第一篇：高校科研经费支出的内部控制制度设计 3
高校科研经费支出的内部控制制度设计
【摘要】近些年，国内对于高校科研经费的投入在不断增加，高校作为集中科技与知识的组织，在科研开发工作中起着重要的作用，因此所需经费也多。但是随着科研经费的额度增大、渠道增多，使得对其的管理出现漏洞，究其因，与不完善的内部控制体系密切相关。为了提高高校科研经费内部控制的水平，相关部门颁发了法律制度并即时开始执行，为我国高校科研经费的管理、加强内部控制、规范其相关制度等都提供了依据。本研究通过相关的调查分析方法研究高校科研经费的内部控制所存在的现状及问题所在，为构建起完善的内控体系贡献力量，进而促使各高校提高对科研经费的内控的意识，进一步降低其使用过程中的风险，提高其使用率。
【关键词】高等院校；科研经费；内部控制
一、绪论
1.1研究背景与意义 1.1.1研究的背景
随着时代的发展，我国逐渐加大了对科研、创新技能的重视，对其经费的投入也随之增大，据调查发现，近年来科研方面的投入资金在逐年增加。在整个科研机构中，高校是主要的科技和知识的集中组织，其具有明显的优势，在科研领域中占据重要地位。因此其需要的科研经费是比较多的。
随着科研经费的增加，经费来源途径多元化，各高校对于科研经费的管理机制却跟不上，其弊端也不断被暴露。比如：管理体制和相关制度不完善、科研经费被套取、经费的使用率被限制、经费的收支不合理等。在我们省今年公布的财务审计中，有人因职务之便恶意套取了高达28.36万元的科研经费，报销的车票就有1500多张，是比较严重的徇私舞弊现象。这些问题逐渐成为高校管理科研经费的难点，也成为社会民众和国家相关监管部门的关注点。因此，高校就需要研究管理科研经费的有效措施，本研究结合相关理论和具体实践，在高校科研经费的管理现状之上构建其内部控制体系，进而逐渐完善其内控理论、财务制度等，保证高校整个财务活动能够在相对稳定、完全的环境中运行，为高校财务内控体系的构建提供参考。
1.1.2 研究的意义
本研究借鉴国内外关于管理科研经费的研究成果，并在此基础上通过问卷调查对高校的科研经费的内控管理进行分析，探究其问题所在，构建具有针对性的内控体系，进而提出相关体制建立的必要性以及具体举措。研究高校的科研经费内控管理能够揭示内控管理的本质和规律，有助于推动经费的利用合理化、流程规范化，有助于提高高校科研经费的使用效益。1.2文献综述
1.2.1 国外高校科研经费内部控制研究
1.2.1.1
内部控制的相关研究
西方国家在20世纪中期就开展了内部控制的相关研究，其中主要研究的重点放在内部牵制阶段，该阶段主要是利用责任来进行分工，进而保证相应的部门或者员工能够协同完成相关事项，而不是单独作业，协同双方可以相互监督或者控制。由此可以看出，内部牵制为我们现代的内控理论的发展奠定了基础，指导着我们现代管理制度的建立和完善。随后又产生了关于内控的概述，有的国家将其界定为：为保证企业财产的完整、安全性，会计资料的准确、可靠性，提高企业的经营效率，促进企业执行既定方针而制订的所有相互协调的方法和措施。在1958年又逐步细化内控，将其划分为内部会计和管理控制，在1988年的时候有明确了内控结构的含义，将整个内控体系分为三种程序，即环境控制、程序控制、会计系统。90年代之后，内控体制就有了新的发展，主要由一些会计专家组合而成的组织针对内控的实践，出具了相关的报告，指出内控主要包括了以下五个方面的内容，即环境控制、活动控制、评估风险、沟通信息以及监督，这一报告具有很深远的意义。随着社会不断发展，内控的环境也在改变，04年的时候，该组织在先前研究的基础上进一步完善了管理风险的理论框架。
经过对相关研究的分析发现，目前国外很多研究都是针对内部控制展开的，较少涉及到高校科研经费管理方面的内控，很多这方面的内控都是参照权威机构所设定的内控制度来仿照执行的。比如美国比较权威的是COSO出具的报告、加拿大的COSO指南、还有英国的HANIPEL和CADBURY报告等。
1.2.1.2国外各高校管理科研经费方面的研究现状
一些发达国家的政府部门针对提高高校科研经费的管理水平已经采取了很多强化性措施，比如美国，研究控制高校科研经费的成本已经有60年的时间了，相关部门在1958年就制定并颁布了指导性文件，以指导高校管理科研经费，主要是分摊成本，这是世界上最早的关于控制科研经费的研究。在其颁布的文件中，高校对于科研经费的使用必须按照科研项目的数量进行成本计算，遵守计算的原则，这个过程包括了确定成本、成本的分配、审核、报告等。此外英国的联合指导小组利用成本透明的方式来计算，将成本与定价相结合，该方法随着时代的发展也在不断的改进和完善，积极的将成本融入高校科研经费管理中。
日本政府比较重视管理和控制高校科研经费的预算，良好的控制预算能够充分的调动社会民众的监督积极性，也能大力推广相关审计部门的监督工作，进而督促高校严格的管理科研经费的预算，并且按照计划实施。此外，实施预算的控制，需要结合相应的评价体制以及监督体制，三者的有效结合才能良好的实现高校科研经费的管理。对于前面提到的评价体制，由于日本倾向于开放性的思想，表现在评价主体、评价结果、参照标准等比较开放。但是美国等发达国家则是倾向于利用定量分析和文献综述的方法来合理化内控体系的建构。英国等则倾向于利用定性的方法来展开研究。
1.2.2国内针对高校科研经费内部控制的相关研究
1.2.2.1内部控制在国内的发展进程
对于内控的研究我国开始的时间比较晚，在起始阶段也只是注重内控相关理论的阐述，没有创新，即使研究其发展进程也是在审计的基础上来进行的，缺乏相应的规范体系以及协调体制。随着国内市场经济体制的不断完善，20世纪后期一些学者就开始将目光集中到基于我国具体实际上的内控上，从企业的角度出发，研究了内控对规避和防范风险的影响。同时国内也开始制定和颁布关于内控的法律法规，如96年颁布的《会计基础工作规范》，第一次正式的指出企业应当结合自身情况建立相应的内部牵制体制，其后又对其进行补充，提出了组成内控体系的三大成分，即环境控制、程序控制、会计系统，并且审查内控的主体是注册会计师。《会计法》的颁布指出了我国各企业或者单位都应当建立、完善其自身的会计监督体制，其后又有相关的法规对内控的基本要求进行细化，再加上2012年我国为了进一步规范相关单位的内控，制定了相关法律文件，从预算管理、采购、收支、资产等方面加强管理。虽然这些都是关于内控体制的理论研究，但也能为我们研究高校科研经费管理的内控提供参考。
1.2.2.2 我国针对科研经费管理的研究
国内对于这方面的研究还是很多的，比如有郝立纺等人认为高校对于科研项目的管理，应当从成本控制入手，实行责任制管理；还需要进行科学的预算管理；组织相关部门对科研项目进行监督控制以及成本核算分析等。姜莉等人认为高校应当制定相关的预算管理办法，有效的管理科研项目的经费支出，进而保证经费的使用按照预算计划执行，对整个执行过程进行全程监督和反映。黄爱华等人认为内部管理是高校从自身实际出发来开展的，全面的成本核算是必不可少的，同时还需要建立和完善激励体制。唐韵等人结合AHP模型，通过问卷调查高校的科研经费的实际使用情况，考核了科研经费的绩效水平。
综上所述，国内很多研究都是关注高校管理科研经费，并结合西方国家相关的管理经验制定出完善措施，这些都为本文的研究奠定了基础。但是国内很多研究都是基于会计实务，或者是对相关国家政策制度的剖析，缺乏实证研究和管理系统方面的研究，给实际操作带来很大的难度。本研究也需要结合相关政策，分析目前高校科研经费内控的现状以及存在的问题，并由此提出解决措施，为相关经费的使用提供保障，也进一步提高高校科研的水平。1.3研究方法与内容 1.3.1研究方法
（1）文献综述法：通过对相关内控和科研经费方面的研究的收集和整理，展开对高校科研经费内控体系的多元化研究，结合前人的研究结果，深入分析和总结，丰富研究的思路。
（2）问卷调查：对各高校现目前科研经费的管理情况、使用率等进行问卷调查，可以清楚的了解到其经费的管理现状，有助于找到导致出现问题的原因。1.3.2研究内容
一、绪论。具体阐述本研究的实际意义和相关背景，通过对国内外研究高校科研经费的现状分析，明确了本文的思路以及结构。
二、：主要的明确高校科研经费的含义以及内控的理论基础，对高校科研经费管理实行内控与企业之间进行差异比较，对其结果进行分析，为本研究的展开奠定理论基础。
三、主要是介绍问卷调查法，通过问卷的方式研究高校科研经费的内控现状，对调查结果进行统计分析，探索内控的缺陷，找出原因。
四、针对前面调查出来的问题开展改善工作，并建立相应的内控体系，从管理层和业务层角度出发，具体阐述了内控体制建立的具体方面。
五、结论。
二、高校科研经费内部控制相关理论概述 2.1高校科研经费管理的概述
有效的管理科研经费是高校开展科研的前提，有助于提高高校科研成效、科研能力以及增强社会效益。因此本部分主要探讨管理科研经费的理论基础。2.1.1基本内涵
2.1.1.1来源和分类
科研经费主要指有既定支出目标，特定项目和用途的专款专用资金。通过对经费的来源与性质的分析，将其分为三类，即纵向、横向、校内经费。当然分类不同其所适合的管理办法也不同。纵向科研经费针对的是政府派发的科研项目，并由财政部门直接拨付的科研经费；而横向科研经费针对的是相关社会组织委托给学校的科研项目，其经费由这些组织支付；而校内科研经费针对的是前两项经费的管理费收取，以及一些剩余经费的基金，这些经费用于高校内部的课题研究。2.1.1.2基本特点
（1）阶段性。高校批准和管理科研项目有明显的阶段性，那么对于其经费的管理也需要结合其阶段特点进行具体化管理。
（2）协调性。对于一些高校管理科研经费的相关因素都集中起来，进行系统化的考察。
（3）主观性。管理科研经费很大程度上受到高校自身特点的影响，呈现明显的主观性和人为性。
（4）复杂性。由于国家相关的法律法规、经济环境以及战略发展等因素的影响，高校科研经费的管理也趋于复杂性。2.2内部控制基本理论概述
（1）控制论
20世纪40年代逐渐形成控制论，根据反馈回路的有无将控制论分为前馈控制和反馈控制，主要是指利用控制信息的相关知识点来分析对经济过程的控制，并进行详述。高校开展的科研活动具有较强的目的性，所采取的控制系统是以财务部位主体的，经费使用情况是信号，而受控的则是项目单位，输出的是信息的整合结果，这样就有助于实现控制目标。
（2）系统论
相关要素结合而成的一个统一整体，各要素之间相互联系、制约。而内控制度则要求这些组成系统的要素需有层次、结构，能为某一目标共同努力。高校为了实现科研目标，就需要坚持系统论的指导，从整体的角度出发，设计和建立科研经费管理的内控体系。
（3）信息论
信息论认为，内控实质上是反馈信息的过程，通过对单位传递收集、加工的信息，促使其实现管理目标。高校在日常的经营活动中会有数据产生，那么在信息论的指导下，就会对这些数据进行收集和加工，进而形成相关的财务报表，帮助高校提高管理科研经费的效率，减少经费使用的不确定性现象。因此，信息的收集和处理是内控的目的和前提条件。
（4）现代管理理念
结合内控理论和现代管理理论，可以充分认识到人的心理和行为等在内控中的重要作用，需要密切关注人、物、财力方面的协调。内控理论会随着环境的改变而不断完善，以上的相关理论为内控理论的产生和发展奠定了基础，高校建立经费内控体系需要充分理解以上的理论，并结合自身的实际进行完善。2.3行政事业单位内部控制规范
行政事业单位可以依据相关的《内控规范》来提高自身的内控管理水平，其规定了该单位应当制定内控制度，并积极开展执行工作，进而防范该单位的经营活动中的风险。这里说到的经营活动涉及到预算、管理资产、单位的收支、采购、管理合同等方面，而对于风险的防范则首先需要评估所面临的风险进而探寻内控方法。为了能够有效的应对单位经营活动中所面对的风险，单位应当建立有效的评估风险的机制，对风险进行及时有效的评估，主要分为两个层面，一是单位层面，二是经济业务层面的评估。而评估风险的具体程序主要有：设定目标、识别其种类、分析风险、采取应对措施。而采用的应对方法主要是：分离差异岗位、控制审批过程、控制预算、会计控制以及公开内部信息的过程控制等。
在实际运用中，内控的主要内容是单位层次上的内控、业务层次上的内控、内控的监督和评价。在单位层次上，需要构建内控的组织架构；完善内控体制；管理单位的员工和核心岗位；控制财务信息的处理过程。在业务层次上，需要控制预算；管理收支；管理采购；管理资产和合同等，各个环节都必须控制到位。内控的监督与评价，需要单位完善其监督体制，责权分工明确，严格按照准则进行监督，结合实际内控情况进行监控和自评。2.4高校内部控制的特点
高校是一种非营利组织，是培养人才的摇篮，相对于其他组织来说，其有自己独特的特征，主要有以下几点：
（1）多种经济实体同时存在于高校之中。有的高校是从事科研、教学的，有的高校倾向于生产服务；而高校的经费来源也多元化，有学费、有服务报酬、有国家的政策性拨款等等，因此进行会计核算会相对复杂。
（2）其内控制度适用范围较广。内控制度的建立不仅服务高校的财务会计工作，也同样适用于其他性质的单位，如医院，因此，内控制度的制度需要结合单位的财务制度和行业制度。
（3）国内市场经济体制的不断完善，会计环境也变化多端，促使高校的内部结构发生了实质性的改变，原来的内控方式以及观念都不再适用于新的经济形式。
（4）由于高校具有非营利的特点，因此比较注重科研与教学，对经营效益和资产等不重视，因此需要通过内控加强对成本效益的考量。
三、高校科研经费内部控制现状研究——基于问卷调查分析 3.1调查问卷设计与分析 3.1.1调查的问题
（1）针对高校目前科研经费管理的内控现状进行分析。
作为教育经费的一部分，科研经费的有效支配能够保证该项目的完成效率，也能提高自身的科研水平和培养人才。现目前国内逐渐重视对科研项目的投入，但是在管理这些经费方面存在着很多缺陷。因此，明确其经费的内控现状有助于保证经费得到有效的使用，为实现科学化的管理经费提供依据。
（2）对经费管理过程中出现的问题进行分析，究其因。
影响科研经费的有效使用的因素有很多，首先，最主要的因素就是缺乏完善的高校管理科研经费的相关内控制度；其次，管理科研经费的机制和制度存在自身问题，如制度的设计与国家政策不相符、责权不明确等；还有就是会计核算方面的制度不完善。通过对引发问题的原因进行探寻，有助于提出针对性的建议，提高高校科研经费的有效使用度。
（3）改进建议趋于合理化。结合前面的现状和原因进行分析，有助于为高校的科研经费的管理提供较为合理的参考意见，进而提高其使用率，增强社会经济效益。3.1.2 问卷内容
为了容易被调查对象理解和作答，设计问卷的时候主要借鉴国外相关的问卷设计，再结合自身实际进行修正，最终形成本研究的问卷，涉及以下三个方面：（1）高校管理科研经费的制度和机制；（2）管理科研经费的会计实务；（3）高校经费管理的相关内控问题。3.2样本的基本情况
本研究在本省开展培训高校财务负责人的期间，对其发放140份问卷，其中回收的有115份，而只有91份是有效的，被认定无效的问卷主要是由于调查对象没有科研项目或者内控制度，因此不具备研究的意义，还有的是因为问卷的填写不完整，有效调查的质量。整个调查样本的情况如下：
表1 调查对象的性质
高校性质 数量 比例（%）
重点大学 普通高校 高职院校 其他院校 合计 19 21
39
5
100
表2 调查对象的职务
职务 数量 比例（%）
财务主管 财务副处长 部门主任 会计人员 合计 12 13 19 23
45
100
表3近三年，高校科研经费总数
经费数额 >1亿 1亿-5000万 5000万到2000万 <2000万 合计 数量 比例（%）1 14
34
51
结合以上的调查数据可以发现，研究的高校有91所，其中有19所重点大学，普通高校有35所，高职院校32所，其他的有5所，这些样本具有研究意义，能够有效的调查出高校科研经费的使用情况和管理现状。此外由于被调查的人员都是各高校的财务专员，数据具有一定的说服力，而在调查近三年的科研经费发现，经费总额大部分集中在5000万以下，与国家政策相一致，也有代表性。3.3关于问卷调查的有关说明
选用问卷调查的主要原因有以下几个方面：（1）问卷调查可信度高，说服力比较强。本研究所填写问卷的对象都是高校的会计专员，他们熟悉各自学校的科研经费的管理，并都有可能参加高校相关财务制度的建立和预算的控制，因此比较容易理解作答；（2）调查所牵涉到的层面较大，据上表1可以看到，调查的院校有91所，这些院校有分类，层次明确；（3）问卷的设计比较严密。本研究所使用的问卷是严格按照科研经费的使用程序来设计的，能够充分满足相关的调查，进而获取有效数据。3.4高校科研经费内部控制问题调查结果及分析 3.4.1科研经费管理现状的调查分析
表4近期对于科研经费相关管理制度的修订时间
年份 数量 比例（%）
05年以前 2010年以前 2011年 2012-2013 不知道 8
14 30 10
表5 对科研经费管理条例的了解
了解程度 数量 比例（%）
比较了解 知道准备学习不了解 17 19 26 31
不知道 22 24
2012年，我国有关部门改革了高校的财务体制，颁布了相关条例，需要高校根据自身情况进行适当的调整科研经费的内控管理。但是结合我们上面的问卷调查发现，在2012到2013年间，高校中只有30%根据相关条例调整了科研经费的内控管理措施，其他高校都是依照原先比较落后的模式进行管理。此外关于最新出台的管理经费的办法，高校财务专员只有19%比较了解，接近80%的人都缺乏相关知识，这就间接导致了管理科研经费出现困难。
表6 管理科研经费的办法和内控体系的建立
管理办法和内控体系 两者都有 只有科研经费管理办法 包括在财务制度中 两者都没有
数量 比例（%）19
42
表7 管理经费的具体分工
分工种类 数量 比例（%）职责清楚 科技处负责 财务处负责 项目处负责 职责不清楚 44 48
1 3 6 30 9
结合上表可以看到，高校中有61%仅靠管理办法，而有30%将管理办法纳入相关的内控制度中，并不进行单独的管理。高校作为科研项目的开发地，缺乏单独的管理，相关经费的管理势必会受到影响。虽然61%是进行单独管理，但是这个比例不理想，说明一些高校并不重视对科研经费的管理。对于责任的分工，数据显示有接近一般的高校责任分工明确。3.4.2科研经费的会计核算分析 3.4.2.1其预算的管理
表8 在预算管理中，财务人员的作用
作用
财务人员 不讲解但 不了解政策，其他原因，培训讲解 有人负责
数量 比例（%）15 24
不能指导 42 48
无法指导 13 相关预算的编制是离不开财务专员的，他们应当承担自身责任，指导科研人员开展经费的预算，但是从上表可以看出，高校很多财务专员较少参与科研填报的指导，甚至有的财务人员对国家相关政策都不了解，更别说指导了。这样就导致预算只是走过场，没办法进行控制和约束。还有的高校财务不了解申报的科研项目，那么就影响对该项目支出费用的审核，不利于后期验证相关费用的合理性。
表9 科研项目确定后对其预算经费的管理
管理情况
单独审核
单独审核
科研经费
不单独核算
分项目明细 但不明细 作为台面账目
数量 比例（%）26 17
17 据上表数据显示，高校只有26%在确定科研项目之后对其进行严格的经费管理，对其进行单独核算，并进行项目明细控制。而有接近40%的高校只是将其放置台面账目中进而控制明细，这种现象是比较普遍的，主要是由于这方法比较简单，但是不利于对科研经费进行成本控制和预算管理，进而影响会计核算。甚至还有17%的高校不进行单独核算，其危害就不言而喻了。
3.4.2.2管理核算
表10 高校科研经费的相关审批制度
相关制度 数量 比例（%）
项目主管 29
层次职责权限
41
多人审批 27 30 从上表可以发现，在高校中有41%采取的是分层次的审批制度，但是很多高校的审批环节缺乏相应的控制措施，存在很多缺陷。而有29%采取的是由项目主管进行审批，这样就过分放大了其权利，他由于是负责科研项目的，比较缺乏财务方面的管理知识，对相关的财务政策和制度都不甚了解，往往会出现很多经费支出不合理现象，甚至是违规现象。另外有30%采取的多人审批生效的制度，会造成相互牵制，审批效率降低。
表11 经费报销过程中，管理票据的情况
管理情况
关注
虚假内容 纵向横向 合法就报销
相关性 不予报销 课题区分
数量 比例（%）
20 23 25 从上表可知，高校中只有32%会在报销经费时对相关票据进行审查，关注两者之间的相关性；而有20%的只是简单的查看票据内容，验证内容是否属实，忽视期间的相关性；而有25%只是关注票据是否合法，拒绝不合法的票据报销。总的来说，很多高校在报销经费时，只是控制预算的额度，只比较报销额度是否超支，是否是合法票据，相应的授予齐全就报销，不考虑其真实性和相关性，这样就严重影响经费的控制。
表12 实际支出被允许与预算之间的误差 误差范围 完全一致 正负5% 正负10% 不控制 数量 比例（%）
26 9 21
表13 解决预算与需求不一致的方式
解决方式 原程序审批 本单位审批 不调整预算 不了解
调整预算
数量 比例（%）18 27
按需求使用 32 23 据表12显示，高校中又44%科研经费的支出与预算是趋于一致的，这样的现象说明了预算的重要作用，但是由于科研活动并不是固定的，是比较灵活的，通常会出现一些不相符的地方，出现±5%也是恰当的。但是有21%却不监督这个误差范围，比较容易出现超支、超预算等情况，或者是经费结余过多等。这也在一定程度上反映出相应的监督机制比较缺乏，因此需要针对实际支出情况进行恰当的监管和反馈，以及时发现问题。另外，面对不一致的需求时，有82%的高校都没有按照原程序进行审批，不符合国家的相关规定，很多原因会导致这种结果。3.4.2.3管理决算
表14 编制决算报表
编制依据 实际支出 预算申请 随意编制 不了解 数量 比例（%）
31 2 29
表15 经费结余情况和转划情况
转划情况
结题后 及时支付
数量 比例（%）
46
有时候结题 经常结题时 不了解 不支付 26 29
不支付 19 21 4 据表14显示，有38%的高校编制结题决算表是按照经费的实际支出情况进行编制的，而有31%是按照原来的预算来编制，脱离实际，有26%甚至不了解如何编制决算表，这样就需要相关部门加强对其培训。对于结账情况，有46%的高校能够及时进行结题结账，大部分的高校都不能达到这一标准，甚至有的学校出现不予结算的现象。这样会导致学校长期把经费长期挂账，无法办理结算手续，直接影响到其管理经费的结余和经费的使用。3.5导致高校科研经费内部控制管理出现问题的原因
（1）缺乏健全的管理科研经费的体制
高校主要是利用单位会计制度来管理科研经费，国内并没有统一的管理条例，虽然有的高校制定了相关制度来管理，但是大多缺乏操作性，执行力度较低。随着国内市场经济体制以及高校的深化改革，现在的科研经费管理体制暴露出很多弊端，如权责不分工、监督不完善、核算不准确，导致很多经费管理脱节，影响高校资产以及科研能力的展现。此外，国内也制定了一些管理办法来管理经费，如《“985 工程”专项资金管理办法》。面对经费的投入加大，本研究希望高校相关部门能够及时制定相关的经费管理制度，进而指导经费的管理和使用。
（2）财务人员缺乏管理认知
财务人员作为高校管理科研经费的执行者，但是根据调查显示，很多高校的配备的财务人员的思想认知比较落后、素质较低、知识结构比较单一，缺乏对国家相关政策的了解等，间接影响了经费的管理水平。有的财务不按照相关规定进行管理，比如不重视经费报销与其票据之间的相关性，忽视票据的审核，进而导致经费的支出出现混乱的现象。
（3）缺乏严格的预算管理
首先，预算的编制存在不准确性。很多高校根据科研项目的需求来进行预算编制，由科研部门负责，但是他们不熟悉财务，不了解高校的资源、基础设施等实际情况，并且由于自身原因又不能完全投入到这个编制的过程中，使得预算的编制出现不合理，约束力降低。
其次，执行不严格。很多高校的科研项目立项后，都是直接划账，随意性较大，很可能会引起一些项目无法报销，容易出现违法开支经费的情况。
最后，决算缺乏及时性。高校很多财务不熟悉决算的编制，脱离实际；有些高校经常在结题后却不结算经费，这样的现象容易产生挂账影响，降低经费的使用效益。
（4）经费的管理缺乏监督和内控
内控体制不严密，会造成相关部门权责不清，互相推卸，导致内控监管失控。主要体现在：如果缺乏严密的财务内控，会出现经费滥用现象，如有的经费不属于科研项目，却也被报销；缺乏严密的财务内控，会导致经费管理脱节，其只关注项目不审核其经费的报销及使用情况；还会出现套取现象。此外很多高校不重视经费的管理，审计科研项目的结题付费不严格，缺乏相应的绩效考核体系，影响科研经费的有效使用及评价考核。针对以上的问题，我们接下来会从优化内控的角度出发，提出相关的解决措施。
四、高校科研经费内部控制系统的优化设计 4.1高校科研经费内部控制优化设计的必要性
从上面的数据分析可以看出，高校在管理科研经费方面存在着很多缺陷。在单位层面上，其内控有以下问题：相关管理经费的制度较落后；个部门权责分工不明确；信息缺乏共享性等。在业务层面是，其问题有预算的编制和执行不严；缺乏评析和考核体制；报销票据的审核不严等。这些都是高校科研经费的管理缺乏内控的表现。因此我们认为其内控制度的完善必须从这两方面着手，设计具有针对性的制度，进而提高科研经费的管理水平。
在单位层次上，建立和完善内控需要：了解内控的相关工作；管理执行内控的人员；完善财务信息系统，转变管理科研经费的模式；权责分工进一步明确，为科研经费的合理、正常使用奠定基础。在业务层次是，需要注重资金的流向，对整个科研经费的使用情况进行全程监控，使使用该经费的各个环节都清晰可查；分析经费使用存在的风险，采取有效措施预防和控制风险。
4.2高校科研经费内部控制系统设计的目标与原则
该设计主要是为了实现以下几个目标：
（1）按照国家相关法律合理使用科研经费，并对取得的相关经费进行审查；对于科研经费的相关申请手续以及收付原始凭证是否合法、完备进行检查，以确保其合法使用。
（2）科研经费的相关信息必须真实、完整。高校必须完善自身的会计信息系统，为科研经费的核算奠定基础，需要确定所申报的科研项目在合理的会计期间记录到相关账户，记录需及时准确；需要将科研经费的相关记录都进行审核，确保这些记录科目准确无误。
（3）实现最大化的科研经费使用效益。高校需要结合实际，优化资源配置，合理的调整科研经费的分配，实现其使用获得最大化效益。此外高校还可以向外界筹集科研经费，走“校企结合”的道路，展现科研的现实意义。
（4）抵制徇私舞弊和腐败
内控制度的建立和完善，需要防止行各部门的舞弊和腐败，及时纠正这些不合法的行为，进而保护高校科研经费的安全、保证科研项目的正常运行。
为了实现以上目标，高校设计内控的过程中需要坚持以下原则：
（1）全面性。设计内控制度需要多部门的协同合作，不能单独有一个部门完成，进而有效的控制该经费的使用。因此设计的过程中需要考虑全面，将各部门、工作岗位、环节都融入其中。
（2）协调性和制约性。使用该经费必须协调相关工作岗位和业务环节，其办理手续也是密切联系的，需要相互协调和相互制约，进而保证科研项目高质量的完成。
（3）适应性。设计需要结合国家政策和高校的内外环环境的实际变化情况，根据变化做出合适的调整，以适应不断改变的内控环境。4.3设计高校经费内部控制系统
4.3.1 在单位层面上，优化内部控制
4.3.1.1
建立和完善高校科研经费管理内控机制
对内控机制的完善时规范相关经费使用的基本策略，需要从这几个方面入手：（1）责任制需要落实。高校各阶层的领导以及部门主管、项目主管等都应当各司其职。（2）管理科研项目的机制需要完善。科研项目涉及到的管理都需要加强，比如申报、科研过程、成果管理等。（3）完善经费的管理体制。高校的统一管理需要将经费的管理进行统一核算，涉及到的相关费用都需要进行核实。（4）监督机制需要完善。总的来说，制定高校科研经费的管理体制必须全面化、系统化要保证其可操作性，进而提升科研开发的潜力，保证转化科研成果。4.3.1.2管理执行内控的职位和人员
管理职位必须分离不相容的岗位，其次还需要控制和监督进行科研项目的部门的相关权责，并对其是否进行轮换进行监督。在人员的管理上，就需要逐步提高管理经费的工作者的能力和认知。面对国家针对经费管理提出的新的技术和能力要求，高校就需要结合自身实际，配置专业的财务人员和管理科研的人才，并定期进行相关业务培训，审核其能力水平，进而保证经费管理的水平。对于工作繁重的项目主管，可以配备助手，以协助完成科研经费的管理过程，其中主要是预算和管理过程中的主要步骤。根据前面的问卷调查发现，很多高校配备的财务人员不能良好的发挥指导作用，那么高校就需要对这些财务人员提出要求，以促使他们运用自身技能和知识去指导相关编制工作，以推动科研经费的审核和管理进程，也有助于保证科研人员发挥其在科研经费管理中的积极作用。4.3.1.3 信息系统的建立与应用
科研经费的管理比较复杂，这就导致了该信息系统是一个复杂的项目库，涉及到很多部门的数据信息，其中包括了财务部门所传递的相关经费审核数据和报表，也包括了资产管理部门配置相关设备、仪器以及一些固定配置的信息；也包含了后勤部所提供的供应信息。信息系统的透明有助于科研项目的主管可以依照财务部规定的结算价格来编制预算报表；还可以提前对后勤部以及资产管理部门申请资源，避免浪费；还有利于财务部的及时记录科研经费的相关收支情况。建立和完善科研信息系统，有助于打破高校各部门之间的垄断资源和信息的现象，信息平台的作用能够得到有效的发挥，通过相关的经费评审，能够向社会大众公开科研经费的使用和管理过程，提高了整个高校科研经费管理的透明性和公开性，有助于该经费管理的科学化和规范化。
4.3 2高校业务层面内部控制的优化
4.3.2.1预算管理机制
优化预算管理体制需要从以下几个方面着手：
（1）编制预算报表。
高校的管理层需要协调科研项目的申请人根据国家规定的管理经费的办法、结合科研需求，进行合理的、科学的预算编制。在编制的过程中需要充分结合高校的财务人员以及科研项目的工作者、其他管理部门之间的综合信息。此外，高校还需要坚持“自上而下，逐层审查”，为预算的编制提供监督，以保证其正确性和可靠性，如果实力较雄厚的高校就可以设置评审预算的组织机构，主要配置相关职能部门或者是财务专员或者是外界审计机构，使其能够对本校的科研项目提交的预算报表进行审计，审核其完整性和真实性，进而提出可靠的审核意见。具体的程序包括了预算形式的评估、重点评估以及预算报告的形成等。
（2）控制预算的执行。在使用经费的过程中离不开预算的执行，是管理预算的重点。如果经费不按照预算制定的方案执行，那么所编制的预算就失去了意义，那么高校就应当监督预算的执行，逐层分解，落实相关负责人。此外还需要定期对执行预算的实际情况进行检查和分析，其中主要是检查科研经费的支取是否与预算相一致，如果不一致就应当找到导致不一致的原因，必须对这个偏差进行修正，进而保障预算执行的严密性和准确性。
（3）调整预算。对于纵向的预算，在一般情况下是不调整的，如果出现由于预计客观情况不充分导致的需求与预算存在差异，就需要按照国家政策进行调整；而对于横向预算，则需要根据合同双方的约定来进行调整。具体调整规定有：预算额度以及科研项目变更等，需要向财政部和科研部提出调整申请；如果预算额度不变，但是合作课题的单位发生变化，需要按照原程序提交申请；如是费用发生变化，就需要科研负责人向单位提出调整申请，待相关部门检查的时候再进行确认。
（4）考核预算执行情况。主要通过定量和定性指标对预算执行情况进行考核，考核的内容包括了预算的收支、预算执行的成效、相关工作的成效等，通过考核有助于提高高校科研经费使用效率。
4.3.2.2
科研经费决算
对于决算的管理，高校需要根据管理经费的结余的相关条例来建立科研经费预算的编制、监控、绩效评估等体系，逐渐走上“先审计再结款”管理模式，有效管理经费。首先，科研项目的决算报告需要由高校财务部和该项目的负责人共同来编制，经过验收被确认可以结题之后，他们应当将相关的书面文件递交到财务部，然后由财务部根据规定程序来办理该项目的结款手续。如果批准结题了，但是长时间不去办理结款，那么高校就可以按照相关制度直接办理结算手续；或者是由财务部对该项目的成本和相关费用进行分析和结算，避免该经费被长期挂账。对于科研经费的结余管理，高校应当具体问题具体分析，对不同原因造成的结余应当采取不同的管理办法，尽量从根本上来改善结题不结账的现象。4.3.2.3
科研经费收入与支出内部控制设计
（1）建立和完善其收入内控制度
财务部需要对各项经费收入进行审核和监管，收到国家拨付的经费，需要依靠银行结算凭证进行会计处理，转付给科研部就需要单位资金往来的结算票据，严令禁止小金库的设置。科研工作者在获得了科研部的批准之后，可以利用科研经费入账单到财务那里去办理相关的财务手续，而科研处自签订科研合同之后就需要将合同、收入凭证等都递交给财务部门，然后财务部方可据此来进行相关的账务处理以及审批后期材料的配置、监督科研经费的收入和使用情况等，财务部有责任和义务及时完成经费的入账手续，对于那些没有按照合同到账的经费需要查明原因，将责任进行明确，及时催缴。同时高校还需要重视安全的管理，印章、票据都需要保管好，票据的领用、填写、撤销等都需要按照规定严格处理，切实做好保管、登记工作。
（2）建立和完善其支出内控制度
1）管理经费支出的工作岗位需分离。高校需要对管理科研成本的相关部门进行不相容而分离，并且在此基础上明确其分工和责权。如：申请和审批经费支出需要与审批付款和执行付款的部门分离。
2）报销、审批制度需完善。审批制度需要根据科研项目的经费支出实际情况来建立，负责审批的工作人员的相关权限和审批额度需要明确，同时责任也需要明确。对于特别重大的科研项目需要进行特别授权来进行审批和报销。
3）每一个科研项目都需要建立独立的“科研经费报销本”，以作为其报销的原始凭证。
4）规范票据的管理和使用。实质上就是把相关的支出票据进行统一管理和控制，建立需要相关工作人员严格按照规定来使用票据的制度体系，进而确保相关单据报销的合法性以及所报内容与科研项目的相关性。
4.3.3对高校科研经费的使用情况实施监督与考核
4.3.3.1建立监督机制
科研经费的监督体制主要涉及以下几个方面：（1）监督该经费的管理制度是否落实，是否建立和执行内控制度；（2）监督该经费的会计核算过程；（3）监督该经费的是否按照预算来执行，是否超预算，是否按规定执行、调整等；（4）监督该经费的收支是否合法、规范；（5）监督资产的管理过程；（6）监督决算和验收情况。整个监督体制包含了审计、监察机构、财政部门、科研部等，既可以按照规定建立健全独立的内部审计体制，还可以聘请注会等外部机构来优化内部审计。内部审计能够利用不定期监察和日常监督来加强对科研经费的监督，有助于高校科研经费的审计工作的开展，有助于对重大科研项目进行全面、全方位的跟踪审计。此外，高校还需要将相关审计信息公开、建立回访制度，将整个科研项目的相关内容都进行公开，如科研人员、预算报表、经费拨付、经费支出等，对于公开制度的建立，有助于整改科研经费管理存在的问题。
4.3.3.2建立健全科研经费内部控制考核制度
本研究主要是从内控着手，来指导科研经费的管理，想要了解内控制度执行的成效，就需要对整个内控制度进行考核，实际上就是对该项目的经费的使用情况进行控制，并将其反馈的结果反映到该项目的效益上。但是高校考核管理科研经费的内控有其独特之处，可以借鉴企业的相关内控考核办法，参照其在实践中所采用的考核绩效的指标，从单位层次和业务层次两个方面来对高校的科研经费管理的内控进行分析和考核，再根据相关的参考分数来进行较高层次的考核，即综合性的考核。比如：高校的科研项目在立项前可对经费投入、科研团队、研究条件等情况进行研究与评估，预测研究目标实现可能性的大小。4.3.3.3问责与激励机制
鉴于以上的考核分析，高校需要建立和完善问责以及激励体制。首先，问责机制的逐级考核、倒查责任制需要进一步完善。对于出现违法乱纪的员工或者单位，都需要依照财政违法行为处罚处分条例》、《事业单位工作人员处分暂行规定》等相关规定进行问责、处罚等，如果情节比较严重的，甚至是与犯罪嫌疑的，那么就需要根据法律条例来追究其刑事责任了。其次，建立和完善“黑名单”制度，构建“信用评价”制度。管理经费的体制有效规范、使用经费的成效较好的单位或者是部门应当进行奖励，并在后面的相关项目的申请过程中予以支持；而对于那些不按照规定使用经费的，甚至出现违规的，需要按照规定对其进行问责处罚，如果出现重大影响的需要及时上报。因此高校需要加强监督和评价机制的建立和完善，逐步建立高质量的考核、问责、奖励制度。
五、结论
本研究通过对高校科研经费的调查分析发现，目前很多高校对于该经费的管理存在很多缺陷，结合相关的内控理论以及管理机制，从高校的各层次的管理部门和业务部门出发，构建出高校科研经费内部控制体系的相关理论框架和运行整个控制系统的模式，对该控制体系的目标、模式、原则等都进行了较深层次的探析。因此得出以下结论：利用问卷对高校科研经费进行调查发现，很多相关制度的建立并不合理，进而影响经费的预算和执行力度，再加上很多高校普遍存在忽视内部控制的理念，导致其在利用过程中存在很大的漏洞；其次构建高校科研经费的内控体系需要多个部门的协同合作，不是一蹴而就的，需要循序渐进的过程；对于内控体系的完善，能够很好的制约科研经费的使用，不断提升内控意识和功能作用。
参考文献
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第二篇：内部控制制度设计
内部控制制度设计A作业
一、单项选择题
1.相互牵制是以（）为核心的自检系统，通过职责分工和作业程序的适当安排，使各项业务活动能自动地被其他作业人员查证核对。
A.职责分工B.事务分管C.作业程序D.授权批准
2.()是对企业控制的建立和实施有重大影响的各种因素的统称。包括管理者的思想和经营作风；组织结构；董事会的职能；授权和分配责任的方式；管理控制方法；内部审计；人事政策和实务；外部影响等。
A.控制环境 B.会计系统 C.控制程序 D.控制活动
3.()要求单位按照不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。
A.授权批准控制B.会计系统控制C.组织结构控制 D.内部报告控制
4.按照内控要求，应由（）核对“银行存款日记账”和“银行对账单”，编制“0银行存款余额调节表”。
A.记帐人员B.非出纳人员C.会计人员D.审核人员
5.现金收支原始凭证上业务经办人员应签字盖章以明确有关责任，同时该凭证还须经（）审核签章。
A.记帐人员B.出纳人员C.会计人员D.部门负责人
6.（）应根据审核无误的现金收款或付款凭证进行收款或付款，收付完毕，对现金收款或付款凭证以及所附原始凭证加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签字盖章以示收付。
A.出纳人员B..记帐人员C.会计人员D.稽核人员
7.在（）监督下，各个账簿记录人员核对银行存款日记账和有关明细分类账及总分类账。
A.出纳人员B..记帐人员C.会计人员D.稽核人员
二、多项选择题
1．内部控制是单位内部的一种管理制度，它具有（）特征。
A.主体是单位内部人员B.客体是单位内部的经济活动（或经营管理活动）
C.手段和方法多种多样D.属于单位内部的管理
2．建立和设计单位内部控制制度，必须遵循和依据的基本原则包括（）。
A.合法性原则B.全面性原则C.重要性原则D.有效性原则
3．内部控制规范体系一般包括（）
A.基本规范B.具体规范C.授权批准D.应用指南
4．建立有效的内部控制制度应当考虑的重点包括（）。
A.注重选择关键控制点 B.以预防为主、查处为辅C.注重相互牵制D.设立补救措施
5．不相容职务之间应实行分离,其中会计记录应与()相分离。
A.会计监督B.业务经办C.财产保管D.预算编制
三、判断题
（）1．具体规范规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是制定基本规范和应用指南的基本依据。
（）2．应用指南是根据基本规范和相关具体规范制定的详细解释和说明，主要是为某些特殊行业、特
殊企业、特定内控程序提供操作性强的指引。
（）3．内部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制和价值牵制。
（）4.货币资金监督检查的重点内容包括是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。（）5.企业不得跳号开具票据，不得随意开具空白支票。
四、问答题
1．货币资金控制的目标是什么？
2．货币资金业务不相容岗位相互分离的要求有哪些？
3．货币资金支付控制是一个重要的关键控制点，应当设置哪些授权审批环节？
4．银行存款业务的内部控制要求有哪些？
五、分析题
A公司的会计为外聘的兼职会计，平时不在公司上班，日常会计事务，均由出纳费玲办理，所有票据和印
章也均由费玲保管。一日，有客户持金额为2万元的购货发票要求退货，正与费玲争执时，被经理王某碰
到，经查该款系2个月前的销货款，并未入账。
试分析A公司在内控方面存在的缺陷。
第三篇：关于高校内部控制制度的思考
摘 要：随着高校的办学规模不断的扩大，以往传统简单的内部控制已经不能够满足当今复杂的管理需求，完善高校内部控制制度可以提高高校的管理水平，增强高校防范财务风险的能力，加强互相监督的力度。文章从目前高校内部控制制度中存在的主要问题着手，针对性地提出相应的对策。
关键词：内部控制制度;管理水平;财务风险;监督
一、引言
高校是一个培养高素质人才的场所，在“人才强国”的这个战略思想不断深入人心的当代，高校是首当其冲的成为了国家教育部门不断推进教育改革所关注的对象。随着教育事业的不断发展，高校已经不再单纯的局限在教学和科研两个方面，而是发展教学科研与对外投资、校办产业、房屋租赁等各领域齐头并进，高校的资金来源也随之变的多样化。伴随着高校的经济活动日益增强，面对着如此庞大的资金，如何有效合理的管理以及利用高校资金使之最大程度的为高校服务，成为了各高校在管理中遇到的主要问题之一。为保证高校健康科学的可持续发展，建立一套科学规范的高校内部控制制度迫在眉睫。
二、高校内部控制存在的问题
1、组织结构设置不合理
《高等教育法》中规定“高等学校的校长为高等学校的法人代表”，“高等学校的校长全面负责本学校的教学、科学研究和其他行政管理工作”，这就使得高校如在经费开支方面可能发生“一笔独大”的审批制度，这“一笔独大”往往指的就是学校的主要负责人。按照正常的审批程序，一般都是由下级向上级一级一级进行报批，但某些领导有可能无视这种程序，直接行使行政权力一步到位，使得高校在某些情况下有可能决策权和执行权同时为一人所行使，这大大增加了发生腐败等违法、违纪现象的风险。
2、风险意识薄弱，抵御风险能力较低(免费活动tang)
为了提升办学层次，扩大学校的办学规模，高校难免会进行一些融筹资行为，比如向银行贷款、与企业开展合作等，但高校并非是像企业一样的盈利机构，高校管理层的风险意识比较薄弱，缺乏一套有效可行的风险防范与处理机制。“就我国目前高校财务负债的发展现状来看，高校所面临的财务风险也越来越高，这对于高校教育教学工作的稳定发展以及高校社会形象的塑造都是非常不利的。”[1]
3、信息化沟通程度较低
良好有效的沟通与交流是实现高校内部有序管理的重要条件，也是进行内部控制的一个必不可少的重要保证。虽然当今大部分的高校财务部门已经普遍实现了会计电算化，资产设备、学工后勤以及科研教学也采用了一些专门的软件来管理，但各部门之间缺乏有效的一体式沟通平台，仍然是“各成体系，各自为政”，各管理部门之间的信息沟通并不流畅，缺乏信息的共享便容易导致信息断层，推诿责任等问题，从而直接影响到高校的管理水平以及办事效率。
4、高校管理人员职业素养不一
从根本上说，内部控制除了是一套机制以外，它的最终实施依靠的还是“人”，它是针对人的行为所设立一套管理约束机制，所以管理人员的素质高低在根本上决定了内部控制是否能够被真正有效的落实。
三、完善高校内部控制的建议
1、不相容职责相互分离
不相容职责分离旨在进行“内部牵制”，就是要求一项经济业务或其他经济事件需要经过至少两个或两个以上的人或部门的处理，使得参与的人员或部门达到一个相互制约，相互监督的作用。高校在设置内部财会控制体系时就要明确各岗位的职责，不相容职务相互分离、制约和监督，尤其是在资金管理方面，决策人与执行人不可由一人承担。高校中存在的“一笔独大”现象，笔者认为职责必须进行分离，由高校党委会行使决策权，由校长行使执行权，并由高校纪委行使监督权。这样才能更好的形成一个互相牵制的局面，从源头上杜绝腐败的滋生。
2、树立风险意识，加强预算管理
随着高校日益增加的经济活动，高校已经不可避免的面临着资金负债风险，那么首先就必须要树立一个风险意识。“高校要完善财务内控体系建设，实现预期财务目标，必须牢固梳理财务风险意识，建立风险预警体系，明确风险预警标准，将风险意识作为财务内部控制的一项重要内容予以规范。”[2]
3、建设完善信息化沟通平台
随着高校日益不断的发展，不断增设行政部门来满足其管理的需求，传统的信息沟通方式已经不能够满足当今的需求，高校可以建立一个一体式的平台，将与高校有关的经济活动的所有部门的数据集中发布到这个平台上，实现资产、财务、科研管理、人事、学生注册等信息资源的集成，逐渐建立一个纵横交错的沟通平台，通过信息化手段，增强信息共享力度，提高各部门的办事效率和透明度，此举可以使得大家都参与进高校的内部管理中来，同时也加强了不同部门间互相监督的力度，防止渎职等违纪现象的发生。
3、提高财务管理人员职业素养
要想保证高校的内部控制得到有效的实施，关键的一个部门就是财务管理部门。这就要求培养一批不仅需要具有财务会计的专业操作技能，又能懂得管理且有能力解决实际问题的具有良好职业素养的高级复合型财会人才。
第四篇：高校内部控制制度浅探
高校内部控制制度浅探
2、授权批准控制制度。授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。
近来出现重大经济舞弊案件的高校，大多数都是授权不当引起的，高校要根据工作、管理、控制需要进行授权，建立授权批准体系，其中包括:(l)授权批准的范围，通常高校的所有经济活动都应纳人其范围;(2)授权批准的层次，应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次，从而保证各管理层有权亦有责;(3)授权批准的责任应当明确，要明确各级管理人员所承担的责任, 要求各审批人应本着“谁主管、谁审批、谁负责”的原则认真履行职责，使他们对自己的业务处理行为负责, 以加强工作的责任心，确保国家和学校利益。不受损失，确保增值增效；(4)授权批准的程序，应规定每一类经济业务审批授权程序，明确学校审批责任人及各院、处、系、部、所、室、中心部门审批人的程序，避免越级审批、违规审批。各审批责任人本着下级对上级负责的原则，对所审批的经济活动收支的真实性、完整性负责。同时建立必要的检查制度,保证授权后处理经济事项的工作质量。
3、会计系统控制制度。会计系统控制要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。其包括：会计凭证控制;会计账簿控制;财务报告控制。
(1)会计凭证控制，主要包括以下几项内容:①取得的原始凭证必须经过专人审核,只有经过审核的原始凭证方能作为会计记录的原始依据;②记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致,所有的记账凭证应附有原始凭证;③凭证必须连续编号,凭证的使用必须按编号次序使用,领用空白凭证必须经过登记;④凭证正、副联必须一次复写填制,各联必须注明用途,严格按规定的用途使用各联,报废凭证各联必须注明报废字样,合并一处按规定妥善保管;⑤建立定期的复核制度,定期对凭证的填写、记账、过账进行复核;⑥建立完善的凭证传递程序，明确原始凭证和记账凭证的装订、保管手续。⑦业务经办人员在处理有关业务时,必须签名、盖章,以备以后追溯责任。
(2)会计账簿控制的主要内容:会计账簿体系的建立要适应单位的规模和特点，满足单位管理的需要;会计账簿登记必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度，做到全面、连续地记录和反映单位的经济活动。建立总分类账和明细分类账、总分类账和日记账核对制度;
(3)会计报表控制的内容主要有:会计报表的种类、格式和内容应当符合国家会计法、会计准则及相关会计制度的规定，会计报表的编制必须以核实后的账簿记录为依据，并做到数字准确，内容完整，报送及时，为报表使用者提供有用的信息;单位负责人应对会计报表所提供的会计信息真实性、完整性负责。
4、预算控制 预算控制是高校内部控制的一个关键。高校财务预算是高校根据自身事业发展计划和任务编制的收支计划，是学校内要完成的事业计划和工作任务的货币表现，是学校日常组织收入可控制支出的依据，也是国家预算的重要组成部分。高校编制预算坚持“量人为出、收支平衡”的总原则。收人预算坚持积极稳妥的原则;支出预算坚持统筹兼顾保证重点，保证刚性支出，勤俭节约的原则。其基本
要求是:第一，所编预算必须体现本单位的业务活动目标，并明确职责，各项收人应全部纳人单位预算，统一核算;第二，完善部门预算的调整制度，预算执行中，因客观原因需要调整已定预算的，从调整时间、方法、程序等作相应的规定，经过授权批准后对预算进行调整，并逐级审批;第三，应当及时或定期反馈预算执行情况;第四，预算执行完毕，应对预算执行情况进行分析、考核，将实际执行数据与预算进行对比，分析产生差异的原因及预算执行偏离存的问题并采取改进措施;第五，明确规定预算资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批，严格控制无预算的资金支出。
5、财产保全控制。财产保全控制是对流动资产、固定资产及其他资产，规定其采购、验收、入库、领用、计量、维修、盘点等职责、权限、程序和手续。财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。(l)建立限制接近制度。未经授权批准，任何人不得随意接近实物。(2)建立财产记录监控制度，及时全面的记录资产的增减变动。加强资产所有权证的管理，建立资产个体档案，所有资产价值全部纳入财务报表体系内，保证账实的一致性。(3))建立资产记录资料保护制度。对资产的各种文件记录资料要妥善保管，避免记录丢失、毁损或被篡改的可能。对计算机系统处理的条件下重要资料留有后备记录。(4)建立定期和不定期的财产清点制度。定期和不定期的进行实物资产清查，保证实物资产实有数量与账面记载相符。(5)建立财产保险制度。对财产物资或风险重大项目投保自然灾害险、盗窃险、责任险等来减少或部分地弥补财产物资的损失。
6、风险控制 风险控制就是尽可能地防范和避免出现不利的结果，高校处在快速发展的市场经济环境中，客观上提供了广阔的发展空间和前所未有的发展机遇，同时不可避免地会遇到各种风险。高校应针对风险控制点,建立有效的风险控制系统,通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施,对风险进行全面防范和规避。现阶段高校所存在的风险主要是筹资风险、投资风险、合同风险。筹资风险是由于举债而带来的;在扩大招生规模而教育经费又不足的情况下, 高校向银行借入资金用于基本建设, 一旦无力偿还, 就会陷入财务困境。为此高校要建立筹资风险评估制度。高校应对筹资方向、筹资渠道、筹资规模、偿还来源、资金用途及效益、存在的风险等诸方面实施全面控制。规避投资风险重点是抓好投资的可行性分析，并根据项目和金额的大小确定审批权限，对投资过程中可能出现的负面因素应制定应对预案,建立完善的投资分析控制制度。为防范合同风险，高校应建立合同风险控制制度，内容包括合同起草、审批、签订、履行监督和违约时采取应对措施的控制程序，也可以聘请律师参与，财务部门应参与合同风险控制的全过程。
7、内部报告控制。建立内容报告控制制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。为了满足单位管理人员日常控制的需要,应建立内部管理报告制度,及时提供经济业务方面的重要信息.如货币资金报告、资产负债状况报告、对外投资报告,工程进度报告等内部管理报告,加强内部监督。
8、内部审计控制。高校的内部控制制度实施监督可以由学校的内部审计部门来执行。审计部门应定期对学校内部的经济活动，客观地公正地进行审核和稽查。内部审计是监督、检查和评价内控制度的质量和效果的手段，同时也是保证会计资料真实、完整的重要措施。此外内部审计还能为改进内部控制制度提供建设性意见，从而保证高校的内部控制制度更加完善严密。除了严格的内部审计外，还可以借助必要的外部社会性质的审计控制，外部控制是对内部控制的再控制，可以改善会计控制环境，不断改进内部控制的设计与运行。
9、电子信息技术控制。随着电子信息技术的发展，高校利用计算机从事财务管理越来越普遍，尤其会计电算化和电子商务的发展对信息的安全性提出更严格的要求。为此，加强电算化的控制势在必行。电算化会计信息系统内部控制过程分为预先控制、现场控制和反馈控制,业务操作主要包括数据的输入、数据的处理和数据的输出。电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。通过设立专门的审核人员对系统每笔业务进行合法性和准确性的审核,从源头上防止错误和舞弊行为的发生, 同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。定期或不定期的核对输入信息与输出信息的一致性.通过对凭证、账簿、报表数据的查询、打印,保证数据处理的正确性,做到任何情况下数据都不丢失、未损坏、不泄露、不被非法侵入,加强对利用计算机犯罪的预防。
四、结束语
高校内部会计控制的方法主要是规定如何对内部会计控制的内容进行控制的问题.以上的这些控制方法都是内部会计控制最基本的,较为常用的方法.可独立使用,也可综合使用.高校内部控制制度的构建及实施,对财务风险的防范具有深远意义。是个系统工程，由诸多环节组成的。它是高校最重要的管理工具。我们要将控制触角伸向高校管理的各个环节和各个方面，不留下控制死角。使内部控制制度作为一种制度能真正成为学校管理者的行为规范，根据高校经济活动的发展规律，制定出一套科学、严密、有效、可操作的高校内部控制制度，推动高等教育事业健康的发展。
第五篇：内部控制制度
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内部控制制度
第一章 总则
第一条 为了加强北京安家永富资产管理有限公司(以下称“公司”)的内部控制，促进公司合法合规、诚信经营，提高风险防范能力，推动公司规范发展，根据《私募投资基金管理人内部控制指引》特制定本制度。
第二条 内部控制制度是公司为防范和化解风险，保证各项业务的合法合规运作，实现经营目标，在充分考虑内外部环境的基础上，对经营活动中的风险进行识别、评价和管理的制度安排、组织体系和控制措施的总称。
第二章 内部控制的目标和原则
第一条 执行董事对建立内部控制制度和维持其有效性承担最终责任，公司经理对内部控制制度的有效执行承担责任。
第二条 公司内部控制的目标：
（一）保证遵守私募基金相关法律法规和自律规则。
（二）防范经营风险，确保经营业务的稳健运行。
（三）保障私募基金财产的安全、完整。
（四）确保私募基金、公司财务和其他信息真实、准确、完整、及时。第三条 公司内部控制应当遵循以下原则：
（一）全面性原则。内部控制应当覆盖包括各项业务、各个部门和各级人员，并涵盖资金募集、投资研究、投资运作、运营保障和信息披露等主要环节。
（二）相互制约原则。组织结构应当权责分明、相互制约。
（三）执行有效原则。通过科学的内控手段和方法，建立合理的内控程序，维护内控制度的有效执行。
（四）独立性原则。各部门和岗位职责应当保持相对独立，基金财产、管理人固有财产、其他财产的运作应当分离。
（五）成本效益原则。以合理的成本控制达到最佳的内部控制效果，内部控制与公司的管理规模和员工人数等方面相匹配，契合自身实际情况。
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（六）适时性原则。公司应当定期评价内部控制的有效性，并随着有关法律法规的调整和经营战略、方针、理念等内外部环境的变化同步适时修改或完善。
第三章 基本要求
第四条 公司建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：
（一）内部环境：包括经营理念和内控文化、治理结构、组织结构、人力资源政策和员工道德素质等，内部环境是实施内部控制的基础。
（二）风险评估：及时识别、系统分析经营活动中与内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
（三）控制活动：根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内。
（四）信息与沟通：及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在内部、企业与外部之间进行有效沟通。
（五）内部监督：对内部控制建设与实施情况进行周期性监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷或因业务变化导致内控需求有变化的，应当及时加以改进、更新。
第五条 公司应当牢固树立合法合规经营的理念和风险控制优先的意识，培养从业人员的合规与风险意识，营造合规经营的制度文化环境，保证管理人及其从业人员诚实信用、勤勉尽责、恪尽职守。
第六条 公司应当遵循专业化运营原则，主营业务清晰，不得兼营与私募基金管理无关或存在利益冲突的其他业务。
第七条 公司应当健全治理结构，防范不正当关联交易、利益输送和内部人控制风险，保护投资者利益和自身合法权益。
第八条 公司组织结构应当体现职责明确、相互制约的原则，建立必要的防火墙制度与业务隔离制度，各部门有合理及明确的授权分工，操作相互独立。
第九条 公司应当建立有效的人力资源管理制度，健全激励约束机制，确保工作人员具备与岗位要求相适应的职业操守和专业胜任能力。
公司应具备至少2名高级管理人员。
第十条 公司应当设置负责合规风控的高级管理人员。负责合规风控的高级
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管理人员，应当独立地履行对内部控制监督、检查、评价、报告和建议的职能，对因失职渎职导致内部控制失效造成重大损失的，应承担相关责任。
第十一条 公司应当建立科学的风险评估体系，对内外部风险进行识别、评估和分析，及时防范和化解风险。
第十二条 公司应当建立科学严谨的业务操作流程，利用部门分设、岗位分设、外包、托管等方式实现业务流程的控制。
第十三条 授权控制应当贯穿于公司资金募集、投资研究、投资运作、运营保障和信息披露等主要环节的始终。公司将建立健全授权标准和程序，确保授权制度的贯彻执行。
第十四条 公司自行募集私募基金的，应设置有效机制，切实保障募集结算资金安全；公司应当建立合格投资者适当性制度。
第十五条 公司委托募集的，应当委托获得中国证监会基金销售业务资格且成为中国证券投资基金业协会（以下称“基金业协会”）会员的机构募集私募基金，并制定募集机构遴选制度，切实保障募集结算资金安全；确保私募基金向合格投资者募集以及不变相进行公募。
第十六条 公司应当建立完善的财产分离制度，私募基金财产与公司固有财产之间、不同私募基金财产之间、私募基金财产和其他财产之间要实行独立运作，分别核算。
第十七条 公司应建立健全相关机制，防范管理的各私募基金之间的利益输送和利益冲突，公平对待管理的各私募基金，保护投资者利益。
第十八条 公司应当建立健全投资业务控制，保证投资决策严格按照法律法规规定，符合基金合同所规定的投资目标、投资范围、投资策略、投资组合和投资限制等要求。
第十九条 除基金合同另有约定外，私募基金应当由基金托管人托管，公司应建立健全私募基金托管人遴选制度，切实保障资金安全。基金合同约定私募基金不进行托管的，公司应建立保障私募基金财产安全的制度措施和纠纷解决机制。
第二十条 公司开展业务外包应制定相应的风险管理框架及制度。公司将根据审慎经营原则制定其业务外包实施规划，确定与其经营水平相适宜的外包活动范围。
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第二十一条 公司应建立健全外包业务控制，并至少每年开展一次全面的外包业务风险评估。在开展业务外包的各个阶段，关注外包机构是否存在与外包服务相冲突的业务，以及外包机构是否采取有效的隔离措施。
第二十二条 公司自行承担信息技术和会计核算等职能的，应建立相应的信息系统和会计系统，保证信息技术和会计核算等的顺利运行。
第二十三条 公司应当建立健全信息披露控制，维护信息沟通渠道的畅通，保证向投资者、监管机构及基金业协会所披露信息的真实性、准确性、完整性和及时性，不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
第二十四条 公司应当保存私募基金内部控制活动等方面的信息及相关资料，确保信息的完整、连续、准确和可追溯，保存期限自私募基金清算终止之日起不得少于10 年。
第二十五条 公司应对内部控制制度的执行情况进行定期和不定期的检查、监督及评价，排查内部控制制度是否存在缺陷及实施中是否存在问题，并及时予以改进，确保内部控制制度的有效执行。
第三章内部控制的相关制度内容
第二十六条 公司内部控制包括：信息披露制度、防范内部交易制度、合格投资者揭示制度、授权控制、员工素质控制、业务控制、会计系统控制、信息传递控制、电脑系统风险控制等。信息披露制度、防范内部交易制度等公司内部控制制度，公司将单独颁布具体制度。
第二十七条 授权控制。各部门应根据公司经营计划、业务规则及自身具体情况制定本部门的作业流程、岗位职责和权限，同时分别在自己的授权范围内对关联部门及岗位进行监督并承担相应职责。
第二十八条 员工素质控制
（一）建立良好的企业文化和员工培训、成长以及激励机制，为优秀人才提供良好的成长环境；建立人才梯级队伍及人才储备机制，以保证重要岗位人员因各种原因离开公司时，后续人员能迅速补上。
（二）加强对员工的守法意识、职业道德的教育，员工必须根据自身的工作岗位，提交自律承诺书，保证严格执行国家有关法律、法规的有关规定。员工的北京安家永富资产管理有限公司
守法情况和职业道德将作为录用和提升的重要标准。
第二十九条 项目投资业务控制
（一）项目投资、项目管理制度化。制定了各类项目投资业务的业务流程、作业标准和风险控制措施，加强项目的立项、尽职调查、文件制作、内部审核等环节的管理，加强项目核算和内部考核，完善项目工作底稿和档案管理制度。
（二）严格按照质量评价体系对项目进行筛选。项目人员必须先向运营部、风险控制部提出立项申请，并按要求报送详细的申请材料。是否立项由公司运营部与风险控制部立项审核会议讨论决定。
（三）项目小组制作申报材料，应由公司运营部进行内核。内核工作包括内核申报、项目预审、项目复审、内核会议、项目跟踪及回访等内容。
第三十条 会计系统控制可分为会计核算控制和财务管理控制。
（一）公司依据会计法、会计准则、财务通则、会计基础工作规范、和财务制度等制订公司会计制度、财务制度、会计工作操作流程和会计岗位工作手册，作为公司财务管理和会计核算工作的依据。
（二）公司计划财务内控组织体系以会计核算组织体系为基本依托，以各会计岗位为基本风险控制点。公司设财务主管人员，分管全公司计划财务工作。
（三）公司制订了完善的会计档案保管和财务交接制度。会计档案管理工作由专人负责。公司内部调阅会计档案应由会计主管人员批准，并指定专人协同查阅。司法部门认可的部门因特殊需要查阅会计档案时，须持有县级以上主管部门的正式公函，经公司负责人批准，并指定专人负责陪同查阅，需要复制时，须经会计主管人员同意、公司负责人批准方可复制，并做登记。
第三十一条 信息传递控制主要内容包括：
（一）行政部为公司内部信息收集和处理部门，应指定专人负责业务信息的收集、再整理、存档工作。
（二）各部门主要领导作为业务信息资源的负责人，负责本部门信息报送的组织和审核工作。
（三）为掌握公司日常经营情况，保证住处披露的及时、准确，公司业务部门应当及时与执行董事沟通反馈日常经营情况。
（四）所有内部知情人在信息公开披露之前负有保守秘密的交务。
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第三十二条 电脑系统风险控制
（一）公司所有电脑设置密码及相应的权限；
（二）电脑系统机房空间隔离并设置门禁制度；
（三）建立操作安全管理制度；
（四）建立计算机病毒防患制度；
（五）建立数据备份制度；
（六）制定灾难恢复计划。
第四章
内部控制效果的检查和评估
第三十三条 执行董事对建立内部控制制度和维持其有效性承担最终责任，公司经理对内部控制制度的有效执行承担责任。公司经理每年至少进行一次全面的内部控制检查评价工作，并形成相应的专门报告。
第三十四条 监事应对执行董事、经理履行职责的情况进行监督，对公司财务情况和内部控制建设及执行情况实施必要的检查，督促执行董事、经理及时纠正内部控制缺陷，并对督促检查不力等情况承担相应责任。
第三十五条 风险控制部应于每年三月底前完成对上一内部控制的评估工作并分别向执行董事和公司经理提交内部控制报告和风控工作报告。
第五章 附则
第三十六条 本制度与法律、法规及《公司章程》相冲突时，应按照法律、法规及《公司章程》执行。
第三十七条 本本制度自公布之日起实施。本制度由执行董事负责解释。
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二零一六年二月一日
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