暑假考作文(第二次)

第一篇：暑假考作文(第二次)

24．阅读下面的材料，按要求作文。（60 分）

在2008 年北京奥运会上，当运动员取得成绩时，我们欢呼、赞美。而当他们面临不幸或失败时，我们应该采取怎样的态度呢？当刘翔痛苦的转身而去时，望着刘翔离开鸟巢的背影，9万1千名现场观众一声叹息；他的师傅孙海平，更是在发布会上泣不成声。当射击名将埃蒙斯又一次在最后一环失误，与金牌失之交臂时，他的妻子俯身温情安慰他的一幕令整个世界为之动容。中华台北跆拳道选手苏丽文带伤上阵，被第十四次击倒在地，却在再也无力站起来时，第一次伤心地哭了。聚集在一起的台湾记者啧啧地说，“这才是奥林匹克精神。” 全场再次爆发为苏丽文鼓励和加油的掌声，掌声里还有疼惜。〃〃〃〃〃〃什么是奥林匹克精神？奥林匹克精神不仅仅是更高、更快、更强，还有很多很多需要我们去体味。

阅读了上面的文字，你有何感受和想法，请自选角度，自拟题目，写一篇文章。文体不限，不少于800字。

阅卷总结

这是一篇新材料作文。

一、新材料作文立意的原则 是在整体把握的基础上选准角度。那种认为新材料作文可以随意从文中只言片语引发观点的认识只会混淆是非，贻害无穷。整体把握的方法之一是：找叙述对象，或曰主角。本材料的叙述主角是“我们”，而非运动员。这可以通过对材料中句子主语的判断和归纳得到结论。整体把握的方法之二是：找关键句，中心句。

本材料是一个总分总结论的段落。开头两句是总，是提出问题。中间三则材料是分析问题，是用事实对前面问题作出的回答。我们对失利的运动员应该抱的态度是：同情、理解、宽容、安慰、敬重、欣赏等。最后两句是总结，告诉我们在这里应该侧重思考的是奥林匹克精神中“更高、更快、更强”之外的内涵，那就是在奥运会上人类所表现出的人文精神，即从运动员之外的人身上看到的人性的光辉。

观点的表达 典型例子： 坚持不懈才能成功。（错）

我们为运动员的坚持不懈而喝彩。（对）

二、写法。提醒学生新材料作文的一般写法为：引议联结

三、暴露出的主要问题：

审题时不能整体把握，不能准确找到材料的叙述角度。理解偏差直接决定了立意的失误。一着输，全盘皆输。高考此类文的处理是2 字打头，本次鉴于新材料作文练习不多，较为宽松，3 字打头。

四、教学启示：应该加强新材料的审题立意训练，尤其是整体把握的训练。

（褚）

第二篇：第二次月考作文参1考

第二次月考作文参考：

1、材料展示：（详见试卷）

2、材料分析：

叙述事件的材料往往没有议论抒情性的语句，审题时我们应该重点抓住揭示事件结果和导致这一结果的原因或前提的语句进行分析。

这则材料中，揭示结果的语句是：鳄鱼“放弃了所有的努力，最终活活饿死”；揭示导致这一结果的原因的语句是：第一次进攻“它失败了”，第二次进攻“它又失败了，并且受了重伤”，“多次进攻无望后，它不再进攻了”。通过分析这“因”“果”之间的内在逻辑关系，我们不难把握材料的主旨：在多次挫折与失败面前，我们不能半途而废，停止努力，而应该冷静分析，寻找新的出口。

3、材料立意、(1)切题：永不放弃；冲破定势思维。(2)符合题意：警惕之心不可无。(3)基本符合题意：学会审时度势。(4)离题：人都是残忍的。

4、例文展示：

永不放弃

人生就要永不言弃，在困难挫折面前毫不退缩，那我的人生就会因你而精彩!

人生是一次艰苦的奋斗历程，它像一场梦却醒不过来，困难时时挡住你的去路，甚至将你袭倒。但是，我想做的我，只是要永不言弃。另一个我在看着我，她问我是否真的心力憔悴，如果她告诉我走下去，我会拼到生命的尽头。走完这段风雨历程，我定会在无法预知的未来画上惊叹号。为了使我绝无仅有的生命能够五彩斑斓，我选择了永不言弃，自己的人生注定要因它而更加精彩。

当初的我们正在为中考浴血奋战，在这骄阳似火的六月，我们也像太阳一样疯狂，几步之遥的中考压得我喘不过气来。我曾不止一次地问自己：“值不值得为它付出所有?”而得到的总是斩钉截铁的回答：“当然!”中考的紧张空气吞噬了整个的我，我也将沐浴在它的阳光中，接受它对自己的洗礼。

中考在即，学校的要求、家长的期望充满了我们的心。我们也在最后的日子里，在题海中奋力搏击，漫天飞来的卷子等着我们“接招”。我们在一次次的模拟考中逐渐成熟，尽管它给予我们的不仅仅是成功的喜悦。

又到了分发试卷的日子，同学们个个像霜打了的茄子，呆呆地坐在各自的座位上，一言不发。习惯了成功的我遭到了失败的亵渎和蹂躏，我伤心欲绝，撕心裂肺地从“高处不胜寒”处坠向无底深渊。我在黑暗的无边深渊里疯狂地呐喊，孤独与无助张牙舞爪地向我示威，我感觉心在淌着鲜血。我的天空失去了颜色，留下的只是惨淡，星星都已销声匿迹。我几乎失去了生存的勇气，想要用死亡来逃避眼前这无比残酷的现实，我已走投无路，到了穷山恶水的境地。我彷徨着，一颗心正濒临着破碎，将要被软弱所征服。我不能自拔了，在绝望的泥潭里越陷越深，在黑暗里轮回，痛苦地挣扎。此刻，我的脑海里闪现了名人们曾经的万般苦楚。与他们相比，顿时相形见绌，自惭形秽。霎时间，我觉得自己飘飘欲仙了，上升着，快了，出了地平线，光明又重新拥抱我，我豁然开朗。诚然，我自己应是什么都不怕的，无论遇到什么，永不言弃才应是我的本色。

人生如是，它宛若一首无谓的歌，高低不一，跌宕起伏。人生的旅途中也总会是布满荆棘，没有谁能够平步青云。而我，永远都要坚强。除了自己，我不可能被任何事物所俘虏!

人生就要永不言弃，在困难挫折面前毫不退缩，那我的人生就会因你而精彩!

突破思维定势

有一位老师让八位同学做传递两串钥匙的游戏，要求是：第一，从队首传到队尾，使钥匙接触到每个人的手；第二，以最短的时间传递；第三，可以做三遍。

这八位同学一连做了三遍：

第一遍，八人依次排好，钥匙从每个人手中传过，传完一串，再传一串。耗时15秒。

第二遍，把两串钥匙拴在一起，依次传递，耗时5秒。

第三遍，八位同学把手扣成圆桶状，摞在一起，形成一个通道，钥匙一下子落到地上。耗时0.5秒。

三次传钥匙，第一次耗时15秒，第三次却只用了0.5秒。同学们的成功来源于在一个“传”字上打破了思维定势——只要碰到每个人的手就算是“传”。由此我想到了另一个小故事：有一天一个美国人的儿子从幼儿园回来，郑重其事地拿出水果刀和一只苹果，说：“您知道苹果里藏着什么吗?”做父亲的不以为意：“除了果核还能有什么?”儿子就把苹果横切成两半，兴奋地说：“看哪，里面有一颗星星。”果然，苹果切面显示出一个清晰的“五角星”图案。这位美国人沉默了，他已吃过多少苹果，却从未发现苹果里还有“星星”这样一个秘密。

钥匙和横切苹果的故事，让我领悟到一个道理：只有敢于突破思维定势，不怕标新立异，才会有质的飞跃和创造性的发现。

突破思维定势，勇于出奇制胜，将有助于开创事业，取得巨大的经济效益。据载，足球鞋早在1895年就制造出来了，当时每对重585克。直到20世纪50年代爱迪达公司对此作了专门研究，发现鞋重与运动员体力消耗关系极大，而鞋重减不下来主要是因为始终保留了金属鞋头。他们大胆屏弃金属鞋头，设计出重量仅为原来一半的足球鞋。新产品一投放市场，就深受青睐，供不应求。爱迪达成功的原因是什么呢?因为它突破了人们头脑中无形的思维框架：鞋重无足轻重。打破了习惯性思维的束缚，也就领先一步，创造性地解决了问题，迅速占领了市场。这对于今天我们企业务创新、求发展是很好的借鉴。

突破思维定势，善于独辟蹊径，会在学习中提高效率，取得事半功倍的效果。比如，从1加到100，怎么算?老老实实“1+2+3+……”的演算，当然也能得出结果，但有没有简便方法了呢?只要动一下脑筋就不难发现其中有50个101，这样很快就准确地算出答案。

是5050了。所以，我们解题时可以试用一些新的方法，它可能更简便，更合理。在观察问题时，不妨问一下自己：为什么是这样的?原来就是这样的吗?将来又会怎样?读书时也不一定完全顺着作者的思路走，可以想一下：有没有相反情况?有没有作者未说明白的道理?这样不断独立思考，逐步培养创造欲、探索欲，就能体会到创造的欢乐，提高学习的实效。

由于传统力量和思维定势的作用，不少人容易对生活的各种现象习以为常。让我们树立问题意识，不断有所发现，找到创造的入口，到时候得到的收获，相信比快速传钥匙和发现苹果中的“星星”都要有价值得多。

解析：这篇议论文阐述的道理符合话题材料的精神。其写法上可供借鉴之处在于：1．从开创事业和提高学习效率两方面展开分析，思路清晰；2．精心选用了有说服力的事实论据加以论证；3．前后呼应，首尾圆融。

第三篇：组织行为学第二次形考

组织行为学第二次形考

课堂讨论案例：北京雪莲羊绒有限公司小苗的成长

要求：同学们先看录像教材中北京雪莲羊绒有限公司小苗的成长的案例，并在授课老师的指导下，以学习小组的形式（每组5—6人）开展讨论，然后由小组长综合本组成员分析的情况代表大家在全班发言，接着由授课老师讲评本案例；最后让每个参与讨论的学员在小组发言稿上签名后交给授课老师，记做形考成绩。

案例内容：请同学们在课堂上集中看录像教材

问题：请用内容型或过程型激励理论来分析小苗的成长过程。

分析与讨论：

1、本人分析的观点：(40分)

这个案例是一个企业成功运用激励理论来激发起员工积极性，并获得成就的典型案例。

（一）用内容型激励理论分析案例：

内容型激励理论也可统称为需要理论，都是围绕着如何满足需要进行研究的，共有4种理论：需要层次论、双因素论、ERG理论、成就需要激励理论。

我们这里选取需要层次理论和成就需要激励理论进行分析。

1．需要层次论

马斯洛需要层次论主要有七种需要：生理的需要、安全的需要、友爱和归属的需要、尊重的需要、求知的需要、求美的需要、以及自我实现的需要。

在小苗的成长这个案例中，雪莲羊绒有限公司通过几次奖励给他住房，并且在授予先进称号、晋级、职称和工资待遇上也给予了相应的物质和精神的奖励，不但满足了小苗的基本生理需要，同时也使他获得了友爱归属的需要和尊重的需要。小苗获得了组织的关心爱护和支持，以及重视和赏识，使他产生了强烈的自信的情感。在公司持续6年的支持下，他获得了研制的成功，并最终实现了的自我实现的需要，（即使人能最大限度的发挥自己的潜能并完成某项事业的欲望），小苗的人生价值获得了最大程度的体现。

2．成就需要激励理论

这个案例更为重要的是：运用成就需要激励理论，分析如何通过公司的培养与努力，造就了小苗作为一个高成就需要者的成功。

北京雪莲羊绒有限公司的案例告诉我们，在激励人的过程中，可以采用多种方法。麦克利兰认为一名高成就激励者具有以下特点，第一：对胜任和成功有强烈的要求，他们愿意接受挑战，往往为自己树立有一定难度而又切实可以达到的目标，以不断获取成就需要的满足；第二，他们愿意承担所做工作的个人责任；第三，对他们正在进行的工作情况和成绩，希望得到上级组织明确而及时的评价与反馈。据此，小苗是一个高成就需要者，公司为他创造了高成就的机会，小苗在为公司做出成就的同时，公司及时给予他必要的物质激励，就是说把内激励和外激励有机地结合起来，不仅考虑了小苗的成就激励需要，而且能够及时地给予必要的物质鼓励，也促使小苗在工作上更加努力，为企业做出新的贡献。

（二）运用过程型激励理论分析案例

这里，我们主要运用弗罗姆的期望理论进行分析，期望理论认为：当人们有需要，又有达到这个需要的可能，其积极性才高。激励水平取决于期望值与效价的乘积。

在小苗成长这个案例中：

（1）分梳技术的研制及其成功对小苗有很高的满足个人需要的价值，他有这样一种抱

负，一种追求，小苗的主观性效价是高的；（2）同时，小苗对于付出努力行为以实现目标的可能性也有充分的信心，其期望值也是高的。在这种情况下，公司给予小苗持续6年的项目支持，使小苗通过努力取得了绩效，达到了预期的目标；又通过绩效获得了组织的奖励，包括物质的和精神的奖励；最终通过奖励满足了个人需要。所以，这个案例显示出，研制工作本身所提供的效价（即内酬效价）、完成任务的效价、以及外在奖酬的效价（外酬效价）都是高的；同时，完成任务内在的期望值和完成工作任务能否导致获得外在奖酬的期望值，也都是不低的，所以，小苗的积极性得了充分的激发和调动，并最终获得成功。

这个案例告诉我们，具有高度成就需要的人对于企业和国家都有重要的作用，企业拥有这样的人越多，发展就越快，越能取得经济效益，国家拥有这样的人越多，就越兴旺发达。可以通过教育和培养造就出高成就需要的人。无论是企业还是国家都要注意发现、培训有成就需要的人。

2、记录同学发言(网上讨论者此处粘贴小组讨论记录，30分)

卢志恩 同学发言（只要求记录主要观点）：

上述案例属于激励理论。

激励理论:就是要研究如何根据人的行为规律来提高人的积极性.1.小苗之所以能够成长起来离不开领导的坚持不懈，要是当时领导放弃了这个研制的话，就算小苗再努力也没有用。

2.在当时那个特定的环境下，厂里比较困难，可是厂长依然坚决支持小苗的想法让小苗有一种感激之情，因而会更加刻苦地去研制这个项目。

3.在小苗成功研制后，领导给了他贡献与之相应的报酬，使他更感激，今后他一定会更加努力地工作，为企业作出更大的贡献。

4.对小苗自己而言，他不仅实现了自己的梦想而且还获得了丰厚的报酬，让他有苦尽甘来来感觉，这样他会更发奋地继续工作。

5.作为领导，首先是眼光独特。通过小苗他看到了未来发展远景，在当时认为困难的条件下支持他，给了他动力，待他成功后，又给予了他丰富的报酬，使他更加贴心为企业卖力。领导这种激励的作法，不仅给了小苗动力，也是推动企业发展的动力。

3、李志云 同学（只要求记录主要观点）：

北京雪莲羊绒有限公司的实例告诉我们，在激励人的过程中可以采用多种方法，实例中的小苗是一个高成就需要者，公司为他创造了高成就的机会。小苗在为公司做出成就的同时，公司做极时给予他必要的物质的激励，就是说把内激励和外激励有机地结合起来。按赫兹柏所提出的双因理论，也就是说时我们国内的公司必须充分注意到了工作本身对员工的价值和激励的作用。在小苗的在成长过程，他与公司起着紧密的关系，今天的成就是他们共同的努力创造出来的，其次在我认为以下方面给予了小苗正确的激励：

1、公司充分了解小苗的兴趣与爱好这份工作，将他安排在其喜欢的工作岗位上，这种感受给了他自己真正愿意做事情，激励他将近6年的时间内，在研制小组的领导下，发挥了他自己的特长，终于在95年，往往这么长的时间使他不感到疲劳，而且对其他方面的要求产哪么强烈。

2、公司满足了小苗的保键因素，使小苗不会产生不满的情绪，从而调动和保持了他的积极性。在刚开始研制的时候，因为我们厂处于低谷的特殊情况，一个是人们也不理解，因为消耗资金比较大，再一个是人力、物力的条件都不特别具备。这样情况下，李总来了（因为他

是技术出身），当他了解到这个情况，又了解了分梳的重要性以后，决定把这个项目干下去。

3、公司正确地发放工资和奖金，从小苗说得哪些激动的话中，公

司奖励给我的一套住房，是公司最好的住房了，对我来说是非常知足的。因为什么呢？在这个项目搞好之前，公司曾两次给我调整住房，从原来我住房子的八平方米到16平方米，后来又给了一套两居室。后来公司认为贡献（与报酬）应该是相对应的，所以就奖给了我这套住房，建筑面积大约有90多平方米。对我自己来说，心里感到一种踏实、一种充满。

4、公司正确运用了表扬激励小苗，成为公司先进人物中的典型代表。通过表扬激励创造了一个竞争的环境，增强了小苗进取心和荣誉感。在他说得晋级、职称，还有工资待遇上也给了相应的奖励，我想我不能辜负领导对我的奖励，对自己来说也不能辜负一个知识分子在工作上应该更努力的工作，主要是为企业做出新的贡献

4、黄惠欣 同学（只要求记录主要观点）：

麦克利兰认为有成就需求的人对胜任和成功有强烈的要求，是一种现实主义者。根据北京雪莲羊绒有限公司的实例，从小苗的一句话“人一辈子要能干出点贡献”能看出他是一个高成就需求者。在小苗刚进入公司的时候他已经很有抱负，也就是成就激励理论中高成就需求者有明确的目标。另外，公司为他创造了高成就的机会，小苗在他为公司做出成就的同时，公司及时给予他必要的物质激励，就是说要把内激励和外激励有机地来结合起来，这就很好地把小苗的技能发挥出来。雪莲公司领导人不仅考虑了成就激励，还考虑在人们做出成就以后，能够及时地给予物质鼓励，在对人的激励过程中对于不同的情况要做具体的分析，可采用多种方法探讨到底如何调动人的积极性。公司的领导也在小苗成长过程给了很大的支持，在当时认为困难的条件下支持他，给了他动力，待他成功后，又给予了他丰富的报酬，使他更加贴心为企业卖力。领导这种激励的作法，不仅给了小苗动力，也是推动企业发展的动力。

5、史美华 同学（只要求记录主要观点）：

看了北京雪莲羊绒有限公司小苗的成长案例，我认为小苗的成长属于美国戴维.麦克利兰提出的成就需要激励理论。成就需要激励理论主要研究在人的生理需要基本得到满足的条件下，人在较高层次还有三种需要，分别是

A.成就需要：成就需要是指人们渴望卓有成效地完成任务获达到目标。

B.归属需要：归属需要就是寻求被他人喜爱和接纳的一种需要。

C.权力需要：权力需要就是指影响和控制别人的一种愿望或驱动力。

苗晓光说“作为一名知识分子，在企业里想干一些事，象我们这样一些从学校毕业以后到基层工作的人，对自己来讲人一辈子要能干出点贡献。”这点与成就需要激励理论的成就需要是一致的；公司在苗晓光取得成绩及时给予苗晓光奖励，公司在创造了高成就的机会时，给苗晓光分房子、晋级、评职称、加工资，这些措施都极大的满足了苗晓光的成就需要。

6、：

组长归纳总结，并代表小组将结论在全班或网上发布：(网上讨论者要在此粘贴小组公布的结论，30分)

我们看了北京雪莲羊绒有限公司的实例以后，进一步现解了在激励人的过程中要采用多种方法，不同层次需要的人需要用不同的激励方法。案例中的小苗是一个高成就需要者。我们认为小苗的成长属于美国戴维.麦克利兰提出的成就需要激励理论。成就需要激励理论主要研究在人的生理需要基本得到满足的条件下，人在较高层次还有三种需要，分别是：

1.成就需要：成就需要是指人们渴望卓有成效地完成任务获达到目标。

2.归属需要：归属需要就是寻求被他人喜爱和接纳的一种需要。

3.权力需要：权力需要就是指影响和控制别人的一种愿望或驱动力。

苗晓光说“作为一名知识分子，在企业里想干一些事，象我们这样一些从学校毕业以后到基层工作的人，对自己来讲人一辈子要能干出点贡献。”这点与成就需要激励理论的成就需要是一致的。

公司针对不同需要层次的人，运用不同的激励方式。公司领导对小苗的激励过程中采用了赫兹柏所提出的双因理论。在小苗的在成长过程，他与公司起着紧密的关系，今天的成就是他们共同的努力创造出来的，其次在我认为以下方面给予了小苗正确的激励：

1、公司充分了解小苗的兴趣与爱好这份工作，将他安排在其喜欢的工作岗位上，这种感受给了他自己真正愿意做事情，激励他将近6年的时间内，在研制小组的领导下，发挥了他自己的特长，终于在95年，往往这么长的时间使他不感到疲劳，而且对其他方面的要求产哪么强烈。

2、公司满足了小苗的保键因素，使小苗不会产生不满的情绪，从而调动和保持了他的积极性。在刚开始研制的时候，因为我们厂处于低谷的特殊情况，一个是人们也不理解，因为消耗资金比较大，再一个是人力、物力的条件都不特别具备。这样情况下，李总来了（因为他是技术出身），当他了解到这个情况，又了解了分梳的重要性以后，决定把这个项目干下去。

3、公司正确地发放工资和奖金，从小苗说得哪些激动的话中，公司奖励给我的一套住房，是公司最好的住房了，对我来说是非常知足的。因为什么呢？在这个项目搞好之前，公司曾两次给我调整住房，从原来我住房子的八平方米到16平方米，后来又给了一套两居室。后来公司认为贡献（与报酬）应该是相对应的，所以就奖给了我这套住房，建筑面积大约有90多平方米。对我自己来说，心里感到一种踏实、一种充满。

4、公司正确运用了表扬激励小苗，成为公司先进人物中的典型代表。通过表扬激励创造了一个竞争的环境，增强了小苗进取心和荣誉感。在他说得晋级、职称，还有工资待遇上也给了相应的奖励，我想我不能辜负领导对我的奖励，对自己来说也不能辜负一个知识分子在工作上应该更努力的工作，主要是为企业做出新的贡献

综合上述，在我们的实际工作中，特别是管理工作中，要注意观察员工的不同需要，分清层次，对员工作出正确的正确的激励方式，使他们不断得到提高，从而实现组织目标。

第四篇：会计制度设计第二次形考作业

第四章 知识点1 任务一：

A公司出纳员对公司的货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，出现了如下两件事情：

一是在本6月10日和14日两天的现金业务结束后的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元，对此他经过检查没有发现原因，他为了维护面子和息事宁人，同时考虑到两次账实不符的金额较小，因此，他决定短缺部分自己补齐，现金溢余部分自己暂时收起；

二是A公司经常对其银行存款的实有数额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下出纳员的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行的实有数，而且每次做完此项工作以后，出纳员就立即将这些未入账的款项登记入账。

问题：出纳员对这两件事情的处理是否正确？为什么？该公司应设计怎样的货币资金管理制度。

1、出纳小王对以上业务的处理不正确。

第一、出纳经管的现金出现短款，首先需要通过财务主管履行清查核对等检查工作，短款原因无法查清的情况下，应作为出纳责任短款履行赔偿义务，因此，需要通过会计账务处理方式予以正确的记录。第二、出纳在2007年6月10日，发现现金长款，如果按照第一步的处理程序后，客观上于2007年6月8日的短款没有直接的关联，在未按照第一步要求处理的情况下，其长款可能与前面的短款有一定的关系，但是，不论是否有关系，出纳不能私自处理自己经管现金的长、短款，发现长款也应当提请财务主管实施清查手续，无法查明原因的情况下，应按照规定如实进行长款的会计处理。

2、会计小李的以上业务处理不正确。

因为未达账项在本质是企业与银行对部分跨期结算业务因相关结算凭证的传递而产生的会计记录与银行对帐单记录不一致现象，这种现象经过编制未达账项余额调节表以后，会验证企业与银行记录的一致性。这部分未达账项在下个月随着相关银行结算凭证的传递消除企业与银行之间的记录差异，形成自动平衡，因此，会计对这部分未达账项不能在未达账项的发现当期，在没有相关银行结算凭证为依据的情况下，将未达账项提前登记入帐，否则，会在下个月有关上个月的未达账项的银行结算凭证传到财务后形成重复入帐的差错。

3、该公司应从以下几个方面设计货币资金管理制度，理由如下：

货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。

一、货币资金内部控制目标及环境

1.货币资金内部控制目标。内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个：①货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用；②货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部人账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；③货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；④货币资金的效益性。即合理调度货币资金，便其发挥最大的效益。

2.货币资金内部控制环境。所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素。

（1）管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此，管理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、党政联席会等制度加强对其的监督。

（2）员工的职业道德和业务素质。在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约之中，如果任何一岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效，比如，空白支票、印章应分别由不同的人保管，如果保管印章的会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘。由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。

（3）内部审计。内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。

二、货币资金内部控制设计

1.货币资金完整性控制。货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。具体地说，是单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，或余额截止日后人账的收入和支出，查找未人账的货币资金。其控制方法一般有以下几种：

（1）发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部人账的一种完整性控制手段。发票分类很多，例如增值税发票、运输发票，因为这两种发票涉及国家税收，且有国家税务机关负责监督检查，因此涉及这两种发票的货币资金收入一般较完整。但目前餐饮服务业等发票及收据管理较混乱，给控制设计增加了难度，如企业违规开具“大头小尾”、“小头大尾”发票，多给、不给客户餐饮发票，空白收据、发票到处可买，自制收据，收据不连号或五号，或以白条代替收据等。因此，对于发票、收据必须加强其印、收、发、存的管理，建账核算。在此基础上，利用这类发票的连续编号，设计一岗位，负责其存根联与人账的记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中的错弊。

（2）银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对，以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。通过编制银行存款余额调节表，可以发现未达账项，分析其原因，发现其是否存在错弊。

（3）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物质不灭定律，复核主要原材料在生产、销售过程中，量上是否平衡，以确保生产资金完整性的一种控制方法。这种控制方法主要适用于生产、加工业„„

（4）业务量控制。业务量控制是根据某项业务量的大小，来复核其货币资金完整性的一种控制方法。比如，旅馆可以按客房记录的业务量，汽车运输可以按台班记录的业务量，复核其货币资金收入。

（5）往来账核对控制。往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时人账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的情况。

2.货币资金安全性控制。货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金，由于应收、应付票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围内。货币资金安全性控制方法一般有以下几种：

（1）账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法，如编制银行存款余额调节表。账实盘点按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘点，但不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好，不定期盘点的主要特点就是突击性强，会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无不存在的压力。

（2）库存限额控制。库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余额，超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户，从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。利用此方法还能高度集中货币资金，统筹使用，特别适用于货币资金短缺的企业。（3）实物隔离控制。实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。比如，现金只能由出纳保管，银行承兑汇票也只能由一人专管，否则将导致责任不清，不法分子很可能会混水摸鱼，侵占货币资金。同时还应采取选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措施，以确保货币资金实物安全。第四章 知识点6 任务一：

1.开发支出的在报表项目中应怎样填列？

资产负债表中的开发支出根据“研发支出—资本化支出”科目的账面余额填列。企业的研发支出科目主要是核算企业研究与开发无形资产过程发生经的支出，为归集企业的发生的研发支出，企业应在研发支出科目下下设“费用化支出和资本化支出”两个二级科目进行明细核算，符合资本化条件的研发费用记入“研发支出—资本化支出”科目，不符合资本化条件的研发支出记入“研发支出—费用化支出”科目，费用化支出每月月末转入管理费用，资本化支出待研发的费用达到预定的用途形成无形资产后，将“研发支出—资本化支出”的余额转作无形资产，在未转入无形资产前，“研发支出—资本化支出”科目的余额在编制资产负债表时填入开发支出。第四章 知识点6 任务二：

2.开发支出的内部控制的要点和会计制度设计的要点有哪些？

一、开发支出的内部控制的要点如下：

首先，要完善企业的内部控制制度。

1、强化部门预算控制。一是在部门预算编制环节，要在实施综合财政预算的基础上，努力做到零基预算和细化预算。特别是在编制支出预算时，应从单位当年实际需要出发，结合当年财力状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途。专项资金力求细化到具体项目。二是在部门预算执行环节，应进一步强化预算的刚性约束。一方面应在支付环节强化预算执行，防止随意调整追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为的发生；另一方面建议建立合理、规范的预算调节机制，赋予主管单位一定的预算高速权力，使预算单位在实际情况发生变化时，可以快捷、简便、高效地调整预算。三是完善部门预算制度，首先是要进一步扩大部门预算的范围，要力争将各部门单位的全部财务收支事项均纳入部门预算的实施范围，并严格预算的调整和追加程序；其次是将主管单位预算与基层单位内部的责任预算有机结合。也就是要求各二级预算和三级预算的部门单位，按照上级下达的部门预算控制数，结合各部门单位内部的组织结构、处室职责和工作任务等，编制内部分处室的责任预算体系，并严格责任预算的考核机制。再次是将预算控制内容细化。对部门内的各项资金再按功能、按预算科目把各项支出内容细化分解到具体支出项目。

2、加强票据管理。利用软件系统加强票据管理，规范票据领购、使用、登记等程序。严格票据缴验制度，购领新票据前必须将使用过的票据进行缴验，按照先领后用的程序，对未使用完的票据及时销号；严格按票据使用范围使用，各专用票据间不得串用；建立起收费票据使用登记制度，定期向上级部门报告领、用、存情况。

3、加强债权、债务控制。定期对债权债务清理核实，尤其对跨的应收款加大催收力度，及时回收陈欠款项和个人借款，避免和减少资产流失；杜绝因单位财政财务不合规收支行为而引起的往来款挂账。

4、建立财产内部会计控制制度。具体包括：（1）货币资金的内部会计控制。一是不相容岗位相分离，主要是出纳与稽核、出纳与会计档案的保管、出纳与账目登记员、出纳与银行对账单核对人、出纳与收款票据管理人、付款审批人与付款执行人、支票印章保管员与支票签发人等。二是支出审批制度的规定，必须明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。三是明确监督检查机构或人员的职责权限，定期不定期地进行检查。为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管员对收付后的每项物资核对库存账实外，还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证账与物相符和及时处理发生的差错。（2）资产管理的内部会计控制。一是资产的日常管理。资产的实物管理与记账登记要相分离，实物账与会计明细账必须核对一致；资产的配置与使用相分离，使资产的配置合理、科学；资产维修需求的提出与审核、执行相分离，确保维修方案的合理性，防止小病大修。二是资产的处置环节。要建立资产处置管理制度，明确处置的程序和权限，资产报废请求的提出与审批、处置相分离，资产的变价处理要引入竞价机制，对于大宗资产的变卖要委托社会中介机构进行评估，要防止在资产处置过程中利用职权谋取私利，造成国有资产流失。

5、建立采购业务的内部会计控制制度。一是不相容岗位相分离，包括：请购与审批、询价与确定供应商、采购合同的订立与审计、采购与验收、采购、验收与相关会计记录、付款审批与付款执行。原则是不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。二是采购业务的管理控制，要建立采购管理制度和相关的控制措施，避免暗箱操作、以次充好、以权谋私、收受回扣等损害公共利益的现象发生，在采购控制中要做到采购权、定价权、验收权相分离、做到统一验收、统一结算、统一付款，责任到人，流程公开。三是付款环节的会计控制，要做到相关凭证规范、合格、齐全，每一个相关责任人或责任部门全部审核通过，采购人、审核人、付款人、记录人相分离，付款流程严密、规范、公开。其次，要落实措施，确保内部控制有效的执行。

1、进一步加大宣传培训力度，努力提高单位领导对内部控制重要性的认识。单位负责人在单位内部控制体系中居主导地位。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人作为单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位内控制度的合理性、有效性应负主要责任。因此，必须进一步强化对企业主要负责人及相关领导在内控知识方面的宣传培训，使他们能充分认识到内部控制建设的重要性，培养良好的内部控制意识，从而切实履行起健全单位内部控制的职责。

2、切实提高内控制度执行的有效性。在确保制度科学合理、符合实际的基础上，各单位应狠抓各项制度的执行落实，加大制度执行的监督检查力度，确保做到有章可循、有章必循、违章必究，以提高内控制度执行的有效性。建立相对独立的内审小组，有条件的单位应设立内审部门，定期对本单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价，监督单位制定的各项制度和预算执行情况。

3、强化教育培训，进一步提高单位财务人员业务素质。要进一步加强对单位财务人员进行职业道德教育和业务培训，重视多种形式的会计继续教育。只有建设好一支业务过硬、严以律已、思想业务素质好的财务人员队伍，才能贯彻实施好各项财务管理制度，有效发挥财务监管作用，从而杜绝不规范行为的发生。

4、加强内部控制观念、手段和方法的创新，尤其是加强对新生事物——网络会计的内部控制。第一，技术上，要创新内控观念，树立实时、在线的观念；创新内控手段，建立信息共享系统，开发先进适用的控制软件；创新内控方法，运用计算机辅助技术，与被监控对象联网进行互动监控等；加强网络会计软件控制，确保系统运行的可靠和适用性，加强性能监测，实时更新；建立全方位的网络会计系统的防护网，确保系统安全。第二，岗位设置上，要按照不相容职务分离的原则，合理设置会计岗位。网络会计极大提高了会计工作效率，使单位减少了对会计核算人员数量的需求，但形成内部牵制的必要岗位设置不能少，一要设置系统维护岗，负责网络会计运行软硬件系统的正常运行，包括维护、更新、运行控制、病毒监控及预防。但该岗位不能接触网络会计软件的具体操作；二要设置数据输入岗，负责将合法、有效的凭证录入会计软件系统，并对数据的准确性进行检验。该岗位必须按照不相容职务分离的原则进行设置，同时，该岗位不能行使审核职能；三要设置数据审核岗，负责审核数据的合法性、准确性，特别是电子数据的真实性，负责审计和评价单位内控机制的健全性、有效性；四要设置档案管理岗，负责电子会计档案的安全性、完整性、保密性。

二、会计制度设计的要点如下几个方面：

1、明确会计机构和会计人员的责任；

2、设计科学的会计指标体系；

3、设计科学的会计核算制度；

4、设计系统、严密的监控体系。

第五篇：会计制度设计第二次形考作业

会计制度第二次任务包含内容第四章：资产业务会计制度设计(知识点

1、知识点

4、知识点6共4个任务)知识点1：货币资金

任务一：A公司出纳员对公司的货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，出现了如下两件事情：

一是在本6月10日和14日两天的现金业务结束后的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元，对此他经过检查没有发现原因，他为了维护面子和息事宁人，同时考虑到两次账实不符的金额较小，因此，他决定短缺部分自己补齐，现金溢余部分自己暂时收起；

二是A公司经常对其银行存款的实有数额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下出纳员的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行的实有数，而且每次做完此项工作以后，出纳员就立即将这些未入账的款项登记入账。

问题：出纳员对这两件事情的处理是否正确？为什么？该公司应设计怎样的货币资金管理制度。

答：

1、出纳小王对以上业务的处理不正确。

第一、出纳经管的现金出现短款，首先需要通过财务主管履行清查核对等检查工作，短款原因无法查清的情况下，应作为出纳责任短款履行赔偿义务，因此，需要通过会计账务处理方式予以正确的记录。第二、出纳在2007年6月10日，发现现金长款，如果按照第一步的处理程序后，客观上于007年6月8日的短款没有直接的关联，在未按照第一步要求处理的情况下，其长款可能与前面的短款有一定的关系，但是，不论是否有关系，出纳不能私自处理自己经管现金的长、短款，发现长款也应当提请财务主管实施清查手续，无法查明原因的情况下，应按照规定如实进行长款的会计处理。

2、会计小李的以上业务处理不正确。

因为未达账项在本质是企业与银行对部分跨期结算业务因相关结算凭证的传递而产生的会计记录与银行对帐单记录不一致现象，这种现象经过编制未达账项余额调节表以后，会验证企业与银行记录的一致性。这部分未达账项在下个月随着相关银行结算凭证的传递消除企业与银行之间的记录差异，形成自动平衡，因此，会计对这部分未达账项不能在未达账项的发现当期，在没有相关银行结算凭证为依据的情况下，将未达账项提前登记入帐，否则，会在下个月有关上个月的未达账项的银行结算凭证传到财务后形成重复入帐的差错。

3、该公司应从以下几个方面设计货币资金管理制度，理由如下：

货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。

一、货币资金内部控制目标及环境

1.货币资金内部控制目标。内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个：①货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用；②货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部人账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；③货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；④货币资金的效益性。即合理调度货币资金，便其发挥最大的效益。

2.货币资金内部控制环境。所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素。

（1）管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此，管理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、党政联席会等制度加强对其的监督。

（2）员工的职业道德和业务素质。在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约之中，如果任何一岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效，比如，空白支票、印章应分别由不同的人保管，如果保管印章的会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘。由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。

（3）内部审计。内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。

影响货币资金内部控制环境因素还很多，如组织练枫、管理控—甸1玄法＼授权租分配责任的方法等等—。要加强企业内部控制，就必须改善其控制环境。

二、货币资金内部控制设计

1，货币资金完整性控制。货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。具体地说，是单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，或余额截止日后人账的收入和支出，查找未人账的货币资金。其控制方法一般有以下几种：

（1）发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部人账的一种完整性控制手段。发票分类很多，例如增值税发票、运输发票，因为这两种发票涉及国家税收，且有国家税务机关负责监督检查，因此涉及这两种发票的货币资金收入一般较完整。但目前餐饮服务业等发票及收据管理较混乱，给控制设计增加了难度，如企业违规开具“大头小尾”、“小头大尾”发票，多给、不给客户餐饮发票，空白收据、发票到处可买，自制收据，收据不连号或五号，或以白条代替收据等。因此，对于发票、收据必须加强其印、收、发、存的管理，建账核算。在此基础上，利用这类发票的连续编号，设计一岗位，负责其存根联与人账的记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中的错弊。

（2）银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对，以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。通过编制银行存款余额调节表，可以发现未达账项，分析其原因，发现其是否存在错弊。

（3）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物质不灭定律，复核主要原材料在生产、销售过程中，量上是否平衡，以确保生产资金完整性的一种控制方法。这种控制方法主要适用于生产、加工行业……（4）业务量控制。业务量控制是根据某项业务量的大小，来复核其货币资金完整性的一种控制方法。比如，旅馆可以按客房记录的业务量，汽车运输可以按台班记录的业务量，复核其货币资金收入。

（5）往来账核对控制。往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时人账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的情况。

2.货币资金安全性控制。货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金，由于应收、应付票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围内。货币资金安全性控制方法一般有以下几种：

（1）账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法，如编制银行存款余额调节表。账实盘点按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘点，但不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好，不定期盘点的主要特点就是突击性强，会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无不存在的压力。

（2）库存限额控制。库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余额，超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户，从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。利用此方法还能高度集中货币资金，统筹使用，特别适用于货币资金短缺的企业。

（3）实物隔离控制。实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。比如，现金只能由出纳保管，银行承兑汇票也只能由一人专管，否则将导致责任不清，不法分子很可能会混水摸鱼，侵占货币资金。同时还应采取选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措施，以确保货币资金实物安全。

知识点4：固定资产

任务1：A公司于2009年4月购入的一台设备，2014年12月31日账面原值900万元，累计折旧750万元，已提取减值准备50万元，该设备生产的产品中有大量的不合格品，准备终止使用。A公司对其全额计提了减值准备，并将计提的减值准备100万元计入了当期损益。

分析判断A公司计提固定资产减值准备是否正确，并说明理由。

A公司对于该设备全额计提减值准备正确。理由：当企业的固定资产由于使用而产生大量不合格品的，企业应当全额计提减值准备。该设备的固定资产原值900万元，已提累计折旧750万元，已提取减值准备50万元，在全额计提减值准备情况下，A公司应补提固定资产减值准备100万元[（900-750-50）-0]，计入当期损益。

知识点6：开发支出业务

任务一：开发支出的在报表项目中应怎样填列？

答：资产负债表中的开发支出根据“研发支出—资本化支出”科目的帐面余额填列。企业的研发支出科目主要是核算企业研究与开发无形资产过程发生经的支出，为归集企业的发生的研发支出，企业应在研发支出科目下下设“费用化支出和资本化支出”两个二级科目进行明细核算，符合资本化条件的研发费用记入“研发支出—资本化支出”科目，不符合资本化条件的研发支出记入“研发支出—费用化支出”科目，费用化支出每月月末转入管理费用，资本化支出待研发的费用达到预定的用途形成无形资产后，将“研发支出—资本化支出”的余额转作无形资产，在未转入无形资产前，“研发支出—资本化支出”科目的余额在编制资产负债表时填入开发支出。

任务二：开发支出的内部控制的要点和会计制度设计的要点有哪些？

答：

一、开发支出的内部控制的要点如下

首先，要完善企业的内部控制制度。

1、强化部门预算控制。一是在部门预算编制环节，要在实施综合财政预算的基础上，努力做到零基预算和细化预算。特别是在编制支出预算时，应从单位当年实际需要出发，结合当年财力状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途。专项资金力求细化到具体项目。二是在部门预算执行环节，应进一步强化预算的刚性约束。一方面应在支付环节强化预算执行，防止随意调整追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为的发生；另一方面建议建立合理、规范的预算调节机制，赋予主管单位一定的预算高速权力，使预算单位在实际情况发生变化时，可以快捷、简便、高效地调整预算。三是完善部门预算制度，首先是要进一步扩大部门预算的范围，要力争将各部门单位的全部财务收支事项均纳入部门预算的实施范围，并严格预算的调整和追加程序；其次是将主管单位预算与基层单位内部的责任预算有机结合。也就是要求各二级预算和三级预算的部门单位，按照上级下达的部门预算控制数，结合各部门单位内部的组织结构、处室职责和工作任务等，编制内部分处室的责任预算体系，并严格责任预算的考核机制。再次是将预算控制内容细化。对部门内的各项资金再按功能、按预算科目把各项支出内容细化分解到具体支出项目。

2、加强票据管理。利用软件系统加强票据管理，规范票据领购、使用、登记等程序。严格票据缴验制度，购领新票据前必须将使用过的票据进行缴验，按照先领后用的程序，对未使用完的票据及时销号；严格按票据使用范围使用，各专用票据间不得串用；建立起收费票据使用登记制度，定期向上级部门报告领、用、存情况。

3、加强债权、债务控制。定期对债权债务清理核实，尤其对跨的应收款加大催收力度，及时回收陈欠款项和个人借款，避免和减少资产流失；杜绝因单位财政财务不合规收支行为而引起的往来款挂账。

4、建立财产内部会计控制制度。具体包括：（1）货币资金的内部会计控制。一是不相容岗位相分离，主要是出纳与稽核、出纳与会计档案的保管、出纳与账目登记员、出纳与银行对账单核对人、出纳与收款票据管理人、付款审批人与付款执行人、支票印章保管员与支票签发人等。二是支出审批制度的规定，必须明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。三是明确监督检查机构或人员的职责权限，定期不定期地进行检查。为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管员对收付后的每项物资核对库存账实外，还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证账与物相符和及时处理发生的差错。（2）资产管理的内部会计控制。一是资产的日常管理。资产的实物管理与记账登记要相分离，实物账与会计明细账必须核对一致；资产的配置与使用相分离，使资产的配置合理、科学；资产维修需求的提出与审核、执行相分离，确保维修方案的合理性，防止小病大修。二是资产的处置环节。要建立资产处置管理制度，明确处置的程序和权限，资产报废请求的提出与审批、处置相分离，资产的变价处理要引入竞价机制，对于大宗资产的变卖要委托社会中介机构进行评估，要防止在资产处置过程中利用职权谋取私利，造成国有资产流失。

5、建立采购业务的内部会计控制制度。一是不相容岗位相分离，包括：请购与审批、询价与确定供应商、采购合同的订立与审计、采购与验收、采购、验收与相关会计记录、付款审批与付款执行。原则是不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。二是采购业务的管理控制，要建立采购管理制度和相关的控制措施，避免暗箱操作、以次充好、以权谋私、收受回扣等损害公共利益的现象发生，在采购控制中要做到采购权、定价权、验收权相分离、做到统一验收、统一结算、统一付款，责任到人，流程公开。三是付款环节的会计控制，要做到相关凭证规范、合格、齐全，每一个相关责任人或责任部门全部审核通过，采购人、审核人、付款人、记录人相分离，付款流程严密、规范、公开。

其次，要落实措施，确保内部控制有效的执行。

1、进一步加大宣传培训力度，努力提高单位领导对内部控制重要性的认识。单位负责人在单位内部控制体系中居主导地位。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人作为单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位内控制度的合理性、有效性应负主要责任。因此，必须进一步强化对企业主要负责人及相关领导在内控知识方面的宣传培训，使他们能充分认识到内部控制建设的重要性，培养良好的内部控制意识，从而切实履行起健全单位内部控制的职责。

2、切实提高内控制度执行的有效性。在确保制度科学合理、符合实际的基础上，各单位应狠抓各项制度的执行落实，加大制度执行的监督检查力度，确保做到有章可循、有章必循、违章必究，以提高内控制度执行的有效性。建立相对独立的内审小组，有条件的单位应设立内审部门，定期对本单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价，监督单位制定的各项制度和预算执行情况。

3、强化教育培训，进一步提高单位财务人员业务素质。要进一步加强对单位财务人员进行职业道德教育和业务培训，重视多种形式的会计继续教育。只有建设好一支业务过硬、严以律已、思想业务素质好的财务人员队伍，才能贯彻实施好各项财务管理制度，有效发挥财务监管作用，从而杜绝不规范行为的发生。

4、加强内部控制观念、手段和方法的创新，尤其是加强对新生事物——网络会计的内部控制。第一，技术上，要创新内控观念，树立实时、在线的观念；创新内控手段，建立信息共享系统，开发先进适用的控制软件；创新内控方法，运用计算机辅助技术，与被监控对象联网进行互动监控等；加强网络会计软件控制，确保系统运行的可靠和适用性，加强性能监测，实时更新；建立全方位的网络会计系统的防护网，确保系统安全。第二，岗位设置上，要按照不相容职务分离的原则，合理设置会计岗位。网络会计极大提高了会计工作效率，使单位减少了对会计核算人员数量的需求，但形成内部牵制的必要岗位设置不能少，一要设置系统维护岗，负责网络会计运行软硬件系统的正常运行，包括维护、更新、运行控制、病毒监控及预防。但该岗位不能接触网络会计软件的具体操作；二要设置数据输入岗，负责将合法、有效的凭证录入会计软件系统，并对数据的准确性进行检验。该岗位必须按照不相容职务分离的原则进行设置，同时，该岗位不能行使审核职能；三要设置数据审核岗，负责审核数据的合法性、准确性，特别是电子数据的真实性，负责审计和评价单位内控机制的健全性、有效性；四要设置档案管理岗，负责电子会计档案的安全性、完整性、保密性。

二、会计制度设计的要点如下几个方面：

1、明确会计机构和会计人员的责任；

2、设计科学的会计指标体系；

3、设计科学的会计核算制度；

4、设计系统、严密的监控体系。