电子商务的风险及规避

第一篇：电子商务的风险及规避

电子商务的风险及规避

《电子商务风险控制》张思坚 张森 俞鱼

《电子商务金融风险的防范分析》沈文英 《电子商务中的信用风险管理》姜蕾

《小议电子商务第三方支付平台的金融风险》李米佳 宋爽 《基于消费者的电子商务风险界定及度量》曾小春 孙宁 《论我国商业银行电子商务安全风险管理策略的改进》李治平

一、电子商务是什么？

电子商务是以电子方式从事商务活动，这些活动包括电子信息交换、电子支付系统、电子订货，电子邮件等。

宏观上讲，电子商务是通过电子手段建立一个新的经济秩序，它不仅涉及电子技术和商业交易本身，还涉及到金融、保险、税务、教育、法律等多方面；微观上，是指各种具有商业活动能力的实体利用网络和先进的数字化技术进行各种商贸活动。（《电子商务发展中的风险管理》刘涵 张航宇）

电子商务的范围很广阔，网上银行、证券交易系统、阿里巴巴、阿玛逊等等，都属于电子商务。

我们则介绍同学们最熟悉的淘宝、卓越、当当等这种c2c电子商务网站，因为它涵盖了各种电子商务都会面临的风险。

二、风险

1、案例情景（补充）

2、风险分类

作为消费者，要做到风险的管理和规避，首先要认清风险的来源。风险的界定：未来损失的不确定性

在消费者的角度，技术风险和非技术风险进行分类。

技术风险：

技术风险是指在电子商务活动中，涉及终端设备及其传输介质、网络系统、体系的各种风险, 包括数据丢失或损坏, 程序毁坏, 终端物理设备的损坏等等。

（1）安全风险

安全风险是电子商务中一个突出的问题，包括网站安全、交易安全、认证安全、数据加密、支付安全等，此外电子商务还缺乏全球性的技术标准。

电子商务的业务及大量风险控制工作均是由软件系统完成，所以，系统的技术性和管理性安全就成为电子商务运行的最为重要的风险。这种风险既来自计算机系统停机、磁盘列阵破坏等不确定因素，也来自网络外部的数字攻击，以及计算机病毒破坏等因素。计算机网络病毒可通过网络进行扩散与传染，传播速度是单机的几十倍，破坏力极大。在传统商务活动中，安全风险可能只带来局部损失，但在电子商务中，安全风险会导致整个网络的瘫痪，是一种系统性风险。最终可能侵害消费者的财产或隐私的安全。（2）技术选择风险

电子商务的开展必须选择一种成熟的技术解决方案来支撑。在技术选择上存在着技术选择失误的风险。对于传统商务活动而言，技术选择失误，只是导致业务流程趋缓，业务处理成本上升，但对电子商务而言，不仅使企业可能失去全部的市场，甚至失去生存的基础，更会使消费者承担巨大的风险。（3）支付与结算风险

我国网络购物用户规模预计在2011年突破2 亿人，市场规模达5700 亿元左右。随着网购用户数量跨越式增长，也面临许多支付安全问题。目前，网上购物主要付款方式有货到付款、银行转账、支付宝。

金融电子化后可以在短时间完成较大规摸的资金调动，这使电子商务金融业务环境具有很大的地域开放性和支付、结算系统的国际化，但却从而大大提高了结算风险。金融组织和客户群体需要一个安全体系，以保证订购、付款、银行结算以及其他金融交易业务的在线安全进行，保证各方的利益不受损害。这依赖于网络银行的逐渐成熟。

现时，消费者最普遍的风险来自“钓鱼网站”的非法侵害。据统计，2011 年上半年“360 安全卫士”共截获40.7 万家“钓鱼网站”，其中购物类的“钓鱼网站”多达12.2 万家，占30％左右。这些“钓鱼网站”的页面、域名与官方网站高度相似，并配以诱惑性的商品价格，吸引买家上钩，造成买家财物两失。

消费者实际上不怎么关心具体的技术实现, 也就是说他不怎么关心技术风险。而且似乎消费者对于技术有着某种天生的不信任, 这个也很好理解。如果你对某事物不是很了解的话, 那么, 你就会产生某种程度的怀疑与不信任。消费者关心的是交易时的安全性，或许这是初次交易时首要考虑的因素。但即便是这样, 也多半是涉及隐私的, 而不是技术本身的问题。换句话说, 消费者不会理会你采用的技术以及方法, 也不关心这种技术以及方法存在的隐患, 更没有时间去学习探讨这方面的问题。他所关心的只是商家能不能保障其交易的安全, 而不管商家采取什么方法。因此可以说, 从一开始, 消费者就没有针对技术问题发问, 或者说他的提问不是有关技术本身的。也正是这些原因, 我们的讨论集中在非技术风险方面。

非技术风险：

非技术风险则是指在电子商务活动中, 在现有技术条件下, 各种人为因素引起的风险。

（1）信用风险

电子商务是基于虚拟网络而进行的交易活动，由于参与商业交易均在互联网上进行，双方并不存在与传统商业摸式的见面、磋商、谈判、监证、签署文件等问题，因此双方的信用和交易信息是不对称的。这就需要通过一定的技术手段相互认证，如数据加密技术、数字签名、数字证书等技术来保证电子商务交易的安全。电子商务的成功与否取决于消费者对网上交易的信任程度，电子商务的信任风险实质是由网络交易的虚拟化造成的，所以电子商务应用过程中遇到的信用风险问题，是值得关注的问题。

就卖家而言，因商品信息不准确、不完整或对买家的过分诱导，就会误导买家产生错误的购买行为，如购买假冒伪劣产品；或者卖家单方面毁约，不履行交易。

另一种情况是，有些顾客会通过“差评”来侵害商家的利益。给买家造成损失（2）操作风险

操作风险指源于系统可靠性、稳定性和安全性的重大缺陷而导致的潜在损失的可能性。操作风险可能来自网络消费者的疏忽，也可能来自安全系统及其产品的设计缺陷与操作失误。电子商务使客户的地理空间位置变得更加分散，也可能是由于采用多种通讯手段等因素造成的。（3）物流风险

电子商务的发展要求高效的物流系统做保障。当前电子商务的物流大都采取外包形式，因各加盟快递企业的规模不同、服务能力和信用参差不齐，又都是独立法人，服务中心对各分公司的管理鞭长莫及，造成快递速度慢、快递人员服务态度差、快递物件破损或丢失等情况时有发生，以致在处理客户投诉时，服务中心往往心有余而力不足。

3、风险的规避

对于技术风险，消费者无法规避或改变，只能由企业、技术的研发和进步等方式消除，是“系统风险”。

加强技术保证，确保电子商务信息的安全；完善的监督体系；相关的法律保障；确立支付平台的法律地位。

对于非技术风险，法律、信用体系、做个精明的消费者。信用风险：

加强社会信用体系的建设和管理：一是加强信用管理。对交易双方的信用审查要严格，完善实名制制度；二是发展信用中介机构，提供专业化、市场化的信用管理服务；三是成立电子商务监督和投诉的专门机构，加强信用监督，完善失信惩戒机制，打击失信违法行为。

操作风险：做个精明的消费者= = 物流风险：建设高效的现代化物流信息系统；提高物流加盟电子商务的门槛。

三、风险的度量 这里介绍一种度量C2C电子商务风险的方法。

这种方法研究了C2C 市场的认知风险（实际风险即是指风险的估计值, 而认知风险则为人们对实际风险的评价。认知风险又称为感知风险, 这在研究消费者行为尤其是网络购物时, 是一个很重要而且很有用的工具。）情况, 最终得到信息、产品、时间、服务、绩效、心理认同、隐私等7个风险维度, 共解释了54.8% 的变异量。

将消费者网上购物认知风险分为信息(R1)、产品(R2)、时间(R3)、服务(R4)、绩效(R5)、心理认同(R6)、隐私(R7)等7个潜在维度。假设消费者当次购物金额为M, R

1、R

2、R3、R4、R5、R

6、R 7 等因素各自导致风险发生的主观概率分别是P1、P

2、P

3、P

4、P5、P6、P7, 而且

7i1pi54.8%

我们不妨假设客观概率为P1’、P2’、P3’、P4’、P5’、P6’、P7’。由于我们并没有完全解释变异量, 所以, 假设其他的变异量由R8一个因素进行解释, 其客观概率相应为P8’。另外, 对于风险维度的分布消费者没有历史数据, 无从知晓, 所以不基于任何分布。

消费者心中都有一个承受风险的底限值(承受力), 我们不妨用M0 表示, 与S、M、P 有关, 见公式(1)。其中, S代表个人收入, M代表购物价值, P为由于购物发生损失的概率, 由(2)式确定。根据全概率公式, 假设B 事件为损失发生, Ri 对应各个风险事件, 如此, 我们可以认为, P(B /R i)= Pi’。其中Pi 为风险Ri 的客观概率, Pi’ 为风险Ri 的主观概率, 可通过互联网上相关问卷调查及统计结果进行推断。

M0fS,M,P………………………………………………………………(1)8PPP'ii1,j1j……………………………………………………………(2)我们规定风险度(Degree of Risk)DRRMM00PMMM00……………………………………………………(3)式中R 为消费者购物的风险值。(3)式表明, 消费者的风险度DR由商品价格M、购物发生损失的概率P和消费者的风险承受力M0决定。下面, 我们就不妨用一个简单的算例来看一看方程(3)是如何应用的。

假设某件商品, 标价1000.00元, 对于月收入5000.00元且具有乐观风险认知(P = 0.2)的A君；月收入1000.00元且具有不太乐观的风险认知(P= 0.5)的B 君；月收入1000.00元且具有悲观风险认知(P = 0.8)的C 君这样三个不同的人来讲, 其对风险的承受力(底限)显然是不同的。假设A 君的风险承受力为2000.00元, B 君为200.00元, C 君为160.00元, 我们据此可以计算出他们三人不同的DR值。

DRDRDRA10000.22000200010000.520020010000.81601600.9 1.5 4 BB根据不完全经验推断, 我们认为: 当DR≤2时,可以考虑购买；DR > 2时, 应慎重购买或不购买。在本算例中, 对于A 君其风险度低于预期值, 风险承受力比其认知风险大, 所以可以考虑购买； 对于B 君,虽然风险承受力比其认知风险小, 但其风险度低于预期值, 因此也可以考虑购买, 但需要慎重； 对于C君其风险度高于预期值, 风险承受力也比其认知风险小, 因此不考虑购买, 如果实在需要购买则要特别慎重。

四、电子商务风险管理的不足

(一)系统管理思想缺乏

目前的电子商务安全风险管理策略，在全局上缺乏系统论理论的指导，在实际操作中受到多种多样的安全攻击时会不可避免地出现安全漏洞，无法形成一张全面有序的安全网络。

(二)风险分析的模型与方法不成熟，定量分析不足

电子商务模式自身的发展历史也不过20几年，在风险分析的定量技术上并不成熟。

(三)忽视与原有的传统风险管理策略的结合

本质上，电子商务的安全风险无非是新兴的商业模式对传统的风险的改变，以及产生的在传统风险控制领域暂时无法明晰的新风险；现有管理策略只从信息技术的角度、或者从偏重技术的角度看待问题，站在金融领域本身来分析研究较少。这种状况导致了对电子商务安全风险管理的研究无法立足于一个比较高的层次；忽略了风险的整体性，只进行偏信息和技术的研究，导致了现有的电子商务安全风险管理策略与商务活动原有的传统业务风险管理策略存在差距。

(四)风险管理策略无法依赖外部的信息安全管理行业

在发达国家，信息系统审计(IS Audit)作为一种信息技术服务被广泛提供，许多知名的咨询公司都提供类似的信息审计服务。IT风险分析师也成为一种职业，专门从事电子商务的安全风险工作。电子商务企业采用依靠外部专业化机构定期对自身的安全性进行评估的办法，提高对电子系统安全性和技术风险的管理和监管。而国内初步建立了国家信息安全组织保障体系，制定和引进了一批重要的信息安全管理标准、法律法规，风险评估工作得到了一定重视，但与发达国家成熟完善的外部信息安全管理行业仍有很大差距

第二篇：旅行社财务管理风险及规避

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旅行社财务管理风险及规避

作者：于静

来源：《北方经贸》2013年第01期

摘要：市场环境的复杂多变，市场竞争日益加剧和经营活动日益国际化，旅行社作为独立的经济主体，在经营管理过程中始终会面临各种各样的风险，因此风险管理、危机管理越来越受到各旅行社管理者的重视。资金是企业的血液，资金运动即财务活动贯穿于旅行社经济活动的全过程，是资金筹集，投放，回收和分配各环节的有机统一。而财务活动各环节由于受到内外多种因素的影响都会产生旅行社蒙受经济损失的可能性，从而影响旅行社的盈利水平，从长远来看，最终会影响到我国旅游业的发展。可见，财务管理是旅行社经营活动中的重要组成部分，加强旅行社的财务管理对提高旅行社的经济效益具有重要意义。

关键词：旅行社；财务管理；风险；规避

中图分类号：F275 文献标识码：Ａ

文章编号：1005-913X（2013）01-0058-03

近年来，随着中国经济实力的增长使国际影响力日益增大，我国旅游行业得到了迅速的发展，加之国外旅行社开始抢滩中国旅行社市场，旅游市场竞争空前激烈，企业财务活动十分活跃，在经营管理过程中始终可能会面临各种各样的风险。财务管理是旅行社经营活动中的重要组成部分，加强旅行社的财务管理对提高旅行社经济效益具有重要意义。本文探讨了我国旅行社在财务管理中常见的问题，并提出了相应的对策建议。

一、目前我国旅行社财务管理存在的问题和解决措施

（一）国内旅行社财务管理中的“瓶颈”现象

所谓“瓶颈”即为颈细肚大容器的颈部，在这里易产生滞留和堵塞。那么旅行社企业财务管理机制的瓶颈到底在哪里？

1.旅行社内部的激励与约束机制不健全

内部的激励和约束机制是企业管理的关键环节。目前，国内大部分旅行社在内部激励和约束机制上，特别是在二者结合上缺少明确的目标，形不成有自己特色的核心力量，要么只有约束没有激励，或激励方式人为因素较大。一些旅行社仍然沿用上级主管部门给企业下指标，企业再给业务部门定任务，超额部分分成兑奖来解决内部激励和约束机制的问题，而指标的制定往往又是滞后的，有些企业甚至到了年中过后才给各业务部门定下任务。加上旅行社企业的业务人员变动较为频繁，企业为了完成上级部门给定的指标填补空缺的任务，总是人为造成给企业贡献多的业务人员（部门）指标就定得高，给企业贡献少的业务人员（部门）指标就定得低的“鞭打快牛”的怪现象。使干得好、贡献大的业务人员（部门）和干得差、贡献少的业务人员（部门），在收入和奖励分配上没有实质性的差距，严重地挫伤了优秀的业务部门（人员）的积极性。另有大部分中小旅行社目前则普遍实行部门（个人）承包或变相部门（个人）承包方式这种“以包代管”的机制，这种只有激励没有约束的机制，由于旅行社自身控制乏力，财务管理机制不健全，其结果是往往只收钱，不管理，最后造成漏洞多、纠纷多的现象。如何处理好二者的关系一直是旅行社行业多年的困惑。

2.旅行社的资金管理存在漏洞

资金短缺问题是妨碍旅行社发展的诸多因素中的首要矛盾，主要表现在：其一，旅行社资金使用上的“大锅饭”问题。旅行社事实上只是资金流通的中间环节，资金在旅行社流转非常频繁，旅行社除去赚取的毛利外，其余均为代垫和拨付资金，所以资金的短缺一直是旅行社发展的滞障，资金使用产权不分、责任不明，更是造成了旅行社企业资金使用上的“大锅饭”现象。一方面旅行社向银行或上级单位贷款来支撑旅行社的团队运行，偿付高额的利息，财务经理“焦急万分”；而另一方面是业务部门的接待规模不断扩大，应收账款急剧膨胀，而业务人员却“潇洒自如”的怪现象。其二，应收账款问题。应收账款的回收问题更是多年来一直困扰旅行社老总们的一块心病。多卖怕收不回团费，有限的赊销，虽能减少呆账，可又担心失去市场。而在资金使用责任不明的情况下，外联人员往往选择后者，只强调提高市场占有率，增加客源，而忽视销售所带来的收款风险。只注重个人指标的完成，而不关心账款能否收回。还有极个别的外联销售人员只关心个人的灰色收入，而不关心团队有无利润，账款能否收回，最后总是不知不觉中将旅行社拖入资金的“黑洞”。

（二）旅行社财务管理“瓶颈”现象的解决措施

目前我国旅行社财务管理机制不健全必须予以重视，加强管理找到适合企业发展的解决措施是当务之急，否则漏洞会越来越大，甚至造成严重的后果。所以，在此提出几点解决的建议。

1.建立旅行社责任部门的费效比例机制

费效比即费用与绩效之比，也就是每个责任部门所花费的各项费用（主要是营业费用）与每个责任部门所挣得毛利（主要是营业毛利）之比，即营业费用是以营业毛利为基础形成的比例。每个责任部门要花费的费用是根据责任部门挣得的毛利多少来核定的，责任部门给旅行社创利越多，贡献越大，则责任部门所分得的费用就越多，在一定范围内所获得的奖励也就越多，当然奖励的多少更决定于责任部门对费用的节约程度。具体办法有两个：方法一，直接激励办法。费效比例机制的实施难点在于如何确定责任部门的费效比例，旅行社可以根据本企业近几年其主要责任部门费效比例的平均数来确定，例如，确定比例为40%，即如果以责任部门的毛利基数为100%的话，责任部门可得到毛利的40%作为费用，但必须本着“公平、公正、公开”的原则来确定比例，否则，本机制难以实施。“公平、公正、公开”的原则事实上也是企业管理者对外联人员信用的承诺。当然，营业费用中包括固定费用和变动费用，其中变动费用是

可以节约的，节约的费用可以作为奖励来发放。奖励到位后各企业应鼓励业务人员自觉按国家的有关规定上缴个人所得税。方法二，间接约束办法。行政约束。旅行社各责任部门必须服从旅行社统一管理、统一协调、统一核算的有关规定。成本约束。旅行团成本严格按照国家有关规定执行，坚决杜绝为减少费用而乱进成本的现象。应收账款到账情况的约束。业务人员的奖励发放必须以应收账款到账情况来核算，真正落实“谁作团，谁收款”的原则。费效比例机制是一种自发的市场机制，它是通过一只“看不见的手”来不断调节旅行社企业和外联人员的贡献和利益分配的机制，是符合社会主义市场经济规律的。当然费效比例机制的实施更有赖于企业内部环境的稳定和对业务人员信誉和承诺的可信度。如果一个企业频繁更换领导，事实上也是企业对内对外的信誉否定，其结果必须影响企业费效比机制的实施。

2.完善旅行社的内部银行机制

旅行社企业的资金短缺问题是当前旅行社行业所面临着的一个十分突出的问题，有些旅行社有时甚至由于资金的“贫血”而严重阻碍企业的正常发展，所以强化资金管理、优化资金结构、大力盘活资金、提高资金运营效率是旅行社企业发展的必然趋势。旅行社的内部银行机制便是强化资金管理的有效途径之一。

（1）企业内部银行机制的概念。企业内部银行是核算企业内部资金占用的组织结构，是企业虚拟的利润中心，负责对企业整体资金统筹运作。企业的内部银行机制便是在企业内部划分若干个责任中心，核定各责任部门资金定额，并积极组织“存款”，发放“贷款”，按照银行同期利率收取资金占用费。

（2）内部银行机制的实施办法。核定企业内各责任中心的资金定额应本着“公正、公平、公开”的原则，或通过先核定一定的资金定额作为企业为各责任中心提供的启动资金，然后通过各责任中心负责人以招标形式来有偿使用资金，各旅行社可结合自己的具体情况灵活运用利率的杠杆来鼓励和限制贷款，通过合理的资金调剂、充分激励那些资金周转速度快、应收账款回款好的责任中心，利用它们充裕的资金冲减资金使用成本，而那些资金周转速度慢、应收账款回收不好的责任中心，不仅要为此付出更多的资金成本、风险成本，而且最终会被资本市场“扫地出门”。

（3）加强内部银行的管理。内部银行制度为一种行之有效的资金管理制度，具有提高企业整体资金使用效益的作用，同时也增强企业的竞争能力。但我们并不是放任自流，而更应加强对企业内部银行的管理，这就要求企业对内部各核算单位的管理状况、经济效益等情况进行综合分析。对于经营状况好、信誉度高的核算单位可通过利率的杠杆来减少他们的资金成本；对于经营管理不善、还贷还息不及时、信誉度较差的核算单位，则要严格控制其放款规模，消除其对内部银行的依赖，增强回收贷款的积极性。解决旅行社资金管理和应收账款回收的关键问题在于“分清责任和资金的有偿使用”。企业的内部银行机制是解决这一问题和化解企业资金困难的一种比较理想的方法之一。它集企业经营管理和银行金融管理于一身，在企业内部发挥着资金信贷、资金结算、资金监控的职能，同时它的设立也有利于增强旅行社企业整体的活力。

二、旅行社经营风险管理

由于自然力和非自然力的作用，旅行社同其他企业一样存在着大量的经营风险。各种经营风险的存在，不但会给旅行社带来收益上的损失，甚至还会造成企业的破产。因此，经营风险的管理便成为旅行社经营管理活动的一项重要内容。旅行社的风险管理与财务具有直接关系。财务活动的各项记录和数据可以提供各种经营损失的信息。如呆死账及账面评估可以提供资产、经营收入的潜在损失；现金流入和现在流出情况及变动结果；资产负债表可以提供潜在经营风险情况等等。同时，财务部门的管理制度不健全也会造成资金和其他资产的损失。因此，加强旅游行业的财务管理，可以有效控制企业的经营风险，同时，把经营风险控制到最低，有利于旅行社的财务管理。那么如何选择控制经营风险的方案呢？

（一）旅行社经营风险的概率

一般来说，旅行社经营风险概率分析的依据主要有三个来源：统计数据、理论分析和主观估计。统计数据是对旅行社经营风险历史观察统计的结果，是旅行社经营过程中发生某种经营风险的相对频率。理论分析是利用经营学、管理学的一般理论来说明和确定产生某种经营风险的概率。主观估计是根据人的经验判断和对某种经营风险的主观认定而得出的概率。旅行社可以利用经营风险的可能性的概率分布来研究经营方案，从中选优。

（二）期望值分析法

用期望值法来评估旅行社经营风险，首先要根据各种信息资料确定不同方案的自然状态，发生的概率以及损益值，列入比较分析表；其次，根据比较表计算各种方案的期望值；最后，根据风险控制目标，比较各种方案经营风险的大小，选取较优的经营方案。

（三）敏感性分析

在经营风险评估中，还可以采用敏感性分析来评估经营风险的大小。敏感性分析法是研究不确定因素一定幅度的变化，对经营结果的影响程度。这种分析方法是从敏感性因素变化的可能性以及测算的误差来评价经营风险的大小。在敏感性分析中，首先要确定敏感性分析的评价指标，确定什么因素；其次，将选定的不确定因素按一定幅度变化，计算出相应的指标变动结果，并将各种评价结果进行排列，做出旅行社经营风险情况的大致估计。

三、结语

财务管理作为旅行社管理的重要组成部分，占据着核心的地位，应该给予足够的重视。面对当前我国旅游业的激烈竞争，各大旅行社想要在竞争中求生存，赢得发展，就必须对自身的财务管理工作进行深入的研究，找到问题并解决问题，同时还要注意与财务管理密切相关的经营管理，选择最适合的经营方案完善财务管理。总之，财务管理工作好坏，直接影响旅行社的生存和发展。因此，只有做好财务管理，才能使旅行社的决策不失误，才能获得最大利益，才能在竞争中处于不败之地。经济的发展为我国旅游行业带来了前所未有的商机，各地旅行社数

目越来越多，旅行社行业竞争激烈，特别是近十年来，行业规模不断扩大，从业人员不断增加，经营体制不断创新，经营环境不断改善，旅行社行业已经成为我国拉动经济增长、扩大就业渠道的重要的服务行业以及发展势头和和规模最大的产业之一。专家预测到2013年，中国将成为世界第一大旅游目的地目的地国家，因此，在今后几年的时间里，旅行社行业将存在广阔的发展空间。面对挑战与机遇，各大旅行社行业必然会对自身的财务管理体制更加重视，旅行社的财务管理机制将会得到更加的完善，我国旅行社将会朝着网络化、品牌化、国际化、智能化的方向发展，相信我国旅行社行业一定会在激烈的竞争国际竞争中赢得一席之地！参考文献：

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第三篇：风险管理规避

一位IT管理专家这样说到，很多风险管理工作失败，不是因为风险管理的软件程序不运行，而是很多IT管理员不了解风险的由来，未深入了解风险的症结，仅仅是单纯的尝试管理，那么风险管理注定失败。以下总结了风险管理失败的原因：

首先，风险的定义不一致。一些从业者似乎认为风险来源于风险的不确定性，有的人认为风险来自于造成损失的频率和幅度。而这两种观念有本质的不同。理论上的风险代表不确定性，但是很多理论却不能应用到信息安全中去。

其次，使用的术语不一致。很多管理员正在尝试做风险管理，他们努力的解决风险出现的原因，并建立明确的定义来解决这些问题。但是很多威胁并不是按照常规的手段和正常的方法都能解决，因为它们不是使用正常的数据代码就能够解决问题。因为有的人认为这是一个“威胁”，有的人认为这是一个“风险”，而有的人认为这是一个“漏洞”。就如同，物理学上的质量、重量、速度的单位各有不同是一个道理。再次，漏洞评分系统（CVSS）不同。很多风险评估需要相关的计算公式和测量工具。如果选择的工具和变量不同，测得的风险也有所不同。目前风险评估分几个等级，很多时候企业风险被夸大，或者风险被忽略，就是因为风险评级时的失误。

规避风险培养企业内部风险管理人才是关键

德勤一项调查报告显示，90%的受访者认为现阶段缺少风险管理专业人才，企业对风险管理的经验和案例积累尚需进一步加强。

“我们对风险管理很重视，但目前还是比较依赖外部的人才力量，虽然对于企业内部风险管理人才队伍的建设有兴趣也有耐心，但不得要领。”一位参与此次调查的大型企业高层管理人员表示。

目前，企业获得风险管理人才主要有两个渠道，一个是从外部挖人才，不少咨询机构派到企业协助开展风险管理建设的人员也会成为企业追逐的“猎物”。另一个是在企业内部培养，外部风险管理人才具备相关知识储备与能力，但忠诚度不如企业内部培养起来的风险管理人才高，并且对企业情况的了解需要较长一段时间。“企业内部人员一旦掌握了风险管理方面的知识性内容，凭借其对企业的了解，会做得更好。”根据多年的经验，谢安还表示，企业中具有综合业务功能部门的人员更适合培养成为风险管理人才，比如财务部、审计部或内控部等。

据国内知名管理会计培训机构华领国际市场总监尹璐璐女士介绍，随着国资委开始提出基层企业的风险管控问题，并首次要求在2013年年底前在央企建立系统、全面覆盖集团各子企业、各层级责任主体的管控体系，企业对风险管控问题越来越重视，懂得风险管理的人才也由此变得热火起来，国资委2009年引进的CMA正是培养风险管理人才的一大国际型财经认证。

CMA认证是财会专业人士在业务领域的一个重要资格证书，持有者可以在整个职业生涯中看到它的价值。当向全球的CFO们和财务控制专业人士问起当前财务工作中的不足之处时，他们举出了风险管理、内部控制、业绩评估管理、财务计划及分析、以及其他更多财务领域。而这些正是CMA所专长和注重的领域。在企业做任何决策之前，CMA人才会利用已经发生的财务数据进行预测与规划，为企业提供决策支持的准确信息，以此来减小甚至是规避遇到的风险，此外，CMA人才还可帮助企业评估在威胁发生前不采取任何预防措施或检测措施所可能导致的损失。

第四篇：试用期风险规避

。《劳动合同法》第21条规定，在试用期中，除劳动者有本法第三十九条和第四十条第一项、第二项规定的情形外，用人单位不得解除劳动合同。用人单位在试用期解除劳动合同的，应当向劳动者说明理由。从这一规定可以看出，《劳动合同法》的精神是用人单位原则上不得解除试用期的员工的劳动合同，言外之意，用人单位与试用期员工解除劳动合同的，不能依据第40条第3项(即客观条件发生重大变化，双方无法就变更劳动合同达成一致意见);也不能依据第41条的规定(即经济性裁员

试用期辞退员工风险防范

案例：,案例解析：,(一)败诉原因分析,(二)预防措施,1、招聘时：变“事后考核”为“事前考察”,2、录用前：将“录用条件”具体化、书面化,3、录用后：严格试用期考核，定期考核+不定期考核,4、届满前：杜绝延长试用期，案例：

某公司因需要上马一个新项目，决定从社会上招收一批工作人员，从事公司新项目的开发工作。周先生经过层层面试，最终被公司聘用。经双方协商，公司与周先生等人签订了为期3年的劳动合同，其中约定试用期为3个月。然而，合同履行后不到2个月，公司因经营战略调整，决定撤销该新项目，包括周先生在内的许多人员都被列入了裁员范围。当身为公司人力资源部经理的刘先生将这一决定通知周先生时，周先生却要求单位补偿2个月的工资，理由是：公司先提出解除合同没有提前30日通知，应支付一个月工资的代通知金，此外，公司在试用期没有理由辞退他，属于违法解除，应支付双倍的经济补偿金作为赔偿。对这一“无理要求”，刘先生当场予以拒绝，并说：“试用期双方关系不确定，双方可以随便解除劳动关系，是不需要提前通知并支付经济补偿金的!”周先生在办理完离职手续后不到两周就将公司告到了当地劳动争议仲裁委员会。仲裁委员会支持了周先生的请求。

案例解析：

(一)败诉原因分析

在试用期内辞退员工，是许多公司在解聘员工中经常使用的杀手锏，在公司管理层的概念中，公司并没有承诺员工什么，想让你离开就可以让你离开，如案例中那位人力资源经理的理由，“试用期双方关系不确定，可以随便解除劳动关系”。其实，这些认识都是错误的。《劳动合同法》第21条规定，在试用期中，除劳动者有本法第三十九条和第四十条第一项、第二项规定的情形外，用人单位不得解除劳动合同。用人单位在试用期解除劳动合同的，应当向劳动者说明理由。从这一规定可以看出，《劳动合同法》的精神是用人单位原则上不得解除试用期的员工的劳动合同，言外之意，用人单位与试用期员工解除劳动合同的，不能依据第40条第3项(即客观条件发生重大变化，双方无法就变更劳动合同达成一致意见);也不能依据第41条的规定(即经济性裁员)。

用人单位要想解除试用期员工的劳动合同，必须符合《劳动合同法》第39条规定的6种和第40条规定的2种情形的8种情形之一，否则就是违法的。案例中公司败诉的原因就在于把辞退试用期的员工想象得过于简单。

(二)预防措施

在上述用人单位可以用来解除试用期员工合同的，比较常用的就是用人单位证明劳动者不符合录用条件可以解除劳动合同，这也是法律赋予用人单位在试用期辞退劳动者的一项特权。但是，这也是最容易被用人单位忽视的关键点。用人单位要避免试用期辞退员工的败诉风险，必须在这一关键点上下功夫。具体而言，要做好以下几方面工作：

1、招聘时：变“事后考核”为“事前考察”

在实践中，很多企业招聘员工不太注重录用前的应聘员工评估和考察工作，习惯于把工作放在事后考核，即先把员工招进来再说，如果不合适就在试用期辞退。其实，这种做法是危险的，尤其是在《劳动合同法》背景下，用人单位解除劳动合同尤其是试用期的劳动合同是受到严格限制的。在这种背景下，用人单位在招聘员工时，必须转变观念，变“事(续致信网上一页内容)后考核”为“事前考察”，尤其是对一些重点员工，招聘时要慎重，要做好员工的背景调查工作，把好面试关，重要岗位由部门经理、人力资源部联合面试，确保能招到合适的人员。

2、录用前：将“录用条件”具体化、书面化

前面我们已经提到，试用期解除劳动合同的条件比较常用的是，员工在试用期内被证明不符合录用条件。因此，企业要想利用这一法律规定来保护自己的权益，就必须在招聘时对录用条件作出具体明确的规定。对录用条件一定要明确化、具体化。切忌一刀切以及将录用条件空泛化，抽象化，比如说符合岗位要求，就不能仅仅说符合岗位要求，而应该把岗位要求是什么，怎么衡量是否符合岗位要求固定下来。“录用条件”应该是共性和个性的结合。所谓“共性”即所有岗位的员工都应该具备的基本条件。比如诚实守信，在应聘的时候如实告知自己的与工作相关的信息，包括自己的教育背景、身体状况、工作经历等等。所谓“个性”即每个企业、每个岗位或者职位都有自己的特殊要求。有的有学历的要求，要求获得相应证书，有的有技术的要求，比如能符合企业招聘时对岗位职责的描述等等。“录用条件”的共性可以通过规章制度进行明确，“录用条件”的个性可以通过劳动合同、单独的协议等进行明确。

此外，需要指出的是，用人单位还必须事先对录用条件进行公示。公示，简单说来，就是要让员工知道用人单位的录用条件;从法律的角度来说，就是用人单位有证据证明员工知道了本单位的录用条件。那如何进行公示呢?方法有以下几种：(1)通过招聘公告来公示，并采取一定方式予以固定，以便为诉讼保留证据;(2)招聘员工时向其明示录用条件，并要求员工签字确认;(3)劳动关系建立以前，通过发送聘用函的方式向员工明示录用条件，并要求其签字确认;(4)在劳动合同中明确约定录用条件或不符合录用条件的情形等。

3、录用后：严格试用期考核，定期考核+不定期考核

录用条件明确并向劳动者公示后，接下来就要进行试用期的考核。因为用人单位要解除试用期员工的劳动合同，举证责任在用人单位，而要证明劳动者不符合录用条件，需要以考核结果为依据。当然，考核需要围绕事先设定的录用条件进行考核。考核的方式，可以采用定期考核与不定期考核相结合的方式进行。

4、届满前：杜绝延长试用期

经过试用考核，如果暂时还难以确定其是否符合录用条件的，不能通过延长试用期来继续考核，因为“不符合录用条件”解除劳动合同，仅仅限于在试用期内可用，一旦超过试用期，用人单位就不能以此为由解除劳动合同。故试用期届满前，必须对试用期的员工去留做一个选择，如果不太符合录用条件的，需要按照“从严控制”原则在试用期内以不符合录用条件解除劳动合同。当然，用人单位以此为由解除劳动合同，必须找出劳动者不符合录用条件的地方

第五篇：规避审计风险

改制上市公司的三年业绩审计是一个风险较高的的审计领域，如何最大限度的降低审计风险，是注册会计师和会计师事务所都在认真思索的问题。充分重视并积极介入改制上市公司的资产重组，则是减少了审计风险的有效途径之一。

注册会计师介入资产重组的必要性

就改制上市公司审计而言，主要的风险不在其资产不实，而在于业绩不实。这是因为公司改制上市时，除注册会计师对其作至少三年的业绩审计外，其资产还须经资产评估机构进行全面评估，在这种情况下，公司存在比较重大的不实资产不被发现的可能性是相对较小的。与此相反，鉴于目前急需改制上市企业的普遍状况和公司上市必须达到的条件，改制上市公司普遍面临着提高业绩的巨大压力，因其业绩不实导致的审计风险也远较其它企业为大。

公司改制上市的过程，通常也是其资产重组的过程。因为公司要成功上市，其业绩必须满足—定的条件，这些条件相对来讲是不变的，而改制上市公司的业绩则往往是可调节的，调节的途径就是资产重组。这是因为业绩良好的公司内部可能存在部分不良资产，而业绩一般甚至亏损的公司中，也可能存在部分优良资产，在—些大型公司或公司集团中这种情况比较普通。因此，通过资产的优化组合，结合经营管理观念的转变，无疑将会增强改制上市公司的盈利能力和发展潜力。从近年来国内公司改制上市的成功经验看，资产重组是业绩—般的公司改制上市的必由之路。

在整个资产重组方案的设计过程中，注册会计师通常并不扮演主要角色，但注册会计师以其所具有的会计、审计、资产评估等领域的专业知识，所能发挥的作用则是其他人所不能代替的。因此，通过积极参与改制上市公司资产重组方案的设计，实现资产的最优组合，使改制上市公司真正具备较强的赢利能力和发展潜力，是规避因业绩不实所导致的改制上市公司审计险的有效途径，特别是在目前执业环境下，这项工作的重要性更是怎样强调都不过分。

在实际工作中、部分注册会计师对资产重组的重要性和自己在其中应该发挥的作用认识不够，只是被动地参与改制上市公司的资产重组方案的制定，其结果往往将事务所和自己置于十分不利的境地。因为公司上市是一项涉及多方面利益、时间紧、工作量大的一项系统工程，注册会计师和事务所往往承受着来自各个方面的重大压力，如果不能通过资产的优化组合来控制审计风险，最后就可能不得不在某种压力下违心地发表审计意见，使自己陷于风险的漩涡。

注册会计师介入资产重组的途径

改制公司资产重组方案的设计是各中介机构、改制公司（有时还包括企业主管部门）共同合作的产物。注册会计师应在有关方面的配合下，做好以下工作：

１、深入了解情况。注册会计师了解的情况越多，越具体，其在重组方案设计中发言的份量就越重。而了解和评价公司的资产质量和经营业绩又恰好是注册会计师的强项。在资产重组方案设计过程中注册会计师应着重了解的情况包括：（１）改制公司的组织结构，包括分公司、子公司、联营企业等；（２）公司及各个组成部份的经营情况、财务状况及主要资产的质量；（３）公司的整体技术水平；（４）产品销售市场和主要原材料供应情况；（５）职工构成情况：（６）公司享受的优惠政策；（７）公司的发展规划和生产经营计划；（８）公司

所在行业的现状。通过对公司内部情况和外部环境的了解：就可能为资产重组方案的设计提供较大的调整空间。

２、参与资产重组方案的设计。注册会计师应运用掌握的第—手资料，结合其专业经验，形成自己对重组方案的意见。资产重组方案设计的基本思路是在满足公司上市条件的前提下，兼顾公司改制上市的当前需要和长远发展需要，结合公司上市的目标定位，尽可能把具有较好效益的优良资产组合进拟上市公司。对那些质地优良，但暂时不能产生效益的资产，则可暂时不作为组合对象（可考虑作为以后配股资源）。而对于那些亏损部门和劣质资产，则完全不应进入拟上市公司。

３、验证和评价资产重组方案。资产重组方案确定以后，审计人员必须对其进行全面验证，充分评价其可行性。

首先，应根据资产重组方案，对改制上市公司作初步业绩模拟，业绩模韵应注重真实性和合理性，即在符合国家有关财务、会计、税收等法规情况下，尽量使模拟结果如实地反映资产重组后公司的实际盈利能力。在此前提下，凡是公司上市后确实不会再发生的收入和费用原则上都应予以剥离。此外，注册会计师还应保持应有的谨慎，因为模拟的业绩和实际业绩之间往往存在—定的差距，例如，分离人员减少的工资费用就可能因人均工资费用的增加而部分被抵销。改制上市公司的资产重组通常涉及公司资产、人员和业务的重组，故业绩模拟也就表现为对与这些分离出去的资产、人员和业务相关的收入、费用和成本的剥离，审计人员应合理确定有关收入、费用的剥离标准，据以初步计算改制上市公司的三年模拟业绩。

其次，应对模拟的三年业绩进行比较，分析其发展趋势，并以此为基础，结合公司内外各种因素的影响，测算未来一定期间内改制上市公司的经营业绩。测算时通常应考虑的影响因素有：（１）正在实施或准备实施的重大投资项目；（２）产品结构和市场变动的影响；（3）国家宏观经济政策变动的影响；（４）其它影响因素，如公司享受的优惠政策的变动等。

最后，应根据测算出的改制公司未来一定期间的经营业绩，结合公司上市的必要条件和公司确定的上市目标，对资产重组方案的可行性作出评价。当测算结果高于上市必要条件但低于公司上市目标时，可考虑降低公司上市目标或调整资产重组方案，如测算结果低于上市必要条件，则必须对资产重组方案进行调整。

需要指出的是，注册会计师对改制上市公司资产重组的关注并不仅限于资产重组方案设计阶段。如果经审计确认的经营业绩与原测算结果不—致时，同样应考虑对资产重组方案重新进行调整。