《湖北省残疾人就业保障金征收使用管理实施办法》政策解读

第一篇：《湖北省残疾人就业保障金征收使用管理实施办法》政策解读

《湖北省残疾人就业保障金征收使用管理实施办法》政策解读

1、什么是残疾人就业保障金？

残疾人就业保障金（简称“保障金”）是为了保障残疾人权益，促进其就业，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下简称用人单位）缴纳的资金。它是政府根据法律、国家行政法规等相关规定，旨在支持残疾人事业发展而向用人单位征收的政府性基金。

2、用人单位为什么要缴纳保障金?

残疾人是需要全社会关心和帮助的特殊困难群体，残疾人就业是保障残疾人平等参与社会生活、共享社会物质文化成果的基础。残疾人就业保障金用经济手段鼓励用人单位尽可能多吸纳残疾人就业，使有能力的残疾人实现就业，参与社会生活；对吸纳残疾人就业达不到规定比例的用人单位征收保障金，让社会各用人单位履行应尽的义务，平等地承担社会责任，维护社会和谐。缴纳保障金不是目的，而是一种方式，目的是引导、督促用人单位安排残疾人就业，更好地保障残疾人权益。

3、保障金征收的法律依据是什么？

•中华人民共和国残疾人保障法‣、•残疾人就业条例‣等法律法规规定，机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位安排残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，应当缴纳保障金。

4、保障金由哪个部门负责征收？

•湖北省残疾人就业保障金征收使用管理实施办法‣（鄂财法规„2017‟11号）（简称•办法‣）第二章第九条明确规定：“保障金由用人单位主管地方税务机关负责征收，实行属地管理。”

5、保障金的主要用途是什么？

•办法‣第三章第二十一条规定：保障金纳入地方一般公共预算统筹安排，主要用于支持残疾人就业和保障残疾人生活。主要包括：

（一）残疾人职业培训、职业教育和职业康复支出。

（二）残疾人就业服务机构提供残疾人就业服务和组织职业技能竞赛（含展能活动）支出。补贴用人单位安排残疾人就业所需设施设备购置、改造和支持性服务费用。补贴辅助性就业机构建设和运行费用。

（三）残疾人从事个体经营、自主创业、灵活就业的经营场所租赁、启动资金、设施设备购置补贴和小额贷款贴息。各种形式就业残疾人的社会保险缴费补贴和用人单位岗位补贴。扶持农村残疾人从事种植、养殖、手工业及其他形式生产劳动。

（四）奖励超比例安排残疾人就业的用人单位，以及为安排残疾人就业做出显著成绩的单位或个人。

（五）对从事公益性岗位就业、辅助性就业、灵活就业，收入达不到当地最低工资标准、生活确有困难的残疾人的救济补助。

（六）经各级人民政府及其财政部门批准用于促进残疾人就业和保障困难残疾人、重度残疾人生活等其他支出。

6、新政策与原有政策相比有哪些主要的变化？

主要变化有五个方面：

一是申报征收模式：由原来残联核定、地税征收，改为用人单位在地税部门自行申报。

二是征收主体：明确由地税部门征收。

三是部门职责：新•办法‣进一步明确了财政、税务、残联的职责，确保保障金征收、管理、使用更加规范； 四是征缴标准：取消了原来根据“统计部门公布的本地区上年度职工平均工资”的计费标准，明确规定了按照“用人单位职工年平均工资”作为缴纳保障金的计算基数； 五是保障金使用：适当扩大了使用范围，细化了对各种残疾人就业形式的扶持措施。

7、保障金的征收对象有哪些？

保障金的征收对象是未按规定比例安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位。

8、•办法‣所称残疾人的界定范围是什么？

•办法‣第一章第四条规定：指持有•中华人民共和国残疾人证‣上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾和多重残疾的人员，或者持有•中华人民共和国残疾军人证‣（1至8级）的人员。

9、湖北省规定用人单位安排残疾人就业的比例是多少？

•办法‣第二章第六条规定：用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。用人单位安排残疾人就业达不到规定比例，应当按规定缴纳保障金。

10、用人单位安排残疾人就业应符合哪些要求？

•办法‣第二章第七条规定：用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议），且残疾人实际在岗，支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。

11、在计算安排残疾人就业人数时，有何特殊规定？

•办法‣第二章第七条规定：用人单位安排1名持有•中华人民共和国残疾人证‣（1至2级）或•中华人民共和国残疾军人证‣（1至3级）的人员就业的，按照安排2名残疾人计算。

12、用人单位跨地区招用残疾人的是否计入所安排残疾人就业人数？

•办法‣第二章第七条规定：应当计入用人单位安排的残疾人就业人数。

13、保障金如何计算缴纳？

•办法‣第二章第八条规定：保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳，计算公式如下：

用人单位按月（季）申报缴纳保障金的，将上年用人单位在职职工年平均工资折算为月（季）平均工资计算缴纳，即：

保障金月（季）缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工月（季）平均工资

用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数，以公式计算结果为准，可以不是整数。

14、用人单位在职职工人数如何确定？

用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。计算公式如下：

月在职职工平均人数＝（月初在职职工人数+月末在职职工人数）÷2

年在职职工人数＝月在职职工平均人数之和÷12。

15、上年用人单位在职职工年平均工资如何确定？

上年用人单位在职职工年平均工资，按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。

用人单位在职职工年平均工资未超过当地社会平均工资（用人单位所在地统计部门公布的上年度城镇单位就业人员平均工资）3倍（含）的，按用人单位在职职工年平均工资计征残疾人就业保障金；超过当地社会平均工资3倍以上的，按当地社会平均工资3倍计征残疾人就业保障金。用人单位在职职工年平均工资的计算口径，按照国家统计局关于工资总额组成的有关规定执行。

社会平均工资执行口径：按用人单位所在地统计部门公布的上年度城镇职工社会平均工资确定。

用人单位缴纳残疾人就业保障金时，社会平均工资尚未公布的，以最新近公布的社会平均工资为准

16、职工工资总额的组成包括哪些？

职工工资总额由工资、奖金、津贴、补贴组成。计算口径以国家统计局指标解释为准。

17、上年用人单位实际安排的残疾人就业人数如何确定？

用人单位应向主管的残疾人联合会申报按比例安排残疾人就业情况，由残疾人联合会对用人单位安排就业的残疾人人数进行审核，审核之后数据将传递至地税部门。用人单位在地税部门申报时，如对审核后的安置残疾人就业人数存在疑问，应与当地残联联系。

18、用人单位向主管的残疾人就业服务机构申报核定安排残疾人就业人数的期限是怎么规定的？

•办法‣第二章第十二条规定：用人单位应当在每年4月30日前向同级残疾人就业服务机构申报上年度本单位安排的残疾人就业人数。未在规定时限申报的，视为未安排残疾人就业。

用人单位总机构和分支机构不在同一县（市）的，应分别在其各自机构所在地申报年审。

各级残疾人就业服务机构进行审核后，确定用人单位实际安排的残疾人就业人数，并实时提供给同级地方税务机关。

19、保障金的缴纳地点是怎么规定的？

保障金实行属地管理。用人单位总机构和分支机构不在同一县（市）的，应分别在各自机构所在地的地方税务机关申报缴纳保障金。

20、保障金的申报缴纳期限是怎么规定的？

•办法‣第十条规定，保障金按年计算，分月缴纳。各地也可根据实际情况减并征期，按季或按年缴纳。

用人单位成立不足一年的，按实际月份于次年按规定申报缴纳保障金。成立不足1个月的，不缴纳保障金。

21、用人单位如何填写保障金申报表？

用人单位在申报时，应如实填报•残疾人就业保障金缴费申报表‣，具体填报项目包本单位上年在职职工人数、上年实际安排残疾人就业人数、上年在职职工工资总额、上年在职职工年平均工资等信息，并保证信息的真实性和完整性。

22、保障金的申报方式有哪些？

保障金的申报方式有网上申报、上门申报等方式。

23、保障金的缴款方式有哪些？

保障金的缴款方式有POS机刷卡，手工转账、财税库银电子缴库横向联网等方式。

24、地税部门征收保障金时，使用什么票证？

•办法‣第二章第十三条规定：地方税务机关征收保障金时，应当向用人单位开具省级地方税务部门统一的税收票证。

25、用人单位缴纳的保障金可以税前列支吗？

用人单位缴纳的保障金，可以据实在所得税税前扣除。

26、用人单位没有按规定申报保障金如何处理？

•办法‣第十一条规定：用人单位有下列情形之一，主管地方税务机关可以核定其应缴纳的保障金。

（一）未按规定申报保障金，经责令限期改正仍不申报缴纳的；

（二）地方税务机关在地方税费结算、纳税评估等工作中，发现用人单位申报缴纳保障金不实的。

税务稽查工作中发现用人单位未如实申报缴纳保障金的，应将有关资料移交主管地方税务机关核定其应缴纳的保障金。

27、保障金有哪些减免政策？

（1）工商注册登记之日起3年内、对安排残疾人就业未达规定比例、在职职工总数30人（含）以下的企业，免征保障金。

本•办法‣实施前，用人单位已成立但未满3年，可在本办法实施之日起至用人单位成立满3年的剩余时间内免征保障金。

（2）用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失，可以申请减免或者缓缴保障金。

28、享受保障金政策优惠的小微企业在减免期内是否需要进行申报？

享受保障金政策优惠的小微企业在减免期内需要进行保障金申报。用人单位申报时，应如实填写“在职职工人数”等数据，系统依据用人单位填报的“在职职工人数”和相应后台信息，选择减免类型为“其它”，且本年应纳费额=本年减免费额。享受优惠政策的条件发生变化时，用人单位应当及时向保障金征收机关报告，并按规定计算、申报缴纳保障金。享受优惠政策到期的，应当停止享受，并按照规定申报缴纳保障金。

29、用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失的，如何办理减免缓手续？

•办法‣第二章第十七条规定：用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失，可以向所在地财政部门申请减免或者缓缴保障金，由所在地财政部门会同同级地方税务机关、残疾人联合会审核后；报同级政府审批。申请减免或者缓缴保障金的用人单位应于每年4月30日前报送申报资料。

申请减免缓缴保障金应提交以下资料：

（一）用人单位的书面申请报告

（二）不可抗力自然灾害、突发事件证明材料

（三）重大直接经济损失的审计认证材料

30、用人单位申请减免或者缓缴保障金的最高限额和期限是多少？

用人单位申请减免保障金的最高限额不得超过1年的保障金应缴额，申请缓缴保障金的最长期限不得超过6个月。

31、用人单位因减免或多缴保障金是否可以申请退费？

可以。

32、用人单位应向哪个部门申请退费？

由用人单位向主管地方税务机关提出申请。

33、用人单位没有按期缴纳保障金要承担什么责任？

•湖北省实施†中华人民共和国残疾人保障法‡办法‣第四十九条：非财政拨款的用人单位违反本办法规定，未缴纳或未足额缴纳残疾人就业保障金的，由地方税务机关责令 限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，自欠缴之日起按日加收千分之五的滞纳金滞纳金总额不超过欠费数额。

对于财政拨款用人单位，依据•残疾人就业保障金征收使用管理办法‣（财税[2015]72号）第二十六的规定执行，即：用人单位未按规定缴纳残疾人就业保障金的，按照•残疾人就业条例‣的规定处理，由保障金征收机关提交同级财政部门，由财政部门予以警告，责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。

用人单位拒不缴纳保障金、滞纳金，在法定期限内不申请复议也不提请行政诉讼的，由地方税务机关申请人民法院强制执行。

34、保障金征收、使用管理有关部门的工作人员违反相关规定，将如何进行处理？

•办法‣第四章第二十六条规定：保障金征收、使用管理有关部门的工作人员违反相关规定，在保障金征收和使用管理工作中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予处分；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关。

第二篇：残疾人就业保障金征收使用管理实施办法

残疾人就业保障金征收使用管理实施办法

第一章 总 则

第一条 为了规范残疾人就业保障金(以下简称保障金)征收使用管理，促进残疾人就业，根据《残疾人保障法》、《残疾人就业条例》、《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的规定，制定本办法。

第二条 保障金是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位(以下简称用人单位)缴纳的资金。

第三条 保障金的征收、使用和管理，适用本办法。

第四条 本办法所称残疾人，是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾和多重残疾的人员，或者持有《中华人民共和国残疾军人证》(1至8级)的人员。

第五条 保障金的征收、使用和管理应当接受财政部门的监督检查和审计机关的审计监督。

第二章 征收缴库

第六条 用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。

用人单位安排残疾人就业达不到本单位在职职工总数的1.5%比例的，应当缴纳保障金。

第七条 用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上(含1年)劳动合同(服务协议)，且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。

用人单位安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》(1至2级)或《中华人民共和国残疾军人证》(1至3级)的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算。用人单位跨地区招用残疾人的，计入所安排的残疾人就业人数。

第八条 保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。计算公式如下: 保障金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资。

用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上(含1年)劳动合同(服务协议)的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。

用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数，以公式计算结果为准，可以不是整数。

上年用人单位在职职工年平均工资，按用人单位上年在职职 工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。

第九条 保障金由地方税务机关负责征收。非财政拨款单位的保障金由用人单位主管地方税务机关负责征收。财政拨款单位的保障金按属地原则由所在地地方税务机关负责征收(在西安的中央、省属及外省市财政拨款单位的保障金由省地方税务局直属分局负责征收，在西安以外的中央、省属及外省市财政拨款单位的保障金由所在市、县地方税务机关负责征收)。

第十条 保障金一般按月缴纳。用人单位应在每月税收申报期内按月向主管地方税务局申报缴纳保障金。

用人单位需持残疾人就业服务机构出具的《在职残疾职工认定书》申报缴费，未持《在职残疾职工认定书》申报缴费的用人单位，按照没有安排残疾人就业对待。用人单位申报时，需如实填报本单位“上年在职职工人数”、“上年实际安排残疾人就业人数”、“上年在职职工年平均工资”等信息，并保证信息的真实性和完整性。

如有减免或缓缴情况的，需持残疾人就业服务机构出具的相关证明，在申报时填写“本期减免费额”，并保证信息的真实性。

第十一条 地税机关应实行税费同征同管，定期对用人单位申报缴纳保障金情况进行检查，发现用人单位申报不实、少缴纳保障金的，应当催报并追缴保障金。同时，向同级财政部门和残联报告，并向残疾人就业服务机构抄送。

第十二条 残疾人就业服务机构应当配合保障金征收机关做 好保障金征收工作。

用人单位应在每年1月1日前，向同级残疾人就业服务机构申报上年本单位安排残疾人就业人数(在西安的中央、省属及外省市单位向西安市残疾人就业服务机构申报上年本单位安排残疾人就业人数，在西安以外的中央、省属及外省市单位向所在市、县残疾人就业服务机构申报上年本单位安排残疾人就业人数)。未在规定时限申报的，视为未安排残疾人就业。

残疾人就业服务机构，依据本办法第七条规定，对用人单位上年安排残疾人就业人数进行审核认定，出具《在职残疾职工认定书》，并在1月20日之前传递给同级地方税务部门。

第十三条 保障金征收机关征收保障金时，应当向用人单位开具省级财政部门统一印制的票据或税收票证。

第十四条 残疾人就业保障金按省级26%，市县74%的比例，分级次就地入库。各市(区)和所辖县(市、区)的分享比例，由各市(区)自行确定。

第十五条 地税机关应积极采取财税库银税收收入电子缴库横向联网方式征缴保障金。第十六条 自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下(含20人)的小微企业，免征保障金。

第十七条 用人单位遇台风、火山爆发、洪水、干旱、地震等不可抗力自然灾害，或因其他突发事件(参照《中华人民共和

国突发事件应对法》)遭受重大直接经济损失，可以申请减免或者缓缴保障金。

用人单位申请减免保障金的最高限额不得超过1年的保障金应缴额，申请缓缴保障金的最长期限不得超过6个月。

批准减免或者缓缴保障金的用人单位名单，应当每年公告一次。公告内容应当包括批准机关、批准文号、批准减免或缓缴保障金的主要理由等。

第十八条 用人单位申请减免或者缓缴保障金的，按照下列程序提出申请:(一)用人单位自遇不可抗力自然灾害或其他突发事件之日起30日内，向所在地财政局、残联或地税局提出减免或者缓缴保障金的书面申请。书面申请包括用人单位名称、减免缓理由、减免缓数额、减免缓期限等内容。

(二)用人单位所在地财政局、地税局，收到用人单位提交的减免或者缓缴保障金的书面申请后，应在5日内传递给同级残联。在提交申请后的30日内，残联先进行调查核实，并提出审核意见报同级财政局。

(三)用人单位所在地财政局，应当在收到残联审核意见的30日内，会同残联提出是否批准减免或者缓缴保障金的意见，并以书面上报上一级财政部门和残联。

保障金的缓缴由市级财政部门和残联审批，保障金的减免由省级财政部门和残联审批。

第十九条 保障金征收机关应当严格按规定的范围、标准和时限要求征收保障金，确保保障金及时、足额征缴到位。第二十条 任何单位和个人均不得违反本办法规定，擅自减免或缓征保障金，不得自行改变保障金的征收对象、范围和标准。

第二十一条 各地应当建立用人单位按比例安排残疾人就业及缴纳保障金公示制度。

残疾人联合会应当每年向社会公布本地区用人单位应安排残疾人就业人数、实际安排残疾人就业人数和未按规定安排残疾人就业人数。

保障金征收机关应当定期向社会公布本地区用人单位缴纳保障金情况。第三章 使用管理

第二十二条 保障金纳入地方一般公共预算统筹安排，主要用于支持残疾人就业和保障残疾人生活。支持方向包括:(一)残疾人职业培训、职业教育和职业康复支出。

(二)残疾人就业服务机构提供残疾人就业服务和组织职业技能竞赛(含展能活动)支出。补贴用人单位安排残疾人就业所需设施设备购置、改造和支持性服务费用。补贴辅助性就业机构建设和运行费用。

(三)残疾人从事个体经营、自主创业、灵活就业的经营场所租赁、启动资金、设施设备购置补贴和小额贷款贴息。各种形式就业残疾人的社会保险缴费补贴和用人单位岗位补贴。扶持农

村残疾人从事种植、养殖、手工业及其他形式生产劳动。

(四)奖励超比例安排残疾人就业的用人单位。奖励资金专项用于残疾人事业，不得用于三公经费，发放奖金等方面。

(五)对从事公益性岗位就业、辅助性就业、灵活就业，收入达不到当地最低工资标准、生活确有困难的残疾人的救济补助。

(六)经地方人民政府及其财政部门批准用于促进残疾人就业和保障困难残疾人、重度残疾人生活等其他支出。第二十三条 地方各级残疾人联合会所属残疾人就业服务机构的正常经费开支，由地方同级财政预算统筹安排。

第二十四条 各地要积极推行政府购买服务，按照政府采购法律制度规定选择符合要求的公办、民办等各类就业服务机构，承接残疾人职业培训、职业教育、职业康复、就业服务和就业援助等工作。

第二十五条 地方各级残疾人联合会、财政部门应当每年向社会公布保障金用于支持残疾人就业和保障残疾人生活支出情况，接受社会监督。

第四章 法律责任

第二十六条 单位和个人违反本办法规定，有下列情形之一的，依照《财政违法行为处罚处分条例》和《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》等国家有关规定追究法律责任;涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理:(一)擅自减免保障金或者改变保障金征收范围、对象和标准的;(二)隐瞒、坐支应当上缴的保障金的;(三)滞留、截留、挪用应当上缴的保障金的;(四)不按照规定的预算级次、预算科目将保障金缴入国库的;(五)违反规定使用保障金的;(六)其他违反国家财政收入管理规定的行为。

第二十七条 用人单位未按规定缴纳保障金的，按照《残疾人就业条例》的规定，由保障金征收机关提交财政部门，由财政部门予以警告，并向用人单位发出《陕西省残疾人就业保障金责令限期缴纳通知书》责令限期缴纳;逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。滞纳金按照保障金入库预算级次缴入国库。对收到《责令限期缴纳通知书》后，无正当理由逾期不缴纳或不足额缴纳的用人单位，地税机关应当及时反馈给同级财政部门和残联，由财政部门和残联依照《行政处罚法》等相关法律法规强制执行。强制执行的保障金和滞纳金，由所在地地税机关按照保障金入库预算级次全额缴入国库。

第二十八条 保障金征收、使用管理有关部门的工作人员违反本办法规定，在保障金征收和使用管理工作中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予处分;涉嫌犯罪的，依法移送司法

机关。第五章 附 则

第二十九条 本办法自印发之日起施行。第三十条 我省与本办法不符的规定同时废止。

第三篇：陕西省残疾人就业保障金征收使用管理实施办法(新)

陕西省残疾人就业保障金征收使用管理实施办法

第一章 总 则

第一条 为了规范残疾人就业保障金（以下简称保障金）征收使用管理，促进残疾人就业，根据《残疾人保障法》、《残疾人就业条例》、《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的规定，制定本办法。

第二条 保障金是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下简称用人单位）缴纳的资金。

第三条 保障金的征收、使用和管理，适用本办法。

第四条 本办法所称残疾人，是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾和多重残疾的人员，或者持有《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）的人员。

第五条 保障金的征收、使用和管理应当接受财政部门的监督检查和审计机关的审计监督。

第二章 征收缴库

第六条 用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。

用人单位安排残疾人就业达不到本单位在职职工总数的1.5%比例的，应当缴纳保障金。

第七条 用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议），且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。

用人单位安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》（1至2级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至3级）的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算。

用人单位跨地区招用残疾人的，计入所安排的残疾人就业人数。

第八条 保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。计算公式如下：

保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。

用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。

用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数，以公式计算结果为准，可以不是整数。

上年用人单位在职职工年平均工资，按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。

第九条 保障金由地方税务机关负责征收。非财政拨款单位的保障金由用人单位主管地方税务机关负责征收。财政拨款单位的保障金按属地原则由所在地地方税务机关负责征收（在西安的中央、省属及外省市财政拨款单位的保障金由省地方税务局直属分局负责征收，在西安以外的中央、省属及外省市财政拨款单位的保障金由所在市、县地方税务机关负责征收）。

第十条 保障金一般按月缴纳。用人单位应在每月税收申报期内按月向主管地方税务局申报缴纳保障金。

用人单位需持残疾人就业服务机构出具的《在职残疾职工认定书》申报缴费，未持《在职残疾职工认定书》申报缴费的用人单位，按照没有安排残疾人就业对待。

用人单位申报时，需如实填报本单位“上年在职职工人数”、“上年实际安排残疾人就业人数”、“上年在职职工年平均工资”等信息，并保证信息的真实性和完整性。

如有减免或缓缴情况的，需持残疾人就业服务机构出具的相关证明，在申报时填写“本期减免费额”，并保证信息的真实性。

第十一条 地税机关应实行税费同征同管，定期对用人单位申报缴纳保障金情况进行检查，发现用人单位申报不实、少缴纳保障金的，应当催报并追缴保障金。同时，向同级财政部门和残联报告，并向残疾人就业服务机构抄送。

第十二条 残疾人就业服务机构应当配合保障金征收机关做好保障金征收工作。

用人单位应在每年1月1日前，向同级残疾人就业服务机构申报上年本单位安排残疾人就业人数（在西安的中央、省属及外省市单位向西安市残疾人就业服务机构申报上年本单位安排残疾人就业人数，在西安以外的中央、省属及外省市单位向所在市、县残疾人就业服务机构申报上年本单位安排残疾人就业人数）。未在规定时限申报的，视为未安排残疾人就业。

残疾人就业服务机构，依据本办法第七条规定，对用人单位上年安排残疾人就业人数进行审核认定，出具《在职残疾职工认定书》，并在1月20日之前传递给同级地方税务部门。

第十三条 保障金征收机关征收保障金时，应当向用人单位开具省级财政部门统一印制的票据或税收票证。

第十四条 残疾人就业保障金按省级26%，市县74%的比例，分级次就地入库。各市（区）和所辖县（市、区）的分享比例，由各市（区）自行确定。

第十五条 地税机关应积极采取财税库银税收收入电子缴库横向联网方式征缴保障金。

第十六条 自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征保障金。

第十七条 用人单位遇台风、火山爆发、洪水、干旱、地震等不可抗力自然灾害，或因其他突发事件（参照《中华人民共和国突发事件应对法》）遭受重大直接经济损失，可以申请减免或者缓缴保障金。

用人单位申请减免保障金的最高限额不得超过1年的保障金应缴额，申请缓缴保障金的最长期限不得超过6个月。

批准减免或者缓缴保障金的用人单位名单，应当每年公告一次。公告内容应当包括批准机关、批准文号、批准减免或缓缴保障金的主要理由等。

第十八条 用人单位申请减免或者缓缴保障金的，按照下列程序提出申请：

（一）用人单位自遇不可抗力自然灾害或其他突发事件之日起30日内，向所在地财政局、残联或地税局提出减免或者缓缴保障金的书面申请。书面申请包括用人单位名称、减免缓理由、减免缓数额、减免缓期限等内容。

（二）用人单位所在地财政局、地税局，收到用人单位提交的减免或者缓缴保障金的书面申请后，应在5日内传递给同级残联。在提交申请后的30日内，残联先进行调查核实，并提出审核意见报同级财政局。

（三）用人单位所在地财政局，应当在收到残联审核意见的30日内，会同残联提出是否批准减免或者缓缴保障金的意见，并以书面上报上一级财政部门和残联。

保障金的缓缴由市级财政部门和残联审批，保障金的减免由省级财政部门和残联审批。

第十九条 保障金征收机关应当严格按规定的范围、标准和时限要求征收保障金，确保保障金及时、足额征缴到位。

第二十条 任何单位和个人均不得违反本办法规定，擅自减免或缓征保障金，不得自行改变保障金的征收对象、范围和标准。

第二十一条 各地应当建立用人单位按比例安排残疾人就业及缴纳保障金公示制度。

残疾人联合会应当每年向社会公布本地区用人单位应安排残疾人就业人数、实际安排残疾人就业人数和未按规定安排残疾人就业人数。

保障金征收机关应当定期向社会公布本地区用人单位缴纳保障金情况。

第三章 使用管理

第二十二条 保障金纳入地方一般公共预算统筹安排，主要用于支持残疾人就业和保障残疾人生活。支持方向包括：

（一）残疾人职业培训、职业教育和职业康复支出。

（二）残疾人就业服务机构提供残疾人就业服务和组织职业技能竞赛（含展能活动）支出。补贴用人单位安排残疾人就业所需设施设备购置、改造和支持性服务费用。补贴辅助性就业机构建设和运行费用。

（三）残疾人从事个体经营、自主创业、灵活就业的经营场所租赁、启动资金、设施设备购置补贴和小额贷款贴息。各种形式就业残疾人的社会保险缴费补贴和用人单位岗位补贴。扶持农村残疾人从事种植、养殖、手工业及其他形式生产劳动。

（四）奖励超比例安排残疾人就业的用人单位。奖励资金专项用于残疾人事业，不得用于三公经费，发放奖金等方面。

（五）对从事公益性岗位就业、辅助性就业、灵活就业，收入达不到当地最低工资标准、生活确有困难的残疾人的救济补助。

（六）经地方人民政府及其财政部门批准用于促进残疾人就业和保障困难残疾人、重度残疾人生活等其他支出。

第二十三条 地方各级残疾人联合会所属残疾人就业服务机构的正常经费开支，由地方同级财政预算统筹安排。

第二十四条 各地要积极推行政府购买服务，按照政府采购法律制度规定选择符合要求的公办、民办等各类就业服务机构，承接残疾人职业培训、职业教育、职业康复、就业服务和就业援助等工作。

第二十五条 地方各级残疾人联合会、财政部门应当每年向社会公布保障金用于支持残疾人就业和保障残疾人生活支出情况，接受社会监督。

第四章 法律责任

第二十六条 单位和个人违反本办法规定，有下列情形之一的，依照《财政违法行为处罚处分条例》和《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》等国家有关规定追究法律责任；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理：

（一）擅自减免保障金或者改变保障金征收范围、对象和标准的；

（二）隐瞒、坐支应当上缴的保障金的；

（三）滞留、截留、挪用应当上缴的保障金的；

（四）不按照规定的预算级次、预算科目将保障金缴入国库的；

（五）违反规定使用保障金的；

（六）其他违反国家财政收入管理规定的行为。

第二十七条 用人单位未按规定缴纳保障金的，按照《残疾人就业条例》的规定，由保障金征收机关提交财政部门，由财政部门予以警告，并向用人单位发出《陕西省残疾人就业保障金责令限期缴纳通知书》责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。滞纳金按照保障金入库预算级次缴入国库。

对收到《责令限期缴纳通知书》后，无正当理由逾期不缴纳或不足额缴纳的用人单位，地税机关应当及时反馈给同级财政部门和残联，由财政部门和残联依照《行政处罚法》等相关法律法规强制执行。强制执行的保障金和滞纳金，由所在地地税机关按照保障金入库预算级次全额缴入国库。

第二十八条 保障金征收、使用管理有关部门的工作人员违反本办法规定，在保障金征收和使用管理工作中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予处分；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关。

第五章 附 则

第二十九条 本办法自印发之日起施行。

第三十条 我省与本办法不符的规定同时废止。

第四篇：天水市残疾人就业保障金征收管理实施办法

天水市人民政府办公室

关于转发天水市残疾人就业保障金征收管理

实施办法的通知

天政办发〔2012〕111号

各县区人民政府，开发区管委会，市直各部门，市属及驻市各单位： 市残联、市财政局、市地税局、市人社局、市工商局、市统计局、人行天水中心支行制定的《天水市残疾人就业保障金征收管理实施办法》已经市政府同意，现转发给你们，请认真遵照执行。

天水市人民政府办公室

二○一二年五月二十九日

天水市残疾人就业保障金征收管理实施办法（市残联 市财政局 市地税局 市人社局市工商局 市统计局 人行天水中心支行）

第一条 为了进一步规范我市残疾人就业保障金征收管理工作，根据《残疾人就业条例》（国务院令第488号）、《甘肃省残疾人就业保障金征收管理暂行办法》（甘政办发〔2011〕213号）等规定，结合本市实际，制定本办法。

第二条 本办法适用于本市行政区域内残疾人就业保障金的征收管理工作。

第三条 本办法所称残疾人就业保障金，是指本市所有机关、团体、企事业单位和其他经济组织（以下简称“用人单位”）应以不低于本单 —1—

位在职职工总数1.5%的比例安排残疾人就业，用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的，应按依法缴纳的保障金。

本办法所称单位在职职工，是指在单位工作并取得报酬的各类人员，包括在岗职工和其他从业人员。因季节性用工难以确定职工人数的，按单位年平均职工人数确定。

本办法所称在职残疾职工，是指符合法定劳动年龄，持有《中华人民共和国残疾人证》（第二代），与用人单位签订1年（含1年）以上劳动合同，依法享有平等工资待遇和基本社会保险的职工。用人单位的离休、退休、离职或不在岗的残疾人员，不计入在职残疾职工人数。

第四条 用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的，应按实际差额人数，以统计部门公布的上在岗职工年人均工资全额为基数，计算应缴纳的残疾人就业保障金。计算公式为：单位应缴纳的残疾人就业保障金＝（单位上在职职工总数×1.5%-单位在职残疾职工数）×本市上在岗职工年人均工资。

第五条 市、县区残联残疾人就业服务机构按照管理权限，负责残疾人就业保障金征收的组织实施和管理。其职责：

（一）负责相关法律、法规的宣传以及本办法的实施和协调工作；

（二）发布年审通告或通知，核定用人单位职工人数（含残疾职工），下达《残疾人就业保障金核定通知书》（以下简称《核定通知书》）；

（三）向市、县区财政、地税部门报送《核定通知书》等相关资料；对逾期未缴残疾人就业保障金的用人单位进行催缴和行政处罚等。

第六条 各相关职能部门和单位应在各自的职责范围内负责做好下列残疾人就业保障金的征收管理工作：

（一）市、县区财政部门负责本级机关和财政拨款事业单位残疾人就业保障金的代扣工作。

（二）各县、区地税部门负责各类企业、团体、财政差额拨款事业单位和其他经济组织等涉税用人单位残疾人就业保障金的代收工

作；协助残联残疾人就业服务机构做好代收政策、法规的宣传和代收资金的统计、信息反馈等。

（三）人民银行负责残疾人就业保障金分级入库、管理及相关政策宣传、工作统计、信息反馈等。

（四）市、县区财政、地税、工商、人社、统计部门负责向同级残联残疾人就业服务机构提供用人单位名称及职工总数等基本情况。

第七条 残疾人就业保障金按年征收，每年征收一次。

（一）企业、团体、财政差额拨款事业单位及其他经济组织残疾人就业保障金按下列程序征收：

1.3月15日前，市、县区残联残疾人就业服务机构通过公共媒体和有关场所，发布年审通告或通知；

2.4月1日前，用人单位填报《按比例安排残疾人就业年审手册》（以下简称《年审手册》），独立核算、独立纳税的用人单位，一律单独填报《年审手册》，不得在系统内合并填报。用人单位申报审核资料时，应当提供其安排残疾职工的身份证、残疾人证、劳动合同、参加社会基本保险等证件的原件，以及用人单位上的年报报表、工资领取单等；

3.5月31日前，县区残联残疾人就业服务机构审核认定用人单位申报的《年审手册》，出具《核定通知书》。用人单位对县区残联残疾人就业服务机构的年审认定结果有异议的，可在收到《核定通知书》15日内，以书面形式向县区残联残疾人就业服务机构提出复核申请（逾期未提出复核申请，即视为同意）。残联残疾人就业服务机构应当在10日内予以复核或书面答复；

4.6月10日前，县区残联残疾人就业服务机构将汇总的用人单位名册和《核定通知书》等征缴资料报送市残疾人就业服务机构。市残疾人就业服务机构审核后于6月25日前报送省就业中心；

5.7月1日至9月30日，各类企业、团体、财政差额拨款事业单位和其他经济组织等持残联残疾人就业服务机构下达的《核定通知

书》，向其所在地地税部门申报办理缴款登记，一次性缴纳上残疾人就业保障金。

（二）机关、财政全额、差额拨款事业单位残疾人就业保障金按下列程序征收：

1.机关、财政全额、差额拨款事业单位填报《年审手册》、残联残疾人就业服务机构审核程序与本条第（一）项2、3目规定程序相同；

2.5月31日前，市残联残疾人就业服务机构将核定的上应缴纳残疾人就业保障金的单位名单及金额报送同级财政部门，财政部门在下达各机关、财政全额、差额拨款事业单位下预算时一次性扣除上残疾人就业保障金。并开具由省级财政部门统一印制的《甘肃省残疾人就业保障金专用票据》。

第八条 市、县区财政、地税、人民银行等部门和单位对征收到的残疾人就业保障金按规定做好分级入库工作。

（一）财政部门代扣的残疾人就业保障金采取“本级所有，直接入库”的方式，按照政府性基金管理办法，直接进入本级财政国库。

（二）地税部门按残联残疾人就业服务机构提供的《核定通知书》核定的征缴数额，代收残疾人就业保障金，并统一开具由省地税局监制的《甘肃省综合费金专用缴款书》。

地税部门代收的残疾人就业保障金采取“比例分成，就地入库”的方式，按政府收支预算科目编码（1030142），分两类直接缴入当地国库。一类为市辖区行政区，按省级20%、市级20%、区级60%的比例缴入省、市、区国库；二类为县，按省级15%、市级15%、县级70%的比例缴入省、市、县国库。

（三）人民银行应加强商业银行残疾人就业保障金缴库管理，督促商业银行比照经收税款业务，准确办理残疾人就业保障金收入的收纳，完整、及时地将残疾人就业保障金收入划转到指定国库。

（四）市、县区地税部门、残疾人就业服务机构应定期与财政国库核对残疾人就业保障金的入库、到账情况，确保残疾人就业保障金

收入准确无误。

（五）用人单位因客观原因多缴残疾人就业保障金的，需经单位所在地残联残疾人就业服务机构审核认定后，在下应缴残疾人就业保障金中扣减。

第九条 残疾人就业保障金原则上不能缓缴或减免。用人单位因不可抗拒的自然灾害等原因致使缴纳确有困难的，可向单位所在地残联残疾人就业服务机构提出申请，经同级残联和财政部门审核，报请省政府残疾人工作委员会批准后，方可缓缴或减免。缓缴期最长不超过6个月。

第十条 用人单位逾期未向残联残疾人就业服务机构办理年审的，视为未安排残疾人就业，一律全额征收残疾人就业保障金。

对用人单位无正当理由逾期拒缴或少缴残疾人就业保障金的，由单位所在地同级残联申请人民法院强制执行，并应自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金并直接进入所属县区指定国库。

第十一条 市残联会同市财政、地税、人民银行等部门和单位对残疾人就业保障金征收和入库工作定期进行检查指导。对违规操作、弄虚作假、截留挪用等违纪违法行为依纪依法严肃处理。

第十二条 地税部门代收残疾人就业保障金所需工作经费按10%的比例从县区残疾人就业保障金中安排；财政部门代扣残疾人就业保障金所需工作经费按5%的比例从同级残疾人就业保障金中安排。第十三条 本办法自发布之日起施行，有效期为5年。2006年12月28日市政府发布的《天水市残疾人就业保障金收缴办法》（天政发〔2006〕141号）同时废止。

第五篇：残疾人就业保障金征收管理

残疾人就业保障金征收管理

1995年1月14日，财政部公布了《残疾就业保障金管理暂行规定》，规范和加强对残疾人就业保障金的征收和管理。1999年6月8日，山西省人民政府以省政府第137号令公布《山西省按比例安排残疾人就业规定》。2001年11月，山西省人民政府办公厅下发通知，决定我省行政区域内各类企业的残疾人就业保障金由各级地税部门代征。

一、征收范围

本省行政区域内未安排残疾人就业和安排残疾人就业达不到规定比例的国有企业(包括中央部属、外省市驻晋企业)、集体企业、外商投资企业、民营企业及其它企业。

二、征收标准

根据《山西省按比例安排残疾人就业规定》(省政府令第137号)，企业应缴残疾人就业保障金的数额，按照企业本差额人数和所在县(市、区)上平均工资总额计算，本差额人数是指本企业在职职工人数的1.5%与本企业安排残疾人数的差额，其中本企业安排残疾人数以企业本安排残疾人全年平均数计，所在县(市、区)上平均工资以统计部门公布的数据计。

殘保金

三、征收管理

残疾人就业保障金按征收，定期缴纳，每年的7—9月份为征收上一残疾人就业保障金的时间。

各级主管地税机关对应缴纳残疾人就业保障金的企业按现行税收征收管辖范围进行征收、管理。

四、减免规定

缴纳残疾人就业保障金确有困难的企业，应向主管地税机关提出申请，主管地税机关提出意见并征得同级残疾人就业服务机构的同意后，可适当减缴或缓缴。

五、处罚

未按时缴纳残疾人就业保障金的企业，根据《规定》可处以500元以上1000元以下的罚款；从每年10月1日起，按日加收5‰的滞纳金。滞纳金数额由主管地税部门认定后，与残疾人就业保障金一并征收。