国外如何审计石油天然气储量

第一篇：国外如何审计石油天然气储量

国外如何审计石油天然气储量

文|韩冰等

长江大学管理学院

一、引言

根据中国石油技术经济研究院报告，2012年我国已成为第一石油进口国，2013年我国油气对外依存度已经接近60%，石油的战略性地位不言而喻。

预计到2030年，我国油气产量可在目前基础上翻一番。油气储量是石油公司的生命线，既是石油公司的核心资产，也是其价值的重要体现。油气储量信息对于企业管理者、投资者、潜在投资者、政府等信息使用者都有重要信号作用；在油气企业并购以及国际合作方面，企业的油气储量决定了企业的等级和层次；油气储量也是反映石油公司高管业绩的重要指标。

《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》指出，“探索编制自然资源资产负债表，对领导干部实行自然资源资产离任审计”，以促进加强和改进自然资源资产管理。《中国的能源政策（2012）白皮书》要求“加强能源统计预测管理，健全能源统计、监测、预测预警体系”。这就对加强石油天然气储量资产管理客观上提出了要求。而储量审计是油气储量资产管理的主要组成部分，是健全能源统计、监测、预警体系的保障。在当前形势下，加强油气储量审计具有重要的现实意义。

油气储量审计在我国开展的较少，是一个新的领域，也是一个很有意义的领域，国外储量审计理论与实践都值得我们借鉴。

二、国内外油气公司油气储量审计现状

由于企业的储量信息都会被披露在企业的年报中，从年报的披露中我们可以了解企业油气储量审计工作的情况。

（一）国外油气公司储量审计的现状

SPE发布的2001年7月SPE董事会批准的油气储量信息的评估与审计标准，就是对于油气储量审计的规定性文件。

SEC和FASB都对油气企业年报披露油气储量的相关信息作出了规定，企业年报披露的未经审计的油气信息主要有：储量资料、经营业绩、资本化成本、已发生成本、经贴现的未来净现金流量标准化度量及变化。但关于油气储量审计的相关内容披露情况不一。

1.一些大型企业会对企业的油气储量进行内部审计。例如道达尔（Total）的2012年年报提到：储量评估和控制过程由集团内部审计师定期审计，验证储量评估过程和控制程序的有效性。2.大多数企业都会对油气储量进行复审（review），例如英国石油公司（BP），2012年年报的油气储量信息披露中提到：复审的频率根据规模大小来确定。80%以上的石油探明储量每两年经过复审一次，90%以上每四年复审一次。道达尔（Total）2012年年报的油气储量信息披露中提到：年度复查子公司的储量是由地质和工程或其分支有专业知识的人员组成的内部小组进行。这个组的所有成员由储量副总裁主持，由至少三个都熟知关于SEC的探明储量评估指南的技术储量委员会成员。他们的责任是独立地审核子公司提出的储量变动，确保评估的储量使用适当的标准和程序。

3.一些公司拥有内部储量咨询委员会或雇佣外部的储量咨询公司，例如雪佛龙（Chevron）的2012年年报中提到：作为与储量评估相关的内部控制过程，该公司拥有（maintains）的储量咨询委员会（RAC）由储量经理主持，直接向副董事长汇报公司全球的勘探和生产活动。

4.一些公司会聘请外部独立的咨询公司对本公司储量情况进行审计。美国固本能源(集团)公司（CONSOL Energy）在年报中提到：委托NASI公司（NETHERLAND，SEWELL&ASSOCIATES，INC）对其油气储量进行审计。并在年报中披露了其出具的油气储量审计报告。美国的赫斯公司（Hess Corporation）在年报中提到：委托DeGolyer and MacNaughton（D&M）对其油气储量进行审计。

（二）我国油气储量审计的现状 我国目前尚无关于油气储量审计的相关规定，我国的油气企业都遵循SEC和FASB的相关规定，在年报中对油气储量的相关信息进行披露，但是油气储量审计的相关内容详略不一，而且上市部分的年报与未上市的年报披露内容也详略不同。我国石油公司在石油储量方面，披露的信息不足以向投资者传递足够的信息。国外石油公司披露的一些关键指标在国内尚未建立，如有机替代率以及勘探和采掘成本。

在我国，石油储量的估计是由国土资源部矿产资源储量司来操作的。通过组织建立健全矿产资源储量评审的专家系统，采用集中审查与分别审查相结合的方式评定各油田的储量。其中集中审查于每年春季进行一次。国土资源部矿产资源储量评审中心对油气储量进行评审。

1.中海油在2012年年报中对油气储量审计工作有较为详细的披露，披露内容中提到：2012年中海油自评估储量除了公司内部最严格的技术审查和合规性审计外，同时聘请第三方咨询公司（Ryder Scott Company）对全部自评估油气田进行程序审计，保证了中海油上市储量透明度和合规性。

中海油建立了储量管理委员会，该委员会包括相关部门的总经理，并由执行副总裁领导，主要职责是：审阅储量政策，审阅证实储量和其他储量类别，指定储量评估人员和储量审计人员。该委员会遵照相关程式指派内部储量评估工程师和储量审计师，储量评估工程师和审计师都要求有本科以上学历，并分别有五年和十年以上的储量评估相关工作经验等。

2.中石化在2012年年报中披露的油气储量内容与中海油一致，但未说明储量审计情况。3.中石油在2012年年报中提到：油气储量内容是根据独立工程顾问公司DeGolyer and MacNaughton 和 Gaffney，Cline & Associates 的报告编制而成的。

4.中海油在储量审计方面有较为全面的工作，但由于我国油气储量相关工作起步晚，加之对储量审计重视程度不够，总的来说，我国的油气储量审计工作还有待深化和发展。大部分油气企业缺少储量审计的相关人员或部门，缺少我国知名的外部独立的储量审计或咨询机构，并且缺乏储量审计的相关管理规定。因此，我国的油气企业每年要专门聘请国外的咨询公司对其进行评估与审计，才能使其储量在国际上得到认可。

三、美国油气储量审计特征

（一）完善的储量审计准则

SPE发布的储量和其他储量信息的审计准则较为完整全面，从储量审计的概念到对储量审计人员的要求，再到储量审计的程序、审计报告等，都有着详细的解释和说明，不仅可以解释清楚储量审计，而且还对储量审计工作进行规定和要求，可以更好地指导实践工作。不论储量信息是否与由企业内部储量审计人员或咨询储量审计师对企业进行审计有关，审计应按照下列程序进行：（1）对审计工作充分计划。

（2）提前约定储量审计师（Early Appointment of Reserves Auditors）。（3）披露有保留的审计意见的可能性。（4）期中审计。

（5）复查（reviewed）储量信息的一般事项。（6）对于内部政策、程序、控制和文件的评估。（7）合规性测试。（8）实质性测试。

（二）高质量的储量分类与审查体系

SEC油气储量分类来自于SEC规定S-X第4-10条——根据1975年（美国）联邦证券法和能源政策与保护法制定的油气生产企业财务会计报告（标准）（见下图）。

美国把油气储量作为资产和商品，国家管理的油气储量及各石油公司公布的油气储量是指探明的可采油气储量。为了保证储量的可靠性，美国已形成了一套多处计算、多处审查，具有市场经济特点的油气储量审查管理制度和相互制约的机制，美国储量审查管理的程序及机构如下： 1.石油公司对储量的审查。

各公司对所属油气田储量每年都要核算一次，年底对油气储量进行审查。例如雪佛龙（Chevron）石油公司，每年12月召开储量委员会（经理、总工程师、总地质师参加）会议，听取储量汇报、评审储量，最后由经理签字，作为公司的储量上报给能源部能源信息管理局和司法部所属证券交易委员会。如果石油公司要向银行贷款，还要向银行提交公司拥有储量的报告。2.能源部能源信息管理局对储量的审查。

能源部能源信息管理局每年代表国家发布全美国的油气储量公报。能源信息管理局每年要寄出大量表格让各石油公司呈报年报，年报内容包括新油田发现时间、地址、增加的油气储量、老油田的新层、新块储量以及当年油气开采量和剩余可采储量等。当对石油公司呈报的储量有怀疑时，能源信息管理局还要派人到石油公司深入了解储量计算情况，讨论并统一对储量的认识。3.司法部证券交易委员会对油气储量的审查管理。

油气储量是各石油公司的资产，各石油公司发行股票要根据资产的多少来发行，因此证券交易委员会对各石油公司呈报的油气储量审查很严格，有一批经验丰富的油藏工程师负责储量审查。证券交易委员会一般认为评估公司计算的油气储量有较高的臵信度，故有时石油公司也请有权威的评估咨询公司计算油气储量，然后由石油公司汇总成报告交证券交易委员会审查。只有由证券交易委员审定后的油气储量，才有资格发行股票，进入交易市场。4.银行对油气储量的审查。

大银行都有自己的油藏工程方面的专家负责评估石油公司作为申请贷款依据的油气储量。有的银行甚至有独立的储量评估咨询公司，只有经过它们评估的油气储量才能获得银行贷款。

（三）高水平的储量评估机制：评估师、评估机构、评估标准、第三方鉴证 美国储量审计拥有着高水平的储量评估机制，不仅拥有评估师、评估机构、评估标准以及第三方鉴证，并对此有着详细的规定。1.评估师专业资格。

储量评估师应该具备以下资格：（1）在石油工程和采油地质方面至少有3年的实践经验，至少有一整年有关估计和评价储量信息的经验；

（2）具有公认地位的学院或大学的石油钻采工程、地质学科的学士或者高级学位；

（3）从政府主管机关或者一个公认的自治专业组织那里获得注册，或取得被认证的专业工程师执照或者地质学家执照，并保持良好声誉。2.评估机构。

美国的石油公司根据SEC的储量定义自行对其油气储量进行估计。一些大的石油公司，诸如壳牌、埃克森美孚石油还专门制定了公司内部确定储量的指引。此外，还有一些中小型的石油公司通过外部的石油咨询机构来估计自己的石油、天然气储量。Degolger and MaCnaughton（D&M）公司，是美国一家知名的油气资产国际评估公司。瑞德斯科石油咨询公司（Ryder Scott）在美国和全世界范围内从事油气资产评估和石油储量独立认证服务。3.评估标准。

SPE发布的关于储量和其他储量信息的评估标准包括：储量信息评估的一般标准；储量信息估计数据的充分性；储量评估；储量估计的体积法；储量估计的分析性能数据法；储量估计的数学模型法（油藏模拟）；储量估计的可比油藏类比法；储量的分类；储量评估的确定性法和概率法；未来采出率的估计；其他储量信息的评估。

4.第三方鉴证业务。一些储量咨询机构也承接第三方鉴证业务，瑞德斯科石油咨询公司（Ryder Scott）和Degolger and MaCnaughton（D&M）公司的管理咨询服务包括：为国家石油公司提供一般性咨询服务、为主要勘探开发公司提供内部储量审计、人力研究和储量评估流程审计等。

（四）会计准则对储量信息披露的要求较高 1.统一披露格式。

考虑目前公司商业运作模式与过去有很大不同，特别是经济全球化的发展，很难将公司简单按国内或国外划分。因此，SEC认为有必要将披露格式协调统一。统一后的格式主要参考SEC目前执行的美国国内格式，增加了修订后要求或允许披露的内容，与目前美国以外的国外公司披露的格式有较大差异。其中拟增加5年未开发证实储量项目及说明的内容引起各公司的关注。2.扩大油气生产披露范围。

油气储量评估新规则，扩大了油气生产范围，除了常规油气储量外还包括油页岩、煤层气、油砂等，预示着SEC已逐渐把过去按生产活动来划分油气储量披露范围，转变为按这些活动的最终产品来划分披露范围。3.允许披露概算和可能储量。

SEC的规则允许对可能和概算储量进行披露，具体对可能和概算储量的界定主要参考了美国石油工程师学会（SPE）提出的定义。SPE的可能和概算储量都是经济可采储量。概算和可能储量的披露，对一些证实储量较少或没有证实储量的中、小公司比较有利，可以通过对外披露，增加其在资本市场上融资的可能性。

四、我国油气储量评估审计的借鉴

针对我国储量审计的现状，结合SPE颁布的油气储量信息的评估与审计标准，我国的油气储量评估审计可以从以下几方面借鉴。

（一）建立储量评估体系

随着中国石油企业走向国际市场,参与全球市场经济竞争,地质储量的概念已越来越不适应市场经济发展的要求，迫切需要建立经济可采储量的概念，油气储量管理也将由单纯的实物量管理向实物量与价值量相结合的资产化管理模式转变，实现油气储量的资产化、市场化。油气储量资产化的基础需要进行经济可采储量的计算及其价值评估。因此，尽快研制一套与国际接轨、符合我国国情的储量价值评估方法，探索建立油气储量价值评估体系，将具有十分重要的现实意义。1.完善我国的储量分类体系。由国土资源部矿产资源储量评审中心油气专业办公室主持制定，并于2001年完成的报批稿《石油天然气资源/储量分类》，与SPE颁布的储量分类相比，层次较多，过于繁琐，不易进行国际交流。为此，需要从我国的实际情况出发，考虑同国际接轨的需要，提出一个分级分类标准。在制定分类标准时，主要遵从SPE的储量分类标准，这有利于我国油气企业在国际市场上的开展，同时要符合我国的实际情况，更准确地对我国的油气储量进行评估。2.明确储量评估目的。

我国目前的储量评估是作为企业储量勘探效益和编制开发计划的基础，同时为政府编制战略规划服务。而SEC评估的目的是向投资者披露油气储量及其相关的生产活动与油气资产。SEC储量是有价值的、是资产、是商品，可以上市进行买卖交易。我国在储量评估方面，应加强对储量市场价值的开发，使油气储量可以更好地体现油气企业的价值。

3.规范油气储量估计和报告程序，加强内部控制。

2008年12月，SEC发布了油气报告的新准则，并在2010年1月1日开始执行。新准则要求在披露油气储量的同时，必须说明公司在储量估计方面的内部控制情况以及主要负责人的资质。基于SEC的要求，石油公司纷纷采取措施，强化油气储量估计和披露的内部控制。

例如，埃克森美孚公司成立了专门的储量技术监督组，保证储量评估过程符合SEC准则。储量技术组的成员都是具有多年石油行业技术经验和储量估计专业知识的人员。储量技术组拥有中央数据库，只有在经过正式授权人员的全面审查和评价后，原始储量评估数据才有可能增加或修订。当储量变动超过一定范围时，需要相应级别的管理层进一步审查批准。石油公司应借鉴SEC规定的储量管理方法，改进储量评估技术，建立储量评估和管理机构，努力确保储量评估范围的一致性，对储量评估流程严格审查。4.提升内部人员的职业道德水平。

石油公司储量评估相关人员的职业道德包括几个方面：（1）在储量评估中保持公平和客观；

（2）接受对储量估计的问责并提高储量估计质量；

（3）不屈服于上级管理人员希望高估储量的压力。因为油气储量的评估存在不确定性，相关人员对其估计的结果可能直接或间接地影响自身的利益，很多情况下该类案例都是由于道德上的不足而人为所致，所以道德教育任重而道远。壳牌公司储量夸大和调减案例对于我国的石油公司具有借鉴意义。

目前，中石油、中石化以及中海油旗下的子公司都已在美国纽交所上市，需要按照SEC的相关规定披露油气储量。但目前我国国家储量管理委员会对油气储量的分类与SEC的规定并不完全一致，我国的油气会计准则以及证监会对于石油公司油气储量披露尚没有严格详细的规定和要求。在这种情况下，我国石油公司更应该加强对SEC规定的学习和理解，以避免在油气储量披露中出现重大问题。

（二）扩大油气生产披露范围，统一披露格式 1.扩大油气生产披露范围。非常规油气尤其是页岩气，开采寿命长，这意味着可开发利用的价值大，也决定了它的发展潜力。油气储量评估新规则扩大了油气生产范围，除了常规油气储量外还包括油页岩、煤层气、油砂等。我们要逐渐将过去按生产活动来划分油气储量披露范围，转变为按这些活动的最终产品来划分。目前，全球非常规油气开发仍处于起步阶段，我国非常规油气资源丰富，油气企业应尽早参与和研究，以便在相关规定制定中争取主动性、话语权，谋求利益最大化。2.统一披露格式。

目前，我国对上市和对非上市的股份采用不同的披露，在国内没有统一的油气生产活动信息披露规范。因此，有必要将披露格式协调统一，制定出我国的油气储量披露规范。统一后的格式主要参考SEC目前执行的披露格式。

中海油年报中关于油气储量信息的披露非常详细，是按照SEC规定的披露准则执行的，其具体披露内容有：

（1）储量资料：已开发及未开发的证实储量（合并附属公司，企业按权益法核算的被投资资产，合并附属公司及按权益法核算的被投资资产的储量合计）；证实已开发储量（合并附属公司，企业按权益法核算的被投资资产）；证实未开发储量（合并附属公司，企业按权益法核算的被投资资产）；（2）经营业绩；（3）资本化成本；（4）已发生成本；（5）经贴现的未来净现金流量标准化度量及变化。同时还说明了具体储量的审计工作，以此来证实储量的客观真实。我国其他的石油企业，也应当按照此类标准进行披露。

（三）建立健全储量审计标准 1.建立健全储量审计标准。

储量审计标准应具体分为企业内部的储量审计标准和独立第三方的储量审计标准。要建立我国的储量审计标准，最重要的是熟识国际上对于储量评估和储量审计的相关规则和标准，例如美国证券交易委员会（SEC）、财务会计标准委员会（FASB）和国际石油工程师协会（SPE）等制定的准则，另外要结合我国的国情，建立符合我国实际情况的储量审计标准。我国的储量审计框架可以有以下几方面内容：

（1）界定储量审计及其相关术语；

（2）规范储量评估，储量评估是储量审计的基础，在原有的储量评估的基础上加以修订，使其更加完善；

（3）明确储量评估师和储量审计师的要求，不仅包括其独立性、客观性和保密性的要求，而且还要包括对其资质的要求（学历要求、资格证书、相关岗位的工作年限），可以参考国际石油工程师协会（SPE）制定的储量审计标准中的要求；（4）制定储量审计具体工作流程，从制定审计计划、实施审计业务到出具审计报告，可建立与财务审计相仿的储量审计工作流程，在具体实施审计中，期中、期末审计测试，复查储量信息的一般事项，评估内部政策、程序、控制以及文件，合规性测试、实质性测试都是非常必要的。2.储量审计中要注重偏度和精度。

值得注意的是，在具体的审计中要想提高审计质量，获得高质量且没有偏度的审计评价，要控制好两个因素：偏度与精度。通过雇佣外部的咨询公司可以减少偏度，而采用内部团队，由于对项目的熟悉，可以提高精度。推荐的方法是内部审计和外部的独立评估审计相结合。

具体工作分为两部分：内部组完成最初的评估审计，独立组生成一个完整的评价来进行比较，或对原评估提出观点。关键是注重内部组和独立组进行的比较和讨论结果，创建一个修订的结果，获得一个可以达到共识的储量和资源分布，以此来最大化精度和减少偏度。

3.加强对储量审计岗位和人员的要求。

油气企业应当认识到储量审计的重要性，在企业内部应设立独立储量审计部门或岗位、储量管理委员会，并由高层领导直接负责，对于已评估的油气储量进行定期的审计，起到审核、监督的作用。评估和审计者一般要求：

储量评估主要负责人要求至少有3年石油工程或石油地质方面的工作经历，至少有1年的储量评估经历；

储量审计人员至少有10年石油工程或石油地质方面的工作经历，至少有5年的储量计算评估或审计经历；

从政府权威部门或公认的自律专业委员会取得地质或工程专业认证； 在地质、石油工程或相关学科取得学士或以上学位。

目前，中国石化储量评估队伍比较健全，完全掌握SEC新规则，每年对公司储量进行自评估，审计人员虽满足资历要求，但相应的培训不够。4.开展技术培训。

在市场经济条件下，参与国际竞争或国内竞争，说到底是科学技术和人员素质的竞争。目前担任我国油气储量计算与评审工作的技术人员，正处在新老交替和同国际接轨的时期，要想适应形势的要求，满足工作的需要，必须学习。因此，应当举办各种学习培训班，学习同国际接轨的储量规范、经济评价方法和国外的先进专业技术知识。尽管在技术培训工作方面，目前三大石油公司都有一定的进展，但其规模、层次和深度都不足。当然，这需要一个过程，不是一蹴而就的。

（四）第三方评审

1.第三方评估审计报告要求更严格。

为了明确披露储量中第三方参与程度，在披露有第三方参与评估的储量时要提交专门报告说明相关信息。专门报告内容包括： 第三方完成报告目的及服务对象； 报告完成日期和有效期；

报告储量占公司储量的比例及相关储量的地理区域； 第三方审计或评估储量的前提、资料、方法、程序及审计储量占公司总储量的比例以及上述前提、资料、方法、程序是否适合本报告要求； 报告的主要经济假设；

完成储量评估或审计的第三方的能力； 储量评估或审计内在风险和不确定性； 第三方完成报告所有方法和程序；

与评估储量有关的第三方总体认识的简单总结； 第三方签字确认。

2.建立中介机构的评审体制。

在20世纪80年代油气储量规范发布之后，全国执行的是一级评审体制，即不管油气田储量规模大小，一律在全国油气储委办公室（后为油气专业办公室）主持下，经专家评审之后，报请全国矿产资源储量委员会，然后报请国土资源部矿产资源储量司，批准之后，才具有法律效用。它是油气田开发与利用项目立项、进行银行贷款的主要依据。

我国的石油企业在20世纪90年代开拓国际市场，参与国际竞争，其他国有企业已完成或正在完成符合市场经济的转轨或改制。在此情况下，改革我国的油气储量评审体制，建立中介机构，实施评估师职业化的体制势在必行。

其实，我国三大石油公司，从1999年开始至今，每年为上市和上市后的储量资产评估，都要花重金聘请国际评估公司（DeGolyer and MacNaughton Company 和 Ryder Scott Company），对老油田和当年新发现的油田进行剩余可采储量和原始可采储量评估。这一评审结果可以作为国家目前拥有的油气储量资源，无需再进行平行的储量评估。

为了开展与国际评估公司的竞争，我们应当尽快建立能够取得国际信誉的评估机构和职业评估师队伍。从目前的实际情况看，我国的三大石油公司，都自主经营、自主发展、自主对外，对其勘探发现的储量，不分大小统统实行国家一级评审的体制已不合时宜。国家一级评审重点应是储量比较大的油气田、对外合作的油气田和向银行大宗借贷开发建设的油气田。

一般中小型油气田的储量，可由各石油公司的储量管理委员会评审上报备案即可。国土资源部为适应市场经济发展的需要，贯彻《国务院取消第一批行政审批项目的决定》的精神，在国土资发［2003］136号文中通知：“自本通知下发之日起，国土资源行政主管部门对矿产资源储量评审不再进行认定，设立备案管理制度。”这充分表明，今后要淡化政府行政审批程序，要转变政府职能。因此，应尽快建立中介机构，担负起公正、客观、科学、可靠的评估角色。（原载《Commercial Accounting》，其他作者为吴杰）

第二篇：全球石油储量最新报告发布

全球石油储量最新报告发布

0l2年12月，瑞士银行发布了全球石油领域现状的最新报告，同时公布了目前世界石油储量前1O个

国家的最新排名。该报告指出，目前世界已证实石油储量有1．8万亿桶，这意味着按现有石油消费水平，世界石油还可开采46年。该报告同时公布目前世界石油储量前lO个国家的最新排名，分别是：沙特362亿

吨、加拿大184亿吨、伊朗181亿吨、伊拉克157亿吨、科威特138亿吨、阿联酋126亿吨、委内瑞拉109亿

吨、俄罗斯82亿吨、中国6O亿吨、利比亚54亿吨。

(2012．12．12北京日报)

第三篇：石油天然气管道规格型号

管线管按生产工艺不同分为多种，但油气输送管道主要使用的有无缝钢管(Seamless)、直缝高频电阻焊管(High_frequencyElectric Resistance Welding,)、直缝埋弧焊管(Longitudinally Submerged Arc welding,)、螺旋缝埋弧焊管(Spirally Submerged Arc Welding）等4种。

GB/T9711.1-1997《石油天然气工业输送钢管交货技术条件第一部分：A级钢管》，GB/T9711.2-1999《石油天然气工业输送钢管交货技术条件第二部分：B级钢管》，GB/T9711.3-2004《石油天然气工业输送钢管交货技术条件第三部分：C级钢管》(ISO3183-1996/1999)，API SPEC 5L《管线钢管规范》等标准。：包含无缝钢管、连续炉焊钢管、电阻焊钢管、激光焊钢管、直缝埋弧焊钢管、熔化极气体保护电弧焊钢管、双缝埋弧焊钢管、双缝熔化极气体保护电弧焊钢管、螺旋缝埋弧焊钢管等11种。有两种产品技术等级，对应不同技术要求等级。PSL1，具有10个钢号：A25，A，B，X42，X46，X52，X56，X60，X65，X70。外径规格范围：Ø10.3mm~ Ø2032mm PSL2，具有9个钢号：B，X42，X46，X52，X56，X60，X65，X70，X80。对碳当量、切口韧性、屈服强度最大值、抗拉强度最大值都做了强制性规定。外径规格范围：Ø114.3mm~ Ø2032mm

API SPEC 5L（44）是美国石油学会管线钢管规范，API于1926年首次发布，每5年审查、修订一次，在多年的时间里经过了反复修改、补充和完善，具有很强的基础性、先进性、通用性和安全性，在世界范围内认可。但是该规范是一个基础性规范，对钢管提出了基本技术要求，还可以在该规范的基础上提出附加订货技术条件，以保证钢管的质量要求；如果选用API SPEC 5L作为重要油气输送管线钢管的制造规范时，应选用PSL2钢管系列。

GB/T 9711.1-1997(ISO 3183-1:1996)钢管种类：包含无缝钢管、连续炉焊钢管、电阻焊钢管、直缝埋弧焊钢管、熔化极气体保护电弧焊钢管、双缝埋弧焊钢管、双缝熔化极气体保护电弧焊钢管、螺旋缝埋弧焊钢管等11种。材料：L175，L210，L245，L290，L320，L360，L390，L415，L450，L485，L555。外径规格范围：Ø10.3mm~ Ø2032mm GB/T 9711.1-1997 对钢管的化学成分、力学性能等提出了基础性要求。

GB/T 9711.2-1999(ISO 3183-2:1999 钢管种类：包含无缝钢管、高频焊接钢管、埋弧焊钢管、熔化极气体保护电弧焊和埋弧焊复合焊钢管共4种。材料：正火或形变正火L245NB，L290NB，L360NB，L415NB，淬火加回火L360QB，L415QB，L450QB，L485QB，L555QB，形变热处理L245MB，L290MB，L360MB，L415MB，L450MB，L485MB，L555MB。外径规格范围：Ø10.3mm~ Ø2032mm GB/T 9711.2-1999 对钢管化学成分、力学性能、止裂韧性、焊接性能等都提出了较高要求。

GB/T 9711.1（ISO3183-1）主要参考了API5L第40版，是我国管线管基础性规范。GB/T 9711.2（ISO 3183-2）对钢管的质量和试验要求总体上要高于GB/T9711.1，可作为重要油气管线钢管的制造标准，尤其是韧性和NDT要求较高的场合。重要油气输送管线的钢管制造标准选用GB/T 9711.2，但如所选钢管用在海上、低温和酸性环境须选用GB/T9711.3(ISO 3183-3)。做为基础性规范对钢管提出了基本技术要求，在该标准的基础上提出附加订货技术条件，以保证钢管的质量要求。

第四篇：石油天然气提供材料清单

石油天然气开采企业申办安全生产许可证应提供下列文件、资料：

一、依法应取得的采矿许可证、勘查许可证、工商营业执照副本及复印件。

二、安全生产责任制（复印件）。

三、安全生产规章制度目录清单。

四、设置安全生产管理机构和配备安全生产管理人员的文件（复印件）。

五、主要负责人、安全管理人员安全考核合格证明材料。

六、特种作业人员取得操作资格证书的证明材料。

七、为从业人员缴纳工伤保险费的有关证明材料。

八、重大危险源检测、评估、监控措施材料。

九、事故应急救援预案和设立救护队的文件或与专业救护队签订的救护协议复印件。

对中央管理的石油天然气企业（集团公司、总公司、上市公司）只提供上述二、三、四、五项。

地区分公司等为其下属生产单位、生产设施申请领取安全生产许可证的，除上述五、六、七项外，还需要提供下列材料：

十、安全生产规章制度和操作规程目录清单。

十一、建设项目安全设施验收合格的证明材料。

十二、具备资质的中介机构出具的安全评价报告或发证检验机构出具的检验合格证书。

第五篇：国外审计动态

国外审计动态

第16期（总第412期）

审计署审计科研所

2015年10月10日

美国《数据法案》对我国财政支出公开

及审计工作的启示

2014年5月美国颁布了《数据问责和透明度法案》（简称《数据法案》）。《数据法案》的核心是通过建立一个通用的、机器可读的平台来支持政府的财务信息，建立政府通用数据标准，将联邦支出信息从混乱的文件转变成标准化的、结构化的、公民和政策制定者都可以获得的开放式数据，提高联邦支出数据的利用率和透明度。通过对政府支出数据的收集、跟踪、比较，帮助政府财务管理者等确保每一项支出都用得其所，从而加强对政府的问责。

构建透明政府是我国政治经济体制改革的内在要求，2007年我国颁布了《中华人民共和国政府信息公开条例》，2011年中办和国办印发了《关于深化政务公开、加强政务服务的意见》，党的十八届四中全会更是对政务公开提出了以公开为常态、不公开为例外的明确要求。政府透明的首要内容是财政透明，借鉴美国《数据法案》做法，对我国财政支出公开的相关制度、内容及数据标准等方面进行改进具有重要意义；对审计机关加强审计信息化建设及审计结果公开方面也具有很好的借鉴价值。

一、美国《数据法案》简介

（一）《数据法案》提出的相关背景。

2006年，美国提出了《联邦资金责任和透明度法案》（FFATA），这个法案要求联邦政府向全社会开放所有公共支出的原始数据。2007年，根据该法案，美国政府支出信息网站（USAspending.gov）成为美国联邦政府上线发布公共支出信息的门户网站，该网站对联邦政府2000年以来的政府资金使用情况以及30多万个政府合同商所承包的项目资金使用情况进行跟踪、收集，数据每两周更新一次。FFATA的实施提高了政府公共支出的透明度，但大量的支出数据存在很多数据质量方面的问题，如相同的术语在不同场合使用时含义不同甚至彼此矛盾，不同来源的海量数据格式不一，难以对比分析，限制了数据的深入利用。

为此，2010年美国国会启动了FFATA的修订工作，提出了《数据问责和透明度法案》，《数据法案》经过参众两院投票，最终在2014年5月正式签署成为法律。这是继1996年美国颁布的《信息自由法》以来最有效的开放政府立法，具有里程碑性质。

按照《数据法案》的要求，实现联邦支出数据的标准化和透明度，促进信息数据共享，有利于政府作出更及时准确的管理决策；通过对政府监管和资本市场运行非常重要数据的透明、合理分析，创造一种通用数据格式，为企业家、投资者、分析家以及大众查询、分析联邦数据提供方便并从中获益。

（二）《数据法案》的内容。

《数据法案》共有五个章节，除了对法案简称、法案目的、执行机构会计、其他财务管理报告及计划以及债务改善等作出说明外。第三章“对FFATA的具体修订内容”作为该法案的核心，除了对文字描述等部分进行了修改，增加了一些专有名词的解释，还增加了新的章节内容，如：全面披露联邦资金、数据标准、简化联邦资金报告、加强联邦资金问责等。具体来说，新增内容主要为《数据法案》实施要求和《数据法案》实施措施两部分。

《数据法案》实施要求：

1．该法案要求联邦政府在自动化、符合标准的前提下，发布大量电子格式的财务管理、采购以及其它相关数据，且这些格式的数据能让公共部门和私营部门的利益相关者便捷地获取和分析。立法将扩展至美国政府支出官网，包含所有政府资金的支出数据，确定政府财务数据标准，降低花费纳税人金钱的机构的申购成本。

2．该法案要求新成立一个财务问责与开支透明度委员会，收集联邦支出的信息，如来自联邦机构以及联邦补助、合同、贷款接受者的信息，并为来自补助接受者和机构的信息规定通用数据元素以及报送要求。美国行政管理和预算局、财政部也加入此类数据的创建和使用队伍，并采取重要的步骤来推进政府工作的数据化，让联邦数据更加透明，并向美国公民公开。

3．进度安排上，该法案要求在生效一年内，即2015年5月前，美国财政部、美国行政管理和预算局应发布联邦政府支出数据标准指南，确定采用的数据标准；行政管理和预算局启动一个为期两年的试点项目，围绕联邦政府统一数据标准、消除重复报送财务报告、降低联邦资金使用者的报送成本等方面收集意见；生效三年内，即2017年5月前，美国政府支出信息网站上的所有财务数据都应符合联邦政府支出数据标准要求，行政管理和预算局完成试点项目并向国会报告试点情况；生效四年内，即2018年5月前，美国政府支出信息网站上的所有历史数据完成转换并满足联邦政府支出数据标准要求。

《数据法案》实施措施：

为满足《数据法案》的要求，在具体的实施过程中，有如下六个方面需要注意：

1．数据元素的定义需满足《数据法案》的透明度要求，每个数据元素至少包括如下要素：

财政

机构、子机构、办公室 项目活动 对象类 接受者 交易类型 支出类型 数量

2．选择一个被广泛接受的、非专利的、可搜索的、平台独立的、机器可读的编码标准。该标准是政府通用的，用来区分每个数据类别的组成要素。

3．协调内部机构间工作来确保政府通用编码结构、所需收集数据的类别个数、以及初步用于每个类别的标准码。

4．每个机构需确定其开支与标准的分类和编码保持一致。5．纳入政府通用结构，每个机构需要确定用于他们事务的代码。从很多方面讲，这是最关键的一步。为限制机构代码方法的多样性，需要行政管理和预算局、财政部的大力监督。当一个机构坚持维护自己独有的方法时，会违背政府通用标准的完整性，则行政管理和预算局、财政部需要为实现政府通用标准的好处和重要性给出充分的理由。行政管理和预算局、财政部需要与机构协同工作，并评价每个机构最终选择的代码来确保与政府通用结构和标准相吻合。

6．财政部可将支出系统中的数据、来自机构且带有标准码的数据以及进行了格式转换的数据在美国政府支出信息网站（USAspending.gov）发布。

（三）《数据法案》实施面临的挑战。

《数据法案》提出和实施的根本目标是为了实现联邦支出的透明性，实现该目标面临着诸多的挑战：

1．联邦政府产生的大量关于资金支出数据，在某些情况下，同样的支出数据可能会有不同的表达方式，例如不同的数据定义、数据格式、数据收集过程等，这种不一致对数据的广泛使用造成一定的困难。

2．政府支出是为国民服务的，但是政府不能够完整提供单个服务支出的基本信息，使得政府搞不清楚来自不同渠道或不同方式的资金支出是否提供了同样的服务，同时也不能确保对于某项服务的支出，是否符合预期目标。因此，也就不可能实现有意义的支出透明。

3．《数据法案》没有具体的实施条款，因此在实施过程中应尽量避免大规模的系统改变，这就需要一个以数据为中心而不是以系统为中心的策略。此外，建立统一的数据标准，是一个多方合作、迭代的过程，而且离不开政府强有力的监督。

（四）《数据法案》实施进展情况。

《数据法案》生效已满一年，美国财政部、行政管理和预算局按要求发布了数据标准指南并启动试点项目。两部门在推进《数据法案》实施方面开展了以下工作。

制定标准方面: 按法案要求，标准制定包括以下两个层面的工作：一是业务层面，统一联邦财政支出信息标准，提高联邦财政支出数据的一致性和质量；二是技术层面，制定数据交换标准（即数据以何种格式报送），该标准应是计算机可读的。在业务标准层面，两部门已经发布了57个数据标准元素，这些标准大多是通过收集国会、行业利益相关者、联邦机构、纳税人等合作伙伴的反馈意见后制定的，所有联邦机构在美国政府支出信息网站（USAspending.gov）发布任何支出数据时都要遵守这些标准。其中的15个元素已经定稿，主要涉及公共资金使用者的主体信息，如主体法定名称、标识码等；12个元素接近完成，主要涉及资金账户信息；30个元素正在公开征求意见，主要为资金性质、来源等。在技术标准层面，两部门确定将可扩展商业报告语言（XBRL）作为联邦政府数据交换标准并进行了测试，测试结果表明XBRL能较好地满足数据交换要求，相关测试结果已经公开发布。

标准落实方面：

为确保在两年时间内联邦政府拥有必要工具来采用这些标准，行政管理和预算局针对联邦机构发布了指引---《加强联邦开支的透明度，实现联邦开支数据的可访问性、可检索性和可靠性》，为了协助联邦机构落实这些标准，财政部编写了《DATA法案实施手册》。此外，行政管理和预算局联合卫生和公众服务部（HHS）、联邦采购委员会以及联邦总务署启动了《数据法案》实施试点项目。该项目的主要目标是征集关于数据标准的建议，以消除重复报送，降低联邦资金使用者的成本。

二、《数据法案》对我国财政支出公开及审计工作的启示 加强我国财政支出公开，能够促进财政公平、促进财政民主、保障公民的知情权、制约政府财政权的滥用，有利于建立公开透明廉洁高效的责任政府。我国在财政支出公开方面还存在不少问题，需要从相关制度、要求、思路、方法等各方面加强对财政支出的公开，进而实现对政府的问责。

当前，我国财政支出公开主要存在三个问题：

一是财政支出公开法制建设不完备。我国的《政府信息公开条例》，规定了县级以上各级人民政府及其部门应当在各自责任范围内主动公开的财政内容有：财政预算、决算报告；财政收支、各项专项资金的管理和使用情况。此外，财政部发布的《财政部关于进一步推进财政预算信息公开的指导意见》和《财政部关于进一步做好预算信息公开工作的指导意见》等行政规章也对财政支出公开作了相关规定。但各项规定都比较笼统，不够细致，可操作性不强。这样导致财政支出即使进行了公开，内容也不够细化、完整等。

二是财政支出公开不充分。财政部网站公布了全国财政每月的收支情况，以及中央财政预算、决算数据；中央机关部门网站、各级政府网站在“政府信息公开”栏目中发布了各部门、各本级政府、下级政府及相关机关单位的财政收支情况，但绝大多数部门只公开到“类”、“款”等科目，仅列出了各类项目收支的总数规模，没有给出具体的项目支出内容。此外，在公开进度上也不均衡，中央财政公开推进较快，地方则相对较慢，有些部门存在数据公布不全甚至没有公布的问题。

三是财政支出公开数据标准不统一。各部门对财政数据的公开形式不一，差别较大。有的公开的数据较全，有的只公开一部分数据；有的是以文字加数据直接进行描述的方式公布，有的制作关于支出类别、支出数额的表格进行公布，还有的直接将预算表、决算表进行公布。各部门对财政支出数据的公开方式、公开内容均未统一标准，不利于相关数据间的比较分析。这样的数据公开，对群众监督财政支出、政府评价支出决策的参考意义不大。

借鉴美国《数据法案》，可以做如下三个方面的改进： 一是完善相关制度规定。在现有《政府信息公开条例》等制度规定的基础上，建立更全面、更具体、操作性更强的财政支出制度。明确财政支出的具体公开时间、公开方式、数据格式、公开内容等，将要公开的信息尽可能的细化、具体。并建立相应的财政支出公开监督制约机制，对财政支出公开的主体进行考核、监督和问责。

二是建立财政支出公开网站。参考美国政府支出信息网站（USAspending.gov），建立我国财政支出公开网站。将各级政府、部门的财政支出信息集中发布在该网站，公开的信息不仅包括财政总体支出，还要细化到具体项目，尤其是涉及到民生的项目，不仅包括财政支出额等形式内容，还要包括相关实质内容，特别是财政支出过程中那些涉及公民和利害关系人重大权益的事项，如财政支出的决策、财政支出过程中的预算调整与追加、财政支出结果的绩效评价等。并实现对财政支出数据分别按年份、项目或区域进行查看、比较和分析等的操作。

三是建立财政支出数据标准。借鉴美国《数据法案》的做法，建立符合我国财政支出数据特点、各部门都适用的统一数据标准，数据标准属性要具体、明确，包括资金来源、资金用途、资金数额、关联人、使用时间等尽可能详细的信息。在支出网站进行财政支出数据公布时，都要遵循该统一标准。这样，对于政府使用的每一笔财政资金，投向了哪些地方，哪些行业，投了多少钱，具体是如何花费的，都可以清晰地查看和对比分析。

《数据法案》对审计工作主要有两个方面的启示：

一是加强财政支出公开审计，促进财政支出公开透明。财政审计是审计工作的主要业务之一，财政审计的内容包括政府及部门预算执行和决算草案审计、财政管理审计、税收征管审计、专项审计、社保资金审计等。2014年10月9日，国务院印发了《关于加强审计工作的意见》，这是部署审计工作全覆盖的文件。文件在发挥审计促进国家重大决策部署落实的保障作用章节，重点提出了推动政策措施贯彻落实，持续组织对国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况的跟踪审计。

美国《数据法案》对于完善我国财政支出公开制度、建立财政支出公开网站、建立财政支出数据标准方面具有很好的启示。审计工作应加强对我国财政支出公开情况的审计，提出财政支出公开中存在的问题及整改建议，促进我国财政支出公开透明。二是建立健全审计数据标准，实现审计数据可读可用。随着信息技术的迅猛发展，计算机技术在各行各业的运用越来越广泛，使得以审查会计账册和相关经济活动资料为主要方式的审计职业遇到了前所未有的挑战。1999年,审计署已经开始筹划审计信息化建设，1999年年底正式向国务院提出建设审计信息化系统的请示。

审计数据是审计信息化建设的基础资源，而当今大数据时代的到来，审计业务量的激增，不仅带来了审计数据量的扩大，也带来了数据类型的增加，数据格式也愈加复杂化。建立审计数据中心，构建审计大数据库，对于审计业务数据的存储、共享、组合分析等具有重要的意义。而审计数据标准的建立，是审计数据存储、查询、共享、分析等工作的必要前提。只有实现了审计数据格式的标准化，才能确保各类审计数据的统一格式存储，从而便于审计人员查询所需数据，确保审计业务数据融合使用、综合分析，提高审计工作效率和质量。

对于审计结果公开的可读性、可比性，建议对审计中的违规问题进行统一的分类标准，对公开的审计结果数据建立统一的数据标准，包括审计业务领域、审计年份、审计单位、违规问题种类、问题次类、涉及金额、整改情况等各种需要批露的信息，在进行审计结果公开时，严格按照数据标准进行公布，这样可以便捷的实现对于同一审计业务领域的问题汇总分析、同一问题在不同审计业务中的汇总分析、以及某类问题在不同年份的变化趋势分析等，方便大众清晰地了解审计工作，加快被审计单位的违规问题整改速度，为领导的工作决策提供有力的指导。

参考文献: [1]《FEDERAL FUNDING ACCOUNTABILITY AND TRANSPARENCY

ACT

OF

2006》，PUBLIC

LAW 109-282-SEPT.26，2006，USA。

[2]《DIGITAL ACCOUNTABILITY AND TRANSPARENCY ACT OF 2014》，PUBLIC LAW 113-101-MAY.9，2014，USA。

[3] Getting the Most from the DATA ACT，《Journal of Government Financial Management》，SPRING 2015 VOL.64，NO.1。

[4]Are You Prepared to Meet the Challenges of the DATA Act and Open the Door Wider on Government Spending?《Journal of Government Financial Management》，SPRING 2015 VOL.64，NO.1。

审计署审计科研所

李培培

校对：审计署审计科研所

王长友

报：署领导。

送：署机关各单位，各特派员办事处，各派出审计局。

发：本所所领导、各处，存档。

共印150份

编辑：卢益群

审核：刘力云

签发：姜江华