商品房契税征收标准

第一篇：商品房契税征收标准

商品房契税征收标准： 1、1%（90平米以下不含90的唯一住房）2、2%（90平米含到144平米不含144的唯一住房）3、4%（144平米以上含144、买方二套4%）

第二套住房，不管面积，金额，全部都按总房价的4%收取。

第二篇：契税征收工作总结

2005年2月，根据市政府统一部署，中心为我们开辟设立了耕地占用税、土地契税（以下简称“两税”）征收窗口。一年来，在财政局党组和中心党委的正确领导下，我们以争创“红旗窗口”为目标，以狠抓收入为己任，按照“依法征管，文明办税”的工作要求和“公正、公平、公开”的原则，坚持依法治税，文明服务，将窗口建设成为一个集中纳税的窗口、服务的窗口、依法行政的窗口、政策宣传的窗口。通过努力，全年累计直接或间接征收“两税”503万元，使我市“两税”征收工作体制日趋完善。

一、2005年来工作总结

（一）集中纳税的窗口。抓收入，完善税收征管体制，是我们进驻中心的首要任务。为此，我们积极争取中心管委会的支持，依靠中心的协调职能，密切我们与土地窗口的配合，贯彻执行“先税后证”制度。工作中，我们调整思路，变坐门等税改为主动出击，在土地部门将有关纳税资料提供以后，我们即组织人员进行现场勘察，核定税款，并及时通知纳税人到中心办理纳税事宜。将工作从新办理用地征税拓展到对以前土地使用权转移过程中税款流失的查漏补缺，全年共查处补本文来源于网络站缴税款161万元。我们还主动与土地部门取得联系并达成共识，对房屋交易办理土地使用证纳税人的房屋契税完税情况进行核查把关，发现以前少缴或漏缴的税款必须予以补缴。目前共办理补税业务9笔（含免税3笔），税款7916元。补缴的税款虽少，但此项工作的开展，不仅使以前的偷税漏税得到进一步查处，而且房产部门在获悉此情况后，主动加强了对房屋契税的协查协征力度，直接增加了房屋契税的收入，彻底杜绝了房屋契税征收工作中的漏洞，取得了明显成效。经中心管委会批准，自8月下旬开始，我们参与项目联审联办工作，直接获取了第一手资料，掌握了大量的耕地占用税税源，为后期的征收工作提供了可靠保障。

（二）服务的窗口。进驻中心后，我们及时转变工作观念，改进工作作风，结合保持共产党员先进性教育活动，努力提升服务理念，提高服务水平。窗口工作服务的对象多种多样，情况错综复杂，他们对政策不了解或知之甚少，有时对纳税免不了会埋怨几句，这就需要工作人员做耐心细致地讲解工作，消除他们心中的疙瘩。为此，我们总是以饱满的热情，热心接待每一位纳税人。采取“换位思考”提醒自己，工作中兢兢业业，待人“以心换心”，以“一张笑脸，一声问候，一杯热水”的服务，使广大纳税人“高兴而来，满意而归”，让群众切实感受到中心窗口的工作一流、服务一流。

按照一站式办公，一条龙服务的要求，我们努力争取财政局党组支持，将涉及“两税”征管减免工作纳入中心统一办理，避免了纳税人多头跑的麻烦。办理过程中，我们亲自代纳税人填写申请表格，收集相关减免资料，做到及时受理，及时办结，大大方便了纳税人办税办证。

（三）依法行政的窗口。依法行政是最好的税收服务，工作中做到严把政策关，严把减免审核关，照章办事，取信与民。对该收的税款，一分不漏。有一名纳税人的纳税资料转交到我们窗口，而且也提供了契税完税凭证，并通过不同的途径向我们提供了所征土地为非耕地的信息，但窗口工作人员认真审核，进行现场勘察，最终确认为耕地，通过向其进行耐心细致的本文来源于网络站政策宣传，终于使这名纳税人认识并补缴了应纳耕地占用税款31万余元。对不该收的，我们也一分不要。11月份，一名纳税人前来咨询政策，我们认真查看了纳税人提供的资料，确认基层征收机关在事实不清的情况下向纳税人多下达了近20万元的税款缴纳通知，于是窗口及时与征收人员联系，并亲自陪同纳税人前去核定税款事宜，为纳税人避免了损失，使纳税人深受感动，提前缴纳了应纳税款。

（四）政策宣传的窗口。税收工作好不好，舆论宣传是先导。为提高公民依法纳税的自觉性和主动性，我们时刻不忘自己是一名农税征收人员，时刻牢记税收宣传是自己的责任。利用中心办事人员多的特点，采取多种方式开展“两税”宣传工作。对前来办理纳税事项或进行业务咨询的，我们不厌其烦的进行直接的耐心讲解宣传；对路过窗口的，我们发放一张介绍“两税”知识的明白纸。目前，纳税人的“两税”知识明显增多，依法纳税意识不断提高，进一步优化了我市的税收征管环境。

二、2006年工作思路

2006年，财政局窗口将以党的十六届四中、五中全会精神为指针，立足岗位，扎扎实实地开展“保持先进性、争创先锋岗”，“满意在窗口、服务创一流”的主题实践活动，紧紧围绕“为投资者服务、为纳税人服务、为老百姓服务”这条主线，真正做到群众满意、社会满意。重点抓好以下几方面的工作：

（一）进一步加强部门配合，完善窗口功能

全面总结窗口运行一年来的工作经验，在中心管委会的大力支持和协调下，进一步加强与相关窗口的配合，严格按照先税后证，不完税不发证的程序，严把减免关，严格依法治税，文明征税，进一步完善我市农业税收税源控制机制。

（二）配备高素质窗口队伍

根据中心即将搬迁，与“两税”征收工作相关的窗口业务可能扩大的情况，我们将按照“素质高、能力强、年轻化”的原则，再选拔两名年富力强，从事农业税收工作多年，具有较高业务能力和较强政治思想素质的人员进驻中心，确保窗口的工作效率和服务水平不断提高。

（三）规范税收征管秩序

为进一步规范我市的税收征管秩序，消除多头征收，多头管理的局面，窗口将积极建议局党组按照市政府有关文件规定及中心的有关制度，加强对基层征收部门的业务指导，明确各自职责分工。对未办理或正在办理土地使用权转移变动手续的，必须告知纳税人到中心窗口办理有关完税或减免手续，市、镇两级征收机关不得擅自越权办理，确保中心窗口工作的正常开展。

（四）优化服务质量，提高服务时效

在优化服务质量、提高服务时效上下功夫。继续提前介入，及时核定，及时通知纳税人办理纳税事项。对路途远，或因其他原因不能及时到窗口办理纳税而又急需办理相关证件的，窗口将推出登门服务、现场办理的措施，确保纳税人及时领取相关证件。

第三篇：契税征收工作总结

20xx年2月，根据市政府统一部署，中心为我们开辟设立了耕地占用税、土地契税（以下简称“两税”）征收窗口。一年来，在财政局党组和中心党委的正确领导下，我们以争创“红旗窗口”为目标，以狠抓收入为己任，按照“依法征管，文明办税”的工作要求和“公正、公平、公开”的原则，坚持依法治税，文明服务，将窗口建设成为一个集中纳税的窗口、服务的窗口、依法行政的窗口、政策宣传的窗口。通过努力，全年累计直接或间接征收“两税”503万元，使我市“两税”征收工作体制日趋完善。

一、20xx年来工作总结

（一）集中纳税的窗口。抓收入，完善税收征管体制，是我们进驻中心的首要任务。为此，我们积极争取中心管委会的支持，依靠中心的协调职能，密切我们与土地窗口的配合，贯彻执行“先税后证”制度。工作中，我们调整思路，变坐门等税改为主动出击，在土地部门将有关纳税资料提供以后，我们即组织人员进行现场勘察，核定税款，并及时通知纳税人到中心办理纳税事宜。将工作从新办理用地征税拓展到对以前土地使用权转移过程中税款流失的查漏补缺，全年共查处补缴税款161万元。我们还主动与土地部门取得联系并达成共识，对房屋交易办理土地使用证纳税人的房屋契税完税情况进行核查把关，发现以前少缴或漏缴的税款必须予以补缴。目前共办理补税业务9笔（含免税3笔），税款7916元。补缴的税款虽少，但此项工作的开展，不仅使以前的偷税漏税得到进一步查处，而且房产部门在获悉此情况后，主动加强了对房屋契税的协查协征力度，直接增加了房屋契税的收入，彻底杜绝了房屋契税征收工作中的漏洞，取得了明显成效。经中心管委会批准，自8月下旬开始，我们参与项目联审联办工作，直接获取了第一手资料，掌握了大量的耕地占用税税源，为后期的征收工作提供了可靠保障。

（二）服务的窗口。进驻中心后，我们及时转变工作观念，改进工作作风，结合保持共产党员先进性教育活动，努力提升服务理念，提高服务水平。窗口工作服务的对象多种多样，情况错综复杂，他们对政策不了解或知之甚少，有时对纳税免不了会埋怨几句，这就需要工作人员做耐心细致地讲解工作，消除他们心中的疙瘩。为此，我们总是以饱满的热情，热心接待每一位纳税人。采取“换位思考”提醒自己，工作中兢兢业业，待人“以心换心”，以“一张笑脸，一声问候，一杯热水”的服务，使广大纳税人“高兴而来，满意而归”，让群众切实感受到中心窗口的工作一流、服务一流。

按照一站式办公，一条龙服务的要求，我们努力争取财政局党组支持，将涉及“两税”征管减免工作纳入中心统一办理，避免了纳税人多头跑的麻烦。办理过程中，我们亲自代纳税人填写申请表格，收集相关减免资料，做到及时受理，及时办结，大大方便了纳税人办税办证。

（三）依法行政的窗口。依法行政是最好的税收服务，工作中做到严把政策关，严把减免审核关，照章办事，取信与民。对该收的税款，一分不漏。有一名纳税人的纳税资料转交到我们窗口，而且也提供了契税完税凭证，并通过不同的途径向我们提供了所征土地为非耕地的信息，但窗口工作人员认真审核，进行现场勘察，最终确认为耕地，通过向其进行耐心细致的政策宣传，终于使这名纳税人认识并补缴了应纳耕地占用税款31万余元。对不该收的，我们也一分不要。11月份，一名纳税人前来咨询政策，我们认真查看了纳税人提供的资料，确认基层征收机关在事实不清的情况下向纳税人多下达了近20万元的税款缴纳通知，于是窗口及时与征收人员联系，并亲自陪同纳税人前去核定税款事宜，为纳税人避免了损失，使纳税人深受感动，提前缴纳了应纳税款。

（四）政策宣传的窗口。税收工作好不好，舆论宣传是先导。为提高公民依法纳税的自觉性和主动性，我们时刻不忘自己是一名农税征收人员，时刻牢记税收宣传是自己的责任。利用中心办事人员多的特点，采取多种方式开展“两税”宣传工作。对前来办理纳税事项或进行业务咨询的，我们不厌其烦的进行直接的耐心讲解宣传；对路过窗口的，我们发放一张介绍“两税”知识的明白纸。目前，纳税人的“两税”知识明显增多，依法纳税意识不断提高，进一步优化了我市的税收征管环境。

二、20xx年工作思路

20xx年，财政局窗口将以党的十六届四中、五中全会精神为指针，立足岗位，扎扎实实地开展“保持先进性、争创先锋岗”，“满意在窗口、服务创一流”的主题实践活动，紧紧围绕“为投资者服务、为纳税人服务、为老百姓服务”这条主线，真正做到群众满意、社会满意。重点抓好以下几方面的工作：

（一）进一步加强部门配合，完善窗口功能

全面总结窗口运行一年来的工作经验，在中心管委会的大力支持和协调下，进一步加强与相关窗口的配合，严格按照先税后证，不完税不发证的程序，严把减免关，严格依法治税，文明征税，进一步完善我市农业税收税源控制机制。

第四篇：契税征收工作流程

郑州市地方税务局契税征收工作流程

（试 行）

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国契税暂行条例》及其实施细则、《河南省契税实施办法》及其他有关规定，为规范我市契税的征收管理，进一步做好我市契税的征收工作，结合我市实际情况，制定本工作流程。

一、契税征收工作流程适用范围

郑州市契税的申报征收和政策界定以及纳税服务等适用本工作流程。

在郑州市范围内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本工作流程缴纳契税。

二、本工作流程所称转移土地、房屋权属是指下列行为

（一）国有土地使用权出让；

（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；

（三）房屋买卖；

（四）房屋赠与；

（五）房屋交换。

三、契税税率

河南省契税税率为4%。

四、契税的征收部门、征收地点及征收方式

契税的征收部门为郑州市地方税局契税税务分局和各县（市）地税局契税和耕地占用税征收管理所（以下简称“契税征收部门”）。

契税征收地点为“契税征收部门”设置的契税征收窗口。契税采取由纳税人自行申报，税务机关在契税征收窗口直接征收的工作方式。

契税实行单税种申报。土地、房屋座落位置在不同县（市）、区的，纳税人应分别向土地、房屋所在地征收机关申报缴纳契税。

对于同一用地批准文件中既有征税又有减免税事项的，纳税人应先办理减免税申报，再办理纳税申报。

五、契税征收窗口的岗位设置及职责

契税征收窗口的岗位，应本着明确责任分工，衔接有序，制约高效，方便纳税人的原则设置。各岗位应严格完成工作内容，履行相应的工作职责。

（一）受理岗位

受理岗位负责受理纳税人按税务机关的要求提供的申报资料，确认纳税人申报资料的齐全、有效，并对征收、不征契税政策的界定、延期缴纳税款、减免税及退税的政策依据进行初审。对申报资料齐全、符合要求的，工作人员将纳税信息输入系统生成《河南省契税纳税申报表》，由纳税人在申报表上签字确认；对申报资料不齐全的，一次性告知纳税人应申报的资料，并将申报资料退还纳税人。

（二）审核岗位

1．负责审核受理岗位移交的申报资料，确认征收的政策依据，核对计税依据、适用税率、计征税额、应纳税额。

2．负责审核受理岗位移交的纳税人不征契税的政策界定及减免税的申报资料，确认减免税的政策依据及减免税额。

3．负责审核受理岗位移交的纳税人退税申请资料，确认退税的政策依据及退税额。

（三）征收岗位

1．负责开具税收缴款书。

2．凭银行到账依据打印契税完税证。

（四）管理岗位

负责税收票证和档案的管理及统计分析工作。

（五）纳税服务岗位

1．负责契税的政策咨询和涉税服务。

2．契税完税证遗失、损毁的由纳税人向主管税务机关提出书面申请，说明契税完税证遗失、损毁的原因。工作人员通过契税征税系统查询后，确属已完税的，由纳税人登报声明作废。纳税人凭登报声明和身份证到窗口补办契税完税证办证联，由主管局领导在办证联上签字同意并加盖局章后交付纳税人。

逐笔填写《遗失、损毁契税完税证开具证明台帐》。3．服务要求按郑州市地方税务局关于纳税服务的有关规定执行。

以上岗位的设置，由契税征收部门结合实际情况和工作要求设置相应岗位，也可合并岗位，但必须设置两个以上岗位。

六、契税的计税依据：

（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的计税依据为成交价格。以竞价方式出让的契税计税依据为成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。纳税人分期付款承受土地、房屋权属的，按全额成交价格一次性征收契税。买卖抵押的土地、房屋按变卖价或拍卖价作为成交价。

（二）土地使用权赠与，由契税征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定计税依据

（三）以土地房屋权属作价投资入股，以土地房屋权属抵债，以无形资产方式、获奖方式获得土地、房屋权属的计税依据，由契税征收机关参照市场价格核定。

（四）土地使用权交换、土地房屋交换的计税依据为交换土地使用权房屋的价格差额。

以上成交价格明显偏低且无正当理由的，征收机关可以参照市场价格核定。

（五）以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。

没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按下列两种方式确定：

1．评估价格：由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定，并经当地税务机关确认的价格。

2．土地基准地价：由县以上人民政府公示的土地基准地价。

（六）以划拨方式取得土地使用权经批准转让时，转让方和承受方均应缴纳契税。由于转让方与国家的关系转变为受让与出让的关系，因而转让方要补缴国有土地出让的契税，其计税依据为应补缴的土地出让金或者土地收益；承受方为国有土地转让的受让者，按国有土地转让缴纳契税，其计税依据为成交价格或竞买价格。

（七）改变土地用途计税依据为补缴的土地出让金。

（八）对原属免税范围的土地房屋改变用途后按原减征、免征的契税计算价格。

（九）对一方出地、一方出资建房，由提供资金一方缴纳契税，计税依据为取得土地使用权的成交价格。双方合建并各自分得的房屋，不发生权属转移，不征收契税。

（十）对政府减免的土地出让金，计算契税时不应扣除减免的土地出让金。

（十一）城镇拆迁补偿的 1.居民因拆迁重新购置住宅，对购房成交价款中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，对其成交价款超过拆迁补偿款部分征收契税。

2.实行房屋产权调换的，重新承受相同用途房屋面积未超过被征（占）用原房屋面积的免征契税，超出被征（占）用原房屋面积部分征收契税。

3.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，纳税人重新承受土地、房屋权属的，其土地、房屋面积不超过被征用、占用土地、房屋面积1.3倍的，免征契税。

（十二）关于权属变化的契税征缴

1.法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征收契税；非法定继承人根据遗嘱承受土地、房屋权属，应按赠与行为征收契税。

2.夫妻离婚，对共有房产重新分割或归属一方的，不征收契税。

（十三）关于房屋附属设施计价判定及政策适用问题 以合同约定或发票开具来判断承受的房屋附属设施是否为统一计价。合同中有明确注明房屋和附属设施各自价款的或发票分别开具的，属于单独计价，否则认定为统一计价。单独计价的，分别适用相应政策征收契税；统一计价的，合并房屋及附属设施面积，即按总面积适用相应政策征收契税。

（十四）关于自建房的契税征缴问题

取得自建房用地的，应依法征收土地契税。自建房建成后自用的，不征收房屋契税；建成后转让的，按规定征收房屋交易契税。

（十五）法院判决书判决的土地、房屋价格可作为权属转移契税计税价格。

七、契税申报资料

纳税人办理纳税申报时应当按《契税纳税申报资料明细表》（附件1）要求向征收机关提交申报资料的原件及复印件。

八、契税征收窗口各项工作的具体流程

（一）申报征收契税 1.纳税人申报纳税的时间要求

契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

2.申报受理

（1）申报契税时，纳税人应按照征收机关的要求提供土地、房屋权属转移等有关申报资料。（2）征收窗口的受理人员对于纳税人提供的申报资料进行初审，符合规定的即时受理，同时告知申报人若申报不实或虚假申报而应负的相关法律责任。

（3）根据纳税人的申报情况，将纳税人提交的申报资料录入契税征管系统并打印《河南省契税纳税申报表》，交纳税人进行确认并签字。

（4）征收窗口的受理人员将《河南省契税纳税申报表》及申报资料移交审核人员，转入审核征收。

3.审核征收

（1）资料审核

征收窗口的审核人员对于纳税人的申报资料进行审核，符合条件的由审核人员签章并加盖征收机关印章，转入征收环节。

（2）税款征收

纳税人通过银行转账方式缴纳税款的，征收人员根据《河南省契税纳税申报表》开具契税缴款书，由纳税人送国库划解税款。征收机关根据国库转来加盖“收讫日期”的缴款书第一联（收据联），开具《中华人民共和国契税完税证》交纳税人。

纳税人通过现金方式缴纳税款的，征收窗口的征收人员根据《河南省契税纳税申报表》征收税款后，打印出《契税完税证》，并将完税证的纳税人收据联、国土房产管理部门办理产权过户手续联共两联交纳税人。（3）加收滞纳金

对超过规定缴纳税款期限的纳税人，应在税款征收环节按照应纳税款的数额，逾期按日万分之五加收滞纳金。

滞纳金的加收应与税款的征收一并进行，按同一级次上缴国库。

（二）不征契税办理

对需要办理有关土地、房屋权属变更登记手续的当事人，可以持土地、房屋等有关不需要纳税的证明资料到土地、房屋所在地的主管税务机关申请开具不征税证明。

主管税务机关对符合不征税政策规定的，开具《河南省不征收契税证明》。

（三）退税

1.发生退税的情况

因出售方（或出让、转让方）违约，交易不成立，申请契税退税的；

经法院判决的无效产权转移行为申请契税退税的； 房屋面积测算错误或者退房，申请契税退税的； 征收机关误征、多征税款需要退税的。

2.受理

征收窗口受理契税退税申请时，纳税人应按照征收机关的要求提供有关资料及完税凭证。征收窗口受理人员对于纳税人提供的申请资料，进行初审后符合退税规定的即时受理，并移交审核人员，转入审核。

3.审核

征收窗口审核人员对于符合退税规定的纳税人，进行审核，符合条件的转入办理。

4.办理

征收窗口审核人员按照郑州市地方税务局关于退税管理规定的程序办理退税手续。

九、票证管理

1.建立税收票证分类账，对票证的领发、用存、作废、结报缴销、停用上缴等数量和号码进行及时登记和核算，定期结账，据以核对票证的结存数。

2.严格按照《河南省票证管理办法》办理票证的领、用、存和票款的结报缴销。

3.征收部门应按日对账，确保征收税款准确无误。月末终了，及时将征收数、入库数与计财部门核对。

十、档案管理

契税征管的档案分两种形式

一是文字档案，文字档案要设置编码，装订成册实行专柜专库管理。

购买商品房的文字存档资料：《河南省契税纳税申报表》、承产人身份证复印件、购房发票复印件及商品房买卖合同信息备案表复印件、抵押合同复印件及其他资料。

购买“二手房”的文字存档资料：《河南省契税纳税申报表》、承产人身份证复印件、存量房交易核定计税价格通知书、上手契税完税证明复印件及其他相关资料。

土地使用权属转移的应存档资料：《河南省契税纳税申请表》、土地评估报告、实行“招拍挂”土地价值确认书、出让转让合同复印件、上手契税完税证、其他相关资料。

契税减免应存档资料：证明该项目符合免税条件的相关资料和批准文件。

二是电子文档。电子文档要定期整理，进行备份，以免丢失。

十一、本流程由郑州市地方税务局负责解释，今后如有新的规定，由郑州市地方税务局负责对本流程进行调整。

十二、本工作流程自2013年5月1日起试行。

附件1:

契税纳税申报附送资料明细表

以下资料均需纳税人提供原件及复印件

契税纳税申报附送资料

一、国有土地使用权出让

1.政府土地批文或国土局土地批文； 2.国有土地使用权出让成交确认书； 3.国有土地使用权出让合同及发票； 4.土地评估报告；

5.组织机构代码证（个人为有效身份证明）； 6.征收机关要求提供的其它材料。

二、土地使用权转让

1.政府土地批文或国土局土地批文； 2.土地使用权转让合同及发票； 3.土地评估报告； 4.土地契税完税证明； 5.土地使用权证；

6.双方组织机构代码证（个人为有效身份证明）； 7.税务机关要求提供的其它材料。

四、土地、房屋交换 1.政府批文或相关部门批文；

2.交换双方土地使用权证、房屋所有权证； 3.交换双方土地、房屋评估报告； 4.交换协议及公证书；

5.交换双方土地、房屋契税完税证明；

6.双方组织机构代码证（个人为有效身份证明）； 7.税务机关要求提供的其它材料。

五、土地、房屋赠与： 1.政府批文或相关部门批文；

2.赠与方土地使用权证、房屋所有权证；

3.土地、房屋赠与公证书和有法律效力的赠与合同、协议； 4.土地、房屋评估报告； 5.土地、房屋契税完税证明； 6.受赠单位或个人身份有效证明； 7.税务机关要求提供的其它材料。

六、经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋用途：

1.政府改变土地用途批文或国土局改变土地用途批文； 2.土地、房屋契税完税证； 3.土地、房屋合同及发票； 4.土地、房屋评估报告；

5.组织机构代码证或有效身份证明； 6.税务机关要求提供的其它材料。

七、以土地、房屋权属作价投资、入股： 1.政府批文或相关部门批文；

2.投资、入股的房屋所有权证、土地使用权证； 3.投资、入股协议书或公司章程；

4.房地产价值确认书及评估报告； 5.土地、房屋契税完税证明； 6.组织机构代码证或有效身份证明； 7.税务机关要求提供的其它材料。

八、土地、房屋权属抵债： 1.政府批文或相关部门批文； 2.债权人需出具债权、债务依据（拍卖的提供拍卖成交确认书，法院裁定的提供裁定书）；

3.债务人房屋所有权证、土地使用权证； 4.土地、房屋评估报告； 5.土地、房屋契税完税证明；

6.双方组织机构代码证或有效身份证明； 7.税务机关要求提供的其它材料。

九、以获奖方式承受土地、房屋权属： 1.有关部门奖励土地、房屋的批准文件；

2.获奖土地、房屋的土地使用权证、房屋所有权证； 3.评估报告；

4.土地、房屋上手契税完税证明； 5.组织机构代码证或有效身份证明； 6.税务机关要求提供的其它材料。

十、以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属：

1.有关部门批准预购或者预付集资建房文件； 2.合同或者协议； 3.发票或者收据；

4.组织机构代码证或有效身份证明； 5.税务机关要求提供的其它材料。

十一、以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产： 1.政府批文； 2.国土资源局批文； 3.土地使用权证和房产证； 4.转让协议； 5.评估报告；

6.组织机构代码证或有效身份证明； 7.税务机关要求提供的其它材料。

十二、以按揭、抵押贷款方式购买房屋： 1.购房合同； 2.按揭抵押合同； 3.购房发票；

4.组织机构代码证或有效身份证明； 5.税务机关要求提供的其它材料。

十三、土地、房屋权属通过“招、拍、挂”方式交易： 1.政府批文； 2.国土资源局批文； 3.成交确认书；

4.土地、房屋出让（转让）合同（或者法院判决书）； 5.评估报告； 6.契税完税证明；

7.组织机构代码证或有效身份证明； 8.税务机关要求提供的其它材料。

十四、个人购买住房：

（一）购买增量房 1.商品房（含经济适用房）购房合同（如有抵押，需提供抵押合同）；

2.购买经济适用房的还需提供土地收益金补差表（经济适用房补差审批表）；

3.购房发票；

4.买卖合同信息备案表 5.有效身份证明；

6.征收机关要求提供的其它材料。

（二）购买存量房：

1.存量房交易核定计税价格通知书（或评估报告；拍卖的提供拍卖成交确认书；法院出具执行通知书、判决书及裁定书）；

2.房屋所有权证； 4.买方有效身份证明； 5.契税完税证明；

6.税务机关要求提供的其它材料。

十五、拆迁补偿购买房屋： 1.购房合同； 2.原房屋产权证明；

3.拆迁许可证（或相关部门批准拆迁的文件）； 4.拆迁安置补偿结算单或货币补偿协议； 5.有效身份证明；

6.税务机关要求提供的其它材料。

退税申报附送资料

（一）因退房办理退税需留存的资料

1、作废的商品房买卖合同；

2、完税凭证（两联）；

3、业主及经办人的身份证。对于办理大宗退税的应同时提供单位出具的委托书。

（一）因合同约定面积与房屋所有权证不符办理退税需留存的资料

1、房屋所有权证；

2、完税凭证（两联）；

3、开发商出具的退房款证明原件或退房款红冲发票、重新开具的总房款发票原件及复印件；

4、业主及经办人身份证。

第五篇：天津市契税征收实施办法

各区、县人民政府，各委、局，各直属单位：

现将《天津市契税征收实施办法》予以发布，望遵照执行。

天津市契税征收实施办法

第一条 根据《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令第224号）和《关于印发（中华人民共和国契税暂行条例细则（的通知》（财法字[1997]52号），结合我市情况，制定本办法。

第二条 在本市行政区域内转移土地权属、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本办法的规定缴纳契税。土地、房屋权属，是指土地使用权、房屋所有权。承受，是指以购买、受让、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。单位，是指各类企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。个人，是指个体经营者及其他个人。

第三条 转移土地、房屋权属是指下列行为：

（一）国有土地使用权出让；

（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；

（三）房屋买卖；

（四）房屋赠与；

（五）房屋交换。

本条第（二）项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。

第四条 国有土地使用权出让（包括有偿划拨），是指国家将国有土地使用权在一定年限内出让给土地使用者，有土地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为。

土地使用权转让，是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。

土地使用权出售，是指土地使用者以土地使用权作为交易条件，取得货币、实物或者其他经济利益的行为。

土地使用权赠与，是指土地使用者将其土地使用权无偿转让给受赠者的行为。以获奖方式取得土地使用权的，视同土地使用权赠与行为，应依照本办法缴纳契税。

土地使用权交换，是指土地使用者之间相互交换土地使用权的行为。

第五条 本办法所称房屋买卖，是指房屋所有者将其房屋出售，有承受者交付货币、实物或其他经济利益的行为。

房屋赠与，是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。以获奖方式取得房屋所有权的，视同房屋所有权赠与行为，应依照本办法缴纳契税。

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房屋交换，是指房屋所有者之间相互交换房屋所有权的行为。

第六条 土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物或者其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税。

第七条 以下列方式转移土地、房屋权属的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与，承受单位和个人应按规定缴纳契税：

（一）以土地、房屋权属作价投资、入股；

（二）以土地、房屋权属偿还债务；

（三）以无形资产承受土地、房屋权属；

（四）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属；

（五）财政部根据有关规定确定的其他转移土地、房屋权属方式。

第八条 契税税率为3%.第九条 契税的计税依据：

（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的成交价格；

（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；

（三）土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用权、房屋的价格的差额。

成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。

第十条 通过划拨方式取得土地使用权的，经批准转让

房地产时，应由房地产转让者补缴契税。其计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。

第十一条 契税应纳税额依照本办法第八条规定的税率和第九条规定的计税依据计算征收。应纳税额计算公式：

应纳税额=计税依据X税率

应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税人义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。

第十二条 契税的减税、免税：

（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。

用于办公的，是指办公室（楼）等直接用于办公的土地、房屋。

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用于教学的，是指教室（教学楼）、图书馆、实验室、操场等直接用于教学的土地、房屋。非全日制学校一般不予免税。

用于医疗的，是指门诊部、住院部等直接用于医疗的土地、房屋。私人医院、疗养院、康复中心等一般不予免税。

用于科研的，是指科学试验的场所等直接用于科研的土地、房屋。

用于军事设施的，是指部队（包括武警部队）地上和地下的军事指挥作战工程；军用的机场、港口、码头；军用的库房、营区、训练场、试验场；军用的通信、导航、观测台（站）；其他直接用于军事设施的土地、房屋。

（二）城镇职工按市人民政府批准的房改价格，第一次购买公有住房，在规定住房面积以内的，免征契税。超过国家规定标准面积的部分，应按照规定缴纳契税。此项免税政策只限于第一次购买公有住房。

（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。

不可抗力，是指自然灾害、战争等不能预见、不能避免、不能克服的客观情况。

（四）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属，其成交价格没有超出土地、房屋补偿费、安置补助费的，免征契税；超出补偿费、安置补助费的部分，经市人民政府批准可酌情给予减征或者免征契税。

（五）承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

（六）依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。

（七）财政部规定的其他减征、免征契税的项目。

第十三条 纳税人享受减税、免税的，应当在签定土地、房屋权属转移合同后10日内，向土地、房屋所在地的财政部门办理减税、免税手续。

第十四条 经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，应当补缴已经减征、免征的税款。其补缴税款发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天。

第十五条 承受土地、房屋部分权属的，按照所承受部分权属的比例计算征税。部分权属改变为全部产权时，按全部产权成交价格征收契税，并扣除已缴税款。

第十六条 契税纳税义务发生的时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有合同性质的契约、协议、合约、单据确认书及由市政府确定的其他凭证的当天。

第十七条 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳契税。

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第十八条 纳税人办理纳税事宜后，契税征收机关应当向纳税人开具契税完税凭证。

第十九条 纳税人应当持契税完税凭证和其他规定的文件材料，依法向房产管理部门、土地管理部门办理有关房屋、土地的权属变更登记手续。

纳税人未出具契税完税凭证的，房产管理部门、土地管理部门不予办理有关房屋、土地的权属变更登记手续。

第二十条 契税征收机关为财政机关。为搞好征收管理，市内六区契税收入为市级收入，暂定由市财政局委托市房产管理部门和土地管理部门负责代征代缴。其他区和县级契税收入作为地方收入，征收方式由区、县政府自定。土地管理部门、房产管理部门应按照代征代缴委托协议书的要求做好征收工作。

对契税代征代缴部门手续费的支付比例，按财政部的规定执行。

第二十一条 扣缴义务人应当向财政机关申报领取代收代缴凭证。扣缴义务人权限、责任及义务等，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。

本办法所称扣缴义务人是指代征代缴部门。

第二十二条 契税的征收管理，依照本实施办法和《中华人民共和国税收征收 管理法》等国家有关法律、行政法规的规定执行。

第二十三条 具体征收管理办法由市财政局另行制定。

第二十四条 本实施办法自1997年10月1日起实行。此前天津市人民政府及其他部门关于契税的各项规定同时废止。

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