从安然和银广厦事件引发对企业伦理的思考

第一篇：从安然和银广厦事件引发对企业伦理的思考

从安然和银广厦事件引发对企业伦理的思考

摘要：安然公司曾是世界上最大的综合性天然气和电力公司之一，在北美地区是头号天然气和电力批发销售商。2000年，营业额达1010亿美元,《财富》世界500强排名第16位之巨，连续六年被评为“美国最具创新精神公司”。真正使安然公司在全世界声名大噪的，却是这个拥有上千亿资产的公司2002年在几周内破产，持续多年精心策划、乃至制度化系统化的财务造假丑闻。安然破产前的资产规模为498亿美元，并有312亿的沉重债务。“安然”已经成为公司欺诈以及堕落的象征。与此类似，中国也出现了“安然”事件，那就是深圳的银广厦事件，牵涉财务造假，不仅欺骗投资者和广大民众，更给社会造成了不可估计的损失。由此可见，企业急需建立健全监督管理机制。企业急需建设以企业道德为基础的企业社会责任体系，主动承担责任，把企业社会责任落实到所有环节上，做到诚实守信，完善企业道德建设。

关键词：企业伦理 诚实守信 社会责任 企业道德

前 言：企业伦理是企业经营本身的伦理。不仅企业，凡是与经营有关组织都包含有伦理问题。只要由人组成的集合体在进行经营活动时，在本质上始终都存在着伦理问题。一个有道德的企业应当重视人性，不与社会发生冲突与摩擦，积极采取对社会有益的行为。企业伦理决定企业经营成败，不同的企业伦理意识，决定了企业的市场表现，决定了企业的效益，进而决定企业的生存和发展。

案例一：一直以来，安然身上都笼罩着一层层的金色光环：作为世界最大的能源交易商，安然在2000年的总收入高达1010亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”的第七名；掌控着美国20％的电能和天然气交易，是华尔街竞相追捧的宠儿；安然股票是所有的证券评级机构都强力推荐的绩优股，股价高达70多美元并且仍然呈上升之势。直到破产前，公司营运业务覆盖全球40个国家和地区，共有雇员2．1万人，资产额高达620亿美元；安然一直鼓吹自己是“全球领先企业”，业务包括能源批发与零售、宽带、能源运输以及金融交易，连续4年获得“美国最具创新精神的公司”称号，并与小布什政府关系密切。2001年年初，一家有着良好声誉的短期投资机构老板吉姆·切欧斯公开对安然的盈利模式表示了怀疑。他指出，虽然安然的业务看起来很辉煌，但实际上赚不到什么钱，也没有人能够说清安然是怎么赚钱的。据他分析，安然的盈利率在2000年为5％，到了2001年初就降到2％以下，对于投资者来说，投资回报率仅有7％左右。切欧斯还注意到有些文件涉及了安然背后的合伙公司，这些公司和安然有着说不清的幕后交易，作为安然的首席执行官，斯基林一直在抛出手中的安然股票———而他不断宣称安然的股票会从当时的70美元左右升至126美元。而且按照美国法律规定，公司董事会成员如果没有离开董事会，就不能抛出手中持有的公司股票。也许正是这一点引发了人们对安然的怀疑，并开始真正追究安然的盈利情况和现金流向。经过后来的逐渐调查证明了安然确实虚报了财务状况。

事实上，安然破产的原因综合起来有如下几个方面：

一、内部交易、圈内交易

通过内部交易，安然公司获得了不为其他同行所共知的消息，是自己在竞争中处于优势地位。同时，安然也将一些它不希望被披露的经营亏损转移。安然的公司高层对这种行为显然是知情的而且是默许的，他们通过这么一种不正当方式和手段来达到美化公司财务状况的目的。但安然的这种行为只能是害人害己，亏损就是亏损，掩盖亏损那就意味着公司要提供更多的假信息掩饰自己的这一行为，即使在这一时期转移了，但它始终是存在的，会在另外的时刻集中爆发，这种破坏力将是无法控制的，公司破产、形象覆灭是必然的。此外，安然的行为会引起同行的模仿，这是一种“破窗理论”。行业都不务正业寻求正确的发展之路，纷纷通过幕后交易来谋求公司的扩张，最终误入歧途，这对于国家社会行业都是一种悲哀！

二、利用政治力量

这是影响最恶劣的行径，通过对政治施加影响获得倾斜于自己的政策，这方便企业以一种“合乎法律”的方式经营，其他人也不会对此产生怀疑，因为这是权力机构承认的。权力机构应该是独立公正的，它凭着自己的判断作出公正合理的行为。人们对权力机构的信任度很高，因为它是社会规则的制定者和执法者。官商勾结历来是破坏力最大的，连游戏制定者和监督者都和你站在一起，还有什么不敢干、不能干的呢！

三、制造景气报道，误导民众

虚增的利润、形势一片大好的报道让不知情的民众买进下跌的安然股票，而安然的高层却在不断卖出。民众的知情权被无情的蹂躏，企业的信誉形象在高层眼中显然不如美元实在。

四、战略失误

安然是做天然气起家的，天然气和相关的天然气管线是安然的传统业务，也是基本业务。安然盲目冒进抛弃传统业务，挺进陌生的金融、电子贸易业务。众所周知，金融、电子贸易在今天也是极为复杂、风险很高的，更何况十几年前呢。盲目的追求高、新，不注重自己是否有实力、是否做好了准备，就涉足陌生领域，后果只能是有去无回。

五、文化迷失

战略方向的调整导致企业文化的波动，基于传统业务的原有文化和新业务的新文化发生冲突，安然的企业文化处在一个不知所措的境遇。原有的文化受到冲击，新的文化不能被一时接受，安然的文化是空白的。到最后是两头吃亏，什么业务都没做好。此外，狂妄的企业决策者鄙视企业文化的继承与延续规律，正是安然战略管理中最不可能“安然”的因素。安然公司的破产给全球企业敲响了警钟。

案例二：银广厦事件：银广夏公司全称为广夏（银川）实业股份有限公司，现证券简称为ST银广夏（000557）。1994年6月上市的银广夏公司，曾因其骄人的业绩和诱人的前景而被称为“中国第一蓝筹股”。2001年8月，《财经》杂志发表“银广夏陷阱”一文，银广夏虚构财务报表事件被曝光。专家意见认为，天津广夏出口德国诚信贸易公司的为“不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品”。以天津广夏萃取设备的产能，即使通宵达旦运作，也生产不出所宣称的数量；天津广夏萃取产品出口价格高到近乎荒谬；对德出口合同中的某些产品，根本不能用二氧化碳超临界萃取设备提取。

事实上，银广厦事件中所关系的伦理问题综合起来有如下几个方面：⑴商业企业与政府之间的伦理关系；⑵相互竞争的商业企业之间的伦理关系；⑶商业企业、投资者及政府之间的伦理关系。

我们逐个进行如下分析：⑴ 毫无疑问，一方面，任何一个企业都应该合法经营，这也是企业与政府间最基本的伦理关系。而银广厦显然违背了这一条最基本的准则，银广厦用假的财务信息欺骗广民众，政府。另一方面，国家有权利及义务监督企业的商业行为是否合法合理，否则质监部门的设立只是一个幌子，政府的存在有何意义。⑵银广厦在国内本就存在着多家与其竞争的企业，自中国加入WTO后，又面临着来自国外诸多公司的竞争。难免企业用不正当的手段去占领市场，打压竞争者。⑶企业和投资者之间存在着信任的问题，这是最关键的问题。企业诚信是其在社会立足的根本所在，也是企业经营成败的关键。而该案例中，银广厦显然违背了基本的诚信守则，欺骗投资者，利用较高利润率来诱使投资者购买其股票，极大地损害了投资者的权益。因此，当其丑恶的行为曝光后，面临的必然是社会舆论的笔诛口罚以及破产倒闭的危险。当企业，政府，投资者三方被摆在同一平台上，我们可以看到中国的政府和企业在某种程度为了实现GDP的常年增长，忽视核心的投资者利益，置其不理。这是很可怕的恶性循环。

立属于自己的企业文化是当前中国企业需要思考的问题之一。最后，进入WTO后的巨大竞争压力也是此类事件发生的助推因素。原本加入WTO意味着讲究商业道德、恪守商业伦理，按国际惯例行事的商家自然会越来越多，但现状是ＷＴＯ带来的是企业不合理竞争的加剧，企业道德的进一步沦丧，不知道这是不是值得我们进一步反思与探讨。

在这样一种综合环境下，我国的企业如何构建自己的价值体系，企业文化，成为了应该考虑的热点问题。对于企业伦理建设的常年忽视，使得现今的思考变得势在必行，以后的社会诚信体制的重新构建也依靠着企业伦理的重新崛起。

综上所述，企业伦理的建设对企业的发展是至关重要的。企业伦理是企业在处理企业内部员工之间，企业与社会、企业与顾客之间关系的行为规范的总和。在竞争激烈、瞬息万变的市场经济社会里，利润关系到每一个企业的命运，因此有的经营者为了追求利润，不把经营事业的目光放在“永续经营”上，而着眼于“短线操作”，为了实现利润的最大化，不惜采取各种非法途径去达到目的：假冒仿制、欺诈行骗、商业贿赂、行业垄断等不正当竞争行为，犹如商海里的一股逆流，扰乱了市场秩序，也使企业掉入火坑，万劫不复。因此，在现代企业制度建设中，必须加强伦理建设。那我们该如何对企业伦理进行建设呢？ 首先，培养完善的伦理约束机制。市场经济是法制经济，也是道德经济，没有法和德的双重约束，市场就会在很大程度上处于混乱状态。为此，各方必须加强对市场的管理，建立有效的监管体系，敦促企业推进自律建设，共同创造公平、开放的市场环境，维护正常的市场秩序。要完善行政监督体系，企业以追逐利益最大化为最终的目标，因此需要国家的宏观调控，才能保证其不犯错，或者在犯了错之后及时的悬崖勒马；

其次，构建企业发展的伦理战略。必须在企业战略中引入伦理战略的内容，把伦理当作企业的重要战略要素，进行企业的伦理战略设计，推进企业伦理管理，使企业朝着伦理水准更高、伦理意识更强、伦理战略设计领先、伦理品质优异的目标迈进，为社会和自身生产创造更大的价值。事实上，作为成功的企业，应该是一个合乎高标准伦理的公司，在劳资关系、尊重知识产权、遵守法令等企业文化上，都有相当的进步；而成功企业中卓有成就、德高望重的领袖人物，恰恰是最又资格提升社会伦理道德的人物。因此高层领导的重要职责之一是赋予企业的指导价值观以生命，建立一个支持各种道德行为的环境，并在员工中灌输一种共同承担的责任感，让员工体会到遵守伦理是企业积极生活的一面，而不是权威强加于的限制条件。领导要敢于承诺，敢于为自己所倡导的价值观念而采取行动，同时当道德义务存在冲突时，敢于以身作则。如果绝大部分的企业领袖能充分认识并致力于提高企业伦理，我们社会的人文精神、生活品质自然也就提高了。

另外，诚信是社会契约的前提，道德是商业文明的基石。作为人们共同的行为准则和规范，道德是构成社会文明的重要因素，也是维系和谐人际关系、良好社会秩序的基本条件。我们放心走路，是因为我们相信车流会在红灯前停下来；我们安心睡觉，是因为相信屋顶不会无缘无故塌下来。没有这种基本的信任，社会就不可能正常运行；市场经济的基本秩序，也就无从存在。如果诚信缺失、道德败坏、是非不分、荣辱颠倒，文明底线失守，再好的制度也无法生效，再快的发展也会出问题。

最后，企业的社会责任观作为企业承担社会责任的指引，与企业的核心文化必然高度一致。企业中存在文化，文化中存在力量，企业文化作为企业的上层建筑，是企业经营管理的灵魂，是企业的行为指引。因此，要求企业职员树立正确的企业社会责任观。当危机出现时，要正确对待，勇于承担责任。

回顾这俩个案例，从各方面给中国很多企业以启示，中国是一个崇尚伦理道德的文明古国，孔子曰：“道之以德，齐之以礼，有耻且格。”五千年的传统教给我们的也是最简单的两个字：道德。它值得我们用生命来捍卫，因为它的价值比生命有过之而无不及。企业伦理的捍卫，应该是每个有良心的中国企业家应该关注的，因为，做一个有良心的人才能做一个真正伟大的人。只有尊重生命，尊重他人的人，才能赢得别人对他们的尊重。

第二篇：浅议美国安然事件引发的对企业伦理的思考

浅议美国安然事件引发的对企业伦理的思考 安然事件的背景及事件的主要发生过程：

安然公司，成立于1985年7月，总部设在美国休斯敦，曾被认为是新经济时代传统产业发展的典范，做着实在的生意，有良好的创新机制，曾是一家位于美国得克萨斯州休斯敦市的能源类公司。安然公司在2000年《财富》世界500强排名第16位，是美国最大的天然气采购商及出售商，也是领先的能源批发做市商。另外，该公司还运营着一家天然气管道系统和宽频部门。安然公司同时也经营纸、煤和化学药品等日用品。该公司在美国控制着一条长达32000英里的煤气输送管道，并且提供有关能源输送的咨询、建筑工程等服务。公司所属7家分公司分别负责运输与储存、国内天然气与电力服务、国际经营与市场开发、油气勘探与生产和再生能源开发利用等5个领域的经营业务。1996年公司总收入达到132.89亿美元，净收入达到5.84亿美元，总资产为162亿美元。主要子公司有：安然天然气管线集团、安然投资公司、安然能源服务公司、安然国际公司、安然石油和天然气公司、安然再生能源公司、安然资本和贸易资源公司等。

在2001年宣告破产之前，公司的营运业务覆盖全球40个国家和地区，安然拥有约21000名雇员，资产额高达620亿美元，总收入达1 000亿美元，而下属公司(包括合作项目)更是达到3 000多个，曾是世界上最大的电力、天然气以及电讯公司之一，2000年披露的营业额达1010亿美元之巨。公司连续六年被财富杂志评选为“美国最具创新精神公司”，然而真正使安然公司在全世界声名大噪的，却是这个拥有上千亿资产的公司2002年在几周内破产，持续多年精心策划、乃至制度化系统化的财务造假丑闻。安然欧洲分公司于2001年11月30日申请破产，美国本部于2日后同样申请破产保护。但在其破产前的资产规模为498亿美元，并有312亿的沉重债务。过度膨胀的快速发展使其无法应对经济环境的逆转，而导致无法经营运作状况的恶化，以破产结束企业。

其实正如“千里之堤，毁于蚁穴”的道理一样，安然公司的破产并不是一朝一日的事情。壮大后的安然不再依靠自己起家的产业，不满足于传统的经营方式，于是便开始把目光投向能源证券。安然管理层认为，为任何一个大宗商品创造衍生证券市场都是可能的，安然公司不断开发能源商品的期货、期权和其他金融衍生工具，把本来不流动或流动性很差的资产“盘活”，在能源证券交易中获得垄断地位，至20世纪90年代末，安然已从一家实体性的生产企业摇身一变成为了一家类似于对冲基金的华尔街式的公司；另外安然与当时位列五大会计师事务所的安达信会计师事务所串通，通过运用巧妙的会计手段，创造了一套十分复杂的财务结构，用于资本运作。

安达信会计师事务所自安然公司1985年开始就为它做审计，做了整整16年。除了单纯的审计外，安达信还提供内部审计和咨询服务。安然从1997年到2001年间虚构利润5.86亿美元，并隐藏了数亿美元的债务。从一系列的真是数据中不难看出，安然公司在“转型”后，整个公司完全变成了一个虚构的产业，一个表面风光但内在早已空虚的泡沫，在其分公司在拉丁美洲等地收到强烈的政治压力之后，这个泡沫终于被戳破了。于是在2000年，安然公司的股价一夜之间从原本每股90美元跌至不到1美元，并最终于2001年12月2日申请破产保护，成了美国历史上最大的破产案。安然破产不仅使数百万持股人损失惨重，而且造成该公司大批员工投资在本公司股票上的退休金血本无归。2001年11月下旬，美国最大的能源交易商安然首次公开承认自1997年至今，通过复杂的财务合伙形式虚报盈余5.86亿美元，在与关联公司的内部交易中，隐藏债务25.85亿美元，通过大约3 000家SPE(其中有900家设在避税天堂)进行自我交易、表外融资、编造利润，管理层从中非法获益。消息传出后，立刻引起美国金融与商品交易市场的巨大动荡，负责对安然财务报表进行审计的安达信也成为传媒焦点。人们指责其没有尽到审查职责。2002年12月4日，安然正式宣布申请破产。安然公司董事会特别委员会于2002年2月2日在纽约联邦破产法院公布一份长达218页的报告，据该报告，安然公司之所以倒闭，是因为管理层经营不善，以及部分员工利用职权之便为自己聚敛财富。报告揭露，安然公司从90年代末期到2002年夏天的金融成功都是虚幻的泡沫。多年来，安然公司一直虚报巨额利润。一些高级经理不但隐瞒上一个财政(2000年9月到2001年9月)安然公司高达10亿美元的亏损，并且出售了价值数百万美元的安然股票。报告还揭露，安然公司内部的高层经理们成立了许多复杂的机构，并和公司外部人员勾结，操纵安然的财务报表，从中赚取了数千万美元的本不该属于他们的黑心钱。在美国证券与交易委员会(SEC)对安然破产事件的调查过程中，德勤已经受委派进驻安然，调查安达信在美国的会计和审计业务。尽管安然欧洲分公司已于11月29日宣布与母公司分道扬镳，普华永道伦敦事务所依然受命监管安然欧洲公司。结果为安然出具审计意见的安达信只能陪同安然坐在火山口。浅议安然事件出现的问题：

2.1 公司管理层一味的追求眼前利益，从而忽略了本企业利益相关者的利益。

所谓利益相关者（stakeholder），即是指是在一家企业中拥有一种或多种权益的个人或群体。在本案例中，主要的利益相关者主要可以分为以下五类：企业的员工、与安然公司有经济关系的普通大众、与安然公司有业务往来的各大公司以及美国乃至全球整个经济社会。

对于企业的员工而言，广大的员工将自己大量资产投资在安然公司上的退休金血本无归，同时随着安然公司的破产，广大员工们顿时变成了失业者；对于曾对安然公司进行投资的广大普通民众而言，这样的结局，不仅是他们在经济上遭受到了，是手中原本的潜力股顿时变成了一张张废纸，更重要的是使广大投资者的信心收到了重创；对于与安然公司有经济往来的公司都受到了不同程度的打击，最为严重的应该是替其进行虚假报账的安达信会计师事务所，随着安然事件的发生，安达信不仅没能保住自己的名声，更重要的是连公司都走向了破产，其管理人员也受到了法律的制裁，可谓结局很落魄，而像花旗集团、摩根大通等这些企业也不同程度的对安然公司破产的受害者进行了赔偿。

安然公司凭借与优秀的会计师事务所的合作，用一个完美的骗局掩盖了自己长达十年的亏损状况，并且直接造成了股票市场市值的虚高，在安然事件发生之后，公司突然出现的高台跳水现象使得其对年来累积下的顽疾在一瞬间爆发，并殃及到了广大的股民与其他相关机构。安然公司的这种作假行为，不仅是不合法的，更重要的是它不道德、不符合企业的基本伦理秩序的，这种行为不仅是其股民遭受了巨大的经济损失，同时也使得不仅是美国的，乃至世界上很多国家的股票市场都经受了一次巨大的冲击，同时这也使得很多的股民对股票市场失去了原有的信心，甚至是对监管不力的政府机构也产生了怀疑的态度。

2.2 从企业道德推理的角度来说，安然公司过于注重自身的功利性。

尤其是安然公司的企业高管们，为了掩盖自己对公司管理不善所引起的长期亏损现象，不惜借助做假账等不良手段，不用说起码的道德意识，就连简单的推己及人都没有能够做到，这种以邻为壑的做法不仅使得本公司各种利益相关者的利益受到了严重的损害，最终使得自己也没有得到很好的结果。安然公司在本事件中显然没有对自己所做有清晰的认识，他只是单纯的认为这是一种零和游戏，其实如果安然公司能够及时的更正自己多存在的问题与错误，很可能与自己的利益相关者在共赢的状态下得到很好的发展，也不至于自己落得破产的地步。可见，企业伦理是一个企业发展永远的紧箍咒，如果想逃脱它或者打破它，最终只会让一个企业落得更为悲惨的下场。

2.3 从企业的社会责任来看待这个问题

一般来说一个企业对社会的责任可以分为经济责任、法律责任、道德责任、慈善责任四个阶段。破产前的安然公司是一个具有很有经济地位和社会影响力的公司，但是如果从它虚构盈利状况的角度来说，它并没有履行到自己对社会的责任，不论是通过自身的盈利为社会创造价值，还是遵守法律和严守道德底线不对股民发布虚假消息，误导股民的投资方向。如果说一个企业对企业外部人员没有尽到应有的义务还可以宽恕，那么作为这么大规模的企业在破产的时候对为自己奉献了一切的职工没有起到丝毫保护作用，这样责任就是不可推卸的了。整个事件都充分的说明，安然公司的破产从它打破企业伦理的那一刻就已经主动了，被揭露出来只是时间的长短问题，而不是会不会发生的问题。

安然公司这样一个大规模的公司，在经营过程中没有能够尽全力为社会创造一切可能的价值，在出现亏损问题后又不及时补救，而是用拆东墙补西墙的方式掩盖自己已经存在的问题与错误，最终导致原本一个前景很好的公司，走向了破产的结局，同时还因为自己错误产生的连锁反应，使得利益相关者的利益收到重创，使得政府监管的公信力下降，使得股民信心大挫，从而影响了整个经济的环境。对我国企业发展的启示：

安然事件虽然已经过去了很多年，但是仍然有很多值得我们思考的地方，基于市场经济的共通性，而且美国作为市场经济发展的前沿阵地，在很多方面是值得我们学习与借鉴的。鉴于本门课程的主题是企业伦理，下面作者就仅就企业伦理及相关方面进行分析。安然事件引起的对公司治理、财务报告制度、注册会计师行业管理体制、注册会计师独立性等诸多问题的思考，无疑会带给我们很多启示，这些启示对我国尚不成熟的资本市场的发展和完善、公司治理，以及会计审计、注册会计师行业的制度建设具有重大借鉴意义。

3.1 从企业内部分析

应该建立尽量完善会计与审计制度，不能将监事会、审计部门视作限制部门不起到应有的作用，纵容某些高管为了一己私利而放弃应有的道德底线，违背一个企业人应有的伦理道德标准。健全的公司治理和内部控制制度，既可防范公司舞弊行为，也有助于提高会计信息的可靠性。美国式的公司治理和内部控制，历来倍受推崇，也是我国重点的借鉴对象。然而，安然等一系列事件却证明，美国公司治理、内部控制也同样存在严重缺陷。正如我们对事物主次要矛盾与矛盾的主要方面一般规律的认识一样，公司治理及其内部控制的缺陷才是公司财务造假的根源所在。

对于公司丑闻，所有会计师事务所，不论是对大公司还是小企业进行审计，都应该关注管理层的态度以及高级管理层的控制责任。我国2005年新修订的《公司法》和《证券法》中突出了完善公司治理结构的立法理念，强化了“三会”、股东、高管人员以及外部监督等各种制度安排的相互制约关系，加大了公司主体造假的责任，我们认为这是完全正确的。

企业治理结构与内部控制制度密切联系，一个好的治理结构能够保证内部控制制度的有效实施。过去，我国对于企业内部控制更多从会计控制入手，目前尚未建立起与国际上相衔接的制度。事实上，内部控制制度涉及股权结构、公司治理、组织构架、人事管理、业务流程、薪酬制度、财务管理、会计核算、信息处理、文化建设等方方面面的问题，并且由于企业性质的差异、规模的不同，导致在控制程序设置、控制方法选择等方面也都体现出不同的特点和要求。

因此，我国的的公司应该从内部建立起一种不仅为了盈利，更重要的是要为企业的利益相关者谋取福利的企业文化，这样会使我们的企业更加壮大。以前通过一些纪录片曾经看到，日本作为全世界长寿企业最多的国家，其保持长寿的秘诀并不是追求最大化的利益，也不是通过不断武装机器设备或者打广告来虚构自己的经济实力，他们往往是通过建立起一套属于自己的能够不断传承的企业文化，用文化和信仰来支撑整个企业的发展。安然事件的发生，说明整个公司都没有一种保持诚信的信仰，因此大家都只是为了追求现实的经济利益而做出一些违背企业伦理的事情，我们国家拥有深远文化的底蕴，借助文化的力量来促使企业的每一个都变得诚信、遵守道德，那整个企业的形象也自然会高大，企业伦理才能真正在企业的管理者那里得到实践。3.2从企业外部分析

安然事件的发生警示我们，总会有人千方百计的去钻法律、道德的空子，因此如果没有严格的管理控制机制来约束人们的行为，这样的事件只会层出不穷，对社会产生的经济危害也会日益严重。因此，我们不仅应有证监会、银监会等这样的规范股票市场的国家监管，还应该设有对企业甚至是会计师事务所具有监管作用的机构，只有这样才能从制度上杜绝一切可能出现的破坏正常经济秩序，对社会产生不公平或者不合理的现象与纠纷才能变少，经济和谐社会才能真正的构建起来。总而言之，企业伦理的发展与实践不应仅仅依靠个人或者是某个组织自身对伦理道德认知，有时还需要一些相关的法律、制度对其进行完善，从而起到监督引导的作用，从而在全社会中树立起这样一种以遵守道德为荣，损人利己为耻的道德观，这样我们企业才会发展得更好，更多的利益相关者也才会享受到应有的福利。

参考文献：

【1】马德林.安然事件与我国会计改革.《江苏商论》，2003，3:23 【2】徐静.对安然事件的反思.《科技情报开发与经济》，2005,15:116 【3】马宏建，朱青，安然事件对完善我国公司治理的几点启示.《南京理工大学学报》，2002,15:42

第三篇：再看“安然事件”思考如今企业伦理

再看“安然事件”思考如今企业伦理

经济与工商管理学院工商管理五班

赵悦（20097447）2011年10月31日

再看“安然事件”思考如今企业伦理

一、安然事件 事件回顾：

安然曾经是叱咤风云的“能源帝国”，2000年总收入高达1000亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”中的第七。2001年10月16日，安然公司公布该第三季度的财务报告，宣布公司亏损总计达6.18亿美元，引起投资者、媒体和管理层的广泛关注，从此，拉开了安然事件的序幕。2001年12月２日，安然公司正式向破产法院申请破产保护，破产清单所列资产达498亿美元，成为当时美国历史上最大的破产企业。2002年１月１５日，纽约证券交易所正式宣布，将安然公司股票从道〃琼斯工业平均指数成分股中除名，并停止安然股票的相关交易。至此，安然大厦完全崩溃。短短两个月，能源巨擎轰然倒地，实在令人难以臵信。

安达信公司作为安然公司多年的审计师，在为安然公司提供审计服务的同时，还为其提供了大量非审计服务，非审计服务的收费也高于审计服务收费。正因为如此，人们对于安达信未能及时发现安然公司的舞弊行为表示疑问。

而2002年1月10日，安达信公开承认销毁了与安然审计有关的档案，这就更加证实了人们的疑问。很快，安然公司丑闻转化为审计丑闻。2002年10月16日，休斯顿联邦地区法院对安达信妨碍司法调查作出判决，罚款50万美元，并禁止它在５年内从事业务。

但是事情的变化令人难以臵信，2005年6月，美国最高法院推翻了3年前对安达信公司所作的有罪判决。负责审理此案的全体法官一致认为，原陪审团作出的庭审说明太过含糊，当年对安达信“妨碍司法公正”的裁决是不恰当的。然而，这一裁定对因安达信倒塌而深受打击的28000名员工来说已经没有太大意义了。事件影响

在安然破产事件中，损失最惨重的无疑是那些投资者，尤其是仍然掌握大量安然股票的普通投资者。按照美国法律，在申请破产保护之后，安然的资产将优先缴纳税款、赔还银行借款、发放员工薪资等，本来就已经不值钱的公司再经这么一折腾，投资人肯定是血本无归。

投资人为挽回损失只有提起诉讼。按照美国法律，股市投资人可以对安达信在财务审计时未尽职责提起诉讼，如果法庭判定指控成立，安达信将不得不为他们的损失做出赔偿。在此事件中受到影响的还有安然的交易对象和那些大的金融财团。据统计，在安然破产案中，杜克（D uk e）集团损失了1亿美元，米伦特公司损失8000万美元，迪诺基损失7500万美元。在财团中，损失比较惨重的是J．P摩根和花旗集团。仅J．P摩根对安然的无担保贷款就高达5亿美元，据称花旗集团的损失也差不多与此相当。此外，安然的债主还包括德意志银行、日本三家大银行等。

二、良好企业伦理的重要作用

企业伦理是企业在处理企业内部员工之间，企业与社会、企业与顾客之间关系的行为规范的总和。在竞争激烈、瞬息万变的市场经济社会里，利润关系到每一个企业的命运，因此有的经营者为了追求利润，不把经营事业的目光放在“永续经营”上，而着眼于“短线操作”，为了实现利润的最大化，不惜采取各种非法途径去达到目的：假冒仿制、欺诈行骗、商业贿赂、行业垄断等不正当竞争行为，犹如商海里的一股逆流，扰乱了市场秩序，也使企业掉入火坑，万劫不复。因此，在现代企业制度建设中，必须加强伦理建设。企业可以从以下四个方面入手，推动企业伦理的建立：

1、制定并执行企业伦理守则

伦理守则所规范的主要内容是企业与其利益相关者：员工、顾客、股东、政府、社区、社会大众等的责任关系，它同时包含公司的经营理念与道德理想，如同一般人的座右铭，多少可以反映公司的文化与行为、生存的基本意义和行为的基本方向。企业信奉的伦理守则应贯彻到经营决策的制定以及重要的企业行为中。在建立伦理法则的同时，通过一系列的奖励、审核以及控制系统加以强化，并对破坏伦理规范的行为予以惩罚，公司必须让大家都明白，组织里决不容许违反伦理的行为。管理人员对违规者的默许，将会严重破坏组织走向更具伦理气候的环境。

伦理法规要想更具效力，必须把组织里经理、员工的思想和政策信仰予以具体化。威塞里尔协会是一家小型的、威汽车行业提供电子部件的私人供应商，它拥有一本“质量担保手册”，是思想方针、行为指导、技术手册和企业简介的一个统一体，记录了公司对于正直人格的承诺和关于正确行为的指导原则。公司从来不用销售比赛等来激励员工的个人工作表现，也不通过销售数字来判断竞争状况，而是教育员工在制定决策时，既要考虑公司和个人的利益，也要考虑供应商、客户以及社会的需求，绝对的诚实、礼貌以及尊重他人是公司业务程序的标准。自步入业界以来，威塞里尔的销售收入不断增长，在一个发展缓慢的行业里创造了奇迹。

2、设定伦理目标

企业伦理目标强调企业行为不仅具有经济价值，还必须具有伦理价值。企业在追求经济目标的时候，往往不由自主地将获利作为衡量行为价值的惟一尺度，于是为了实现利润最大化不惜损害他人利益的行为现实生活中是有发生，这说明企业的经济目标需要伦理目标的调节和制约。企业目标制约下的行为不仅不能违背以法规形式体现出来的经济活动的游戏规则，而且要进一步以伦理准则来约束自己，主动实现道德自律。经营者必须不断提醒自己：企业生存的根本意义是什么？企业的生存其实并不是一个目的，而是一个手段，是通过企业的生存，求得顾客的满意。所以，当一个企业非要用不伦理的手段才能生存的话，它就不再有存在的意义和价值了。

企业要想获得持久的发展，其追求的经济目标中应该包含有伦理道德的要求，应该是经济目标与伦理目标的统一。实践证明，企业经济目标和伦理目标相辅相成，只有同时并举，企业才能真正兴旺发达。强生公司在发现其生产的泰诺胶囊被污染以后，当时的CEO詹姆斯?布克当即决定在全国范围内回收所有的泰诺胶囊，这反映了强生公司经济目标与伦理目标统一的企业文化。如果没有一系列在企业内部根深蒂固的、被人们所共同享有的价值观和指导原则，很难相信强生公司的反应能够如此迅速、一致而且符合伦理道德。

3、加强员工企业伦理教育

现在不少国外的大企业，在员工的教育训练课程中，邀请诗人、哲学家为员工上课，目的就是希望员工能对身边的人与物有更高的敏感度，帮助员工在道德思想和行为中注入强大个人意志，防止破坏性的道德沦丧。企业也可参与一些有意义的社会活动，协助推动社会良性改革，这样不仅可以提高公司的向心力，激励员工士气，同时也可提升个人的品质，满足员工更高层次的精神需求。这种需求的满足会进一步激发员工的积极性、创造性和敬业精神，从而更有利于企业经济目标的实现。这样，道德伦理风范不再是企业必须维持的一个负担，而是统治一个企业的精神风貌。

因此，企业应加强员工有关企业伦理教育，注重培养反应企业价值观的态度观念、思考方式等，让员工深刻了解到企业更高一层的使命。比奇.鲁特营养公司在发现公司的一家供应商提供的用于制作比特.鲁特百分白纯正果汁的苹果浓缩液不过时化学添加剂和水的混合物以后，为了实现成本控制的目标，竟几乎没有人考虑公司对于消费者肩负的义务，也没有人想过一旦问题曝光后的严重后果。最后，公司因为罚款、诉讼以及损失的销售量而付出了2500万美元的代价。

4、由上层开始推动伦理建设

事实上，作为成功的企业，应该是一个合乎高标准伦理的公司，在劳资关系、尊重知识产权、遵守法令等企业文化上，都有相当的进步；而成功企业中卓有成就、德高望重的领袖人物，恰恰是最又资格提升社会伦理道德的人物。因此高层领导的重要职责之一是赋予企业的指导价值观以生命，建立一个支持各种道德行为的环境，并在员工中灌输一种共同承担的责任感，让员工体会到遵守伦理是企业积极生活的一面，而不是权威强加于的限制条件。领导要敢于承诺，敢于为自己所倡导的价值观念而采取行动，同时当道德义务存在冲突时，敢于以身作则。如果绝大部分的企业领袖能充分认识并致力于提高企业伦理，我们社会的人文精神、生活品质自然也就提高了。那时候，我们的经营环境会大大改善，产品的国际形象也会随之“水涨船高”，企业也将得到他们应享的“回报”。

企业管理的主要责任是教导、促进、启发员工的诚实、正直、公正感。一个真正的企业家，应该是净化社会风气的先锋。当年，张瑞敏自己抡起铁锤砸掉了76 台冰箱，在家电行业里以“挥大锤的企业家”著称。也正是这把大锤，为海尔走向世界立了大功。如今，“精细化，零缺陷”变成海尔全体员工的心愿和行动，那把大锤依然摆在展厅里，让每一位新员工参观时都能记住它。目前，中国企业处于公平开放的国际化竞争中，这更要求企业以诚信为本，在创造经济利益的同时，将企业伦理作为体制改革的一个重要部分，在组织内建立一套行之有效的伦理监督机制，肩负起应尽的社会责任，共创人间净土，实现企业的可持续发展。

三、从安然事件看如何加强企业伦理建设

安然事件等商业丑闻频频爆出，引起全世界商界和学术界对商业伦理的普遍关注。对于负责任的企业而言，为了得到顾客认同、形成良好的企业形象，就必须将企业伦理作为其发展中的重要方面。那些漠视商业伦理的企业，其最终的结局已经在消费者日益成熟的中国商界中显示了自身的短板，而那些注重商业伦理，对顾客、员工、股东、社会、政府负责的企业则受到了普遍认同，并基业长青。

中国古代儒家思想体现的“礼义仁爱”一直影响着一代代有良知的中国商人。从古至今，中国商人素来以德为其经商的核心和要义，晋商精神就是一个很好的体现，他们经商不忘忧国忧民，这正是重视商业伦理的一种体现。实践已经证明，只有注重商业伦理的企业最终才能实现卓越和持久化的经营，而中国管理学界对商业伦理的重视也日渐日明。

2011年10月31日

第四篇：从人力资源角度解读总经理辞职事件引发的思考

从人力资源角度解读总经理辞职事件引发的思考

2010年-2011年，《一位总经理的辞职信》和《对（一位总经理辞职信）的回复》发表后，在各类论坛引起广泛的争议和探讨，在某种程度上折射了当代职业经理人与老板深层的纠结和困境。

五年后，该企业经营状况确如当初职业经理人的判断一样，今日再想涅槃重生绝非易事；而职业经理人的结局本身已经是一种失败，他算得上一个清醒的管理者，却难当灵魂式的变革领袖。

当初，如果彼此能够坦诚深入地交流，正确认识并准确定位，这对欢喜冤家本是一对绝配：该职业经理人如果不是被硬生生安到了总经理的位置，或者退一步，该总经理能帮助老板解开“对老臣的感恩”的心结，而非采取太过理性、冷血的做法；反过来，如果老板能适时学习和改变，敬畏流程和制度，哪怕退一步，在1/4是亲戚的复杂环境下，进行充分的授权，并协助解决“老臣”们外围问题，而不是“鱼和熊掌兼得”的瞻前顾后„„也许各取所长后，能演绎出彼此事业的辉煌。可惜这个时间没有如果，双方都过于自我，导致了无法挽回的结局。

在喊腕叹息的同时，对目前职业生态的警示又是什么？下面从五个层面进行分析。

一、老板与职业经理人博弈的根源

中国的职业环境中，鲜有空降职业经理人与企业长期成功合作的案例，即便职业经理人在职期间取得了不错的业绩，最终的结局也未必皆大欢喜。有些企业甚至一年能换几个总经理。职场中，老板与职业经理人这对喜欢冤家，在不信任中维系着脆弱的关系，一旦遇到风吹草动就立即各奔东西。

回归到简单的逻辑就会发现，如今的职业环境，老板与职业经理人之间存在两个先天的悖论：一是没有长期共同利益驱动，却不切合实际地期望各自长期利益最大化；二是思想不统一，标准不统一，却试图把对方变成自己思维的影子。

二、老板与职业经理人合作的基础

老板与职业经理人有效合作的基础，在于拥有共同的追求和价值观，在理清角色定位和权责的同时，彼此秉承开放、包容的心态。物以类聚，人以群分，这将决定双方合作的深度（授权程度）。

目前职业经理人与老板的合作关系是“先试婚，后恋爱、再结婚”。当然也有急的，不“恋爱”，直接结婚（正式公布职位），结果就是“闪婚”。中国式老板与职业经理人的合作，开始都是好的，但“蜜月期”一过，彼此感觉怎么都不满意，有些干脆一拍两散。

良好的合作，基于各方彼此的相容，是不断摒弃各自的偏见，取长补短的一个过程。随着人员、规模的膨胀，企业既有的管理模式到一定程度就变成了制约因素，要想实现螺旋式的发展，就需要不断的管理创新，而徘徊后的每一次螺旋上升，对企业来说都是一次艰难的“坎”，对原有的核心管理团队也是一次蜕变。这时，如果核心决策者不能反思自己，突破自己，企业就会陷入停滞，进而衰退。

因此，站在老板的角度，要清醒地认识到企业的现状，了解自身管理存在的局限。企业招人的目的究竟是什么？企业需要突破的瓶颈是什么？问题的根源究竟在哪里？未来要做那么方面的变革？需要匹配怎样类型的人才？团队的角色应该如何搭配？可能遇到的困难会是什么？企业变革的风险有多大？招人是基于快速发展的短板弥补还是停滞不前的破旧立新？是局部问题还是全局问题？站在职业经理人的角度，要认清自己的优势及劣势，自己的强项在哪里，善于解决那类问题，弱项在哪里，如何才能有效规避。人之相惜惜于品，人之相敬敬于德。观其人，知其事，往往人圆满了，其事业才能圆满。如果对方是一个将承诺看的重于生命者，此人可贵，可终生追随或选为左右。

三、老板与职业经理人战略思路的配合

战略是对该做事情的统筹规划。老板与职业经理人战略思路有效配合的前提，是双方对企业愿景的认识统一、标准统一。这种认识的程度决定双方合作的宽度（允许管理的幅度）。

在管理中心，再高明的战术也有无法弥补战略的失误。因此在确定目标计划时，要慎重、严谨、合理。在确定之前，老板和职业经理人都要面对四个层面的问题：想干什么，要干什么，能干什么，应该干什么。不同的企业，往往有不同的文化积淀。作为老板，要如实告知企业现状，管理的症结，问题的原因，期望的结果。然后明确不同阶段的目标要求、彼此的角色定位、职责的界定和激励方式，责、权、利如何划分等，必要时可以形成备忘录。如果担心未来有太多不确定性，至少要明确第一阶段的任务目标和角色定位，哪怕借职业经理人之手“清君侧”，也要如实相告，否则以职业经理人的智慧和判断力，很快就能觉察出老板的意图，同床异梦的合作，不可能获得理想的结果。

职业经理人要在既定的时间内迅速了解组织的现状，尽快拟定出组织目标为出发点，切实可行的行动计划，包括需要的资源、可能遇到的问题，需要采取的措施，以及每个阶段输出的结果，然后与老板深度沟通，达成一致。

一旦计划确立了，彼此就应该尊重这种工作的契约。职业经理定期主动向老板汇报工作的进度和遇到的问题，并在一起协商。有些敏感的问题即使有把握处理好，也要及时征求老板的意见，目的是让其参与和了解事情的过程，以弱化小报告的影响，除草的最好办法就是种庄稼。

笔者接触过几个二次创业成功的企业，无一例外都是老板首先意识到自己观念和管理方式需要彻底转变（老板是决策者），然后心态归零，重新提升自己，并通过引进职业经理人进行必要的授权，实现了再次腾飞。然而可怕的是，大多数企业老板被昔日的成功冲昏了头脑，固执已见，看不到自己才是问题的最大根源，导致企业未老先衰。尽管没有一个老板想让自己的企业倒闭，但是客观事实是，中国民营企业的平均寿命很短。

四、如何成功实现工作的推动

战略为道，是“做什么”，是理性思考的结果；推动为术，是“怎么做”，是管理的艺术。职业经理人的成败，往往不是死在业绩上，而是死在关联的处理上。

职业经理人空降到企业后，周围的人们往往处于一种观望的状态，自己的一举一动，都被密切关注着，这时一招不慎，有可能满盘皆输。一个企业颓势，往往是长期管理不善的结果。在企业招聘时，连老板都未必有充分的心里准备，更谈不上提供一个不受掣肘、没有内耗、轻松干事的工作空间。作为高成本“能人”的职业经理人面对的往往是呆滞僵化的运行机制、盘根错节的家族势力、紧张复杂的人际关系、人心涣散的组织环境、老板急切的变革期待，等等。

对于职业经理人“刺头”不能化敌为友就做到“慈不带兵”。对这类人的处理不仅要果断及时，更要做到杀鸡儆猴的目的，要是有背后操作更可起到敲山震虎，最怕的是职业经理人风风火火，老板瞻前顾后，缩手缩脚。等到无法统领三军时，一切晚矣。

淘汰换人能否处理得当，也决定职业经理人成败的潜在因素之一。也许那个刚被自己处理过的阻碍变革。冥顽不化，正是老板一起长大的发小或晚辈，他连老板身上几只痦子都知道，老板肯定不想背“过河拆桥”的骂名，因此对待“老臣”，实在没法安置的，就要设法说服老板用人情去解决人情的问题，在管理上桥归桥、路归路。要么送一笔赏金或股份，要么培养成企业的供应商等等。

在职业经理工作推动的过程中，老板要给职业经理人充分发挥的空间，并坚定地支持职业经理人，只要是非原则问题，职业经理人错了也要支持。只有核心团队齐心协议，才能带动组织实现质的飞越，才能让企业实现焕然一新的转变。

五、如何评价职业经理的是非功过

评价，是以约定目标为基准对测评者实绩的评定，这将决定老板与职业经理人合作的长度。客观公正的评价，则体现了老板的智慧。优秀的职业经理人大都饱受争议的人物。如果好人说他好，坏人也说他好，此人必定是滥好人，要么是大奸之人，要么是大善之人。问题是这是企业所需要的吗？

因此，对职业经理人的评价要回归到问题的本质：企业招聘他来的目的是什么？难道是为了看员工的脸色和评论吗？任何一件事情，站在不同的角度看，结果也会截然不同。例如晚上主动加班，从另一个角度看是在浪费电费等能源；如果别有用心的话，还可以理解成能力不够，该白天做完的事只能晚上补课，甚至还可以说“都不知道他加班在干些什么”等。

客观、公正的评价说来容易，实际操作非常之难。既不能只要结果不看过程，因为短期毕竟无法靠业绩数字说明；也不能等长期业绩结果出来再验证，一旦遇上不称职者，将给企业造成不可挽回的损失。

最好分不同的时间段和纬度进行评价。譬如，短期看思路、中期看行动、长期看结果。除了客观指标外，文化的兼容也应该作为一项重要的纬度。譬如，允许试错的范围是什么，底线是什么，哪些是企业崇尚的，哪些是不能触碰的红线等等。

在老板与职业经理人的配合中，只要彼此明确角色定位，各司其职，一切围绕为客户更好地创造价值，而且彼此常怀感恩之心，闭门常思自己之过，就不难实现老板、企业与职业经理人多赢的局面。

2017

张尊地 年1月3日

第五篇：对天津“乌龙限号”事件引发的思考（推荐）

对天津“乌龙限号”事件引发的思考

一、回顾“乌龙限号”事件

12月22日晚，天津市环保局发布级（黄色）重污染天气预警，并通知从第二天零时起实行机动车限行。随后，有关政务微博纷纷转发，但引来不少网民吐槽，质疑连夜通知限行给市民带来不便。仅仅过了几个小时后，天津市交管局却紧急宣布，限号政策暂不执行。今年以来，雾霾不时围城，许多城市出台有关雾霾的应急预案，但预案能否达到效果，发布平台是否合乎规范，需要打一个问号。天津“乌龙限号”事件的情况是，天津市环保局官方微博＠天津环保发布 22日19点22分发出消息称，经市政府批准，明确提出从23日零时起按照日期末尾数确定限行尾号。天津市人民政府新闻办公室官方微博＠天津发布 20点13分转发了＠天津环保发布的上述微博并附评论：请大家关注！该信息距离实施时间只有4个多小时，发布渠道单一，有的机动车已经在路上，严格限行几乎很难执行。

二、对事件的思考

天津“乌龙限号”事件，反映出对雾霾应急处置的不衔接、不协调。这对天津防治雾霾是一次检验，对其他城市也是一次提醒。

此次“乌龙限号”事件，也从另一个侧面反映了政务微博发布的问题。政务微博发布固然速度快、发布易，但没有严肃的审批环节，各职能部门之间不能统一作战。

面对共同的雾霾，不该有不同的步调。雾霾应急处置，不是文件一发了之那么简单。各行政职能部门之间，需要通过细节规范统一协调，权威操作。

更为关键的是，信息发布应给广大群众预留下充足准备时间，机动车限行，要让交通部门提前安排好执行方案。雾霾天气，人们的心情本来就不好，不能因应急预案的细节处理问题，再让市民添堵。