职工福利费的开支范围的规定

第一篇：职工福利费的开支范围的规定

职工福利费的开支范围的规定

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)的规定，职工福利费开支范围如下：

1，尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

2，为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利

(1)企业向职工发放的因公外地就医费用;(2)未实行医疗统筹企业职工医疗费用;(3)职工供养直系亲属医疗补贴;(4)供暖费补贴;供暖费补贴也称为“冬季取暖补贴”，国家劳动总局总新字[1979]176号文件中规定的冬季取暖补贴是指北方高寒地区职工宿舍的取暖补贴。不包括企业生产经营房屋取暖的费用。具体扣除标准按当地政府规定执行。各地对发放“冬季取暖补贴”都有不同的规定，注意按当地政府的报销范围执行。

(5)职工防暑降温费;

防暑降温费是指企业发放的用于给员工抵御酷暑的高温补贴，企业为员工下发的降暑饮料并不能充抵高温补贴，具体扣除标准按各地政府规定执行。

注意区别职工防暑降温费和企业发放的防暑降温物品的区别。《国家劳动总局关于清凉饮料问题的复函》(劳总护字[1980]65号)规定，“暑期对在高温、露天作业的人员供应清凉饮料，是为了保护这些职工在生产过程中的安全健康，防止中暑的一种辅助措施，一般是由有关单位配制，供应一定量的含盐饮料，集体供应，共同饮用，不折发现金和实物。它不是非生产性的福利待遇。”因此，企业夏天支付的清凉饮料费用不属于职工防暑降温费，不属于福利费，而是劳动保护费。

另外注意，企业发放给职工回家享用的防暑降温用品，由于不符合《国家劳动总局关于清凉饮料问题的复函》(劳总护字[1980]65号)文件中“集体供应，共同饮用，不折发现金和实物”的规定，不属于劳动保护费。对此类费用是否属于福利费还是工资目前也无明确规定。

(6)职工困难补贴;职工困难补贴是指企业对家庭人均生活费收入低于困难补助标准的职工给予补助。具体扣除标准按各地政府规定执行。注意区别企业提供的职工困难补贴和工会提供的职工

困难补贴是不同的，前者在企业职工福利费列支，后者在工会经费中列支。

《国家税务总局关于生活补助费确定问题的通知》(国税发[1995]155号)文件规定“职工困难补助是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。”，虽然该文件已经作废，但是这个解释还是有参考价值。

具体扣除标准按各地政府规定执行。(7)救济费;文件没有明确说是什么救济费，救济费一般有三种，第一种是国家民政部门发放的救济费，这和企业关系不大;第二种是下面要讲到的抚恤救济费，还有一个就是疾病救济费了。《劳动部关于贯彻执行〈中华人民共和国劳动法〉若干问题的意见》(劳部发[1995]309号)文件规定“职工患病或非因工负伤治疗期间，在规定的医疗期间内由企业按有关规定支付其病假工资或疾病救济费，病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但不能低于最低工资标准的80%。”

这里的“病假工资”是针对尚未参加社会医疗保险统筹的用人单位，沿用原来医疗保险规定而言;疾病救济费是针

对已经实行社会保险统筹的用人单位，按照新的医疗保险规定而言的，是一种规范的提法。

具体扣除标准按各地政府规定执行。(8)职工食堂经费补贴;(9)职工交通补贴;也就是俗称的“上下班交通费”，一般是按企业规定的合理标准执行。如果地方政府有规定标准的，按各地政府规定执行。

根据《国家税务总局大企业税收管理司关于2009年度税收自查有关政策问题的函》(企便函[2009]33号)的规定，企业为员工报销的燃油费作为职工交通补贴。

(10)丧葬补助费;根据已经废止的《企业职工养老保险基金财务制度》(财社字[1996]175号)规定，死亡丧葬补助费是指企业用于离休、退休、退职人员死亡的丧葬补助费用。

具体扣除标准按各地政府规定执行。(11)抚恤费;根据已经废止的《企业职工养老保险基金财务制度》(财社字[1996]175号)规定，抚恤救济费是指企业支付给死亡的离休、退休、退职人员供养直系亲属的一次性抚恤和生活补助费用。

具体扣除标准按各地政府规定执行。

(12)安家费;安家费是指职工退休、退职或工作调动时按财政部门的规定发给的安家补助。具体扣除标准按各地政府规定执行。

(13)探亲假路费

具体扣除标准按各地政府规定执行。(14)其他职工福利费

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为有效贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》），现就企业工资薪金和职工福利费扣除有关问题通知如下：

一、关于合理工资薪金问题

《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；

二、关于工资薪金总额问题

《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

三、关于职工福利费扣除问题

《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设

备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

四、关于职工福利费核算问题

企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。

五、本通知自2008年1月1日起执行。

第二篇：职工福利费的开支范围的规定

职工福利费的开支范围的规定

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)的规定，职工福利费开支范围如下：

1，尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

2，为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利

(1)企业向职工发放的因公外地就医费用;

(2)未实行医疗统筹企业职工医疗费用;

(3)职工供养直系亲属医疗补贴;

(4)供暖费补贴;

供暖费补贴也称为“冬季取暖补贴”，国家劳动总局总新字[1979]176号文件中规定的冬季取暖补贴是指北方高寒地区职工宿舍的取暖补贴。不包括企业生产经营房屋取暖的费用。具体扣除标准按当地政府规定执行。各地对发放“冬季取暖补贴”都有不同的规定，注意按当地政府的报销范围执行。

(5)职工防暑降温费;

防暑降温费是指企业发放的用于给员工抵御酷暑的高温补贴，企业为员工下发的降暑饮料并不能充抵高温补贴，具体扣除标准按各地政府规定执行。注意区别职工防暑降温费和企业发放的防暑降温物品的区别。《国家劳动总局关于清凉饮料问题的复函》(劳总护字[1980]65号)规定，“暑期对在高温、露天作业的人员供应清凉饮料，是为了保护这些职工在生产过程中的安全健康，防止中暑的一种辅助措施，一般是由有关单位配制，供应一定量的含盐饮料，集体供应，共同饮用，不折发现金和实物。它不是非生产性的福利待遇。”因此，企业夏天支付的清凉饮料费用不属于职工防暑降温费，不属于福利费，而是劳动保护费。

另外注意，企业发放给职工回家享用的防暑降温用品，由于不符合《国家劳

动总局关于清凉饮料问题的复函》(劳总护字[1980]65号)文件中“集体供应，共同饮用，不折发现金和实物”的规定，不属于劳动保护费。对此类费用是否属于福利费还是工资目前也无明确规定。

(6)职工困难补贴;

职工困难补贴是指企业对家庭人均生活费收入低于困难补助标准的职工给予补助。具体扣除标准按各地政府规定执行。注意区别企业提供的职工困难补贴和工会提供的职工困难补贴是不同的，前者在企业职工福利费列支，后者在工会经费中列支。

《国家税务总局关于生活补助费确定问题的通知》(国税发[1995]155号)文件规定“职工困难补助是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。”，虽然该文件已经作废，但是这个解释还是有参考价值。

具体扣除标准按各地政府规定执行。

(7)救济费;

文件没有明确说是什么救济费，救济费一般有三种，第一种是国家民政部门发放的救济费，这和企业关系不大;第二种是下面要讲到的抚恤救济费，还有一个就是疾病救济费了。《劳动部关于贯彻执行〈中华人民共和国劳动法〉若干问题的意见》(劳部发[1995]309号)文件规定“职工患病或非因工负伤治疗期间，在规定的医疗期间内由企业按有关规定支付其病假工资或疾病救济费，病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但不能低于最低工资标准的80%。”

这里的“病假工资”是针对尚未参加社会医疗保险统筹的用人单位，沿用原来医疗保险规定而言;疾病救济费是针对已经实行社会保险统筹的用人单位，按照新的医疗保险规定而言的，是一种规范的提法。

具体扣除标准按各地政府规定执行。

(8)职工食堂经费补贴;

(9)职工交通补贴;

也就是俗称的“上下班交通费”，一般是按企业规定的合理标准执行。如果

地方政府有规定标准的，按各地政府规定执行。

根据《国家税务总局大企业税收管理司关于2009税收自查有关政策问题的函》(企便函[2009]33号)的规定，企业为员工报销的燃油费作为职工交通补贴。

(10)丧葬补助费;

根据已经废止的《企业职工养老保险基金财务制度》(财社字[1996]175号)规定，死亡丧葬补助费是指企业用于离休、退休、退职人员死亡的丧葬补助费用。具体扣除标准按各地政府规定执行。

(11)抚恤费;

根据已经废止的《企业职工养老保险基金财务制度》(财社字[1996]175号)规定，抚恤救济费是指企业支付给死亡的离休、退休、退职人员供养直系亲属的一次性抚恤和生活补助费用。

具体扣除标准按各地政府规定执行。

(12)安家费;

安家费是指职工退休、退职或工作调动时按财政部门的规定发给的安家补助。具体扣除标准按各地政府规定执行。

(13)探亲假路费

具体扣除标准按各地政府规定执行。

(14)其他职工福利费

第三篇：福利费与工会经费开支范围

４．职工福利费支出

（１）医药卫生方面的支出。包括：

①企业附设职工医院、卫生所等医护人员（不包括行政管理人员）的 工资、工资性津贴和补贴等；

②医药费；

③路外医疗费；

④委托医疗费；

⑤医疗器械、医疗用家具物品等低值易耗品的购置和修理费；

⑥其他医疗经费。

（２）支付给职工个人的困难补助。

（３）企业职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资及其他支 出与各项收入相抵后的差额补助。

（４）其他职工福利性支出。

国家统一规定发给国有企业职工的各种补贴，全部从企业成本费用中 列支。各省、自治区、直辖市（含计划单列市）地方政府根据国家有关规 定而明文规定在成本费用中列支的各种价格补贴，报经铁道部有关部门批 准后，企业可以参照执行。

企业用于购建构成固定资产的集体福利设施支出（含企业所属医疗单 位购置的固定资产），在公益金中列支；企业福利部门的固定资产修理费 用，在管理费用中列支；按规定支付患职业病去外地就医的交通费、住宿 费、伙食补助费、职工因工伤治疗期间的护理费，在管理费用中列支。企 业所属医疗、福利单位人员工资应计提的职工福利费，在管理费用中列支。

５．工会经费中支出

（１）宣传活动费，指工会进行日常的政治、时事、政策教育，组织 劳动竞赛，举办各种讲座、报告会、展览会和其他技术交流活动的宣传费 用，工会主办图书馆阅览室、读报栏、读报组所订阅购置的图书、报刊费 及为生产班组订阅的报刊费。

（２）业余教育费，指工会举办的职工业余学校所需的教材、教具，教学消耗用品，兼课教师津贴和优秀教师、学员奖励，职工经工会同意参 加业余学习的学杂费。

（３）文化活动费，指工会开展职工业余文化、艺术、娱乐活动所需 消耗用品的购置与维修费，举办业余文艺演出、晚会、节日联欢、艺术创 作展览所需的活动费，文化宫、俱乐部活动费用等。

（４）体育活动费，指工会开展职工业余体育活动所需消耗用品的购 置与维修费，举办体育比赛所需的活动费。

（５）工会干部和积极分子训练费。

（６）工会行政费，包括各级工会专职人员的办公费、差旅费、工会 文件和会员证的印刷费，工会召开的会员代表大会、工作会议等各种会议 的费用支出。

（７）会员困难补助，指基层工会对会员特殊生活困难的补助。

企业在国家规定的编制范围内配备的工会委员会脱产专职工作人员，其工资、奖金、工资性津贴和补贴、劳动保险和其他福利待遇与所在单位 行政管理人员有关经费列支渠道相同，不在工会经费中开支。

６．职工教育经费支出

教职员工的办公费、差旅费、教具用具的维修费，教学实验和购置讲 义、资料的费用，聘请兼职教师的兼课酬金（酬金标准按有关文件标准执 行），学员实习及毕业设计所发生的费用，购置教学器具、仪器、图书的 费用，委托外单位代培支付的进修培训费，按职工教育经费１％上交铁道 部集中使用的经费。

第四篇：行政事业单位福利费的开支范围 （最终版）

行政事业单位福利费的开支范围：

1、本单位购置各种职工文体活动设施或器材开支。

2、对本单位举办食堂、医务室等集体福利事业的补助。

3、本单位在重大节日期间开展的面对全体职工的业余文体娱乐活动的相关开支。

4、对本单位职工的特殊困难补助。

5、对本单位职工的预防保健开支。

6、对本单位职工子女的儿童节日慰问。行政事业单位福利费不得用于以下开支项目：

1、请客送礼

2、变相发放奖金、津贴

3、其他违反财政财务制度规定的支出。

第五篇：职工教育经费开支范围

职工教育经费开支范围：

根据财政部全国总工会等11个部门联合印发的<关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见>(财建[2006]317号),职工教育培训经费必须专款专用,面向全体职工开展教育培训,特别是要加强各类高校技能人才的培养.具体列支范围包括:举办职工教育的企业、基本建设单位和行政、事业单位，按下列范围开支职工教育经费：

1.公务费。包括教职员工的办公费、差旅费、教学器具的维修费等。

2.业务费。包括教师教学实验和购置讲义、资料等费用。

3.兼课酬金。是指聘请兼职教师的兼课酬金。

4.实习研究费。学员在本单位生产实习和经批准到外单位实习研究，以及毕业设计所发生的费用，如有生产实习产品收入的，应以收抵支。

5.设备购置费。主要是指购置一般器具、仪器、图书等费用。

6.委托外单位代培经费。是指本单位职工选送到高等院校、中等专业学校或上级主管部门和兄弟单位代为培训，按国家规定应支付的进修培训费。

7.其他经费开支。是指其他零星开支。

下列各项不包括在职工教育经费以内，应按有关规定开支。

（1）专职教职员工的工资和各项劳保、福利、奖金等，以及按规定发给脱产学习的学员工资，不包括在职工教育经费以内，由本人所在单位按规定开支。

（2）学员学习用的教科书，参考资料、计算尺（器）、小件绘图仪器（如量角器、三角板、圆规等）和笔墨、纸张等其他学习用品，应由学员个人自理，不得在职工教育经费中开支。

（3）举办职工教育所必需购置的设备，凡符合固定资产标准的，按规定分别由

基建投资或企业更新改造资金、行政、事业费中开支，不列入职工教育经费。

（4）举办职工教育所需的教室、校舍、教育基地，应按因陋就简的原则，尽量在现有房屋中调剂解决。必须新建的，老企业可在企业更新改造资金中安排解决；行政、事业单位在基本建设投资中开支；新建单位在设计时就要考虑职工教育必要的设施，所需资金在新建项目的总投资之内解决。

三、企业职工教育培训经费列支范围包括：

1、上岗和转岗培训；

2、各类岗位适应性培训；

3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；

4、专业技术人员继续教育；

5、特种作业人员培训；

6、企业组织的职工外送培训的经费支出；

7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；

8、购置教学设备与设施；

9、职工岗位自学成才奖励费用；

10、职工教育培训管理费用；

11、有关职工教育的其他开支。

应注意（1）公司零星购买的书刊应分清不同的用途分别计入“管理费用——办公费”以及“职工教育经费”。

（2）设备购置费。主要是指购置一般器具、图书等费用，学员用书应由其自理，不应计入职工教育经费。