经营生产费用核算制度

第一篇：经营生产费用核算制度

经营生产费用核算制度

1、间接费用（项目工程部核算适用）按公司规定的会计科目及相关子目进行费用核算。

2、管理费用是指公司机关、分公司、项目经理部、厂部管理层人员发生的相关费用支出（执行工业会计制度核算的不包括管理层为洽谈经营业务及回收资金费用、单项产品应计提的包干招待费）。

（1）公司机关、厂、项目经理部、项目部管理层人员使用必须由职能部门、基层单位书面申请提名，报公司总经理批准确认。

1）其工资一律按出勤天数、岗位工资标准及相关补助津贴执行发放。2）未经公司总经理批准，各内部核算单位一律不得预发奖金‘

3）非生产人员工资（指购料员、保管员、炊事员、门卫）按《工资、费用、职工福利基金报支标准》的规范执行发放，其成本列入间接费用。

4）生产工人调出，其路途旅差费平工程管理部人事调出单中确定的费用标准，由调出部门会计人员制表，单位领导审批后，执行包干补贴。

5）生产工人调入，其路途工资由用人单位执行支付，会计人员依据公共管理部人事用工调入单中限定到达极限，执行个人日工资标准及途中津贴（按《工资、费用、职工福利基金报支标准》规定），作为路途用工的结算依据制表补贴。成本列入项目工程部的间接费用（费生产人员工资子目）。

6）因项目停工及施工现场多余的生产工人（固改制、合同制、合同工、担任项目部负责人、施工员的临时工、职工学员），由各内部核算单位提前3个月书面通知公司工程管理部进行调整，其停工期间的工资按****元/月标准执行发放。公司财务人员依据公司工程管理部核准的人员、时间报告，编制应付工资表，经总经理批准后执行发放，其成本列入公司管理费用。否则，因基层单位未在规定时间内书面上报，其停工期间人员的工资一律由项目负责人承担。

7）工伤、病假、探亲假、产假、婚假、实习期间的工资发放标准，按《工资、费用、职工福利基金报支标准》的规定执行。

8）公司机关及项目经理部、厂管理人员及勤杂人员、内退、待岗人员，按《工资、费用、职工福利基金报指表》的规定执行。

9）非公司控股的其它成员单位施工的项目，公司委派的会计、安全及技术管理人员的工资由用人单位发放。（2）公司及内部核算单位每月（或季）按应付工资总额的14%，提取职工福利基金，列入管理或间接费用。职工福利基金的使用范围按有关规定执行。

（3）公司及个内部核算单位每月（或季）按应付工资总额的2%提取工会经费，在管理或间接费中列支。工会经费由本企业的工会按照财政部和全国总工会的有关规定管理和使用。

（4）公司及内部核算单位每月（或季），按应付工资总额的1.5%提取职工教育经费，在管理或间接费用中列支。

1）各单位发生的职工教育经费，培训费用必须经职教部门批准后，执行报支及转账。其费用列入公司职教经费。计提款项全额汇入公司财务结算部制定账户，转作自办职校经费。

2）购买的技术书籍，会计人员必须凭合法票据，经职教管理部门验收、登记的签章单并呈部门领导审批后，执行报支及转账。

（5）管理人员、经营人员、生产工人及探亲人员旅差费、培训学习费津贴及各项补贴，按《工资、津贴、补贴、费用报支标准》进行执行报支。料够人员旅差费依据现场实际情况，由各单位领导确定标准，按月实行包干。

（6）因公司经营管理的需要，聘请法律部门的服务费、诉讼费、合同签证费、咨询费、行业会费、新产品试制或技术开发费、按税务法规定缴纳的房产税、车船费、印花税、土地使用税，凭相关票据经单位领导审批后，执行报支并将费用按发生期限及时转入管理或间接费用。

（7）按本地方省、市、县行业文件规定，有公司统一对外上缴的费用项目： 1）各项行业管理费用、建筑市场管理费。2）失业金、劳动就是管理费。

3）副食品基金、防洪基金、教育基金、粮食风险基金、绿化费、公路建设资金、其它集资款项等。

4）劳动统筹基金（个人承担由基层单位财务按年度10月份前一次扣款，附明细单汇总上交公司）、房改公积金（个人缴按劳动统筹基金扣款方式执行）、医疗保险金（个人承担除外），因办理停薪留职、待岗、长期病假人员或规定个人应缴纳、承担的部分未及时交如入公司财务结算部，单位一律不予对外办理上缴，其造成的后果由个人承担。

5）其费用的列支，按行业会计制度的核算规定，分别列入公司管理费用、应付福利费及住房基金等。

3、销售费用（执行工业企业会计制度适用的生产定型产品，在外设置销售机构核算适 用）。

4、经营费用（公司市场开拓部或分公司、项目经理部、洽谈经营业务应按洽谈项目独列项核算，具体核算项目包括：专业经营人员工资及附加费、差旅费、办公费、业务及招待费用、其它等；执行商品流通企业会计制度具体按部门组织核算，核算明细项目包括：人工费、运杂费、旅差费、办公费、业务招待费、其他等）。

（1）个内部核算单位经营生产发生的业务招待费（包括餐费、娱乐性、交际性费用等），由个内部核算单位领导负责审批，财务人员将按如下标准及规定执行支出：

1）个内部核算单位专业、非专业人员，因洽谈经营业务发生的招待费，按规定予以报支。

2）施工过程中发生的招待费（办理工程开工手续项目竣工验收、办理决算审定及财务结算期间发生的招待费用），由公司工程管理部根据工程造价，相关比例标准全包工程（含设备、辅助材料）0.5%、包工包料（含主、辅材料）2.0%、包清工（含辅材）3.5%、清包工4.5%进行核定，并作为单项工程的内部承包合同的签证依据（工业产品制造招待费报支参照包工包料标准执行）。

3）会计人员根据分管经理批准的单项工程内部承包合同中的目标成本、建设或总包方审核认定的月度实际完成工作量及相关比例标准，执行目标责任成本的控制，并由出纳会计按月向公司财务结算部、工程管理部、各基层单位领导申报招待费用使用控制报表。对无公司分管经理批准的单项工程内部承包合同、建设或总包方审核认定的月度完成工作量依据，而执行招待费报支的会计人员一律按岗位经济责任承包合同中的条款规定执行处罚。

4）项目竣工验收、决算审定、财务结算完毕后，由财务内审业务组按工程结算造价、上述有关标准执行考核，因决算值小于招待费控制表中的工作量，而出现超过上述规定报支标准招待费，一律扣罚项目部负责人的工资。因财务人员申报、统计错误或失控而造成的超报招待费用，一律扣罚项目会计工资。

5）公司机关业务单位来人或经营生产需要，发生业务招待费，必须经公司总经理同意及确定标准，凭总经理审批的票据执行报支。否则，由个人承担。

6）项目部经理、驻外办事机构管理层发生的招待费，按基层单位年完成施工产值3‰标准（包清工按6‰标准核算），按月申报工程管理部、财务结算部审核，各单位会计人员按控制标准执行报支。年度末，内审业务组根据各单位实际完成产值进行考核，对于项目部虚报产值超过控制标准的，一律扣罚项目负责人工资。特殊情况下，因公司经营业务开拓需要派员发生的招待费，经公司总经理审批后，按实际发生费用的50%与公司进行转账结算。

第二篇：安全生产费用制度

安全生产费用管理制度

1、目的

为加强本单位安全生产费用管理，建立安全生产投入长效机制，特制定此制度。

2、使用范围

本办法适用于本单位的安全生产费用的提取和使用。

3、引用法规及相关文件

《安全生产法》、《职业病防治法》、《企业安全生产费用提取和使用管理办法》

4、术语

安全生产费用：是指企业按照规定标准提取，在成本中列支，专门用于完善和改进企业安全生产条件的资金。

5、实施程序

5.1 安全生产费用管理按照“企业提取、安委监管、确保需要、规范使用”的原则进行。

5.2 安全科根据安全生产费用的规定适用范围、安全生产情况、相关部门安全投入计划及安全生产费用提取预算额。

5.3 财务部按规定及计划提取安全生产资金，纳入财务预决算，实行专款专用。

5.4 安全生产费用的使用，应由生产部根据现场实际情况，填写安全生产费用月度审批表，安全科审核，公司领导审批后方可执行。

5.5 安全生产费用的计提标准为工程造价，土建部分2%的标准提取使用、安装部分1.5%标准提取使用。

5.6 安全生产费用的使用范围：

1)现场作业人员劳动保护用品(安全带、安全帽、劳动手套、安全鞋、工作服等);2)安全设施及特种设备的检测检验支出;3)临时用电工程设施;4)消防设施、器材的购买、维修、更换;5)应急救援器材、设备、药品、急救箱等;6)安全生产宣传教育和培训、安全技能培训及进行应急救援 演练支出;7)安全生产检查及评价费用支出;8)危险源、重大事故隐患的评估、整改、监控支出;9)施工现场安全防护所需设施、材料、机械、人工等费用支出;10)安全技术措施费用;11)安全生产适用的新技术、新标准、新工艺、新装备的推广应用支出;12)安全监控设施;13)职业健康体检所发生的费用;14)文明三区、标准化建设所需费用;15)其他与安全生产直接相关的支出。

5.7 公司应将安全生产费用优先用于满足安全科对安全生产提出的整改措施或达到安全生产标准所需支出。

本制度由安全科负责解释。

隐患排查治理制度

1、目的

为了建立安全生产事故隐患派查治理长效机制，推进公司安全隐患派查治理工作，彻底消除事故隐患，有效防止和减少各类事故的发生，特制定本制度。

2、分类

事故隐患分为一般事故隐患和重大事故隐患。

一般事故隐患，是指危害和整改难度较小，发现后能够立即整改排除的隐患。对于一般性事故隐患，安全科应要求有关部门限期排除。

重大事故隐患，是指危害和整改难度较大，应当全部或者局部停产停业，并经过一定时间整改治理方能排除的隐患，或者因外部因素影响致使生产经营单位自身难以排除的隐患。对于重大事故隐患，安全科应联系生产部做出暂时局部、全部停车或停止使用的强制措施决定，并督促生产部进行限期彻底整改。

3、事故隐患的范围

3.1 危及安全生产的不安全因素或重大险情。

3.2 可能导致事故发生和危害扩大的设计缺陷、工艺缺陷、设备缺陷等。3.3 建设、施工、检修过程中可能发生的各种能量伤害。

3.4 停工、生产、开工阶段可能发生的泄漏、火灾、爆炸、中毒。3.5 可能造成职业并职业中毒的劳动环境和作业条件。3.6 在敏感地区进行作业活动可能导致的重大污染。

3.7 丢弃、废弃、拆除与处理活动(包括停用报废装置设备的拆除，废弃危险化学品的处理等)。

3.8 可能造成环境污染和生态破坏的活动、过程、产品和服务。3.9 以往生产活动遗留下来的潜在危害和影响。

4、频次

班组每周对厂区进行隐患排查一次，安全科每月进行一次安全大检查。

5、整改措施 5.1 对所排查的安全隐患，由安全科编制整改措施，并下发《事故隐患整改通知书》，由部门负责人负责落实整改。

5.2 对难以立即整改的重特大事故隐患，应制定整改方案，方案需包括：治理的目标和任务、采取的方法和措施、经费和物资的落实、负责治理的机构和人员、治理的时限和要求、安全措施和应急预案。

5.3 在隐患治理过程中，负责整改的部门应采取相应的安全防护措施，防止事故发生，事故隐患在排除前或排除过程中无法保证安全的，应当从危险区域内撤出作业人员，并疏散可能危及的其他人员，设置警戒标志，暂时停止使用或停车，对难以停止使用或停车的相关生产装置、设施、设备，应当加强维护和保养，防止事故发生。

5.4 对于重大事故隐患，各部门负责人应及时向公司安全科报告，报告包括：隐患的现状及其产生原因、隐患的危害程度和整改难以程度分析、隐患的治理方案。

5.5 事故隐患坚持“谁存在事故隐患，谁负责监控整改”的原则，由存在事故隐患的部门组织整改，整改责任人为各部门主要负责人。

5.6 各部门和相关人员，对查出的隐患都要逐项分析研究，并提出整改措施。定措施、定负责人、定资金来源、定完成期限，凡当班组能整改地不准推向公司主管部门的原则按期完成整改任务。

5.7 整改责任单位要按照《事故隐患整改通知书》要求，对事故隐患认真整改，并于规定的时限内，向公司安全科报告整改情况。整改期限内，要采取有效的防范措施，进行专人监控，明确责任，坚决杜绝各类事故的发生。

5.8 整改工作结束后，整改部门要按要求写出隐患整改回复报告，由安全科组织检查验收。

5.9 对整改措施不到位，检查验收不合格，事故隐患未消除的应停止其相关设施、设备的运行和操作使用。直到检查验收合格后方可恢复运行。

5、处罚

1、对不及时报告、隐报、瞒报重大事故隐患的部门主要负责人处500元罚款。

2、对查出的事故隐患，在整改过程中不制定治理方案的部门主要责任人处500元罚款。

3、对查出的事故隐患，不及时进行整改治理，擅自生产作业的部门主要责任人处500元罚款。

本制度由安全科负责解释。

第三篇：会计核算规范 -期间费用核算

6期间费用核算

期间费用是企业当期发生的费用中的重要组成部分，是指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本的、直接计入损益的各项费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。期间费用的核算要求按照“权责发生制”原则，凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。

6.1 销售费用

销售费用是指企业在销售产品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。

6.1.1工资

本科目主要核算销售管理部门、分支机构工作人员的工资，包括每月实际发放的工资、年终绩效奖金、季度绩效奖金。工资通过“应付职工薪酬—应付工资”核算。

①计提工资： 借：销售费用—工资

贷：应付职工薪酬—应付工资 附件单据：员工薪酬计算表等相关单据 ②支付人员工资，代扣收相关费用

借：应付职工薪酬—应付工资

贷：银行存款

应交税费－个人所得税

其他应收款—代扣代缴社保费等

附件单据：工资明细表、付款凭证、转帐支票存根、银行代发放工资回单等相关单据

③代扣代缴款上缴时

借：应交税费－个人所得税

其他应收款—代扣代缴社保费 等

贷：银行存款现金

附件单据：代扣代缴费用计算清单、付款凭证、转账支票存根、委托收款单（社保款）等相关单据

6.1.2福利费

本科目主要核算销售管理部门、分支机构工作人员的福利开支。本科目采取“计提”方式通过“应付职工薪酬—应付福利费”核算。本科目根据实际发生额进行计提，先支付月末计提。

①支付时

借：应付职工薪酬—应付福利费

贷：银行存款

附件：发票、银行付款凭证等相关单据 ②月末计提时

借： 销售费用—福利费

贷：应付职工薪酬—应付福利费 附件：福利费计提明细表等相关单据 6.1.3折旧费

本科目主要核算销售管理部门、分支机构固定资产的折旧费，包括办公用的电脑、自有办公场所等。

借：销售费用—折旧费

贷：累计折旧—××固定资产 附件单据：累计折旧计提明细表等相关单据 6.1.4运输费

本科目主要核算因销售商品发生的运费及与其他有关运输费用，包括运费、汽油费、过路费、路停费、通行费等，在核算时必须取得相应的发票作为附件，可统一填制付款凭证或直接以发票作为记账凭证的附件，并加盖“现金付讫”“银行付讫”专用章。在没有取得相关的发票时，需根据销售商品及承担运费的情况，进行计提。

借：销售费用—运输费—运费其他有关运输费用

应交税费—应交增值税—进项税额

贷：银行存款

其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）

附件单据：运费结算单、运输发票、付款单据、运输费用计提明细表、发货单等相关单据

《企业会计准则第1号—存货》第六条规定，存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。即采购途中发生的运输费用可计入存货采购成本。

6.1.5装卸费

本科目主要核算产品装卸所发生的当期支付的支出，或应于当期承担但未支付的支出。

借：销售费用—装卸费

贷：银行存款

其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）

附件单据：发票、银行付款凭证、装卸费用计算明细表等相关单据

6.1.6 包装费

本科目主要核算产品包装设计费用及销售分支机构产品重新包装所发生的支出。

借：销售费用—包装费

贷：银行存款

附件单据：产品重新包装的申请报告、发票、发货单等相关单据

6.1.7办公费

本科目主要核算销售机构发生的办公用品、邮寄费、物业水电费、复印打字费、报刊杂志费、年检费及其他办公费用。

根据采购的办公用品或发生的办公所需的费用填制付款报销凭证，出纳人员付款报销后，加盖“现金付讫”专用章：

借：销售费用—办公费

贷：库存现金、银行存款

附件单据：办公用品购置计划表或申请报告、入库单、与办公费支出有关发票、付款报销凭证等相关单据

如采购的办公用品为可循环使用且使用年限长于一年以上的，需设立备查账登记造册，每年至少进行两次盘点，盘点记有相关的使用保管人员确认签字，及成新情况登记。该类的办公用品可参照3.1.2.5周转材料处理。

6.1.8通讯费

本科目主要核算因销售机构发生的电讯费，包括手机费、座机费、上网费等，根据通信公司发票进行核算，出纳人员在报销人报销时，加盖“现金付讫”专用章。日常电讯费用开支必须严格按照相关报销费用标准进行审核。

借：销售费用—通讯费

贷：库存现金、银行存款

附件单据：付款报销凭证、通信业务专用发票等相关单据 6.1.9差旅费

本科目主要核算销售人员出差发生的差旅费用，包括住宿费、出差补贴等。旅差人员报销时必须填制《旅差费报销单》及明细表，并将取得的发票作为附件，由报销人员签字，部门负责人确认，会计审核，审批人审批后方可报销。旅差费用开支必须严格按照相关费用报销标准进行审核。出纳人员在付款后，加盖“现金付讫”专用章，如出差人员因公出差借款，冲减其他应收款。

借：销售费用—差旅费

贷：银行存款

或 其他应收款

附件单据：差旅费报销清单、银行付款凭证等相关单据 6.1.10展览费

本科目主要核算参加各地展销会所发生的当期支付的支出，或应于当期承担但未支付的支出。

借：销售费用—展览费

贷：银行存款

其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）

附件单据：汇款申请书、银行电汇凭证、发票、参展申请报告

或参展邀请函等相关单据

6.1.11 广告费

本科目主要核算为销售产品而发生的广告宣告费用，入账本科目原始单据必须由地方税务局监制的广告发票，否则不能入账本科目。《企业所得税法实施条例》规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税结转扣除。

《企业所得税税前扣除办法》规定，企业申报扣除的广告费支出必须同时具备三个条件：

（1）广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；（2）已实际支付费用，并已取得相应发票；（3）通过一定的媒体传播。借：销售费用—广告费

贷：银行存款

其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）

广告费用预提部分在尚未付款前，即会计核算上 “其他应付款—预提费用—广告费”科目的期末余额不得在税前扣除。

新准则规定所得税会计应采用资产负债表债务法，因此“广告费”“业务宣传费”的会计处理和税法规定形成的暂时性差异属于可抵扣

暂时性差异，在会计报表中会形成递延所得税资产，在实务处理中需注意递延所得税资产的计提和摊销。

6.1.12促销费

本科目主要核算为提高本集团产品的市场占有率及销量而做的促销活动所发生的支出。必须要有申请报告、促销材料制作合同等支持。

借：销售费用—促销费

贷：银行存款

其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）

附件单据：发货单、促销活动申请报告、促销产品流向表、赠品促销汇总表、赠品配送通知单等相关单据

6.1.13业务招待费

本科目主要核算销售部门为了联系业务或促销、处理各种社会关系等目的经常发生的费用支出。

账务处理：

借：销售费用—业务费招待费

贷：库存现金、银行存款等

附件单据：发票、业务招待申请单、银行付款凭证等相关单据

6.1.14销售服务费

本科目主要核算促销导购人员的工资，包括个人护理顾问PCC、临时促销人员等。根据促销导购员工资表（经审核审批后的）进行账务核算，如为临时促销导购人员，还必须附促销结算汇总表、人员甄选表、身份证、促销申请报告、发货单、销售报表、临时导购工资费用申请报告、赠品核销清单、促销赠品流向表等。

借：销售费用—销售服务费—导购员临时促销员

贷：银行存款

其他应付款—××人员（应于本期承担，但还未支付）

应交税费—应交个人所得税

附件单据：导购人员薪资计算表、销售报表、付款报销凭证等相关单据。

6.1.15返利及佣金

本科目主要核算与客户发生的各项费用支出。

①返利及佣金核算时要求根据合同返利点数对返利或佣金（包括月返和年返）先进行计提。即：

计提时：

借：销售费用—返利及佣金

贷：其他应付款—返利及佣金 付款时：

借：其他应付款—返利及佣金

贷：银行存款应收账款等

如每月预提不足的，必须把未预提部分补足，按上述流程处理；如每月预提后，而在结算时发现公司多提了，那应及时冲销多提部分：

借： 销售费用—返利及佣金

（红字）

贷：其他应付款—返利及佣金

（红字）② 除返利及佣金外，其他费用在报销时及时入账 借：销售费用—其他

贷：银行存款

其他应收款（业务员先借款，待报销时冲减其借款）应收账款（客户采用账扣形式）

附件单据：付款报销凭证，客户费用发票，促销结算汇总表，促销申请报告，促销协议促销通知，销售订单明细，促销活动影像，赠品领取表等相关单据

6.1.16租赁费

本科目主要核算销售分支机构具为租赁协议所发生的租赁支出，包括经营场所、仓库等租赁支出。承租人在经营租赁下发生的租金支出也应当在租赁期内的各个期间按直线法确认为费用发生的租赁费，在分摊时应视租赁资产的具体用途进行相应的会计处理，确认各期费用

（1）、如没有预付租金款，半年一结

借：销售费用—租赁费

贷：其他应付款—租赁费 实际支付时

借：其他应付款—租赁费

贷：银行存款

（2）、如一次性预付租金半年

借：其他应收款—待摊费用—租赁费

贷：银行存款

确认费用时

借：销售费用—租赁费

贷：其他应收款—待摊费用—租赁费

附件单据：租赁费用申请表、付款报销单、租金收款收据或租金收条等相关单据

（3）、每月分摊确认费用

借：销售费用—租赁费

贷：其他应收款—待摊费用—租赁费

附件单据：租赁发票、租赁协议等相关单据 6.1.17修理费

本科目主要核算销售部门及其分支机构车辆维修及机物料消耗。借：销售费用—修理费

贷：银行存款

附件单据：维修发票、付款报销凭证、维修申请报告单等相

关单据

6.1.18保险费

本科目主要核算为销售商品所发生的保险费，包括销售部门的财产保险费、汽车保险费、人身保险费（商业保险）等。通常保险费用为一年支付一次，要求按支付的受益期摊销计入每期费用。但为了简化核算，金额不大或非跨费用可一次性计入当期费用。

① 支付时

借：其他应收款—待摊费用—保险费

贷：银行存款

附件：银行付款凭证、发票等相关单据 ② 摊销时

借：销售费用—保险费

贷：其他应收款—待摊费用—保险费 附件：保险费用摊销计算表等相关单据 6.1.19低值易耗品摊销

本科目主要核算本公司销售部门发生的低值易耗品按规定的摊销额。参照3.1.2.5周转材料处理。

借：销售费用—低值易耗品摊销

贷：周转材料—低值易耗品

附件单据：领用申请、发货单出库单等相关单据

6.1.20其他

本科目主要核算本公司销售部门除上述费用以外的各项费用支出。

借：销售费用—其他

贷：银行存款、库存现金等

附件单据：发票、银行付款凭证等相关单据 6.2管理费用

本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术使用费、矿产资源补偿费、研究开发费等。

6.2.1工资

本科目主要核算行政管理部门人员的工资，包括每月实际发放的工资、年终绩效奖金、季度绩效奖金。工资通过“应付职工薪酬—应付工资”核算。

①计提工资：

借：管理费用—工资

贷：应付职工薪酬—应付工资 附件单据：员工薪酬计算表等相关单据 ②支付人员工资，代扣收相关费用 借：应付职工薪酬—应付工资

贷：银行存款

应交税费－个人所得税

其他应收款—代扣代缴社保费等

附件单据：工资明细表、付款凭证、转帐支票存根、银行代发放工资回单等相关单据

③代扣代缴款上缴时

借：应交税费－个人所得税

其他应收款—代扣代缴社保费 等

贷：银行存款现金

附件单据：代扣代缴费用计算清单、付款凭证、转账支票存根、委托收款单（社保款）等相关单据

6.2.2福利费

本科目主要核算行政管理部门人员的福利开支。本科目采取“计提”方式通过“应付职工薪酬—应付福利费”核算。本科目根据实际发生额进行计提，先支付月末计提。

①支付时

借：应付职工薪酬—应付福利费

贷：银行存款

附件：发票、银行付款凭证等相关单据 ②月末计提时 借：管理费用—福利费

贷：应付职工薪酬—应付福利费 附件：福利费计提明细表等相关单据 6.2.3折旧费

本科目主要核算行政管理部门固定资产的折旧费，包括办公用的电脑、自有办公场所等。

借：销售费用—折旧费

贷：累计折旧—××固定资产 附件单据：累计折旧计提明细表等相关单据 6.2.4办公费

本科目主要核算行政管理部门发生的办公用品、邮寄费、物业水电费、复印打字费、报刊杂志费、年检费及其他办公费用。

根据采购的办公用品或发生的办公所需的费用填制付款报销凭证，出纳人员付款报销后，加盖“现金付讫”专用章：

借：管理费用—办公费

贷：库存现金、银行存款

附件单据：办公用品购置计划表或申请报告、入库单、与办公费支出有关发票、付款报销凭证等相关单据

如采购的办公用品为可循环使用且使用年限长于一年以上的，需设立备查账登记造册，每年至少进行两次盘点，盘点记有相关的使用保管人员确认签字，及成新情况登记。该类的办公用品可参照3.1.2.5周转材料处理。

6.2.5通讯费

本科目主要核算因行政管理发生的电讯费，包括手机费、座机费、上网费等，根据通信公司发票进行核算，出纳人员在报销人报销时，加盖“现金付讫”专用章。日常电讯费用开支必须严格按照相关报销费用标准进行审核。

借：管理费用—通讯费

贷：库存现金、银行存款

附件单据：付款报销凭证、通信业务专用发票等相关单据 6.2.6差旅费

本科目主要核算行政管理部门人员因公出差发生的差旅费用，包括住宿费、交通费、出差补助及按规定支付的职工探亲路费等。旅差人员报销时必须填制《旅差费报销单》及明细表，并将取得的发票作为附件，由报销人员签字，部门负责人确认，会计审核，审批人审批后方可报销。旅差费用开支必须严格按照相关费用报销标准进行审

核。出纳人员在付款后，加盖“现金付讫”专用章，如出差人员因公出差借款，冲减其他应收款。

借：管理费用—差旅费

贷：银行存款

其他应收款

附件单据：差旅费报销清单、银行付款凭证等相关单据 6.2.7租赁费

本科目主要核算行政管理部门租用外单位设备、工具器具等发生的租金费用，但不包括融资租赁费。

借：管理费用—租赁费

贷：银行存款

其他应收款

附件单据：发票、租赁合同、银行付款凭证等相关单据 6.2.8会务费

本科目主要核算公司参加或组织各种会议而发生的有关支出，如参加会议时向会议组织单位交纳的会务费、资料费，本单位组织会议时支付的会场租金、印刷费、食宿费等。如果参加会议时向会议组织单位交纳的会务费中包括了食宿费，则食宿费也视同为会议费支出，但不包括因参加会议而发生的差旅费。

借：管理费用—会务费

贷：银行存款

其他应收款

附件单据：发票、会务通知、银行付款凭证等相关单据 6.2.9业务招待费

本科目主要核算公司管理部门在企业正常经营过程中，为了业务经营活动的合理需要，在公司规定的范围内支付的交际费用。公司业务招待费的开支必须控制在国家规定的限额之内。

借：管理费用—业务招待费

贷：银行存款

其他应收款

附件单据：发票、业务招待申请单、银行付款凭证等相关单据 6.2.10董事会费

本科目主要核算公司董事会成员的各种津贴和因公外出的差旅费以及发生的各种会议费用。

借：管理费用—董事会费

贷：银行存款

附件单据：发票、银行付款凭证等相关单据 6.2.11诉讼费

本科目主要核算公司因经济纠纷起诉或者应诉而发生的各项费用。

借：管理费用—诉讼费

贷：银行存款

附件单据：发票、银行付款凭证等相关单据 6.2.12咨询费

本科目主要核算公司向有关咨询机构进行技术、经营管理咨询所支付的包括聘请经济顾问、法律顾问等支付的费用以及交纳的各种团体会费。

借：管理费用—咨询费

贷：银行存款

附件单据：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.13审计评估费

本科目主要核算聘请注册会计师进行财务报表审计和查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。

借：管理费用—审计评估费

贷：银行存款

附件单据：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.14修理费

本科目主要核算公司管理部门负担的固定资产、工器具及房屋维修的费用。根据公司实际情况，为便于修理费的管理，对于修理费不预提而是据实列支。实行凡属材料性质的修复利用不得列入本项目。

借：管理费用—修理费

贷：银行存款

附件单据：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.15财产保险费

本科目主要核算公司管理部门应负担的财产物资保险费用。借：管理费用—财产保险费

贷：银行存款

附件单据：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.16坏账损失

本科目主要核算由于各种原因导致企业不能收回的应收款项而发生的损失以及年末要按照应收款项余额和规定的比率提取坏帐准备金。

借：管理费用—坏账损失

贷：坏账准备等

附件单据：坏账转销审批表、坏账准备计提计算表等相关单据 6.2.17税金

本科目主要核算公司应缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等按税法规定交纳的税金。

借：管理费用—房产税

—车船使用税

—土地使用税

—印花税

贷：银行存款

附件单据：纳税申报表、税收专用凭证、银行付款凭证等相关单据

6.2.18存货跌价准备

本科目主要核算公司按资产减值管理办法的规定计提的存货跌价准备。

借：管理费用—存货跌价准备

贷：存货跌价准备

附件单据：存货跌价准备计提表等相关单据 6.2.19水电费

本科目主要核算公司管理部门发生的水电、电费支出。借：管理费用—水电费

贷：银行存款

附件单据：发票、银行付款凭证等相关单据 6.2.20社会保险费

社会保险费。包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、年金等按规定计提的社会保险费。

借：管理费用—修理费

贷：银行存款

附件单据：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.21工会经费

本科目主要核算本公司应计提拨缴的工会经费。

建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。允许税前列支的工会经费按税前允许扣除的工资总额的2％提取。

① 计提时：

借：管理费用—工会经费

贷：应付职工薪酬—应付工会经费

附件单据：工会经费计提明细表等相关单据 ② 支付时：

借：应付职工薪酬—应付工会经费

贷：银行存款

附件单据：银行付款凭证、工会费专用收据或银行托收工会费专用凭证等相关单据

6.2.22职工教育经费

本科目主要核算本公司发生的职工教育经费（培训费从此科目开支）。本公司采取先使用后计提的办法进行核算。

① 发生时：

借：应付职工薪酬—应付职工教育经费

贷：银行存款、库存现金 附件：发票、银行付款凭证等相关单据 ② 月末计提时

借：管理费用—职工教育经费（按本月发生额计提）

贷：应付职工薪酬—应付职工教育经费

附件单据：职工教育经费计提明细表等相关单据 6.2.23公共关系费

本科目主要核算本集团公司利用各种事件、新闻、演讲、公益服务等进行公司的产品形象维护和推广所发生的支出。

借：管理费用—公共关系费

贷：银行存款、库存现金等 附件：发票、银行付款凭证等相关单据 6.2.24技术转让费

指管理部门被允许使用其他企业的非专利技术而向其他企业支付的费用，包括以技术转让为前提的技术咨询、技术服务、技术培训过程中发生的有关开支等。

借：管理费用—技术转让费

贷：银行存款、库存现金等

附件：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.25开办费摊销

本科目主要核算企业在企业批准筹建之日起，到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间（即筹建期间）发生的费用支出。包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息支出。

企业发生的下列费用，不得计入开办费：（1）由投资者负担的费用支出；（2）由取得各项固定资产、无形资产所发生的支出；（3）筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等。

企业筹建期发生的开办费在筹建期在“长期待摊费用—开办费”归集，在开始生产经营当日，应将开办费一次性计入开始生产经营当月的损益。

（1）筹建期间开办费，账务处理如下：

借：长期待摊费用—开办费

贷：银行存款应付账款等 附件：发票、银行付款凭证等相关单据

（2）开始生产经营当日，开办费计处开始生产经营当月损益，账务处理如下：

借：管理费用—开办费

贷：长期待摊费用—开办费

6.2.26低值易耗品摊销

本科目主要核算本公司行政管理部门发生的低值易耗品按规定的摊销额。参照3.1.2.5周转材料处理。

借：管理费用—低值易耗品摊销

贷：周转材料—低值易耗品

附件单据：领用申请、发货单出库单等相关单据 6.2.27无形资产及其他资产摊销

本科目主要核算有使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内每期应摊销金额。

借：管理费用—无形资产及其他资产摊销

贷：累计摊销

附件单据：无形资产摊销计算表等相关单据 6.2.28研究开发费

本科目主要核算在研究阶段费用化的支出，和开发阶段不符合资本化条件的支出，以及确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，在其所发生的研发支出全部费用化的支出。

借：管理费用—研究开发费

贷：研发支出—费用化支出

6.2.29存货盘亏盘盈

本科目核算本公司在存货管理因自然损耗或管理不善造成等原因造成的盘亏，及盘盈金额。

（1）存货盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，在期末结账前处理完毕。盘盈的存货，应冲减当期的管理费用，账务处理如下：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：管理费用—存货盘盈盘亏

附件单据：批复后的存货盘盈处理报告单等相关单据

（2）因自然损耗或管理不善造成盘亏的存货，计入当期管理费用，账务处理如下：

借：管理费用—存货盘盈盘亏（自然损耗或管理不善）

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 附件单据：批复后的存货盘盈处理报告单等相关单据 6.2.30其他

本科目主要核算除上述费用以外的各项费用支出。借：管理费用—其他

贷：银行存款、库存现金等

附件单据：发票、银行付款凭证等相关单据

6.3财务费用

财务费用是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。6.3.1利息支出

利息支出指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息等利息支出（除资本化的利息外）。

借：财务费用—利息支出

贷：银行存款应付利息

附件单据：借款利息计算表、银行收息凭证等相关单据

6.3.2利息收入

利息收入是指企业将资金提供他人使用或他人占用本企业资金所取得的利息收入。

借：银行存款应收利息

贷：财务费用—利息收入 附件单据：存款利息清单等相关单据 6.3.3汇兑损失

汇兑损失是指企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额，当折算后的金额小于原入账

账面金额时，即为汇兑损失。

借：财务费用—汇兑损失

贷：银行存款应收账款应付账款等 6.3.4汇兑收益

汇兑收益是指企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额，当折算后的金额大于原入账账面金额时，即为汇兑收益。

借： 银行存款应收账款应付账款等

贷：财务费用—汇兑收益 6.3.5手续费

金融机构手续费是指金融机构在为企业办理业务时收取的费用，包括网银结算手续费、工本费等。

借：财务费用—手续费

贷：银行存款

附件单据：银行业务收费凭证等相关单据 6.3.6现金折扣

现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交易中。

借：财务费用—现金折扣

贷：应收账款

【案例】华坤公司2013年3月1日销售商品10,000件，每件商品价格20元（不含增值税），每件成本12元，税率17%；由于成批销售，华坤公司给予购货方10%的商业折扣，并在销售合同规定现金折扣的条件为2/10，1/20，N/30;产品3月日1发出，购货方3月9日付款。假定计算现金折扣时考虑增值税。账务处理如下：

（1）、销售商品时

借：应收帐款

210,600 贷：主营业务收入

180,000（10,000×20（1-10%））

应交税费—应交增值税—销项税额

3,060 结转成本：

借：主营业务成本

120,000 贷：库存商品

120,000

附件单据：销售出库单、发票、商业折扣协议等相关单据（2）3月9日收到货款 借：银行存款

206,388 财务费用—现金折扣

4,212（180,000+3,060）×2%）贷：应收帐款

210,600

附件单据：现金折扣协议、银行收款单证等相关单据

第四篇：经营核算工作措施

经营核算工作措施：(1)工程项目开工前要求核算人员必须熟悉图纸、熟悉现场，对工程合同和协议有一定程度的理解。

（2）在分管领导的指导下，做好工程项目的开工、竣工、形象进度、产值、实物量的统计工作。(3)做好工程资料的积累，按公司要求设置人工费、材料费、机械费、安全文明施工费、措施费、管理费等统计台帐，并及时登帐，做到账实相符。(4)参与各类合同的洽谈，掌握资料作出单价分析，供项目经理参考。(5)及时掌握相关的经济政策、法规的变化，如人工费、材料费等费用的调整，及时分析提供调整后的数据。(6)编制预算前必须获取技术部门的施工方案等资料，吃透图纸，便于正确编制预算。正确计算工程量及套用定额，做好工料分析，并及时做好预算主要实物量对比工作。(7)施工过程中要及时收集技术变更和签证单，并依次进行登记编号，及时做好增减帐，作为工程决算的依据。(8)协助项目经理做好各类经济预测工作，提供有关测算资料。(9)每月根据施工台账支出及报表收入，结合施工现场实际开展成本分析活动，如有亏损，针对问题分析原因，并及时向项目经理汇报。(10)正确及时编制竣工决算，随时掌握预算成本、实际成本，做到心中有数。(11)每日深入施工现场，做好施工日志，对现场施工进度做到心中有数。按周编制施工进度计划，并对上周完成情况进行总结。

第五篇：安全费用核算方法-10.12

关于“安全生产费用”会计核算办法（讨论稿）

为了落实集团安全生产费用专户核算的要求，并充分考虑集团实际情况，特制定此办法。

一、适用范围

本办法适用范围为集团公司及所属企业。

二、“安全生产费用”的分类

安全生产费用是指企业按照预算管理要求在费用或成本中列支，专门用于完善和改进企业或者项目安全生产条件的资金。集团公司及所属企业安全费用按每年列入当年预算的额度使用，按以下9个方面据实列支。

（一）安全费用的分类包括以下9个方面：

1、安全防护设施设备费用（含完善、改造和维护，不含“三同时”要求初期投入）。包括：①临时用电；②临边洞口防护；③高空作业及交叉作业防护；④防火、防爆、防尘、防毒、防雷、防台风、防地质灾害、有害气体监测、通风等防护；⑤车间、库房、罐区等作业场所的监控、监测、通风、防晒、调温、灭火、泄压、消毒、中和、防潮、防静电、防腐、防渗漏、防护围堤或者隔离操作等设施、设备；

2、应急救援器材（含配备、维护、保养）和应急演练费用；

3、危险源和隐患整改费用（含评估、监控和整改）；

4、安全检查和标准化费用（含咨询、评审，不包括新建、改建、扩建项目安全评价）；

5、安全防护用品费用（含配备、更新）；

6、宣传、教育、培训费用（安全部分）；

7、新技术、新标准、新工艺、新装备的应用费用（安全部分）；

8、检测检验费用（安全设施及特种设备）；

9、其他安全措施费用（与安全直接相关）。

（二）不得按“安全生产费用”核算的成本费用

1、企业为高危作业的人员办理团体人身意外伤害保险或个人意外伤害保险费用（包括但不限于从事高空、高压、易燃、易爆、剧毒、放射性、高速运输、野外、矿井等人员）

2、企业为职工提供的职业病防治、工伤保险、医疗保险所需费用；

3、安全管理人员的工资费用。

三、会计科目设置

根据安全生产费用的购买与使用情况，以先归集、后分摊的原则进行会计核算，具体科目设置如下：

1、在“其他应付款”下设“安全生产费用”一个二级科目，下设“安全防护设施设备费”、“应急救援器材”、“危险源和隐患整改费用”、“安全检查和标准化费用”、“宣传教育培训费”、“新技术应用费用”、“检测检验费用”、“其他安全措施费用”九个三级科目。以上科目设置由集团统一下发。

2、以上科目借方用于归集实际购买发生的支出，贷方用于分摊至相应成本、费用或开发间接费用、在建工程等科目。

各单位原先用于核算安全生产费用的成本、费用或开发间接费用、在建工程等会计科目不变。

四、账务处理

（一）账务处理步骤：

1、企业在安全生产费用实际发生支出时，借记“其他应付款-安全生产费用”明细科目，贷记现金银行存款应付账款等科目。

2、月末根据具体使用情况，将“其他应付款-安全生产费用”分摊至相应成本、费用、开发间接费用或在建工程等科目，借记成本、费用、开发间接费用或在建工程等明细，贷记其他应付款-安全生产费用明细。“其他应付款-安全生产费用”科目期末无余额。

（二）账务处理举例

例如：办公场所消防器材的支出，账务处理如下： 发生时：

借：其他应付款-安全生产费用 –应急救援器材

贷：银行存款等 结转：

借：管理费用-办公费等

贷：其他应付款-安全生产费用-应急救援器材

五、实施时间

自2018年1月1日 起实行。