第一篇：国家税务总局关于印发《国家税务局系统节约能源资源工作实施意见
【发布单位】国家税务总局 【发布文号】税总发〔2017〕33号 【发布日期】2017-03-24 【生效日期】2017-03-24 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局
国家税务总局关于印发《国家税务局系统节约能源资源工作实施意见》的通知
税总发〔2017〕33号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，局内单位，驻税务总局纪检组办公室：
为加强税务总局机关和国家税务局系统节约能源资源工作，根据国家机关事务管理局《关于印发机关事务工作“十三五”规划的通知》（国管节能〔2016〕349号）和《关于印发公共机构节约能源资源“十三五”规划的通知》（国管节能〔2016〕346号）精神，结合国家税务局系统实际情况，税务总局制定了《国家税务局系统节约能源资源工作实施意见》，现印发给你们，请认真贯彻执行。
国家税务总局 2017年3月24日
国家税务局系统节约能源资源工作实施意见
为贯彻落实国家机关事务管理局《关于印发机关事务工作“十三五”规划的通知》（国管节能〔2016〕349号）和《关于印发公共机构节约能源资源“十三五”规划的通知》（国管节能〔2016〕346号）精神，进一步加强税务总局机关和国家税务局系统（以下简称“国税系统”）节约能源资源工作，努力打造节约型税务机关，制定本实施意见。
一、指导思想
全面贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中、六中全会精神，深入领会总书记系列重要讲话精神，牢固树立创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，以生态文明建设为统领，以节约型公共机构建设为主线，以改革创新为动力，强化国税系统公共机构节能管理，突出重点用能单位引领作用，推进能源资源节约循环利用，提高能源资源利用效率。
积极响应“绿色建筑行动、绿色办公行动、绿色出行行动、绿色食堂行动、绿色信息行动、绿色文化行动”的倡议，进一步加强组织领导、健全制度规范、开展技术创新、推广使用节能设备、做好动态检测，同时注重节约文化对节能减排工作的引领作用，把节能管理从个人意识层面上升到文化的高度加以深化，大力宣传先进的节约理念，强化税务干部职工责任意识、参与意识，促进日常节能管理工作，用文化的力量引领国税系统节约能源资源工作全面开展。
二、基本原则 控制总量，优化存量。坚持在现有人员、机构不变的情况下，严格控制机关资源消耗总量不再增加。采取现代化节能措施，对现有的能耗总量采取结构性优化，每年根据实际，确定节能减排目标，发挥节约能源资源约束性作用。
循环利用，提高效率。坚持再循环、再利用的原则，加大节约能源资源资金投入，引进并采取现代技术手段，进一步推进技术节能改造，适时更新办公设备，不断提高资源利用效率，确保物尽其用，节约资源，促进减排。
完善机制，创新驱动。建立健全国税系统节约能源资源工作体系，完善节约能源资源管理制度和措施，建立长效机制，确保节约能源资源工作衔接有序、运行顺畅、科学高效。坚持技术节能、技术减排，采用推广节约能源资源新技术利用，实现节约能源资源效益最大化。
强化约束，推动落实。探索逐步将节约能源资源工作纳入绩效考核指标体系，每年确定约束性指标，明确责任单位和责任人，加强考核，完善激励和惩戒措施，增强用能单位和干部个人自觉节约能源资源的内生动力。
三、主要目标
（一）管理目标。健全节约能源资源管理体系，到2017年底，逐步建立完善的国税系统节约能源资源管理机制和管理体系，形成比较完善的所属公共机构和重点用能单位统计考核制度。
（二）节约能源目标。实施能源和水资源总量与强度双控，到2017年底，国税系统所属公共机构人均综合能耗、单位建筑面积能耗、人均用水量，与2016年同比分别下降2%、1%、2%。
四、主要任务
（一）建立健全节约能源资源管理体制。建立健全国税系统节约能源资源管理体制。按照国家机关事务管理局的具体工作部署，逐步建立健全国税系统各级节约能源资源工作机构，强化节约能源资源岗位管理，实行岗位责任制，确保节约能源资源各项工作落实到位。税务总局将加强国税系统节约能源资源工作的推进、指导、协调、监督、考核等工作。各地国税机关加强与地方节能减排有关部门的协调配合，按照要求有计划、有步骤地抓好节能减排具体工作的落实。
（二）认真贯彻落实节约能源资源法律法规。国家机关事务管理局《关于印发机关事务工作“十三五”规划的通知》（国管节能〔2016〕349号）和《关于印发公共机构节约能源资源“十三五”规划的通知》（国管节能〔2016〕346号），对节约能源资源工作进行了具体部署，国税系统各单位要结合本地工作实际，研究制定工作措施，认真落实好工作职责，确保节约能源资源有关要求落到实处。
（三）落实节约能源资源工作五年规划。切实增强节能减排的责任感和紧迫感，坚持统筹兼顾、科学管控、稳步推进、注重效率的原则，切实加强节能减排目标、建筑设备节能管理、日常办公节能管理、节能技术改造等工作规划，在准确把握节约能源资源“十三五”规划的基础上，结合本单位工作实际，科学规划节能减排工作，明确长期目标和短期任务，明确责任部门和责任人，确保节能减排工作有序推进、稳步提升。
（四）强化能耗统计管理。加强能耗监测信息化建设，采用互联网+模式，增加设备能源管理服务。各级国税机关要指定专人负责能源消费统计，建立统计台账，按照要求按时定期报送能源资源消费统计数据，逐步建立起能耗监测平台，加强数据分析，提高使用效率。
（五）认真落实节能减排各项措施。一是要建立节能联络员制度。各级国税机关要指定专人负责收集、整理、传递本单位节能工作信息，协调督促按时报送能源资源消费统计情况，分析能耗数据和反馈节能工作动态，提出推进本单位节能工作的意见和建议。二是要加强节能工作业务培训。各级国税机关要结合实际，组织开展能源统计报送、节能管理、节能法规政策等业务培训，大力普及节能减排知识，宣传国家最新的节能减排政策，提高干部职工节能意识。开展交流，学习借鉴其他单位先进节能技术和管理经验，推进本单位节能减排工作。三是要细化节能标准和管理要求。从一滴水、一张纸、一滴油、一度电等环节入手设置节能标准，在重点区域设置提示标识，用严格的制度规范节能工作。加强技术改造，推行无纸化办公等节能措施。四是要创新节能工作载体。鼓励基层单位以低碳、环保、绿色、共享为理念，组织开展“无车日”“无车周”“无水日”“无电日”、能源紧缺体验等主题实践活动，培养节能习惯，打造节能活动品牌，引领全系统节能减排工作有序开展，营造浓厚的节能工作氛围。五是要开展绿色系列行动。推动建筑绿色化改造，组织开展节约型办公区建设，实施办公区综合节能评价，有针对性地实施节能节水综合改造，推进办公建筑绿色化改造试点示范。开展绿色办公行动，实行办公环境绿色化，减少使用一次性办公用品。开展绿色出行，推行应用新能源汽车。开展绿色食堂行动，推广食堂节能节水设备、高效油烟净化设施和餐厨垃圾处理设备，促进厨房废弃物资源化利用。开展绿色信息行动，加强数据中心机房节能管理，实施数据中心机房节能改造，提高节能管理水平。开展绿色文化行动，加强节约能源资源和生态文明建设宣传教育，广泛开展节能宣传周、中国水周、全国低碳日等主题宣传活动，引导干部职工树立生态文明理念。六是要强化节水管理。开展水资源利用论证和水平衡分析，建立健全节水管理制度。加强用水指标管理，定期检查维护供水系统，杜绝跑、冒、滴、漏现象。七是要开展示范单位创建。推动国税系统开展节约型公共机构示范单位创建工作。开展示范单位动态管理，开展经验交流、典型案例推广活动，发挥示范单位效应。八是要完善资源回收利用长效机制。继续推进废旧电子产品、办公用品等循环综合利用，加强废旧商品、生活垃圾等分类收集，到2020年，废旧商品回收利用率力争达到80%以上。九是要优先绿色采购。严格执行节能环保产品政府强制采购制度，优先采购节能、节水、节材产品。十是要提倡绿色办公。推广办公电子化、无纸化，减少纸质文件、资料印发数量，减少使用签字笔、纸杯等一次性办公用品。倡导高峰时段每天少开1小时空调，使用空调时关好门窗，严格执行空调设定温度夏季不低于26度、冬季不高于20度。提倡高层建筑电梯分段运行或隔层停开，上下两层楼不乘电梯。开展“零待机”能耗活动，推广节能插座等降低待机能耗的技术产品。
五、保障措施
扎实做好国税系统节能减排工作是贯彻落实节约能源资源“十三五”规划、转变工作作风的重要举措。要站在科学发展的高度，以高度的政治责任感和强烈的大局意识，切实抓好节能减排工作，为税收现代化提供有力保障。
（一）加强组织领导。要切实加强节约能源资源工作的领导，科学确定节能目标，制定工作计划，明确管理职责，将责任落实到人。领导小组要定期听取节能减排工作汇报，研究解决工作中遇到的问题。相关主要负责人要认真担负起节约能源资源工作职责，狠抓落实。
（二）加强督促检查。要将节约能源资源工作列入监督检查的重要内容，定期开始专项检查，层层传导压力，推动节约能源资源责任落实。坚决防止和杜绝形式主义，避免出现“空、偏、虚”等应付工作的现象。对既定节能目标和工作措施落实不力、敷衍塞责、效果不好的，要严肃批评并问责。
（三）加强生态文明宣传。组织开展全国低碳日、节能宣传周、中国水周等主题宣传活动，普及生态文明法律法规、科学知识，开展“节能达人”评选活动，引导广大干部职工树立生态文明理念，养成勤俭节约、节能环保、绿色低碳、文明健康的工作和生活方式。
（四）加强统筹兼顾。处理好节约能源资源与正常工作需要的关系，不能为了节能减排而影响了必要的工作条件。要转变干部作风，力争通过倡导绿色低碳的生活方式和工作方式促进节能减排。要处理好总量和结构的关系，合理调配，提高效率，以节约能源资源的成效推动税收现代化建设的发展。
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第二篇：国家税务总局关于印发《国家税务局系统财务公开暂行办法》的通知
国家税务总局关于印发《国家税务局系统财务公开暂行办法》的通知
国税发 [2006] 175号 2006-12-07 国家税务总局
有效
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，扬州税务进修学院：
根据国家税务总局政务公开工作的部署，结合国家税务局系统财务管理的实际情况，总局制定了《国家税务局系统财务公开暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。执行中遇有问题，请及时反馈国家税务总局（财务管理司）。
二○○六年十二月七日
国家税务局系统财务公开暂行办法
第一章 总则
第一条
为建立健全国家税务局系统公开、透明、规范的财务监督机制，提高财务工作的透明度和办事效率，实现阳光财务建设，有利于落实税务干部职工对财务工作知情权、参与权和监督权，根据党中央、国务院有关推行政务公开的要求和《国家税务总局关于深入开展政务公开的意见》（国税发〔2006〕69号），制定本办法。
第二条 本办法适用于国家税务局系统各预算单位。各预算单位应按本办法向本级及所属单位公开财务事项。
第三条 财务公开应遵循以下原则 ：
（一）依法公开。财务公开工作应依照国家法律、法规和有关政策规定进行，正确处理公开和保密的关系。
（二）实事求是。公开的内容必须真实可靠，防止和严禁任何弄虚作假行为。
（三）注重实效。从实际出发，因地制宜，抓住与税务干部职工利益密切相关的问题，讲求实效，不搞形式主义。
（四）突出重点。公开内容应以税务干部职工联系最密切、最直接，最关心的热点问题为重点，并根据职工的合理要求和财务公开的实践，不断充实完善。
第二章 财务公开的内容
第四条 财务公开的内容包括财务管理相关规章制度以及预算管理、财务管理、资产管理、基本建设管理、内部审计等方面重大问题和税务干部职工关心的财务事项。
第五条 预算管理公开内容
（一）预算编制原则和程序。
（二）预算批复数，包括基本支出、项目支出；项目支出要公开具体项目内容及数据。
（三）经费分配情况，包括基本支出、项目支出。基本支出分具体预算科目数额；项目支出分具体项目，其中基建项目具体到每个项目。
（四）经费预算执行情况。包括当年实际支出占预算的比例、较上年同期增减的情况。
第六条
财务管理公开内容
（一）部门决算中基本支出收支余情况，内容为本级及系统预算单位的汇总数据。
（二）部门决算中专项经费收支余情况，内容为本级及系统预算单位的汇总数据。
（三）基建决算中的收支余情况，内容为本级及系统预算单位的汇总数据。
第七条
基本建设项目管理公开内容
（一）项目审批管理公开的内容
1.按照基本建设项目审批管理办法的规定，申请立项的基本建设项目的审批情况。
2.按照规定的审批管理权限，当年审批开工的基本建设项目情况。
（二）项目跟踪管理公开的内容
1.已审批立项的基本建设项目按照规定签定基本建设管理责任状的情况。
2.已审批立项的基本建设项目按照规定进行评审的情况。
3.已竣工项目按规定进行竣工决算审计情况。
4.已竣工项目，竣工财务决算批复情况。
（三）项目库管理公开的内容
1.按照规定的要求申报项目库新增项目的情况。
2.项目库中项目出库情况。
3.项目库中项目的调整情况。
4.项目库中项目的排序情况。
（四）基建工程项目设计单位、施工单位、工程监理单位、项目建设领导小组成员、基建项目评估单位、工程决算审计单位。
第八条 资产管理公开的内容。包括公开资产购置、处置、调拨、捐赠等情况。
第九条 税务服装管理情况的公开。包括公开中标的布料、制作、服饰、厂家及中标价格。
第十条 内部审计公开内容
（一）内部审计计划。包括被审计单位数量、被审计单位名称及预计进场审计时间等。
（二）内部审计结果。包括审计基本情况、存在的问题、处理意见及被审单位的整改情况等。
（三）内部审计情况总结。包括审计工作开展情况、审计中发现的共性问题、审计工作遇到的具体问题等。
第十一条 其他应公开的财务事项根据实际情况确定。
第三章财务公开时间和形式
第十二条 财务公开的时间要与公开的内容相适应，日常性工作内容定期公开；阶段性工作内容逐段公开；临时性工作内容及时公开；涉及职工切身利益的财务事项随时公开。
第十三条 财务公开的形式可以灵活多样，因地制宜，基本形式分为：会议传达公开；文件形式公开；张贴形式公开；网络形式及其他形式的公开。
第四章 财务公开的范围及时限
第十四条 财务公开的范围要从实际出发，针对不同的内容、在不同的范围公开。属于内部管理的事项，主要通过办公会、群众代表会、干部职工大会和公告栏、内部网站等形式进行公开。需要对所属预算单位公开的事项，通过政策法规文件、财务工作会议及系统网站等形式进行公开。
第十五条 本办法第五条
（一）、（二）、（三）、（四）项内容每年公开一次。预算编制原则和程序以文件形式在系统公开；预算批复、预算执行相关事项在系统财务工作会议上公开；预算分配具体内容在本单位局长办公会公开。
第十六条 本办法第六条
（一）、（二）、（三）项内容每年公开一次，局长办公会公开。部门决算中的收支余情况，个别科目可根据本单位财务管理细化程度和时限，公布到各部门或个人(如差旅费、公车费用、办公楼维护费用等)。
第十七条
本办法第七条
（一）、（二）、（三）
（四）项内容根据项目审批管理、项目跟踪管理、项目库管理等情况以公告的形式每年公开一次。
第十八条
本办法第八条资产管理公开内容和第九条税务服装管理公开内容每年公开一次。
第十九条
内部审计计划每年初以正式文件形式在系统范围内公开；内部审计结果于审计结束后以审计公告形式在本系统范围内公开；内部审计情况以专题形式在本单位一定范围内公开，内部审计工作开展情况每年年初以通报形式公开。
第五章财务公开的组织领导
第二十条
财务公开工作在国家税务局系统各级政务公开领导小组的统一领导下进行，按照“谁主管、谁公开，分级管理，分级公开”的要求明确分工、各负其责。
第二十一条 财务管理部门在局长（或分管领导）领导下负责财务公开具体日常事务。
第二十二条 财务公开的内容要经财务部门负责人签字，报单位负责人审批，单位负责人、财务部门负责人对财务公开事项的真实性负责。
第二十三条
国家税务局系统各级政务公开领导小组在财务公开工作中具体承担下列职责：
（一）依照本办法，实行财务公开。
（二）审议本单位财务公开的项目、内容、范围和形式。
（三）收集、处理群众反映的问题和意见。
（四）对财务公开情况进行检查分析，会同有关部门对财务公开中发现的问题进行查处。
（五）每年对财务公开情况进行总结，及时提出意见和建议。
第二十四条
财务公开后，财务管理部门要认真听取干部职工的意见和建议，及时研究解决职工在财务公开中提出的问题。
第六章 附则
第二十五条
对未实行财务公开，或财务公开内容不完整、不真实的，上级机关责令其限期纠正；到期仍不纠正的，按相关规定追究有关责任人的责任。
第二十六条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局可根据本办法制定具体实施细则。
第二十七条 本办法自2007年1月1日起实行。
第三篇：四川省国家税务局关于印发四川省国家税务局系统行政
四川省国家税务局关于印发《四川省国家税务局系统行政管理过错责任追究实施办法（试行）》的通知
川国税发［2005］87号2005.09.21
各市、州国家税务局，省局局内各单位：
现将《四川省国家税务局系统行政管理过错责任追究实施办法（试行）》印发你们，请结合实际认真贯彻执行。执行过程中的问题和建议，请及时报告省局。
二○○五年九月二十一日
四川省国家税务局系统行政管理过错责任追究实施办法（试行）
第一章总则
第一条为加强对行政管理权运行的监督制约，确保各级国税机关及其工作人员正确行使行政管理权力，根据《中华人民共和国行政监察法》、《中华人民共和国公务员法》和《四川省国家税务局系统行政管理权监督实施办法（试行）》等规定，结合我省国税系统实际，特制定本办法。
第二条各级国税机关应建立、完善内部行政管理程序、制度及相关标准。
第三条本办法所称行政管理过错，是指国税机关工作人员因故意或者过失未履行或未正确履行应当履行的职责或决策失误，以致违反行政管理规定、影响行政管理效率、贻误行政管理工作，给国税机关造成不良影响或经济损失的行政管理行为。
未履行职责，包括拒绝、放弃、推诿、未完全履行职责等情形；未正确履行职责，包括不依照规定程序、规定权限和规定时限履行职责等情形。
第四条行政管理过错责任追究的基本原则是：实事求是与程序规范、手续完备的原则；组织处理与批评教育相结合的原则；过错与责任追究相当的原则；谁主管谁负责的原则。
第二章过错责任追究的重点事项
第五条国税机关工作人员在人事干部管理过程中，有下列情形之一的，应当追究相关责任人的行政管理过错责任：
（一）不按照《党政领导干部选拔任用工作条例》规定的民主推荐、考察、酝酿、讨论决定、任前公示和试用期等必备程序或临时动议决定干部任免的；
（二）破格提拔、超职数或超规格配备干部，不履行报批程序的；
（三）干部考察中故意隐瞒、歪曲事实真相，或者泄露酝酿、讨论干部任免情况的；
（四）人员录用、调配、考核、奖惩等工作不按规定权限和程序执行的;
（五）不执行任职回避、公务回避有关规定的；
（六）不按规定执行劳资政策给当事人造成经济损失的；
（七）不履行出国（境）规定的报批程序和有关手续，参加出国培训、考察、访问等不执行外事纪律的；
（八）不按规定程序调查、处理干部的；
（九）违反组织人事制度规定的其他行为。
第六条在经费管理过程中，有下列情形之一的，应当追究相关责任人的行政管理过错责任：
（一）违反经费预算编制、预算执行程序规定的；不按照规定程序和预算额度划拨税务经费的；税务经费收支情况未在规定范围内公开的；挤占、挪用、截留本单位和下级单位资金的；违规开设银行帐户的。
（二）未按规定将收入纳入财务部门集中管理、全额入账的；设立账外账和小金库的；专项资金挪作他用的。
（三）大额度经费开支未编制预算、无附件资料或附件资料不齐全、未经集体研究决定的。
（四）公款借给无预算拨款关系单位的；用公款为他人担保的；超出规定范围借给职工的；不按规定扣收催收到期借款的；单位或个人逾期不归还公款借款的。
（五）未按规定进行财务审计、领导干部任期经济责任审计和离任审计的；对基本建设项目未按照规定进行评审或竣工决算审计的；基建财务未按规定公开的。
（六）违反经费管理或财务制度有关规定的行为。
第七条在财产管理过程中，有下列情形之一的，应当追究相关责任人的行政管理过错责任：
（一）未按照《国税系统固定资产管理办法》进行固定资产的购建、核算、管理、处置（报废）的；固定资产未定期盘点或账物不相符的；固定资产维修审批手续不完备的；动用固定资产为他人担保的。
（二）办公用品的购买、验收、进出库、保管、领用等管理制度不健全，未定期盘点或出现差错的。
（三）机构变动、干部岗位调整，资产管理部门未对有关机构和人员所管理的资产进行清理或收回的；内设机构负责人未对调离本部门的人员原领用办公物品办理移交手续的。
（四）资产管理部门越权将本单位资产出借、出租的；违反公有资产（车辆、物资、设备等）管理规定使用公用资产的；值班管理、安全管理松懈出现事故的；造成资产流失的其他行为。
（五）对出售公有资产未经集体研究、应报批上级主管单位批准而未报批的；出售公有资产过程中财务和监察等部门未参与实施的；变卖公有资产其结果未在本单位进行公开的。
（六）违反财产管理制度规定，致使公有财产遭受损失的其他行为。
第八条在基建项目、大宗物品采购、招投标和大额资金调拨等重大事项决定、执行过程中，有下列情形之一的，应当追究相关责任人的行政管理过错责任：
（一）在基建项目、大宗物品采购招投标和大额资金调拨等重大事项决定和执行过程中违反有关规定的。
（二）基本建设项目立项论证、预决算、资金使用、工程质量及审计管理违反有关规定的；未建立基建领导小组或领导小组成员分工不明确的。
（三）违反招投标管理和违反政府采购有关规定的行为。
（四）对自行采购物品和设备没有财务、监察及相关部门参与实施采购的；采购程序、标准、计划和办理结果，未在本机关公开的。
（五）应集体讨论、会议决定的事项而个人擅自决定的。
（六）其他违反制度规定的行为。
第九条国税机关工作人员在处理行政事务时，有下列情形之一的，应当追究相关责任人的行政管理过错责任：
（一）无正当理由在规定时限内未能完成职责规定或上级交办工作，造成不良后果的。
（二）对属于职责范围内的事项推诿扯皮、拖延不办或未正确履行职责的；对不属本单位（部门）职权范围或不宜由本单位（部门）办理的事项，不说明、不请示、不移送，置之不理造成一定后果的。
（三）国税机关工作人员泄露本机关或本系统处于保密期间有关事项的。
（四）违反公务员行为规范，越职越权造成不良后果的；利用职权对他人打击报复或者营私舞弊的。
（五）在信访工作中推诿、敷衍、拖延、弄虚作假导致重复信访、集体访或矛盾激化的;丢失、隐匿或者销毁信访举报材料的，泄漏信访举报情况导致案件查处工作受阻或检举、控告人遭到打击报复的。
（六）其他违反内部行政管理制度，贻误行政内部事务管理工作并造成一定后果的。
第十条国税机关工作人员无特殊原因未能按时限和要求完成岗位工作目标以及违反内部行政管理制度的，应当追究行政管理过错责任。
其他违反现行法律、法规、规章和上级或本级国税机关行政管理制度规定，应当追究行政管理过错责任的行为。
第三章过错责任的认定
第十一条根据情节轻重、损害后果和影响大小，行政管理过错分为一般过错、严重过错和重大过错。
（一）情节轻微，给国税机关或当事人造成损害后果、影响较小的，国家资金、财产物资直接损失在2000元以上（含2000元）1万元以下的，属一般过错。
（二）情节严重，给国税机关或当事人造成损害后果严重、影响较大的，属严重过错。
1、行政管理过错导致国家资金、财产物资直接损失在1万元以上（含1万元）至5万元以下的；
2、行政管理过错对国税机关形象造成不良影响、损害严重的。
（三）情节特别严重，给国税机关或当事人造成损害后果特别严重、影响重大的，属重大过错。
1、行政管理过错导致国家资金、财产物资直接损失在5万元以上（含5万元）的；
2、行政管理过错对国税机关形象造成恶劣影响、损害重大的。
第十二条行政管理过错有关责任人的区分：
（一）直接责任人，是指在其职责范围内，不履行或不正确履行职责，对造成的损失或者后果起决定性作用的直接行为人。
（二）主要领导责任人，是指在职责范围内，对直接分管的工作不履行或不正确履行职责，对造成的损失或者后果负直接领导责任的行为人。
（三）重要领导责任人，是指在职责范围内，对应管的工作或参与决定的工作不履行或不正确履行职责，对造成的损失或者后果负次要领导责任的行为人。
第十三条应经审核、批准事项，承办人不经审核人、批准人批准而办理，导致行政管理过错后果发生的，负直接责任。
承办人弄虚作假、徇私舞弊，致使审核人、批准人不能正确履行审核、批准职责，导致行政管理过错后果发生的，承办人负直接责任。
承办人提出的方案或意见有错误，审核人、批准人没有发现或者发现后未予纠正，导致行政管理过错后果发生的，承办人负直接责任，审核人负主要领导责任，批准人负重要领导责任。
第十四条审核人不采纳或改变承办人正确意见，经批准人批准导致行政管理过错后果发生的，审核人负直接责任，批准人负主要领导责任，承办人不承担责任。
未经承办人拟办，审核人不报请批准人批准直接作出决定，导致行政管理过错后果发生的，审核人负直接责任。
第十五条批准人不采纳或改变承办人、审核人正确意见，导致行政管理过错后果发生的，批准人负直接责任，承办人、审核人不承担责任。
未经承办人拟办、审核人审核，批准人直接作出决定，导致行政管理过错后果发生的，批准人负直接责任。
第十六条领导指令、干预错误，导致行政管理过错后果发生的，指令、干预的领导负直接责任，承办人不负责任。
第十七条集体研究决策失误导致行政管理过错后果发生，单位主要领导或主持工作的领导或主持会议的领导负主要领导责任，持错误意见的人负重要领导责任，持正确意见的人不承担责任。
第十八条上级机关改变下级机关作出的行政管理行为，导致行政管理过错后果发生的，上级机关作出改变决定的负责人负重要领导责任，下级机关不负责任。
第十九条两人以上（含两人）故意或者过失，导致行政管理过错后果发生的，按个人所起的作用确定责任。
第二十条本办法所称批准人，一般指各级国税局局长及其副职人员；审核人，一般指各级国税机关内设部门主要领导及其副职人员；承办人，一般指具体承办行政管理事项的工作人员。
依照内部管理分工规定或经行政授权，由国税局机关内设部门领导及其副职具体承办行政管理事项的，则为该事项的承办人；由其他工作人员行使批准权、审核权的，具体行使批准权、审核权的人员为批准人、审核人。
第四章 过错责任追究程序与实施
第二十一条对行政管理过错行为进行调查以及实施责任追究的部门是各级国税局机关行政办公室。属于严重过错或重大过错行为的责任追究或对领导班子成员行政过错行为的责任追究，由上一级国税机关行政办公室组织实施，特殊情况下经授权也可由本级国税机关办公室组织实施。
行政管理过错责任人对国税机关作出的责任追究决定不服提出申诉的，由作出责任追究的国税机关或上一级国税机关纪检监察部门受理。对过错责任追究决定不服实行复查、复核制度，复核决定即为最终决定。
对严重过错、重大过错行为人进行过错责任追究的或者过错责任行为人对责任追究决定不服提出申诉的实行联系会议制度。联系会议由行政办公室、政策法规、监察、人事部门负责人和被追究人员所在部门代表以及调查人员组成。其中，属于对严重过错以上行为人进行过错责任追究的，联系会议负责人由分管行政办公室工作的领导担任；属于过错责任行为人对责任追究决定不服需要进行核查的，联系会议负责人由分管纪检监察工作的领导担任。
第二十二条调查结束后，调查部门应当制作行政管理过错调查报告，并听取被调查人及其所在单位或者部门的意见。
行政管理过错案件调查报告的主要内容为：
（一）行政管理过错的事实；
（二）案件定性及其依据；
（三）过错责任的划分；
（四）有关过错行为的证据材料；
（五）被调查人及其所在单位或者部门的意见；
（六）调查人签字、盖章及报告的时间。
第二十三条对责任人的追究决定由该责任人所在的县级以上国税机关局长办公会议作出。调查部门提出拟处理意见报局长办公会审议，会议应当作出如下处理决定并交人事部门实施：
（一）对事实清楚、证据充分、责任明确的责任人，作出追究决定；
（二）对没有过错的责任人，作出无过错定性；
（三）行政管理过错事实不清楚或证据不充分或责任不明确的退回原调查部门重新调查；
（四）对应立案查处的，由调查部门将有关材料移交监察部门处理。
第二十四条一般过错应追究直接责任人的过错责任；重大过错和严重过错应区分责任大小分别追究直接责任人、主要领导责任人和重要领导责任人的过错责任；属集体研究决策造成的行政过错，追究单位第一负责人及相关班子成员的责任。
第二十五条行政管理过错责任追究方式分为：
（一）诫勉谈话；
（二）责令改正、书面检查；
（三）停职反省；
（四）通报批评并取消当年评优评先资格；
（五）经济惩处；
（六）调离现职岗位；
（七）降低业务等级；
（八）待岗学习；
（九）免职或责令辞职。
调离现职岗位和免职或责令辞去领导职务二年内不得从事原岗位和恢复原职。
以上追究方式可以单处或并处。
第二十六条一般过错，对直接责任人、主要领导责任人和重要领导责任人，可分别单独给予或者合并给予本办法第二十五条第（一）、（二）、（三）、（四）项处理。
第二十七条严重过错，对直接责任人、主要领导责任人和重要领导责任人，应按本办法第二十五条第（三）、（四）、（五）、（六）、（七）项处理。
第二十八条重大过错的直接责任人、主要领导责任人和重要领导责任人需要给予行政开除以下处分的，可合并给予本办法第二十五条第（四）、（五）、（六）、（七）、（八）项处理。
第二十九条因行政管理过错情节特别严重，应给予政纪处分和追究法律责任的，应按本办法追究责任人的过错责任，同时移交监察部门按规定予以调查处理，构成犯罪的移送司法机关处理。
第三十条行政管理过错责任人有下列行为之一的，应从重处理：
（一）一年内出现多次应予追究行政管理过错情形的；
（二）干扰、阻碍、不配合对其行政管理过错行为进行调查的；
（三）对过错发现人、报告人、检举人、调查人打击、报复、陷害的；
（四）在履行职责或干部提拔、大宗物品采购、招投标、基建等过程中弄虚作假，索取或者收受当事人钱物，接受可能影响公务宴请或谋取其他利益的。
第三十一条行政管理过错责任人主动发现并及时纠正错误、未造成重大损失或不良影响的，可从轻、减轻或者免予追究行政过错责任。
第三十二条有下列情形之一的，不追究行政机关工作人员的行政管理过错责任：
（一）行政管理相对人弄虚作假，致使行政机关工作人员无法作出正确判断的；
（二）法律、法规、规章和内部行政管理制度未作规定或规定不具体，致使行政机关工作人员产生过错同时未造成严重后果的；
（三）出现意外或不可抗力因素致使行政过错情形发生的。
第三十三条行政管理过错责任人对本级或上级国税机关作出的责任追究决定不服的，可以自收到决定之日起三十日内向作出责任追究的机关提出申诉，受理机关应当自收到申请之日起六十日内作出复查决定；对复查决定仍不服的，可以自收到复查决定之日起三十日内向上一级国税机关申请复核，上一级国税机关应当自收到复核申请之日起六十日内作出复核决定。
复查、复核期间，不停止原决定的执行。
行政管理过错责任人对本级或上级国税机关作出的行政纪律处分决定不服的，按照申诉的有关规定办理。
第五章附则
第三十四条行政管理过错责任追究，国家法律、法规和规章已有和另有规定的，从其规定。第三十五条行政管理过错责任追究，按照干部管理权限办理。
第三十六条本办法适用于全省国税系统。各市、州国家税务局可根据本办法，结合本单位实际，制定本单位行政过错责任追究的具体实施办法，并报四川省国家税务局备案。
第三十七条本办法及本办法未尽事宜由四川省国家税务局负责解释。
第三十八条本办法自2006年1月1日起施行。
第四篇：8.3.8国家税务总局关于印发《国家税务局系统领导干部经济责任审计办法》的通知
国家税务总局关于印发《国家税务局系统领导干部
经济责任审计办法》的通知 2009年6月26日 国税发〔2009〕109号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，扬州税务进修学院：
为进一步规范国家税务局系统领导干部经济责任审计工作，完善干部监督机制，税务总局对《国家税务总局关于印发〈国家税务局系统领导干部任期经济责任审计办法〉的通知》（国税发〔2005〕167号）进行了修订，现将修订后的《国家税务局系统领导干部经济责任审计办法》印发给你们，请遵照执行。执行中遇有问题，请及时报告税务总局（督察内审司）。
国家税务局系统领导干部经济责任审计办法
第一章 总则
第一条 为规范国家税务局系统领导干部经济责任审计工作，完善干部监督机制，加强领导干部监督管理和廉政勤政建设，促进领导干部正确履行经济责任，根据《中华人民共和国审计法》和加强对领导干部监督的有关规定，制定本办法。
第二条 国家税务局系统领导干部任职期间经济责任的履行情况，应当按照本办法的规定进行审计。
本办法所称领导干部，是指省及省以下各级国家税务局局长。本办法所称经济责任，是指领导干部任职期间对所在单位的税收管理行为和财务管理行为的合法性、规范性、效益性应当负有的责任，以及从事其他经济活动应当履行的职责、义务。
第三条 各级国家税务局按照干部管理权限，负责本级任命的领导干部的经济责任审计。
第四条 国家税务局系统负责内部审计工作的部门（以下简称“内审部门”）负责经济责任审计的组织实施工作。上级内审部门负责对下级内审部门的经济责任审计工作进行检查指导。
第五条 各级国家税务局应当加强对经济责任审计工作的领导；建立经济责任审计联席会议制度，加强沟通、协调。
各有关部门应当支持、配合内审部门履行审计职责。
第六条 内审部门依法独立实施经济责任审计，任何单位和个人不得拒绝、阻碍。
审计人员实施审计应当客观、公正、廉洁，遵守保密规定和有关回避规定。
第七条 经济责任审计结果应当作为被审计领导干部考核、任免、奖惩的重要依据。
第二章 审计内容
第八条 领导干部经济责任审计内容如下：
（一）税收管理方面
1.组织贯彻落实税收法律、法规、规章、规范性文件的情况； 2.组织贯彻落实上级国家税务局关于税收工作重大决策部署的情况；
3.建立和执行税收管理内控制度的情况； 4.税收收入的真实性、合法性； 5.税收规范性文件的合法性； 6.税收具体行政行为的合法性； 7.其他需要审计的事项。
（二）财务管理方面
1.组织贯彻落实财务管理法律、法规、规章、规范性文件的情况； 2.组织贯彻落实上级国家税务局关于财务管理工作重大决策部署的情况；
3.建立和执行财务管理内控制度的情况； 4.预算编制和执行情况；
5.重大财务收支的真实性、合法性；
6.债权债务、基建立项、大宗物品采购、国有资产处置等重大经济事项论证、决策、审批、实施及效益的情况； 7.其他需要审计的事项。
（三）其他方面
1.被审计领导干部遵守有关廉政规定的情况； 2.其他需要审计的事项。第九条 被审计领导干部在同一岗位任职3年以上（含3年）的，审计年限最低不少于2年。重大问题的审计可以追溯至其他和延伸至其他相关单位。
第三章 审计立项
第十条 领导干部经济责任审计分为任中经济责任审计和离任经济责任审计。
第十一条 对在同一岗位任职满3年的领导干部应当进行任中经济责任审计。
第十二条 领导干部在提拔、调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休前，应当进行离任经济责任审计。
第十三条 领导干部任职满3年，但距离规定的离职年龄不到2年的，可以不安排任中经济责任审计，只进行离任经济责任审计。领导干部在任中经济责任审计结束后不到1年的时间内离任的，可以不再安排离任经济责任审计。
第十四条 领导干部任中经济责任审计和退休离任经济责任审计应当有计划地进行。内审部门根据人事部门提供的领导干部任职时间和出生年月，拟订任中经济责任审计和退休离任经济责任审计项目计划，会签人事部门后，报局领导批准确定。
领导干部其他离任情形的经济责任审计项目，由人事部门报局领导批准确定。
第四章 审计实施 第十五条 内审部门在实施领导干部经济责任审计前，应当制定具体的审计项目实施方案。
审计项目实施方案应当明确审计对象、实施审计的时间、审计、审计内容、审计方式和审计组组成等事项。
第十六条 制定审计项目实施方案时，内审部门应当以书面形式向人事、巡视、纪检监察等部门征询有无需要审计核实的问题、情况。对需要审计核实的问题和情况，有关部门应当提供相关书面材料。属于审计范围的，内审部门应当列入审计项目实施方案，并在审计结束后反馈审计情况。
第十七条 内审部门根据制定审计项目实施方案的需要，可对被审计领导干部所在单位进行审前调查。
第十八条 内审部门应当组成审计组负责审计项目实施方案的实施。审计组实行组长负责制。
第十九条 根据工作实际需要，人事、巡视、纪检监察等部门可派人作为审计组成员，参加审计。
第二十条 内审部门应当在实施审计前，向被审计领导干部所在单位发出审计通知书。遇有特殊情况，审计组可以直接持审计通知书实施审计。
第二十一条 审计组进驻后，应当以适当方式向被审计领导干部所在单位的干部群众公示审计对象、审计时间、审计组的联系方式等有关事项。第二十二条 被审计领导干部及所在单位应当向审计组提供下列资料：
（一）被审计领导干部任职期间履行经济责任情况的报告；
（二）被审计领导干部所在单位制定发布的税收管理和财务管理文件；
（三）单位内部税收、财务管理制度规定；
（四）重大经济决策事项的会议记录、会议纪要；
（五）重大行政审批事项的请示、批示、批复；
（六）税收会计和财务会计凭证、账簿和报表；
（七）有关税收法律文书；
（八）有关财务管理活动的经济合同（协议）；
（九）审计机关、财政监督机关出具的报告、意见书和处理决定等文书；
（十）与被审计领导干部履行经济责任有关的其他资料。
被审计领导干部及其所在单位应当对其所提供资料的真实性和完整性负责。
第二十三条 审计组实施审计，有权向被审计领导干部、被审计领导干部所在单位下属部门的负责人和有关当事人询问、核实与审计事项有关的情况，并要求其提供必要的证明材料。
第二十四条 审计人员应当按照审计组职责分工和审计工作要求进行审计，在取得充分、相关、可靠的审计证据的基础上，编制审计工作底稿。审计工作底稿须经审计组组长审核、签字。审计人员对各种审计资料、材料、账证表单等应加强管理，防止丢失。
第五章 审计报告
第二十五条 审计组在结束现场审计的15日内，根据审计工作底稿编制审计报告，并提交内审部门。
第二十六条 审计组向内审部门提交的审计报告应当包括以下内容：
（一）实施审计的基本情况；
（二）对被审计领导干部履行经济责任情况的审计评价；
（三）审计发现的问题；
（四）对审计发现问题的处理、整改意见。
第二十七条 审计报告对领导干部履行经济责任情况的审计评价，应当以审计查证或者认可的事实为依据，以有关法律、法规、政策为标准，实事求是，客观公正。
第二十八条 审计评价应当采取写实方式描述审计结果，避免鉴定式的抽象评价。
（一）审计评价应当围绕被审计领导干部的相关经济责任进行，与被审计领导干部不相关的经济责任不评价；
（二）审计评价应当在审计事项范围内进行，与审计事项不相关的事项不评价；
（三）审计评价应当依据审计查明的事实进行，证据不充分的事项不评价。第二十九条 审计组应当按照领导干部的直接责任、主管领导责任、间接管理责任等责任类型界定审计中发现的问题，将领导干部应当负有责任的问题列入审计报告。
（一）直接责任，是指领导干部对其任职期间履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：
1.直接违反法律法规和国家其他有关规定、单位内部管理规定的行为；
2.授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规和国家其他有关规定、单位内部管理规定的行为； 3.失职、渎职行为；
4.其他应当承担直接责任的行为。
（二）主管领导责任，是指除直接责任外，领导干部对其直接主管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为应当承担的责任。
（三）间接管理责任，是指除直接责任外，领导干部对其非直接主管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为应当承担的责任。
审计组认为审计中发现的不应当列入审计报告的问题，应当通过其他方式向内审部门报告。
第三十条 内审部门对审计组提交的审计报告应当进行审核。
第三十一条 内审部门应当将审核通过的审计报告送被审计领导干部及其所在单位征求意见。第三十二条 被审计领导干部及其所在单位应当在自收到内审部门的审计报告征求意见稿之日起15日内，提出书面反馈意见。限期内未提出书面意见的，视同无意见。
书面反馈意见，须经被审计领导干部本人签字，并加盖被审计领导干部所在单位公章。
第六章 审计报告审定与应用
第三十三条 内审部门应当对审计组出具的审计报告、被审计领导干部及其所在单位对审计报告的书面反馈意见、审计组对其他问题的报告进行审理，并提出审理报告。
审理报告应当提出以下审理意见：
（一）审计报告中审计评价是否全面、客观、公允，所列举的问题事实是否清楚、证据是否充分确凿、定性是否准确、手续是否完备、程序是否合法，针对问题所提出的处理意见和整改要求是否适当、可行；
（二）对被审计领导干部及其所在单位的书面反馈意见是否采纳；
（三）对审计组认为需要移送人事、纪检、监察部门处理的问题，提出是否移送处理；
（四）对其他问题的审理意见。
第三十四条 内审部门应当将审计报告和审计审理报告一并报送分管局领导审核。分管局领导认为问题重大的，可提交干部监督联席会议或局党组会审议。第三十五条 内审部门依据局领导（党组）、审核、审议意见，办理以下审计事项：
（一）修订审计报告，送被审计领导干部及其所在单位；
（二）对审计中发现的需要纠正、处罚的问题和需要被审计领导干部及其所在单位在今后的工作中加以改进的问题，草拟审计问题处理决定书或审计意见书，报请分管局领导审核签发，责成被审计领导干部及其所在单位采取措施予以整改；
（三）对审计发现的需移送人事、纪检、监察部门处理的问题，填写移送处理书，连同审计工作底稿和有关附件的复印件，一并移送。
第三十六条 被审计领导干部及其所在单位应当按照上级单位发出的审计决定书或审计意见书进行处理和整改，并在3个月内将处理情况和整改结果书面上报。
人事、纪检、监察部门应当将内审部门移送问题的处理结果及时反馈给内审部门。
第三十七条 内审部门应当在自收到被审计领导干部所在单位整改结果报告之日起30个工作日内，简要归纳审计及审计问题整改的情况，形成被审计领导干部的审计结果报告。
被审计领导干部的审计结果报告，经分管局领导审定后，报送局党组书记、局长审阅，抄送人事部门，存入被审计领导干部个人档案。
第三十八条 内审部门应当按审计档案管理规定，将有关审计文件、报告、资料立卷归档。
第七章 附则 第三十九条 国家税务局系统事业单位领导干部经济责任审计参照本办法执行。
省以下（不含省）地方税务局系统领导干部经济责任审计可参照本办法执行。
第四十条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局可以根据本办法，结合本地实际情况制定具体实施办法，报国家税务总局备案。
第四十一条 本办法由国家税务总局负责解释。
第四十二条 本办法自发布之日起施行。《国家税务总局关于印发〈国家税务局系统领导干部任期经济责任审计办法〉的通知》（国税发〔2005〕167号）同时废止。
第五篇：国家税务总局关于印发《国家税务局系统行政单位内部财务审计规程》的通知
国家税务总局关于印发《国家税务局系统行政单位内部财务审计规程》的通知
国税发[2002]51号
颁布时间：2002-5-13发文单位：国家税务总局
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，扬州税务进修学院：
为进一步规范国家税务局系统内部财务审计工作，提高内部财务审计质量，现将国家税务总局制定的《国家税务局系统行政单位内部财务审计规程》印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时报告。
附件：国家税务局系统行政单内部财务审计规程
国家税务局系统行政单内部财务审计规程
第一章 总
则
第一条 为进一步规范国家税务局系统（以下简称国税局系统）内部财务审计工作，提高内部财务审计质量，促进内部财务审计工作的科学化、程序化和制度化，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和《国家税务局系统内部财务审计办法（试行）》的有关规定，制定本规程。
第二条 各级国家税务局对本级或所属各行政单位进行财务审计时，适用本规程。
第三条 国税局系统内部财务审计，是指内部审计机构和审计人员，在上级内部审计机构和本单位负责人的领导下，根据有关的法律、法规和规定，采用一事实上的程序和方法，对本单位及下属单位的财务管理活动进行检查和评价的一种独立的经济监督行为。
第二章 内部财务审计工作流程
第四条 内部财务审计工作流程包括审计准备阶段、审计实施阶段、审计终结阶段和审计后续阶段。
第五条 审计准备阶段。审计准备阶段是内部审计机构根据审计计划和本单位负责人交办的审计任务确定审计事项，组成审计组，制定审计工作方案，向被审计单位送达审计通知书的过程。
（一）编制审计计划。内部审计机构应根据上级机关的部署和本单位的工作要求，制定审计计划，确定被审计单位、审计工作重点、审计时间安排和审计总体目标等。
审计计划报经本单位负责人批准后实施，并于批准后十五日内报上级机关备案。上级机关应及时检查下级单位审计划的执行情况。
（二）组成审计组。审计组由2名以上审计人员组成，实行组长负责制。
（三）制定审计方案。审计方案包括：制定依据，被审计单位名称和基本情况，审计的范围、时间、内容、目标、重点、实施步骤，审计组成员工等。
审计方案经本单位负责人批准后，由审计组负责实施。
（四）发出审计通知书。审计组在实施审计10日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书包括：被审计单位名称、审计依据、范围、内容、方式、时间、审计组成员、对被审计单位的要求等。
需要被审计单位自查的，应在审计通知书中注明白查的内容、要求和期限。
第六条 审计实施阶段。审计实施阶段是审计组根据审计方案调查了解被审计单位基本情况，测试和评价内部控制制度，实施审计方案，收集审计资料，获取审计证据和编制审计工作底稿的过程。
（一）调查了解基本情况。
审计组应认真听取被审计单位的财务管理和其他情况介绍，并取得相关资料。
1.被审计单位的机构设置、人员编制、资产状况、财务收支情兄。
2.财务会计机构设置及其工作情况。
3.财会人员岗位责任制及其执行情况。
4.会计核算制度及其执行情况。
5.财务管理制度及其执行情况。
6.银行账户、会计报表及其他有关纸质和电子会计资料。
7.财务会计分析报告、财产清查记录及报告、预算编制、批复、执行等文件资料。
8.国家审计机关、财政监察专员办事处出具的报告、意见书和处理决定等资料。
9.相关的会议记录和有关文件。
10.其他需要了解的情况。
（二）测试和评价内部控制制度。
测试和评价被审计单位内部控制制度的完整性、严密性和有效性，主要包括：会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、国有资产管理制度、财务收支审批制度、会计电算化制度、财务分析报告制度等。
内部控制的薄弱环节，应当作为审计重点。
（三）审核财务资料。
审查被审计单位的会计凭证、账簿、报表；核查银行存款、现金、有价证券及实物；查阅与审计事项有关的文件、资料，进行账表、账证及账实核对。
（四）取得审计证据。
审计组对审计中发现的问题要进行取证。审计人员可通过检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核、鉴定等方法，收集、确认审计问题的审计证据。收集证据应遵循下列原则：
1.客观公正、实事求是，防止主观臆断，保证证明材料的客观性。
2.对收集的证明材料进行分析判断，决定取舍，保证证明材料的相关性。
3.收集证明审计事实真相的证明材料，保证证明材料的完整性。
4.严格遵守法律、法规的规定，保证证明材料的合法性。
审计人员向有关单位和个人调查取得的证明材料，应当有提供人的签名或者盖章。
未取得提供人签名或者盖章的，应当注明原因。
（五）评价审计项目。
审计人员在审核财务资料，获取审计证据时应充分利用各种表格（见附件），整理、概括和记录审计证据。
审计组根据检查取证的结果，要对审计项目提出综合性评价意见。
（六）编制审计工作底稿。
审计工作底稿是审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。
审计工作底稿的编制应遵循“一事一稿”的原则，真实、完整地反映实施审计的全过程，记录与审计结论或查出问题有关的事项。审计工作底稿主要包括以下内容：
1.被审计单位名称、审计日期。
2.审计底稿编号。
3.附件总页数。
4.审计事项及审计过程记录。
5.问题摘要及依据。
6.处理意见和建议。
7.被审计单位意见、签章。
8.审计人员及审计组长的签字。
审计组应对审计人员记录的审计底稿进行分类、检查、核实，确保事实清楚、证据完整、手续完备和客观公正。
对各项审计证明资料，应作为审计工作底稿的附件妥善保管。
（七）爱护账证，保守机密。
审计中，审认人员对被审计单位的凭证、账簿、报表及相关资料要注意保持整洁，切忌勾画圈点，刮擦挖补，不得散乱丢失。
对被审计单位财务审计活动中的有关数据以及审计中发现的问题，要注意保密，不得随意传播。
第七条 审计终结阶段。审计终结阶段是指审计实施阶段结束后，撰写审计报告，做出审计意见或审计决定的过程。
（一）撰写审计报告。
1.审计报告的内容包括：审计内容、范围、方式、时间，被审计单位的基本情况，实施审计过程，审计评价意见，需要纠正和处理的问题及依据，提出改进意见和建议等。
审计报告应当有标题、署名和报告日期。
2.审计报告应当在审计终了15日内提出，特殊情况下，经过批准，提出审计报告的时间可以适当延长。
（二）征求被审计单位意见。审计报告报送本单位负责人之前，应向被审计单位送达审计报告征求意见书，被审计单位接到审计报告征求意见书之日起15日内，须将书面意见送交审计组。限期内未提出书面意见的，视同无异议。
被审计单位对审计报告有异议，经审计组核审，应修改审计报告，并说明核实的方法、过程以及提供核实资料作为修改报告的附件备查。
（三）审查、报送审计报告。
1.审计组所在机构负责人要对审计组的审计报告及其所附材料进行审核，并在审计报告签字；在审查中如发现事实不清、证据不足等问题，应责成审计组进一步核实。
2，草拟审计意见书。主要内容包括：审计的内容、范围、方式和时间，审计评价和依据，存在问题，改进工作的意见和建议，被审计单位自行纠正的事项等。
3.对被审计单位违反财经法规需要做出处理、处罚的，还应草拟审计决定，主要内容包括：审计的内容、范围、方式和时间，违纪行为，处理、处罚决定及其依据，执行的期限和要求，申请复议的期限和复议机关等。
（四）审批审计报告及审计意见书、审计决定。本单位负责人在接到内部审计机构报送的审计报告和有关材料、文书后，应及时审定和审批。审计意见书或审计决定应及时送达被审计单位。
审计决定自送达之日起生效。
（五）审计意见书和审计决定的执行和复议。被审计单位应当在3个月内执行审计意见或审计决定，并向审计部门书面报告执行情况（附被查出问题已纠正的相关资料）。被审计单位如有异议，可以按有关规定申请复议。
（六）审计案件移送。对被审计单位和有关人员严重违反财经制度的，经本单位领导批准，移送有关部门处理。
（七）整理审计资料，立卷归档。内部审计档案工作实行谁审计谁立卷、定期归档的责任制度。审计终结时，应对实施过程中形成的有关文件、资料进行整理、分类和取舍，有关材料装订立卷，统一编号，做到资料齐全、完整、规范。应当归入审计档案的文件资料包括：
1.审计报告、审计意见书、审计决定。
2.审计证据、审计工作底稿、审计报告征求意见书及被审计单位的意见。
3.审计方案、审计通知书、检查审计决定执行情况的记录文件。
4.不予受理复议裁定书、复议受理通知书、复议决定、复审决定。
5.应归入审计档案的其他资料。
第八条 审计后续阶段。审计后续阶段是指内部审计机构检查被审计单位对审计意见及审计决定的执行情况，督促落实整改措施，对审计效果进行总结的过程。
内部审计机构应及时检查审计意见的落实情况，监督审计决定的执行，督促落实整改措施，对审计效果进行总结，并报送单位负责人。
第三章 项目审计的目标、方法和要点
第九条 在实施内部财务审计过程中，必须对被审计单位会计信息的真实性、完整性、合法性和资产的安全性进行审查。项目审计包括：财务预算、财务决算、资产、负债、收入、支出、政府采购及基建财务等。
第十条 财务预算审计。
（一）审计目标：
1.确认财务预算编制的完整性和合理性。
2.确认财务预算执行的严肃性和有效性。
（二）审计方法和要点：
1.了解预算管理办法及规定，掌握预算方案及预算批复等情况。
2.审查预算编制、审批和调整是否符合国税局系统预算管理的有关规定；
3.审核其他收入是否全部纳入预算管理；根据其他收入来源，对照以前相关数据，分析异常项目及其原因，确认其他收入预算是否正确和完整；
4.审查预算执行情况，是否及时下拨经费，有无截留下级收入的行为；
5.对项目支出预算，审查其资金来源，核实是否专款专用，有无挤占基本支出预算等问题；
6.参照本地区一定时期的经费水平，分析地区性预算差异原因，评价预算安排的合理性；
7.将预算数与实际执行数和以前同期数比较，查找变动异常项目及其原因，评价预算编制和执行的有效性。
第十一条 财务决算审计。
（一）审计目标：
1.确认财务决算的真实性、完整性；
2.确认财务决算编制是否符合会计制度和要求。
（二）审计方法和要点：
1.审查决算的编制、审批和调整是否符合国税局系统的有关规定；
2.核实决算数，确认决算报表各项目与账簿记载是否相符，确认总账与明细账之间的数额是否相符，审查决算报表的真实性；
3.核对决算报表年初数和上年看末数，确认相关数据的一致性；
4.调取相关部门数据，核实数据来源的统一性；
5.审查表内的平衡关系和表问的勾稽关系；
6.决算和本年预算进行比较，审查各项目支出，分析变动情况及其原因；
7.审查财务报告和财务分析资料，对变动异常项目和未尽事宜是否做出说明，确认财务分析的真实性和完整性。
第十二条 现金审计
（一）审计目标：
1.确认现金收支业务是否真实、合法；
2.确认是否遵守现金管理制度。
（二）审计方法和要点：
1.审查现金核算、管理和使用是否符合国家有关规定；
2.审查和评价现金收付的审批、稽核、收付入账等现金管理制度的执行情况；
3.审查库存现金是否超出规定限额，超出部分是否及时存入银行；
4.审查现金日记账，确认是否及时登记，并根据摘要栏、对方科目栏和金额栏的记录，判断有无超范围使用现金、坐支现金等违规行为；
5.抽查部分记账凭证和原始凭证，核实二者反映业务活动和金额的一致性；
6.抽查部分原始凭证，核实有无内容不完整、支出审批手续不齐全和重复报销的现象；
7.审阅已使用的现金支票和现金交款单，查找短期的大量提现或进行大额现金收支的项目，确认现金收付的合法性；
8.根据国税局系统现金收入的特点，核查有无截留、隐匿现金收入、私设“小金库”等问题；
9.盘点库存现金，编制库存现金盘点表，核查有无“白条”抵库、现金长（短）
款、挪用现金或公款私借等问题。
第十三条银行存款审计。
（一）审计目标：
1.确认银行存款的核算是否及时、准确；
2.确认所记录的银行存款收支业务是否存在，是否有公款私存、私款公存和私设“小金库”的行为；
3.确认是否遵守银行账户管理规定和银行结算制度。
（二）审计方法和要点：
1.检查和评价银行存款收付业务制度的建立和执行情况；
2.审阅单位银行开户批件，核实有无擅自开户、在非国有或非国家控股银行开户，或利用多个账户隐瞒和转移资金等行为；
3.审查转账支票的签发、使用等手续是否严密；
4.审查单位外埠存款和银行汇票存款及其相关业务活动的真实性和合法性，核查余款及利息的去向；
5.审查与外单位直接发生货币资金往来的账目，确认银行存款收付与本单位业务活动的关联性。
6.抽查与银行存款有关的往来账户，并查阅往来款项明细账，查明有无利用往来账户隐瞒收入或支出；
7.审核银行对账单，确认与开户行对账是否及时，银行存款明细账与对账单（包括银行存款余额调节表）的收支发生额和余额是否一致；
8.审查短期内一收一支或频繁收支、金额相等的账目，查明资金的来源、性质和用途，确认有无出租、出借或转让银行账户情况。
第十四条 有价证券审计。
（一）审计目标：
1.确认有价证券的核算是否真实、完整；
2.确认有价证券的购买提否符合规定。
（二）审计方法和要点：
1.审核有价证券的资金来源和购买审批手续，是否用结余资金购买；
2.审查是否购买了国债以外的有价证券；
3.查阅有价证券计息凭单，审查有价证券的利息收入和转让证券取得的收入与账面成本的差额是否全额入账；
4.盘点库存有价证券，与账面余额进行核对，是否账券相符。
第十五条 往来款项审计，包括对暂付款和暂存款的审计。
（一）审计目标：
1.确认往来款项的发生是否真实、合法；
2.确认往来款项的核算是否及时、完整。
（二）审计方法和要点：
1.了解和评价往来款项的核算制度是否健全和有效；
2.审查往来款项性质、挂账时间及其核算内容是否符合规定，并与相关明细账及报表进行核对，检查是否存在混入税款、罚款、滞纳金、保证金及代企业缴税等问题；
3.审核债权、债务的清理是否及时，对长期挂账款项应进一步追查原因；
4.审查呆账的核销是否真实、审批程序和手续是否符合规定；
5.逐笔检查大额往来业务，查实单位资金有无被外单位和个人违规占用，有无进行对外投资、私自对外借款的行为，审查有无挪用公款问题；
6.审核借款情况，核查有无越级借款，向同级单位借款，向没有预算关系的企事业单位借款，有无乱拉资金、物资为本单位搞基本建设和福利等问题；
7.抽查部分业务，查阅原始凭证，核查往来款项审批手续是否完备，有无利用往来账户隐瞒收入，直接列收列支、滥发钱物、套取现金等问题。
第十六条 库存材料审计。
（一）审计目标：
1.确认库存材料是否真实、安全；
2.确认库存材料核算是否规范、完整和准确。
（二）审计方法和要点：
1.了解和评价库存材料的审批、验收、保管、盘点等制度是否存在、有效；
2.抽取部分库材料原始凭证，审查材料购、领、存手续是否完备，记录是否及时、准确；
3.将库存材料明细账与仓库保管账进行核对，并进行实物盘点，确认账账、账实是否相符；
4.将本期库存材料余额与上年同期数、上年期未数进行比较，分析变动异常的原因；
5.审查库存材料的清理、报废、核销、变价处置等审批手续是否完整，会计处理是否正确；
6.审查库存材料变价收入的核算是否及时、完整，有无私设“小金库”问题。
第十七条 固定资产审计。
（一）审计目标：
1.确认固定资产管理是否规范和有效；
2.确认固定资产是否真实；
3.确认固定资产是否及时入账，计价是否合理；
4.确认固定资产是否安全、完整并有效使用。
（二）审计方法和要点：
1.审查固定资产管理制度，评价其是否健全和有效；
2.将固定资产明细账与固定资产使用卡（册）和实物进行核对，审查账、卡（册）、物是否相符；
3.选择重要设备为样本，通过对购销发票、验收报告等资料的审查及与相关设备购置费、基建支出等科目的核对，判断固定资产入账价值的准确性、入账手续的完备性、入账资产的完整性及入账时间的及时性；
4.审查尚未完成竣工决算已使用的固定资产，是否暂估入账；正式交付使用后，是否及时调账；
5.审查是否执行财产清查制度，审查固定资产增加、调出、出售、盘盈、报废、盘亏和损失的申报、审批手续是否完善，资产的处置是否按审批权限审批，是否进行资产评估，变价收入是否及时入账；
6.对固定资产进行抽查或清查，了解固定资产管理的真实情况和存在的问题，核查是否有单位个人侵占固定资产行为，是否有借用外单位的固定资产，是否有将本单位固定资产外借或挪做他用等问题。
第十八条 拨入经费审计。
（一）审计目标：
1.确认拨人经费是否及时入账和正确分类核算；
2.确认拨入经费是否存入同一银行账户。
（二）审计方法和要点1.审查拨入经费明细帐，并与报表及上级单位拨款单位进行核对，核实拨入经费是否按基本文出经费和项目支出经费分类核算；
2.审查“项目支出经费”明细账所载用途与拨款对账单标明的用途是否一致，是否做到专款专用；
3.核对银行对账单与明细账，确认拨款是否及时入账，金额是否一致。
第十九条 其他收入审计。
（一）审计目标：
1.确认所有其他收入是否均已入账；
2.确认其他收入来源是否合法、合规。
（二）审计方法和要点：
1.审查其他收入是否统一纳入单位财务部门预算管理；
2.核实会计报表中其他收入与明细账和会计凭证是否一致。
3.查阅地方财政超收分成或奖励、业务费补助或返还、公费医疗拨款等文件和拨款指标通知书，验证地方财政拨补收入是否及时入账；
4.查阅固定资产处置的申报审批文件和房屋、设备出租合同或协议，审查固定资产变价收入和租赁收入是否及时、足额入账；
5.查阅与服务收入和所属单位上缴收入有关的文件和资料，验证收入是否真实、合理；
6.查阅住房基金收入辅助账，验证住房基金收入是否真实；
7.复核银行存款和有价证券利息收入，查找有无隐瞒或转称利息收入；
8.查阅房屋出租协议，核对对方付款情况和收款凭证，审查房屋出租收入是否全额入账，有无隐匿租金收人行为；
9.审阅刊物发行收入和各种物品采购手续费收款凭证或其他证明材料，审查发行收入和手续费去向；
10.检查有无将税款、滞纳金、罚没收入、两证收费及各类保证金等作为本单位的其他收入；
11.检查其他收入中有无与企业的资金往来，是否存在不正常的结算行为；
12.检查各个部门的收入是否纳入单位财务机构统一管理，是否私设“小金库”；
13.查阅收据的领用、保管、签发（使用）情况，审查是否存在其他收入不入账问题；
14.结合往来款项及货币资金的审计，审查是否存在其他收入不入账或不及时入账、不完全入账的问题；
15.查阅其他收入明细账，并与上年同期数比较，查找变动异常项目及其原因。
第二十条 拨出经费审计。
（一）审计目标：
1.是否按预算或追加预算拨出经费。
2.拨出经费手续是否完备。
3.拨出经费的核算是否准确、及时。
（二）审计方法和要点：
1.审查拨出经费手续的严密性；
2.检查拨出经费明细账，与拨款原始凭证进行核对，查找不一致的原因；
3.索取上级拨款文件和对下级拨款文件及相关记录，检查是否存在擅自截留、拖欠、隐瞒、违规和越级拨款问题；
4.审查拨出经费的收款单位，是否有向无预算关系的单位拨款现象；
第二十一条 人员支出审计。
（一）审计目标：
1.确认人员支出的范围和标准是否合法、合规；
2.确认人员支出的真实性和合理性。
（二）审计方法和要点：
1.按国家关于职工工资、津贴、奖金、福利费、社会保障费等文件规定，检查发放或提取情况；
2.核查正式职工、离退休人员、临时工等的收入水平，分析过高或过低的原因；
3.查阅人员支出明细账和工资单，与报表和人事部门的有关资料核对，检查相关数据是否真实；
4.将人员支出数与以前同期和当年支出预算相比较，对各项支出明细实施分析性复核，查明支出增减变动异常的原因；
5.抽查部分科目的明细账（如福利费、社会保障费），检查会计核算的准确性，对金额较大或显示异常业务事项，应查阅有关原始凭证，找出原因。
第二十二条 日常公用支出审计。
（一）审计目标：
1.确认日常公用支出已经发生并入账；
2.确认日常公用支出是否合法、合规。
（二）审计方法和要点：
1.审核日常公用支出有关的内部控制制度，评价其是否健全、合理；
2.审查日常公用支出明细账，验证账务处理是否合规，同时与报表进行核对，分析人均支出水平，找出过高减过低的原因；
3.与以前同期和当年支出预算比较，查明支出增减变动异常的原因；
4.通过抽样检查，审查各项日常公用支出是否真实、合规，有无不按审批程序或超范围、超标准支出问题；
5.审核专项业务费支出，审查各项支出明细账，检查支出范围是否符合规定，是否存在虚开支出现象；
6.审核劳务费、租赁费、会议费、培训费、招待费和其他公用支出项目，查阅相关原始凭证，验证支出的真实性和核算的准确性；
7.核对有关会计科目和凭证，审查有无在日常公用支出中列支人员支出的情况。
第二十三条 对个人和家庭的补助支出审计。
（一）审计目标：
1.确认对个人和家庭的补助支出的范围和标准是否合法、合规；
2.确认对个人和家庭的补助支出的真实性和合理性。
（二）审计方法和要点：
1.通过抽样检查，审查对个人和家庭的补助支出是否真实、合规；
2.按国家对个人和家庭的无偿性补助支出规定，检查离、退休费、生活补助、医疗费、住房补贴等是否按规定提取和发放，有无超范围、超标准发放和推迟发放问题；
3.查阅个人和家庭的补助支出明细账和发放单，检查相关数据是否真实；
4.抽查部分科目的明细账，检查会计核算的准确性，对金额较大或显示异常的业务，应查阅有关原始凭证，找出原因。
第二十四条 固定资产购建和大型修缮支出审计。
（一）审计目标：
1.确认固定资产购建和大型修缮支出的真实性；
2.确认固定资产购建和大型修缮支出是否合法、合规。
（二）审计方法和要点：
1.审核固定资产购建和大型修缮项目的申报、批复、立项文件和相关资料是否完善、合法、合规；
2.审查固定资产购建和大型修缮项目是否按审批和立项文件执行，有无超标准超规模现象；
3.查阅建筑物购建的有关招标文件、合同或协议，审查投资规模、建设标准是否符合规定；
4.实地查看办公用房、职工宿舍等基建项目，了解工程进展，核实拨款是否合理，对拨款进度异常的，应追查原因；项目完工后，是否按合同规定留足质量保证金；
5.审查建筑物购建拨款是否存入同一个银行基建账户，核拨手续是否完备，支出内容是否真实，有无虚列支出或挪作他用；
6.必要时，延伸审计基建财务收支，核实建筑物购建支出的真实性；
7.审查建筑物建设项目完工后，是否及时验收、决算和审计，是否及时转为固定资产；
8.审查交通工具购置、大修理及更新改造项目支出，查阅有关招标文件、合同或协议，审查支出规模、标准是否符合有关规定。
第二十五条 结余审计。
（一）审计目标：
1.确认结余会计处理是否规范；
2.确认结余是否真实；
（二）审计方法的要点：
1.审查会计账簿，确认年终收入与支出的结转是否正确；
2.审查结余计算是否正确，有无转移、隐瞒结余行为；
3.根据结转情况，确认会计报表披露的结余金额是否正确。
第二十六条 政府采购审计。
（一）审计目标：
1.确认是否实行政府采购制度；
2.确认政府采购行为是否规范。
（二）审计方法和要点：
1.审查政府采购管理制度是否建立、健全；
2.审查公务用车、计算机类设备、税务制服等应纳入政府集中采购目录的物资，是否按规定上报并统一实施；
3.审查政府采购的招标、评标资料及采购合同，查阅原始凭证，核实政府采购程序是否合规，手续是否完备；
4.抽查部分纳入采购目录物资的项目支出，查阅原始凭证，核实是否实行政府采购；
5.检查正在执行的政府采购项目，是否符合采购规定；
6.在固定资产卡片账簿中查找有无未纳入采购目录的物资。
第二十七条 基建财务审计。
（一）审计目标：
1.确认基本建设项目是否按国家财务、会计制度核算；
2.确认基建财务收支是否真实。
（二）审计方法和要点：
1.审查基建项目有无规划用地许可证、土地使用证、立项申请报告及批复等文件；
2.审阅设计概算、施工预算、竣工决算资料，对照建筑面积，分析工程造价，确认投资规模、建设标准是否合规；
3.审查基建财务报表、会计账簿、会计凭证，分析账表数据是否一致，会计核算是否符合基建财务制度规定；
4.审查基建资金管理有无概算、预算、决算，是否按程序、预算、进度拨款；
5.审查预算拨款、自筹资金、其他资金等来源，确认是否向企业借钱、借物，是否贷款，是否挤占、挪用其他资金；
6.审查材料明细账，对照预算和竣工结算书中结算材料价格，对比分析、汇总计算材料价格，确认支付材料款准确性；
7.审查建筑安装工程投资支出，是否与竣工结算书中内容、金额一致，确认有无多付工程款；
8.审查设备采购情况。核对数量、单价、金额，并与设计文件中的设备清单核对，验证是否相符，有无盲目采购；
9.审查待摊投资；
（1）检查建设单位管理费、土地征用费、勘探设计费、质监费、监理费等是否符合国家规定标准或有关合同规定，政府部门收取的各种规费是否符合规定，坏账损失是否经有关部门批准，有无擅自扩大标准或应由施工企业支付的各种费用列入了待摊投资，验证待摊投资是否合理；
（2）检查待摊投资是否合理分摊。
10.审查购置房屋是否为实际需要，价格是否合理，手续是否齐全，验证其他投资是否合规；
11.审查交付使用资产的核算对象是否正确，是否有流动资产计入固定资产情况，确认结转固定资产的真实性；
12.审查项目工程竣工决算是否按照管理权限委托中介机构进行审计。
第四章 附 则
第二十八条 对各级国家税务局所属事业、企业单位的内部财务审计参照本规程执行。
第二十九条 本规程由国家税务总局负责解释。
第三十条 本规程自印发之日起实施。
附件：内部财务审计表格（略）
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