8.3.8国家税务总局关于印发《国家税务局系统领导干部经济责任审计办法》的通知

第一篇：8.3.8国家税务总局关于印发《国家税务局系统领导干部经济责任审计办法》的通知

国家税务总局关于印发《国家税务局系统领导干部

经济责任审计办法》的通知 2009年6月26日 国税发〔2009〕109号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，扬州税务进修学院：

为进一步规范国家税务局系统领导干部经济责任审计工作，完善干部监督机制，税务总局对《国家税务总局关于印发〈国家税务局系统领导干部任期经济责任审计办法〉的通知》（国税发〔2005〕167号）进行了修订，现将修订后的《国家税务局系统领导干部经济责任审计办法》印发给你们，请遵照执行。执行中遇有问题，请及时报告税务总局（督察内审司）。

国家税务局系统领导干部经济责任审计办法

第一章 总则

第一条 为规范国家税务局系统领导干部经济责任审计工作，完善干部监督机制，加强领导干部监督管理和廉政勤政建设，促进领导干部正确履行经济责任，根据《中华人民共和国审计法》和加强对领导干部监督的有关规定，制定本办法。

第二条 国家税务局系统领导干部任职期间经济责任的履行情况，应当按照本办法的规定进行审计。

本办法所称领导干部，是指省及省以下各级国家税务局局长。本办法所称经济责任，是指领导干部任职期间对所在单位的税收管理行为和财务管理行为的合法性、规范性、效益性应当负有的责任，以及从事其他经济活动应当履行的职责、义务。

第三条 各级国家税务局按照干部管理权限，负责本级任命的领导干部的经济责任审计。

第四条 国家税务局系统负责内部审计工作的部门（以下简称“内审部门”）负责经济责任审计的组织实施工作。上级内审部门负责对下级内审部门的经济责任审计工作进行检查指导。

第五条 各级国家税务局应当加强对经济责任审计工作的领导；建立经济责任审计联席会议制度，加强沟通、协调。

各有关部门应当支持、配合内审部门履行审计职责。

第六条 内审部门依法独立实施经济责任审计，任何单位和个人不得拒绝、阻碍。

审计人员实施审计应当客观、公正、廉洁，遵守保密规定和有关回避规定。

第七条 经济责任审计结果应当作为被审计领导干部考核、任免、奖惩的重要依据。

第二章 审计内容

第八条 领导干部经济责任审计内容如下：

（一）税收管理方面

1.组织贯彻落实税收法律、法规、规章、规范性文件的情况； 2.组织贯彻落实上级国家税务局关于税收工作重大决策部署的情况；

3.建立和执行税收管理内控制度的情况； 4.税收收入的真实性、合法性； 5.税收规范性文件的合法性； 6.税收具体行政行为的合法性； 7.其他需要审计的事项。

（二）财务管理方面

1.组织贯彻落实财务管理法律、法规、规章、规范性文件的情况； 2.组织贯彻落实上级国家税务局关于财务管理工作重大决策部署的情况；

3.建立和执行财务管理内控制度的情况； 4.预算编制和执行情况；

5.重大财务收支的真实性、合法性；

6.债权债务、基建立项、大宗物品采购、国有资产处置等重大经济事项论证、决策、审批、实施及效益的情况； 7.其他需要审计的事项。

（三）其他方面

1.被审计领导干部遵守有关廉政规定的情况； 2.其他需要审计的事项。第九条 被审计领导干部在同一岗位任职3年以上（含3年）的，审计年限最低不少于2年。重大问题的审计可以追溯至其他年度和延伸至其他相关单位。

第三章 审计立项

第十条 领导干部经济责任审计分为任中经济责任审计和离任经济责任审计。

第十一条 对在同一岗位任职满3年的领导干部应当进行任中经济责任审计。

第十二条 领导干部在提拔、调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休前，应当进行离任经济责任审计。

第十三条 领导干部任职满3年，但距离规定的离职年龄不到2年的，可以不安排任中经济责任审计，只进行离任经济责任审计。领导干部在任中经济责任审计结束后不到1年的时间内离任的，可以不再安排离任经济责任审计。

第十四条 领导干部任中经济责任审计和退休离任经济责任审计应当有计划地进行。内审部门根据人事部门提供的领导干部任职时间和出生年月，拟订年度任中经济责任审计和退休离任经济责任审计项目计划，会签人事部门后，报局领导批准确定。

领导干部其他离任情形的经济责任审计项目，由人事部门报局领导批准确定。

第四章 审计实施 第十五条 内审部门在实施领导干部经济责任审计前，应当制定具体的审计项目实施方案。

审计项目实施方案应当明确审计对象、实施审计的时间、审计年度、审计内容、审计方式和审计组组成等事项。

第十六条 制定审计项目实施方案时，内审部门应当以书面形式向人事、巡视、纪检监察等部门征询有无需要审计核实的问题、情况。对需要审计核实的问题和情况，有关部门应当提供相关书面材料。属于审计范围的，内审部门应当列入审计项目实施方案，并在审计结束后反馈审计情况。

第十七条 内审部门根据制定审计项目实施方案的需要，可对被审计领导干部所在单位进行审前调查。

第十八条 内审部门应当组成审计组负责审计项目实施方案的实施。审计组实行组长负责制。

第十九条 根据工作实际需要，人事、巡视、纪检监察等部门可派人作为审计组成员，参加审计。

第二十条 内审部门应当在实施审计前，向被审计领导干部所在单位发出审计通知书。遇有特殊情况，审计组可以直接持审计通知书实施审计。

第二十一条 审计组进驻后，应当以适当方式向被审计领导干部所在单位的干部群众公示审计对象、审计时间、审计组的联系方式等有关事项。第二十二条 被审计领导干部及所在单位应当向审计组提供下列资料：

（一）被审计领导干部任职期间履行经济责任情况的报告；

（二）被审计领导干部所在单位制定发布的税收管理和财务管理文件；

（三）单位内部税收、财务管理制度规定；

（四）重大经济决策事项的会议记录、会议纪要；

（五）重大行政审批事项的请示、批示、批复；

（六）税收会计和财务会计凭证、账簿和报表；

（七）有关税收法律文书；

（八）有关财务管理活动的经济合同（协议）；

（九）审计机关、财政监督机关出具的报告、意见书和处理决定等文书；

（十）与被审计领导干部履行经济责任有关的其他资料。

被审计领导干部及其所在单位应当对其所提供资料的真实性和完整性负责。

第二十三条 审计组实施审计，有权向被审计领导干部、被审计领导干部所在单位下属部门的负责人和有关当事人询问、核实与审计事项有关的情况，并要求其提供必要的证明材料。

第二十四条 审计人员应当按照审计组职责分工和审计工作要求进行审计，在取得充分、相关、可靠的审计证据的基础上，编制审计工作底稿。审计工作底稿须经审计组组长审核、签字。审计人员对各种审计资料、材料、账证表单等应加强管理，防止丢失。

第五章 审计报告

第二十五条 审计组在结束现场审计的15日内，根据审计工作底稿编制审计报告，并提交内审部门。

第二十六条 审计组向内审部门提交的审计报告应当包括以下内容：

（一）实施审计的基本情况；

（二）对被审计领导干部履行经济责任情况的审计评价；

（三）审计发现的问题；

（四）对审计发现问题的处理、整改意见。

第二十七条 审计报告对领导干部履行经济责任情况的审计评价，应当以审计查证或者认可的事实为依据，以有关法律、法规、政策为标准，实事求是，客观公正。

第二十八条 审计评价应当采取写实方式描述审计结果，避免鉴定式的抽象评价。

（一）审计评价应当围绕被审计领导干部的相关经济责任进行，与被审计领导干部不相关的经济责任不评价；

（二）审计评价应当在审计事项范围内进行，与审计事项不相关的事项不评价；

（三）审计评价应当依据审计查明的事实进行，证据不充分的事项不评价。第二十九条 审计组应当按照领导干部的直接责任、主管领导责任、间接管理责任等责任类型界定审计中发现的问题，将领导干部应当负有责任的问题列入审计报告。

（一）直接责任，是指领导干部对其任职期间履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：

1.直接违反法律法规和国家其他有关规定、单位内部管理规定的行为；

2.授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规和国家其他有关规定、单位内部管理规定的行为； 3.失职、渎职行为；

4.其他应当承担直接责任的行为。

（二）主管领导责任，是指除直接责任外，领导干部对其直接主管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为应当承担的责任。

（三）间接管理责任，是指除直接责任外，领导干部对其非直接主管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为应当承担的责任。

审计组认为审计中发现的不应当列入审计报告的问题，应当通过其他方式向内审部门报告。

第三十条 内审部门对审计组提交的审计报告应当进行审核。

第三十一条 内审部门应当将审核通过的审计报告送被审计领导干部及其所在单位征求意见。第三十二条 被审计领导干部及其所在单位应当在自收到内审部门的审计报告征求意见稿之日起15日内，提出书面反馈意见。限期内未提出书面意见的，视同无意见。

书面反馈意见，须经被审计领导干部本人签字，并加盖被审计领导干部所在单位公章。

第六章 审计报告审定与应用

第三十三条 内审部门应当对审计组出具的审计报告、被审计领导干部及其所在单位对审计报告的书面反馈意见、审计组对其他问题的报告进行审理，并提出审理报告。

审理报告应当提出以下审理意见：

（一）审计报告中审计评价是否全面、客观、公允，所列举的问题事实是否清楚、证据是否充分确凿、定性是否准确、手续是否完备、程序是否合法，针对问题所提出的处理意见和整改要求是否适当、可行；

（二）对被审计领导干部及其所在单位的书面反馈意见是否采纳；

（三）对审计组认为需要移送人事、纪检、监察部门处理的问题，提出是否移送处理；

（四）对其他问题的审理意见。

第三十四条 内审部门应当将审计报告和审计审理报告一并报送分管局领导审核。分管局领导认为问题重大的，可提交干部监督联席会议或局党组会审议。第三十五条 内审部门依据局领导（党组）、审核、审议意见，办理以下审计事项：

（一）修订审计报告，送被审计领导干部及其所在单位；

（二）对审计中发现的需要纠正、处罚的问题和需要被审计领导干部及其所在单位在今后的工作中加以改进的问题，草拟审计问题处理决定书或审计意见书，报请分管局领导审核签发，责成被审计领导干部及其所在单位采取措施予以整改；

（三）对审计发现的需移送人事、纪检、监察部门处理的问题，填写移送处理书，连同审计工作底稿和有关附件的复印件，一并移送。

第三十六条 被审计领导干部及其所在单位应当按照上级单位发出的审计决定书或审计意见书进行处理和整改，并在3个月内将处理情况和整改结果书面上报。

人事、纪检、监察部门应当将内审部门移送问题的处理结果及时反馈给内审部门。

第三十七条 内审部门应当在自收到被审计领导干部所在单位整改结果报告之日起30个工作日内，简要归纳审计及审计问题整改的情况，形成被审计领导干部的审计结果报告。

被审计领导干部的审计结果报告，经分管局领导审定后，报送局党组书记、局长审阅，抄送人事部门，存入被审计领导干部个人档案。

第三十八条 内审部门应当按审计档案管理规定，将有关审计文件、报告、资料立卷归档。

第七章 附则 第三十九条 国家税务局系统事业单位领导干部经济责任审计参照本办法执行。

省以下（不含省）地方税务局系统领导干部经济责任审计可参照本办法执行。

第四十条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局可以根据本办法，结合本地实际情况制定具体实施办法，报国家税务总局备案。

第四十一条 本办法由国家税务总局负责解释。

第四十二条 本办法自发布之日起施行。《国家税务总局关于印发〈国家税务局系统领导干部任期经济责任审计办法〉的通知》（国税发〔2005〕167号）同时废止。

第二篇：国家税务总局关于印发《国家税务局系统行政单位内部财务审计规程》的通知

国家税务总局关于印发《国家税务局系统行政单位内部财务审计规程》的通知

国税发[2002]51号

颁布时间：2002-5-13发文单位：国家税务总局

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，扬州税务进修学院：

为进一步规范国家税务局系统内部财务审计工作，提高内部财务审计质量，现将国家税务总局制定的《国家税务局系统行政单位内部财务审计规程》印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时报告。

附件：国家税务局系统行政单内部财务审计规程

国家税务局系统行政单内部财务审计规程

第一章 总

则

第一条 为进一步规范国家税务局系统（以下简称国税局系统）内部财务审计工作，提高内部财务审计质量，促进内部财务审计工作的科学化、程序化和制度化，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和《国家税务局系统内部财务审计办法（试行）》的有关规定，制定本规程。

第二条 各级国家税务局对本级或所属各行政单位进行财务审计时，适用本规程。

第三条 国税局系统内部财务审计，是指内部审计机构和审计人员，在上级内部审计机构和本单位负责人的领导下，根据有关的法律、法规和规定，采用一事实上的程序和方法，对本单位及下属单位的财务管理活动进行检查和评价的一种独立的经济监督行为。

第二章 内部财务审计工作流程

第四条 内部财务审计工作流程包括审计准备阶段、审计实施阶段、审计终结阶段和审计后续阶段。

第五条 审计准备阶段。审计准备阶段是内部审计机构根据审计计划和本单位负责人交办的审计任务确定审计事项，组成审计组，制定审计工作方案，向被审计单位送达审计通知书的过程。

（一）编制审计计划。内部审计机构应根据上级机关的部署和本单位的工作要求，制定审计计划，确定被审计单位、审计工作重点、审计时间安排和审计总体目标等。

审计计划报经本单位负责人批准后实施，并于批准后十五日内报上级机关备案。上级机关应及时检查下级单位审计划的执行情况。

（二）组成审计组。审计组由2名以上审计人员组成，实行组长负责制。

（三）制定审计方案。审计方案包括：制定依据，被审计单位名称和基本情况，审计的范围、时间、内容、目标、重点、实施步骤，审计组成员工等。

审计方案经本单位负责人批准后，由审计组负责实施。

（四）发出审计通知书。审计组在实施审计10日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书包括：被审计单位名称、审计依据、范围、内容、方式、时间、审计组成员、对被审计单位的要求等。

需要被审计单位自查的，应在审计通知书中注明白查的内容、要求和期限。

第六条 审计实施阶段。审计实施阶段是审计组根据审计方案调查了解被审计单位基本情况，测试和评价内部控制制度，实施审计方案，收集审计资料，获取审计证据和编制审计工作底稿的过程。

（一）调查了解基本情况。

审计组应认真听取被审计单位的财务管理和其他情况介绍，并取得相关资料。

1.被审计单位的机构设置、人员编制、资产状况、财务收支情兄。

2.财务会计机构设置及其工作情况。

3.财会人员岗位责任制及其执行情况。

4.会计核算制度及其执行情况。

5.财务管理制度及其执行情况。

6.银行账户、会计报表及其他有关纸质和电子会计资料。

7.财务会计分析报告、财产清查记录及报告、预算编制、批复、执行等文件资料。

8.国家审计机关、财政监察专员办事处出具的报告、意见书和处理决定等资料。

9.相关的会议记录和有关文件。

10.其他需要了解的情况。

（二）测试和评价内部控制制度。

测试和评价被审计单位内部控制制度的完整性、严密性和有效性，主要包括：会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、国有资产管理制度、财务收支审批制度、会计电算化制度、财务分析报告制度等。

内部控制的薄弱环节，应当作为审计重点。

（三）审核财务资料。

审查被审计单位的会计凭证、账簿、报表；核查银行存款、现金、有价证券及实物；查阅与审计事项有关的文件、资料，进行账表、账证及账实核对。

（四）取得审计证据。

审计组对审计中发现的问题要进行取证。审计人员可通过检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核、鉴定等方法，收集、确认审计问题的审计证据。收集证据应遵循下列原则：

1.客观公正、实事求是，防止主观臆断，保证证明材料的客观性。

2.对收集的证明材料进行分析判断，决定取舍，保证证明材料的相关性。

3.收集证明审计事实真相的证明材料，保证证明材料的完整性。

4.严格遵守法律、法规的规定，保证证明材料的合法性。

审计人员向有关单位和个人调查取得的证明材料，应当有提供人的签名或者盖章。

未取得提供人签名或者盖章的，应当注明原因。

（五）评价审计项目。

审计人员在审核财务资料，获取审计证据时应充分利用各种表格（见附件），整理、概括和记录审计证据。

审计组根据检查取证的结果，要对审计项目提出综合性评价意见。

（六）编制审计工作底稿。

审计工作底稿是审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。

审计工作底稿的编制应遵循“一事一稿”的原则，真实、完整地反映实施审计的全过程，记录与审计结论或查出问题有关的事项。审计工作底稿主要包括以下内容：

1.被审计单位名称、审计日期。

2.审计底稿编号。

3.附件总页数。

4.审计事项及审计过程记录。

5.问题摘要及依据。

6.处理意见和建议。

7.被审计单位意见、签章。

8.审计人员及审计组长的签字。

审计组应对审计人员记录的审计底稿进行分类、检查、核实，确保事实清楚、证据完整、手续完备和客观公正。

对各项审计证明资料，应作为审计工作底稿的附件妥善保管。

（七）爱护账证，保守机密。

审计中，审认人员对被审计单位的凭证、账簿、报表及相关资料要注意保持整洁，切忌勾画圈点，刮擦挖补，不得散乱丢失。

对被审计单位财务审计活动中的有关数据以及审计中发现的问题，要注意保密，不得随意传播。

第七条 审计终结阶段。审计终结阶段是指审计实施阶段结束后，撰写审计报告，做出审计意见或审计决定的过程。

（一）撰写审计报告。

1.审计报告的内容包括：审计内容、范围、方式、时间，被审计单位的基本情况，实施审计过程，审计评价意见，需要纠正和处理的问题及依据，提出改进意见和建议等。

审计报告应当有标题、署名和报告日期。

2.审计报告应当在审计终了15日内提出，特殊情况下，经过批准，提出审计报告的时间可以适当延长。

（二）征求被审计单位意见。审计报告报送本单位负责人之前，应向被审计单位送达审计报告征求意见书，被审计单位接到审计报告征求意见书之日起15日内，须将书面意见送交审计组。限期内未提出书面意见的，视同无异议。

被审计单位对审计报告有异议，经审计组核审，应修改审计报告，并说明核实的方法、过程以及提供核实资料作为修改报告的附件备查。

（三）审查、报送审计报告。

1.审计组所在机构负责人要对审计组的审计报告及其所附材料进行审核，并在审计报告签字；在审查中如发现事实不清、证据不足等问题，应责成审计组进一步核实。

2，草拟审计意见书。主要内容包括：审计的内容、范围、方式和时间，审计评价和依据，存在问题，改进工作的意见和建议，被审计单位自行纠正的事项等。

3.对被审计单位违反财经法规需要做出处理、处罚的，还应草拟审计决定，主要内容包括：审计的内容、范围、方式和时间，违纪行为，处理、处罚决定及其依据，执行的期限和要求，申请复议的期限和复议机关等。

（四）审批审计报告及审计意见书、审计决定。本单位负责人在接到内部审计机构报送的审计报告和有关材料、文书后，应及时审定和审批。审计意见书或审计决定应及时送达被审计单位。

审计决定自送达之日起生效。

（五）审计意见书和审计决定的执行和复议。被审计单位应当在3个月内执行审计意见或审计决定，并向审计部门书面报告执行情况（附被查出问题已纠正的相关资料）。被审计单位如有异议，可以按有关规定申请复议。

（六）审计案件移送。对被审计单位和有关人员严重违反财经制度的，经本单位领导批准，移送有关部门处理。

（七）整理审计资料，立卷归档。内部审计档案工作实行谁审计谁立卷、定期归档的责任制度。审计终结时，应对实施过程中形成的有关文件、资料进行整理、分类和取舍，有关材料装订立卷，统一编号，做到资料齐全、完整、规范。应当归入审计档案的文件资料包括：

1.审计报告、审计意见书、审计决定。

2.审计证据、审计工作底稿、审计报告征求意见书及被审计单位的意见。

3.审计方案、审计通知书、检查审计决定执行情况的记录文件。

4.不予受理复议裁定书、复议受理通知书、复议决定、复审决定。

5.应归入审计档案的其他资料。

第八条 审计后续阶段。审计后续阶段是指内部审计机构检查被审计单位对审计意见及审计决定的执行情况，督促落实整改措施，对审计效果进行总结的过程。

内部审计机构应及时检查审计意见的落实情况，监督审计决定的执行，督促落实整改措施，对审计效果进行总结，并报送单位负责人。

第三章 项目审计的目标、方法和要点

第九条 在实施内部财务审计过程中，必须对被审计单位会计信息的真实性、完整性、合法性和资产的安全性进行审查。项目审计包括：财务预算、财务决算、资产、负债、收入、支出、政府采购及基建财务等。

第十条 财务预算审计。

（一）审计目标：

1.确认财务预算编制的完整性和合理性。

2.确认财务预算执行的严肃性和有效性。

（二）审计方法和要点：

1.了解预算管理办法及规定，掌握预算方案及预算批复等情况。

2.审查预算编制、审批和调整是否符合国税局系统预算管理的有关规定；

3.审核其他收入是否全部纳入预算管理；根据其他收入来源，对照以前相关数据，分析异常项目及其原因，确认其他收入预算是否正确和完整；

4.审查预算执行情况，是否及时下拨经费，有无截留下级收入的行为；

5.对项目支出预算，审查其资金来源，核实是否专款专用，有无挤占基本支出预算等问题；

6.参照本地区一定时期的经费水平，分析地区性预算差异原因，评价预算安排的合理性；

7.将预算数与实际执行数和以前同期数比较，查找变动异常项目及其原因，评价预算编制和执行的有效性。

第十一条 财务决算审计。

（一）审计目标：

1.确认财务决算的真实性、完整性；

2.确认财务决算编制是否符合会计制度和要求。

（二）审计方法和要点：

1.审查决算的编制、审批和调整是否符合国税局系统的有关规定；

2.核实决算数，确认决算报表各项目与账簿记载是否相符，确认总账与明细账之间的数额是否相符，审查决算报表的真实性；

3.核对决算报表年初数和上年看末数，确认相关数据的一致性；

4.调取相关部门数据，核实数据来源的统一性；

5.审查表内的平衡关系和表问的勾稽关系；

6.决算和本年预算进行比较，审查各项目支出，分析变动情况及其原因；

7.审查财务报告和财务分析资料，对变动异常项目和未尽事宜是否做出说明，确认财务分析的真实性和完整性。

第十二条 现金审计

（一）审计目标：

1.确认现金收支业务是否真实、合法；

2.确认是否遵守现金管理制度。

（二）审计方法和要点：

1.审查现金核算、管理和使用是否符合国家有关规定；

2.审查和评价现金收付的审批、稽核、收付入账等现金管理制度的执行情况；

3.审查库存现金是否超出规定限额，超出部分是否及时存入银行；

4.审查现金日记账，确认是否及时登记，并根据摘要栏、对方科目栏和金额栏的记录，判断有无超范围使用现金、坐支现金等违规行为；

5.抽查部分记账凭证和原始凭证，核实二者反映业务活动和金额的一致性；

6.抽查部分原始凭证，核实有无内容不完整、支出审批手续不齐全和重复报销的现象；

7.审阅已使用的现金支票和现金交款单，查找短期的大量提现或进行大额现金收支的项目，确认现金收付的合法性；

8.根据国税局系统现金收入的特点，核查有无截留、隐匿现金收入、私设“小金库”等问题；

9.盘点库存现金，编制库存现金盘点表，核查有无“白条”抵库、现金长（短）

款、挪用现金或公款私借等问题。

第十三条银行存款审计。

（一）审计目标：

1.确认银行存款的核算是否及时、准确；

2.确认所记录的银行存款收支业务是否存在，是否有公款私存、私款公存和私设“小金库”的行为；

3.确认是否遵守银行账户管理规定和银行结算制度。

（二）审计方法和要点：

1.检查和评价银行存款收付业务制度的建立和执行情况；

2.审阅单位银行开户批件，核实有无擅自开户、在非国有或非国家控股银行开户，或利用多个账户隐瞒和转移资金等行为；

3.审查转账支票的签发、使用等手续是否严密；

4.审查单位外埠存款和银行汇票存款及其相关业务活动的真实性和合法性，核查余款及利息的去向；

5.审查与外单位直接发生货币资金往来的账目，确认银行存款收付与本单位业务活动的关联性。

6.抽查与银行存款有关的往来账户，并查阅往来款项明细账，查明有无利用往来账户隐瞒收入或支出；

7.审核银行对账单，确认与开户行对账是否及时，银行存款明细账与对账单（包括银行存款余额调节表）的收支发生额和余额是否一致；

8.审查短期内一收一支或频繁收支、金额相等的账目，查明资金的来源、性质和用途，确认有无出租、出借或转让银行账户情况。

第十四条 有价证券审计。

（一）审计目标：

1.确认有价证券的核算是否真实、完整；

2.确认有价证券的购买提否符合规定。

（二）审计方法和要点：

1.审核有价证券的资金来源和购买审批手续，是否用结余资金购买；

2.审查是否购买了国债以外的有价证券；

3.查阅有价证券计息凭单，审查有价证券的利息收入和转让证券取得的收入与账面成本的差额是否全额入账；

4.盘点库存有价证券，与账面余额进行核对，是否账券相符。

第十五条 往来款项审计，包括对暂付款和暂存款的审计。

（一）审计目标：

1.确认往来款项的发生是否真实、合法；

2.确认往来款项的核算是否及时、完整。

（二）审计方法和要点：

1.了解和评价往来款项的核算制度是否健全和有效；

2.审查往来款项性质、挂账时间及其核算内容是否符合规定，并与相关明细账及报表进行核对，检查是否存在混入税款、罚款、滞纳金、保证金及代企业缴税等问题；

3.审核债权、债务的清理是否及时，对长期挂账款项应进一步追查原因；

4.审查呆账的核销是否真实、审批程序和手续是否符合规定；

5.逐笔检查大额往来业务，查实单位资金有无被外单位和个人违规占用，有无进行对外投资、私自对外借款的行为，审查有无挪用公款问题；

6.审核借款情况，核查有无越级借款，向同级单位借款，向没有预算关系的企事业单位借款，有无乱拉资金、物资为本单位搞基本建设和福利等问题；

7.抽查部分业务，查阅原始凭证，核查往来款项审批手续是否完备，有无利用往来账户隐瞒收入，直接列收列支、滥发钱物、套取现金等问题。

第十六条 库存材料审计。

（一）审计目标：

1.确认库存材料是否真实、安全；

2.确认库存材料核算是否规范、完整和准确。

（二）审计方法和要点：

1.了解和评价库存材料的审批、验收、保管、盘点等制度是否存在、有效；

2.抽取部分库材料原始凭证，审查材料购、领、存手续是否完备，记录是否及时、准确；

3.将库存材料明细账与仓库保管账进行核对，并进行实物盘点，确认账账、账实是否相符；

4.将本期库存材料余额与上年同期数、上年期未数进行比较，分析变动异常的原因；

5.审查库存材料的清理、报废、核销、变价处置等审批手续是否完整，会计处理是否正确；

6.审查库存材料变价收入的核算是否及时、完整，有无私设“小金库”问题。

第十七条 固定资产审计。

（一）审计目标：

1.确认固定资产管理是否规范和有效；

2.确认固定资产是否真实；

3.确认固定资产是否及时入账，计价是否合理；

4.确认固定资产是否安全、完整并有效使用。

（二）审计方法和要点：

1.审查固定资产管理制度，评价其是否健全和有效；

2.将固定资产明细账与固定资产使用卡（册）和实物进行核对，审查账、卡（册）、物是否相符；

3.选择重要设备为样本，通过对购销发票、验收报告等资料的审查及与相关设备购置费、基建支出等科目的核对，判断固定资产入账价值的准确性、入账手续的完备性、入账资产的完整性及入账时间的及时性；

4.审查尚未完成竣工决算已使用的固定资产，是否暂估入账；正式交付使用后，是否及时调账；

5.审查是否执行财产清查制度，审查固定资产增加、调出、出售、盘盈、报废、盘亏和损失的申报、审批手续是否完善，资产的处置是否按审批权限审批，是否进行资产评估，变价收入是否及时入账；

6.对固定资产进行抽查或清查，了解固定资产管理的真实情况和存在的问题，核查是否有单位个人侵占固定资产行为，是否有借用外单位的固定资产，是否有将本单位固定资产外借或挪做他用等问题。

第十八条 拨入经费审计。

（一）审计目标：

1.确认拨人经费是否及时入账和正确分类核算；

2.确认拨入经费是否存入同一银行账户。

（二）审计方法和要点1.审查拨入经费明细帐，并与报表及上级单位拨款单位进行核对，核实拨入经费是否按基本文出经费和项目支出经费分类核算；

2.审查“项目支出经费”明细账所载用途与拨款对账单标明的用途是否一致，是否做到专款专用；

3.核对银行对账单与明细账，确认拨款是否及时入账，金额是否一致。

第十九条 其他收入审计。

（一）审计目标：

1.确认所有其他收入是否均已入账；

2.确认其他收入来源是否合法、合规。

（二）审计方法和要点：

1.审查其他收入是否统一纳入单位财务部门预算管理；

2.核实会计报表中其他收入与明细账和会计凭证是否一致。

3.查阅地方财政超收分成或奖励、业务费补助或返还、公费医疗拨款等文件和拨款指标通知书，验证地方财政拨补收入是否及时入账；

4.查阅固定资产处置的申报审批文件和房屋、设备出租合同或协议，审查固定资产变价收入和租赁收入是否及时、足额入账；

5.查阅与服务收入和所属单位上缴收入有关的文件和资料，验证收入是否真实、合理；

6.查阅住房基金收入辅助账，验证住房基金收入是否真实；

7.复核银行存款和有价证券利息收入，查找有无隐瞒或转称利息收入；

8.查阅房屋出租协议，核对对方付款情况和收款凭证，审查房屋出租收入是否全额入账，有无隐匿租金收人行为；

9.审阅刊物发行收入和各种物品采购手续费收款凭证或其他证明材料，审查发行收入和手续费去向；

10.检查有无将税款、滞纳金、罚没收入、两证收费及各类保证金等作为本单位的其他收入；

11.检查其他收入中有无与企业的资金往来，是否存在不正常的结算行为；

12.检查各个部门的收入是否纳入单位财务机构统一管理，是否私设“小金库”；

13.查阅收据的领用、保管、签发（使用）情况，审查是否存在其他收入不入账问题；

14.结合往来款项及货币资金的审计，审查是否存在其他收入不入账或不及时入账、不完全入账的问题；

15.查阅其他收入明细账，并与上年同期数比较，查找变动异常项目及其原因。

第二十条 拨出经费审计。

（一）审计目标：

1.是否按预算或追加预算拨出经费。

2.拨出经费手续是否完备。

3.拨出经费的核算是否准确、及时。

（二）审计方法和要点：

1.审查拨出经费手续的严密性；

2.检查拨出经费明细账，与拨款原始凭证进行核对，查找不一致的原因；

3.索取上级拨款文件和对下级拨款文件及相关记录，检查是否存在擅自截留、拖欠、隐瞒、违规和越级拨款问题；

4.审查拨出经费的收款单位，是否有向无预算关系的单位拨款现象；

第二十一条 人员支出审计。

（一）审计目标：

1.确认人员支出的范围和标准是否合法、合规；

2.确认人员支出的真实性和合理性。

（二）审计方法和要点：

1.按国家关于职工工资、津贴、奖金、福利费、社会保障费等文件规定，检查发放或提取情况；

2.核查正式职工、离退休人员、临时工等的收入水平，分析过高或过低的原因；

3.查阅人员支出明细账和工资单，与报表和人事部门的有关资料核对，检查相关数据是否真实；

4.将人员支出数与以前同期和当年支出预算相比较，对各项支出明细实施分析性复核，查明支出增减变动异常的原因；

5.抽查部分科目的明细账（如福利费、社会保障费），检查会计核算的准确性，对金额较大或显示异常业务事项，应查阅有关原始凭证，找出原因。

第二十二条 日常公用支出审计。

（一）审计目标：

1.确认日常公用支出已经发生并入账；

2.确认日常公用支出是否合法、合规。

（二）审计方法和要点：

1.审核日常公用支出有关的内部控制制度，评价其是否健全、合理；

2.审查日常公用支出明细账，验证账务处理是否合规，同时与报表进行核对，分析人均支出水平，找出过高减过低的原因；

3.与以前同期和当年支出预算比较，查明支出增减变动异常的原因；

4.通过抽样检查，审查各项日常公用支出是否真实、合规，有无不按审批程序或超范围、超标准支出问题；

5.审核专项业务费支出，审查各项支出明细账，检查支出范围是否符合规定，是否存在虚开支出现象；

6.审核劳务费、租赁费、会议费、培训费、招待费和其他公用支出项目，查阅相关原始凭证，验证支出的真实性和核算的准确性；

7.核对有关会计科目和凭证，审查有无在日常公用支出中列支人员支出的情况。

第二十三条 对个人和家庭的补助支出审计。

（一）审计目标：

1.确认对个人和家庭的补助支出的范围和标准是否合法、合规；

2.确认对个人和家庭的补助支出的真实性和合理性。

（二）审计方法和要点：

1.通过抽样检查，审查对个人和家庭的补助支出是否真实、合规；

2.按国家对个人和家庭的无偿性补助支出规定，检查离、退休费、生活补助、医疗费、住房补贴等是否按规定提取和发放，有无超范围、超标准发放和推迟发放问题；

3.查阅个人和家庭的补助支出明细账和发放单，检查相关数据是否真实；

4.抽查部分科目的明细账，检查会计核算的准确性，对金额较大或显示异常的业务，应查阅有关原始凭证，找出原因。

第二十四条 固定资产购建和大型修缮支出审计。

（一）审计目标：

1.确认固定资产购建和大型修缮支出的真实性；

2.确认固定资产购建和大型修缮支出是否合法、合规。

（二）审计方法和要点：

1.审核固定资产购建和大型修缮项目的申报、批复、立项文件和相关资料是否完善、合法、合规；

2.审查固定资产购建和大型修缮项目是否按审批和立项文件执行，有无超标准超规模现象；

3.查阅建筑物购建的有关招标文件、合同或协议，审查投资规模、建设标准是否符合规定；

4.实地查看办公用房、职工宿舍等基建项目，了解工程进展，核实拨款是否合理，对拨款进度异常的，应追查原因；项目完工后，是否按合同规定留足质量保证金；

5.审查建筑物购建拨款是否存入同一个银行基建账户，核拨手续是否完备，支出内容是否真实，有无虚列支出或挪作他用；

6.必要时，延伸审计基建财务收支，核实建筑物购建支出的真实性；

7.审查建筑物建设项目完工后，是否及时验收、决算和审计，是否及时转为固定资产；

8.审查交通工具购置、大修理及更新改造项目支出，查阅有关招标文件、合同或协议，审查支出规模、标准是否符合有关规定。

第二十五条 结余审计。

（一）审计目标：

1.确认结余会计处理是否规范；

2.确认结余是否真实；

（二）审计方法的要点：

1.审查会计账簿，确认年终收入与支出的结转是否正确；

2.审查结余计算是否正确，有无转移、隐瞒结余行为；

3.根据结转情况，确认会计报表披露的结余金额是否正确。

第二十六条 政府采购审计。

（一）审计目标：

1.确认是否实行政府采购制度；

2.确认政府采购行为是否规范。

（二）审计方法和要点：

1.审查政府采购管理制度是否建立、健全；

2.审查公务用车、计算机类设备、税务制服等应纳入政府集中采购目录的物资，是否按规定上报并统一实施；

3.审查政府采购的招标、评标资料及采购合同，查阅原始凭证，核实政府采购程序是否合规，手续是否完备；

4.抽查部分纳入采购目录物资的项目支出，查阅原始凭证，核实是否实行政府采购；

5.检查正在执行的政府采购项目，是否符合采购规定；

6.在固定资产卡片账簿中查找有无未纳入采购目录的物资。

第二十七条 基建财务审计。

（一）审计目标：

1.确认基本建设项目是否按国家财务、会计制度核算；

2.确认基建财务收支是否真实。

（二）审计方法和要点：

1.审查基建项目有无规划用地许可证、土地使用证、立项申请报告及批复等文件；

2.审阅设计概算、施工预算、竣工决算资料，对照建筑面积，分析工程造价，确认投资规模、建设标准是否合规；

3.审查基建财务报表、会计账簿、会计凭证，分析账表数据是否一致，会计核算是否符合基建财务制度规定；

4.审查基建资金管理有无概算、预算、决算，是否按程序、预算、进度拨款；

5.审查预算拨款、自筹资金、其他资金等来源，确认是否向企业借钱、借物，是否贷款，是否挤占、挪用其他资金；

6.审查材料明细账，对照预算和竣工结算书中结算材料价格，对比分析、汇总计算材料价格，确认支付材料款准确性；

7.审查建筑安装工程投资支出，是否与竣工结算书中内容、金额一致，确认有无多付工程款；

8.审查设备采购情况。核对数量、单价、金额，并与设计文件中的设备清单核对，验证是否相符，有无盲目采购；

9.审查待摊投资；

（1）检查建设单位管理费、土地征用费、勘探设计费、质监费、监理费等是否符合国家规定标准或有关合同规定，政府部门收取的各种规费是否符合规定，坏账损失是否经有关部门批准，有无擅自扩大标准或应由施工企业支付的各种费用列入了待摊投资，验证待摊投资是否合理；

（2）检查待摊投资是否合理分摊。

10.审查购置房屋是否为实际需要，价格是否合理，手续是否齐全，验证其他投资是否合规；

11.审查交付使用资产的核算对象是否正确，是否有流动资产计入固定资产情况，确认结转固定资产的真实性；

12.审查项目工程竣工决算是否按照管理权限委托中介机构进行审计。

第四章 附 则

第二十八条 对各级国家税务局所属事业、企业单位的内部财务审计参照本规程执行。

第二十九条 本规程由国家税务总局负责解释。

第三十条 本规程自印发之日起实施。

附件：内部财务审计表格（略）

第三篇：国家税务总局关于印发《国家税务局系统财务公开暂行办法》的通知

国家税务总局关于印发《国家税务局系统财务公开暂行办法》的通知

国税发 [2006] 175号 2006-12-07 国家税务总局

有效

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，扬州税务进修学院：

根据国家税务总局政务公开工作的部署，结合国家税务局系统财务管理的实际情况，总局制定了《国家税务局系统财务公开暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。执行中遇有问题，请及时反馈国家税务总局（财务管理司）。

二○○六年十二月七日

国家税务局系统财务公开暂行办法

第一章 总则

第一条

为建立健全国家税务局系统公开、透明、规范的财务监督机制，提高财务工作的透明度和办事效率，实现阳光财务建设，有利于落实税务干部职工对财务工作知情权、参与权和监督权，根据党中央、国务院有关推行政务公开的要求和《国家税务总局关于深入开展政务公开的意见》（国税发〔2006〕69号），制定本办法。

第二条 本办法适用于国家税务局系统各预算单位。各预算单位应按本办法向本级及所属单位公开财务事项。

第三条 财务公开应遵循以下原则 ：

（一）依法公开。财务公开工作应依照国家法律、法规和有关政策规定进行，正确处理公开和保密的关系。

（二）实事求是。公开的内容必须真实可靠，防止和严禁任何弄虚作假行为。

（三）注重实效。从实际出发，因地制宜，抓住与税务干部职工利益密切相关的问题，讲求实效，不搞形式主义。

（四）突出重点。公开内容应以税务干部职工联系最密切、最直接，最关心的热点问题为重点，并根据职工的合理要求和财务公开的实践，不断充实完善。

第二章 财务公开的内容

第四条 财务公开的内容包括财务管理相关规章制度以及预算管理、财务管理、资产管理、基本建设管理、内部审计等方面重大问题和税务干部职工关心的财务事项。

第五条 预算管理公开内容

（一）预算编制原则和程序。

（二）预算批复数，包括基本支出、项目支出；项目支出要公开具体项目内容及数据。

（三）经费分配情况，包括基本支出、项目支出。基本支出分具体预算科目数额；项目支出分具体项目，其中基建项目具体到每个项目。

（四）经费预算执行情况。包括当年实际支出占预算的比例、较上年同期增减的情况。

第六条

财务管理公开内容

（一）部门决算中基本支出收支余情况，内容为本级及系统预算单位的汇总数据。

（二）部门决算中专项经费收支余情况，内容为本级及系统预算单位的汇总数据。

（三）基建决算中的收支余情况，内容为本级及系统预算单位的汇总数据。

第七条

基本建设项目管理公开内容

（一）项目审批管理公开的内容

1.按照基本建设项目审批管理办法的规定，申请立项的基本建设项目的审批情况。

2.按照规定的审批管理权限，当年审批开工的基本建设项目情况。

（二）项目跟踪管理公开的内容

1.已审批立项的基本建设项目按照规定签定基本建设管理责任状的情况。

2.已审批立项的基本建设项目按照规定进行评审的情况。

3.已竣工项目按规定进行竣工决算审计情况。

4.已竣工项目，竣工财务决算批复情况。

（三）项目库管理公开的内容

1.按照规定的要求申报项目库新增项目的情况。

2.项目库中项目出库情况。

3.项目库中项目的调整情况。

4.项目库中项目的排序情况。

（四）基建工程项目设计单位、施工单位、工程监理单位、项目建设领导小组成员、基建项目评估单位、工程决算审计单位。

第八条 资产管理公开的内容。包括公开资产购置、处置、调拨、捐赠等情况。

第九条 税务服装管理情况的公开。包括公开中标的布料、制作、服饰、厂家及中标价格。

第十条 内部审计公开内容

（一）内部审计计划。包括被审计单位数量、被审计单位名称及预计进场审计时间等。

（二）内部审计结果。包括审计基本情况、存在的问题、处理意见及被审单位的整改情况等。

（三）内部审计情况总结。包括审计工作开展情况、审计中发现的共性问题、审计工作遇到的具体问题等。

第十一条 其他应公开的财务事项根据实际情况确定。

第三章财务公开时间和形式

第十二条 财务公开的时间要与公开的内容相适应，日常性工作内容定期公开；阶段性工作内容逐段公开；临时性工作内容及时公开；涉及职工切身利益的财务事项随时公开。

第十三条 财务公开的形式可以灵活多样，因地制宜，基本形式分为：会议传达公开；文件形式公开；张贴形式公开；网络形式及其他形式的公开。

第四章 财务公开的范围及时限

第十四条 财务公开的范围要从实际出发，针对不同的内容、在不同的范围公开。属于内部管理的事项，主要通过办公会、群众代表会、干部职工大会和公告栏、内部网站等形式进行公开。需要对所属预算单位公开的事项，通过政策法规文件、财务工作会议及系统网站等形式进行公开。

第十五条 本办法第五条

（一）、（二）、（三）、（四）项内容每年公开一次。预算编制原则和程序以文件形式在系统公开；预算批复、预算执行相关事项在系统财务工作会议上公开；预算分配具体内容在本单位局长办公会公开。

第十六条 本办法第六条

（一）、（二）、（三）项内容每年公开一次，局长办公会公开。部门决算中的收支余情况，个别科目可根据本单位财务管理细化程度和时限，公布到各部门或个人(如差旅费、公车费用、办公楼维护费用等)。

第十七条

本办法第七条

（一）、（二）、（三）

（四）项内容根据项目审批管理、项目跟踪管理、项目库管理等情况以公告的形式每年公开一次。

第十八条

本办法第八条资产管理公开内容和第九条税务服装管理公开内容每年公开一次。

第十九条

内部审计计划每年初以正式文件形式在系统范围内公开；内部审计结果于审计结束后以审计公告形式在本系统范围内公开；内部审计情况以专题形式在本单位一定范围内公开，内部审计工作开展情况每年年初以通报形式公开。

第五章财务公开的组织领导

第二十条

财务公开工作在国家税务局系统各级政务公开领导小组的统一领导下进行，按照“谁主管、谁公开，分级管理，分级公开”的要求明确分工、各负其责。

第二十一条 财务管理部门在局长（或分管领导）领导下负责财务公开具体日常事务。

第二十二条 财务公开的内容要经财务部门负责人签字，报单位负责人审批，单位负责人、财务部门负责人对财务公开事项的真实性负责。

第二十三条

国家税务局系统各级政务公开领导小组在财务公开工作中具体承担下列职责：

（一）依照本办法，实行财务公开。

（二）审议本单位财务公开的项目、内容、范围和形式。

（三）收集、处理群众反映的问题和意见。

（四）对财务公开情况进行检查分析，会同有关部门对财务公开中发现的问题进行查处。

（五）每年对财务公开情况进行总结，及时提出意见和建议。

第二十四条

财务公开后，财务管理部门要认真听取干部职工的意见和建议，及时研究解决职工在财务公开中提出的问题。

第六章 附则

第二十五条

对未实行财务公开，或财务公开内容不完整、不真实的，上级机关责令其限期纠正；到期仍不纠正的，按相关规定追究有关责任人的责任。

第二十六条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局可根据本办法制定具体实施细则。

第二十七条 本办法自2007年1月1日起实行。

第四篇：经济责任审计办法

安徽水利开发股份有限公司

经济责任审计办法

第一条 为加强对本公司关键岗位人员任期履职的监督管理，客观公正地考核评价主要领导干部任期履行经济责任情况及经营绩效，加强企业管理和廉政建设，确保国有资产保值增值，提高企业经济效益，根据《安徽水利开发股份有限公司内部审计制度》，制定本办法。

第二条 安徽水利开发股份有限公司主要党政负责人、财务总监及其它高管人员的离任、任中审计，按照证监会、省国资委经济责任审计办法规定执行，公司审计部给予协助和配合。

第三条 本办法所称应接受经济责任审计的人员，是指公司所辖各级分公司、子公司、独立项目部（以下简称本企业分、子公司）的主要行政负责人、财务负责人。本办法所称经济责任，是指关键岗位人员在任职期间对其所在单位（项目）决策产生的影响及生产经营过程中规范经济行为应负有的责任。

第四条

经济责任审计包括离任、任中审计，离任经济责任审计以本届任期为审计时限，任期超过三年的以最近三年任期为审计时限。任中经济责任审计一般以三年一任期为审计时限。重大问题可以追溯其他和延伸其他相关单位。

第五条 行政、财务负责人员任职期满和离任之前，原则上均应接受经济责任审计。对因特殊情况未经审计而离职的关键岗位人员，不解除其经济责任，必要时可以进行补审。

第六条 审计范围：

一、行政、财务负责人任职期届满或离任前应当进行经济责任审计；

二、本企业分、子公司发生分立、合并、撤销、出售、拍卖等重大经

济行为，以及发生严重经营亏损、巨额资产损失等财务异常情况的，应当先行安排经济责任审计或及时进行专项审计；

三、企业（单位）行政负责人在届中考察、考核、群众举报等情况下，以及在本企业连续任职满三年以上，可以进行任中经济责任审计；需要安排任中审计的，由公司总经理办公会安排通过，由审计部具体组织实施审计。

第七条 审计组织与程序：审计部在审计五日前，向被审计企业及负责人发出审计通知书。被审计企业收到通知书七日内，如实向审计小组提供资产盘点、债权债务等有关资料；企业负责人应按要求，写出本人任职期内本单位生产经营、资产管理、财务管理等方面主管责任和直接责任的书面述职报告。其余审计组织与程序按《安徽水利开发股份有限公司内部审计制度》执行。

第八条 行政负责人任期经济责任审计主要内容：

一、执行国家财经法律法规和国资监管有关制度规定情况，本企业各项制度及“三重一大”决策制度的执行情况，重点是负责人任职期间对有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任；

二、任期内资产、负债、权益和经济效益的真实性，以及内控制度建立及其执行情况；

三、任期内经营目标和主要经济技术指标完成情况的真实性，各经营责任书或岗位职责履行情况；

四、任期内财务收支核算的合规性，收入、成本核算是否真实、有无虚盈实亏、截留利润、私设小金库等问题；

五、遵纪守法和个人廉洁自律情况；

六、其他需要审计的事项。

第九条 财务负责人任期经济责任审计的主要内容：

一、财经管理制度建设及各项财务制度执行情况；

二、货币资金管理情况；

三、财务收支核算的合规性，收入、成本核算是否真实、有无虚盈实亏、截留利润、私设小金库等问题；

四、债权、债务、实物资产管理情况；

五、遵纪守法及个人廉洁自律情况；

六、外业情况（银企、税企关系）及应向下一任移交的事项。第十条 经济责任审计结果是对党政领导干部考核、任用或依纪、依法查处的重要依据。

党委、组织（人事）部门应根据审计结果所反映问题的性质、情节、造成的后果影响和被审计对象应承担的责任等情况进行认真分析，结合审计部提出的意见和建议，做出相应的决定。

第十一条

组织（人事）部门应将经济责任审计结果作为领导干部考察考核、职务变动的一项重要依据。人事考评部门应将经济责任审计结果作为被审计单位目标考核、评选先进集体和先进个人的依据。

第十二条 党委在讨论决定已进行经济责任审计的领导干部的职务变动时，应把审计结果作为一项重要依据，实事求是、客观公正地评价干部和使用干部。对于在经济责任审计工作中，发现因经营决策失误造成重大经济损失，或者资产状况不实、经营成果虚假等问题，应当视其影响程度相应追究有关负责人的责任，并予以经济处罚。

第十三条

在经济责任审计工作中，发现主要领导干部存在严重问题的，经汇报主管领导批准后，提请纪检、监察部门参与调查，或开展延伸审计工作。

第十四条 被审计单位应根据经济责任审计报告所反映的情况及时进行整改，审计部门将对整改工作做好后续跟踪审计。

第十五条 本办法由公司审计部负责解释，自发布之日起施行。

第五篇：领导干部任期经济责任审计

摘要：我国自上世纪80年代末实施离任经济责任审计以来，已有十多年的历程。在此期间，离任审计从探寻、摸索阶段，逐步走向完善与成熟。但在离任审计中，由于主客观因素的影响，也出现了这样或那样的问题，针对当前领导干部离任审计的现状及出现的问题进行了探讨，并对加强和规范这一项新的审计工作提出了一些建议及对策。

关键词：离任审计；廉政建设；经济责任 领导干部离任审计概述

1.1 领导干部离任审计的作用

干部离任审计是指在各级领导干部任期届满，或者在其任期内提升、调任、免职、辞职、退休时对其在任期内经费收支管理、业务管理的真实性、合法性和效益性。以及有关经济活动应承担的责任进行的权威认定。

领导干部离任审计是经济责任审计中的一种形式，经济责任审计包括定期审计、任期审计、重点审计和离任审计四种形式，其中以定期审计、任期审计为基础，以离任审计为重点，未经审计不得解除离任干部的经济责任。离任审计为进一步客观、公正评价和使用干部提供了重要依据，符合当前的官员选拔和任免制度，同时也拓宽了干部监督、考核的渠道。领导干部离任审计的作用主要表现在以下几个方面；

(1)有利于完善干部管理机制。将离任经济责任审计结果作为考核任用干部的重要参考条件之一，可以有效地防止跑官、要官和买官、卖官的问题，还可以体现“能者上、平者让、庸者下”的管理思想。可以最大可能地消除经济指标中的泡沫成分，防止“数字出官、官出数字”不良现象的恶性循环，有利于加强干部监督管理，正确评价和使用干部。

(2)规范干部行为，促进廉政建设。离任审计立足于财政、财务收支审计，落脚点在于查明个人经济责任，既对事又对人，而且审计涉及领导干部任职期间一般较长，往往能够发现财政、财务收支审计不易发现的问题，有利于揭露和惩治腐败分子。另外，离任审计着眼于防范，健全了监督制约机制，有利于发现财务管理漏洞，健全财务管理制度，提高财务管理水平，促进了廉政建设。

(3)核实了家底，客观公正地鉴定前后任的经营业绩。离任审计立足领导干部所在部门、单位的财政、财务收支的真实、合法、效益情况。一方面能够摸清家底，有利于继任者了解接任单位的真实情况，明确工作思路，缩短适应期，尽快进入角色；另一方面由于明确了离任者的经济责任，事实上也就划清了前后任的责任，有利于工作的交接，保持工作的连续性。

(4)促进领导干部遵守财经法规法纪，依法管理经济，避免和减少因决策失误带来的经济损失。

1.2 领导干部离任审计的内容

(1)任职期间经营目标和各项指标完成情况。经营目标和各项指标完成情况是领导人任期内各项成果的最终体现。审计时，主要审查企业上级单位及本企业制订的经营目标是否完成，重点检查成本、利润等经济责任目标完成情况，用以评价企业领导的工作业绩。

(2)任职期间经营活动的合法性。依法经营是企事业单位和党政领导干部必须始终坚持的原则。审计时，主要审查有无违反国家财经法规、挪用公款、贪污受贿、挥霍钱财、偷税漏税等损害国家、企业利益，造成重大损失的问题。

(3)单位负责人在任期间廉洁自律情况。遵纪守法、廉洁自律是对领导干部的最基本要求。推行领导干部离任审计目的之一，就是为了加大从源头上预防和治理腐败的力度，它对于推进以法治国、促进党风廉政建设、强化干部管理机制，具有重要意义。审计的主要审查负责人有无以权谋私、贪污受贿等行为。

(4)内控制度建立、健全及执行情况。严格的内控制度是企业健康发展的重要保证。调查了解企业内控制度建立、健全及执行情况。有助于评价离任领导的管理能力和管理现状。审计重点是各项规章制度是否建立健全，资金结算、财务预算、财务决算、各项费用审批制度等执行情况。有无有章不循违规操作的现象。

(5)审计资产保值增值情况。资产的保值、增值，是企业所有者对经营者的管理要求，因此它作为评价经营管理者的一项指标。以所有者权益价值为依据，运用资产收益率、总成本费用率等指标，对实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润进行审计，以保证国有资产安全完整。

(6)重大经营决策的科学性和有效性。主要审查离任负责人在职期间所作重大经营决策是否正确。是否有经济效益，是否存在重大经营决策失误。通过审计评价离任负责人的领导水平、分析预见能力。

(7)企业资产、负债、损益的真实性。确认企业资产、负债、损益的真实性是评价领导人任期经营业绩的前提和基础。审计时，主要审查确认资产、负债的真实性、合法性和效益性，看账务是否相符，债权、债务的发生和偿还增减变动是否真实、合法，有无纠纷和遗留问题，任职期间新增债权、债务是否正常。

(8)负责人离任时工作移交问题。单位负责人离任时必须办理移交手续，以利于单位各项工作的连续性、完整性，避免因工作间断给单位造成经济损失。也有利于分清前后任的责任。

1.3 单位负责人离任审计的方法

(1)现场审计与非现场审计相结合。现场审计是指审计人员定期或不定期到被审计单位现场进行实地检查，它能够直接检查会计资料的真实性，评价其经营活动的合规性、安全性和效益性，同时可以直接查访有关的人和事，较易发现问题，找出隐患，并可以在此基础上，对查出的错误和弊端，提出整改方案和措施。但现场审计在时间上是滞后的，在形式上是不连续的，在对象上是单一的、独立的。同时受审计人数和审计成本的制约，监督的范围和频率也有很大局限性。而开展非现场审计能够弥补现场审计在监督范围和频度上的不足，使审计监督职能得到充分的发挥。同时在实施现场审计之前，先通过非现场审计所掌握的资料，对审计单位的经营情况进行事先的了解和分析，将有助于提高现场审计的针对性和工作效率。因此，现场审计与非现场审计结合，能够取长补短相得益彰。

(2)离任审计与任中审计相结合。离任审计属于事后审计，它不能对企业经营过程发生的问题及时进行监督，不能有效防止因决策失误或管理不善造成的损失，只能做事后评价。任中审计可以对被审计单位负责人进行全程监控，及时查找经营过程存在的问题，从源头上堵塞漏洞并提出改进意见，减少损失；增强领导干部审计的工作量，缩短离任审计时间，提高离任审计的时效性。因此，离任审计与任中审计应结合进行。

(3)审计与鉴证相结合。在监督领导干部经济行为和经营业绩的同时，对企业的生产经营、资产盈亏、财务管理状况进行鉴证。

(4)帐内审计与账外审计相结合。审计前首先听取离任者述职报告，听取被审计单位有关人员对离任者在职期间工作介绍。了解离任者在职期间单位取得的经营业绩，存在的问题，确定审计重点。要做到账内账外一起查。并以外调、函调、询问等形式，将查账与调查结合起来。对重大问题和疑点较多的问题，要仔细查证，并取得确凿的证据。同时还应分析产生问题的原因，分清离任者应承担的责任。领导干部离任审计中仍存在的一些问题

(1)离任经济责任审计法律依据不够充分。当前离任经济责任审计还没有专门的国家立法，该项工作的开展在各地还属于各自为政状态。依据的只是地方规章制度。严格来说，并不具法律效力。因此，当前开展的领导干部离任经济责任审计仍处于审计法规依据不充分的状况，执法力度显然跟不上形势发展的要求。

(2)审计主体不明确，审计客体不清楚的现象依然存在。由于缺乏统一的领导干部离任经济责任审计法规，在各地开展离任经济审计时，对审计主体和审计客体有不同的规定。

(3)审计方法不科学的现象依然严重。主要表现在把审计范围定得过宽，面面俱到，这样不仅没有突出离任审计的重点，而且影响审计工作质量，容易使离任审计流于形式。因为领导干部任期一般都在数年以上，审计部门要在较短的时间内一次性对几年来的财政财务收支、资产负债损益及基建项目等各项内容实行全方位审计的难度较大，审计工作质量很难得到保证。

(4)审计工作程序紊乱。很难保证审计效果。由于是领导干部离任经济责任审计，其审计客体大多数由组织人事部门确定。审计部门处于被动局面，对审计时间、审计力量的安排不能按正常审计项目进行，很容易在审计程序上出现差错。这样往往造成离任审计时间拖得过长，审计结果滞后，达不到离任审计应有的效果。3加强和改进领导干部离任审计工作的对策

(1)加大离任审计工作的宣传力度，争取各级领导的支持，选配好离任审计人员，作到专人、专门组织和临时组织相结合，是作好离任审计工作的基础。要重视审计人员素质的提高，每年除安排重点集中的审计业务培训外，还要尽可能的多组织实地审计，使理论和实际更好更快地结合在一起。离任审计是对一个单位最重要的几个要素——人、财、物等运用过程及结果的综合评价，是一项政治性很强的工作，因此，要求审计人员不仅要有能够发现问题的慧心，还要求审计人员要有对政治高度敏感的责任心，要有坚持原则，不畏权势的恒心，更要有相信组织，相信领导，坚持正义必胜的信心。

(2)处理好先离后审与先审后离的关系，是作好离任审计工作必须注意的一个问题。总的原则是坚持任前审计，先审后离或一审计二离任三使用，这是干部考核及选拔任用工作中的一个重要程序，也是离任审计评价活动的一项重要基本原则。

(3)处理好日常审计和离任审计的关系，是做好离任审计工作的关键。由于离任审计区间长，难度大，工作量也大，为了更好的完成离任审计任务，有必要把离任审计和日常的审计活动结合起来，作到资源共享，提高审计效率，降低审计风险。尤其是对于那些任职时间很长的离任领导，更是要充分利用日常审计过程中积累的财务信息和资料。这样，在离任审计时就可以突出重点。有针对性地对平时容易出问题的地方进行重点审计。从而起到事半功倍的效果。

(4)加强离任审计的权威性，使离任审计真正成为干部使用和干部监督的重要依据，这是搞好离任审计工作的最终日的。要切实做到这一点，就要进一步加大审计结果的运用和对违法违纪行为的追究力度。首先必须建立一整套系统内部控制制度，赋予审计人员更大的权限；其次审计部门要将干部离任审计结果按照干部管理权限，分别报送同级党组、行政领导，把处理结果记入干部的廉政档案，组织部门将审计结果归人干部实绩考核记录；第三、对于违法违纪资金和各种不合理开支等问题，除限期整改外，计财部门应根据监察部门的意见从其月拨经费中直接扣除；第四、开展离任审计的后续审计工作。对于在离任审计过程中发现的问题，提出的处理意见，监察部门应通过后续审计检验审计结果，监督部门领导认真整改，切实执行审计处理意见。

财政部领导干部离任审计暂行规定

第一条 为了加强对财政部领导干部的管理和监督，规范其行使财政职能和财政财务管理、资产管理行为，正确评价领导干部任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，正确履行职责，根据有关法律、法规以及干部管理、监督的有关规定，制定本规定。

第二条 财政部领导干部离任审计,是指领导干部在任职期间发生晋升、调任、转任、免职、辞职等离任情况时，对其任期经济责任进行的审计。

任期经济责任，是指领导干部任职期间对其所在部门、单位管理的财政资金的收入、分配和使用，以及单位财务收支真实性、合法性、效益性、国有资产的保值增值等有关经济活动应当负有的责任。领导干部任期经济责任分直接责任和领导责任。

直接责任，是指领导干部对其任职期间内的下列行为应当负有的责任：

（一）直接违反国家财经法规的行为；

（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；

（三）失职、渎职的行为；

（四）其他违反国家财经纪律的行为。

领导责任，是指领导干部对其所在的部门或单位的财政收支、财务收支的真实性、合法性、效益性以及有关经济业务活动应当负有的直接责任以外的领导和管理责任。

第三条 本规定所称领导干部，是指部机关、财政部驻各地财政监察专员办事处负有财政财务收支及资产管理责任的司处级领导干部，部属事业单位负主要责任的领导干部和负有财政财务收支及资产管理责任的主要领导干部。重点审计部属事业单位负主要责任的领导干部和负有财政财务收支及资产管理责任的主要领导干部。

第四条 离任审计实行先审计后离任，特殊情况可先离任后审计。

领导干部离任前一年内，已由监督检查局进行过内部监督检查，其后未发生实名举报情况的，可以免于离任审计。

第五条 离任审计工作由人事教育司负责，监督检查局、机关纪委等部门有关人员参加。实施离任审计时，抽调有关业务人员，组成离任审计小组，必要时可以聘请有关社会中介机构人员参加。

第六条 离任审计主要是对如下内容进行审计：

领导干部在本职位任职期间单位资产、负债、损益、所有者权益的真实性及国有资产保值增值；贯彻执行国家重要经济政策情况；单位财政财务收支的内部控制制度及其执行情况；有无个人违反决策程序或决策造成重大损失情况；个人遵守有关廉政规定情况等与领导干部任期经济责任相关的内容。

第七条 离任审计程序

（一）立项及组织。对需要进行离任审计的领导干部，由人事教育司提出离任审计工作任务，报部党组批准后实施，并成立离任审计小组。离任审计小组根据确定的工作任务，制定具体的审计方案和审计项目计划，报人事教育司批准后实施。

（二）审计通知。离任审计小组应在实施审计工作3日前，向被审计的领导干部所在单位送达审计通知书，同时抄送驻部监察局和被审计的领导干部本人。

审计通知书的内容包括：审计的范围、内容、方式和时间；对被审计领导干部及其所在单位配合检查工作的具体要求；审计小组组长及成员名单；审计纪律要求。

（三）现场审计。离任审计小组查阅有关文件、会计记录、账表、凭证等资料，向有关单位和人员调查取证，核实有关情况。

（四）确认事实。离任审计小组实施审计事项结束后，应形成书面审计报告，送达被审计领导干部本人征求意见。被审计领导干部接到审计报告后，应于5日内将本人的书面意见随同审计报告送交离任审计小组。逾期不反馈书面意见的，视为同意审计报告。被审计领导干部对审计报告提出异议的，离任审计小组应当进一步核审、取证。对其提出的合理意见应予采纳。

（五）审计报告和审计结论。离任审计小组征求被审计领导干部意见后，应形成正式的审计报告，同被审计领导干部反馈的书面意见一并报送人事教育司。

人事教育司会同监督检查局、机关纪委共同审定审计报告，对审计事项和被审计领导干部作出评价及审计结论。审计结论中对违反有关法律、法规及其他财政、财务收支规定的行为，要依法提出处理建议。审计报告和审计结论抄送驻部监察局。

第八条 离任审计要求

（一）审计通知书送达后，被审计的领导干部及其所在单位应当按照离任审计小组的要求，积极配合离任审计小组的工作，及时如实地提供有关材料，并于审计工作开始后5日内将领导干部任职期间履行经济责任情况和执行廉政规定情况的报告送交离任审计小组。

（二）离任审计小组和审计人员按照规定实施审计时，有权要求被审计单位及领导干部提供预算、预算执行情况、决算、财务报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料；有权检查与被审计人员有关的会计凭证、会计账簿、会计报表，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产；有权就审计事项的有关问题向相关单位和个人进行调查，并取得有效证明材料。

（三）离任审计小组组长对审计工作质量负责，对离任审计小组成员的工作质量进行监督，并对有关事项进行必要的审查和复核。离任审计小组在实施审计过程中，遇到重大问题，应及时向人事教育司请示汇报。

（四）审计人员依据有关法律法规办理审计事项，应当客观公正、实事求是，遵守审计回避制度有关规定，并负有保密的义务。

（五）离任审计小组通过审计，发现被审计领导干部负有经济责任问题的，应查清其相关问题，并分清其应当负有的直接责任和领导责任。

第九条 人事教育司应当将离任审计结论，作为对被审计领导干部的晋升、调任、转任、免职、辞职等提出审查处理意见及业绩考核的参考依据，并归入干部考核档案。离任审计结束后，人事教育司应根据审计结论与被审计领导干部进行谈话，通报审计情况。

第十条 对领导干部涉嫌违纪的，要按照干部监督管理权限分别移送驻部监察局、机关纪委调查处理；涉嫌违法犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

第十一条 本规定由人事教育司负责解释。

第十二条 本规定自发布之日起施行。2000年《财政部领导干部离任审计暂行规定》同时废止。

2007年1月17日