国家税务总局关于进一步加强国家税务局、地方税务局稽查工作协作

第一篇：国家税务总局关于进一步加强国家税务局、地方税务局稽查工作协作

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税函〔2008〕741号 【发布日期】2008-08-20 【生效日期】2008-08-20 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

国家税务总局关于进一步加强国家税务局、地方税务局稽查工作协作的意见

(国税函〔2008〕741号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

近年来，部分地区国家税务局、地方税务局在稽查工作协作方面进行了有益的尝试，有效提高了工作效率，降低了征纳成本。但是，目前国、地税稽查工作协作仍缺乏制度保障，相关信息不能完全共享，难以形成执法合力。为进一步整合稽查资源，规范稽查执法，优化纳税服务，现就加强国家税务局、地方税务局稽查工作协作提出以下意见：

一、切实提高认识

加强国家税务局、地方税务局稽查工作之间的协作，是整合税务机关行政资源、提高行政效率的内在要求和有效途径。开展国家税务局、地方税务局稽查工作协作，有利于形成执法合力、依法加大对税收违法案件的查处力度、降低稽查成本、减轻纳税人负担，对于树立税务机关良好的社会形象具有十分重要的意义。

二、加强组织领导

各地国家税务局、地方税务局要高度重视稽查协作工作，分管稽查工作的局领导要亲自部署并督促落实稽查协作的具体工作。省以下国家税务局、地方税务局的稽查局应指定负责稽查协作具体工作的机构和联络人员，为落实稽查工作协作提供组织保障。

三、明确协作内容

各级国家税务局、地方税务局均应根据本地实际，建立健全双方稽查协作的工作制度，逐步完善协作机制，推进双方多层次多领域的稽查协作，确保此项工作不断取得实质性进展。

（一）建立信息交流平台

各级国家税务局、地方税务局应采取召开联席会议等形式，相互通报年度稽查工作计划，定期交流税收专项检查、区域税收专项整治和案件查处情况，协调解决双方协作中的重大问题，总结稽查办案经验和稽查手段创新情况，及时沟通双方在检查中发现的税收违法新动向、新手段和新特点。联席会议原则上每季度召开一次，由国家税务局稽查局、地方税务局稽查局轮流承办，遇有特定情况随时召开。

（二）共同开展税收专项检查和区域税收专项整治工作

各级国家税务局、地方税务局应共同协商制定年度税收专项检查计划，对税务总局部署的涉及国家税务局、地方税务局共同管辖的指令性税收专项检查项目和区域税收专项整治工作，双方应联合进行检查、督导、总结和报告；对税务总局部署的指导性税收专项检查项目和区域税收专项整治工作，也应联合实施检查。

（三）联合进行专案稽查

对涉及国家税务局、地方税务局共同管辖的国家税务总局督办案件，由国家税务总局（稽查局）指定牵头负责单位，案发地国家税务局、地方税务局组成联合专案组，共同制定检查方案并实施检查。查处过程中，国家税务局、地方税务局应分别办理审批手续并出具执法文书，需要采取税收保全或强制执行措施时，应共同行动。联合检查案件达到向公安机关移送标准时，由牵头负责单位办理移送手续。联合专案组对案件定性、处理和处罚等问题发生意见分歧时，应提请联席会议协商解决，协商难以达成一致意见时，应及时上报国家税务总局。

（四）及时移交案件线索

各级国家税务局、地方税务局在查处涉及对方管辖税种的税收违法案件时，应适时向对方移交案件线索和相关证据资料，双方应相互承认对方证据效力并做好证据转换工作。对属于对方管辖范围的举报案件、转办案件和其他案件，应及时将有关信息资料转交对方。

（五）认真办理案件协查

各地国家税务局、地方税务局应制定案件协查工作实施办法，在需要对方予以协查时，按照协查办法办理相关手续。委托协查方应尽可能提供协查线索，明确协查要求；受托协查方应认真办理协查事项并在规定时限内回复协查结果，不能按时回复协查结果的，应及时告知原因。

四、抓好工作落实

各级国家税务局、地方税务局应按照要求，尽快建立国家税务局、地方税务局稽查协作机制，明确稽查工作协作要求，抓好协作工作的具体落实，及时协调解决稽查工作协作过程中出现的新情况、新问题，不断推进稽查协作工作。

国家税务总局

二○○八年八月二十日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第二篇：国家税务总局关于加强国家税务局地方税务局协作的意见(国税发[2004]4号)

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税发[2004]4号 【发布日期】2004-01-07 【生效日期】2004-01-07 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】中国法院网

国家税务总局关于加强国家税务局地方税务局协作的意见

(国税发[2004]4号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：

为进一步加强税收征管，堵塞漏洞，提高效率，方便纳税人，现就加强国家税务局、地方税务局的协作配合工作提出以下意见：

一、充分认识加强协作的必要性和可行性

党的十六届三中全会明确提出要“完善政府社会管理和公共服务职能”，为税务部门在新的发展时期更新观念、转变职能，建立行为规范、运转协调、公正透明、廉洁高效的税收行政管理体系指明了方向，也提出了更新更高的要求。国税局、地税局都是政府的重要职能部门，二者之间的协作是政府整合行政资源、提高行政效率的内在要求，也是转变职能、实现高效管理的重要途径。加强国税局、地税局之间的协作，对加强税收征管，拓展服务渠道，统一服务平台，降低征纳成本，减轻纳税人负担，优化为纳税人服务，切实提高税务机关的监管能力与水平，树立并不断改善税务部门形象，都具有十分重要的意义。国税局与地税局虽为两个独立的行政执法主体，有着各自的工作职责和工作范围，但共同执行统一的税收法律和法规，面对共同的纳税人，税收征管的流程也基本一致。国税局、地税局之间的协作与配合较之与其他单位的协调配合应当更直接、更密切、更方便、更有效。因此，各级国税局、地税局务必高度重视，精心组织，精心指导，齐心协力地加强国、地税局协作，抓出实效。

二、加强协作的主要内容

（一）定期交换数据

1．纳税人户籍数据

国税局、地税局之间应运用软盘和网络等方式，定期相互传递税务登记户数、变更户数、迁移户数及注销户数等信息。对纳入由国务院信息办等四部门（国信办〔2003〕47号）组织的企业基础信息共享试点范围及其他有条件的地方，可以进行国税局、地税局联网或借助由地方政府搭建的企业基础信息平台，实现登记信息在国税局、地税局之间的实时交换。

2．货运发票数据

按照国家税务总局《关于加强货物运输业税收征收管理的通知》（国税发〔2003〕121号）规定，国税局、地税局之间要做好协作与配合，确保数据及时准确的传递，以加强对货物运输发票的监管，强化营业税管理，规范增值税抵扣。

3．城市维护建设税税基的“两税”数据

（1）国税局要根据地税局所提需求，向同级地税局传递增值税、消费税（以下简称“两税 ”）分户征收信息。

（2）对由国税局临时开票征收“两税”的纳税人，地税局可以委托国税局代征城市维护建设税；经双方协商同意，也可以采取其他征管方式。

（3）国税局在检查或采取强制执行措施追缴纳税人应缴的 “两税”时，应及时向同级地税局通报情况，提供追补“两税”的信息，以便地税局据以追补城市维护建设税及教育费附加。

（4）地税局发现纳税人有漏报、少报销售收入偷漏“两税”的，应及时向国税局通报情况，提供相关信息，并与国税局共同做好税款补征工作。

4．国税局、地税局双方的收入数据

国税局和地税局应按照国家税务总局的规定，以县以上税务局为单位，定期相互提供税收会计和统计报表。对国税局、地税局之间信息系统已经联网的，可以通过网上交换；对没有联网但有电子会统报表数据的，可以通过软盘交换；对没有电子会统报表数据的，可以根据各自的需求，进行纸质报表交换。

（二）密切配合，通力协作

1．共同开展税收宣传

（1）共同开展“税收宣传月”活动。在税收宣传月期间，国税局、地税局应统一行动，统一刊登宣传公告，统一组织宣传活动，并视情况，可以联合印发税法宣传的相关资料。

（2）共同开展税法普及教育。国税局、地税局联合编发基础性的税法普及教材，进一步加大对纳税人涉税法律、法规的宣传教育力度，增强纳税人遵从税法和依法保护自身合法权益的意识，为税收征管工作的开展营造良好的社会环境。

（3）共同开展涉税事务咨询活动。国税局、地税局共同在报刊、电视等媒体开辟专栏，开展税收政策咨询活动。

2．共同办好12366服务热线

国税局、地税局已共同建立12366咨询服务平台的，应共同对前台接听人员进行业务培训，统一对外服务，定期（每周或每月）归集问题加以分类，以及制作标准答案提供给前台接听人员，不断改进服务质量；遇有疑难问题，双方可通过后台专业人员提供服务支持，进一步改善服务，提高服务水平。

对国税局、地税局都已单独建立12366咨询服务平台的，应当进行资源整合，通过技术手段，形成统一的12366咨询服务平台；也可以相互协作接转咨询电话。对未建立或正在建立12366咨询服务平台的，国税局、地税局之间应当共同建立统一的12366咨询服务平台或者预留共建服务平台的接口。

国税局、地税局建立12366咨询服务平台也可以利用外部资源，委托公共呼叫中心开展税收热线服务，即以租赁方式，租用现成的呼叫网络和前台接听人员，通过必要的业务培训，向社会提供税收服务，以节省投资，提高效率。

3．联合加强税务登记管理

国税局、地税局之间应积极创造条件，实现税务登记的联合办证。原则是：凡缴纳增值税的纳税人，统一向国税局办理税务登记；凡缴纳营业税的纳税人，统一向地税局办理税务登记。核准流程是：由国税局或地税局受理申请，并将信息传递给对方核准，核准信息反馈后，由受理申请的国税局或地税局打印并发放加盖双方税务机关印章的税务登记证件。也可以因地制宜，采取其他行之有效的方法联合办证。持联合办理的税务登记证件可以到国税局或地税局办理涉税事项，双方必须认可。

对采取上述方法办理税务登记的，纳税人办理税务登记的变更、注销、停业、歇业等，都由原发证机关负责。原发证机关在办理非正常户注销时，应征得另一方主管税务机关的同意。

4．联合核定个体纳税户的税额

对于国税局、地税局共管的个体纳税户，国税局、地税局之间应加强协作，联合进行个体工商户税额的核定工作。国税局、地税局应当定期联合开展分行业、分不同规模业户的典型调查，共同评估、确定应纳税收入、毛利率、纯利率等指标，并以此为基础共同研究确定分户应缴纳的各项税额及总的应纳税额，联合发布公告，以避免出现对同一纳税人核定税基不一致的问题，进而从节省成本出发，确定采取集中征收或委托代征等形式，确保方便纳税人和税款及时入库。

5．联合核定企业所得税

对财务制度不健全等需要核定征收企业所得税的企业，国税局和地税局在核定企业所得税或制定核定标准时，应密切配合，联合转发国家税务总局有关核定征收企业所得税的文件，并制定统一的核定征收办法。对经营规模、方式、范围基本相似的企业，其核定的定额或执行的核定标准应基本一致，避免因主管税务机关不同而形成税收负担不公。

6．联合评定信用等级

国税局、地税局在纳税信用等级评定工作上要密切配合，按照国家税务总局制定的办法，在纳税人纳税信用等级评定标准的制订、评估、审定、公告等环节上要协商一致。双方协商不一致时，要本着“就低不就高”的原则，按评定等级较低一方的意见统一对外公布；对外公布时，同一纳税人信用等级评定不得同时出现两种结果。

7．协调进行税务检查

国税局、地税局要加强信息互通和合作执法，尽量联合实施税务检查，促进检查的针对性和有效性，降低检查成本，提高检查效率，避免重复检查，保护纳税人合法权益。

（1）制定税务检查计划时，国税局、地税局要协商确定部分联合检查的重点，共同实施检查，依法分别作出税务处理（处罚）决定。

（2）国税局、地税局办理重大案件时，发现涉及对方业务的重大税收违法的线索和情况，要及时通报对方；或商请对方介入，实行联合检查。

（3）国税局、地税局要建立经常性的稽查情况通报制度和联席会议制度，互相通报税务检查计划制定及实施情况，共同分析税收违法行为的动态，研究重大税收违法案件的法律适用、定性和量罚等问题，协调和部署专项行动，交流执法办案工作的经验。

（4）国税局、地税局对各自接到的举报案件，凡不属自己管辖范围的，要及时向对方传递信息，确保税收违法案件的及时查处。

8．共同加强国际税务事项管理

（1）对在中国境内从事承包工程和提供劳务的外国企业，国税局、地税局之间应当就其是否构成常设机构的认定上协调一致，并就税源管理、税款征收等方面加强合作和信息交换。国税局、地税局一方根据工程时间或非独立个人工作时间判定构成常设机构后，应在十天以内书面通知对方。

（2）对外国企业驻华代表机构的税收管理中，国税局、地税局之间应该互通相关信息，在纳税人身份认定、税基的核定上协调一致。对需上报总局批准的征免事项，国税局、地税局之间应联合行文报批。

（3）在售付汇税务凭证管理中，国税局、地税局之间应当就出具税务凭证、征免税情况等信息，及时传递给同级对方税务机关，在协调一致后再提供给相关纳税人。

（4）按照《税收情报交换规程（试行）》（国税发〔2001〕3号）规定，对情报交换的查实、处理、信息采集等问题，国税局、地税局之间应及时沟通，配合查处。

（5）凡审计调查跨国交易避税行为时，涉及到国税局、地税局分管税种的，国税局、地税局之间应当互相通报，通过联合调查或通过联席会议等形式，加强协作与沟通。

三、建立国税局、地税局协调工作机制

国税局、地税局要共同成立协调领导小组，建立联席会议制度，及时处理协作有关事宜。可按月召开协调会或例会，国税局、地税局局长轮流主持，及时交流沟通，协调解决工作中遇到的问题。明确指定双方各自的一个综合部门，负责承办、组织各项协作事务，切实把该项工作落到实处。

国家税务总局

二○○四年一月七日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第三篇：辽宁省地方税务局税务稽查工作规程_

辽宁省地方税务局税务稽查工作规程

第一章 总则

第一条 为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范全省地方税务稽查工作，提高税务稽查管理水平和执法质量，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）、国家税务总局《税务稽查工作规程》等有关规定，制定本规程。

第二条 税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。

税务稽查工作由地税局稽查管理部门、稽查局依法组织、实施。

第三条 稽查管理部门和稽查局在所属地税局领导下开展稽查工作，实行分工负责机制。

稽查管理部门负责对辖区内的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，可对稽查局的执法办案进行指挥和协调。

稽查局负责对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展其他相关工作。稽查局具体职责依照辽宁省地方税务局有关规定确定。第四条 查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。

稽查管理部门为稽查的选案部门，负责选案工作。稽查局根据稽查管理部门确定的案源开展检查、审理、执行工作，分别由检查、审理、执行部门实施。

第五条 税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。

税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。

第六条 税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。

纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。第七条 税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。

被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。稽查局局长的回避，由所属地税局领导依法审查决定。

第八条 税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：

（一）违反法定程序、超越权限行使职权；

（二）利用职权为自己或者他人谋取利益；

（三）玩忽职守，不履行法定义务；

（四）泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情；

（五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情；

（六）接受被查对象的请客送礼；

（七）未经批准私自会见被查对象；

（八）其他违法乱纪行为。

税务稽查人员在执法办案中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依照有关规定严肃处理；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。

第九条 地税机关必须不断提高稽查信息化应用水平，充分利用现代信息技术采集涉税信息，提高案件查处效能，强化稽查管理和执法监督。

第十条 地税机关应当加强与国税机关的联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。

第二章 管 辖

第十一条 稽查局应当在所属地税局的征收管理范围内实施税务稽查。

前款规定以外的税收违法行为，由违法行为发生地或者发现地的稽查局查处。税收法律、行政法规和国家税务总局、辽宁省地方税务局对税务稽查管辖另有规定的，从其规定。

第十二条 税务稽查管辖有争议的，由争议各方本着有利于案件查处的原则逐级协商解决；不能协商一致的，报请共同的上级地税机关协调或者决定。

第十三条 税务稽查工作的组织和实施可充分利用税源管理和税收违法情况分析成果，结合本地实际，按照以下标准在管辖区域范围内进行分级分类稽查：

（一）纳税人生产经营规模、纳税规模；

（二）分地区、分行业、分税种的税负水平；

（三）税收违法行为发生频度及轻重程度；

（四）税收违法案件复杂程度；

（五）纳税人产权状况、组织体系构成；

（六）其他合理的分类标准。

分级分类稽查应当结合税收违法案件查处、税收专项检查、税收专项整治等相关工作统筹确定。

第十四条 上级地税机关可以根据税收违法案件性质、复杂程度、查处难度以及社会影响等情况，组织力量查处管辖区域内发生的税收违法案件。

下级地税机关查处有困难的重大税收违法案件，可以报请上级查处。

第三章 选 案

第十五条 稽查管理部门负责稽查对象的选取，对案件查处情况进行跟踪管理。

稽查管理部门应当充分利用地税征管信息、互联网信息和第三方信息，通过多种渠道获取案源线索，集体研究，合理、准确地选择和确定稽查对象。

第十六条 稽查管理部门必须有计划地选案，严格控制对纳税人、扣缴义务人的税务检查次数。

稽查管理部门应当在年（季）度终了前制订下一年（季）度的稽查选案计划，经所属地税局领导批准后实施，并报上一级稽查管理部门备案。

年（季）度稽查工作中的税收专项检查内容，应当遵照上级地税机关税收专项检查的统一安排，结合当地工作实际确定。

经所属地税局领导批准，年（季）度稽查选案计划可以适当调整。调整情况于5个工作日内报上一级备案。

第十七条 稽查管理部门应当建立案源信息档案，对所获取的案源信息实行分类管理。案源信息主要包括:

（一）财务指标、税收征管资料、稽查资料、情报交换和协查线索；

（二）上级税务机关交办的税收违法案件；

（三）上级税务机关安排的税收专项检查；

（四）税务局相关部门移交的税收违法信息；

（五）检举的涉税违法信息；

（六）其他部门和单位转来的涉税违法信息；

（七）社会公共信息；

（八）其他相关信息。

第十八条 各级地税局设立税收违法案件举报中心，负责受理单位和个人对税收违法行为的检举。

对单位和个人实名检举税收违法行为并经查实，为国家挽回税收损失的，根据其贡献大小，依照国家税务总局、辽宁省地方税务局有关规定给予相应奖励。

第十九条 税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经所属地税局局领导批准后分别处理：

（一）线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的，由稽查管理部门列入案源信息；

（二）检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待办；

（三）属于地税局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理；

（四）不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理权的单位。第二十条 稽查管理部门对案源信息采取计算机分析、人工分析、人机结合分析等方法进行筛选，发现有税收违法嫌疑的，应当确定为待查对象。

待查对象确定后，稽查管理部门下达《交办函》，连同有关资料一并移交稽查局立案检查。

地税局相关部门移交的税收违法信息，选案部门应结合税收检查计划和当前选案情况，对确认有重大违法线索或嫌疑的纳税人，应作为待查对象交稽查局立案检查；对经筛选未立案检查的，应当及时告知移交信息的部门，移交信息的部门仍然认为需要立案检查的，经所属地税局领导批准后，由稽查管理部门交稽查局立案检查。

对上级税务机关指定和税收专项检查安排的检查对象，应当立案检查。

第四章 检 查

第二十一条 稽查局根据稽查管理部门确定的稽查对象，填制《税务稽查立案审批表》、《税务稽查任务通知书》，经稽查局局长批准后，连同有关资料一并移交检查部门进行检查。

稽查局应当建立案件管理台账，跟踪案件查处进展情况。第二十二条 检查部门接到《税务稽查立案审批表》、《税务稽查任务通知书》后，应当及时安排人员实施检查。

检查人员实施检查前，应当查阅被查对象纳税档案，了解被查对象的生产经营情况、所属行业特点、财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件，熟悉相关税收政策，确定相应的检查方法。

第二十三条 检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外。

检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证、送达《税务检查通知书》。

与国家税务局稽查局联合检查的，应当出示各自的税务检查证、送达各自的《税务检查通知书》。

检查应当自开出检查通知书之日起60日内完成；确需延长检查时间的，经稽查管理部门审核后报主管局领导批准。

第二十四条 实施检查时，依照法定权限和程序，可以采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。

对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。被查对象拒不打开或者拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查，但所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据，或者影响该电子信息系统正常运行。

第二十五条 实施检查时，应当依照法定权限和程序，收集能够证明案件事实的证据材料。收集的证据材料应当真实，并与所证明的事项相关联。

调查取证时，不得违反法定程序收集证据材料；不得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；

不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据材料。第二十六条 调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具《调取账簿资料通知书》，并填写《调取账簿资料清单》交其核对后签章确认。

调取纳税人、扣缴义务人以前会计的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务局局长批准，并在3个月内完整退还；调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属设区的市以上地税局局长批准，并在30日内退还。

第二十七条 需要提取证据材料原件的，应当向当事人出具《提取证据专用收据》，由当事人核对后签章确认。对需要归还的证据材料原件，检查结束后应当及时归还，并履行相关签收手续。需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具《发票换票证》；需要将空白发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具《调验空白发票收据》，经查无问题的，应当及时退还。

提取证据材料复制件的，应当由原件保存单位或者个人在复制件上注明“与原件核对无误，原件存于我处”，并由提供人签章。

第二十八条 询问应当由两名以上检查人员实施。除在被查对象生产、经营场所询问外，应当向被询问人送达《询问通知书》。

询问时应当告知被询问人如实回答问题。询问笔录应当交被询问人核对或者向其宣读；询问笔录有修改的，应当由被询问人在改动处捺指印；核对无误后，由被询问人在尾页结束处写明“以上笔录我看过（或者向我宣读过），与我说的相符”，并逐页签章、捺指印。被询问人拒绝在询问笔录上签章、捺指印的，检查人员应当在笔录上注明,并由在场的其他人员或检查人员（两人以上）签名和签署日期，予以证明。

第二十九条 当事人、证人可以采取书面或者口头方式陈述或者提供证言。当事人、证人口头陈述或者提供证言的，检查人员可以笔录、录音、录像。笔录应当使用能够长期保持字迹的书写工具书写，也可使用计算机记录并打印，陈述或者证言应当由陈述人或者证人逐页签章、捺指印。当事人、证人口头提出变更陈述或者证言的，检查人员应当就变更部分重新制作笔录，注明原因，由当事人、证人逐页签章、捺指印。当事人、证人变更书面陈述或者证言的，不退回原件。

第三十条 制作录音、录像等视听资料的，应当注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等内容。

调取视听资料时，应当调取有关资料的原始载体；难以调取原始载体的，可以调取复制件，但应当说明复制方法、人员、时间和原件存放处等事项。

对声音资料，应当附有该声音内容的文字记录；对图像资料，应当附有必要的文字说明。

第三十一条 以电子数据的内容证明案件事实的，应当要求当事人将电子数据打印成纸质资料，在纸质资料上注明数据出处、打印场所，注明“与电子数据核对无误”，并由当事人签章。

需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明制作方法、制作时间、制作人、文件格式及长度等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章。第三十二条 检查人员实地调查取证时，可以制作现场笔录、勘验笔录，对实地检查情况予以记录或者说明。

制作现场笔录、勘验笔录，应当载明时间、地点和事件等内容，并由检查人员签名和当事人签章。

当事人拒绝在现场笔录、勘验笔录上签章的，检查人员应当在笔录上注明原因；如有其他人员在场，可以由其签章证明。

第三十三条 需要异地调查取证的，可以发函委托相关稽查局调查取证；必要时可以派人参与受托地稽查局的调查取证。

受托地稽查局应当根据协查请求，依照法定权限和程序调查；对取得的证据材料，应当连同相关文书一并作为协查案卷立卷存档；同时根据委托地稽查局协查函委托的事项，将相关证据材料及文书复制，注明“与原件核对无误”，注明原件存放处，并加盖本单位印章后一并移交委托地稽查局。对协查中发现重大违法线索的，应报经本级稽查管理部门另行立案检查。

需要取得境外资料的，稽查局可以提请国际税收管理部门依照税收协定情报交换程序获取，或者通过我国驻外机构收集有关信息。第三十四条 查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户的，应当经所属地税局局长批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。

查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经所属设区的市以上地税局局长批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。

第三十五条 检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，经所属地税局局长批准，可以依法采取税收保全措施。

第三十六条 稽查局采取税收保全措施时，应当向纳税人送达《税收保全措施决定书》，告知其采取税收保全措施的内容、理由及依据，并依法告知其申请行政复议和提起行政诉讼的权利。

采取冻结纳税人在开户银行或者其他金融机构的存款措施时，应当向纳税人开户银行或者其他金融机构送达《冻结存款通知书》，冻结其相当于应纳税款的存款。

采取查封商品、货物或者其他财产措施时，应当填写《查封商品、货物或者其他财产清单》，由纳税人核对后签章；采取扣押纳税人商品、货物或者其他财产措施时，应当出具《扣押商品、货物或者其他财产专用收据》，由纳税人核对后签章。

采取查封、扣押有产权证件的动产或者不动产措施时，应当依法向有关单位送达《税务协助执行通知书》，通知其在查封、扣押期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。

第三十七条 有下列情形之一的，稽查局应当依法及时解除税收保全措施：

（一）纳税人已按履行期限缴纳税款的；

（二）税收保全措施被复议机关决定撤销的；

（三）税收保全措施被人民法院裁决撤销的；

（四）其他法定应当解除税收保全措施的。

第三十八条 解除税收保全措施时，应当向纳税人送达《解除税收保全措施通知书》，告知其解除税收保全措施的时间、内容和依据，并通知其在限定时间内办理解除税收保全措施的有关事宜：

（一）采取冻结存款措施的，应当向冻结存款的纳税人开户银行或者其他金融机构送达《解除冻结存款通知书》，解除冻结。

（二）采取查封商品、货物或者其他财产措施的，应当解除查封并收回《查封商品、货物或者其他财产清单》。

（三）采取扣押商品、货物或者其他财产的，应当予以返还并收回《扣押商品、货物或者其他财产专用收据》。税收保全措施涉及协助执行单位的，应当向协助执行单位送达《税务协助执行通知书》，通知解除税收保全措施相关事项。

第三十九条 采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；查处重大税收违法案件中，有下列情形之一，需要延长税收保全期限的，应当逐级报请国家税务总局批准：

（一）案情复杂，在税收保全期限内确实难以查明案件事实的；

（二）被查对象转移、隐匿、销毁账簿、记账凭证或者其他证据材料的；

（三）被查对象拒不提供相关情况或者以其他方式拒绝、阻挠检查的；

（四）解除税收保全措施可能使纳税人转移、隐匿、损毁或者违法处置财产，从而导致税款无法追缴的。

第四十条 被查对象有下列情形之一的，依照《税收征管法》和《税收征管法细则》有关逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查的规定处理：

（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；

（二）拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录像、照相、复制与税收违法案件有关资料的；

（三）在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有关资料的；

（四）其他不依法接受税务检查行为的。

第四十一条 检查过程中，检查人员应当制作《税务稽查工作底稿》，记录案件事实，写明计算过程，归集相关证据材料，并签字、注明日期。

第四十二条 检查结束前，检查人员可以将发现的税收违法事实和依据告知被查对象；必要时，可以向被查对象发出《税务事项通知书》，要求其在限期内书面说明，并提供有关资料；被查对象口头说明的，检查人员应当制作笔录，由当事人签章。

第四十三条 检查结束时，应当根据《税务稽查工作底稿》及有关资料，制作《税务稽查报告》，由稽查部门负责人审核。

经检查发现有税收违法事实的，《税务稽查报告》应当包括以下主要内容：

（一）案件来源；

（二）被查对象基本情况；

（三）检查时间和检查所属期间；

（四）检查方式、方法以及检查过程中采取的措施；

（五）查明的税收违法事实及性质、手段；

（六）被查对象是否有拒绝、阻挠检查的情形；

（七）被查对象对调查事实的意见；

（八）税务处理、处罚建议及依据；

（九）其他应当说明的事项；

（十）对涉税问题的成因进行分析；

（十一）检查人员签名和报告时间。

经检查没有发现税收违法事实的，应当在《税务稽查报告》中说明检查内容、过程、事实情况。

第四十四条 检查完毕，检查部门应当将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在5个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。

第四十五条 有下列情形之一，致使检查暂时无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件中止检查审批表》，附相关证据材料，经稽查局局长批准后，中止检查：

（一）当事人被有关机关依法限制人身自由的；

（二）账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的；

（三）法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以中止检查的。

中止检查的情形消失后，应当及时填制《税收违法案件解除中止检查审批表》，经稽查局局长批准后，恢复检查。

第四十六条 有下列情形之一，致使检查确实无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件终结检查审批表》，附相关证据材料，移交审理部门审核，经稽查局局长批准后，终结检查：

（一）被查对象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注销，且无财产可抵缴税款或者无法定税收义务承担主体的；

（二）被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的；

（三）法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以终结检查的。

第五章 审 理

第四十七条 审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当及时安排人员进行审理。

审理人员应当依据法律、行政法规、规章及其他规范性文件，对检查部门移交的审理案卷及相关材料进行逐项审核，提出书面审理意见，由审理部门负责人审核。

案情复杂的，稽查局应当集体审理；案情重大的，稽查局应当依照辽宁省地方税务局有关规定报请所属地税局集体审理。

第四十八条 对《税务稽查报告》及有关资料，审理人员应当着重审核以下内容：

（一）被查对象是否准确；

（二）税收违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全；

（三）适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件是否适当，定性是否正确；

（四）是否符合法定程序；

（五）是否超越或者滥用职权；

（六）税务处理、处罚建议是否适当；

（七）其他应当审核确认的事项或者问题。

第四十九条 有下列情形之一的，审理部门制作《补充稽查通知书》，可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查：

（一）被查对象认定错误的；

（二）税收违法事实不清、证据不足的；

（三）不符合法定程序的；

（四）税务文书不规范、不完整的；

（五）其他需要退回补正或者补充调查的。

第五十条 审理部门在审理过程中发现确有需要重新进行稽查的，填写《重新安排稽查申请单》,报经稽查局局长批准后制作《重新安排稽查通知单》,重新安排稽查。

第五十一条

《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，数据计算错误或者提出的税务处理、处罚建议错

误或者不当的，审理部门应当另行提出税务处理、处罚意见。第五十二条 审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在15日内提出审理意见。但下列时间不计算在内：

（一）检查人员补充调查的时间；

（二）向上级机关请示或者向相关部门征询政策问题的时间。

案情复杂确需延长审理时限的，经稽查局局长批准，可以适当延长。

第五十三条 拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的，审理人员制作《税务行政处罚事项告知书》，交检查人员送达被查对象，告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。《税务行政处罚事项告知书》应当包括以下内容：

（一）认定的税收违法事实和性质；

（二）适用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件；

（三）拟作出的税务行政处罚；

（四）当事人依法享有的权利；

（五）告知书的文号、制作日期、税务机关名称及印章；

（六）其他相关事项。

第五十四条 对被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩意见，审理人员应当认真对待，提出判断意见。

对当事人口头陈述、申辩意见，审理人员应当制作《陈述申辩笔录》，如实记录，由陈述人、申辩人签章。

第五十五条 被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组织听证。听证主持人由审理人员担任。听证依照国家税务总局有关规定执行。

第五十六条 审理部门对属于职权范围内且具备审理要件的案件,制作《税务稽查审理报告》,报请稽查局局领导审批。

对不属于审理部门职权范围内的案件或虽属于审理部门职权范围,但经审理后认为定案有困难的案件,由审理部门提出初审意见,报请稽查局审理委员会审理,审理部门按稽查局审理委员会的意见制作《税务稽查审理报告》，报稽查局局长审批。

第五十七条 《税务稽查审理报告》应当包括以下主要内容：

（一）审理基本情况；

（二）检查人员查明的事实及相关证据；

（三）被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩情况；

（四）经审理认定的事实及相关证据；

（五）税务处理、处罚意见及依据；

（六）审理人员、审理日期。

第五十八条 《税务稽查审理报告》签批之日起2个工作日内,审理部门制作相应法律文书,报请稽查局局长签发。

第五十九条 审理部门区分下列情形分别作出处理：

（一）认为有税收违法行为，应当进行税务处理的，拟制《税务处理决定书》；

（二）认为有税收违法行为，应当进行税务行政处罚的，拟制《税务行政处罚决定书》；

（三）认为税收违法行为轻微，依法可以不予税务行政处罚的，拟制《不予税务行政处罚决定书》；

（四）认为没有税收违法行为的，拟制《税务稽查结论》。《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》引用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件，应当注明文件全称、文号和有关条款。

《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》经稽查局局长或者所属地税局领导批准后由执行部门送达执行。

第六十条 《税务处理决定书》应当包括以下主要内容：

（一）被查对象姓名或者名称及地址；

（二）检查范围和内容；

（三）税收违法事实及所属期间；

（四）处理决定及依据；

（五）税款金额、缴纳期限及地点；

（六）税款滞纳时间、滞纳金计算方法、缴纳期限及地点；

（七）告知被查对象不按期履行处理决定应当承担的责任；

（八）申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；

（九）处理决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。

第六十一条 《税务行政处罚决定书》应当包括以下主要内容：

（一）被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称及地址；

（二）检查范围和内容；

（三）税收违法事实及所属期间；

（四）行政处罚种类和依据；

（五）行政处罚履行方式、期限和地点；

（六）告知当事人不按期履行行政处罚决定应当承担的责任；

（七）申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；

（八）行政处罚决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。

第六十二条 《不予税务行政处罚决定书》应当包括以下主要内容：

（一）被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称及地址；

（二）检查范围和内容；

（三）税收违法事实及所属期间；

（四）不予税务行政处罚的理由及依据；

（五）申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；

（六）不予行政处罚决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。

第六十三条 《税务稽查结论》应当包括以下主要内容：

（一）被查对象姓名或者名称及地址；

（二）检查范围和内容；

（三）检查时间和检查所属期间；

（四）检查结论；

（五）结论的文号、制作日期、税务机关名称及印章。

第六十四条 税收违法行为涉嫌犯罪的，稽查局向稽查管理部门提交《申请移送报告》，附以下资料，由稽查管理部门填制《涉嫌犯罪案件移送书》，经所属地税局局长批准后，依法移送公安机关。

（一）《涉嫌犯罪案件情况的调查报告》；

（二）《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》的复制件；

（三）涉嫌犯罪的主要证据材料复制件；

（四）补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件。

第六章 执 行

第六十五条 执行部门接到《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》等税务文书后，应当依法及时将税务文书送达被执行人。

执行部门在送达相关税务文书时，应当及时通过税收征管信息系统将税收违法案件查处情况通报被执行人主管地税机关。

第六十六条 被执行人未按照《税务处理决定书》确定的期限缴纳或者解缴税款的，稽查局经所属地税局局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。

第六十七条 经稽查局确认的纳税担保人未按照确定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，责令其限期缴纳；逾期仍未缴纳的，经所属地税局局长批准，可以依法采取强制执行措施。

第六十八条 被执行人对《税务行政处罚决定书》确定的行政处罚事项，逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，稽查局经所属地税局局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。

第六十九条 稽查局对被执行人采取强制执行措施时，应当向被执行人送达《税收强制执行决定书》，告知其采取强制执行措施的内容、理由及依据，并告知其依法申请行政复议或者提出行政诉讼的权利。

第七十条 稽查局采取从被执行人开户银行或者其他金融机构的存款中扣缴税款、滞纳金、罚款措施时，应当向被执行人开户银行或者其他金融机构送达《扣缴税收款项通知书》，依法扣缴税款、滞纳金、罚款，并及时将有关完税凭证送交被执行人。

第七十一条 拍卖、变卖被执行人商品、货物或者其他财产，以拍卖、变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款的，在拍卖、变卖前应当依法进行查封、扣押。

稽查局拍卖、变卖被执行人商品、货物或者其他财产前，应当拟制《拍卖/变卖抵税财物决定书》，经所属税务局局长批准后送达被执行人，予以拍卖或者变卖。

拍卖或者变卖实现后，应当在结算并收取价款后3个工作日内，办理税款、滞纳金、罚款的入库手续，并拟制《拍卖/变卖结果通知书》，附《拍卖/变卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产清单》，经稽查局局长审核后，送达被执行人。

以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款和拍卖、变卖费用后，尚有剩余的财产或者无法进行拍卖、变卖的财产的，应当拟制《返还商品、货物或者其他财产通知书》，附《返还商品、货物或者其他财产清单》，送达被执行人，并自办理税款、滞纳金、罚款入库手续之日起3个工作日内退还被执行人。

第七十二条 被执行人需要出境，但未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，稽查局经所属地税局局长批准后，填写《阻止出境申请书》交同级征收管理部门，经征收管理部门逐级提请，由省级征收管理部门填制《阻止出境通知书》送达出境管理机关，阻止被执行人出境。

当被执行人结清税款、滞纳金或提供纳税担保，稽查局应当及时将有关情况通知同级征收管理部门，经逐级报告，由省级征收管理部门填制《解除阻止出境通知书》送达出境管理机关，解除阻止。

第七十三条 执行部门应当根据被执行人缴纳税款、滞纳金、罚款情况，及时制作阶段性《税务稽查执行报告》，记明执行过程、结果、采取的执行措施以及使用的税务文书等内容，由执行人员签名并注明日期。

当被执行人缴清税款、滞纳金、罚款或者稽查局依法采取强制执行措施追缴税款、滞纳金、罚款后，执行部门制作完整的《税务稽查执行报告》，连同执行环节的其他税务文书、资料一并移交审理部门整理归档。

执行部门应当自决定性文书规定的限缴日期期满之次日起，积极采取《税收征管法》规定的所有强制执行措施开展执行工作。执行部门满12个月仍不能执行完毕的，经稽查局局长批准，可将案件移送被执行人主管地税机关继续执行。

第七十四条 执行过程中发现被执行人涉嫌犯罪的，执行部门应当及时将执行情况通知审理部门，并提出向公安机关移送的建议。

对执行部门的移送建议，审理部门依照本规程第六十四条处理。

第七十五条 执行过程中发现有下列情形之一的，由执行部门填制《税收违法案件中止执行审批表》，附有关证据材料，经稽查局局长批准后，中止执行：

（一）被执行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未确定可执行财产的；

（二）被执行人进入破产清算程序尚未终结的；

（三）可执行财产被司法机关或者其他国家机关依法查封、扣押、冻结，致使执行暂时无法进行的。

（四）法律、行政法规和国家税务总局规定其他可以中止执行的。

中止执行情形消失后，应当及时填制《税收违法案件解除中止执行审批表》，经稽查局局长批准后，恢复执行。

第七十六条 被执行人确实没有财产抵缴税款或者依照破产清算程序确实无法清缴税款，或者有其他法定终结执行情形的，执行部门可以填制《税收违法案件终结执行审批表》，依照国家税务总局、辽宁省地税局规定的权限和程序，经地税局相关部门审核并报所属税务局局长批准后，终结执行。

第七十七条 地税局相关部门移交的税收违法信息经筛选立案检查的，案件执行结束后，稽查管理部门应将稽查结果向相关部门反馈。

第七章 案卷管理

第七十八条 《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予行政处罚决定书》、《税务稽查结论》执行完毕，或者依照本规程第四十六条进行终结检查或者依照第七十六条终结执行的，审理部门应当在60日内收集稽查各环节与案件有关的全部资料，整理成税务稽查案卷，归档保管。

第七十九条 税务稽查案卷应当按照被查对象分别立卷，统一编号，做到一案一卷、目录清晰、资料齐全、分类规范、装订整齐。

税务稽查案卷分别立为正卷和副卷。正卷主要列入各类证据材料、税务文书等可以对外公开的稽查材料；副卷主要列入检举及奖励材料、案件讨论记录、法定秘密材料等不宜对外公开的稽查材料。如无不宜公开的内容，可以不立副卷。副卷作为密卷管理。第八十条 税务稽查案卷材料应当按照以下规则组合排列：

（一）案卷内材料原则上按照实际稽查程序依次排列；

（二）证据材料可以按照材料所反映的问题等特征分类，每类证据主要证据材料排列在前，旁证材料排列在后；

（三）其他材料按照材料形成的时间顺序，并结合材料的重要程度进行排列。

税务稽查案卷内每份或者每组材料的排列规则是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；汇总性材料在前，基础性材料在后。

第八十一条 税务稽查案卷按照以下情况确定保管期限：

（一）偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限为永久；

（二）一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为30年；

（三）前两项规定以外的其他税收违法案件，案卷保管期限为10年。

第八十二条 查阅或者借阅税务稽查案卷，应当按照档案管理规定办理手续。税务机关人员需要查阅或者借阅税务稽查案卷的，应当经稽查局局长批准；税务机关以外人员需要查阅的，应当经稽查局所属地税局领导批准。

查阅税务稽查案卷应当在档案室进行。借阅税务稽查案卷，应当按照规定的时限完整归还。

未经稽查局局长或者所属地税局领导批准，查阅或者借阅税务稽查案卷的单位和个人，不得摘抄、复制案卷内容和材料。

第八十三条 税务稽查案卷应当妥善保管，并于立卷之日起满3年后移交所属地税局档案管理部门保管。

第八章 附 则

第八十四条 本规程相关税务文书的式样，由辽宁省地税局根据国家税务总局有关规定制定。

第八十五条 本规程所称签章，区分以下情况确定：

（一）属于法人或者其他组织的，由相关人员签名，加盖单位印章并注明日期；

（二）属于个人的，由个人签名并注明日期。

本规程所称以上、日内，包括本数。

本规程所称日是指自然日，所称工作日是指法定的工作日。

第八十六条 本规程由辽宁省地方税务局负责解释。第八十七条 本规程自2011年1月1日起执行。辽宁省地税局2005年11月8日印发的《辽宁省地方税务系统稽查执法工作规程》（辽地税发[2005]140号）同时废止。辽宁省地税局原有关规定与本规程不一致的，按本规程执行。

第四篇：某市国家税务局 某市地方税务局

某市国家税务局 某市地方税务局 协作规划（2009-2011年）

一、规划背景

近年来，某市国地税双方紧密协作，推出了联合办理税务登记证、合作共建12366咨询服务和投诉热线、联合开展税务稽查、联合核定个体工商户营业收入、国税门征环节代征地方税费、定时交换税收征管信息等服务和管理新举措，在很大程度上提高了服务效率和服务质量，为纳税人减轻了负担，缓解了征管压力和基层税务机关人力资源紧张的局面，提高了征管效率。

但也应该看到，某市国地税之间仍存在“信息不对称、工作不同步、服务不到位”等问题，制约了国地税优化服务、提升管理等各项措施的深入开展。纳税人需要面对两个税务部门，难免出现办税效率不高，办税成本较大，时间、精力耗费较多等问题。为进一步优化纳税服务、提高税收遵从度和满意度，降低税收征纳成本，也为进一步贯彻国家税务总局关于加强国地税协作工作的有关精神，某市国地税决定开展更加紧密的协作，以使某国地税的征管和纳税服务工作再上新台阶。

二、愿景目标

为适应宏观经济和社会环境的变化，以及政府改革发展趋势，某市国地税力争通过战略规划，在未来3年内，实施以“通力协作、共同发展”为主旨，以扩大业务合作范围，合作建设“三个平台”为主要内容的“某市国地税协作工程”，实现“三个目标”。“三个平台”是指面向纳税人的办税服务平台，面向协税护税组织的社会化办税服务平台，面向某市国地税机关的国地税征管信息交互平台。“三个目标”是指提升纳税服务水平，提升遵从管理能力，提升征管资源利用效率。

三、基本理念

互信——打破思想禁锢，建立互信机制，达到各项税务信息的互通、共享。

合作——以开放的姿态，建立合作机制，达到征管和服务能力的统筹、互补。

四、协作原则

以深入学习和实践科学发展观为指导，坚持“三个有利于”和“一个框架体系”，稳步推进。“三个有利于”就是：有利于进一步方便纳税人办事，减轻纳税人负担；有利于进一步加强税源管理，提高管理效率和质量；有利于进一步降低税务管理成本，不断提升税务机关优质服务、文明执法、效率办事的新形象。“一个框架体系”就是在遵循现有体制和法律要求的前提下，共同研究制定协作的总体框架思路。在实施过程中，按照稳步推进的原则，积极稳妥、先易后难，分阶段实施。

五、协作组织

成立某市国地税协作领导小组，由双方分管局长共同担任组长，双方相关处室、部门、单位的负责人为成员，某市国税方面主要有：征管处（含12366）、计统处、法规处、流转税处、所得税处、国际税务处、信息中心、稽查局、开发区分局等；某市地税方面主要有：征管处、计财处、法规处、税政一处、税政二处、稽查处、规费处、信息中心、12366、直属分局等。领导小组下设办公室，具体负责相关协作业务的牵头和协调，整理研究协作项目和具体实施的方案，提交某市国地税协作领导小组决定，并做好组织落实和跟踪分析、反馈、完善等工作。

六、协作战略

（一）提升电子化服务

1、共建面向纳税人的办税服务平台。在浙江省国、地税局的支持下，网上申报、缴纳的国、地税共管户达到100%，国地税通用报表实现“一次采集、互通共享”。

2、共建面向协税护税组织的社会办税服务平台。通过这个平台，为市场、街道、乡镇、社区协税护税组织开展工作提供方便，实现个体工商户（包括农民、居民个人）办税不出市场、不进城、不跨区。

3、共建面向双方基层税务机关的涉税信息交互平台。以服务基层为目的，解决基层税源管理、纳税评估过程中信息缺失问题，实现涉税信息双向互通。

4、进一步完善12366呼叫平台。实现全员共享知识库。支持短信或来电查询纳税人状态、信用等级等依法公开的信息，支持发票信息查询等。支持特定对象的短信信息发布。

（二）扩大业务合作

1、共同实施税务登记信息送推服务。将企业基础信息平台工商登记信息，通过联合办证中心和12366，及时告知、提醒纳税人办理税务登记。

2、联合开展所得税政策的宣讲和落实。在办事流程、审批权限、认（核）定标准等方面，宣传口径、操作要求力求一致。尝试对部分行业的企业所得税核定征收进行协作，争取达成部分行业核定征收具体指标的统一，如应税所得率等。

3、共同确定房地产企业计税毛利率。由国、地税双方共同研究确定某市房地产经营企业的计税毛利率，公平税负。

4、共同落实下岗再就业税收优惠政策。共同做好扣减企业信息传递工作，对年底涉及国税企业所得税扣减的，由市地税局将相关企业信息传递给国税，便于继续落实好所得税的优惠政策。

5、积极探索国、地税间加强个人所得税和企业所得税的征收管理。国税部门努力创造条件采集企业实际支出的工资薪金等相关信息传递给地税部门，以加强企业代扣个人所得税的比对分析工作，并及时反馈相关信息，对合作过程中发现的共性问题，要联合采取措施，推动双方的企业所得税管理。

6、继续扩大国税部门征代征地方税费开展范围。实现纳税人向国税局申请代开发票，以及个体定期定额户向国税局超定额申报时，由国税局代为征收城建税、教育费附加、地方教育附加、水利建设专项资金、个人所得税等地方税费。

7、联合办理国地税共管户的停、复业及注销工作（兼营国、地税业务的个体工商户除外）。个体工商户停、复业及注销，由国税审定批准，地税直接进行系统操作认可。对企业注销业务，指导中介机构实施国、地税全税种注销清算，方便纳税人，减轻纳税人负担。

8、实现服务贸易等项目对外支付款项出具税务证明开具和信息定期交换。

（三）联合评估、稽查

1、进一步完善联合评估和稽查工作制度。国、地税双方定期通报专项评估项目，确定联合评估对象，共同实施。每年通报专项检查项目，确定联合检查项目，制定具体实施方案，共同选案、同时进点，统一有关处罚标准。

2、纳税评估与税务稽查情报交换。某市国地税单方实施的评估或稽查，涉及需要补交对方税种的，及时通知对方税务机关补征。对情况复杂、问题严重的，及时通报对方税务机关介入，共同实施检查。

七、实施策略

（一）综合性协作项目

1、共建纳税人办税服务平台。2009年底前向浙江省国、地税局提出建议和需求。

2、共建社会化办税服务平台。2009年7月底前确认需求，启动开发，争取年内开始推广应用。

3、完善12366服务功能。2009年7月启动需求分析，建设短信平台和外呼平台。

4、联合进行税务登记信息送推服务。2009年5月底前开始试运行，及时跟踪、分析，及时完善、提高。

（二）单项性协作项目

由国、地税相关职能部门具体研究实施方案，按照近、中、远的目标要求，提出具体工作安排，于2009年7月底前提交协作领导小组办公室，便于年中例会讨论确定。

八、协作保障

（一）建立协作领导小组例会制度。原则上每年召开两次例会，3月、9月各一次，特殊情况可以提前召开，主要任务是研究确定当协作项目；检查前一时期协作工作进程和成效，分析存在的问题，协商解决。单项性协作的研讨可以适当缩小范围，由领导小组办公室协调召开。

（二）建立项目考核制度。对例会确定的协作项目，某市国地税双方均要列入工作目标考核，以确保协作项目的顺利推进。

（三）建立协作经费保障机制。对例会确立、惠及全市纳税人或基层税务机关的协作项目，如果需要资金投入，由某市国地税商请市财政予以解决。

第五篇：天津市地方税务局、天津市国家税务局、天津市劳动和社会保障局关于转发《国家税务总局、劳动和社会保障部关

天津市地方税务局、天津市国家税务局、天津市劳动和社会保障局关于转发《国家税务总局、劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》的通知

(津地税流[2006]4号 2006年10月19日)

市地税局直属局，市国税局直属税务分局、海洋石油税务分局，各区县和三区地方税务局、国家税务局、劳动和社会保障局（劳动人事局）：

现将《国家税务总局、劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2006]8号）（以下简称《通知》）转发给你们，并就有关问题通知如下，请遵照执行。

一、企业吸纳下岗失业人员的认定、审核办法

（一）市劳动保障部门负责企业享受再就业政策的资格认定和审核工作，对审查合格的企业免费核发《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》。

1、区（县）劳动保障局负责本区（县）属企业的资格审查核实工作，并将审核意见报市劳动保障部门认定。

2、行业总公司负责本系统企业实体的资格审查核实工作，并将审核意见报市劳动保障部门认定。

3、市劳动保障部门负责中央及外埠驻津单位的企业资格审查核实认定工作。

（二）凡本市辖区内符合《通知》规定的注册企业，均可按第（一）款规定向劳动保障部门提出认定申请，填报《企业实体吸纳下岗失业人员资格认定审批表 》，并报送以下材料：

1、享受再就业政策资格认定申请书；

2、填报《企业实体吸纳下岗失业人员资格认定审批表 》一式四份；

3、工商营业执照副本（复印件）；

4、国（地）税务登记证副本（复印件）；

5、新招用下岗失业人员的《再就业优惠证》；

6、企业从业人员花名册（企业盖章）；

7、企业与新招用持有《再就业优惠证》人员签订的劳动合同鉴证花名册；

8、企业为职工缴纳的社会保险费记录；

9、《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（实际）工作时间表》；

10、企业工资支付凭证（工资表）。

劳动就业服务企业中加工型企业除提供上述材料外，还需提交《劳动就业服务企业证书》（副本）。

（三）各级劳动保障部门负责对下岗失业人员本在企业预定（实际）工作时间的核实工作，并于每年12月 20日前，将《持〈再就业优惠证〉人员本在企业实际工作时间表》和下一《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定工作时间表》报市劳动保障部门进行确认。

二、减免税审批办法

（一）对安置下岗失业人员享受税收政策的企业，按照《通知》第一条第（三）款第1项规定，向主管地税机关和主管国税机关申请减免税，并按税务机关要求报送相关材料。经主管税务机关审核后，自减免税批准之日起，享受有关税收政策。

（二）对下岗失业人员从事个体经营享受税收政策的，按照《通知》第三条规定，向主管地税机关申请减免税，并按主管地税机关要求报送相关材料。经主管地税机关审核批准后，自领取税务登记证之日起，享受有关税收政策。

（三）减免税审批工作按照进行，减免税总额按进行核准，本实际减免税额未达到减免税核准额度的，剩余额度不得结转下扣减。

对继续享受政策企业的审批，按照征前审批的有关规定执行。减免税审批前，企业应按规定缴纳各项税费；终了时，全年实际减免税累计额不足核定减免税总额的，不足部分可依次从本已交的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税中退抵。

（四）对2005年底前核准享受再就业减免税政策的企业，在剩余期限内仍按原优惠方式继续享受减免税政策，其剩余年限内的减免税审批按照原审批办法执行；对2005年底前核准享受再就业减免税政策的个体经营人员，自2006年1月1日起，原优惠政策停止执行，本《通知》下发前超额减免的税款按规定追缴。在剩余期限内的减免税审批按照上述第（二）、（三）款规定执行。

（五）在核准的减免税期间，企业招用下岗失业人员人数变化较大时，可持劳动部门重新核定的“持＜再就业优惠证＞人员本在企业预定工作时间表”向主管地税机关申请调整预核减免税总额。

三、减免税额的预计、扣减及清缴办法

（一）营业税、城市维护建设税（简称：城建税）、教育费附加和企业所得税均由地方税务局征管的企业，减免税总额的核定及各种税费的抵缴办法如下：

1、减免定额标准为每人每年4800元；

2、减免税审批时，按照劳动部门核定的“持＜再就业优惠证＞人员本在企业预定工作时间”预核企业本减免税总额，公式如下：

预核减免税总额＝∑每名下岗失业人员本在本企业预计工作月份/12×48003、纳税人按规定进行纳税申报时，凡营业税和企业所得税分别申报的，其应交的营业税、城建税和教育费附加累计额未超过预核减免税总额时，上述税款予以减免，企业所得税按规定缴纳；其应交的营业税、城建税和教育费附加累计额超过预核减免税总额时，其超过部分按规定缴纳。凡按综合率或定额征收各项税费的，其应交的营业税、城建税、教育费附加和企业所得税累计额未超过预核减免税总额时，上述税款予以减免；其应交的营业税、城建税、教育费附加和企业所得税累计额超过预核减免税总额时，其超过部分按规定缴纳。

4、次年企业所得税汇算清缴前，按照劳动部门核定的“持＜再就业优惠证＞人员本在企业实际工作时间”重新核定本减免税总额，公式如下：

核定减免税总额＝∑每名下岗失业人员本在本企业实际工作月份/12×48005、根据企业本核定减免税总额，对企业减免税额进行清缴。实际减免的营业税、城建税和教育费附加总额不足本核定减免税总额的，在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税；实际减免的营业税、城建税和教育费附加总额超过本核定减免税总额的，企业

应补缴超过部分的营业税、城建税和教育费附加。

（二）营业税、城建税、教育费附加和企业所得税分别由地方税务局和国家税务局征管的企业，减免税限额的核定及各种税费的抵缴办法如下：

1、减免定额标准、预核减免税总额及核定减免税总额按照第（一）款第1、2、4项执行。

2、纳税人按规定进行纳税申报时，其应交的营业税、城建税和教育费附加累计额未超过预核减免税总额时，上述税款予以减免，企业所得税按规定缴纳；其应交的营业税、城建税和教育费附加累计额超过预核减免税总额时，其超过部分按规定缴纳。

3、根据企业本核定减免税总额，对企业减免税额进行清缴。实际减免的营业税、城建税和教育费附加总额不足本核定减免税总额的，由主管地税机关于次年3月底前，将该企业本核定减免税总额及实际减免税执行情况等信息交换给同级国税机关税政管理部门（“下岗失业人员再就业减免税执行情况信息交换表”附后），剩余额度由主管国税机关在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税；实际减免的营业税、城建税和教育费附加总额超过本核定减免税总额的，企业应补缴超过部分的营业税、城建税和教育费附加。

“下岗失业人员再就业减免税执行情况信息交换表”一式三份，由主管地税机关、主管国税机关和纳税人各执一份。

企业实际减免的营业税及附加总额不足本核定减免税总额，需要在主管国税机关扣减企业所得税的，应在次年3月底前，持劳动部门核发的《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》及其附表、《再就业优惠证》及地税部门出具的《下岗失业人员再就业减免税执行情况信息交换表》等资料到主管国税机关办理企业所得税减免审批手续。

（三）个体工商户减免税限额的核定及各种税费的抵缴办法如下：

1、减免定额标准为每户每年8000元；

2、减免税审批时，预核本减免税总额，公式如下：

预核减免税总额＝纳税人本预计经营月份/12×80003、纳税人按规定进行纳税申报时，凡营业税和个人所得税分别申报的，其应交的营业税、城建税和教育费附加累计额未超过预核减免税总额时，上述税款予以减免，个人所得税

按规定缴纳；当其应交的营业税、城建税和教育费附加累计额超过预核减免税总额时，其超过部分按规定缴纳。凡按综合率或定额征收各项税费的，其应交的营业税、城建税、教育费附加和个人所得税累计额未超过预核减免税总额时，上述税款予以减免；其应交的营业税、城建税、教育费附加和个人所得税累计额超过预核减免税总额时，其超过部分按规定缴纳。

4、次年3月底前，按照纳税人本实际经营月份，重新核定本实际减免税总额，公式如下：

核定减免税总额＝纳税人本实际经营月份/12×80005、根据本核定减免税总额，对纳税人减免税额进行清缴。实际减免的营业税、城建税和教育费附加总额不足本核定减免税总额的，从个人所得税本已交税款中退抵；实际减免的营业税、城建税和教育费附加总额超过本核定减免税总额的，纳税人应补缴超过部分的营业税、城建税和教育费附加。

（四）对领用餐饮定额发票以及采取税务机关代开发票或窗口开票形式取得发票的纳税人，可以采取先征后退方式。

四、对2006年1月1日前已办理新办（现有）服务（商贸）型企业认定，但未向主管税务机关提出减免税申请的企业，按照本通知第一条规定重新进行资格认定后，方能享受《通知》规定的税收政策，其减免税审批和额度核定办法按照本通知执行。

五、安置下岗失业人员的外商投资企业，吸纳下岗失业人员审核认定、减免税审批和减免定额核定办法按照本通知对企业的有关规定办理，享受定额减免营业税的优惠政策。

附件：1.国家税务总局 劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知（略）

2.下岗失业人员再就业减免税执行情况信息交换表（略）

发布部门：天津市其他机构 发布日期：2006年10月19日 实施日期：2006年10月19日(地方法规)