关于企业职工福利费财务与税法规定对比表(精)

第一篇：关于企业职工福利费财务与税法规定对比表(精)

企业职工福利费财务与税法规定对比表

财务规定 《关税法规定 于企业加强职《关于企业工工福利费财务资薪金及职工

企业所得税处个人所得税处理管理的通知》福利费扣除问（财企题的通知》理分析 [2009]242（国税函号）[2009]3号）

企业尚未分离的内设集体福利部门所尚未实行分离办社发生的设备、设施会职能的企业，其和人员费用，包括内设福利部门所发职工食堂、职工浴生的设备、设施和室、理发室、医务人员费用，包括职所、托儿所、疗养工食堂、职工浴院、集体宿舍等集室、理发室、医务

作为福利费，不超体福利部门设备、所、托儿所、疗养

过工资薪金总额设施的折旧、维修院等集体福利部门

14%的部分，准予保养费用以及集体的设备、设施及维扣除。

福利部门工作人员修保养费用和福利的工资薪金、社会部门工作人员的工保险费、住房公积资薪金、社会保险金、劳务费等人工费、住房公积金、费用。

劳务费等。

为职工卫生保健、为职工卫生保健、生活等发放或支付生活等所发放的各的各项现金补贴和项补贴和非货币性作为福利费，不超非货币性福利，包福利，包括企业向过工资薪金总额括职工因公外地就职工发放的因公外14%的部分，准予医费用、暂未实行地就医费用、未实扣除。

医疗统筹企业职工行医疗统筹企业职医疗费用、职工供工医疗费用、职工

分析

养直系亲属医疗补供养直系亲属医疗贴属于福利费。补贴属于福利费

虽然税法未明确规定，但国税函[2009]3号采取的是正

应计入职工工资

列举法，职工税法未明确规

总额，按规定扣职工疗养费用

疗养费用不应定

缴个人所得税。

计入福利费，而应计入职工工资总额，在税前扣除。自办职工食堂作为福利费，经费补贴或未不超过工资薪职工食堂经费办职工食堂统金总额14%的补贴

一供应午餐支部分，准予扣出 除。

直接发放现金补

贴的应计入个人工资总额，按规定扣缴个人所得

税，符合青岛市规定的供暖费补贴标准的，不计入个人工资，超过部分，应计入个人工资，按规定扣缴个人所

得税。正市—1130元/人.年 符合国家有关财务规定的供暖费补贴

作为福利费，不超过工资薪

供暖费补贴 金总额14%的部分，准予扣

除。

副市、正局—900

元/人.年 副局—790元/人.年 处级—680元/人.年 科级—570元/人.年 科员及以下—490

元/人.年 正高级专业技术职务—900元/人.年 副高级专业技术职务—680元/人.年 中级专业技术职务—570元/人.年 初级专业技术职务—490元/人.年 工人—490元/人.年

作为福利费，符合国家有关职工防暑降温不超过工资薪财务规定的防

费 金总额14%的暑降温费

部分，准予扣

防暑降温费属于工资、薪金所得中发放的补贴，应该计入工资总额缴纳个人所得

除。

税。但如果因工作需要为雇员配备或提供防暑降温用品，属于合理的劳动保护支出，不属于雇员工资、薪金性质的所得，也不需要列入计征个人所得税的范围。

企业为职工提《国家税务总局供的交通待关于个人因公务遇，已经实行用车制度改革取货币化改革得补贴收入征收的，按月按标作为福利费，个人所得税问题准发放或支付不超过工资薪的通知》（国税的交通补贴或金总额14%的函〔2006〕245者车改补贴应部分，准予扣号）因公务用车当纳入职工工职工交通补贴 制度改革而以现除。资总额，不再金、报销等形式

包括为职工报向职工个人支付纳入职工福利

销私家车燃油的收入，均应视费管理；尚未

费 实行货币化改为个人取得公务革的，企业发用车补贴收入，生的相关支出按照“工资、薪作为职工福利金所得”项目计费管理。征个人所得税。

企业为职工提供的住房待遇，已经实行

2、财税字货币化改革[1997]144号企的，按月按标业以现金形式发准发放或支付

作为福利费，给个人的住房补的住房补贴应为职工住房所

不超过工资薪贴、医疗补助当纳入职工工发放的各项补

金总额14%的费，应全额计入资总额，不再贴和非货币性

部分，准予扣领取人的当期工纳入职工福利福利 资、薪金收入计除。费管理；尚未

征个人所得税。

实行货币化改革的，企业发

3、单位和个人生的相关支出分别在不超过职作为职工福利工本人上一年度费管理。月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平

1、青地税发[2009]26号个人自2009年1月1日以后实际取得的住房增量补贴按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。

均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，2008年1月1日以前：

四、企业依据真实、合法证明企业为职工提

为职工报销的供的通讯待

与取得应税收遇，已经实行

入有关的办公货币化改革

通讯费用可以的，按月按标

据实在税前扣准发放或支付

除。以办公通的通讯补贴，讯费名义向职应当纳入职工税法未明确规

工发放的费用工资总额，不定

不得在税前扣再纳入职工福

除。

利费管理；尚未实行货币化2008年1月1改革的，企业日以后：国税发生的相关支函[2009]3号出作为职工福未明确规定通利费管理。讯待遇是否属

1、鲁地税函

[2005]33号有关通讯补贴标准青岛市不执行。企便函[2009]33号所规定的通讯补贴征收方法仅适用于总局确定的部分定点联系企

业

2、《关于印发<个人所得税业务问题解答>的通知》（青地税函[2006]140号）规定：企业生产经营过程中发生的与其生产经营有关管理人员的于福利费范通讯费用，实行围，即可以并实报实销的，不入工资总额，属于征税范围，准予税前扣但企业应合理确 职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。

丧葬补助费

抚恤费 职工困难补

贴、救济费丧葬补助费抚恤费

除。

定报销通讯费人员的范围，并将报销通讯费的企业管理人员名册，报送主管税务机关备案。不能全员人均发

放。

作为福利费，个人所得税法第不超过工资薪

四条第四项福利金总额14%的费、抚恤金、救部分，准予扣

济金免纳个人所

除。得税。

作为福利费，不超过工资薪

属于补偿给死者

金总额14%的家属用于丧葬的部分，准予扣

费用，不属于个

除。

人所得。

作为福利费，个人所得税法第不超过工资薪四条第四项福利金总额14%的费、抚恤金、救部分，准予扣

济金免纳个人所

除。

得税。

职工异地安家

作为福利费，不超过工资薪个人所得税法第四条：按照国家费

独生子女费探亲假路费安家费

金总额14%的统一规定发放的部分，准予扣

职工安家费，免除。纳个人所得税

国税发[1994]89号：独生子女补贴不属于工资、税法未明确规

财务作为福利薪金性质的补

定

费，税法未明贴、津贴或者不

确规定

属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不

征税。

外籍个人：国税函[2001]336号：可以享受免作为福利费，征个人所得税优不超过工资薪

惠待遇的探亲探亲假路费 金总额14%的费，仅限于外籍部分，准予扣

个人在我国的受除。

雇地与其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之间搭乘交通工具且每年不超过

2次的费用。中国人：符合相关规定的探亲费，不征个人所企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴不属于福利费税法和财务都

不作为福利费得税

应并入工资薪金

收入，缴纳个人

所得税。

第二篇：会计与税法对企业职工福利费的规定对比表

会计与税法对企业职工福利费的规定对比表

2011-3-27 14:53 互联网 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

会计与税法对企业职工福利费的规定对比表

财务规定

《关于企业加强职工福利费财务

税法规定

《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函

分析

管理的通知》（财企[2009]242号）

[2009]3号）

企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利。

税法未明确规定

企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。

尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

税法和财务都作为福利费

为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴属于福利费。

为职工卫生保健、生活等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴属于福利费

财务作为福利费，税法未明确规税法和财务都作为福利费

职工疗养费用

税法未明确规定

定

自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出

符合国家有关财务规定的供暖费补贴

符合国家有关财务规定的防暑降温费

企业为职工提供的交通待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的交通补贴或者车改补贴应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理。

职工交通补贴

职工防暑降温费

税法和财务都作为福利费

供暖费补贴

税法和财务都作为福利费

职工食堂经费补贴

税法和财务都作为福利费

第三篇：关于职工福利费核算税法和会计规定的异同

关于职工福利费核算税法和会计规定的异同

企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。

根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号）的规定，税法和会计对职工福利费支出的差异分析：

一、“职工福利费”财税处理的相同点

财企[2009]242号文作为加强和明确职工福利费的财务管理规范性文件，较国税函[2009]3号文规范的职工福利费税前扣除规定，在内容、范围上更加具体、明确和全面，相同之处主要表现在下列项目的财税处理均属于“职工福利费”的范畴，具体有：

（1）企业内设集体福利部门及其支出。内设福利部门包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等部门；支出内容包括集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。

（2）为职工卫生保健、生活等所发放的各项补贴和非货币性福利。包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴等。

企业为职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的每人有份的午餐费补贴，按财务与税法规定均应当纳入工资总额管理，不属于职工福利费的核算范畴。

（3）未实行货币化改革的企业为职工提供的交通待遇（如职工班车），其相关支出的财税处理均作为职工福利费管理。

（4）按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、探亲假路费、独生子女费等。

（5）以本企业产品和服务作为职工福利的财税处理的统一。财企

[2009]242号规定：对以本企业产品和服务作为职工福利的，企业要严格控制。

国家出资的电信、电力、交通、热力、供水、燃气等企业，将本企业产品和服务作为职工福利的，应当按商业化原则实行公平交易，不得直接供职工及其亲属免费或者低价使用《。企业会计准则第9号——职工薪酬》应用指南“关于职工薪酬的确认与计量”规定：企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。可见，财务上应按产品或服务的“公允价值”作销售处理。《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。由此，税务处理上也应作“视同销售”处理。

（6）财务规定强调应当由个人承担的有关支出，企业不得作为职工福利费开支。《企业财务通则》第四十六条规定企业不得承担属于个人的下列支出：娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出；购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出；个人行为导致的罚款、赔偿等支出；购买住房、支付物业管理费等支出；应由个人承担的其他支出。

由个人承担的支出税法当然不允许税前扣除的。

二、职工福利费财税处理差异分析

财企[2009]242号规范的企业职工福利费有关财务规定（以下简称“财务规定”），较国税函[2009]3号文规范的税前扣除政策（以下简称“税法规定”）在内容、范围上的差异主要表现在：

（1）企业内设集体福利部门的差异。企业尚未分离的内设集体福利部门，财务规定明确将“职工集体宿舍”作为集体福利部门；而税法规定则不包括。

税法虽未提及“职工集体宿舍”但我认为可作为国税函【2009】3号第三条第二款的“为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利”，作为职工福利费支出。

（2）离退休人员统筹外费用，财务规定明确在职工福利费中核算。企业重组涉及的离退休人员统筹外费用，按照《财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知》（财企[2009]117号）规定应从重组企业净资产中预提；而税法规定的福利费不包括离退休人员统筹外费用，重组企业发生的相关费用应从重组清算所得中“据实”扣除。

（3）企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇的差异。财务规定：已实行货币化改革，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理，但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，不得再为职工购建住房。而税法规定将通讯补贴排除在职工福利费范围之外，并且不区分是否实行货币化改革，将企业为职工住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，作为职工福利费处理。

财企〔2009〕242号文件还规定在计算应纳税所得额时，企业职工福利费财务管理同税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。

很明显，《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》与《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》相比，福利费的列支范围缩小了很多，而且前者对福利费的列支范围采取了列举的办法，但到底是属于全部列举还是部分列举，并不明确（税法尚有很多不明确的地方，如职工疗养费、独生子女费，财务管理列为职工福利费，税法没有提及）。

上述对职工工资和福利费的规定在会计处理和税务处理上存在差异。由于这种差异，实践中造成企业在进行企业所得税汇算清缴时，要将一部分补贴从工资中调整到福利费中。

第四篇：税法与财务法规复习题

税法与财务法规复习题

第一章 税法基础

一、单项选择题

1、速算扣除数的作用主要是（）。

A、确定应纳税额的基础 B、减缓税率累进的速度 C、使计算准确 D、简化计算

2、一种税区别于另一种税的最主要标志是（）。

A、税率 B、课税对象 C、计税依据 D、税目

3、下列税种中属于流转税的是（）。

A、契税 B、个人所得税 C、房产税 D、营业税

二、多项选择题

1、税率的基本形式有（）。

A、浮动税率 B、比例税率 C、累进税率 D、定额税率

2、我国现行税制的纳税期限形式有（）。

A、按期纳税 B、按次纳税 C、按月纳税 D、按年计征分期缴纳

3、下列税种中，属于税收法律规定的有（）。

A、增值税 B、企业所得税 C、土地增值税 D、个人所得税

三、判断题（或×）

1、纳税主体与会计主体是一致的。（）

2、我国税制是以直接税和间接税为双主体的税制结构。（）

3、税制转嫁适用于所得税。（）

第二章 增值税

一、单项选择题

1、下面适用增值税13%税率的项目是（）。

A、销售农机整机 B、销售农机配件

C、加工农机的加工费收入 D、加工农机零件的加工费收入

2、某黄酒厂销售黄酒的含税销售额117万元，发出货物包装物押金5.85万元，定期60天收回，则该厂当期增值税销项税额为（）。

A、17万元 B、17.85万元 C、117.99万元 D、19.89万元 3、2009年5月，A公司销售自己使用过的小轿车，其购进时间2000年，原值 100万元，新销售价格20万元，其增值税的计算是（）。A、按3%的征收率计算 B、按4%的征收率计算 C、按4%的征收率减半计算 D、免征增值税

4、企业外购货物，不可以作为进项抵扣的是（）。

A、外购生产设备 B、外购食品用于职工福利 C、外购礼品用于赠送客户 D、外购机器用于投资

5、下列在支付的运费中，不允许计算进项税的是（）。

A、销售自产小轿车支付的运费 B、外购液化气支付的运费 C、外购福利用品支付的运费 D、购买农产品支付的运费

二、多项选择题

1、按照增值税条例规定，销售（）应当征收增值税。

A、大型机械

B、电力

C、热力

D、房屋

2、下列项目中，企业购进货物的进项税额不能抵扣的是（）。

A、用于生产免税产品

B、用于装修办公楼 C、转销给其他企业

D、用于对外投资

3、小规模纳税人进口货物，海关代征的增值税可能使用（）。

A、3%征收

B、4%征收

C、17%征收

D、13%征收

4、增值税混合销售行为指一项行为同时涉及（）。

A、增值税劳务

B、营业税劳务

C、销售货物

D、销售不动产

5、取得增值税普通发票（或收购凭证），下列情况可抵扣进项税额的是（）。

A、从小规模纳税人购进农产品

B、从废旧物资经营单位购进废旧物资C、对外支付运费

D、从农业生产者手中购进农产品

6、下列不能免征增值税的有（）。

A、纳税人销售增值税转型后购入的机器设备 B、利用废旧物资加工生产的产品

C、纳税人销售增值税转型前购入的机器设备 D、废旧物资经营单位销售货物

7、下列适用13%税率计算增值税项目的有（）。

A、商店销售食用植物油

B、农民销售自产粮食 C、盐厂销售食用盐

D、书市销售音像制品

8、下列属于增值税征税范围的有（）。

A、销售热力

B、进口天然气

C、家电修理

D、咨询服务

9、将购买的货物用于（）时，其进项税额不得抵扣。

A、劳动保护

B、免税项目

C、无偿赠送

D、个人消费

三、判断题

1、非酒类产品的包装物押金，收取时不纳税，没收时纳税。（）

2、已经抵扣了增值税进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税在投资当期转出。（）

3、企业外购小轿车自用所支付的运费，不允许进行税抵扣。（）

4、汽车经销商进口小轿车所支付的境外运费，不允许计算进行税抵扣。（）

四、计算题

（一）某煤矿是增值税一般纳税人。2011年5月发生下列业务：

1、采用托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价150元，货物已发出，已办妥托收手续，货款尚未收到。

2、销售洗煤60吨，每顿不含税价300元，款已收到；把自产同种洗煤50吨用于职工宿舍取暖。

3、销售开采原煤过程中产生的天然气45000立方米，取得不含税销售额69000元，并收取优质费1130元。

4、采取分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨，每顿不含税价150元，合同规定本月收取三分之一价款，实际取得不含税价款100000元。

5、支付水费并取得增值税专用发票，注明增值税税额15200元，其中25%用于职工浴池。

6、购进煤炭开采机械2台，专用发票注明增值税税额13600元，运费发票注明运输费用800元。

7、把精煤14吨赠送给关系单位，该煤矿没有同种选美现售价格，但已知每顿选煤成本450元，成本利润率10%。

8、从小规模纳税人企业购进劳保用品，普通发票注明价款7200元。

9、从一般纳税人购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额6870元。要求：（1）计算当期销项税额；

（2）计算当期准予抵扣的进项税额；（3）本月应纳增值税。

2、某农机厂是增值税一般纳税人，2011年8月份发生下列业务：

（1）购入农机专用零件一批，增值税专用发票注明不含税价款100000元，增值税税额17000元；（2）向小规模纳税人生产厂家一成本价购入电吹风200个，缺的税务代开的增值税专用发票，注明价款4000元，增值税120元；将100个电吹风奖励给单位积极分子，另外100个作为春节小礼品赠送给采购方人员。

（3）接受其他农机厂委托加工专用农机一台，对方提供材料4000元，本厂开具普通发票，收取加工费2340元；

（4）销售农机，取得不含税收入120000元。

（5）转让已使用5年的旧设备，转让金额104000元。上述取得的专用发票都已通过认证。要求计算：

（1）当期准予抵扣的进项税额；（2）当起销项税额；（3）本月应纳增值税。

第三章

消费税

一、单项选择题

1、下列项目中，应征消费税的是（）。

A、啤酒屋消失的自制扎啤

B、土杂商店出售的烟火鞭炮 C、黄河牌卡车

D、销售自己使用过的小轿车

2、根据消费税暂行条例，征收消费税的车辆是（）。

A、越野吉普车 B、电动汽车

C、沙滩车

D、大客车

3、根据现行税法，下列消费品既征增值税又征消费税的是（）。

A、酒类的批发环节

B、金银首饰的生产环节 C、珍珠饰品的零售环节

D、高档手表的生产环节

4、下列工业企业生产的应税消费品，无需缴纳消费税的是（）。

A、地板生产企业将其生产实木地板用于装修本企业办公室 B、汽车生产企业将其生产的轿车用于管理部门 C、化妆品生产企业将其删除的化妆品用于赠送客户 D、卷烟生产企业将其生产的烟丝用于连续生产卷烟

5、下列应视为销售缴纳消费税的情况是（）。

A、将外购已税产品继续加工成应税消费品

B、将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品 C、自制应税消费品继续加工成应税消费品 D、自制应税消费品用于向外单位投资

二、多选题

1、采用定额税率从量计征消费税的项目有（）。

A、黄酒

B、葡萄酒

C、柴油

D、烟丝

2、下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有（）。

A、自产应税消费品用于投资

B、自产应税消费品用于集体福利

C、将委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品后销售的 D、将委托加工收回的应税消费品直接销售的

3、下列环节中，属于消费品纳税环节的有（）。

A、货物的批发环节

B、不动产的转让环节

C、应税消费品的连续生产环节

D、商品的零售环节

4、啤酒屋自制啤酒销售的，应征税（）。

A、消费税

B、营业税

C、征营业税不征消费税

D、城建税

5、下列在移送环节应缴纳消费税的有（）。A、酒厂将自产白酒移送勾兑低度酒

B、小轿车厂将自产小轿车赠送给拉力赛 C、制药厂将自制酒精移送生产药膏 D、烟厂将自制卷烟作为福利发给职工

6、根据现行法规，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税，又征收消费税是（）。

A、卷烟的批发环节

B、金银首饰的生产环节 C、白酒的批发环节

D、高档手表的生产环节

三、判断题

1、对销售果子酒失去的押金，不论到期与否，均应并入销售额计征增值税。（）

2、委托加工应税消费品的组成计税价格公式中，加工费包括加工费和辅料等向委托方收取的全部费用，但不含增值税。（）

3、鞭炮厂销售鞭炮应征收消费税，不征增值税。（）

4、化妆品在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税和消费税。

（）

5、企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报退税，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率，计算应退消费税税额。（）。

四、计算题

1、某化妆品厂是增值税一般纳税人，6月份发生下列业务：

(1)外购化妆品材料A,税控发票注明价款10000元，税款1700元；（2）外购化工材料B, 税控发票注明价款20000元，税款3400元；（3）将A、B材料验收后交运输公司运送到乙化妆品厂（一般纳税人），委托加工成香水精，支付运输公司运费300元，取得运费发票。（4）乙公司为加工该产品从小规模纳税人企业购入辅料，取得税务部门代开的增值税发票，价款5000元，税款200元，乙公司收取甲化妆品厂加工费和辅料费8000元（不含增值税），开具增值税发票；（5）甲化妆品厂将香水精收回后将70%投入生产，进一步加工成香水，并分装出厂取得含增值税香销售额100000元，支付运费800元。

假定上述发票都符合税法抵扣条件要求，请按顺序计算：（1）甲公司提货时应缴纳的消费税；（2）甲公司销售香水应缴纳的增值税；（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税；（4）乙公司该业务应缴纳的流转税。

2、某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2011年5月发生下列业务：

（1）从国外进口轿车10辆，支付买价40万元/辆，支付到达我国海关前的运输费总额10万元、保险费总额5万元，国外有关税金总额3万元。进口后发生国内运费总额1万元。小轿车进口关税25%。（2）本月销售轿车8辆，每辆含税价格93.6万元。同时每辆收取代办保险费0.5万元，收取代缴车辆购置费9.36万元，收取代办车辆牌照费0.6万元。

（3）采用分期收款方式向某汽车批发企业销售另一品牌小轿车100辆，每辆不含税单价30万元。合同约定分三期收款，本月应收取三分之一，实际收到不含税价款800万元和相应的税款。

（4）进口卷烟100箱，海关审定完税价格总额150万元，关税20%，消费税税率56%，消费税定额税150元/箱。增值税17%，款已支付，卷烟已验收入库。小轿车消费税税率5%。

要求：

（1）计算进口环节应纳增值税和消费税；

（2）当期销项税额和当期准予抵扣的进项税额；（3）本月应向税务机关缴纳的增值税和消费税。

第四章

营业税

一、单选

1、下列经营者中属于营业税纳税人的是（）。

A、买冰激淋的个人

B、将不动产无偿赠送他人的行政单位 C、生产集邮商品的企业

D、发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位

2、下列应在我国缴纳营业税的项目是（）。

A、境外外国公司售给境内某合资企业一项制造专利权 B、境外外国公司在境内为境内某企业提供修理劳务 C、境外运输公司在运货物入境

D、境内某公司销售其位于境外的不动产

3、下列不征或免征营业税的项目是（）。

A、金融机构贷款取得的利息

B、工业企业富余资金贷款取得的利息 C、金融机构转让外汇收益

D、个人外汇汇兑收益

4、以下说法正确的是（）。

A、航空地面服务属于运输业

B、运输企业出租船舶的收入按照水上运输征税 C、搬家业务按照服务业征收营业税 D、电信工程属于建筑业

5、下列收入中免征营业税的是（）。A、植物园收取的门票收入

B、文化馆开办的少儿美术班收取的培训费用 C、营利性医疗机构的医疗服务收入

D、农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费

6、下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的是（）。

A、金融机构直接向国外借入外汇资金，再转贷给国内企业的业务 B、人民银行委托金融机构对企业贷款的业务 C、银行将资金借与其他银行而取得收益的业务

D、人民银行将资金借与其他用户使用而取得收益的业务

二、多项选择题

1、下列经营活动中应征收营业税的是（）。

A、某木材加工厂包料为某单位装饰展厅 B、某装修公司包工包料为某单位装修展厅 C、某工厂自建一建筑物销售

D、某房地产开发公司自建一建筑物销售

2、下列经营项目采用5%税率征收营业税的有（）。

A、建筑工程承包收入

B、游艺厅游艺项目收入

C、银行办理支票业务收费

D、税收咨询收入

3、下列项目中免营业税的有（）。

A、残联举办的餐饮店

B、残疾人员本人提供的应税劳务 C、养老院收取的老人入院费

D、养老院举办的对外餐饮业

4、下列不缴纳“转让无形资产”项目营业税的有（）。

A、国家收取土地出让金的土地使用权出让 B、土地租赁

C、国家从居民手中征用土地用于奥运会场馆建设 D、企业之间购买土地使用权

5、下列经营项目采用5%税率征收营业税的有（）。

A、建筑工程承包收入

B、游艺厅游艺项目收入 C、银行办理支票业务收入

D、税收咨询收入

6、某建筑公司在建设单位院内建造食堂，用于内部使用，则该建筑公司（）。

A、食堂施工及自用期间不缴纳营业税

B、施工结束后将食堂转让给其他单位的，只按销售不动产缴纳营业税 C、施工结束后将食堂转让给其他单位的，缴纳销售不动产和建筑业营业税 D、施工、自用及转让均不缴纳营业税

7、下列属于营业税混合销售行为的有（）。

A、工厂销售货物同时负责送货上门

B、商场卖货并负责调试 C、培训公司提供培训并卖书

D、卡拉OK歌厅供应小吃

8、下列免征营业税的项目有（）。

A、按政府规定价格出租的公有住房

B、按政府规定价格出租的廉租住房

C、个人按市场价格对外出租居民住房

D、高校学生公寓对社会人员出租

三、判断题

1、在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。（）2纳税人自建住房销售给本单位职工，属于内部自用，免征营业税。（）

3、人民银行属中央银行，是管理金融机构的机关，所以对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放贷款，一律不征营业税。

（）。

4、某企业转让一间自建库房，由于售价没有超过原值，故不缴纳营业税。（）

5、某企业销售房屋联通土地使用权一并转让，则应区分不动产和土地使用权价款，分别按资产和销售不动产项目，缴纳营业税。（）

四、计算题

2、某市一娱乐公司2010年1月1日开业，经营范围包括娱乐、饮食和其他服务，当年收入情况如下：（1）娱乐门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；（2）保龄球馆收入120万元；

（3）美容美发、中医按摩收入150万元；（4）饮食收入600万元；

（5）与某公司签订租赁协议，将部分闲置歌舞厅出租，分别取得租赁费76万元，赔偿金4万元；（6）经批准从事代销福利彩票业务，取得手续费收入10万元。要求：计算该公司当年的营业税。

5、A建筑公司多种经营，从事建筑业，兼营运输业和货物批发。某月业务如下：

(1)承包一项工程，总造价4000万元，A公司将1000万元的安装工程分包给B公司。工程竣工后，建设单位付给A公司材料差价款500万元，提前竣工奖100万元。A公司又将其中的材料差价款200万元和提前竣工奖30万元支付给B公司；

（2）自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本共计3000万元，成本利润率20%，该公司将其一栋自用，另一栋对外销售，取得收入2400万元；

（3）销售现房取得收入3000万元，预售房屋取得预收款2000万元；

（4）非独立核算汽车队取得营运收入200万元，联运收入300万元，支付给其他单位承运费150万元，销售货物并负责运输取得收入100万元。

要求：计算该公司应缴纳营业税及应代扣代缴的营业税。

第五章 流转税小税种

一、单项选择题

1、下列项目中，不作为城建税计税依据的是（）。

A、纳税人被认定为偷税少缴的增值税 B、纳税人被认定为抗税少缴的消费税 C、纳税人欠缴的营业税

D、对欠缴的增值税加收的滞纳金

2、下列关于城建税的说法中，正确的是（）。

A、进口环节征收的增值税和消费税，同样征收城建税 B、出口环节征收的增值税和消费税，同样征收城建税

C、企业偷漏“三税”而被加收的滞纳金和罚款，也列入城建税的计税范围 D、净国家税务总局批准的当月免抵的增值税税额，也纳入城建税的计税范围

3、以下计入进口货物关税完税价格的项目是（）。

A、货物运抵境内输入地点后的运输费用 B、进口关税 C、国内保险费

D、货物运抵境内输入地点前的保险费

4、按中国海关现行规定，进出口货物完税后，如发现少征或漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物发行之日起（）内，向货物发货人或代理人补证。

A、半年

B、一年

C、两年

D、三年

5、计算土地增值税时，转让二手房不能抵扣的项目有（）。

A、全部重置成本

B、旧房评估价

C、转让环节营业税

D、转让环节印花税

6、下列行为中，应征收土地增值税的有（）。

A、非房地产企业间用房地产进行投资 B、兼并企业取得被兼并企业房地产 C、企业间房地产交换

D、个人之间互换自有住房

二、多项选择题

1、我国进口税则中设有的进口关税税率，包括（）。

A、最惠国税率

B、协定税率

C、特惠税率

D、普通税率

2、我国目前原产地规定采用（）。

A、全部产地生产标准

B、参与性加工标准 C、实质性加工标准

D、挂靠性加工标准

3、房地产开发企业在计算土地增值税时，允许从收入中直接扣减的税金有（）。

A、营业税

B、印花税

C、契税

D、城建税

4、进口关税按照计税形式，分为（）。

A、从价税

B、从量税

C、复合税

D、滑准税

5、下列属于关税纳税人的有（）。

A、进口货物的收货人

B、出口货物的发货人 C、进出境物品的所有人

D、进出口业务的代理人

6、一般企业转让新开发的房地产，计算土地增值税是允许扣除的项目有（）。

A、地价款

B、开发成本

C、开发费用

D、加扣地价款和开发成本的20%

三、判断题

1、城建税的征税范围不包括农村。（）。

2、转让房地产缴纳的印花税，在计算土地增值税时允许扣除。（）。

3、烟叶税属于所收购烟叶成本的一部分，应将其计入烟叶成本中。（）

4、城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税和查补的三税，以及违反三税法规而加收的罚款。

（）。

5、增值额未超过扣除项目金额20%的房地产开发项目，免征土地增值税。（）

四、计算题

2、某房地产开发公司，2011年发生下列业务：

（1）1月份，通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金4750万元，缴纳相关税费250万元；

（2）该公司将这块土地用于建造住宅楼和写字楼，占地面积各占50%。

（3）住宅楼开发成本3000万元，能提供金融机构证明，分摊到住宅楼的利息支出300万元。（4）写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出的具体金额。

（5）12月份，工程全部完工，住宅楼出售收入20000万元，写字楼出售收入30000万元。

该公司已经按规定缴纳营业税5%，城建税7%，教育费附加3%，印花税0.05%。

根据以上资料，分别计算该公司转让住宅楼和转让写字楼应纳的土地增值税。

第六章

企业所得税

一、单项选择题

1、计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的部分准予扣除，超过部分，准予在以后结转扣除的项目是（）。

A、职工福利费

B、工会经费

C、职工教育经费

D、社会保险费

2、某服装厂2008年毁损一批库存成衣，账面成本20000元，成本中外购比例60%，该企业的损失得到税务部门的审核和确认，在所得税前可扣除的金额是（）。

A、23400

B、22040

C、21360

D、20000

3、企业所得税法规定，无形资产摊销年限不得（）。

A、低于5年

B、高于5年

C、低于10年

D、高于10年

4、在汇总缴纳所得税时，企业境外所得已纳税额超过规定抵免限额的部分，可以在以后（）内，用每抵免限额抵免当年应抵免税额后的余额进行抵补。

A、3各

B、5个

C、8个

D、10个

5、企业下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。

A、油料作物的种植

B、糖料作物的种植 C、麻类作物的种植

D、香料作物的种植

6、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除基础上，按照研发费用的（）加计扣除。

A、10%

B、20%

C、50%

D、100%

7、依据企业所得税相关规定，不得在税前作为保险费扣除的有（）。A、企业支付的货物运输保险费

B、为职工支付的基本养老保险 C、为员工投保的团体意外伤害险

D、为职工交付的补充医疗保险8、9、在计算所得税时，下列各项准许从收入总额中扣除的是（）。

A、经济合同的违约金支出

B、各项税金滞纳金支出 C、环保罚款支出

D、非广告性赞助支出

二、多项选择题

1、可在所得税前扣除的税金包括（）。

A、增值税

B、土地增值税

C、出口关税

D、资源税

2、以下可在所得税前列支的保险费用有（）。

A、政府规定标准的基本养老保险支出 B、政府规定标准的补充医疗保险基金支出 C、职工家庭保险费支出 D、企业的货物保险支出

3、在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目有（）。

A、被没收的财产损失

B、计提的固定资产减值准备 C、未按期纳税支付的滞纳金

D、法院判处的罚金

4、企业在计算全年应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入的有（）。A、购买国库券到期兑付的利息收入

B、外单位欠款付给的利息 C、没收的逾期未退还包装物的押金

D、确实无法支付的应付款

5、企业的下列项目的所得额中，免征企业所得税的有（）。

A、水果种植

B、花卉种植

C、中药材种植

D、家禽饲养

6、企业下列项目的所得，应减半征收企业所得税的有（）。

A、海水养殖

B、茶叶种植

C、牲畜饲养

D、香料种植

三、判断题

1、企业发生的资产盘亏、报废损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予税前扣除。（）

2、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

（）

3、企业应从固定资产使用月份的当月计提折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的当月起停止计算折旧。（）

4、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年和第二年免税，第三至五年减半征收企业所得税。（）

5、企业所得税规定，纳税人采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

（）

四、计算题

1、某机械加工企业2010年产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用200万元（含广告费100万元），管理费用500万元（含招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元），投资收益25万元（含国债利息6万元，从深圳联营企业分回税后利润34万元，权益法计算投资某公司损失15万元），营业外支出10.5万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。

其他补充资料：（1）当年9月1日起租用办公室，支付2年租金36万元；（2）企业已预缴税款190万元。

要求：（1）计算该企业可税前扣除的销售费用；

（2）计算该企业可税前扣除的管理费用；

（3）计算该企业计入计税所得的投资收益；

（4）计算该企业应纳税所得额；（5）计算该企业应纳所得税；

（6）计算该企业2010应补（退）的所得税额。

2、某企业2010年发生下列业务：

（1）销售产品收入2000万元；取得国债利息收入2万元；

（2）接受捐赠材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业委托一家运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元；（3）转让商标所有权，取得收入60万元；

（4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得收入10万元；

（5）全年销售成本1000万元；全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费300万元，含招待费80万元，新产品开发费用70万元；全年财务费用50万元；（6）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区的捐赠20万元，直接对私立学校捐赠10万元，违反政府规定被工商局罚款2万元。（7）全年税金及附加43.7万元。要求计算：

（1）该企业的会计利润总额；（2）该企业对收入的纳税调整额；

（3）该企业对广告费、业务招待费和营业外支出的纳税调整额；（4）该企业的应纳税所得额和应纳所得税额。

第七章 个人所得税

一、单选题

1、下列所得中，免缴个人所得税的是（）。

A、年终加薪

B、拍卖本人文字作品原稿的收入 C、个人保险所获赔款

D、从投资管理公司取得的派息分红

2、以下属于工资薪金所得项目的是（）。

A、托儿补助费

B、劳动分红

C、投资分红

D、独生子女补贴

3、个人参加笔会现场作画所得属于（）。

A、工资薪金所得

B、稿酬所得

C、劳务报酬所得 D、个体户经营所得

4、根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时从企业取得的实际购价低于购买日公平市价的差额，应计算个人所得税，其适用的应纳税所得项目是（）。

A、财产转让所得

B、劳务报酬所得

C、工资薪金所得

D、利息股息红利所得

5、下列个人所得在计算应纳税所得额时，采用定额与定率相结合扣除费用的是（）。

A、个体工商户的生产经营所得

B、工资薪金所得 C、劳务报酬所得

D、偶然所得

6、下列人员工薪所得，适用附加减除的是（）。

A、取得外国永久居留权，且连续在英国居住5年的回国人员 B、出国留学拿到学位后立即回国人员 C、我国进行劳务输出的回国人员

D、我国驻外使馆工作人员回国工作期间

二、多选题

1、下列各项中，属于个人所得税的居民纳税人有（）。

A、在中国境内无住所，但在一个纳税中在中国境内居住满一年的个人 B、在中国境内无住所且不居住的个人

C、在中国境内无住所，而在一个纳税中在中国境内居住超过6个月不满一年的个人 D、在中国境内有住所的个人

2、按《个人所得税法》规定，下列可以享受附加减除费用的各人有（）。

A、华侨和港澳台同胞

B、临时在国外打工取得工资收入的中国公民 C、在我国工作的外籍专家

D、在我国境内的外国企业中工作的中方人员

3、下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800元的有（）。

A、稿费3000元

B、在有奖销售中一次性奖金2000元 C、提供咨询服务一次取得收入3000元 D、转让房地产收入100000元

4、下列应计算征收个人所得税的收入有（）。

A、有奖发票中奖700元

B、学生勤工俭学收入1000元 C、邮政储蓄存款利息200元

D、保险赔款2000元

5、计算个人转让住房应缴个人所得税时，允许扣除的合理费用包括（）。

A、住房装修费用

B、住房贷款利息

C、手续费

D、公证费

6、下列项目中，应按照“利息、股息、红利”计征个人所得税的是（）。

A、股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项

B、员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得 C、员工将行权后的股票再转让获得的高于购买日市价的差额

D、股份制企业个人投资者，终了后不归还也未用于企业生产经营的借款

7、下列各项个人所得中，应征收个人所得税的有（）。

A、企业集资的利息

B、从股份公司取得的股息 C、企业的借款利息

D、银行的借款利息

8、下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有（）。

A、个人取得的保险赔款

B、军人的转业安置费 C、国家金融债券利息收入

D、银行借款利息

9、下列各项中，应按照“劳动报酬所得”缴纳个人所得税的有（）。

A、在职职工在外兼职取得的收入

B、退休人员在外兼职取得的收入 C、学生在外实习取得的实习费

D、独立董事取得的董事费收入

三、判断题

1、超过政府规定标准的失业、养老、医疗保险，其超过规定缴付的部分应计入当期工资、薪金收入，依法计缴个人所得税。（）

2、某作者由出版社出版的一部小说，取得稿酬3万元，该书在北京晚报上连载刊登后报社付其稿酬2万元。该作者的两笔稿酬应合并缴纳个人所得税。（）

3、个人购买国家发行的金融债券和企业债券的利息免税。（）

4、承包经营、承租经营的承租人取得的所得，一律按照个人所得税中的五级超额累进税税率，计算其应纳税额。（）

5、取得应税所得但没有扣缴义务人，应自行申报纳税。（）

6、个体户张某对外投资，从投资企业分得红利，属投资经营所得，应按个体经营户的生产经营所得缴纳个人所得税。（）

四、计算题

1、某公司工程师2012年1~6月份取得以下收入：（1）每月单位支付工资8500元；

（2）2月份一次取得不含税年终奖金24000元；（3）每月取得住房补贴2000元；

（4）取得存款利息3000元（2007年8月15日至2008年10月9日的利息1000元，气候的利息2000元）；（5）取得省政府颁发的科技进步奖10000元；（6）单位每月为其支付的养老保险5000元；

（7）其投资的股份合作企业为其购买20万元的轿车一辆。请计算该工程师1-6月份的下列个人所得税：

（1）从单位取得的各项收入应纳的个人所得税；（2）存款利息应纳的个人所得税；（3）省政府颁发奖金的个人所得税；

（4）接受投资企业购买的轿车应纳的个人所得税。

5、中国公民孙某系自由职业者，2012年收入情况如下：

（1）出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。

（2）受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元。（3）临时单人会议翻译，取得收入3000元。

（4）在A国讲学取得收入30000元，在B国进行书画展览，现场作画取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳个人所得税5000元和18000元。要求：计算孙某2012年应缴纳的个人所得税。

第八章

财产税和行为税

一、单选题

1、下列房产税的纳税人是（）。

A、房屋的出典人

B、拥有农村房产的农民 C、允许他人无租使用房产的房管部门 D、产权不明的房屋使用人

2、某企业有房产1000平方米，房产原值100万元。2011年该企业将其中的200平方米的房产出租，年租金20万元，已知省政府规定的减除比例为30%，该企业当年应纳房产税（）万元。

A、0.84

B、0.4

C、12

D、3.072

3、下列情况免征房产税的有（）。

A、外贸企业仓库用房

B、个人无租适用免税单位房屋用于经营 C、个人出租自有住房

D、学校的办公用房

4、下列应征收房产税的项目是（）。

A、集团公司的仓库

B、加油站的罩棚 C、股份制企业的围墙

D、工厂的独立烟囱

5、下列情况中应缴纳土地使用税的是（）。

A、某县城军事仓库用地

B、某工矿基地矿山仓库用地 C、某村农产品收购站用地

D、某镇标志性广场用地

6、某公司2010年实收资本和资本公积合计200万元，已经全额贴花。2011年收到捐赠货物20万元，则2011年应贴的印花税票为（）元。

A、0

B、5

C、67

D、100

7、下列各项中，不属于印花税应税凭证的是（）。

A、无息、贴息贷款合同

B、发电厂与电网之间签订的电力购销合同 C、产权所有人将财产赠与社会福利单位的书据 D、银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿

8、某国有粮食收购站与农民签订的农副产品收购合同（）。A、免纳印花税

B、按购销合同由收购站贴花，农民免贴花 C、按购销合同由双方各自贴花

D、按购销合同由农民贴花，收购站免贴花

9、下列各项中，应征收契税的是（）。

A、法定继承人承受房屋权属

B、企业以行政划拨方式取得的土地使用权 C、承包者获得集体土地承包经营权

D、运动员因成绩突出获得国际奖励的住房

10、A、B两人因需要互换房产，净评估确认，A的房产价值400万元，B的房产价值500万元。该地方适用契税3%，则应纳契税（）万元。

A、4.2

B、3.6

C、3

D、10.4

二、多项选择题

1、下列情况应征收房产税的有（）。

A、军队院校教学用房

B、中小学出租房屋 C、军队办的对外经营的招待所

D、区政府办公用房

2、下列情况中属于房产税征税范围的有（）。

A、工业企业的厂房

B、商业企业的库房

C、工业企业的厂区围墙

D、股份制企业的露天游泳池

3、下列关于房产税计税依据的说法，正确的有（）。A、融资租赁的房屋，以房产原值为计税依据

B、联营投资的房产，收取固定收入，比照租金收入计税

C、联营投资的房产，共担风险，共负盈亏，依房产余值为计税依据 D、出租房产的，以租金为计税依据

4、下列各项中，暂免或不征收房产税的有（）。

A、房产部门向居民出租的公有住房

B、企业向职工出租的单位自有住房 C、用地下人防设施开办的商店

D、个人对外出租的自有住房

5、下列属于房产税纳税人的有（）。

A、出租住宅的城镇居民

B、出租住房的县城企业 C、出租房屋的事业单位

D、出租住房的乡村农民

6、下列免征房产税的项目有（）。

A、国家图书馆的的藏书用房

B、行政单位附属招待所用房 C、人民团体的办公用房

D、尼姑庵中尼姑的生活用房

7、下列属于城镇土地使用税的纳税人的有（）。

A、拥有土地使用权的外资企业

B、用自有房产经营小卖部的个体户 C、拥有农村承包责任田的农民

D、拥有国拨土地自身经营的国企

8、下列项目中，应征收土地使用税的有（）。

A、学校教师食堂用地

B、工厂实验室用地 C、公园里茶社用地

D、百货大楼仓库用地

9、下列项目中，应征收土地使用税的有（）。

A、用于水产养殖的生产用地

B、名胜古迹园区内附设的茶水部用地 C、公园中管理部门办公用地

D、对社会营业的学校食堂用地

10、下列各项中，应征收印花税的是（）。

A、分包或转包合同

B、会计咨询合同

C、财政贴息贷款合同

D、未列明金额的购销合同

11、下列各项中，应当征收契税的有（）。

A、以房抵债

B、将房产赠与他人 C、以房产投资

D、子女继承父母房产

12、契税的征税对象具体包括（）。

A、土地使用权的转让

B、房屋买卖

C、房屋交换

D、国有土地使用权的出让

13、下列各项中，以成交价为契税计税依据的有（）。

A、等价交换房屋

B、国有土地使用权出让 C、土地使用权出售

D、受赠房屋

14、下列合同中，适用1‰印花税税率的有（）。A、财产租赁合同

B、仓储保险合同 C、财产保管合同

D、股权转让合同 15、下列说法中，正确的有（）。

A、债权人承受破产企业的土地、房屋权属抵债的，免契税 B、股权重组中，以土地、房屋作价入股的，征收契税

C、企业分立时，新设方承受原企业土地房屋权属的，不征收契税 D、企业分立时，新设方承受被解散方土地房屋权属的，不征收契税

16、下列按应税凭证的件数计算印花税的有（）。

A、房产证

B、税务登记证

C、专利证

D、土地使用证

三、判断题

1、纳税单位无租适用免税单位的房产不缴纳房产税。（）

2、某单位分别与他人签订了经营租赁合同和融资租赁合同各一项，该人按照两项租赁合同金额的1%缴纳印花税。（）

3、城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国家所有土地。（）

4、承受与房屋相关的汽车库所有权的，应征收契税。（）

税收与财务法规复习题答案

第一章 答案

一、单选题

1.A 2.D 3.B 4.D 5.D

二、多选题

1.ABCD 2.BCD 3.ABD 4.ABCD 5.ABCD 6.BD

三、判断题

1.错 解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主

体也不一定就是会计主体。2.对

3.错 解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。

4.错 解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。四．案例分析题

提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”.第二章 答案

一、单选题

1.C 2.A 3.A 4.C 5.B 6.C

二、多选题 1.ABCD 2.ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。

3.AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。

4.CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。

5.BC 解析：增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务，不涉及其他。

6.ACD 7.ABCD 8.ACD 9.ABC 10.BD

三、判断题

1.错 解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。2.对

3.错 解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。

4.错 解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，应计算增值税的销项税额。5.对 6.对

四、计算题

1.(1)当期销项税额= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13% =[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100 =48528.1(元)（2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870 =11400+13600+56+6870=31926(元)（3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元)2.（1）当期准予抵扣的进项税额

=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503（2）当期销项税额

=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17% =3400+170+340+5100=9010（3）应缴纳增值税=9010-9503=-493 3.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元

（2）当期销项税额=120+2340/1.17*17%+120000*17%=120+340+20400=20860元（3）本月应纳增值税=20860-17120+104000/1.04*4%*50%=5740元 4.（1）不能免征和抵扣税额=（40-20*3/4）*(17%-13%)=1万元（2）计算应纳税额

全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元）销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元)应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）（3）计算企业免抵退税总额

免抵退税额=（40-20*3/4）×13%=3.25（万元）（4）比大小确定当期应退和应抵免的税款 11.27>3.25；应退税款3.25万元 当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0 下期留抵税额=10.27-3.25=7.02（万元）

第三章 答案

一、单选题

1.A 解析：啤酒屋销售的自制扎啤应缴纳消费税；土杂商店出售的烟火鞭炮在生产出厂环节交纳消费税，商业零售环节不缴；卡车不是消费税的征税范围。使用过的小轿车不交消费税，只交增值税。2.A 解析：征收消费税的汽车包括小轿车、越野车、小客车。电动汽车、沙滩车、大客车都不属于消费税的征税范围。3.D 解析：高档手表在生产环节征收消费税；珍珠饰品不缴纳消费税；金银首饰在零售环节缴纳消费税；酒类产品在生产环节缴纳消费税。

4.D 解析：只有用于连续生产应税消费税的自用消费品，才不需要缴纳消费税。5.D 解析：外购已税产品继续加工成应税消费品、委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品、自制应税消费品继续加工成应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税，移送连续加工环节不视同销售，但自制应税消费品用于向外单位投资的移送环节应视同销售缴纳消费税。

二、多选题

1.AC 解析：啤酒、黄酒、汽油、柴油采用定额税率征收消费税。葡萄酒、烟丝采用比例税率计算消费税。2.ABC 解析：AB属于视同销售应缴纳消费税；C在出厂环节计算缴纳消费税；D直接销售时不必缴纳消费税。

3.ACD 解析：连续生产非应税产品在移送环节缴纳消费税；金银首饰、钻石及饰品在零售环节缴纳消费税；卷烟在货物批发环节缴纳消费税；不动产转让不是消费税征税范围。4.ABD 解析：对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，应当征收消费税。其营业额还应当征收营业税，按消费税额与营业税额计征城建税。

5.BCD 解析：A属于连续生产应税消费品；C属于生产非应税消费品；BD属于视同销

售。6.AD 解析：一般应税消费品都在生产环节缴纳消费税，在金银首饰在零售环节纳税，而卷烟除生产环节缴纳消费税外，在批发环节还要再缴纳消费税。

三、判断题

1.对 解析：对啤酒、黄酒以外的酒类产品押金，不论到期与否，发出时均应并入销售额计征增值税。

2.对 3.错

4.错 解析：化妆品在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税，但消费税仅在出厂销售环节缴纳。5.对

四、计算题

1.(1)进口原材料应纳关税=(120+8+10+13)×10%=151×10%=15.1(万元)进口原材料应纳增值税=(151+15.1)×17%=28.237(万元)(2)进口机器设备应纳关税=(60+3+6+2)×10%=71×10%=7.1(万元)进口机器设备应纳增值税=(71+7.1)×17%=13.28(万元)(3)本月销项税额=340+11.7/1.17×17%+10×(2000/100)×17%=375.7(万元)允许抵扣的进项税额=28.237+13.28+51+（12+4）×7%+17=110.64(万元)应纳增值税=375.7-110.64=265.05(万元)(4)本月应纳消费税=(2000+11.7/1.17+10×2000/100)×12% =2210×12%=265.2(万元)

2.（1）甲公司提货时，应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税 材料成本=10000+20000+300×(1-7%)=30279（元）加工及辅料费=8000（元）

提货时应被代收代缴消费税=(30279+8000)÷(1-30%)×30%=16405.29(元)（2）甲公司进项税=1700+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537（元）甲公司销项税=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元)应缴纳的增值税=14529.91-6537=7992.91（元）（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税 =100000÷(1+17%)×30%-16405.29×70% =25641.03-11483.7=14157.33（元）

（4）乙公司应代收代缴甲公司消费税16405.29元.乙公司受托加工收入应缴纳增值税=8000×17%-200=1160（元）3.小汽车进口环节组成计税价格

=（10*40+10+5+3）*（1+25%）/(1-5%)=522.5/0.95=550万元 小汽车进口环节消费税=550*5%=27.5万元

小汽车进口环节增值税=550*17%=93.5万元 卷烟进口环节组成计税价格={150*（1+20%）+100*150/10000}/（1-56%）=412.5万元 卷烟进口环节消费税=412.5*56%+100*150/10000=232.5万元

卷烟进口环节增值税=412.5*17%=70.13万元 销项税额＝8×93.6/1.17×17％＋1000×17％＝108.8＋170＝278.8万元 允许抵扣的进项税额＝93.5+1*7%＋70.13＝163.7万元

应纳增值税＝278.8－163.7＝115.1万元，应交消费税=0

第四章 答案

一、单选题

1.B 解析：ACD均为增值税的纳税人，其中D为增值税、营业税混合销售的特例。2.A 解析：销售的无形资产在境内使用的应在我国缴纳营业税；境外外国公司为境内某企业提供修理劳务属于增值税的征税范围；境外运输公司载运货物入境不属于境内劳务；境内某公司销售其位于境外的不动产，不属于境内销售不动产。3.D 解析：D不属于营业税征税范围；ABC属于金融保险业征税范围。4.D 解析：AC属于运输业；B属于服务业。

5.D 解析：AB为应税项目；C营利性医疗机构的医疗服务收入仅在执业登记的三年内免税；D属于规定的免税项目。

6.B 解析：A应差额计税；B应按利息全额计税；C属于金融机构业务往来暂不征收营业税；D应免征营业税。

二、多选题 1.BCD 解析：木材厂为增值税纳税人，包工包料装修为混合销售行为，应征收增值税。2.CD 3.BC 解析：残疾人服务机构举办的几个特殊服务项目及残疾人本人直接从事的服务项目免税；养老院收取的照顾老人的服务收入免营业税，对外其他经营征税。

4.ABC 解析：土地使用权出让和使用者将使用权还给所有者的行为免缴营业税；土地租赁按租赁业缴纳营业税。

5.CD 解析：建筑工程承包收入税率为3%；游艺厅游艺项目收入税率为20%。

6.AC 解析：企业自建建筑物后自用的，不缴纳营业税，自建后转让的，缴纳销售不动产和建筑业两道营业税。

7.CD 解析：AB属于应缴增值税的混合销售行为。

8.AB 解析：个人按市场价格对外出租的居民住房收入，减按3%征收营业税；高校学生公寓对社会人员出租收入，按5%征收营业税。

三、判断题

1.错 解析：在我国境内提供加工修理修配劳务应缴纳增值税。

2.错 解析：纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。

3.错 解析：人民银行对金融机关发放的贷款不征营业税，对企业发放的贷款要征营业税。

4.错 解析：应按销售不动产缴纳营业税。

5.错 解析：一并按销售不动产项目缴纳营业税。

四、计算题

1.吸收存款、转贴现收入、出纳长款免营业税

营业税＝（200＋5+50＋20＋40＋30＋20）×5％＝365×5％＝18.25万元 2.营业税＝（220＋400+100）*20%+（120＋150＋600＋76＋4+10）×5％

＝620×20％+960*5%＝124+48=172万元

3.营业税=（200+50+30+2+3）*5%+20*20%=285*5%+20*20%=14.25+4=18.25万元 增值税=18/（1+3%）*2%=0.35万元 4.营业税=（200-50）*3%+（180+220-100）*5%=4.5+15=19.5万元 5.（1）该公司应纳承包工程营业税

=(4000+500+100-1000-200-30)×3%=101.1（万元）

该公司应代扣代缴B公司营业税=(1000+200+30)×3%=36.9（万元）

（2）该公司的自建自用行为不用缴营业税，自建自售则按建筑业、销售不动产行为各征一道营业税。

建筑业营业税需要组成计税价格计算：

=3000×50%×(1+20%)÷(1-3%)×3%=55.67（万元）销售不动产营业税=2400×5%=120（万元）

（3）销售不动产营业税包括预售房屋的预售款：

=(3000+2000)×5%=250（万元）

（4）运输业营业税=200×3%+(300-150)×3%=10.5 销售货物并负责运输取得收入缴纳增值税，不缴纳营业税。

该公司共缴纳营业税：101.1+55.67+120+250+10.5=537.27（万元）代扣代缴营业税36.9万元。

第五章 答案

一、单选题 1.D 解析：城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税款项。2.D 解析：当月免抵的增值税税额，纳入城建税计税范围。

3.D 解析：货物运抵境内输入地点起卸前的支出，都计入完税价格。4.B 5.A 解析：转让二手房能扣除的是以全部重置成本为基础计算的评估价格。6.C 解析：个人之间互换自有住房，免征土地增值税；企业之间房地产交换，缴纳土地增值税；兼并企业从被兼并企业得到房地产，不征土地增值税；非房地产企业间用房地产进行投资，免征土地增值税。

二、多选题 1.ABCD 2.AC 3.AD 解析：房地产开发企业在转让房地产时缴纳的税金包括营业税、印花税、城建税及教育费附加（视同税金）。其中印花税通过管理费用进行扣除。契税由购买、承受方缴纳，房地产开发企业作为销售方并不涉及。4.ABCD 5.ABC 6.ABC

三、判断题

1.错 解析：缴纳“三税”的纳税人不在县城、镇的，城建税税率为1%。城建税的征税范围遍及城乡。

2.错 解析: 房地产开发企业转让新开发房地产缴纳的印花税，在计算土地增值税时不允许扣除，其他企业转让新开发房地产缴纳的印花税，允许扣除；转让二手房缴纳的印花税，允许扣除；转让土地使用权缴纳的印花税，允许扣除。3.对

4.错 解析：城建税的计税依据不包括滞纳金、罚款等非税款项。

5.错 解析：本命题缺少一个关键条件---纳税人建造普通标准住宅出售的，其增值额未超过扣除项目金额20%的房地产开发项目，免征土地增值税。

四、计算题

1.第一步，确定收入总额为货币与实物之和2200+100=2300（万元）第二步，确定扣除项目金额： 支付地价款800万元 房地产开发成本700万元

开发费用=50+(800+700)×5%=125（万元）

与转让房地产有关的税金中：营业税2300×5%=115（万元）城建税和教育费附加：115×(7%+3%)=11.5（万元）加扣费用：(800+700)×20%=300（万元）

扣除费用总计=800+700+125+115+11.5+300=2051.5（万元）第三步，确定增值额：2300-2051.5=248.5（万元）第四步，确定增长率：248.5÷2051.5=12.11% 增长率低于20%的普通标准住宅，免税。

2.土地款=4750+250=5000万元，住宅楼和写字楼土地成本各2500万元 住宅楼：收入=20 000万元

营业税=20 000*5%=1000万元，城建税及附加=1000*（7%+3%）=100万元 允许扣除金额=2500+3000+(300+5500*5%)+1100+5500*20% =2500+3000+575+1100+1100=8275万元 增值额=20 000-8275=11725万元

增长率=11725/8275=141.69%，适用税率50%,扣除率15% 住宅楼交土地增值税=11725*50%-8275*15%=5862.5-1241.25=4621.25万元

写字楼：收入=30 000万元

营业税=30 000*5%=1500万元，城建税及附加=1500*（7%+3%）=150万元 允许扣除金额=2500+4000+6500*10%+1650+6500*20% =2500+4000+650+1650+1300=10100万元 增值额=30 000-10100=19900万元

增值率=19900/10100=197%，适用税率50%，扣除率15% 写字楼应纳土地增值税=19900*50%-10100*15%=9950-1515=8435万元 3.先判断进口货物完税价格为CIF成交价格-进口后装配调试费 完税价格=600-30=570（万元）关税=570×10%=57（万元）

纳税人应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内完税，该公司应于1月24日前纳税，该公司25日纳税，滞纳1天，滞纳金为57万元×0.05%=285（元）

第六章 答案

一、单选题 1.C 2.B 解析：不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。

不得抵扣的进项税=20000×60%×17%=2040（元）3.C 4.B 5.D 解析：ABC为企业所得税免税项目。6.C 7.C 解析：团体意外伤害险属于一般商业保险，不得在所得税前扣除。8.A 解析：A属于营业收入；BCD属于资本利得。9.A

二、多选题

1.BCD 2.ABD 3.ABCD 4.BCD 5.ACD 6.ABD

三、判断题

1．对 2.对

3.错 解析：企业应从固定资产使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应从停止使用月份的次月起停止计算折旧。

4.错 解析：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。5.对

四、计算题

1.（1）该企业所得税前可扣除的销售费用200万元

按税法规定，企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%。广告费限额=3000×15%=450（万元），广告费没有超支，允许扣除100万元。

（2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-（20-12）-（36-6）-2=460（万元）①按税法规定，业务招待费用按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的0.5%；业务招待费的限额计算：a.3000×0.5%=15（万元）；b.20×60%=12（万元）；可扣除12万元。

②按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除 当年应计入成本费用的房租=36万÷24个月×4个月=6（万元）③存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出（3）计算该企业计入计税所得的投资收益为0 ①国库券利息收入免缴企业所得税

②居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入 ③不认可权益法计算的投资损失15万元（4）企业间经营性违约罚款可扣除。

计算该企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（万元）（5）计算该企业应纳的所得税额=817.5×25%=204.38（万元）（6）应补缴企业所得税=204.38-190（预交）=14.38（万元）2.（1）该企业的会计利润总额

企业账面利润=2000+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-40-43.7=150（万元）（2）该企业对收入的纳税调整额 2万元国债利息属于免税收入（3）广告费的纳税调整额：

广告费限额=（2000+10）×15%=301.5（万元）广告费超支=400-301.5=98.5（万元），调增应纳税所得额=98.5万元 招待费、三新费用的纳税调整额： 招待费限额的计算：80×60%=48万元，（2000+10）×0.5%=10.05万元 招待费限额10.05万元，超支69.95万元 三新费用加扣：70×50%=35万元

合计调增管理费用=69.95-35=34.95万元 营业外支出调整额：

捐赠限额=150×12%=18万元，故20万元的公益捐赠中允许扣除的是18万元，直接捐赠10万元不允许扣除；行政罚款2不允许扣除。调增营业外支出14万元。（4）应纳税所得额=150-2+98.5+34.95+14=295.45万元 应纳所得税=295.45×25%=73.86万元3.招待费标准100*60%=60万元，9600*0.5%=48万元，超支100-48=52万元 广告费标准=9600*15%=1440万元，大于500万元，允许全额扣除

研究开发费加计扣除=60*50%=30万元

接受捐赠调整所得额=（50+8.5）=58.5万元

允许捐赠支出=1000*12%=120万元，实际捐200万元，调整所得额=200-120=80万元 允许三费额=300*(14%+2%+2.5%)=300*18.5%=55.5万元 三费实际额=50+6+8=64万元，超标准=64-55.5=8.5万元 应纳税所得额=1000+52-30+58.5+80+8.5=147万元 企业所得税=147*25%=36.75万元

4.会计利润=800-200-20-40-45-50+60-5=500万元

管理费用调整：投资者生活费用不得税前扣除，调增10万元；

业务招待费=10*60%=6万元，800*0.5%=4万元，允许抵扣4万元，调增6万元 研究开发费允许加扣50%，即20*50%=10万元，调减所得额10万元。财务费用调整：10-50*10%=5万元，调整所得额5万元。营业外支出调整：

允许捐赠额=500*12%=60万元，实际公益性捐赠2万元，允许扣除，不用调整；直接捐赠1万元，不允许扣除，调增所得额1万元。

营业外收入调整: 收入=7+7*20%=8.4万元，调增所得额=8.4-7=1.4万元 全年应纳税所得额=500+10+6-10+5+1+1.4=513.4万元 应纳所得税=513.4*25%=13.35万元

第七章 答案

一、单选题

1.C 解析：A属于工资薪金所得；B属于特许权使用费所得；D属于股息红利所得；上述都应缴纳个人所得税。C属于对个人损失的补偿，不属于收入，所以免税。2.B 解析：AD 不属于纳税人工资薪金收入，是个人所得税不予征收的项目；C不属于工资薪金项目，属于利息股息红利项目；B属于工资薪金项目。3.C 4.C 5.C 6.A 解析： 华侨适用附加减除，华侨指⑴长期或永久居留权，连续居留两年且累计居留不少于18个月；⑵取得连续5年以上合法居留资格，且累计居留不少于30个月。出国留学在外学习期间，或因公务出国在外工作期间，均不视为华侨。

二、多选题

1.AD 解析：居民纳税人的判定条件一是住所---习惯性居住；二是居住时间---在一个纳税内在中国境内住满1年。2.ABC 3.AC 4.AB 解析：有奖发票中奖800元以下的暂免征收个人所得税；学生勤工俭学收入属于劳务报酬所得应征收个人所得税；邮政储蓄存款利息属于储蓄存款利息所得，自2009年10月9日起，免个人所得税；保险赔款免税。5.ABCD 6.ABD 解析：股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项和股份制企业的个人投资者在终了后既不归还，又未用于企业生产经营的借款，均视同利润分配，缴纳企业所得税。

7.ABC 解析：2008.10.9以后，储蓄存款利息收入，暂免征收个人所得税。

8.ABCD 9.ABD 解析：退休人员在外兼职取得的收入按照“工资薪金所得”计税。

三、判断题

1.对

2.错 解析：应作为两次收入分别计税。

3.错 解析：个人购买国家发行的金融债券的利息免税，但购买企业债券的利息照章纳税。

4.错 解析：承包经营、承租经营的承租人取得的所得，按其承包收益方式不同，在计算个人所得税时有两种情况：其一是按照个人所得税法中的五级超额累进税率计算其应纳税额；其二是按照个人所得税法中的九级超额累进税率计算其应纳税额。5.对

6.错 解析：按税法规定，个体户与生产经营无关的各项应税所得，应分别适应各应税项目的规定计算征收个人所得税。个体户从联营企业分得的利润，应按“利息、股息、红利”所得项目征收个人所得税。

四、计算题

1.（1）住房补贴2000元应并入工资薪金所得计征个人所得税。每月应税工资所得=8500+2000+5000=15500（元）

工资应纳个人所得税={（15400-3500）×25%-1005}×6个月

=1995×6=11970（元）；

年终奖金应纳个人所得税：

24000÷12=2000，10%的税率，速算扣除数105元； 应纳税额=24000×10%-105=2295（元）

（2）省政府颁发的科技奖10000，免征个人所得税。（3）2008年10月9日后的利息，免税； 存款利息应纳个人所得税=1000×5%=50（元）

（4）除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人购买住房的支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

被投资单位为其购买汽车应纳个人所得税=20万×20%=4（万元）2.工资纳税＝（10 000－3500）×20％－555＝745元 年终奖纳税：120 000/12=10 000元，税率20% 纳税=120 000*25%-1005=28 995元

出场费应纳税所得额＝50 000×（1－20％）＝40 000元

允许捐赠30％＝40 000×30％＝12 000元，大于实际捐赠10 000元 允许税前扣除额＝10 000元，扣除后应纳税所得额＝40 000－10 000＝30 000元，适用税率30%，扣除数2000元

出场费纳税＝30 000×30％－2000＝9 000－2 000＝7 000 2008年10月9日后，储蓄存款利息，免税。利息纳税＝8 000×20％＝1600元 3.单位组织演出属于工薪所得，工薪纳税=（10000+6000-3500）×25%-1005=2120元 演出劳务：

应纳税所得额=30 000×（1-20%）=24 000，税率30%，扣除数2000

纳税=24 000×30%-2000=5200元 中奖：

允许捐赠=50 000×30%=15 000元，实际捐赠20 000元，只能扣除15 000元 纳税=（50 000-15 000）×20%=7000元 国债利息和储蓄存款利息，免税 股息纳税=4000×20%=800元

4.工资纳税=（10000-3500）×20%-555=745元 兼职收入按劳务纳税

兼职收入纳税=8000×（1-20%）×20%=1280元 讲课费纳税：

应税所得额=10 000*（1-20%）=8000元

允许捐=8000*30%=2400元，实际捐5000元，允许扣除2400元 应纳税=（8000-2400）*20%=5600*20%=1120元 未捐赠课酬纳税=8000*20%=1600 稿酬纳税=10 000*（1-20%）*20%*（1-30%）=8000*14%=1120元 转让房产纳税=（100-40-2）*20%=58*20%=11.6万元 5.（1）小说稿酬纳税的计算。

①出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个人所得税：（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720（元）。②小说连载应纳个人所得税：

（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）

（2）审稿收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税： 15000×20%×（1-20%）=2400（元）

（3）临时翻译收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：（3000-800）×20%=440（元）

（4）境外收入分国分项计算税款抵扣限额，再计算在我国应纳税额。

①A国讲学收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额），注意畸高收入加征计算：

抵扣限额=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）

因其实际境外纳税5000元未超限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税：应补税=5200-5000=200（元）

②B国书画展卖收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额），注意畸高收入加征计算：

抵扣限额=70000（1-20%）×40%-7000=15400（元）

因其实际境外纳税18000元超过限额，境外已纳税款只可抵扣15400元，并不需在我国补税，超限额部分的2600元不得影响A国计算，也不得在本应纳税额中抵扣，只能在以后5个纳税内，从来自B国所得的未超限额的部分中抵扣。（5）孙某2007年应纳个人所得税=6720+420+2400+440+200=10180（元）

第八章 答案

一、单选题

1.D 解析：房屋出典的，由承典人纳税；农村不是房产税的开征区域，农村农民不是房产税的纳税人；无租使用房产的，由使用人纳税；产权未确定的，由代管人或使用人纳税。

2.D 解析：100×（1000-200）÷1000×(1-30%)×1.2%+20×12%=3.072（万元）3.D 解析：学校非经营用房均免税。

4.A 解析：A属于房屋，其他不属于房屋。

5.B 解析：县城军事仓库用地免税；工矿基地矿山仓库用地属于企业经营用地，应纳税；村不属于土地使用税的征税范围；镇标志性广场用地属于公共用地，免税。6.A 解析：按照新准则规定，接受捐赠计入营业外收入。

7.D 解析：无息、贴息贷款合同属于印花税应税凭证，但免税；企业内部管理设置的登记簿不属于印花税应税范围。

8.A 解析：国家指定部门与农民签订的农副产品收购合同免纳印花税

9.D 解析：A免税；BC不属于契税征税范围；D属于获奖方式取得房屋土地权属，应征收契税。

10.C 解析：由付出差价的A缴纳差价部分应纳契税。

应纳契税=（500-400）×3%=3(万元)

二、多选题 1.BC 2.AB 解析：厂区围墙和露天游泳池不具备房屋特征。3.BCD 解析：融资租赁的房屋，以房产余值为计税依据。

4.ABC 解析：个人对外出租的自有住房，属于经营性租赁，应缴纳房产税。

5.ABC 解析：出租房屋取得收入的单位和个人都是纳税人，但乡村不在纳税范围内。6.ACD 解析：行政单位附属招待所用房属于经营性用房，需要纳税。7.ABD 解析：农村的土地属于集体所有，不属于土地使用税征税范围。8.BCD 解析：学校教师食堂用地属于免税单位自身经营用地。9.BD 解析：直接用于农林牧渔业用地免税；公园和名胜古迹园区内游览和办公用地免税，但附设的茶水部用地征税；对社会营业的学校食堂有经营性质，其用地应征税。10 AD 解析：即便施工单位总承包合同贴花了，分包或转包合同作为新的凭证也要贴花；会计咨询合同不属于技术咨询，所立合同不贴印花；政府贴息贷款属于印花税免税项目；未列明金额的购销合同应按合同所列数量和国家牌价计算金额贴花，没有国家牌价的按市场价格计算贴花。

11.ABC 解析：子女继承父母房产属于法定继承人继承土地房屋权属，不征契税。12.ABCD 13.BC 解析：等价交换房屋免契税；受赠房屋参照市场上同类价格计征契税。14.ABCD 15.ACD 解析：股权重组是单位和个人承受企业的股权，此时企业的土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。若以土地、房屋权属作价投资、入股，则视同土地使用权转让、房屋买卖，征收契税；

16.ACD 解析：税务登记证不属于印花税征税范围。

三、判断题

1.错 解析：纳税单位无租使用免税单位的房产应由使用人代缴房产税。2.错 解析：融资租赁合同应按借款合同万分之零点五计算贴花。

3．错

解析：城镇土地使用税的征收范围是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地。4.对

第五篇：财务管理制度与规定

财务管理制度与规定

2011年11月

根据公司发展及管理状况，现将公司有关财务管理制度及规定进行明确，公司总经理、财务人员及各部门人员请遵照执行。

一、关于财务人员

公司财务人员招聘，人事管理、辞退；日常工作的安排、检查由公司总经理或财务负责人负责。

二、工作职责及行为规范、财务纪律

1.财务人员必须熟练掌握、运用国家有关政策、法规、制度、规定及会计核算方法，维护企业利益。对各类经济活动、经济业务进行全面、严格核算和监督。

2.财务人员要克尽职守，严谨工作，严格执行财务制度和会计法规，严格按财务工作程序、规定时间及岗位职责完成本职工作。

3.财务人员要正确、完整、及时的编制会计凭证、登记会计账簿，当天发生的各项经济业务必须在当天处理完毕，并登记各类账簿，做到账账相符，账表相符，账实相符。

4.财务人员要严格遵守财务纪律，对公司外部及公司其他部门人员不得谈论公司经营和财务状况，不得谈论财务管理情况，不得谈论与自己本职工作无关的经济业务及账务情况。

5.财务人员有权拒绝支付或报销不合理、用途不清、不符合财务手续、违反财务规定及财务纪律的任何费用。

6.任何人不得以任何理由挪用或向私人借用公款，财务人员必须坚决予以拒绝。

7.财务各项收款、退款必须填写收入日报表，财务收款日报表中的所有项目必须填写完整，不得有空格、空项。

8.违反财务纪律的，一经发现除由责任人承担或赔付全部款项外，并视情节给予处分、罚款、开除等处理。

9.财务人员对公司的财产有保护、保全、记录、核算的职责和义务。

三、财务印鉴的使用和保管

1.财务专用章和发票专用章由财务保管、盖章。财务专用章只限用于银行

支票、财务报表。这二项以外如使用财务专用章须经总经理批准。发票专用章只限用于公司开出的发票。

2.财务印鉴不得向保管人以外的任何人借用、保管，用印时必须是保管人

亲自盖章或在保管人监督下使用。

四、岗位职责

1.我公司采用的记账方法是借贷记账法。

2.出纳人员根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，登记现金、银行日记

账。

3.财务人员根据记账凭证编制有关的财务报表。

4.财务人员的岗位职责：

1)负责公司日常财务具体制度的起草、修改，负责对公司各项财务制

度执行情况的监督、检查。

2)对各类经济活动所发生的收入、支出进行监督，对各项支出的正确

性、合理性进行审核、签字。

3)对报表的正确性负责。

4)对公司财务工作流程、帐务处理方式方法等诸多方面保守秘密。

5)负责办理现金、支票的收、支及对现金、支票的保管。

6)负责登记现金、填制支出凭证和编制相关会计凭证，当日发生的经

济业务须在当日编制凭证并进行分类登记（按工程项目、综合工程、后勤三大类登记），现金日记账及现金必须日清月结，帐实相符。

7)负责办理物品的入库审核，月末与行政管理账目人员共同盘点出表。

8)负责原始凭证的审核，对不符合公司规定的原始凭证一律不予办理

报销和结账手续。

9)由财务保管、购买及签发支票，新购支票一律登记，签发支票时必

须在支票登记簿上登记日期、用途、金额、经手人。

10)不得签发空头支票和远期支票，签发支票日期应填写签发当日日期，金额大小写及用途填写齐全。

11)已签发的支票遗失，出纳应立即向银行挂失。由于使用中遗失支票

而发生款项损失时，由使用支票人承担全部经济损失。

12)作废的支票，由出纳进行归档保存。

五、固定资产、易耗品及办公用品管理办法

1.各项财产购入时必须取得完整、合法的凭证，即时建立、登录财产物品的会计账目，详细登记品名、型号、单价、金额、购置日期等。对实物进行编号登记，领用或使用人或责任人签字负责。

2.固定资产由财务建“固定资产明细账”进行核算，实物由行政部负责监

管，并于每季度末对在用固定资产进行盘点。

3.易耗品和办公用品由财务建二级账目核算，由行政部建三级账目对实物

进行监管，双方互相核对，月报盘存。

4.办公用耗材应尽量减少库存，以一个月用量为基本采购数量。购买时由

行政部办理入库，财务人员监督，凭入库单报销。

六、收款及退款的规定

（一）收款

1.各项经济、业务收入的款项须按照类别进行归类登记，在收款日表上登

记日期、款项、金额、部门、开据的收据号及双方经手人等内容一并填写齐全，收入任何款项均须开据公司统一收据。

2.当日所收款项原则上不得过夜，应于当天17：00之前交到财务入账，如

当天未能返回公司，应于第二天上午11:00之前交到财务入账。当天未能返回公司的所收款项由当事人负责保管并承担保管责任。

（二）退款

1.工程退款须于客户亲自办理，特殊情况可写委托书指定委托人办理。但

超过5000元的款项不允许代办退款。

2.退款的办理须由项目负责人填写《退款申请单》并由部门主管/经理和总

经理签字确认后方可到财务办理。

七、借款、申请、报销相关费用的规定及流程

（一）借款

1.部门借款时需填写《借款单》，借款人、部门主管/经理签字后，由总经

理批准并签字。《借款单》必须注明用途、金额。出纳审核用途、金额及各项签字正确后付款。

2.凡借款款项必须在一周内立即销账或下次借款前必须将上次借款销账。

如财务发现逾期不予销账的情况有权对当事人提出质疑并报批对其进行相应处罚。

3.填写《借款单》时，必须严格按照规定填写，如未按规定填写或填写内

容不完整，财务有权不予付款。

4.流程：填写《借款单》→部门主管/经理签字→总经理签字→财务审核→

领款。

（二）申请

1.各部门在申请购置设备、办公用品损耗等相关物品时必须填写相应的《申

请单》经部门主管/经理签字确认后，报总经理助理/总经理批准并签字后方可购买。

2.提交《申请单》时应注明所在部门、工程项目（无法介定是哪个工程项目的，请注明“综合”）、物品名称、规格、数量、用途及预估金额。

3.财务申请款项须注明申请内容、用途及金额经总经理助理/总经理签字确

认。

4.流程：填写《申请单》→部门主管/经理签字→总经理助理/总经理签字→

购买。

（三）报销

1.报销人员在报销时需将原始凭证复印，并同时填写《费用报销单》，注明

合同编号、项目名称/地址（无法介定是哪个工程项目的，请注明“综合”），报销内容明细及金额。

2.《费用报销单》须经手人、部门主管/经理、总经理助理/总经理（按以

上顺序）签字后，经出纳审核各项内容及各项签字正确、齐全后予以报销。

3.《费用报销单》大小写金额、名称、项目均不得涂改，凭证金额必须与

原始发票金额一致。实际支出小于票面金额的由部门主管/经理在发票复印件上签字注明。实际支出大于票面金额的退回重新开具发票。

4.填写《费用报销单》时，必须严格按照规定填写，如未按规定填写或填

写内容不完整，财务有权不予报销。

5.一次性购买数量较多的物品或材料，发票填写不下的可附明细单。

6.凭证要求：抬头、名称、型号、项目、金额、数量、日期、大小写、印

章齐全、正确的税务部门发售的统一发票，凡有一项不符不予办理报销手续。固定面额的发票，必须注明日期、实际发生金额，7.支票付款由经手人填写《支票领用单》，经手人在支票领用单及支票票根

签字后，报总经理，总经理在凭证上签字后，出纳审核无误后方能付款。

8.找总经理助理/总经理审批报销时，凡是事先申请《借款单》的，须带《借

款单》一同交总经理助理/总经理审批。

9.打车、用餐费用报销规定及标准：

（1）外出公干：

1)打车：原则上外出公干不得打车，如遇特殊情况必须打车，需经

部门主管/经理批准，否则不予报销。

2)午餐：三人或三人以上因公需要同往一处办公，中午无法返回公

司用餐的，公司给予15元/人标准补助报销。（注：①少于3人，不予报销；②超出标准部分不予报销；③未超出标准按实际金额报销）

（2）加班：

1)晚餐：因工作需要，需加班的，经部门主管/经理确认后，公司

给予10元/人标准补助报销。（注：①超出标准部分不予报销；②未

超出标准按实际金额报销）

2)打车：因工作需要，需加班超过21：30的，经部门主管/经理确

认后，可报销打车回家费用。

（注：打车及用餐费用报销时，必须在报销单上注明用餐时间、人员、原因；及打车时间，原因，目的地，否则不予报销。）

10.所有报销费用必需在两个工作日内报账，过期不予报销。如有特殊情况，不能及时报销，需填写《延时报销说明》经总经理签字确认后方可报销。

11.流程：

复印原始凭证→填写《费用报销单》→将凭证复印件粘贴在《费用报销

单》后→部门主管/经理签字→总经理助理/总经理签字→财务审核（凭证原件、复印件、《费用报销单》填写规范）→领款。