英文参考文献标准格式五篇

第一篇：英文参考文献标准格式

英文参考文献标准格式:论文参考文献格式规范计算机论文写作

一、参考文献的类型

参考文献（即引文出处）的类型以单字母方式标识，具体 如下：

--专著,著作

[C]--论文集(一般指会议发表的论文续集，及一些专题论文集，如《***大学研究生学术论文集》

[N]--报纸文章

[J]--期刊文章：发表在期刊上的论文，尽管有时我们看到的是从网上下载的（如知网），但它也是发表在期刊上的，你看到的电 子期刊仅是其电子版

[D]--学位论文 ：不区分硕士还是博士论文

--报告：一般在标题中会有“关于****的报告”字样

[S]--标准

[P]--专利

[A]--文章：很少用，主要是不属于以上类型的文章

[Z]--对于不属于上述的文献类型，可用字 母“Z”标识，但这种情况非常少见

常用的电子文献及载体类型标识：

[DB/OL]--联机网上数据(database online)

[DB/MT]--磁带数据库(database on magnetic tape)

[M/CD]--光盘图书(monograph on CDROM)

[CP/DK]--磁盘软件(computer program on disk)

[J/OL]--网上期刊(serial online)

[EB/OL]--网上电子公告(electronic bulletin board online)

很显然，标识的就是该资源的英文缩写，/前面表示类型，/后面表示资源的载体，如OL表示在线资源

二、参考文献的格式 及举例

1．期刊类

【格式】[序号]作者.篇名[J].刊名,出版年份,卷号(期号)起止页码.【举例】

[1] 周融，任志国，杨尚雷，厉星星.对新形势下毕业设计管理工作的思考与实践[J].电气电子教学学报，2003(6):107-109.[2] 夏鲁惠.高等学校毕业设计(论文)教学情况调研报告[J].高等理科教育,2004(1):46-52.[3] Heider, E.R.& D.C.Oliver.The structure of color space in naming and memory of two languages [J].Foreign Language Teaching and Research, 1999,(3): 62 67.2．专著类

【格式】[序号]作者.书名.出版地:出版社,出版年份:起止页码.【举例】

[4] 刘国钧,王连成.图书馆史研究.北京:高等教育出版社,1979:15-18,31.[5] Gill, R.Mastering English Literature.London: Macmillan, 1985: 42-45.3．报纸类

【格 式】[序号]作者.篇名[N].报纸名,出版日期(版次).【举例】

[6] 李大伦.经济全球化的重要性[N].光明日报，1998-12-27(3).[7] French, W.Between Silences: A Voice from China[N].Atlantic Weekly, 1987-8-15(33).4．论文集

【格式】[序号]作者.篇名 [C].出版地:出版者,出版年份:起始页码.【举例】

[8] 伍蠡甫.西方文论选[C].上海:上海译文出版社,1979:12-17.[9] Spivak,G.“Can the Subaltern Speak?”[A].In C.Nelson & L.Grossberg(eds.).Victory in Limbo: Imigism [C].Urbana: University of Illinois Press, 1988, pp.271-313.[10] Almarza, G.G.Student foreign language teacher's knowledge growth [A].In D.Freeman and J.C.Richards(eds.).Teacher Learning in Language Teaching [C].New York: Cambridge University Press.1996.pp.50-78.5． 学位论文

【格式】[序号]作者.篇名[D].出版地:保存者,出版年份:起始页码.【举例】

[11] 张筑生.微分半动力系统的不变集[D].北京:北京大学数学系数学研究所, 1983:1-7.6．研究报告

【格式】[序号]作者.篇名.出版地:出版者,出版年份:起始页码.【举例】

[12] 冯西桥.核反应堆压力管道与压力容器的LBB分析.北京:清华大学核能技术设计研究院, 1997:9-10.7．专利

【格 式】[序号]专利所有者.题名[P].国别:专利号,发布日期.【举例】

[13] 姜锡洲.一种温热外敷药制备方案[P].中国专利:881056073, 1989 07 26.8．标准

【格式】[序号]标准编 号,标准名称[S].【举例】

[14] GB/T 16159-1996, 汉语拼音正词法基本规则 [S].9．条例

【格 式】[序号]颁布单位.条例名称.发布日期

【举例】

[15] 中华人民共和国科学技术委员会.科学技术期刊管理办法[Z].1991-06-05

10．电子文献

【格式】[序号]主要责任者.电子 文献题名.电子文献出处[电子文献及载体类型标识].或可获得地址，发表或更新日期/引用日期.【举例】

[16] 王明亮.关于中国学术期刊标准化数据库系统工程的进展[EB/OL].http: //, 1998 08 16/1998 10 04.[17] 万锦.中国大学学报论文文摘（1983 1993）.英文版 [DB/CD].北京: 中国大百科全书出版社, 1996.11．各种未定 义类型的文献

【格式】[序号] 主要责任者.文献题名[Z].出版地:出版者, 出版年.特别说明：凡出现在“参考文献”项中的标点 符号都失去了其原有意义，且其中所有标点必须是半角,如果你的输入法中有半角/全解转换,则换到半角状态就可以了,如果你的输入法中没有这一转换功能,直 接关闭中文输入法,在英文输入状态下输入即可.其实，很多输入法（如目前比较流行的搜狐输入法）都提供了四种组合：

（1）中文标点+ 全角：这时输入的标点是这样的，：【１】－（而这时，我没有找到哪个键可以输入 / 符号）也就是说，这些符号是一定不能出现在“参考文献”中的；

（2）中文标点+半角：这时输入的标点是这样的，：【1】-（这时，我还是没有找到哪个键可以输入 / 符号）也就是说，这些符号也不能出现在“参考文献”中的；

上面列出的符号，中间没有任何的空格，你能看出它们有什么区别吗？我看只是-的宽度有 一点点不同，其它都一样

（3）英文标点+全角：这时输入的标点是这样的，．：［１］－／

（4）英文标点+半角：这时输入的标点是这样 的,.:[1]-/

从这两项可以明显的看出，半角和全角其实最大的差别是所占的宽度不一样，这一点对于数字来说最为明显，而英文标点明显要比 中文标点细小很多（也许因为英文中，标点的功能没有中文那么复杂，就是说英文中标点符号的能力没有中文那么强大）

所以，很多人在写“参考文献” 时，总是觉得用英文标点+半角很不清楚，间距也太小，其实这点完全不用担心如果你觉得真的太小不好看，就用英文标点+全角吧而在[1] 之后，一般也都有一个空格

对于英文参考文献，还应注意以下两点：

①作者姓名采用“姓在前名在后”原 则，具体格式是：姓,名字的首字母.如： Malcolm Richard Cowley 应为：Cowley, M.R.，如果有两位作者，第一位作者方式不变，&之后第二位作者名字的首字母放在前面，姓放在后面，如：Frank Norris 与Irving Gordon应为：Norris, F.& I.Gordon.②书名、报刊名使用斜体字，如：Mastering English Literature,English Weekly.三、注释

注释是对论文正文中某一特定内容的进一步解释或补 充说明注释应置于本页页脚，前面用圈码①、②、③等标识

第二篇：英文文献

民营企业文化建设研究

本文转自浅论天下

民营企业是我国经济建设中的重要力量。但许多民营企业经营管理上存在一个共同的问题，即忽视企业文化建设，缺乏优秀的企业文化。21世纪的企业竞争将突出地体现在企业文化力的竞争上，企业文化管理将是继经验管理和科学管理之后的一种新的管理方式。在文化管理日益受到重视的今天，民营企业必须加强企业文化建设，以此改善经营管理，为企业的发展提供持久的内在动力。民营企业文化的发展有一个历史的过程，形成了民营企业文化多样的特征。本文总结了民营企业文化建设的现状，对目前民营企业文化建设存在的误区进行了详细分析。在此基础上，本文提出了民营企业文化建设的指导原则、方向、方法和相应措施，并对如何培育有特色的民营企业文化提出了相应的对策。最后，以正泰集团为例，进行了民营企业文化建设的案例分析。

Private-owned enterprises are very important force in our country“s economic construction.However, there is a common issue existing in many private-owned enterprises in their business administration that is they neglect the enterprise culture construction and lack of excellent enterprise culture.The competitions of enterprise in 21st century will highlight in competition of culture strength.The enterprise culture management will become a new management way after the management way of experience and science.The private-owned enterprises must strengthen culture construction so as to improve business administration and provide permanent internal impetus for the development of enterprises.The development of the private-owned enterprise”s culture has a historical process and forms a diversiform character.The article sums up the actuality of the Private-owned enterprise“s culture construction and provides detailed analysis for mistakes in the private-owned enterprise”s culture construction at present.On the basis of it, the article put forwards the instructional principia, direction, method and corresponding measure for the private-owned enterprise“s culture construction and provides the corresponding suggestion for how to develop the private-owned enterprise”s culture that has distinguished features.According to the case of Zhengtai Company, this article also gives empirical analysis of the enterprise culture construction.本文转自浅论天下

第三篇：英文文献翻译（模版）

在回顾D和H的文章时，我愿意第一个去单独地讨论每一篇，然后发表一些总体的观点。

在他的论文中，D系统地发表了一个隐形的问题的分析和当前在教育研究中的两难问题。他提出了几个含蓄的假设需要被提问，严重地甚至通过定量的和定型的研究者，就像政策的提出者。

在这些假设中，其中一个是关于推论创新的项目的原因。D的总体结论是我们做改革因为他们有有用的政治和经济的末端。不幸运地是，它看起来很多的项目都被做了因为确实是D提出来的原因。

另一个提出的观点与被学习变量有关。在讨论他的第三章中，D提出了一个观点，研究需要利用很长的时间，比半年和一年的在校时间还要长。正如第三章，他指出，这个很长的等级观点是因为巨大的变化。大量的变量需要被考虑进去在下一代被提出之前，或者有庞大地例子在传统的例子被改革之前。

在最近几年，研究者已经使用不同的变量，例如盟约。更多的这些是“天资与勤奋相互作用。”然而，仅仅设定了一个标准变量。在第三章中的一个暗示是，我们需要去看多种变量就像我们去看预测的变量。每一个个体的支出都与确定的协变量紧密相关。另外，多种的支出在不同的联系当中将会代表其他的变量需要去学习。这个提出了一些问题:。足够的数据分析工具是为了这些分析吗？他对一些简单的单一变量有什么作用呢？

同等重要的是。我们需要停止与那些旧的变量保持联系在一些教育的研究当中。并且这些研究没有表明新的关系。也许通过定量研究方法和新的理论的结构，我们能辨别一些新的变量。当我们去预测这些方法的时候，将会有新的理解。除此之外，D建议，大多数创新不能使它成为过去的一点。这一点说明。是否在一个控制变量的因素当中，有一个改变。二是在支出中的变量，我自己的研究暗示表明大多数的研究实际上不使它成为一点，例如在一项估计的研究当中，我们发现百分之四十九的老师被叫做控制组在创新当中，当百分之八十四的老师在训练组正在使用它。依靠是否对控制组和实验组的数据分析。或者使用者和不使用者的数据分析。支出是完全不同的。针对粒子的设计是不充足的情况，我们需要对暗示是否出现做一个明显的检查。

最后，我建议Dawson的文章需要另外一章。我知道来自研究的所有产量在第九章里不是一个相同的尺码。一些携带了大量的重量来解释更多的变化比起其他。在教室里的老师，例如，占据了大多数的变量与地位和因素的影响有关。另外一章将会展现不同的变量去反应一些关于变量是怎样相互作用的知识。

根据H的文章，我得到了大量有帮助的思想，我有几个想发表的观点。其中一个最重要的和令人兴奋的观点是给每一个网站设计一个全职工作者。这是一条来自最短的报道评估设计，他提供了一个去得到另外一个网站的机会。H描述的策略是为了选择和训练这些领域的工人听起来很受影响，尤其是关于前所未有的领域的关于他们角色的一个有能力的设施。

然而，我是带着不舒服去尝试制作领域的工人不引人注目，通过不允许他们在正在学习的领域里办演。正如H的文件，最后的结果是任何事情除了不引人注目。如果他们已经参与到观测，看起来将会更少引人注目和惊讶，在当前系统里扮演着一个暂时的角色。

它也会出现失败，那就是在主题背后会增加领域内工作人员和客户的困难。鉴于研究的长度和广度，确定必要的信息去面对主题。几乎任何数据至少给出客户一种客户系统，那就是正在被收集的数据各种数据，去帮助更多在这个领域的信誉和研究本身。

H的建议，学校文化的“客户”被用来作为领域的工作者是有趣的。我怀疑，尽管“客户”需要来自美洲的去被招聘，来自这个国家的学校与美国的不同。教育领域之外的美国人不适应于有根据的，或者很少了解美国的学校比起教育家。知道“顾客”是否做是有益的，实际上，与那些被训练的教育家不同的是，他们收集的数据。

H非常强调合同研究的问题,。我注意到我们已经完全陷入到研究当中，通过不断地改变权力项目地实施产品的需求的经历，还有做了的网站评论，还有不断的不确定支出。这是合同研究专利的事实之一，而且不是质性研究方法的唯一。

根据这些文章我将有两个观点。首先，如果D是正确的，对于支出的复杂性而言，还有就是当遇到两个问题的分析。多种多样的质性设计在目标上h正确的.。一方面。如果D是正确的话这个有意义的改变在收入和支出的变量中间是不一样的,我们将学校在传统的形势下,他能进入更加有益的改变,然后整个事实在这个实验学校项目当中有一个大的尝试，并且在这个尝试当中有一个小的改变,可能不是一个好的投资。

第二，h的整个项目案例在抵御政治上的需要，为了一个更快的荣誉。d的文章和h的工作建议，我们需要去追求更长的研究，然而，但是在政治和经济的压力下会得到更加真实，并且每一个资金都会与那些被选择的少于批评的有关系。并且在一些长期的研究过程中需要一个稳定。这两个作者都认为。我怀疑，我们有一些政府的问题需要解决，如果这个问题是为什么做这个演示的项目呢，需要一个积极的答案。

第四篇：英文文献翻译

2.2 影响SO3浓度的过程因素

一直减少的体积流量和引入的富氧燃烧过程的烟气循环增加了烟气中SO3的浓度。例如Ochs等人计算的SO2浓度从空气燃烧条件中的200ppm增加到富氧燃烧条件中900ppm，Kakaras等人估算的以褐煤为基础时模型由空气到O2/CO2（有循环的）时，SO2浓度从270ppm增加到到800ppm。

试验结果说明虽然实际中SO2的浓度依赖于很多的因素（概括在表4中），但是从空气燃烧到富氧燃烧SO2的浓度增加2-4倍。对于同一个研究中湿烟气循环（没有凝结水）已经表明它比干烟气循环（在循环之前使水凝结）的SO2的浓度的高。

表4 富氧燃烧条件下影响熔炉中SO2浓度的因素

变量控制因素相关结果

燃料中硫煤的质量

矿物质煤/灰分的质量

理论配比需煤的质量

求的氧气量

（燃料/O2比率）

过量O2，火焰的控制

阶级风/燃尽风

氧浓度火焰的控制

烟气循环的比率火焰的控制

一次风/二次风

送风量，速度的型线

烟气的杂质（空气分离单元，不

O2,N2,Ar,H2O）控制的空气入口

酸露点热量传递的控制灰分的化学成分，SO3/SO2的转化，H2SO4的转化 飞灰中Na,K,Ca,Mg倾向于形成硫酸盐从而减少SO2的浓度。在飞灰中硫的捕获率依赖于数量，微粒粒径，金属氧化物在灰分中的形成和分布。更高浓度的水分和灰分使燃料/O2的比值更小。S的生成物H2S和COS在还原气氛中间断的形成，焦炭的燃尽影响影响整个燃料中硫元素的转化。碳的燃尽，火焰的温度，传递给锅炉的辐射热。通过燃烧器的烟气流体积的改变，稀释/SO2的循环。通过燃烧器的气体流体积发生改变，SO2稀释 在烟气酸露点下运行的热量交换单元将会导致H2SO4的沉

积而引起腐蚀的问题。在富氧燃烧条件下，特定的烟气温度

将发生改变，SO3和H2O的浓度也将随着改变。

第五篇：会计专业英文文献

The Optimization Method of Financial Statements Based on Accounting Management Theory

ABSTRACT

This paper develops an approach to enhance the reliability and usefulness of financial statements.International Financial Reporting Standards(IFRS)was fundamentally flawed by fair value accounting and asset-impairment accounting.According to legal theory and accounting theory, accounting data must have legal evidence as its source document.The conventional “mixed attribute” accounting system should be replaced by a “segregated” system with historical cost and fair value being kept strictly apart in financial statements.The proposed optimizing method will significantly enhance the reliability and usefulness of financial statements.I.INTRODUCTION

Based on international-accounting-convergence approach, the Ministry of Finance issued the Enterprise Accounting Standards in 2006 taking the International Financial Reporting Standards(hereinafter referred to as “the International Standards”)for reference.The Enterprise Accounting Standards carries out fair value accounting successfully, and spreads the sense that accounting should reflect market value objectively.The objective of accounting reformation following-up is to establish the accounting theory and methodology which not only use international advanced theory for reference, but also accord with the needs of China's socialist market economy construction.On the basis of a thorough evaluation of the achievements and limitations of International Standards, this paper puts forward a stand that to deepen accounting reformation and enhance the stability of accounting regulations.II.OPTIMIZATION OF FINANCIAL STATEMENTS SYSTEM: PARALLELING LISTING OF LEGAL FACTS AND FINANCIAL EXPECTATION

As an important management activity, accounting should make use of information systems based on classified statistics, and serve for both micro-economic management and macro-economic regulation at the same time.Optimization of financial statements system should try to take all aspects of the demands of the financial statements in both macro and micro level into account.Why do companies need to prepare financial statements? Whose demands should be considered while preparing financial statements? Those questions are basic issues we should consider on the optimization of financial statements.From the perspective of “public interests”, reliability and legal evidence are required as qualitative characters, which is the origin of the traditional “historical cost accounting”.From the perspective of “private interest”, security investors and financial regulatory authorities

hope that financial statements reflect changes of market prices timely recording “objective” market conditions.This is the origin of “fair value accounting”.Whether one set of financial statements can be compatible with these two different views and balance the public interest and private interest? To solve this problem, we design a new balance sheet and an income statement.From 1992 to 2006, a lot of new ideas and new perspectives are introduced into China's accounting practices from international accounting standards in a gradual manner during the accounting reform in China.These ideas and perspectives enriched the understanding of the financial statements in China.These achievements deserve our full assessment and should be fully affirmed.However, academia and standard-setters are also aware that International Standards are still in the process of developing.The purpose of proposing new formats of financial statements in this paper is to push forward the accounting reform into a deeper level on the basis of international convergence.III.THE PRACTICABILITY OF IMPROVING THE FINANCIAL STATEMENTS SYSTEM

Whether the financial statements are able to maintain their stability? It is necessary to mobilize the initiatives of both supply-side and demand-side at the same time.We should consider whether financial statements could meet the demands of the macro-economic regulation and business administration, and whether they are popular with millions of accountants.Accountants are responsible for preparing financial statements and auditors are responsible for auditing.They will benefit from the implementation of the new financial statements.Firstly, for the accountants, under the isolated design of historical cost accounting and fair value accounting, their daily accounting practice is greatly simplified.Accounting process will not need assets impairment and fair value any longer.Accounting books will not record impairment and appreciation of assets any longer, for the historical cost accounting is comprehensively implemented.Fair value information will be recorded in accordance with assessment only at the balance sheet date and only in the annual financial statements.Historical cost accounting is more likely to be recognized by the tax authorities, which saves heavy workload of the tax adjustment.Accountants will not need to calculate the deferred income tax expense any longer, and the profit-after-tax in the solid line table is acknowledged by the Company Law, which solves the problem of determining the profit available for distribution.Accountants do not need to record the fair value information needed by security investors in the accounting books;instead, they only need to list the fair value information at the balance sheet date.In addition, since the data in the solid line table has legal credibility, so the legal risks of accountants can be well controlled.Secondly, the arbitrariness of the accounting process will be reduced, and the auditors’ review process will be greatly simplified.The independent auditors will not have to bear the considerable legal risk for the dotted-line table they audit, because the risk of fair value information has been prompted as “not supported by legal

evidences”.Accountants and auditors can quickly adapt to this financial statements system, without the need of training.In this way, they can save a lot of time to help companies to improve management efficiency.Surveys show that the above design of financial statements is popular with accountants and auditors.Since the workloads of accounting and auditing have been substantially reduced, therefore, the total expenses for auditing and evaluation will not exceed current level as well.In short, from the perspectives of both supply-side and demand-side, the improved financial statements are expected to enhance the usefulness of financial statements, without increase the burden of the supply-side.IV.CONCLUSIONS AND POLICY RECOMMENDATIONS

The current rule of mixed presentation of fair value data and historical cost data could be improved.The core concept of fair value is to make financial statements reflect the fair value of assets and liabilities, so that we can subtract the fair value of liabilities from assets to obtain the net fair value.However, the current International Standards do not implement this concept, but try to partly transform the historical cost accounting, which leads to mixed using of impairment accounting and fair value accounting.China's accounting academic research has followed up step by step since 1980s, and now has already introduced a mixed-attributes model into corporate financial statements.By distinguishing legal facts from financial expectations, we can balance public interests and private interests and can redesign the financial statements system with enhancing management efficiency and implementing higher-level laws as main objective.By presenting fair value and historical cost in one set of financial statements at the same time, the statements will not only meet the needs of keeping books according to domestic laws, but also meet the demand from financial regulatory authorities and security investors

We hope that practitioners and theorists offer advices and suggestions on the problem of improving the financial statements to build a financial statements system which not only meets the domestic needs, but also converges with the International Standards.基于会计管理理论的财务报表的优化方法

摘要

本文提供了一个方法，以提高财务报表的可靠性和实用性。国际财务报告准则（IFRS）的根本缺陷是公平价值核算和资产减值核算。根据法律理论和会计理论，会计数据必须具有作为其源文件的法律证据。传统的“混合属性的”会计制度应改为一个“独立”的历史成本和公允价值被严格分开的财务报表系统。本文建议的优化方法将大大提高财务报表的可靠性和实用性。

一、引言

根据国际会计衔接办法，财政部发布2006年企业会计标准的情况，以供参考《国际财务报告准则》（以下简称《国际标准》）。在企业会计准则公平价值核算成功扩展的意义上，会计核算应当客观地反映市场价值。会计改革的目标是建立会计后续的理论与方法,使用国际先进理论的借鉴不仅是必要的,也符合我国社会主义市场经济建设的需要。在已获得的成果和国际标准的局限性进行全面评估的基础上，提出了一种立场，以深化会计改革和加强会计法规的稳定性。

二、优化系统的财务报表：法律事实与财务展望并联上市

作为一种重要的管理活动，会计上应根据分类统计信息系统的使用，全心全意为微观经济管理，并在同一时间宏观调控。财务报表的系统优化应尽量使自己考虑宏观和微观层面的财务报表的要求的所有方面。

为什么企业需要编制财务报表？谁的要求应该考虑编制在财务报表内？这些问题是基本问题，我们应该考虑对财务报表的优化。从法律的角度考察“公共利益”、可靠性和法定证据中需要定性的特点，是传统的“历史成本会计”的由来。从“私人利益”来看，证券投资者和金融监管当局希望财务报表反映市场价格，及时记录“客观”的市场条件的变化。这是“公平价值会计”的由来。一套财务报表是否能够匹配这两种不同的观点和平衡公共利益与私人利益?为了解决这个问题，我们设计了一个新的资产负债表和损益表。

从1992年到2006年,大量的新思路、新观点被引进到中国的会计实践,国际

会计准则在中国的会计改革中渐变。这些思想和观点丰富了对中国的财务报表的理解。这些成就值得我们充分评估，并应予以充分肯定。然而，学术界和标准制定者也知道，国际标准仍然在发展中。文中提出的财务报表会计改革新格式的目的，是推进到一个关于国际趋同的更深层次的基础上。

三、提高系统财务报表的实用性

财务报表是否能够保持其稳定性呢？在同一时间要动员供应方和需求方的积极性。我们应该考虑是否能满足财务报表的宏观经济调控和企业管理的要求，并且是否受数以百万计的会计师的欢迎。会计师负责编制财务报表，审核员负责审核工作。他们将受益于新的财务报表的执行情况。

首先，对于会计师来说，在这个孤立的历史成本会计和公允价值会计的设计下，他们的日常核算的做法大大简化。会计处理将不再需要资产减值准备和公允价值了。会计账簿记录减值不会为历史成本会计和资产再增值，是全面落实。根据评价，公允价值的信息将被记录在资产负债表日，并且只能在财务报表。历史成本会计是更有可能被税务机关认可，从而节省了大量的纳税调整的工作量。会计师不需要计算递延所得税费用，获利后的实现表税被公司法认可，解决了决定可获得利润分配的问题。会计师不需要在会计账簿记录证券投资者需要的公允价值信息，相反，他们只需要列出在资产负债表日的公允价值的资料。此外，因为在实线表中的数据具有法律的公信力，所以会计师的法律风险可以得到很好的控制。

其次，对会计处理的随意性将会减少，审计员的审查过程将大大简化。独立审计师在审计虚线表时就不必承担相当大的审计法律风险，因为来自于公允价值信息的风险已被认定为“不合法的证据支持”。会计师和审计师能尽快地适应这个财务报表系统,而不需要训练。这样，他们可以节省很多时间来帮助企业提高管理效率。调查表明，上述财务报表的设计在会计师和审计师中很受欢迎。由于会计和审计的工作量已大幅减少，因此，审计和评估的总开支将不会超过目前的水平。

总之，从供应方和需求方的角度来看，改进后的财务报表没有增加预计，而且将加强财务报表的有用性，且不增加供给的负担。

四．结论和政策建议

当前混合了陈述公允价值和历史成本的数据可以被改善。公允价值的核心理念是使财务报表反映资产和负债的公允价值，因此我们可以从资产减去负债的公允价值来获得的净公允价值。

然而，目前的国际标准不执行这个概念，而是要设法改造部分历史成本会计，从而导致减值核算和公允价值会计混淆使用。20世纪80年代以来，中国的会计学术研究一直是循序渐进的，现在已经引进了一种企业财务报表的混合属性模型。

通过区分财务预期的法律事实，我们可以平衡公众利益和私人利益，可以重新设计以提高管理效率为主要目标的财务报表和实施更高层次的法律制度。通过展示一套在同一时的公允价值和历史成本的财务报表，不仅满足国内法律关于保管账簿需要，也符合金融监管部门和证券投资者的需求。

我们希望从业者和理论家在改善财务报表，从而建立一个财务报表系统的问题上提出建议，不仅满足了国内的需求，而且也与国际标准吻合。