企业财务预算管理中存在的问题及解决对策研究

第一篇：企业财务预算管理中存在的问题及解决对策研究

企业财务预算管理中存在的问题及解决对策研究

【摘要】在企业日常管理工作中，财务预算管理处于主导地位，对于企业的发展起着重要的作用。就企业目前情况而言，财务预算管理理论并不完善，相关概念含混不清，缺乏足够的重视，未能建立有效的监督机制，工作人员缺乏专业素养。针对财务预算的种种问题，企业应该充分意识到财务预算管理的重要性，在实践中不断完善财务预算管理理论，加强对财务预算工作人员的培训，提高其专业素养和综合能力，充分发挥企业财务预算管理的作用。

【关键词】企业管理；财务预算管理；监督机制

随着社会的发展，企业管理制度日益完善，财务预算管理的作用也日益突出，越来越受到企业的高度重视。企业管理者开始着手提高财务预算管理的水平，财务预算管理发挥的作用也越来越大。然而，在实践过程中，企业财务预算管理并没有完全发挥出作用，存在很多弊端，还拥有很高的提升空间。因此，笔者针对这些弊端进行探讨，并提出相应的改进措施，希望能为财务预算管理的实际应用提供帮助。

一、企业财务预算管理原则

（一）统一组织、分级管理

企业财务预算管理应当统一组织、分级管理，并进行详细的规划，而且还应当构建健全的财务预算管理机制，并对具体责任进行明确划分，使之完全落实到每一个工作人员。关于预算标准，需要进行细化，经过细化之后，再通过各级领导层落实到实践中。企业财务预算管理工作需要全员参与，共同努力，上至核心管理层，下至基层工作人员，都应该充分重视这项工作的落实情况，建立严格的监督机制，确保各个环节的严格执行，唯有如此才能完成预算指标。

（二）全面、系统原则

财务预算管理应当具有针对性，而非盲目地进行，应当以企业当前战略目标为出发点，企业财务预算管理当遵循全面系统的原则，在企业的日常经济活动中，一切资金消耗的项目都当列入财务预算管理中，而且还应该预测即将进行的经济活动，并提前进行全方位的规划，当活动进行时，做到完美的掌控，当活动结束时，针对活动的相关信息进行整理和统计，并结合活动进行的整个过程，对财政预算管理的实施效果，做出客观科学的评价，确保财政预算管理涵盖企业的所有环节，发挥出财务预算管理的最大功效。

（三）科学合理、稳步前进

企业财务预算管理工作的实施必须要有财务预算编制，财务预算编制需要满足两大特性，即科学性、适用性。财务预算过高或过低，都会对企业造成不必要的损失，当财务预算过高时，造成的后果是：资金大量流失；当财务预算过低时，造成的后果是：因资金的缺乏，很多经济活动难以进行。若要确保企业财务预算的科学性和实用性，必须结合企业的发展现状，并对企业的财务增长有充分的了解，以收入的多少合理确定支出，从而使支出保持在合适的范围内，避免企业出现入不敷出的情况。而且财务预算管理工作还能够将风险降到最低，确保企业的资金安全，从而实现企业的健康可持续发展。

二、企业财务预算管理中存在的问题

（一）领导重视不足

随着社会的发展，虽然越来越多的企业建立了财务预算管理机制，然而企业财预算管理仍然存在很多弊端，预算管理水平参差不齐。其中一个重要的原因就是：企业管理者重视不足，不能正确地理解财务预算管理的相关理念，比如：部分管理者认为，既然已经确立了财务计划，那么财务预算就是可有可无的；还有部分管理者认为，财务预算是企业高层下达的各项指示，这就完全曲解了财务预算管理的含义；有的领导者认为，财务预算管理工作只是属于财务部门工作内容，不应该牵涉其他部门；更离谱的是，有的领导认为，财务预算管理工作会增加企业的负担，会对企业的发展产生制约。由此可知，持此错误认识的企业领导并不少见，若不加以纠正，必然会制约我国企业财务预算管理水平的提高，最终影响到我国企业的发展。不仅如此，企业财务预算管理人员缺乏专业素养，不能正确理解相关理念，相关技术落后，也影响着企业财务预算管理的开展。

（二）预算管理目标欠缺战略性

就目前而言，虽然大多数企业都具有财务预算编制，但是却极其欠缺战略眼光，无法真正发挥出财务预算管理的作用。具体表现在两个方面：第一，大多数企业领导在财务预算编制方面欠缺长远眼光，只注重短期预算管理目标的实现，忽视长远目标的实现，这就导致企业急功近利，不利于企业的可持续发展，而企业各个财务周期之间无法完美的衔接，因此即便企业实现了短期的预算管理目标，也无益于长远预算管理目标的实现，从而无法真正发挥出财务预算管理的作用；第二，关于财务预算目标的确立，大多数企业都存在一个诟病，那就是不够重视对市场的调查，所以对于大多数企业财务预算编制来说，往往不能经受市场的考验，比较僵化，应变力较差。我国企业财务预算管理的研究和应用才刚刚起步，还并没有完全适应市场经济的模式，对于市场环境并没有达到充分的认识，所以在制定财务预算管理的战略目标时，不能做到精准的定位。

（三）缺乏有效监督

若要充分发挥财务预算管理的作用，财务预算管理目标必须要合理，而且还应建立有效的监督机制，从而确保财务预算管理工作的执行。随着社会的发展，财务预算管理的作用越来越突出，已经深受广大企业领导的重视，财务预算管理制度也陆续建立起来，然而建立起来的制度却并不完善，只是做好了表面工作，其作用仅仅停留在应付检查的层面。大多数企业的财务预算工作，因为监督力度的缺失，所以执行的效果极差，而且未能建立考核机制，不能起到激励的作用，无法激发预算管理工作人员的工作热情，最终造成财务预算管理的作用不能充分地发挥出来。

（四）财务人员素质较低

若要充分发挥财务预算管理的作用，就必须提高财务人员的素质。财务人员的专业素质以及综合能力关系着财务预算管理的水平。一般情况下，企业财务预算管理工作是由财务部门来完成，包括预算的编制、核查、上报、监督执行效果等，当执行效果与财务预算管理目标出现偏差时，进行科学的分析总结，找出出现偏差的原因，并提出有效的改进方法。财务预算管理工作涉及的内容多、涵盖面广，财务人员必须具备扎实的理论基础和相关技能，对财务和会计学科的相关知识要有深入的理解，还应该熟练掌握计算机知识和技能，因此，高素质的财务人员是不可或缺的。然而，在企业的实践过程中，大多数企业并不具备高素质的财务人员，不但理论知识欠缺，计算机技能也不符合要求，预算编制的方法仍然采用传统的手工编制，不但不利于企业的发展，反而增加了预算成本，长此以往，财务预算的作用就越来越淡化，最终使企业放弃财务预算管理工作。

三、解决对策

（一）提高领导重视程度

对于企业来说，领导人员是企业的灵魂，决定着企业的发展方向，对于企业的发展起着举足轻重的作用。企业领导的观念和思想直接关系着企业发展的成败，因此，企业若要充分发挥出财务预算管理的作用，离不开企业领导的高度重视。有鉴于此，企业应该组织各级领导学习财务预算管理的相关知识，提高其对财务预算管理的认知水平，改变传统的财务预算管理理念，使企业领导充分重视财务预算管理工作，从而使财务预算管理能够发挥出其应有的效果。不仅如此，还应该充分发挥领导人员的协调作用，使得各个部门能够相互协作、相互制约，共同努力确保财务预算管理的有效开展。唯有各个部门共同努力，企业才能够实施全面预算管理模式，全面预算管理模式要求全员参与，大大地提高了财务预算管理工作的效率，从而最大程度地发挥出财务预算管理的作用，最终使企业长远战略目标得以实现。

（二）实施全面预算管理

全面预算管理：采用预算的方法，对企业各部门的各种资源进行合理分配和控制，从而确保企业各种经济活动的顺利进行，实现最终的战略目标。全面预算管理需要企业全部成员的参与，而不仅仅是企业高层和财务人员，全面预算管理需要对企业即将进行的、正在进行的、已经进行的所有经济活动进行预算，不仅重视对活动过程的控制，还应重视对活动结果的控制，实现二者之间的均衡性。全面预算管理还需要对所有生产活动进行预算，包括产品的研发、销售、物流等，重视整体性预算。实施全面预算管理模式，企业全部成员都能参与到预算管理的工作中去，从而大大地提高了企业预算管理的水平。在企业管理工作中，财务管理处于主导地位，而在财务管理工作中，全面预算管理最为有效。

（三）详细划分职责、明确分工

财务预算管理的一项重要内容是：明确划分企业内部利益相关者的职责权限。经过一系列分权和授权之后，在企业内形成了各个部门，发挥着不同的作用，使得企业进行的各项经济活动有条不紊地进行。所以企业应该建立健全的财务预算管理制度，详细划分职责和权限，使得各部门分工明确，包括预算编制部门、执行部门以及监督部门等，各个部门之间相互独立、相互促进、相互制约，共同确保企业预算管理工作的顺利开展。企业应该充分重视财务预算工作的执行情况，加强监督力度，对企业财务预算管理的效果，进行定期评估，找出其中存在的问题，分析其产生的原因，并采取有效的措施加以改进。企业还应该采取必要的措施，充分调动起财务预算管理工作的积极性。针对财务预算管理工作各环节的执行情况，进行科学客观的考核，量化执行效果，对相应的工作人员进行一定的奖励和惩罚，从而最大程度地发挥出财务预算管理的作用。

（四）以市场为导向、建立长远战略目标

企业若要实现可持续发展，那么就必须建立长远战略目标，并根据长远战略目标，建立各个短期目标，分阶段完成。财务预算管理目标的制定，必须立足于长远战略目标，针对企业所有经济活动中资金的投入和支出情况，进行科学的预算和分配。所以企业财务预算管理应该根据市场具体情况，以长远战略目标为中心，以追求经济效益为宗旨，结合企业资金状况进行编制。企业财务预算管理主要是针对即将进行的经济活动进行管理，属于导向型管理。财务预算管理唯有立足于企业长远战略目标，企业财务预算管理才能真正发挥出应有的作用。

（五）加强财务人员的素质的培训

企业若要充分发挥出财务预算管理工作的作用，就必须培养一批综合素质高的财务人员。所以企业必须加强对财务人员素质的培训，包括专业素质、综合能力、职业道德。企业应该针对自身发展中存在的问题，组织有针对性的培训内容，采取有效的措施提高财务人员的积极性，建立有效的激励机制，督促财务人员不断提高自己的知识水平以及业务能力，学习先进的管理方法，从而使财务人员的综合能力获得显著的提高，最终促使财务预算工作能够有效开展。而且因为财务预算工作涵盖的内容比较繁杂，企业众多部门都参与其中，工作量极大，所以若要确保财务预算管理的有效开展，就必须借助先进的科学技术，实现信息化管理，因此对财务人员进行先进科学技术的培训至关重要。

（六）建立专门的财务预算管理机构

企业财务预算管理工作是一项专业性很强的工作，必须建立专门的机构，并配备专业人员，唯有如此，才能确保这项工作的顺利实施。因此，企业应当根据国家出台的相关政策和文件，结合企业长期以来的实践经验，构建专门的机构，来负责财务预算相关工作的开展。比如：如果在企业内部设有董事会，那么就应该从董事会中挑选一部分熟悉财务预算工作的董事，组成财务预算委员会。如果在企业之中没有董事会，那么为了加强监督，确保财务预算管理工作的坚决执行，就必须构建财务预算领导小组。企业设立财务预算委员会的工作内容是：制定企业财务预算管理的目标，并进行审议，针对其中存在的问题进行相应的调整，下达具体的工作内容，并负责监督具体的落实情况。

四、结语

随着社会的发展，企业财务预算管理工作的作用也越来越突出，越来越受到企业领导的重视。企业财务预算管理水平的高低直接关系着企业的发展潜力。在实践过程中，我国财务预算管理仍然存在很多问题，亟待改进和完善，我们唯有不断提高自身的财务预算管理水平，充分发挥其应有的作用，才能够在未来的市场竞争中立于不败之地。

参考文献

[1]解秀玉，李亚菊.企业财务预算管理中存在的问题及解决对策[J].青岛科技大学学报（社会科学版），2007，（2）.[2]王飞.企业财务预算管理中存在的问题及解决对策[J].中国外资，2011，（20）.[3]耿亚.现代企业财务预算管理中存在的问题及解决对策研究[J].财经界（学术版），2014，（24）.[4]张亦斌.企业财务预算在管理中存在的问题及解决对策[J].经营管理者，2015，（5）.[5]苏婷.企业财务预算管理中存在的问题及解决对策[J].中小企业管理与科技（中旬刊），2015，（9）.作者简介：何全（1993-），男，四川广安人，本科在读学生，研究方向：会计。

第二篇：企业财务预算管理中存在的问题集解决对策[最终版]

企业财务预算管理中存在的问题及解决对策

摘要：在一个企业的日常管理、重大计划决定与企业将来的发展方向中，预算工作起着极其重要的作用。但在现在的企业管理工作中，大部分企业都对预算工作的认识程度不高，甚至对何为预算、如何预算都没有明确的概念，整个财务的预算工作缺乏严重的监督管理以及后期的评价与奖惩机制，财务人员的能力也普遍偏低。对于这些问题，我们的企业要加强对该项工作的重视程度，以市场的需求为预算方向，根据企业未来的发展道路为目标作为预算管理工作的核心思想，建立健全专业的预算编制队伍，明确个人职责，提高预算人员的专业能力，形成比较完善和细致的预算管理体系。关键词：预算

财务预算

财务预算管理

现如今，经济一直处于高速发展的状态，企业的整体管理工作也在逐步的走向完善，而且更多的企业也更加重视财务的预算工作，很多企业与集团也在逐渐增设预算管理工作，对该项工作的认识程度也逐渐升高。可是，因为各种因素的存在，目前企业中财务的预算管理工作仍有很多的问题，还需要进一步提升。因此，本文中将对预算工作中存在的各种问题进行深入分析，并提出对策进行解决。

一、企业财务预算管理工作中存在的问题

（一）企业对财务预算管理工作的的核心认识不足，对该项工作的重视程度也不高 虽然现在很多的企业都开始进行了财务的预算管理工作。可是每个企业在该项工作中的水平却参差不齐，这种问题的出现主要是由于企业对财务预算管理工作的的核心认识不足，对该项工作的重视程度也不高。很大一部分人都认为既然制作了来年的财务计划，那么就可以不用编制财务预算，也有人觉得财务预算管理工作就是将企业制定的来年工作计划指标逐层分解，财务预算应该只是财务部门的工作，与其他部门无关，甚至是觉得根本不需要财务预算工作。这些思想的存在都对预算工作发展存在着极大的阻碍。而存在这些想法的又大都是一些小企业，领导层面上就没有意识到该项工作的关键性，工作人员的能力又普遍不高，无法真正理解预算工作的真正核心，甚至对预算工作随意糊弄。

（二）只注重企业的短期效益，而没有考虑企业长期的发展方向

一个企业的预算是要基于企业对未来发展的目标和对未来风险的预测基础之上的，它是需要与整个企业的发展战略相结合，对未来企业的整体财务资金的支出与使用情况进行一个预测性的安排，但是大部分的企业却没有考虑到企业未来发展的计划，只针对每年的情况进行安排，使每年的财务预算情况不能有效的连接，长期下来就无法符合企业的长期发展目标。

（三）脱离市场的实际情况进行财务预算

很多财务管理人员只认识到到财务预算工作是对现有资金以及未来企业资金的安排作出前期的预先判断，没有将预算工作同企业对应的销售市场相结合，不对市场进行一个前期的调查和评估。同时，很多企业对财务的预算都是基于现有的固定资产之上，没有为财务资金留存一个可以浮动的空间，使得财务预算工作不能很好的适应市场变化的多样性。这些问题也是由于我们国家对于企业管理工作才刚开始重视起来，很多都采用预测计划的管理方法，没有考虑到企业所在的市场大环境，对企业未来的发展目标也过于不切实际。

（四）对预算的执行工作没有有效的监管机制，工作结束后也没有完善的考评机制 要使财务预算管理工作能够有效的按照计划实行，不仅需要编制合理有效的预算，同时也要有相应的体制机制保障预算准确高效的执行。虽然，现在有大多数企业都知道财务预算工作对一个企业的发展极其重要，并且进行人员的配备和工作体制，可是，大多数企业仍然只是流于形式，在制定一些预算工作制度、制定一些表格之后就束之高阁，并没有真正的按照文件进行自行，这就是因为企业没有形成对工作的监管体制，也没有对预算执行完成后的完整的评价体系，不能够有效的分析预算没有执行好的深层次原因，这也严重影响了我们国家对于财务预算工作的发展。

（五）财务预算工作人员能力普遍偏低，严重影响财务预算管理工作的效果

承担财务预算工作的主要部门就是财务部门，也就是说财务部门人员的专业能力严重影响着公司财务预算工作的效果。一般来说，企业的财务部门都是直接有企业领导层或者是企业的法人直接管理，主要是对整个企业的财务资金走向管理以及对财务情况进行通报，还有就是对预算执行工作的监管，对财务预算与实际实施情况进行对比和深入分析，找出问题所在之后进行及时的整改。但是因为现在的财务管理工作涉及面很广、工作环节又异常之多，所以，很多财务人员无法适应现在的高科技财务管理工作，例如，部分工作人员不能很好的操作会计电算化软件，大多采用老方法导致工作效率低下，甚至有些人员从思想上就不限做预算工作。

二、提高财务预算管理工作的措施

（一）从领导层面上加强重视程度

大家都知道，在一个企业中领导是企业的领头羊，在企业的发展中存在着极其重要的地位，如果企业的领导人员能够加大对预算工作的重视程度，并且亲自管理这项工作的话，首先工作人员的重视程度和工作热情就会有所提高，同时在此项工作中的人财物的配备上也会加大支持力度，企业各部门、员工之间也会进行有成效的配合，提高财务部门工作人员对该项工作的积极性。

（二）结合市场的发展规律、企业的发展方向为目标制定财务的预算管理工作 财务预算就是要在前期的预先安排的基础上，结合企业的发展战略，对新一年内的财务资金的使用、年底利润的分配等所有资金进行一个前期的安排和预测。所以，这项工作必须要同市场的情况相互结合，紧跟企业新一年的发展目标和计划，基于企业业务和资金的预测，将获得收益作为年终目的，四种围绕着资金的走向进行制定。该项工作是对企业未来发展的一种提前安排管理，是为了更高效的实现企业的发展成果，所以这是一种指向性的工作。只有将预算工作真正同企业的未来发展结合起来，才能使预算工作发挥其真正的作用。

（三）建立专门的预算管理工作机构，专门从事财务预算管理工作

预算工作是一项需要极强专业能力的工作，需要很多专业人士从事此项工作，但是目前企业都少有此类工作的专门机构和人员，这样才能够更有效的对预算工作加强管理与监督。正是基于上述原因，我们国家于近年也出台了相关的法律法规，要求且必须建立健全相关的专门管理部门，就只负责企业的财务预算管理工作和后期的执行。企业内部也要建立起相应的制度，并且严格遵守，形成良好的财务预算管理工作的良好工作环境。

（四）建立健全分工明确的财务预算管理工作的体系

财务预算管理工作涉及到企业中各个方面的人员，并且将各方人员的之间的权利和责任进行量化的管理体系，是利用权利的分销和整合对企业所有各方的权利职责进行规划，最好是形成从上到下、从外到内的、从最高层到最底层的逐层划分管理机制。所以，这就需要各个企业根据自己的实际情况进行严格的财务预算管理机制。将该项管理工作分为预算设计、实施、监管等环节进行部门划分，明确每个部门的所要负责的事由，使其能够相互管理、相互监督，利用预算管理进行企业内部的监督。同时，要根据企业的实际情况，建立起有效的财务预算管理工作执行效果的评价体系，通过对管理工作中各个环节的监督与考核，建立相应的评价方法，切实提高工作人员的积极性与热情，同时利用这种评价体系，与过去的数据进行对比和深入分析，找出原因后用以指导以后的财务预算管理工作。

（五）聘用专门的技术人员，提高工作人员的综合素质，建立健全财务预算管理体系 现在，大多数企业的财务工作都采用电算化等财会软件进行工作，这就要求财务预算工作人员具有很强的综合素质能力，这就要求企业必须提高现有人员的专业能力，同时要聘用更多的专业人才从事此工作。同时要强化对工作人员的职业道德，激励他们多多学习现代的预算工作方法，提高人员的预算工作能力、应变沟通能力，切实加强预算工作的质量。同时由于现在管理工的要求，对很多大型企业来说，利用互联网技术，建立起有效的财务预算管理工作系统，使这项工作的各个环节都能够在系统中体现，增加预算工作的透明度，同时也

能提高财务预算管理工作的效率。

四、结语

财务预算工作是一个企业能够良好发展的重要部分，它体现着一个企业的发展战略与方向，企业应该高度重视起来，与市场的发展规律以及企业的发展目标相结合，围绕着财务预算管理工作的核心，建立健全财务预算工作的完成工作体系，设立财务预算管理工作执行的奖惩机制，提高从业人员的综合素质，从根本上现今财务预算管理工作存在的各种问题。参考文献

[1]王守业，李乃文.集团财务预算管理实践探索[J].中国西部科学，2005（10）;67.[2]彭玉秀.企业财务预算管理之我见[J].财政监督，2005（9）：57.[3]阳红霞.我国企业财务预算管理汇总存在的主要问题及对策[J].事业财会，2003（4）：22.[4]邹铭芳.德国企业财务预算管理[J].商业会计，2006（1）：38.

第三篇：财务预算管理存在的问题与对策

财务预算管理存在的问题与对策

【摘要】 财务预算管理作为预算管理的核心，其重要性不言而喻。许多企业虽然认识到其重要性,但在实际操作中仍存在一些误区。本文通过不同视角分析了目前财务预算管理存在的主要问题，并在此基础上提出了相应对策及建议，旨在抛砖引玉。

【关键词】 财务预算管理；存在问题；对策

“凡事预则立，不预则废”，“人无远虑，必有近忧”。这是告诫人们无论做什么事，不仅要考虑当前，还应审时度势。这样，才能兴利除弊，防患于未然。作为企业，特别是在激烈的市场竞争环境下更是如此。“企业以盈利为目标，经营以财务预算为核心，财务预算是驾驭企业最主要的缰绳”，这是企业管理者们在实践中早已取得的共识。因此，抓紧缰绳，确保驾驭目标方向准确,对于提高企业经济效益,具有重要意义。

一、企业财务预算中存在的主要问题

（一）重短期，轻长期

有些企业在财务预算管理过程中，只重视短期活动，忽视长期发展目标，使各期编制的财务预算衔接性差，预算指标与企业长期发展战略不相适应。调控目标短期化，是一种重数量轻质量；重短期经济效益，轻资源深层次开发的粗放行为，把可持续发展当成短期成本来控制，强化的是一种短期行为，弱化的是可持续发展。因此，大家去争做“短跑冠军”，不愿做“长跑健将”。这种行为极大损害企业科学发展的方式，非但没有引起重视，反而一次次要求提高这种政策的执行力。恰恰相反,执行的越好,损失就越惨。

（二)重部门，轻整体

正如我国经济体制由计划经济过渡为市场经济一样,我国大部分企业的预算管理模式也由财务单一型转变为多部门复合型。但也有部分非国有企业尚未具备真正有效的法人治理结构，董事会在财务预算编制过程中的实际参与程度较低，加上对开展财务预算管理工作的重要性认识不足，缺乏整体观念，没有将组织经营的各单位、部门和相关阶段有机的结合起来，财务预算工作最后都被迫落在财会部门，财会部门关起门来画表格、定盘子。这种缺乏整体观念的预算管理，往往难以发挥财务预算的控制作用，致使财务预算管理缺乏有效的操作性和前瞻性。

（三）重静态，轻动态

在预算编制方法的选择上，多数企业对业务预算、资本支出预算和财务预算等仍采用传统的固定预算、定期预算等方法编制，所有的预算指标在执行过程中都保持不变，运行结束时将结果直接与预算指标进行比较。这种静态预算编制方法适用于业务量波动不大的企业。当企业销售量、价格和成本等因素变化较大时，静态预算指标则表现出盲目性、滞后性和缺乏弹性，难以成为考核和评价的有效基准。所以，企业应积极寻求科学、合理的方法，因地制宜地加强动态管理。使预算更加切合实际，实现与日常管理的衔接，使管理人员始终从动态的角度把握企业近期的规划目标和远期的战略布局。

（四）重编制，轻控制

主要表现在：预算保证书上手印一摁，责任状上姓名一签，就基本万事大吉。以文代控，以包代管，用“形而上学”落实预算目标的单位不在少数。不分析生产变化、不考虑市场价格浮动、不对照前因后果，就是死抱预算方案，以静制动，以不变应万变。例如，有些企业的业务招待费、会议费支出，表面上每年有预算，其实年年在上升、在超支。特别是当企业生产经营发生重大变化，预算已不能实现时，既无相应的应急预案，更没有及时做出调整，使

脱离实际的预算成为管理的“装饰品”。

（五）重客观，轻主观

部分企业在预算指标分配时，企业上下一片东奔西走，上下齐心找领导，发动大家做工作，讨价还价蔚然成风。年终考核时，更是四面出击，挖空心思找客观，努力寻问找挖潜。预算指标考核兑现时,本应以实绩应对考核，变成了以问题、客观“挖潜增效”。结果是“问题战胜了方案，客观战胜了主观”。文件硬、执行软成为预算考核的软肋。

二、加强财务预算管理的对策

（一）以战略目标为指导，以完善制度为重点，强调财务预算管理与民主管理相结合企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对企业的资金运动所作的具体安排。可见，以企业战略目标为基础进行财务预算管理，能够使企业把眼前利益与长远发展有机结合起来，促进可持续发展。因此，企业在开展财务预算管理之前应明确自己的战略目标，在此基础上编制各期的预算，使企业各期的预算前后衔接，避免预算工作的盲目性。同时完善制度是基础，民主管理是方向。一是要摒弃只顾眼前不讲长远、只重显绩不重潜绩的各种制度。二是建立健全内部约束机制，加强财务预算管理工作，结合相应的政策法规，成立预算管理组织机构，如财务预算委员会或总经理办公会，负责财务预算管理工作的具体事宜，并确定企业法人代表为第一责任人，切实加强领导，明确责任。三是要强化民主管理，提高各单位、部门在预算管理中的主动性，广泛征求他们的意见，让民主管理从口号变成实际行动。

（二）以完善“三个结合”为切入点，强调预算与执行的结合越来越多的管理实践表明，财务预算从编制、执行到管理，不纯属是一种财务行为，更不仅仅是财务部门可以包揽的。没有技术与经济的结合，没有相关部门、单位的配合，财务预算就成了空中阁楼，花拳秀腿。

1.固定预算与弹性预算的结合。固定预算的特点是符合业务水平比较平衡的项目。弹性预算的特点是比较适用于变化较大的项目。通过财务与生产部门的结合，对固定费用或随业务量变动不大的折旧、管理费用等，采用固定预算编制，强调的是对一种水平法的控制。对于随业务量变化较大的材料、燃料等费用，采用弹性预算编制，强调的是对变动过程的控制。通过这样的分级预算编制，改变过去那种单一的模式，细化完善了预算的内容，丰富了管理的方式，做到了收支配比。

2.增量预算与零基预算的结合。增量预算的特点是考虑了历史成本，但却不注重现有的资源数量。零基预算的特点是不考虑历史成本，重视现有的资源数量。通过财务与企业管理部门的结合，对于自然灾害、社会援助等预算之外的费用，根据整体的预算盘子，及时进行调整和综合平衡，确保预算的约当进行，强调的是对突发成本的控制。对于企业发生的管理费用、财务费用和经营费用，则采用零基预算的编制方法，上级给多少，就编制多少，上面给下多少，就花多少，与历史数据脱钩，强调的是对现有资源的配置。通过增量预算与零基预算相结合，使预算更贴近实际。

3.定期预算与滚动预算的结合。定期预算的特点是以基期为出发点，缺少连续性。滚动预算的特点是以连续为特点，具有持续性。根据这个特性，在预算的编制中，把资金、成本、利润等当期财务管理目标与企业的未来发展规划结合起来，在“一切收入进入财务的笼子，一切支出纳入计划的盘子”中编制实施预算管理，做到控制当年、盯着明年、规划后年。强调基期发展的同时，又强调未来的发展，解决管理中重短期，轻长期的问题。

（三）以科学发展观为指导，以完善纠偏粗放行为为挖潜点，强调精细管理与挖潜增效相结合精细管理的诞生和实施，标志着以大规模投资拉动赢利增长的模式与科学的发展观不相适应。同时标志着，以精细管理为代表的挖潜增效模式，将成为企业深化预算管理的未来发展方向。

1.树立“用数字说话，用流程办事，靠制度管人”的预算管理理念。财务管理是一种价值管理、定量管理。过多的定性管理和经验感觉，本身就是一种缺少科学依据的粗放管理的表现。以“用数字说话，用流程办事，靠制度管人”作为预算管理理念，首先将企业所有的经济活动都纳入到财务预算管理的环节中，通过目标细致分解、层层落实，确定各部门管理人员的职责范围、管理权限以及相应的奖惩制度，使各个部门的方向明确、责权利清晰。其次建立严密的预算管理组织机构，强化对各部门预算执行过程和结果的监督、控制、管理和考评。同时采取“理论先行、操作跟进、逐步完善、总结提高”的科学方法，积极主动地开展、引导挖潜增效。2.以提升经济效益为出发点，精细纠粗每一个核心环节和控制点。“从财务的观点看经营，从经营的角度看财务；用“换位思考”来分析，用“倒算方法”来解决”。经过研究分析，“二八”现象同样适用于企业挖潜增效。也就是说，决定挖潜增效的少数事件即“二”，决定了挖潜增效的广度和深度，是大多数的“八”，反映的只是挖潜增效的一些个别现象，不决定本质。为此，我们积极开展要素分析，找出了关键要素，即影响经营发展的相关要素、重大投资中的关键要素和资金管理中的核心要素，简称“三要素”。所谓经营发展的相关要素，指产量、成本、效益。即产量的增减引发一系列的成本费用支出，导致效益发生变化。所谓重大投资中的关键要素，指企业每年的投资方案，即方案的优劣决定项目建成后的产出及挖潜增效的效能。所谓资金管理中的核心要素是安全与运作。“安全才能回家”不仅是安全行业的一句口号，也是资金管理的一条格言。引喻到财务上，就是“安全运作才有效益”。对“三要素”采取“一类一策”的办法，分别实现控制管理。对于经营发展的相关要素，采取产量与成本挂钩的办法，站在战略的高度实行持续经营的宏观管理。对于重大投资中的关键要素，从优化设计方案，到立项、实施、监督、考核等全过程进行管理，站在确保投入产出角度实施综合平衡的管理。对于资金管理中的核心要素，重点是完善细化每一个核心环节和控制点，逐一精细纠粗，达到“规范操作流程、加强细节控制，实现穿透管理”的目标。三类要素的控制，归纳起来就是三句话：“战略管理靠制度、过程管理靠流程、流程管理靠细节”。根除“善小而不为”的思想作风和行为。

3.以不断完善细节控制为重点，提高控制效果。根据每年不同的新情况、新问题，实施“预算从零开始，业务从预算开始，管理从平衡开始，考核从业绩开始”的办法，用“新思路、大财务”的经营思维，不断进行对投资、成本、资产、利润等核心指标细化、补充和完善，强调核算初始就应立足于细化，既清楚地反映了业务，又为实施价值流、物流的动态管理打好了基础。

4.以科学管理替代经验管理，提升预算管理的科技含量。通过技术与预算管理相结合的办法，科学地探讨预算与现实的内在规律，使预算管理与实际操作贴近企业生产实际，由基层强调客观改为发挥主观能动性，由被动管理改为我要管理，提高预算的执行力。

【参考文献】

[1] 国务院国有资产监督管理委员会令 第18号《中央企业财务预算管理暂行办法》.2007年5月.参考资料

第四篇：房地产企业财务预算管理问题研究

【摘 要】企业的预算是一个综合性的财务计划，包括经营预算、资本预算和财务预算。预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。可见，预算管理非常重要。在市场经济条件下,企业存在的目的是追求利润,而财务管理的目标是资本利润最大化。要实现此功能,就必须建立和完善财务预算管理机制,必须促使企业按照预算管理机制的内在要求进行运作,广泛有效地进行经营。根据房地产行业企业的特点，即投入资金多,建设周期长,投资风，本文将以诚达集团为样例，通过探讨预算管理模式，运用预算管理理论结合实际的分析方法对房地产企业财务预算管理存在的问题及对策进行有效分析。

【关键词】诚达房地产，预算管理，财务预算

【Abstract】Enterprise budget is a comprehensive financial plan, including the operating budget, capital budget and financial budget.Budget management is the use of the budget for the various departments within the enterprise, the units of the various financial and non-financial resources allocation, assessment, control, in order to effectively organize and coordinate the production and business activities, the completion of the established business objectives.Visible, budget management is very important.In a market economy conditions, the existence of the business purpose is the pursuit of profit, and financial management objective is capital to maximize profits.To implement this feature, you must establish and perfect the mechanism of the financial budget management, budget management must encourage enterprises in accordance with the requirements of the internal mechanisms operate widely and effectively carry out operations.According to the characteristics of the real estate industry companies that invest more, long construction period, investment in wind, Wanda Group is a sample article will, by exploring the budget management, budget management theory with the actual use of the analytical method for the presence of the real estate business financial budget management problems and Solutions for effective analysis.【Keywords】Wanda real estate，budget management，financial budget

目录

一、绪论...................................................................4

（一）研究目的和意义.......................................................4

（二）研究内容及方法......................................................4

二、财务预算管理概述.......................................................5

（一）财务预算含义和内容..................................................5

（二）财务预算管理的含义和内容............................................5

三、万达房地产财务预算管理中存在的问题.....................................7

（一）万达房地产公司简介..................................................7

（二）万达房地产预算管理中存在的问题分析..................................7

四、万达房地产财务预算管理中存在的问题的解决对策............................7

（一）健全财务预算体质和编制方法..........................................7

（二）加强财务预算执行力度................................................7

（三）健全财务预算分析制度................................................7 结论.......................................................................7 致谢......................................................................13 参考文献..................................................................14

一、绪论

（一）研究目的和意义

1.研究目的房地产企业的财务预算管理是一项重大的系统工程，是企业治理的重要组成内容，是与企业发展战略相配合的战略保障体系。此次研究的目的是为了探讨房地产企业如何根据自身的特点，形成适合本企业的财务预算管理制度，真正达到实现企业发展战略目标，整合企业资源、提高经济效益的目的。在促进企业计划工作的开展与完善的同时，寻求减少经营风险和财务风险的方式；在促进企业内部各部门间的合作与交流的过程中，强化内部控制。最终实现企业战略目标。

2.研究意义

房地产是资金密集型的高风险行业，面对激烈的竞争，房地产要实现长期的发展，获得持续性核心的竞争力，必须提高财务管理水平。财务管理作为企业管理的核心部分之一，应成为房地产的有效管理工具。万达集团在面临房地产大洗牌的格局的同时还面临着政策调控、信贷紧缩、市场萎靡和风险管理不到位的局面，运用财务管理的工具使企业资金良好地运作和健康地发展成为了重中之重。因而不管从理论或实用的角度出发，对集团预算管理进行研究均有其必要性。

（二）研究内容及方法

1.研究内容

本文通过相关资料的搜集，结合理论知识和万达集团的实际情况进行分析，通过分析房地产的基本情况和特点，从财务的角度研究万达房地产企业的财务现状；运用对比的方法研究万达房地产内部的优势和劣势及外部的机会和威胁，从而得出万达集团在财务预算管理中存在的问题；从万达集团的整体战略目标出发，研究其财务管理战略，并对财务管理战略的具体实施步骤进行设计，提出相应的实施策略；最终，通过对万达房地产企业的研究，以此为起点展望整个房地产企业财务预算管理的发展前景。

2.研究方法

本文主要应用对比分析、调查研究等方法，将理论分析与案例分析相结合，将房地产行业财务预算管理进行了研究和分析。具体来讲，主要的研究方法如下：（1）调查研究的方法。调查研究的方法是指通过对万达集团预算管理的参与及与相关人员的沟通，掌握预算管理的实际状况以及存在的问题。（2）理论分析与案例分析相结合的方法。理论分析与案例分析相结合的方法是指对预算管理方面的理论进行系统的总结和梳理，通过万达集团预算管理模式的建立将理论与实际有机结合。

二、财务预算管理概述

（一）财务预算含义和内容

1.财务预算的含义

财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收入、支付等各种价值型指标预算的总称，主要有现金的预算、利润的预算、预计资产、负债及现金流量的预算等；

2.财务预算的主要内容

财务预算包括两个主要内容包：

（1）上个财务预算周期的情况总结

对上个财务预算周期的工作情况进行总结,回顾其中存在的问题,并对重要财务指标的实际完成数与调整后的预算数差异原因进行说明，总结工作经验及本次财务预算将采取的相关整改措施及办法。

对上个财务预算周期内部调整情况进行说明,其中至少应包括主要财务及生产经营指标调整情况,预算调整的原因等.（2）本次财务预算周期的工作情况

预算工作组织情况主要包括企业预算管理机构设置,管理机构主要成员构成。同时，根据期望的活动层级和资源水平进行资源分配，并整合不同部门的活动，以确保向着共同目标一起努力。通过比较现实结果和预算计划来提供对于财务预算管理的控制。最终，提供了可以与实际结果比较的目标，以便评估员工的绩效。

（二）财务预算管理的含义和内容

1.财务预算管理的含义

所谓管理是指为实现目标所进行的最有效最经济的活动，是对财务预算的计划、组织和控制。所以财务预算管理就是按照资金运动规律，利用资金、成本、收入等价值指标对资金的筹划和回收进行科学有效的预测、组织和控制，并正确处理这种活动中所产生的经济关系的综合性管理。

财务预算管理是一门专门财务管理，运用一般的理论和知识，结合行业的经济活动和资金运动的特点，来对经济活动进行组织、监督和调节，正确处理由此产生的各种经济关系的管理活动。

2.财务预算管理的内容

房地产企业的财务预算管理的基本内容包括：财务预算的编制和控制、财务预算分析和调整、财务预算的考核和执行。

（1）财务预算的编制和控制

企业全面预算的编制过程，是企业所有人的事情，需要全员参与，上下协调和持续沟通。在具体的预算执行编制过程中，其工作主要负责人和工作主体是每个具体部分的负责人，以事先指定好的的原则和制度为依据，他们必须严格执行预算的相关业务，在预算编制完成后，企业在资金流动的具体操作时，应该严格以预算作为财务管理控制的依据，对企业资金的运用进行审核与监督。

（2）财务预算的分析和调整

企业应当建立资金预算执行情况的动态反映，通过动态反映，财务部门才能准备审核资金流动是否符合预算，为预算控制提供准确的信息，同时为预算分析提供基础。在分析过程中，及时进行调整，以提高预算的准确度。

（3）财务预算的考核和执行

企业的预算的考核一般是月度考核、季度考核、考核，这是指：根据设定的绩效指标对其业绩进行考核，结合实际情况修正目标，从而使预算管理执行到位。

（4）对本次财务预算的总结和对未来财务预算的计划

在财务预算执行完毕之后，相关的责任部门和人员均要对各自预算的执行情况进行汇总分析，并查找出现的问题及原因，并且从中总结出本次预算的长处和不足。在此基础上，企业继续扬长避短，结合市场环境、企业长期目标和未来市场的预期等影响因素，制定新一期的财务预算安排。

三、万达房地产财务预算管理中存在的问题

（一）万达房地产公司简介

大连万达房地产有限公司隶属于万达集团，是建设部审定的一级房地产开发资质、具有独立法人资格的房地产开发企业，曾获得“全国质量万里行活动”唯一的质量全优住宅小区奖牌，1997年，公司率先在全国同行业提出“三项承诺”受到社会各界的好评。“住好房，找万达”被消费者广为传颂。公司先后开发建设了信兴花园、长春花园、香海花园、龙祥花园、明泽苑小区和星海人家小区，在建的雍景台是超豪华酒店式公寓，位于大连市中心钻石地段，拥有银行、中西餐厅、咖啡厅、游泳馆、高级会所等设施，代表中国高档楼盘的最高水准。2001年开发的星海人家小区曾在中国建设技术委员会、中国房地产业协会、《中国建设报·房地产周刊》共同主办的“创新风暴——全国住宅设计暨智能设计社区夺标”活动中，获得“住宅设计综合金奖及智能化社区综合金奖”；荣获《中国建设报•中国楼市》第二届“东方园林杯”全国优秀社区环境精品展示活动全国优秀社区环境综合奖，星海人家已成为大连市的标志性住宅小区之一。

（二）万达房地产预算管理中存在的问题分析

1.财务预算编制不完善

（1）万达的预算编制是固定预算，即根据正常的、客观的某一业务量水平为唯一基础来编制预算的方法。这种编制方法与实际不符的可能性极大，仅适用于业务量水平较为平稳的企业或非营利组织。

（2）万达采用增量预算，这种编制方法是在基期成本费用水平基础上，根据预算实际情况，适当调整原费用项目。虽然简单易行，但可能把不合理的开支项目保留在预算中。

（3）万达采用定期预算的编制方法，这种编制方法是以不变的期间作为预算期来编制的方法，虽然便于实际与预算的比较，利于分析和评价，但预算一般在前二三个月编制，跨期长，对计划期的情况不够明确，且执行中容易使管理人员只考虑本期计划的完成，缺乏长远打算。

2.财务预算执行不到位

在执行预算编制的时候，万达各部门在进行具体的资金收付时，没有以预算为依据，导致预算管理落实不到位。财务部门在审核资金支付时，审核凭据仅仅是否符合合同约定条件，而没有设置预算审核环节，重点审核该笔支付是否符合预算。对符合预算的项目，没有及时安排资金。对不符合预算的项目，没有与承办单位及部门进行沟通，甚至是执行特殊的审核程序。

由此，可以认为万达企业的财务部门对预算欠缺控制力度，没有全过程参与预算管理中各项财务活动的事前、事中和事后的全过程管理。

（三）财务预算分析不合理

1.没有明确目标

万达集团在进行财务预算分析之前，没有根据预算目标，导致预算管理在执行过程中，不能做好适当的安排并且有步骤地开展分析工作。

2.没有揭露矛盾

万达集团在进行财务预算分析时，没有通过收集足够多的有关生产、加工等数据，导致集团不能很好地揭露矛盾、发现差距。

3.没有抓住关键

万达集团在进行预算分析时，没有深入到相关的职能部门（车间）分析各个项目各个部门预算执行程度的差异，只能发现数量上，现象上的差异，不能说明差异实质。

可以发现，万达房地产企业的预算分析更多的是财务部门在具体担任，分析问题不合理，导致分析结果过于数字化，简单化，不能很好地反映企业的总体情况。分析不合理导致万达集团在预算执行过程中不能及时分析临时发生的、影响企业管理的重大事项并做出调整。

（四）财务预算考核力度不够

万达企业没有将预算的执行情况和绩效考核挂钩，没有将“超资金预算率”指标作为考核指标，也就是说财务部门没有对各部门的预算外超支做出统计，并计算出考核期内的“超资金预算率”，并提交给人力资源部门作为考核依据。

由此可以得出结论，万达企业预算的科学性不够，测算依据不足，使得预算指标与实际的执行情况差异较大，导致预算失去了应有的指导意义。具体表现在考核部门职责不明确，考核内容不具体，考核工作未能形成制度化，考核标准缺乏规范化，致使预算考核不能保证企业预算管理体系的全面实施。

四、万达房地产财务预算管理中存在问题的解决对策

（一）健全财务预算体制和编制方法

万达的预算编制属于固定预算,这种编制方式存在的问题是：对计划期的情况不够明确，且执行中容易使管理人员只考虑本期计划的完成，缺乏长远打算。针对这种现象，本文提出提出以下两种解决对策：

1.建立健全的财务预算管理体制

不断完善万达企业的财务预算管理控制，以科学的的理念为指导，包括财务预算理念、业务管理、资本管理和筹资管理等预算管理理念，以“全方位、全过程、全公司参与”为理论导向共同参与；同时，在传统的财务预算管理的基础上，根据房地产行业的特点及万达企业的具体特点，制定出符合万达的能够为其节约成本创造效益的资金预算管理体系。切实不断提高企业预算管理效率，实现企业全面预算管理。

房地产行业是一个对于资源管理要求非常高的行业，资金密集度高、资金周转频率频率、建设周期长，因此，资金紧张是行业性问题，普遍存在于整个房地产行业。因而，万达企业的预算控制具有整体性、是全体经营生活活动的系统性管理，而不仅仅是单个或个多成本的控制，其资金活动管理的焦点是目标成本与先进流量的预算、管理和控制。“磨刀不误砍柴工”，科学合理的控制管理，才能促进现金流量的有效预算，从而促进企业的稳定发展和经济利益的实现。在方法上要求从粗到细，步步为营。

2.改进企业的预算编制方法

（1）万达企业应该编制弹性预算，以业务量、成本和利润的依存关系为依据，按可预见的各种业务量水平，编制弹性预算。此种预算方法能适应多种情况。

（2）在不考虑基期的前提下，万达企业应该对所有预算支出都以零为出发点，结合实际，逐项审议各费用的内容及开支标准是否合理，权衡轻重缓急，保证不可避免和不可延缓项目，在综合平衡基础上编制预算。这种预算方法较为合理，能降低成本。

（3）编制滚动预算，通过分析当期预算的执行情况与实际的差异，及时修订，不断延伸补充预算，这是一种连续、稳定的“特殊定期”的预算方法。具体操作时，可按月、按季或混合滚动。这种预算方法可以根据万达企业对未来的了解程度具有近期的预计把握较大，对远期的预计把握较小的特征，可以做到长计划短安排、远略近详，且可减少预算工作量。

（二）加强财务预算执行力度

万达的财务预算执行有以下缺点：对预算欠缺控制力度，没有全过程参与预算管理中各项财务活动的事前、事中和事后的全过程管理。

通过研究，我们建议万达企业在执行财务预算时，必须做到：从企业的全局出发，通过科学的预测对各部门经济活动进行全面调整，这样才能有效加强财务预算的执行力度。万达企业在财务预算执行管理时必须进行科学合理的规划，这样才能促进企业财务目标的实现。通过规划，财务部门应该对企业各项资源进行合理有效地配置，不断优化资产，以此来促进企业经济效益的提高。同时，科学合理的规划，应该和万达企业长期的发展战略和发展方向进行有机的结合，所以财务部门应该围绕企业的发展制定符合实际的全过程管理计划，参与各项财务活动的事前、事中和事后的全过程管理。也就是说，在明确各部门的职责的前提下，通过对各部门职能的协调，按照预算的既定目标，对预算的收支进行全面的监督，通过对比实际情况和预算的差异，以追加、调减、推迟和提前等方式进行调整，由相关权限部门和人员审核确定，通过正确发挥主观能动性来加强预算执行力度，保证财务预算执行到位。

（三）健全财务预算分析制度

在上一章的分析中，我们得出结论：万达企业的预算分析更多的是财务部门在具体担任，分析不全面导致分析结果过于数字化，简单化，不能很好地反映企业的总体情况。我们认为，要健全财务分析制度，必须满足以下三个步骤：

1.提出课题明确目标

在进行预算分析之前，应根据万达企业的预算目标，结合具体的行动方案，先确立分析的课题和要求，明确分析的目标，定制分析工作的纲要，做好适当的人事安排，以便有计划地开展分析工作。

2.对比差距收集资料

在进行财务分析时，建议万达企业通过运用对比的方法，找出差距，分清先进和落后、绩效和问题，节约和浪费的相应关系，并且通过收集活动情况和资料，来保证分析的数据真实可靠。这些都是成功进行财务预算分析的重要组成部分。

3.分析原因抓住关键

万达企业应该从差距入手，追踪其发生时间、项目和部门，研究这些结果形成的过程。如利润与预算发生差异，看时间；各月各季度执行程度，看项目；是销售问题还是成本问题，看部门。其次，进行因果分析，衡量各因素对预算完成的影响程度，在其中找出起决定作用的主要因素并进行处理。

（四）加强财务预算考核力度

在分析万达的财务预算管理时，我们发现：万达企业预算的科学性不够，测算依据不足，使得预算指标与实际的执行情况差异较大，导致预算失去了应有的指导意义。万达企业要改变这种问题，必须加强考核力度。

完善的绩效考核机制与激励机制为确保房地产企业实现经济效益价值最大化奠定了坚实的基础保障。现阶段，万达企业应采取有效措施不断完善绩效考核机制和激励机制，首先是建立公平公正的绩效考核机制，以科学合理的绩效考核原则为基础，针对于企业财务预算管理人员实施绩效考核，不断提高财务预算管理人员的能动性；其次是建立责权利与奖罚制相结合的激励机制，确保促进企业财务预算管理效率的不断提高。

同时,在管理过程中，对预算编制，万达企业各责任部门应该都参与进来，这样有利于在执行过程中发挥主观能动性，有利于责任部门在执行过程中对偏离预算的不利活动进行自我纠正，调动责任部门实行自我控制的积极性。在预算执行过程中，由于主、客观条件的发展变化，要保证预算的科学性、严肃性和可操作性，对预算进行调整是必要的也是正常的，除了定期地总结本次预算情况时，可以对下一期预算做必要的调整以外，在一些特别重大的情况下也可以做出特殊调整。定期做好预算反馈报告，是预算执行情况的总结和反映，同时也是预算考评和对经营者奖惩的主要依据。

五、结论

预算与预测有密切的关系。预测是预算的实践基础，预算是预测的升级和补充，是针对预测结果制定的预防财务风险、经营风险及带有针对性补救措施的具体实施方案，随着经济的发达、房地产行业市场竞争越来越激烈，企业所面对的风险和阻力越来越大，资金管理和预算管理的重要性越来越突出。

作为资金密集型行业，房地产行业是站在风口浪尖的高精尖产业，其最大的风险就是资金管理的风险。房地产企业具有投资金额大、建设周期长、效益回收慢的的行业特点，鉴于此种情况，房地产行业在醒目规划阶段，就应当做好预算工作，对具体项目的投资资本及成本管理费用进行严密的计算和预估，并制定相应的管理办法，进而进行有效的可行性分析和经济效益评估报告，最后做出有效的投资方案。

财务预算管理是房地产企业非常重要不可分割的一部分。目前，房地产行业的财务预算管理体制在实施过程中还存在着诸多的问题，造成了严重的负面影响并阻碍了行业健康发展。因此，建议房地产企业在传统财务预算管理体制上，根据行业发展需求与特点，制定以下几个对策，即建立健全的财务预算管理体制、不断完善绩效考核与激励机制以及不断提高财务预算管理人员的从业素质等，确保企业得以实现可持续发畏。

致谢

很感慨，我在长舒一口气后开始写我的毕业论文的致谢词了。论文的完成标志着我的大学三年即将结束，也意味着，新的生活又将开始了。在本人的写作过程中，李老师给予了我大力的帮助和指导，在此深表感谢！同时也感谢其他帮助和指导过我的老师和同学。

李老师从一开始的论文方向的选定，到最后的整篇文论的完成，都非常耐心的对我进行指导。在论文提纲制定时，我的思路不是很清晰，经过老师的帮忙，让我具体写作时思路顿时清晰。在完成初稿后，老师认真查看了我的文章，指出了我存在的很多问题。在此十分感谢李老师的细心指导，才能让我顺利完成毕业论文。

李老师诲人不倦的工作作风，一丝不苟的工作态度，严肃认真的治学风格给我留下深刻的影响，值得我永远学习。在此，谨向导师李列东老师致以崇高的敬意和衷心的感谢！

参考文献

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第五篇：某企业培训管理中存在的问题及解决对策

国家职业资格全国统一鉴定

企业人力资源管理师论文

（国家职业资格二级）

论文题目：某企业培训管理中存在的问题及解决对策

姓 名：

身份证号：

准考证号： 所在省市：

所在单位：

某企业培训管理中存在的问题及解决对策

姓名：徐莉君

单位名称：中粮生化（安徽）股份有限公司

【摘要】随着市场经济的发展人们逐渐的意识到人力资源培训工作的重要性。如何建立人力资源的培训开发机制，保持企业的长期可持续发展，并把培训转化为企业的优势是我们必须解决好的问题。

本文试通过对某企业的基本情况、培训现状进行全面的介绍和分析，其中主要从培训组织机构、师资力量、培训流程体系等几个方面来介绍某企业的培训现状，并根据培训现状分析培训工作存在的问题及原因，最后提出改进培训工作的解决对策。从而使某企业的培训更好的服务于企业的战略需要，使员工与企业同步发展，真正达到培训目标，为企业的持续稳健发展奠定基础。

【关键词】培训管理 培训效果评估 培训体系

一、某企业的基本情况及人员现状

（一）某企业基本情况介绍

某企业坐落于安徽省蚌埠市高新科技园区，是一家以粮食深加工为主产品的高新技术企业。目前，直接控股企业十三家，参股企业两家，主要分布在蚌埠、马鞍山、宿州、砀山、香港、荷兰等地，拥有一个国家级企业技术中心，职工总数约8000人，农产品加工能力为260万吨/年。主要产品有：燃料乙醇、柠檬酸、氨基酸、L-乳酸、玉米蛋白粉、DDGS饲料等，是国家仅有的5家燃料乙醇指定生产企业之一，主要产品在国内外享有良好的声誉及占有率。该企业长期坚持“建体系、带队伍、抓培训”的管理思想，并多年获得蚌埠市利税大户、优秀企业等荣誉称号。

（二）某企业的人员现状

某企业现有职工总数约8000人，现有专业研究人员216人，专业技术人员1138人。员工队伍中年龄结构比较的合理，员工年龄在30岁以下的人数占一半左右，他们有很强的求知欲，接受新的知识和技能比较的快，是企业未来发展的主力军；同时30—40岁之间的员工

他们是企业发展的中间力量，并且这部分员工在企业的时间比较长，对企业的忠诚度比较高。而40岁以上的员工总数比例不到五分之一。

企业整体学历较低，在操作人员中，高中及以下学历的人员占总的操作人员七成多，他们的文化素质和工作技能都需要尽快得到提高。

二、某企业培训管理的现状

某企业培训是由人力资源部发起并组织展开的，培训大部分是走过场，没有取得良好的效果。现根据公司实际情况将某企业的培训现状进行分析。

（一）培训组织机构

某企业的培训组织机构较不完善，虽然有“三级（公司、分厂、车间）培训流程”，公司也设有专门的培训人员，但整体来说培训力量仍然较为薄弱，培训管理能力有待于提高。

（二）师资力量

某企业是一家粮食深加工企业，员工整体学历较低，主要是操作工类，较为注重技能培训。培训讲师主要是公司资深的老员工或者是部门骨干，熟悉业务并具备一定的授课技巧，由于某企业的生产任务紧，公司内够资格的员工很难抽出时间对员工进行培训，所以不定时间会邀请职业教育中心的老师来给员工讲解生物、化工、机械知识。

（三）培训流程体系 1.培训需求分析

培训需求分析既是培训目标、设计、培训规划的前提，也是进行培训评估的基础，是培训活动的首要环节。培训需求分析一般包括组织分析、人员分析和任务分析三个层面。某企业培训很少进行培训需求分析，只是根据各单位各自制定的培训计划按部就班的进行培训，因此，对培训决策的个人色彩比较浓厚，缺乏科学性和客观性，导致培训与战略脱节，培训缺乏战略的指导。使培训工作出现“讲的都是对的，但对员工是没有用的”局面。2.培训计划的制定与实施

培训计划是根据企业的近、中、远期发展目标，对企业培训需求进行预测，然后制定培训活动方案的过程。某企业的培训计划只是简单

主要分为新员工入职培训、入职三个月、入职一年的培训。某企业的培训只是根据培训计划机械的在执行，培训课程基本上都是由培训师来负责，由人力资源部负责培训安排（教材、时间、场地、设施）培训记录的收集以及培训报告的上报。公司普遍认为培训只是人力资源部的事情，培训效果的好与坏由人力资源部负责，中层管理人员对培训的参与程度很低。3.培训效果的评估

培训效果的评估师一个运用科学的理论、方法和程序，从培训项目中收集数据，并将其与整个组织的需求和目标联系起来，以确定培训项目的优势、价值和质量的过程。某企业的培训效果评估很简单，主要体现在学习层面，反应层、行为层和结果层的评估基本没有。学习层的评估也主要是侧重于用试卷来考核受训员工对知识的掌握程度，对于技能方面是否得到提升并没有相关的评估手段进行评估。

（四）培训内容及形式 1.新员工入职培训

一般是在新员工体检合格后的一周时间里，人力资源部会安排新员工进行三方面的培训。首先是由人力资源部门对新员工进行认知培训，这里面主要包括企业概况、企业文化的介绍、企业规章制度、员工行为规范的宣讲。培训的方式主要是以讲授为主。其次是由公司的分厂生产部、安全环保部人员对新入职的工人进行生产基础知识、安全环保等方面的培训。这里面主要包括生产基本知识、车间环境及危险区域、要害部位和应急措施、车间常用设备的使用。培训的方式主要也是以讲授为主，但在培训期间会带新员工进入车间观看车间设备，以及让新员工进行实际的操作。最后是结合新员工即将上任的工作岗位而进行的专业技能培训即由技能熟练的老员工对相应岗位的新员工进行指导。培训的地点主要是新工人所任职的生产车间。在车间内的培训主要是以“传、帮、带”的形式展开的。由于车间内老员工的技术水平不大一致且没有相应的培训计划，因此，对新工人技能培训的内容可能大不相同，从而造成培训效果的大打折扣。2.在职培训

对其进行以岗位和专业为主的培训。这一类的培训目前仍以授课为主，重理论知识传授，轻技能训练。课堂的单向教学方法，难以达到互动，同时，此类的培训多数流于形式，缺乏系统性和整体性。并且缺乏相应的激励机制和评估手段，使某企业在职培训只是走个过场，造成培训与否一个样的结果。

三、某企业培训管理中存在的问题及原因分析

某企业经过六年来的发展，虽然也实施了好多次的大型培训，但总的来说，培训的主动性不强，没有形成真正的适合本企业的培训体系，存在的问题不是偶然的现象也不是在短期内形成的。归纳起来，某企业的培训体系主要存在以下问题。

（一）培训组织体系设计不科学，职能不清晰

整个公司都觉得培训工作仅仅只是人力资源部的工作，绝大多数的部门主管认为培训与自己无关，员工只要完成了培训就可以直接上岗。如果生产业绩不好，是培训的工作没有做好，完全地把自己置身事外，并没有意识到培训效果的好坏、培训成果能否成功的转化，员工的工作绩效能否得到提高，员工直属领导的参与、监督、促进、反馈是起到决定性作用的。

（二）缺乏战略指导，培训需求分析不完善

由于某企业在制定培训计划的时候仅仅是各部门经理提出的培训想法，并不是深入基层进行培训需求的调查，使得培训与员工的个人发展需要、个人绩效的提高不匹配，无法激发员工对培训的兴趣。尽管制定培训计划的时候有征求分管副总的意见，但是由于缺乏对培训需求的评估能力，在总结草拟培训计划的时候更多的是大杂烩，培训计划几乎都是对短期需求的应急措施，缺乏长期培训需求的规划，导致最后培训计划的制定个人色彩比较浓厚，变得培训工作只有形式，缺乏科学性和针对性。

（三）培训的内容及形式过于单一

某企业的培训形式偏重课堂教学，常以讲授为主，培训活动多是“一只粉笔一张嘴，从头讲到尾”，缺乏培训双方的交流与沟通。培训内容单调、陈旧，都是以满足眼前需要的生产基本知识、车间环境及危

时培训的课程具有重复性，缺乏创新，不能适应市场的变化和需求。最主要的是，培训工作缺乏对车间一线操作工人的基本操作技能的规划和安排。岗位技能培训特点不突出，特色不鲜明，并且在培训中以理论为主，实际操作为辅，没有在理论和实践的结合上下功夫，没有做到学以致用。调查其原因主要是：公司的决策层对培训的重视程度不够，因此培训的课程只能满足眼前的需要。

（四）培训效果评估活动流于形式

某企业的培训效果评估仅仅依赖于一张“培训评估表”来收集员工的反应层信息，在执行中出现的问题是很多员工不注重培训评估，填写时随意性很大，在培训尚未结束的情况下就已经将培训评估表填写完毕上交。由于没有强制性的要求每次培训后收取评估表，在绝大多数日常的培训中甚至根本就不会使用。即使是收集来了培训评估表，也没有对其进行认真仔细的分析。同时在某企业员工培训的考核主要通过培训完毕后的考查知识类的测试题，在考核结束后并没有对培训表现优秀的员工的奖励制度，没有将结果与员工报酬、职务晋升、职业生涯紧密的联系起来，而这些也会影响到员工的成长，同时打击了员工自我开发的积极性，使培训工作无法达到预期的效果，而且这也是某企业近几年内人员流失的重要原因。

四、某企业培训管理中问题的解决对策

目前某企业正处在企业经营发展的关键时期，为了企业的快速发展，公司应该通过丰富员工专业知识，增强员工业务技能，提高员工个人素质；通过培训提高员工对企业的归属感和责任感，减少缺勤、浪费等现象的发生；同时企业通过培训，提高员工对企业的忠诚度，减少人员的流失。基于以上的原因，经过认真的调查研究对解决某企业培训体系存在的问题，主要提出以下几点建议：

（一）转变培训观念，加大培训投入

某企业如果想发展就一定要树立“培训是企业生命”的观念，要把企业全员培训和终身教育作为教育培训的指导思想，把培训工作纳入到企业发展的整体规划中，从员工的实际需要出发，制定并完善培训制度，高度重视，并给予人、财、物的支持。企业可以根据自己的情的培训方式。企业的培训也要与企业的各个发展阶段的特点相适应，既不能超前与企业的发展，也不能等到企业发现问题再培训，更不能把培训当作一劳永逸、取得立竿见影的效果的事情。

（二）明确培训目的，进行需求分析

培训需求分析的任务就是判断是否需要培训及确定培训内容。通过培训需求分析确定培训需求，也就是要了解员工培训的必要性，确定哪些员工参加培训以及需要何种培训。只有同时兼顾企业的发展战略和员工的实际情况，培训才能取得成效。因此，某企业在培训之前首先要明确培训的目的，、培训的目标其次区分员工所要培训的课程内容，涉及知识、态度、技能等方面，随之进行需求分析。同时要充分考虑到“按需施教”和“学以致用”使培训的效果达到最佳。往往员工想参加的培训和企业所提供的培训存在一定的差距，这时，员工会更多地考虑自身综合能力的提升而不会过多地关注工作目标的实现。因此，企业要帮助员工进行职业生涯规划，要把员工个人发展和企业发展紧密结合起来。这样的培训，不仅使员工个人能力得到提升，同时员工也会为公司创造更多的价值，提高了员工的满意度，使员工更愿意留在公司，减少了人员的流动率。

（三）科学的选择课程、灵活确定培训方式

要想提高培训的效率与效益，应从培训内容的时效性和创新性做起。对于某企业的培训课程一定不要盲目的追求时尚、流行的课题。需要深入考虑哪些培训课程对企业业绩的提升起关键的作用。尤其在资金缺乏的时候，要把钱花在刀刃上。因此，某企业应该根据公司的实际情况，针对不同层次、不同职能部门的员工设计出能满足不同需求的培训内容，而不是“一视同仁”例如，某企业的高层应该在如何实施企业经营管理战略、加强资本运作，增强企业核心价值的培训。这类培训方式主要是以研讨交流、案例分析为主；中层则要注意培养中层领导的执行力，主要培训方式为轮岗、角色扮演或者在岗前进行综合；基层员工要注意结合本部门工作，重点进行知识、技能、态度方面的培训，尤其要注意一线操作工人的实际动手能力。这类的培训

确的培训才可以提高培训的效率，而不是“眉毛胡子一起抓”。

（四）利用企业内部的培训资源，建立企业内部培训师队伍。充分利用企业内部的培训资源，建立企业内部培训师队伍。无论采取何种培训方式，培训的实施总要由培训师来完成，因此培训师水平的高低，直接决定着培训效果的好坏。培训师来源基本上有两种途径：一是外部聘请；二是企业内部讲师。一套完善的企业内部人力资源培训的开发体系，从其构架来讲，内部培训师队伍是不可或缺的重要组成部分。企业应尽可能利用各种方式在内部挖掘培训资源，做到人尽其才。企业应充分发掘在某一方面有专长的员工，使其经过适当培训后，成为在这一领域的培训师，为相关人员进行培训。这样的培训师对企业的工作非常了解，讲课内容针对性和实用性都很强。这样既可以降低培训成本，又可以挖掘出员工的潜能和一些潜在的人才，还可以结合企业内部的技术、管理等实际情况开发出有的放矢的培训教材，从而真正能够有效提高培训效果。

（五）完善培训制度的建设

培训制度为培训活动提供了一种制度性的框架和依据，是培训管理实施并形成良好运行机制的基础。完善某企业的培训制度建设主要从培训激励制度、培训考核评估制度、培训奖惩制度几个方面谈起。1.培训激励制度（1）对员工的激励

培训必须制造前有引力，后有推力，自身有动力的氛围机制，建立培训——使用——考核——奖惩的配套制度，使培训与员工的考核、工资、晋级、职务晋升与参加培训的情况集合起来，形成以目标激励为导向，竞争激励为核心，利益激励为后盾的人才培养激励机制。（2）对部门及其主管的激励

建立岗位责任制，把培训任务完成情况与各级领导的责、权、利挂钩，使得培训通过责任制的形式渗透在领导的目标管理中，使培训不再只是人力资源部的事，而是每一个部门，每一级领导和每一位管理人员的事。

2.培训考核评估制度

同时也为培训奖励制度的确立提供依据，而且还是规范培训相关人员行为的重要途径。值得强调的是，培训评估考核必须严格按制度进行，并且标准要一致，评估考核过程也应公开、公正、公平，方可达到培训评估考核的目的。3.培训奖惩制度

奖励制度是保障前几项培训管理制度得以顺利执行的关键，如果参与培训与否、培训考核评估好与差没有区别，相信谁也不会对培训本身引起足够的重视。因此，非常有必要设立、执行培训奖惩制度，结合现有的培训档案管理制度，给培训活动顺利进行提供全方位的制度支持。

（六）切实落实培训效果评估

某企业的培训效果评估侧重于学习层面，流于形式，不全面。根据柯氏的培训评估效果评估模型，培训效果评估分为反应层、学习层、行为层和结果层。行为层和结果层评估是一个操作性非常强而且开展起来非常复杂、困难的工作，针对某企业目前的情况，公司的培训评估系统建设，应当充分利用柯克帕特里克模型，先从反应层、学习层入手，建立科学、细致的评估工具，加强对培训评估环节的管理。反应层的评估主观性比较大，对反应层的评估不仅使用简单的问卷调查方式，同时应该配合使用其他的方法来强调评估的重要性。例如鼓励员工对每一次培训写出自己的培训心得体会，以及对培训的意见和建议，结合调查问卷、面谈、座谈等方式得出评估的结果。学习层的评估只针对知识类的培训进行测试卷评估，评估形式单一。在进行测试卷评估的时候还可以灵活组合运用其他方法，例如技能操练、工作模拟以及角色扮演等方式。最主要的是，这一评估可以与人力资源部配合，通过笔试绩效考核等方法来了解受训人员在培训前后知识及技能的掌握程度是否有所提升。

五、结束语

综上所述，要真正解决某企业培训上存在的问题，就必须要转变观念、立足实际，完善符合本企业的培训管理制度，建立科学有效的培训体系。在建立培训体系的时候，首先要考虑到公司的整体战略，培

训体系必须配合公司各项政策的运行。其次，要根据公司的政策来制定培训政策，培训工作是为实现企业的目标而存在的。再次，根据公司各阶段的战略建立培训结构，根据培训结构制定培训计划，进而根据计划编制培训预算，最后才实施培训并进行有效的评估。并且在实施的过程中要有相应的激励制度来提高员工参加培训的积极性，充分开发和利用人力资源潜能，实现员工自身的价值，最终提高工作效率和经济效益，使员工和企业共同成长，增强企业的核心竞争力，促进某企业持续健康的发展。

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