第一篇：物业费用中涉及的不同增值税情况
物业公司在提供物业管理服务的同时，对小区物业采用实行集中供暖和制冷，并对小区业主按面积收取供暖和制冷费用，那么对物业公司收取的供暖和制冷费用，增值税上该如何处理
一、受托代理方式
物业公司不提供供暖、制冷服务，而是接受专业供暖、制冷销售单位委托收取相关费用，根据《财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》（[1994]财税字第026号）第5条规定：代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税，不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税：
（一）受托方不垫付资金；
（二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；
（三）受托方按照销货方实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另外收取手续费。
即对于同时满足以上条件的，属于代收转付行为，物业公司代为收取的费用不征税。但对物业公司代收费用过程中取得委托方支付的手续费，应按照“经纪代理服务”缴纳增值税。
二、自营方式
对于不能同时满足上述代收转付条件及由物业公司直接提供供暖、制冷服务的，应按照物业公司直接销售货物处理。
《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条第二款规定，纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：
1.粮食、食用植物油；
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
《增值税部分货物征税范围注释》（国税发[1993]151号）第四条规定，暖气、热水是指利用各种燃料（如煤、石油、其他各种气体或固体、液体燃料）和电能将水加热，使之生成的气体和热水，以及开发自然热能，如开发地热资源或用太阳能生产的暖气、热气、热水。利用工业余热生产、回收的暖气、热气和热水也属于本货物的范围。
第五条规定，冷气是指为了调节室内温度，利用制冷设备生产的，并通过供风系统向用户提供的低温气体。
《财政部、国家税务总局关于供热企业增值税、房产税、城镇土地使用税优惠政策的通知》(财税〔2016〕94号)第一条规定，自2016年1月1日至2018年供暖期结束，对供热企业向居民个人(以下统称居民)供热而取得的采暖费收入免征增值税。
第三条规定，本通知所称供热企业，是指热力产品生产企业和热力产品经营企业。热力产品生产企业包括专业供热企业、兼营供热企业和自供热单位。
参考：《陕西国税营改增试点政策答疑
（十）》：
问题8：纳税人代自来水、电力、天然气、暖气销售单位收取费用的应该如何缴税？向居民收取的取暧费能否享受免征增值税政策？
答：纳税人受自来水、电力、天然气、暖气销售单位委托收取水电气暖费用，同时满足以下条件的，属于代收转付行为，代为收取的费用不征税。
①受托收费单位不垫付资金；
②销售单位直接向最终客户开具增值税发票，或者纳税人受托使用销售单位的发票开具给最终客户。
纳税人代收费用过程中取得委托方支付的手续费，应按照“经纪代理服务”缴纳增值税。不能同时满足上述代收转付条件的，纳税人收取的电力、天然气、暖气费用应按照转售货物处理；提供物业管理服务的纳税人收取的自来水水费，应按照国家税务总局公告2016年第54号有关规定处理。
纳税人向业主或者其他客户转售暖气取得的收入，按照热力产品经营企业取得的供热收入计算缴纳增值税，符合免税条件的，可以申请享受免征增值税优惠。
根据上述规定，贵公司提供热力服务、中央空调服务应适用增值税货物的征税范围。物业公司所提供的暖气、冷气实际上是一种销售行为。物业公司也属于供热企业，物业的供热属于增值税项目，并应享受相关税收优惠。对贵公司在夏季所提供的中央空调制冷服务，应按货物适用税率缴纳增值税。
即对于物业公司（一般纳税人）提供供暖、制冷服务的，应按适用税率申报缴纳增值税。同时符合条件的供暖收入可申请享受免征增值税优惠。
根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第三十九条 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
即对于物业公司从事物业管理服务同时提供供暖、制冷服务的，相关收入应分别核算。
物业公司（一般纳税人）取得供热收入申报享受免税的，供热项目所取得的进项税额不得从销项税额中抵扣。对于无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。
第二篇：业务招待费涉及不同税目增值税问题
业务招待费概念
业务招待费，是指企业在经营管理等活动中用于接待应酬而支付的各种费用，主要包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用等。主要涉税文件
1、增值税：《增值税暂行条例》及其细则、财税[2016]36号
2、企业所得税：《企业所得税法实施条例》第四十三条、国税函[2009]98号、国税函[2009]202号、国税发[2009]31号、国税函[2010]79号、国家税务总局公告2012年第15号等文件
3、个人所得税：财税[2011]50号 涉税风险提示
1、将属于业务招待费的项目计入其他项目，将可能影响企业所得税、增值税、个人所得税。
【例1】A公司将一台电脑送给客户个人，但A公司没有计入业务招待费处理，而是将其作为公司自用处理，按固定资产入账计提折旧在税前扣除、增值税正常抵扣了。像这种情况只有通过盘查实物资产才可能发现存在问题。外购货物无偿赠送的进项税额不得抵扣、用于招待的要在所得税前限额扣除、还需要代扣代缴个人所得税。
2、将与生产经营活动无关的业务招待费计入与生产经营活动有关的业务招待费，即将全额不得扣除的项目按限额扣除了。
【例2】A公司为公司总经理家庭购买运动器材用于健身，支出2万元，该公司将此支出列入了业务招待费处理，实际上此支出与生产经营活动无关，不得在所得税前扣除。
3、取得的业务招待费票据不符合规定，不得税前扣除。【例3】A公司外购HUAWEI牌手机二部并取得增值税普通发票，但增值税普通发票上未注明A公司的纳税人识别号。或发票上只填写了A公司的简称，未填写全称。或只取得收款收据，也就是所谓的白条。
4、将不属于业务招待费的计入业务招待费，本来可以全额扣除。
【例4】将A公司召开会议费中包含的餐费计入业务招待费；将企业内部聚餐的餐费计入业务招待费。并不是所有的餐费发票均计入业务招待费。
5、未实际发生的业务招待费不得税前扣除。
【例5】A公司按销售收入的0.5%计提业务招待费500万元，但A公司全年实际发生业务招待费只有450万元，没有实际发生的业务招待费50万元不得税前扣除，50万应全额调增处理，不参与限额扣除。
6、商业贿赂支出不得税前扣除。【例6】A公司将10万元购物卡用于商业贿赂支出，与生产经营无关不得税前扣除。
7、筹建期业务招待费与正常期间业务招待费扣除政策不同。开办（筹建）期间业务招待费的直接按符合规定的实际发生额60%进行税前扣除。根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定，企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60％计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第九条规定，新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用的，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的规定处理，但一经选定，不得改变。
正常生产经营期间业务招待费税前扣除规定，根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
8、计算业务招待费的基数适用不准确，可能导致税前扣除不准确。
根据《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号）规定，业务招待费的税前扣除计算基数包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入之和确定，营业外收入和不征税收入不能作为计算招待费的计算基数。根据国税函[2010]79号规定，对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。业务招待费的税前扣除计算基数仅包括上述文件规定的三项内容，不包括按权益法核算的账面投资收益，以及按公允价值计量金额资产的公允价值变动。
9、无法证明其真实性的业务招待费不得扣除。
如果税务机关要求提供证明资料，纳税人应提供能证明真实性、相关性的足够凭证或资料。不能提供证明资料的，不得在所得税前扣除。
10、用于招待且未代扣个人所得税。
根据《财政部、国税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
11、业务招待费未单独核算，导致不能准确确定金额的，税务机关有权按合理方法进行核定。
第三篇：建筑企业不同项目之间领用材料涉及增值税进项税问题
不同项目之间调拨材料应该如何进行财税处理
建筑企业同一个法人公司下的不同分公司、不同项目之间调拨材料如何进行财税处理。不同分公司之间的材料调拨是否视同销售？关键要看分公司的性质，如果分公司属于独立纳税的分支机构，那么就属于视同销售；如果不是独立纳税的分公司，实质上属于集团公司下属的一个项目公司，这类调拨实质上属于同一个法人公司不同项目之间的调拨。独立纳税的法人公司不同项目之间的材料调拨不需要视同销售。有一个问题需要特别注意，同一个公司内，不同项目之间材料调拨，如果两个项目同属于简易计税项目或者同属于一般计税项目，则只涉及原材料的核算，如果是不同计税方式的项目之间调拨材料，则涉及到税务处理。
【案例】某建筑企业的一般计税项目采购了1160万元钢筋，其中进项税额160万元，随后公司将该项目领用后剩余的116万钢筋调拨给另一个简易计税项目使用，则相应的16万进项税额必须要做转出。一般计税项目采购时账务处理：
借：原材料-钢筋（辅助一般计税项目）1000万 应交税费-应交增值税-进项税额
160万
公司内部调拨材料账务处理时，一般计税项目应做处理： 借：内部往来-内部调拨（辅助简易计税项目）100万 贷：原材料-钢筋（辅助一般计税项目）
100万 简易计税项目应做处理：
借：原材料-钢筋（辅助简易计税项目）
100万 贷：内部往来-内部调拨（辅助一般计税项目）100万 借：原材料-钢筋（辅助简易计税项目）
16万 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出
16万 有些建筑企业全部以一般计税项目的名义采购，然后再内部调拨给简易计税项目使用，这样进项税额就变相抵扣了。内部调拨时，如果是一般计税项目调拨给简易计税，相应的进项税额是必须做转出的。某一项成本超过正常值的15%遇到税务检查就会被预警。
一般来说领用材料肯定有领用记录，领用记录就可以区分使用对象；如果实在没有记录，那么就按简易计税项目的收入占公司总收入比例来决定进项税额转出的比例。
第四篇：增值税零申报涉及的问题
增值税零申报涉及的问题 什么是零申报
零申报指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入，当期增值税、企业所得税等真实申报数据全部为0，可以进行零申报。什么情况下可以零申报
零申报并不仅仅指收入为零。增值税小规模纳税人当期收入为0就可以零申报； 增值税一般纳税人如果当期没有销项税额，且没有进项税额，才可以零申报； 企业所得税纳税人当期未经营，收入、成本都为0才能零申报。何为长期零申报
通常情况下，税务机关认定半年以上为长期，当然具体时限还是以各省、市税务机关认定的时间为准。
第五篇：增值税专用发票使用涉及的问题
增值税专用发票使用涉及的问题
增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。但是，一般纳税人如有下列情形之一者，不得领购开具增值税专用发票：
1.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。
2.有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。
3.有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：
（1）虚开增值税专用发票；
（2）私自印制专用发票；
（3）向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；
（4）借用他人专用发票；
（5）未按规定开具专用发票；
（6）未按规定保管专用发票和专用设备；
（7）未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；
（8）未按规定接受税务机关检查。
4.销售的货物全部属于免税项目者。
5.一般纳税人不得开具专用发票的情形：
6.自2009年1月1日起，从事废旧物资回收经营业务的增值税一般纳税人销售废旧物资，不得开具印有“废旧物资”字样的增值税专用发票。
纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用发票，不得作为增值税扣税凭证。原因：取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”
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