电子政务建设中的阶段性风险及规避

第一篇：电子政务建设中的阶段性风险及规避

电子政务建设中的阶段性风险及规避

摘要：电子政务是一个新生事物，特别是和政府转变职能、流程重组这样的政府改革任务结合起来，难度大，风险更大。在建设和发展的过程中，很多事情需要创新，需要积极地探索，稍有不慎，就会出现失误。我们要冷静地分析发展中的问题，正确处理好推进电子政务的重要性、必要性和发展中存在的问题。关键词：电子政务、存在的风险、如何规避风险

一、我国电子政务存在的风险

1．启动阶段：认识的风险和规划的风险

由于我国电子政务建设实践时间不长，缺少深入研究和经验指导，难以真正把握电子政务的本质和发展规律，一些人简单地认为只有加大信息化投资就可以实现跨越式发展，只有建设业务系统就是信息化，只要实现了网络化、数字化就可以开展电子政务，导致出现忽视行政改革、脱离现实条件、忽视风险、盲目建设等问题。

随着信息革命的发展和信息时代的来临，政府组织形态正在由传统金字塔模式的垂直结构，向错综复杂的、水平的网状结构转变。政府由多层次、多部门，以“管”为目的向一个“智能的”、以“客户”为中心的方向转变，这是新经济时代企业和市民的主要要求。如果一个政府说它的电子政务已经实现了，而机构和运行方式却原封不动，那么这个政府的信息化肯定是不成功的。因此，要建设电子政务，首先要进行电子政务的规划，它是整个系统建设的基础，一个完善的、可操作的电子政务规划是项目成功的基本保障，只有充分了解本地区的现状和发展，了解本地区的政务流程和国家体制改革的要求，才能编制出适合本地区电子政务建设和发展的规划。

我们有些地方在制定电子政务规划的时候，往往采用头脑风暴法，制定的人员比较少而且单一。有的规划是参照别人的，有的地方是行政人员起草的，有的地方是聘请大学老师和专家编写，这样就会造成方案的片面性。这些编制而成的规划，有的偏重技术，与实际的业务需求相脱离；有的偏重宏观，可操作性差；而参照别人的，为了编写规划而写的规划，根本就没有操作性，不可能实施。由于没有专业的信息化建设人员的参与，就无法编制出适合本地区建设和发展的电子政务规划，编写出来的规划操作性差，在实施过程中存在着极大的风险。

2．实施阶段的各种风险

项目实施过程是各种矛盾和问题不断产生和解决的过程。但由于规划设计的不足、相关主体利益的冲突、高素质的信息主管的缺少、财务控制的困难、工程质量监理、信息不对称等任何一种的原因，都可能造成项目实施的失败。项目实施阶段包括设计、招标、系统开发集成（包括需求调研、设计、开发集成）、培训、应用推广、验收移交，特别是电子政务项目，必须与行政业务的规范和优化

相结合，需要行政改革相配套，因此在实施过程，需要大量的协调工作，需要建立有效的实施管理体系和协调机制，需要配备高素质的信息化主管，否则，将难以有效化解实施过程的风险。实施阶段的风险包括：

技术的风险：技术风险主要表现在技术标准、技术路线、设备选型、工程质量、系统性能等风险。技术风险不但关系项目的成败，而且关系项目建设成本以及以后的应用和维护的性能。

管理的风险：由于政府部门缺乏懂得信息化项目管理的人员，而且缺乏项目管理的风险意识，因此在实施过程中管理风险就尤为突出。需要管理的内容有规划管理、过程管理、技术管理、安全管理、运行维护管理、质量管理、资金管理、成本管理等方面，同时还要加强人员管理、信息资源管理以及各种协调事项和各类风险控制，其中成本管理方面还包括建设成本、运行成本、安全成本以及管理成本。

资金的风险：资金风险表现在全过程，包含两个方面，一是资金的监督和控制，有些部门在制定规划时，由于部门利益的驱动以及信息化项目的建设特点，电子政务的规模不断趋于膨胀，虚设资金的泡沫越来越大，给电子政务的规划和资金安排造成相当的难度。二是资金的合理安排，有些地方建设资金比较宽余，而运营资金就很少，有的地方甚至就没有财政列支，而电子政务只有运营才能创造价值，没有了运营资金支持，就没有了内容来源，提供不了良好的服务，电子政务也就失去了生命力。

安全的风险：当前信息系安全运行环境发生趋于恶化，遭到恶意破坏的几率越来越大。在市县一级，由于缺少资金和人才，信息安全技术和设备很难达到安全要求；在管理方面，安全管理制度还有待建立和完善，又缺少应急处理预案，因此安全的风险是越来越大。系统的任何安全事故，都将造成严重损失和恶劣影响。

3．移交阶段的风险

项目移交是项目建设一个重要阶段，如何顺利完成移交是一项复杂的工作，移交也存在风险。移交工作包括资料的清点工作验收，配置管理，培训工作的落实，管理人员的考核机制，文档材料的准备，验收工作的完善，检测评判的标准，维护的交接。

4．运营阶段的风险

运营风险是指建设信息化项是为了应用，而应用是在系统可靠运行中实行的，因此要保障信息化项目的稳定长期可靠的运行。但目前大多数项目恰恰在项目建成后的运行性能、运行经费、运行人员、信息采集更新、可靠性、故障修复等方面考虑和安排不足，为运行工作埋下了风险。另一方面，随着由于部分业务广泛且深度地依赖信息系统，任何系统的故障或不可靠运行，都将造成严重损失和恶劣影响。信息系统的运行风险成为不可忽视的且将长期存在的风险。

网站的推广工作，系统的推广工作，信息内容的更新，绩效考核制度，信息保送流程，信息安全，反馈的服务机制。每个环节都会影响项目是否成功，细节决定成败。系统的运营风险来自系统的可靠性，维护人员的稳定性，外包的可靠性安全性。

二、如何规避电子政务各个阶段的风险

要正确规避电子政务的风险，应该在项目启动、规划设计、实施、验收移交及运营阶段做到以下几个方面的工作：

1．启动阶段：做好项目规划，建立CIO制度

规划是项目的建设纲领和依据，在项目启动阶段重视项目规划可以避免风险，提高项目的成功率。在制定项目规划中，应该做好以下几个方面的工作：一是准确了解国内外政府信息化建设的现状与趋势和本区域或部门电子政务建设的现状和问题，准确掌握实施电子政务的所需的资源配备情况。二是提出适合本区域或部门电子政务建设的目标。三是电子政务分阶段的目标和实施计划，包括建设先后进度、每阶段的投资、达到的目标、各阶段的关联等。四是安全管理、安全保障体系的内容和实施方法、容灾备份系统的建设策略。五是提供系列培训，包括基础技术培训、系统管理培训、电子政务专题培训。

2．设计招标阶段

该阶段主要关注建设方案的选择和承建单位的选择，从技术方面、建设能力和实施的成本和可能性来选择合适的方案和单位，这样才能避免电子政务的建设风险。

先进的技术建设方案，不一定是合适的建设方案，一个合适的建设方案要考虑众多因素，包括建设成本、应用的环境（应用人员素质、技术环境等）、与现有业务流程的改造等。一个合适的建设方案应具备以下的特征：适当的业务流程再造；操作简单，良好的人机对话界面；系统易维护，结构清晰，维护人员易于管理；性能适当超前，有一定的扩展能力；恰当投资额；安全可靠，由于系统的特殊性，要求有比较高的安全性和系统运行的可靠性。

招标是电子政务建设不可缺少的一个环节。目前，一些地方政府为了提高项目的成功率，片面地认为只要找到大的集成商就能把项目建设好，而且还一味追求投标的价格。在实际项目建设中，并不是一个名气大的集成商就能完成好项目，有时候会起反作用。

合适的集成商应该具备以下要素：丰富的工程经验；认真积极的工作态度；熟悉了解项目的建设要求，有同类项目建设经验；专业的技术背景；有能力的项目经理；有较高的项目开发管理水平；公司应具备现场支持能力；与项目建设的地理位置不宜超过4小时路程；合理的投标价格；合理的服务内容。同时还要进行实地考察，包括公司、项目经理、原先完成或者正在建设的项目，综合各种情况，以及投标文件的技术文档，选定合适的承建商。

3．项目实施阶段

确定合适的项目范围，引进有效的项目管理制度，建立有效的评估体系项目实施阶段是电子政务建设过程中风险最大的阶段，也是项目建设的关键。

首先，确定合适的项目范围是项目成功的重要因素之一，确定合适的项目范围，有助于提高项目建设的成功率，降低项目建设的风险。取得一项电子政务的效益是很不容易的，需要在很多配套环节上做到位。面面俱到的整体性方案是没有什么意义的。有效的做法是：选好一个最能取得应用效果的项目，做深、做透、做好配套的各个环节。一个项目成功了，再来扩展。将电子政务目标定位低一点，项目范围选择小一点，不会有什么太大的损失。待我们有了能力后再扩展也不迟，如果定位太高，那就会非常危险，风险极大。

其次，是项目管理制度的运用，信息化工程与其它工程不同，它的生产产品是无法固有，随着时间的不同要求不同，随着使用者的不同，形式也不同，需要在实施过程中再设计。电子政务也不像商品软件，它具有个性化，是为特殊的客户量身定做的，这点与ERP有相似之处，就是在流程再造这个环节面临相当的困难。因此，在电子政务建设过程中要引入项目管理制度，建立“三位一体”的项目管理制度，即建设方（用户方）、承建方、监理方和项目管理体系，用制度来规范项目干系人的职责，建立良好的项目沟通和协调机制，建立系统建设中的内容变更机制，特别是要建立风险管理的概念和工作流程。

最后，要建立有效的评估体系。这是一个重要问题，因为评测标准、评测办法将直接引导电子政务建设的方向。

那么，以什么原则来制定评测的标准和设计评测的方案呢？我们需要一再地研究用户的需求，要把用户的目标、要求搞准，这不仅是在研究测评的方案，也是在重新审视电子政务系统的目标。在这一问题上，不能想当然，要真正听取用户的意见。在国内，由于信息网络的普及程度还不够高，因此电子政务方案不能仅考虑网络用户，还需要考虑非网络用户，考虑有无其他的方法来配合，比如电话、信函方式。电子政务的目标是改善为用户的服务。服务是目标，技术是手段，我们不应因偏爱技术而过于偏爱某部分用户，而应当尽量地减少“数字鸿沟”的扩大。在实际效益调查中，我们也应把各种用户的利用率考虑进来，使结果更有全面性。

当然，为了提高电子政务的效益，在设定电子政务目标之时，我们就应当同时制定量化的评测标准。提高目标的可测量性是提高电子政务效益的一个关键点。特别需要强调的是，虽然电子政务的社会效益不是那么直观，但是我们还是可以提出一些直接或间接的统计与调查办法。比方说用户满意率调查、运行数据统计等等，通过某些正面、侧面的方法测出效果来。评测指标的办法同时应成为项目方案的组成部分。

如果一个电子政务项目真是无法客观地评测，或者说没有什么测量的方法该如何办呢？这样的事情也是有的，比如说网络安全的方案，究竟要有多大规模的投资才好防止黑客的破坏？这时只好依据一些公用数据来评价。但是，在大多数

情况下，我们应当中止那些不好评测效果的项目。一个没有评测办法的项目本身就是一件十分危险的事，从实际教训来看，这样的项目极少有成功的，还是早一些停掉为好。

4．项目移交阶段：建立移交制度

项目移交是项目建设的收尾工作，这个阶段同样存在由于移交工作的不规范，导致系统在运行时无法正常工作的风险。规避移交阶段的风险需要建立移交制度。

一般根据合同规定，电子政务工程中包括文档资料、源程序、执行程序、各种设备的移交之前，需确定建设方（用户）具备了接受的能力，经过了系统的培训，移交的物品经过了评测，符合合同的要求。在这个过程中，由于建设方（用户）缺乏专业技术，特别是对源程序检测的手段不够，而且现在的应用软件结构复杂，因此必须有相应的人员来接受移交物品，而这就是在这个阶段风险存在的因素。所以，我们必须建立一套比较完善的移交制度，保障移交物的准确性和可用性。在移交阶段，可以通过第三方评测来完成系统的移交。

5．项目运行阶段

在运行过程中同样存在风险，包括技术风险和人为风险。技术风险是保障系统正常运营的各种软件、硬件技术，包括系统的安全、速度、可靠、兼容等。人为风险种类就很多，如人员的基本素质、工作态度、管理、资金等。

避免运行阶段的风险，应做好以下几个方面的工作：保障系统运行的资金；建立一套行之有效的系统运行机制，奖罚分明，以经济为驱动，工作处罚为辅，以领导的决心来推动电子政务的运行；引入必要的系统外包服务；重视网络营销，电子政务也需要进行营销推广；要保持系统建设的连续性和一致性，要按照规划，统一步骤实施。

最后，值得一提的是，我国电子政务建设存在风险，风险主要来源是人。一些领导认识的盲从性，实施项目管理人员的非科学性，检验项目人为的随意性都是导致项目失败的主要原因。要避免这些风险，只有真正的认识风险，认清风险，培养一些复合型人才，广开言路，运用科学的手段制定行之有效决策机制，用规范来控制风险，合理地规避这些风险，才能保障电子政务的成功。

第二篇：试用期风险规避

。《劳动合同法》第21条规定，在试用期中，除劳动者有本法第三十九条和第四十条第一项、第二项规定的情形外，用人单位不得解除劳动合同。用人单位在试用期解除劳动合同的，应当向劳动者说明理由。从这一规定可以看出，《劳动合同法》的精神是用人单位原则上不得解除试用期的员工的劳动合同，言外之意，用人单位与试用期员工解除劳动合同的，不能依据第40条第3项(即客观条件发生重大变化，双方无法就变更劳动合同达成一致意见);也不能依据第41条的规定(即经济性裁员

试用期辞退员工风险防范

案例：,案例解析：,(一)败诉原因分析,(二)预防措施,1、招聘时：变“事后考核”为“事前考察”,2、录用前：将“录用条件”具体化、书面化,3、录用后：严格试用期考核，定期考核+不定期考核,4、届满前：杜绝延长试用期，案例：

某公司因需要上马一个新项目，决定从社会上招收一批工作人员，从事公司新项目的开发工作。周先生经过层层面试，最终被公司聘用。经双方协商，公司与周先生等人签订了为期3年的劳动合同，其中约定试用期为3个月。然而，合同履行后不到2个月，公司因经营战略调整，决定撤销该新项目，包括周先生在内的许多人员都被列入了裁员范围。当身为公司人力资源部经理的刘先生将这一决定通知周先生时，周先生却要求单位补偿2个月的工资，理由是：公司先提出解除合同没有提前30日通知，应支付一个月工资的代通知金，此外，公司在试用期没有理由辞退他，属于违法解除，应支付双倍的经济补偿金作为赔偿。对这一“无理要求”，刘先生当场予以拒绝，并说：“试用期双方关系不确定，双方可以随便解除劳动关系，是不需要提前通知并支付经济补偿金的!”周先生在办理完离职手续后不到两周就将公司告到了当地劳动争议仲裁委员会。仲裁委员会支持了周先生的请求。

案例解析：

(一)败诉原因分析

在试用期内辞退员工，是许多公司在解聘员工中经常使用的杀手锏，在公司管理层的概念中，公司并没有承诺员工什么，想让你离开就可以让你离开，如案例中那位人力资源经理的理由，“试用期双方关系不确定，可以随便解除劳动关系”。其实，这些认识都是错误的。《劳动合同法》第21条规定，在试用期中，除劳动者有本法第三十九条和第四十条第一项、第二项规定的情形外，用人单位不得解除劳动合同。用人单位在试用期解除劳动合同的，应当向劳动者说明理由。从这一规定可以看出，《劳动合同法》的精神是用人单位原则上不得解除试用期的员工的劳动合同，言外之意，用人单位与试用期员工解除劳动合同的，不能依据第40条第3项(即客观条件发生重大变化，双方无法就变更劳动合同达成一致意见);也不能依据第41条的规定(即经济性裁员)。

用人单位要想解除试用期员工的劳动合同，必须符合《劳动合同法》第39条规定的6种和第40条规定的2种情形的8种情形之一，否则就是违法的。案例中公司败诉的原因就在于把辞退试用期的员工想象得过于简单。

(二)预防措施

在上述用人单位可以用来解除试用期员工合同的，比较常用的就是用人单位证明劳动者不符合录用条件可以解除劳动合同，这也是法律赋予用人单位在试用期辞退劳动者的一项特权。但是，这也是最容易被用人单位忽视的关键点。用人单位要避免试用期辞退员工的败诉风险，必须在这一关键点上下功夫。具体而言，要做好以下几方面工作：

1、招聘时：变“事后考核”为“事前考察”

在实践中，很多企业招聘员工不太注重录用前的应聘员工评估和考察工作，习惯于把工作放在事后考核，即先把员工招进来再说，如果不合适就在试用期辞退。其实，这种做法是危险的，尤其是在《劳动合同法》背景下，用人单位解除劳动合同尤其是试用期的劳动合同是受到严格限制的。在这种背景下，用人单位在招聘员工时，必须转变观念，变“事(续致信网上一页内容)后考核”为“事前考察”，尤其是对一些重点员工，招聘时要慎重，要做好员工的背景调查工作，把好面试关，重要岗位由部门经理、人力资源部联合面试，确保能招到合适的人员。

2、录用前：将“录用条件”具体化、书面化

前面我们已经提到，试用期解除劳动合同的条件比较常用的是，员工在试用期内被证明不符合录用条件。因此，企业要想利用这一法律规定来保护自己的权益，就必须在招聘时对录用条件作出具体明确的规定。对录用条件一定要明确化、具体化。切忌一刀切以及将录用条件空泛化，抽象化，比如说符合岗位要求，就不能仅仅说符合岗位要求，而应该把岗位要求是什么，怎么衡量是否符合岗位要求固定下来。“录用条件”应该是共性和个性的结合。所谓“共性”即所有岗位的员工都应该具备的基本条件。比如诚实守信，在应聘的时候如实告知自己的与工作相关的信息，包括自己的教育背景、身体状况、工作经历等等。所谓“个性”即每个企业、每个岗位或者职位都有自己的特殊要求。有的有学历的要求，要求获得相应证书，有的有技术的要求，比如能符合企业招聘时对岗位职责的描述等等。“录用条件”的共性可以通过规章制度进行明确，“录用条件”的个性可以通过劳动合同、单独的协议等进行明确。

此外，需要指出的是，用人单位还必须事先对录用条件进行公示。公示，简单说来，就是要让员工知道用人单位的录用条件;从法律的角度来说，就是用人单位有证据证明员工知道了本单位的录用条件。那如何进行公示呢?方法有以下几种：(1)通过招聘公告来公示，并采取一定方式予以固定，以便为诉讼保留证据;(2)招聘员工时向其明示录用条件，并要求员工签字确认;(3)劳动关系建立以前，通过发送聘用函的方式向员工明示录用条件，并要求其签字确认;(4)在劳动合同中明确约定录用条件或不符合录用条件的情形等。

3、录用后：严格试用期考核，定期考核+不定期考核

录用条件明确并向劳动者公示后，接下来就要进行试用期的考核。因为用人单位要解除试用期员工的劳动合同，举证责任在用人单位，而要证明劳动者不符合录用条件，需要以考核结果为依据。当然，考核需要围绕事先设定的录用条件进行考核。考核的方式，可以采用定期考核与不定期考核相结合的方式进行。

4、届满前：杜绝延长试用期

经过试用考核，如果暂时还难以确定其是否符合录用条件的，不能通过延长试用期来继续考核，因为“不符合录用条件”解除劳动合同，仅仅限于在试用期内可用，一旦超过试用期，用人单位就不能以此为由解除劳动合同。故试用期届满前，必须对试用期的员工去留做一个选择，如果不太符合录用条件的，需要按照“从严控制”原则在试用期内以不符合录用条件解除劳动合同。当然，用人单位以此为由解除劳动合同，必须找出劳动者不符合录用条件的地方

第三篇：风险管理规避

一位IT管理专家这样说到，很多风险管理工作失败，不是因为风险管理的软件程序不运行，而是很多IT管理员不了解风险的由来，未深入了解风险的症结，仅仅是单纯的尝试管理，那么风险管理注定失败。以下总结了风险管理失败的原因：

首先，风险的定义不一致。一些从业者似乎认为风险来源于风险的不确定性，有的人认为风险来自于造成损失的频率和幅度。而这两种观念有本质的不同。理论上的风险代表不确定性，但是很多理论却不能应用到信息安全中去。

其次，使用的术语不一致。很多管理员正在尝试做风险管理，他们努力的解决风险出现的原因，并建立明确的定义来解决这些问题。但是很多威胁并不是按照常规的手段和正常的方法都能解决，因为它们不是使用正常的数据代码就能够解决问题。因为有的人认为这是一个“威胁”，有的人认为这是一个“风险”，而有的人认为这是一个“漏洞”。就如同，物理学上的质量、重量、速度的单位各有不同是一个道理。再次，漏洞评分系统（CVSS）不同。很多风险评估需要相关的计算公式和测量工具。如果选择的工具和变量不同，测得的风险也有所不同。目前风险评估分几个等级，很多时候企业风险被夸大，或者风险被忽略，就是因为风险评级时的失误。

规避风险培养企业内部风险管理人才是关键

德勤一项调查报告显示，90%的受访者认为现阶段缺少风险管理专业人才，企业对风险管理的经验和案例积累尚需进一步加强。

“我们对风险管理很重视，但目前还是比较依赖外部的人才力量，虽然对于企业内部风险管理人才队伍的建设有兴趣也有耐心，但不得要领。”一位参与此次调查的大型企业高层管理人员表示。

目前，企业获得风险管理人才主要有两个渠道，一个是从外部挖人才，不少咨询机构派到企业协助开展风险管理建设的人员也会成为企业追逐的“猎物”。另一个是在企业内部培养，外部风险管理人才具备相关知识储备与能力，但忠诚度不如企业内部培养起来的风险管理人才高，并且对企业情况的了解需要较长一段时间。“企业内部人员一旦掌握了风险管理方面的知识性内容，凭借其对企业的了解，会做得更好。”根据多年的经验，谢安还表示，企业中具有综合业务功能部门的人员更适合培养成为风险管理人才，比如财务部、审计部或内控部等。

据国内知名管理会计培训机构华领国际市场总监尹璐璐女士介绍，随着国资委开始提出基层企业的风险管控问题，并首次要求在2013年年底前在央企建立系统、全面覆盖集团各子企业、各层级责任主体的管控体系，企业对风险管控问题越来越重视，懂得风险管理的人才也由此变得热火起来，国资委2009年引进的CMA正是培养风险管理人才的一大国际型财经认证。

CMA认证是财会专业人士在业务领域的一个重要资格证书，持有者可以在整个职业生涯中看到它的价值。当向全球的CFO们和财务控制专业人士问起当前财务工作中的不足之处时，他们举出了风险管理、内部控制、业绩评估管理、财务计划及分析、以及其他更多财务领域。而这些正是CMA所专长和注重的领域。在企业做任何决策之前，CMA人才会利用已经发生的财务数据进行预测与规划，为企业提供决策支持的准确信息，以此来减小甚至是规避遇到的风险，此外，CMA人才还可帮助企业评估在威胁发生前不采取任何预防措施或检测措施所可能导致的损失。

第四篇：创业如何规避风险

创业如何规避风险？

十年前我兼并了一个街道小厂，以偿还该厂欠信 用社70万元的贷款为条件获得了该厂的所有资产，生产高级板金腻子。半年时间也达不到质量标准。开始以为就是配方问题，就千方百计地进行试验，后来发现是 基本原料树脂的问题。又搞树脂。怎么搞也搞不明白。于是我坐着吉普车到处颠簸，到沈阳、长州等各地树脂研究所。跑来跑去发现根本突破不了树脂技术，人家搞 了几十年收效甚微。这时我终于明白，为什么日本关东株式会社的腻子，可以卖180元一桶长期占领市场？根本原因是其核心树脂技术，我们中国人至今解决不 了。半年时间，70万元白扔了，如果最初的时候就注意到对技术的验证和证明，那么这个损失是可以避免的。

为要避免创业风险，必须首先知道风险来自哪里，简单的就事论事不行，盲人摸象更不行。要挖出产生风险的根子，从源头上杜绝，靠科学的程序防范。

风险来自三个矛盾。创业者在面对一个具体的投资项目的时候，事实上面临着三个矛盾：

一是演习与实战的矛盾。在创业初期所做的事情都具有探索的性质，这便产生了一个矛盾：本来属于探索的对象，却当成了确定的对象，本来属于实验的内容，却当成了真实的内容来做。这是用实战的方式进行事实上的演习，用演习的本事去应对真刀真枪的实战。

二是能力与实践的矛盾。获得创业能力的唯一途径是实践，而投资者通常是在没有实践经验的情况下开始实践，这便产生创业投资的能力与创业投资实践的矛盾。矛盾决定了能力的获得与能力的应用同步进行，在尚不具备能力的情况下驾御、操作一个项目。

三是功能创造与功能决定的矛盾。不论是提供物质还是服务产品，都是提供一种效用给消费者。创业者是功能的创造者，而功能的有效与否决定于功能使用者的货币选票。矛盾就这样产生了，功能的制造者不是功能的决定者，这个矛盾是市场未知性的表现。

化解需要三个程序。如何应对这三个矛盾以化解风险呢？办法就是模拟――在创业的开始设置一个模拟程序。该程序由三部分构成。

一、解剖。项 目一经确定，立即着手实施是危险的。因为，对项目的考察再充分也是务虚。对信息的拥有不可等同对信息的理解，一个项目是一个蕴涵多种信息的一组码元，你要 将它解码，办法是把它分解开来，摆到桌面看清它内在的构成，为了理解唯有分解，才能使你的目光集中，才可以耐心地咀嚼，才能渗透其中。解剖是理解项目要素 的途径。解剖的办法是剥开皮后抓关键。什么是皮？举个例子：我的一位同学与我谈一个“电动扳手”的项目――给汽车换轮胎用的，其先进性在于省时省力。他介 绍了拥有该项目的公司如何正规，发明人有多少头衔，拿出一摞文件即专利证书、技术鉴定等，还有关于成本和销售价格以及广阔的市场前景分析。我姑且认定这些 都是真的，可这一大堆“真”又能说明什么呢？关键是现在司机使用什么工具换轮胎，省下10分钟时间司机是否在意？用汽车电瓶里的电司机是否愿意？比脚踏扳 手多花200元钱司机是否乐意？这才是项目的关键。什么正规、头衔、证书和盈利等，都是“皮”。

二、验证。对 解剖后的项目要件逐一实施检验，证明其可行与否。如果能够在规模投资之前完成对项目主要内容的检验，直接关系到投资的成败。通过分别确证，如果认为是可行 的，也就大体知道了如何去做――用什么样的方式，多大的规模，在哪个地方做。如果认为不可行，当然就要放弃，避免造成重大损失。验证能够调节投资者的心理 ――初始阶段的迷恋心理。迷恋心理表现在对项目一见钟情，被想象中巨大的利润所驱使，潜移默化地滋生着对项目的迷恋情结，这是连自己都觉察不到的潜意识。它一旦产生，对一切有利于项目成功的信息，像海绵吸水那样乐于接受、放大、拔高。对不利于项目建设的信息，无意识地加以排斥，风险由此产生。对于制造产品 的项目，通常有两点是重要的：一是技术，二是市场。技术的检验对象：先进程度、核心所在、相关技术、相关工艺、所需设备、特殊工具、环保要求、具体标准、包装储运，还有技术引进的方式等。着眼点是，一旦涉及技术则务必搞懂弄透，否则后患无穷。对市场要先走测试之路，甚至对市场的测试要先于技术。市场测试的 目很简单，就是你这个东西行得通行不通――当然还要测试市场目标、入市渠道、价格定位、市场容量、销售方式、销售管理等。在这两个问题中，只要有一个不能 在分解和验证的阶段得到透彻的理解和较充的把握，任何投入都是死路一条。

三、综合。综 合是对项目解剖、检验成果的集合，是把经过考证的项目单元整合成一体的工作。在这个阶段，要把握综合的前提条件，懂得综合的策略，综合的前提是对项目的理 解和把握。理解到何种程度？怎样才是对项目单元的把握？标准为“行得通 ”，每个经过验证的对象，要达到行得通后才可以进行综合。什么是行得通呢？说技术上行得通，就是拿得出合乎目标的产品；说经济上行通，就是从市场销售价格 倒推到综合成本，看有无利润生长的空间；说标准上行得通，就要以最终用户的接受来论定；说模式上行得通，就是你创造的套路能够环环相扣，实现目的与方法的 和谐。综合的根本战略是“小”。不要小看了这个“小”，仅仅是这个“小”字，就关系到投资的成功与失败。“小”是新生的常态。刚刚整合起来的资源和要素构 成一个企业的雏形，就好像刚刚出生的婴儿，经不起市场的风雨湍流，不具有抵抗风险的能力，需要一个呵护、养育的过程，小到什么程度呢？小到只要支撑系统的 骨架，有健全的五脏六腑；小到可以称其为生命的个体，其基本功能能够发挥，系统能够运转；小到能吸纳所需资源，以滋养自己的程度。只要具备以上这些，能小 则小。

提醒须知三大忌――高起点；大规模；快速度。这些都是创业指导思想和行为方式的大忌，不小心碰了哪一个都是高压线――必死无疑。它是许多创业难成的隐蔽的原因，违背创业投资的内在规律，这个问题在《民富论》中有详尽阐述。

第五篇：规避审计风险

改制上市公司的三年业绩审计是一个风险较高的的审计领域，如何最大限度的降低审计风险，是注册会计师和会计师事务所都在认真思索的问题。充分重视并积极介入改制上市公司的资产重组，则是减少了审计风险的有效途径之一。

注册会计师介入资产重组的必要性

就改制上市公司审计而言，主要的风险不在其资产不实，而在于业绩不实。这是因为公司改制上市时，除注册会计师对其作至少三年的业绩审计外，其资产还须经资产评估机构进行全面评估，在这种情况下，公司存在比较重大的不实资产不被发现的可能性是相对较小的。与此相反，鉴于目前急需改制上市企业的普遍状况和公司上市必须达到的条件，改制上市公司普遍面临着提高业绩的巨大压力，因其业绩不实导致的审计风险也远较其它企业为大。

公司改制上市的过程，通常也是其资产重组的过程。因为公司要成功上市，其业绩必须满足—定的条件，这些条件相对来讲是不变的，而改制上市公司的业绩则往往是可调节的，调节的途径就是资产重组。这是因为业绩良好的公司内部可能存在部分不良资产，而业绩一般甚至亏损的公司中，也可能存在部分优良资产，在—些大型公司或公司集团中这种情况比较普通。因此，通过资产的优化组合，结合经营管理观念的转变，无疑将会增强改制上市公司的盈利能力和发展潜力。从近年来国内公司改制上市的成功经验看，资产重组是业绩—般的公司改制上市的必由之路。

在整个资产重组方案的设计过程中，注册会计师通常并不扮演主要角色，但注册会计师以其所具有的会计、审计、资产评估等领域的专业知识，所能发挥的作用则是其他人所不能代替的。因此，通过积极参与改制上市公司资产重组方案的设计，实现资产的最优组合，使改制上市公司真正具备较强的赢利能力和发展潜力，是规避因业绩不实所导致的改制上市公司审计险的有效途径，特别是在目前执业环境下，这项工作的重要性更是怎样强调都不过分。

在实际工作中、部分注册会计师对资产重组的重要性和自己在其中应该发挥的作用认识不够，只是被动地参与改制上市公司的资产重组方案的制定，其结果往往将事务所和自己置于十分不利的境地。因为公司上市是一项涉及多方面利益、时间紧、工作量大的一项系统工程，注册会计师和事务所往往承受着来自各个方面的重大压力，如果不能通过资产的优化组合来控制审计风险，最后就可能不得不在某种压力下违心地发表审计意见，使自己陷于风险的漩涡。

注册会计师介入资产重组的途径

改制公司资产重组方案的设计是各中介机构、改制公司（有时还包括企业主管部门）共同合作的产物。注册会计师应在有关方面的配合下，做好以下工作：

１、深入了解情况。注册会计师了解的情况越多，越具体，其在重组方案设计中发言的份量就越重。而了解和评价公司的资产质量和经营业绩又恰好是注册会计师的强项。在资产重组方案设计过程中注册会计师应着重了解的情况包括：（１）改制公司的组织结构，包括分公司、子公司、联营企业等；（２）公司及各个组成部份的经营情况、财务状况及主要资产的质量；（３）公司的整体技术水平；（４）产品销售市场和主要原材料供应情况；（５）职工构成情况：（６）公司享受的优惠政策；（７）公司的发展规划和生产经营计划；（８）公司

所在行业的现状。通过对公司内部情况和外部环境的了解：就可能为资产重组方案的设计提供较大的调整空间。

２、参与资产重组方案的设计。注册会计师应运用掌握的第—手资料，结合其专业经验，形成自己对重组方案的意见。资产重组方案设计的基本思路是在满足公司上市条件的前提下，兼顾公司改制上市的当前需要和长远发展需要，结合公司上市的目标定位，尽可能把具有较好效益的优良资产组合进拟上市公司。对那些质地优良，但暂时不能产生效益的资产，则可暂时不作为组合对象（可考虑作为以后配股资源）。而对于那些亏损部门和劣质资产，则完全不应进入拟上市公司。

３、验证和评价资产重组方案。资产重组方案确定以后，审计人员必须对其进行全面验证，充分评价其可行性。

首先，应根据资产重组方案，对改制上市公司作初步业绩模拟，业绩模韵应注重真实性和合理性，即在符合国家有关财务、会计、税收等法规情况下，尽量使模拟结果如实地反映资产重组后公司的实际盈利能力。在此前提下，凡是公司上市后确实不会再发生的收入和费用原则上都应予以剥离。此外，注册会计师还应保持应有的谨慎，因为模拟的业绩和实际业绩之间往往存在—定的差距，例如，分离人员减少的工资费用就可能因人均工资费用的增加而部分被抵销。改制上市公司的资产重组通常涉及公司资产、人员和业务的重组，故业绩模拟也就表现为对与这些分离出去的资产、人员和业务相关的收入、费用和成本的剥离，审计人员应合理确定有关收入、费用的剥离标准，据以初步计算改制上市公司的三年模拟业绩。

其次，应对模拟的三年业绩进行比较，分析其发展趋势，并以此为基础，结合公司内外各种因素的影响，测算未来一定期间内改制上市公司的经营业绩。测算时通常应考虑的影响因素有：（１）正在实施或准备实施的重大投资项目；（２）产品结构和市场变动的影响；（3）国家宏观经济政策变动的影响；（４）其它影响因素，如公司享受的优惠政策的变动等。

最后，应根据测算出的改制公司未来一定期间的经营业绩，结合公司上市的必要条件和公司确定的上市目标，对资产重组方案的可行性作出评价。当测算结果高于上市必要条件但低于公司上市目标时，可考虑降低公司上市目标或调整资产重组方案，如测算结果低于上市必要条件，则必须对资产重组方案进行调整。

需要指出的是，注册会计师对改制上市公司资产重组的关注并不仅限于资产重组方案设计阶段。如果经审计确认的经营业绩与原测算结果不—致时，同样应考虑对资产重组方案重新进行调整。