高校内部控制制度建设现状及对策研究

第一篇：高校内部控制制度建设现状及对策研究

高校内部控制制度建设现状及对策研究

摘要：随着当前我国高校内部控制体制改革的不断深入和办学规模的不断扩大，高校的运营资金也在不断的增加，随之而来的是财务问题的出现和内部控制问题的不断增多，建立完善的高校内部控制制度势在必行。笔者结合自己多年的高校内部管理经验和高校内部控制制度建设的现状，提出了改善当前高校内部控制制度建设现状的对策，以此来为高校内部控制提出指导性的借鉴。

关键词：高校；内部控制制度；现状分析；对策研究

高校内部控制制度是在高校活动中为了保证教学工作的顺利开展，降低经营成本、提高教学效率、完成规划目标，在高校活动中实现自我约束、掌握控制方法的总称。随着当前我国高校规模的不断扩大和高校内部控制体系的逐渐建立，高校办学资金的来源出现了多元化的格局，要使大量的高校运营资金的筹集和使用都正常有序地进行，就必须建立一套完善的高校内部控制制度体系。如果高校固步自封、一成不变，这会很大程度上阻碍高校的发展。因此，根据会计法和有关的高校经济活动管理办法的有关要求，加强对高校内部控制制度的研究有着重要的意义。

一、高校内部控制制度建设的现状

（一）有关高校内部控制制度建设的法律法规不够完善

到目前为止，我国还没有一套完善的高校内部控制制度建设体系。从20世纪90年代开始，我国加大了对内部控制体系建设的力度，但是对企业内部控制的研究较多，而研究高校内部控制制度建设的相对较少。我国已颁布和实施的内部会计控制的法律法规还比较少，一直没有形成一个较为完整的内部控制理论体系。由于目前我国还没有一个专门针对高校内部控制的法律法规，从理论上来看，没有对高校内部控制进行统一的定位，因此当前高校中还没有一套较为完善的内部控制体系。

（二）高校管理人员的内部控制意识较为淡薄

高校内部控制一直没有引起高校管理人员的重视。其主要原因是高校的活动经费一直都是由国家财政拨款，并且高校内部控制中对学校没有成本核算的要求，会计核算相对简单，因此高校忽视了高校内部控制制度的建设；高校的内部控制制度的基础较为薄弱，在管理上也没有形成一个较为完善的控制体制；很多人也没有内部控制的意识，认为内部控制仅仅是企业的事，和高校没有任何的关系；高校领导者对高校内部控制制度及其重要性的认识不够清楚，甚至存在很多的误区，认为高校内部控制制度就是对高校运营中成本费用的控制；更为严重的是将内部控制看作是一种形式，有章不循，无法挥发其实质性的作用。

（三）高校内部控制体系不够完善

高校中一般都会建立一套内部符合本校运营的控制体系，但从总体来看，控制体系仍然不够完善，其表现在下面几个方面。一是内部控制的有关项目不够全面，如很多的高校没有建立对外投资等控制制度，从而增加了对外投资的风险。目前，各大高校投资规模不断扩大，但高校普遍缺乏风险意识，出现盲目投资的情况。二是高校内部控制约束的人员不够全面。在高校内部控制制度实施的过程中，有些高校约束的主要是对财务人员，而对高校后勤等进行会计处理的人员约束较少。三是高校内部会计控制的范围不够广泛，如高校往往只是对财务性经费实施控制，而弱化了对预算外的二级财务收入的控制。

二、完善高校内部控制的对策研究

对于高校内部控制来说，很多的研究学者都提出了自己的建议。本文从树立正确的内部控制意识，建立有效的内部控制体系，加大内部审计等方面来进行分析研究，从而提高高校内部控制的水平。

（一）树立正确的内部控制意识

高校内部控制水平较弱是因为没有建立一个较为正确的内部控制意识。高校内部控制的核心是高校会计控制，高校应该从本校的实际情况出发，结合《内部会计控制规范》的有关规定，树立高校内部控制的投资风险意识。首先，要树立正确的预算控制体系，其中包含了预算标准、调整和分析等内容。因此，高校除了编制较为合理的预算外，还需要应用财务综合指标来对预算资金的执行情况进行分析考核，从而来提高资金的使用效率。其次，树立正确的风险意识。随着高校实用型人才培养目标的设定和深入，高等教育应该根据社会对人才的实际需求、技术的发展等来合理地配置资源，按照社会的实际需求来开展教学活动，为社会提供更多实用性的人才。但是，在实际的运营过程中，时常会出现资源浪费的情况，特别是高校规模的无限扩大，带来了贷款等方面的风险。因此，高校应将风险意识作为高校内部控制的一项重要内容，设立人员经费支出、招投标、施工项目发包等风险控制点，采取相应的风险分析、风险评估等具体的措施。

（二）建立符合市场经济规律的内部控制体系

高校内部控制制度就是为了保证高校各项活动的正常开展，确保运营资金的安全、完整，必须根据具体的经营目标设立控制职能的有关办法。因此，在高校中设立内部控制制度，必须严格的遵循有关的内部控制法规，必须遵循财政部门颁布的《内部会计控制规范――基本规范（试行）》的有关规定，遵循六个基本原则，即符合现有法律法规规定、高校的实际情况、具有广泛的约束性、全面性、系统性、讲究成本效益原则，从而来建立一套符合当前市场经济规律的内部控制体系。

（三）加强高校内部控制队伍建设，提高内部控制人员的综合素质

第一是加强对高校内部控制人员的培训。高校应该适时增加高校内部控制人员的编制，制订内部控制人员的年度培训计划并加以落实，加大培训的投入力度。高校教师必须持证上岗，同时还应该规定高校内部控制岗位上的工作人员必须取得有两个职业资格。高校内采取合适的激励措施来调动内部控制人员的学习和工作积极性。同时，还应该加强与其他高校的交流，共享管理经验，提高内部控制的效率。第二是根据高校的实际需求从社会上吸纳更多高素质的人才来增加高校内部控制的队伍力量。通过上述措施使高校内部控制的工作人员成为既精通高校管理、财务设计，同时又具备计算机应用、法律等各方面知识的综合性人才，以此来满足高校内部控制工作不断发展的需求。

三、结语

当前我国高校内部控制管理还存在很多的问题，但是只要教育部门及高校之间共同努力，不断地更新管理方法，采用科学合理的管理措施，如树立正确的内部控制管理意识、建立符合市场经济规律的内部控制体系、加强对高校内部控制队伍的建设、提高内部控制人员的素质等，就一定可以提高高校内部控制的管理力度，充分发挥其在高校管理中的重要性，为我国高校事业的发展保驾护航。

参考文献：

[1]张春英.浅谈高校预算管理中存在的几个问题[J].事业财会，2002（01）.[2]宋春亮.高校内部控制制度现状及改进措施[J].科教文汇，2008（03）.[3]刘亚勤.中国高校内部会计控制的现状分析与对策研究[J].中小企业管理与科技，2012（22）.[4]唐永康.高等学校健全规章制度依法治校的必要性与重要性[J].广西高教研究，2000（02）.（作者单位：青岛职业技术学院）

第二篇：高校内部控制制度建设现状及对策研究

【摘 要】随着我国经济文化不断发展，高等院校数量不断增加，规模不断大，使得高等院校要正常运行所需要的资金不断增加，而由此带来的财务与内部控制问题是当前必须面对并及时解决的重要问题。因此，需要完善内部控制制度，这是我国的高等院校在内部控制改革的必经之路。笔者结合自身多年高校管理经验，分析了当下我国高校在内部控制的现状与存在的问题，并有针对性地提出了几点优化内部控制制度的建议，以望能与业内同行交流学习，更好的解决当下存在的种种问题。

【关键词】高校；内部控制制度；现状分析；对策研究

内部控制是高校能完成日常教学工作的基础，为了能提高教学的质量与效率，能降低高校运营的成本，保证高校各个项目目标顺利完成，并对高校内部活动进行约束与控制。现阶段，我国的高校已有了很好的发展，学校规模不断扩大，资金渠道增加，其资金的规模也在不断增大，要使得资金使用与筹集都有序进行，就必须建立科学完善的内部控制体系。这就需要根据相关的会计法与相关的经济管理办法对内部控制制度进行研究，其意义非常重大。

一、高校内部控制现状与存在的问题

1.缺乏相关的法律法规约束和指导

目前，我国还没有制定一套完善科学的高校内部控制的相关制度和体系，也没有完善的法律法规进行约束和指导。20世纪90年代，我国高校就进入高速发展期，高校管理人员看到了内部控制体系的价值和重要性，不断加大建设力度。但是从目前实际情况来说，对于内部控制体系研究的比较多的还是企业，而对高校对于内部控制制度建设的研究还是不够多，不够深。且目前我国制定的内部会计控制的法律法规太少，也不太适用于高校内部使用，没有形成完整的理论体系，因此需要从高校入手，进行需求定位，制定完善的法律进行指导和约束非常重要。

2.管理人员的内部控制意识薄弱

很多高校管理人员没有意识到内部控制的重要性，内部控制意识薄弱，这是因为以往高校规模不大且运行经费由主管部门直接拨款，就缺乏对资金使用进行控制的意识，财务核算工作也较为简单，所以就导致一些高校忽视了对内部控制制度建设。内部控制制度基础单薄，缺乏一个完善的内部控制体系，甚至很多管理人员片面地认为内部控制是企业才需要实施的，高校不应该和这些经济指标挂钩的体系联系到一起。有的高校已经制订了相关的内部控制制度，但是一些工作人员没有重视内部控制制度的执行，致使内部控制制度只是写在纸上、挂在墙上，从而没能发挥出制约机制，难以取得实际成效。

3.高校内部控制体系不够完善

高校的内部控制体系不完善，从20纪90年代起，我国就已经在不断加大对内部控制体系的建设力度，企业对于内部控制的意识比较高，相应的研究也较多，高校对于内部控制的认识不够，导致其制度建设也相对滞后。我国对内部会计控制的相关法律法规制定也较少，所以就一直都没能形成一个完整的内部控制理论体系。这也是导致高校对于制定内部控制体系难度较大，可参考借鉴的资料较少。

二、完善高校内部控制的对策研究

1.树立正确的内部控制意识

没有正确的内部控制意识，就无法全面实施内部控制制度，一直以来，高等院校的内部控制水平和力度不够的原因就是其内部控制意识不够。很多人并没有意识到内部控制的重要性，认为内部控制是企业的事情，只有企业才需要进行内部控制，高校运行并不需要使用什么内部控制。特别是一些高校管理层的领导缺乏意识那么就会造成无法自上而下的推行内部控制的理念，这就成为了一种形式与空话。内部控制的根本就是进行会计控制，需要从学校的立场出发，根据高等院校的特性与结构并结合《内部会计控制规范》等相关规定进行制度改良优化，不仅要制定适应高校发展的制度，更需要提高管理人员、会计人员、后勤人员的对于内部控制的认识和意识。

2.建立符合市场经济规律的内部控制体系

在高校内部制定控制制度就必须要严格的去遵循相关的法规要求，必须要遵循《内部会计控制规范――基本规范（试行）》的有关规定，立足与规定的六项基本原则，即符合现有法律法规规定、高校的实际情况、具有广泛的约束性、全面性、系统性、讲究成本效益原则，建立一套符合当前市场经济规律的内部控制体系。强化内部控制的执行与监督。一项制度无论它法规制定的多健全、多科学，如果没有监督者，而没有认真的执行，那就是一纸空话。所以既然制定了规章制度，那么就要认真执行，形成相应的监督制度，一切计划都按照规章制度来进行，让各项经济活动、校园业务更透明、更高效、更规范。制度贯彻落实执行的主体，不仅仅是高校最高管理者和各职能部门，还包括高校各个层次的管理人员与全体职工。这些人不仅是内部控制制度的执行者，也是内部控制制度的制定者。

3.加强高校内部控制队伍建设，要使内部控制制度能更好的执行，这就需要加强队伍建设，首先要提高认识程度，这就需要进行培训，并增加人员编制，让相关工作人员更加稳定且素质更高。有条件的院校可以根据学校的需求从社会上聘请一些资深的专业人员来进行内部控制工作，这能更加术业有专攻。内部控制的人员的知识储备和专业要求非常高，不仅仅是要懂得财务设计、法律知识、计算机知识还需要懂得高校管理，这对于一些高校内的专职教师来言难度较大。聘请专职人员来进行内部控制工作能更好的满足高校内部控制工作的发展需求。

三、结语

总之，我国高校在内部控制还存在一些不足之处，但是只要高校与相关的教育部门合作努力，不断优化管理方式，使用适应高校发展的管理措施，并提高从业人员的内部控制管理意识。共同建立一个适应发展需求的科学控制管理体系，加强队伍建设，不断提高人才队伍的素质，内部控制一定能对高校发展发挥重要作用，为高校发展保驾护航。

第三篇：高校内部审计现状及对策研究

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高校内部审计现状及对策研究

高校内部审计现状及对策研究

[提要] 内部审计是我国审计体系的重要组成部分，是组织机构的一项重要制度。本文总结高校内部审计工作现状，探索影响审计质量的因素，并提出提高审计质量的对策。

关键词：高校；内部审计制度；审计质量；对策

中图分类号：F239 文献标识码：A

收录日期：2013年4月10日

高校内部审计是学校内部审计机构、审计人员对本系统内直属单位财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督、评价的行为。高校在开展内部审计工作时应关注审计质量，内部审计质量控制是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。内部审计质量控制一般包括内部审计督导、内部自我质量控制与外部评价三个方面。

一、我国高校内部审计工作现状

我国内部审计实务工作起步较晚，有关内部审计工作的法律、法规与准则的建设都不尽完善，审计人员的素质参差不齐，内部审计机构技术力量较弱，审计手段落后，效率低、准确率差，严重影响了审计作用的发挥，无法满足审计工作的需求。

二、影响高校内部审计质量的主要因素

（一）高校内部审计机构缺乏独立性。《国际内部审计标准》规定：“内部审计的独立性，即内部审计人员需独立于他们所需要审计的活动，以便不受约束、客观地开展工作。”在实际工作中，有些高校没有单独的内部审计机构，有的高校即使单独设立内部审计机构，也是形式独立而实质上未独立，这些情况均会影响内部审计人员客观公正地开展工作，影响内部审计工作的质量。

（二）高校内部审计项目缺乏计划性。高校审计部门虽然在年初就制定了审计计划，但由于中间临时任务时有发生，导致计划任务服从临时任务，项目质量服从审计时间的现象时有发生。审计

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人员为在有限的时间内完成审计项目只有尽量压缩审计的准备时间和报告时间，存在应付了事的现象，甚至减少了现场检查，不仅影响了审计项目的质量，而且增加了审计风险。

（三）高校内部审计过程不够规范

1、方案编制存在流于形式的现象。审计方案编写匆忙，使审计方案缺乏系统性、连贯性、可比性。

2、内部审计在复核制度上不够健全。一般只注重对报告的多级复核，没有全面贯彻分级复核制度，对审计的全过程没有建立有效的复核、监督制度，不能及时地发现审计过程中存在的缺陷。

3、审计结果缺乏统一的标准。审计成员缺乏必要的沟通，在检查重点、范围、问题的定性等方面不尽一致，使得审计项目的质量低。

4、工作底稿记录不规范。如部分底稿对时间、金额、事件经过等相关要素交代不清，或者记录重点不突出，专业判断含糊其辞；底稿记录中对样本比例、审计取证对象等都交代不清；复核者、编制者遗漏签名，看不出是否经过复核环节等。

（四）高校内部审计人员业务水平有待提升。高校内部审计人员的专业知识、理论水平、分析判断能力、工作经验是决定审计风险大小的主要因素，对内部审计工作质量有着重要的影响。但由于目前的高校内审人员大多由会计、财务转岗，普遍缺乏计算机、审计业务等方面知识，直接影响到审计工作开展的深度和广度，最终影响审计的质量。

三、提高高校内部审计质量的对策

（一）建立健全组织机构，保证内部审计机构的独立性。建立健全独立的内部审计管理机构，使高校内部审计部门独立于其他经营部门，保障高校内部审计人员独立、自由地开展内部审计工作，做出客观公正的评价。

（二）建立规范、系统的审计质量控制制度

1、建立完善的审计机制。通过建立审计机构、完善审计机制，及时对制度进行系统的梳理和归集，并建立以风险管理平台为载体的规章制度，增强制度的操作性。对审计项目立项、方案制定、审计取证、审计报告、审计追踪等各个环节进行督导管理，可有效地控制和

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提高审计项目的质量。

2、切实加强高校内部审计。审计人员要每年定期或不定期对各类学校的财务收支、经济活动情况进行审计。做好教育基础经费投入审计调查，摸清家底、查清问题、分析原因，同时加强教育经费审计，防止教育经费的跑冒滴漏，充分发挥内部审计监督和服务职能，提高经费的使用效益。根据部门预算计划，审查预算编制及调整的符合性，从源头上制止教育资金使用的随意性，进一步细化预算编制，提高教育财务常规管理水平；审计学校各项收入的来源和内容情况，学校的所有收入是否及时全额上交财政，纳入学校的财务核算，有无隐瞒、截留、挪用、转移学校收入的情况；审计学校各项经费的支出情况，重点审计公用经费支出的真实性和合法性。审计学校各项专款的使用情况，是否按规定的用途和范围专款专用，使用是否及时，是否出现赤字等等；审计学校资产管理情况，货币资金是否按规定办理收付手续，是否按规定的程序办理材料物资与固定资产的购置、验收入库、保管、领用、报废、变卖等手续，固定资产是否做到账账相符、账物一致；各类应收款项的清理情况。

（三）科学合理编制审计计划，确保审计质量。审计部门在系统地分析风险、合理安排审计资源的基础上，科学编制审计工作计划。对急需关注和处理的问题，领导和内审人员通过分析判断，合理地安排审计的时间，实施计划外的异常事项的审计，有效避免审计人员为了完成审计项目，压缩审计的时间和报告时间，从而提高审计质量。

（四）不断提高审计人员综合素质。审计项目质量的好坏，不仅取决于审计程序、审计手段的先进与否，作为审计主体的审计人员素质更直接影响着项目质量的好坏。随着审计工作国际化及审计改革的不断深入，审计人员必须主动适应高等教育改革及发展要求，不断提升自身的综合素质。因此，审计部门应努力营造学习氛围，组织开展各类业务培训，开拓审计思路，更新审计知识，改进审计方法和手段，提高审计人员的综合素质，为高等教育健康发展保驾护航。

主要参考文献：

[1]张庆龙.内部审计价值[M].中国时代经济出版社，2006.最新【精品】范文 参考文献

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[2]张艳丽.内部审计质量控制体系的构建[J].审计文摘，2011.8.[3]王爱东.国外内部审计发展趋势[J].中国内部审计，2003.8.------------最新【精品】范文

第四篇：高校反腐倡廉制度建设现状及对策研究

高校反腐倡廉制度建设现状及对策研究

作者：吴万盛

胡锦涛同志在十七大报告中强调，要“在坚决惩治腐败的同时，更加注重治本，更加注重预防，更加注重制度建设，拓展从源头上防治腐败工作领域”。这是我们党在深刻总结实践经验的基础上，适应形势发展需要提出的反腐倡廉的重要战略思想。制度建设作为反腐倡廉建设的重要组成部分，是从源头上预防腐败的重要保证。贯彻落实党的十七大精神，加强反腐倡廉建设，必须高度重视制度建设，充分发挥制度在预防腐败中的重要作用。在新时期新阶段、新形势新任务、新机遇新挑战面前，高校的反腐倡廉制度建设状况怎样，存在的主要问题是什么，如何进一步加强，值得我们主动研究、积极探讨、认真分析、深入思考。

一、高校反腐倡廉制度建设的主要成效

制度建设是深入推进反腐败斗争的根本性问题。无论是通过完善社会主义市场经济体制来预防腐败，还是依靠发展社会主义民主政治来预防腐败，制度建设都关系全局。正是基于这样的认识，各高等院校在开展反腐倡廉建设中，积极推进制度建设，并取得了明显的成效。

（一）、制度建设的意识进一步增强

在开展反腐倡廉建设实践中，各高校都能充分认识到制度在惩防体系建设中的重要地位和作用，并能结合行业特点和学校实际，采取切实有效的措施加强反腐倡廉制度建设，基本形成了“党委统一领导，党政齐抓共管，纪委组织协调，部门各负其责，教职工支持参与”的反腐倡廉领导体制和工作机制。多数高校党政主要领导对反腐倡廉制度建设亲自部署，重大问题亲自过问，重点环节亲自协调，重要信件亲自批阅。尤其是在《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》颁布以后，各省教育工委、教育厅党组及时制定了《关于贯彻落实〈实施纲要〉的实施意见》，对教育系统健全制度规范教育管理行为做出了全面的安排和部署。各高校也以此为契机，通过开展系统化、常态化学习、教育和讨论活动，使广大干部职工熟悉制度内容、把握制度规定、领会制度要求，知道哪些能为、哪些不能为，明确什么必须做、什么不准做，深知违反制度规定承担的责任和后果，增强了执行制度的自觉性。

（二）、制度建设的质量进一步提高

多年来，高校反腐倡廉制度在建设中不断完善，在完善中不断提高。首先，高校的反腐倡廉制度在思想、内容上完全符合党和国家的法律法规、政策精神。如各高校贯彻落实党风廉政建设责任制实施办法，从指导思想、基本原则到责任内容、考核和责任追究等，与中央关于实行党风廉政建设责任制的规定保持了高度一致。其次，高校反腐倡廉制度基本上具有较强的针对性、适用性和可操作性。

第三，高校反腐倡廉制度的制定程序规范。各项制度均经过充分调研论证，广泛征求意见，通过法定程序，由党委常委会、校长办公会、教代会讨论通过。第四，高校反腐倡廉制度文本规范。诸多制度以意见、规定、办法、细则等形式出现，用语规范、表述准确。结构章、节、条、款层次分明，逻辑结构严谨。

（三）、制度建设的体系进一步完善

各高校以制度建设为核心，不断推进惩防体系建设，反腐倡廉制度从少到多、从疏到细，在规范决策行为、办学行为、管理行为以及监督制度等方面均建立了比较完备的制度体系。从整体上看，高校反腐倡廉制度在形式和内容上层次分明、覆盖面广、内容全面。着力构建和完善反腐倡廉责任体系，切实加强了对高校反腐倡廉建设的组织领导；着力构建和完善了反腐倡廉制度体系，切实加强了高校反腐倡廉的源头治理；着力构建和完善拒腐防变教育长效机制，切实加强了领导干部廉洁自律;着力构建权力运行监控机制，切实增强了监督的实效性。围绕领导班子自身建设、监督制约与领导干部廉洁从政、转变作风、规范决策行为、节约型校园建设等关键部位和关键环节开展反腐倡廉制度建设;围绕基建工程、教材图书、大宗物资设备采购等招投标，财务管理、科研经费以及管人、管财、管物、管事等重点部位和重点环节，开展反腐倡廉制度建设;围绕干部选任、人员招聘、招生考试、教育收费、学生管理、教育民生等与群众切身利益相关的重点部位和重点环节，开展反腐倡廉制度建设，形成了适合当地高校特点的反腐倡廉制度体系。

二、高校反腐倡廉制度建设存在的主要问题

在充分肯定成绩的同时，我们也要清醒地认识到，高校反腐倡廉制度建设作

为一项政策性极强的基础性工程，还面临着巨大的挑战。从近几年的实践来看，高校反腐倡廉制度建设还存在以下三个方面的突出问题，有待我们在今后的工作中进一步完善。

（一）、针对性不够强

高校已建立的反腐倡廉制度，有针对性不够强的问题。一是原则性要求多。有的照搬上级文件或规定，条条多，没有将上级主要精神吸收后进行细化;有的条文内容过于简单，缺少可操作性，缺乏违反制度的惩罚性措施。如有的高校制定的党风廉政建设责任制实施意见，没有对执行情况的考核、评价及责任追究等措施的规定。二是缺乏程序性规定。造成执行中受主观因素的影响较大。如个人收入申报制度、述职述廉制度等，因缺乏行之有效的配套措施，在有些高校无法发挥其应有的制约和管理功能;三是缺乏前瞻性和时效性。有些制度往往是在出现问题之后“亡羊补牢”，有些制度没有根据学校改革发展的需要与时俱进，不适应学校发展的实际情况。四是协调性不够。制度建设多限于党内，党外制度、舆论监督制度、群众监督制度等建设相对滞后，没有形成党内、外反腐制度链，未能形成反腐制度的互补、协调和联动。

（二）、缺乏全面系统性

从表面来看，高校反腐制度已经比较全面，既包括干部选拔、规范党政干

部行为方面的制度，也包括校内重大决策制度以及人、财、物方面的管理制度和校务公开制度等等。但是，从系统性来看，虽然制度建立了不少，但它们之间还缺乏有机联系，没有系统化，就如同有了高质量的零部件但未组装成一台机器一样，只不过是各方面制度的无序堆砌，因而在实践中很难收到应有的成效，如:各高校根据党风廉政建设责任制的要求大多制定了相应的实施细则，但相对于责任制的要求而言，部分高校制定的细则却系统性、整体性不强，一定程度上存在着表面化和形式化的趋向，没有从加强党风廉政建设的实际出发，对本单位、本部门业务工作所涉及的领域及过程的党风廉政建设要素进行认真细致的分解和梳理，并针对各个可能产生腐败问题的要素，制定有针对性的监管制度，使细则涉及的制度体系得以系统、全面地覆盖到本单位、本部门业务工作的各个领域、各个环节、各个角度，导致与细则相配套的制度体系在一定程度上缺乏系统性，无法形成环环相扣、首尾相连、覆盖全面的制度体系，影响制度发挥作用的效度和深度。

（三）、执行力有待加强

制度再完美，不能贯彻执行或执行不到位，就难以体现其价值，发挥不出

应有的效力。而这一点在高校反腐倡廉制度建设中也表现得比较突出。一方面，少数领导干部在思想上对执行廉政制度的重要性认识不足，存在重制度制定轻制度落实的倾向。另一方面，一些高校的职能部门从部门利益出发，制度于我有利时就执行，制度于我无利时就不执行，导致制度执行的随意性大，具体工作人员也往往钻制度漏洞，因此常常出现对制度的变通执行现象。这使得不少制度和法律往往因“领导人的改变而改变”，“因领导人看法和注意力的改变而改变”。这些都严重影响了制度的公信力和权威性，迫切需要进一步改进和完善。

三、加强高校反腐倡廉制度建设的对策

（一）、加强教育，增强制度意识

依靠制度惩治和预防腐败，是我们长期反腐倡廉实践中总结出的重要经验。高校要结合实际，认真组织制度的学习和辅导工作，把制度教育作为反腐倡廉教育和廉政文化建设的重要内容，在全校领导干部和教职员工中进行反腐倡廉制度宣传教育，使广大干部职工熟悉制度、崇尚制度、敬畏制度、维护制度，努力营造用制度规范从政行为、依法行政、按制度办事、靠制度管人，人人维护制度、人人执行制度的良好校园氛围。通过学习培训，让制度所规范的对象知道订立该

项制度的意义、规范的内容和具体要求，违反了将受到何种处罚，从而不断增强制度意识，提高参与反腐倡廉制度建设和监督制度落实的积极性。领导干部要率先垂范，带头执行制度，自觉用制度约束自己的言行，做到自重、自醒、自警、自励，增强尊重制度、执行制度的自觉性。

（二）、科学梳理，增强制度的完整性

制度建设是一项系统工程，制度系统配套是提高制度反腐有效性的必要前提。高校党委要高度重视反腐倡廉制度建设，结合自身的实际和国家、社会层面的制度安排，建立一套科学的、严密的、强有力的制度体系，从制度结构和制度环境的建设上遏制腐败现象的发生。要根据当前高校不断变化的发展形势，以超前的视野抓好反腐倡廉现有制度的梳理和新制度的规划工作。对已经不适应形势发展需要的制度要坚决予以废除;对需要完善的制度要及时修订完善;对没有制度约束的管理事项要及时制定新的制度。在修订和完善制度的过程中，要整体规划，统筹做好各项制度的集成协调，从而逐步建立起层次分明、相互衔接的反腐倡廉制度体系。要将一些原则性要求转化为可操作的具体规定。既要重视实体性制度建设，又要重视程序性制度建设，发挥制度的整体效能。

(三)、统筹兼顾，突出重点建设

紧密结合高校改革发展的实际，以制约权力的运行为核心，将反腐倡廉制度

建设延伸到学校教学、科研和管理等各项工作中去，建立健全惩防体系各项制度。一是着力推进反腐倡廉教育制度建设。要以领导干部为重点，通过建立健全党委(党组)中心组学习、主要负责同志定期讲廉政党课、反腐倡廉专题民主生活会等制度，不断推动领导干部的党性党风党纪教育、理想信念教育和廉洁从政教育，使反腐倡廉教育贯穿于党员干部培养、选拔、管理、使用的全过程，形成拒腐防变教育的长效机制。二是着力推进监督制度建设。重点完善党员领导干部报告个人有关事项制度，健全党务公开、政务公开等制度，严格执行和不断完善领导干部述职述廉、诫勉谈话、函询、质询等制度，加大对领导干部特别是主要领导干部行使权力的监督。建立健全决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调的权力结构和运行机制，推进权力运行程序化和公开透明。三是着力推进预防腐败制度建设。抓住招生、基建、财务、物资采购、科研管理、后勤服务等关键部位和环节，努力形成一套行之有效的预防腐败制度。通过制定切实可行的廉政风险防控机制，防止权力因缺乏制度的约束和监督而产生腐败。四是着力推进惩治制度的建设。建立健全适合高校实际的信访工作制度，完善查处案件协调机制，及时发现和查处教职员工反映强烈的不正之风和腐败行为。

（四）、健全机制，保障制度落实切实

提高高校反腐倡廉制度的执行力，要着力健全保障制度落实的有效机制。一

是建立健全保障制度执行的考核机制。要建立和完善全方位、多层次、科学的考评体系，纪委要协助党委抓好制度执行的任务分解和措施落实，明确责任主体和执行时限，把制度执行情况纳入党风廉政建设责任制检查考核和领导干部述职述廉的内容，并同年终考核结合起来，增强各级领导班子和教职工制度执行自觉性和责任感。二是建立保障制度执行的监督机制。将制度反腐工作纳入高校党风廉政建设责任制范围，严厉查处违反法规制度的行为，维护制度的权威性。及时汇总制度执行存在的问题，责成有关部门认真研究解决。在强化纪检、监察、审计等专门机构监督作用的同时，充分发挥教代会、工代会、民主党派的民主监督作用，建立制度执行公开机制，增强制度执行的透明度。三是建立健全保障制度执行的奖惩机制。建立奖惩分明、准确到位的激励体系，对执行好的单位和个人，给予奖励;对漠视制度、违反制度以及制度执行不利的，要严肃处理，维护制度的权威性和严肃性，切实解决制度执行不力的问题。四是建立健全反腐制度公众参与机制。动员学校各方力量支持参与，推进高校制度反腐。进一步深化校务公开工作，让群众有更多的知情权，完善民主决策、民主评议制度，充分保障群众的发言权。要完善信访投诉制度，建立健全举报保护制度，切实保障群众的监督权。

参考文献:

[1]唐华生.高校反腐侣廉制度建设的新视域[J].扬州大学学报:高教研究版,2010,14(1):86-88.[2]李茜.对推进高校反腐侣廉制度建设的思考[J].学校党建与思想教育，2009(12):76-77.[3]王建华.高校反腐侣廉制度建设现状评析[J].法制与社会，2008(2):266-267.[4]顾昭明，陈利平.高校反腐侣廉制度建设的现状与思考[J].教育理沦与实践,2009,29(2):22-26.[5]张孟英，刘京美.对高校制度反腐问题的思考[J].西南民族大学学报:人文社科版,2007(7):165-168.

第五篇：内部控制制度研究

内部控制制度研究

目录

内容摘要„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（2）

一、企业内部控制制度的涵义„„„„„„„„„„„„„„„„„（3）

二、企业内部控制制度的必要性„„„„„„„„„„„„„„„„（3）

(一)市场经济健康发展的迫切需„„„„„„„„„„„„„„„„„„（3）

（二)与国际接轨的迫切需要„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（3）

(三)有助于杜绝财务造假案的发生„„„„„„„„„„„„„„„„„（3）

(四)实现企业科学管理的需要„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（3）

三、现行企业中内部控制存在的主要问题„„„„„„„„„„„„（4）

(一)对内控认识不足,内部控制制度不健全„„„„„„„„„„„„„„（4）

(二)内部控制制度缺乏科学性和连贯性,难以发挥应有的功效„„„„„„（4）

(三)会计人员整体素质不高„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（4）

(四)监督机制不全„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（4）

四、加强企业内部控制制度建设的主要对策„„„„„„„„„（4）

(一)改善公司治理结构,完善企业的控制环境„„„„„„„„„„„„（4）

(二)执行严格的控制活动„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（5）

(三)完善公司的内部相关规章制度„„„„„„„„„„„„„„„„„（5）

(四)提高会计人员的素质„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（6）

(五)加强内部控制的监督与评审„„„„„„„„„„„„„„„„„„（6）参考文献„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（7）后记„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（7）

内容摘要

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段,也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。规范企业内部控制建设,对于改善我国企业的内部控制现状,保证会计信息的质量,完善公司治理和信息披露制度,保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行具有十分重要的意义。目前,在我国企业中,有一部分单纯追求销量和利润最大化,忽视了企业内部控制管理,管理思想僵化弱化,使企业内部管理局限于生产经营型管理格局之中,然而,导致企业内部控制制度执行不严,贯彻落实流于形式,内控制度作用没有得充分的发挥,另一方面,受企业内外环境的影响使得建全企业内部控制制度受到了影响。内部控制制度是现代管理的产物,是企业单位内部各职能部门和工作人员之间在处理经济业务过程中,相互联系而又相互制约的一项职责分工管理制度,其目的在于保证企业生产经营活动的正常进行,防止可能产生的错误与漏洞,因而内部控制制度是加强经济管理、提高工作效率、保护财产安全、保证会计核算资料真实、正确的有效手段,如果一个企业没有比较健全的有效的内部控制制度,就极容易产生弊病和形形色色的问题,也是企业管理的最大漏洞。

关键词:内部控制制度;必要性;企业

内部控制制度研究

一、企业内部控制制度的涵义

所谓内部控制是指企业为了保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。广义的讲一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统,包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的职能不仅包括企业最高管理当局用来授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动的各种发生、方法,也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤,还包括对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定或设置的各项规章制度。因此,内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面,只要存在企业经济活动和经营管理,就需要有相应的内部控制。

二、企业内部控制制度的必要性

(一)市场经济健康发展的迫切需要

内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措,在合理保证企业战略目标的实现,保护资产的安全完整,会计信息的真实可靠中起着至关重要的作用,为了推进企业内部控制制度建设我国政府主管部门出台了一系列指导文件,尤其是财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会于2006年7月15日联合发起了企业内部控制制度标准委员会,这对尽快建立起我国企业的内部控制标准具有积极意义。

(二)与国际接轨的迫切需要

国际资本市场大力强化内部控制,内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险,欺骗投资者和社会公众的重要原因。以萨班斯法案为代表,许多国家开始通过立法强化企业内部控制,内部控制日益成为企业进入资本市场的“入门证”和“通行证”。我国也不例外,随着经济发展的水平及实力逐步增强,越来越多的中国企业进入世界资本市场,我国境外上市企业纷纷花巨资聘请海外机构设计内部控制制度,以适应上市地的监管要求。(三)有助于杜绝财务造假案的发生

20世纪末以来,国内外经济领域频繁曝光财务造假丑闻,如美国的“安然”、“世界通讯”财务舞弊案是震惊世界的事件;我国的“银广夏”、“郑百文”的会计造假事件也有很坏的影响,尽管这些造假丑案发生的背景不尽相同,原因较为复杂,但内部控制存在缺陷是其中一个重要的原因,是一个共性问题,一些企业由于内部控制制度不健全,或者执行内部控制不力,不仅在外面被欺诈,蒙受巨大损失,而且在内部被人利用,弄虚作假,侵吞国家和集体的财产,坑害投资者,造成了恶劣的影响,这些教训是深刻的,它从反面促使人们意识到建立和完善企业内部控制对企业经营具有举足轻重的作用。

(四)实现企业科学管理的需要

科学管理是现代企业制度的重要特征之一,其含义是建立和完善包括科学的领导制度和组织管理制度在内的企业内部管理制度,而财务会计管理制度又是企业管理制度的重要组成部分,会计管理涉及企业生产经营的各个环节、各项经营活动。科学的内部控制制度,能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核,促使企业各部门及人员履行职责、明确目标,保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。建立一套科学的内部控制制度不仅能够极大地提升管理水平,也保证企业科学管理要求的实现。

三、现行企业中内部控制存在的主要问题

(一)对内控认识不足,内部控制制度不健全

许多企业对内部控制的理论缺乏认识,甚至对内部控制还存在误解,对内部控制制度的内涵还不十分清楚,没有建立起规范化的操作程序,工作透明度不高,一人办事、一人了结的情况相当普遍,使许多内部控制制度成为一纸空文或形同虚设。

(二)内部控制制度缺乏科学性和连贯性,难以发挥应有的功效

我国有许多企业虽然建立了内部控制制度但仍缺乏科学性与合理性,如一些企业受利益驱动,重经营,轻管理,自我防范、自我约束机制尚未建立起来,内部控制的组织网络不健全,控制制度的健全让位于业务发展,以至于既定的内部控制制度失控。还有些企业对外部环境和经济业务等变化缺乏预见性,导致其管理滞后,没有能够及时制定出相应的处理程序和制度。

(三)会计人员整体素质不高

当前,我国会计工作中信息失真问题较为严重。有的没有严格的复核审批制度;有的单位账证、账账、账表、账实不符;有的单位现金管理不符合规定,坐支现象普遍,资金管理严重失控;有的单位负责人擅自对外投资,导致投资盲目性。这些现象主要是由于现阶段我国企业管理人员素质不高,企业监督意识不强,使内部控制制度不能发挥应有的作用。(四)监督机制不全

目前,有很多企业监督评审主要依靠内部审计部门来实现,而有些企业的内部审计部门隶属于财务部门,或与财务部同属一人领导,内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外,在内审的职能上,很多企业的内部审计工作仅仅是审核账目,而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行职能的效率等方面,却未能充分发挥应有的作用。一部分企业虽设立了审计部门,但由于体制不顺,使企业经营活动的各项内部管理制度

监督执行不力,权利缺乏制衡和监督,决策者只有权利而没有明确的责任。

四、加强企业内部控制制度建设的主要对策

(一)改善公司治理结构,完善企业的控制环境

企业的控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行,要改善企业内部控制环境,首先要做好如下几项工作:

1.加快现代企业产权制度改革

内部控制能否真正成为管理者的内在需求,有着更深层次的原因,这就是产权制度。只有加快产权制度的改革,真正实现“产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开”的现代企业制度,才能从产权制度上保证内部控制建设制度化。一要强化董事会在公司治理结构中的主导地位,突出董事会在建立和完善内部控制体系中的核心作用;二要实行独立董事制度,引入外部独立董事,以期对内部人形成一定的监督制约力;三要明确董事会的内部分工,设立专门委员会,对企业一系列重要的经营活动发挥内部控制的监控作用。

2.大力发展职业经理人市场必须大力发展职业经理人市场,以完善现代企业制度。发展经理人市场一方面会使这些高级职业人才之间展开竞争,不断地提高自身素质;另一方面借助市场机制,对公司高级职业人才进行约束,一旦他们因欺诈、舞弊等行为而被公司解雇,他们将很难重返市场,企业可以在经营者的竞争中择优选取企业家。

3.要有先进的管理控制方法

管理控制方法作为管理当局对其他人的授权使用情况直接控制和监督整个公司活动的一种方法,包括制定企业各项管理制度、编制各项计划、业绩与计划考评、调查与纠正偏离期望值的差异等。再先进的管理控制方法,还需辅以积极的人事政策,才能引进一批具有高素质、掌握先进管理方法的人才队伍,以改善企业的经营管理观念、方式和风格。(二)执行严格的控制活动

控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序。控制活动存在于在整个企业内的各个阶层与各种职能部门。涉及的控制对象包括人、财、物、产、供、销等各个方面。

1.明确工作流程

明确每个岗位的职责,自动地相互检查另一个人或更多人的工作,从而达到相互牵制的目的。企业为每个部门、每一个岗位设计工作流程图,明确规定每个部门、每个人应该做什么、如何做、何时做以及正确进行工作的结果等。工作流程图将管理的过程进行了标准化。

2.加强凭证与记录控制

实行凭证保管、收款与会计记录人员的岗位分离,对所有凭证(包括发票、支票、收据、工时记录等)进行预先连续编号。编妥的凭证应及早送交会计部门,保证全部收入、结算款项等及时准确入账。

3.控制资产保护与记录

重要的措施是采用实物防护措施,比如将存货存入仓库以防偷盗、对货币、有价证券等资产的安全存放、对凭证和记录进行实物安全保护等,能够有效降低由于凭证和记录的丢失而重新建立所需支付的成本。

4.进行有效的绩效考评

定期举行绩效考评。绩效考评作为对工作目标完成情况的事后控制,不仅可以总结一定时期的工作成果,同时也是发现问题、改进工作的过程。通过绩效考评,配合一些必要的奖惩措施,将整个工作目标与个人工作业绩考评紧密地联系起来。

(三)完善公司的内部相关规章制度

企业内部控制制度的建立与实施,是一项系统工程,应涵盖公司全部的重要活动,应健全如下规章制度。

1.推行职务不兼容制度

企业内部主要不相容职务有:授权批准、业务经办、财产保管、会计记录和审核监督。这五种职务之间应实行如下分离:(1)授权批准职务与业务经办职务相分离;(2)业务经办与审核监督职务分离;(3)业务经办与会计记录分离;(4)财务保管与会计记录相分离;(5)业务经办与财产保管相分离。

2.杜绝高层管理人员交叉任职制度

企业高层人员交叉任职的直接后果是企业董事会与经营班子之间权责不清,制衡力度不足。在企业经营过程中,对资金调拨、资产处置、对外投资等方面缺乏应有的监控与制衡作用。

3.加强授权审批控制

授权管理的基本要求是:应明确一般授权与特殊授权的界限与责任,避免责任不清,一旦出现问题又难咎其责的情况发生;要明确各类经济业务的授权批准程序,避免越级审批、违规审批情况发生;要建立检查制度,以保证授权所处理的经济业务的工作质量。

4.引进全面预算管理

一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展,全面预算靠的是企业内部管理体系,着眼于企业目标、落实业务活动的价值控制。

(四)提高会计人员的素质

会计人员是会计工作的主要承担者,充分发挥其积极作用对于内部会计控制至关重要。会计人员的诚实状况、敬业精神、业务知识以及工作能力、创新能力等方面素质的优劣,是内部控制有效与否的决定因素。如果人员的政治素质与业务素质不高,并且粗心大意,对内部控制的程序措施和方法理解错误、判断失误、曲解等都会造成内部控制失效。因此,提高财会、审计部门专业人员的知识水平和专业胜任能力, 特别是以诚信为标志的职业道德水平显得尤其重要。

如何提高会计人员的素质,我们应从以下几方面着手:首先,会计工作是一种专业性很强的工作,要当一名称职的会计工作者,不仅要有崇高的职业道德境界,而且要掌握会计理论知识和业务技能,学习会计法律、法规和制度;善于运用经济方法和法律手段,解决会计工作中的各种问题。专业人员必须要有良好的职业道德、广博的知识水平、精湛的业务能力,不断更新知识,才能及时应对客观环境的变化,准确把握政策的精神,切实贯彻相关的制度,把本单位的内部会计控制工作做好。其次,会计人员应深入学习《会计法》,不断接受法制教育,加强自身思想品德修养,逐步完善自己的品行,忠于职守,坚持原则,树立遵纪守法,廉洁奉公的良好形象。再次,应全面实施会计人员继续教育和培训制度,重点是实行会计人员从业资格证书制度。应完善会计人员继续教育和培训制度,包括会计人员职业道德教育、会计理论和实务教育两方面的内容。最后,制定符合企业自身发展需要的人才管理机制。控制是对舞弊的防范,控制是对人的行为约束、对人的权力限制,要使内部会计控制的功能得到有效的发挥,需要有高素质的人才作保证。

(五)加强内部控制的监督与评审

要确保内部控制制度有效执行必须施以恰当的监督,可以是持续性的或分别单独的。在监督评审活动和缺陷的纠正方面应当加强的主要工作有:

1.企业应当建立有效和全面的内部审计机构

内部审计部门的设置,应独立于其他职能部门,并直接向董事会或审计委员会负责,内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目,还包括稽查、评价内部控制制度以及企业内各组织机构执行指定职能的效率等。

2.在内部控制的监督上,要克服重程序轻监督的倾向

要加强对企业法定代表人的内部控制监督,还要加强对企业部门管理和关键岗位管理人员的控制监督,以健全内部控制。

3.抓好内部控制评审

开展内部控制的评审,应从检查内部控制制度入手,督促其按章办事。随着企业内部结构、外部环境的巨大变化,企业应不断确立新的控制点,废除、修订旧的规章制度,完善各项规章制度,方能满足实现内部控制的需要。

4.强化对内部控制的检查与考核

必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核,看企业内部控制制度是否得到有效遵循,执行中有什么问题,可能产生什么后果。对严格执行内部控制制度的,给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的坚决给予行政处分和经济处罚,并与职务升降挂钩。总结：加强企业内部控制,是企业的基础工作,也是企业生存和发展的保障。现代企业制度要求企业建立完善的内部控制制度,而完善的内部控制制度能够有力地促进现代企业制度的建立及有效实施。随着网络技术为代表的IT技术的发展和使用,使得会计信息系统需要更为严密的管理和控制,会计信息的产生只有在严格的内部控制下,才能保证其可靠性和准确性。也只有在严格的内部控制下,才能保证会计信息高效地传递和便捷地运用。

参考文献:[1]朱庆顺.会计信息系统的内部控制策略探析[J].会计之友,2007,(2).[2]于蒙.中国财经报,2007-03-09.[3]付君.内部控制学教学内容定位与教学方法设计[J].财会月刊,2007,(5).[4]刘琳.审计基础[M].长沙:湖南大学出版社,2005.[5]湖南省会计从业资格考试学习丛书编委会.财经法规与会计职业道德[M].北京:中国人民大学出版社,2007.后记

在这篇论文完成的过程之中，得到了很多人的鼓励和支持，在此表示最诚挚的谢意，特别要感谢我的导师还有其他的给我提出宝贵建议的同学和老师，在此一并感谢。