2017年中小企业内部控制与公司治理(下) 100分考题

第一篇：2017年中小企业内部控制与公司治理(下) 100分考题

试

题 中小企业内部控制与公司治理（下）100分

一、单项选择题

1.下列有关企业内部控制目标的表述中，不正确的有（）。

A.企业经营管理合法合规

B.追求利润最大化

C.财务报告真实完整

D.促进企业实现发展战略

描述：内部控制的目标

您的答案：B 题目分数：10 此题得分：10.0

2.下列选项中，不符合公司治理原则的是（）。

A.审计委员会应审查企业财务报告的诚信和监督外部审计师的独立性

B.信息披露的内容包括但不限于三大部分：财务会计信息、非财务会计信息和审计信息

C.审计委员会应当向董事会就任免内部审计管理人员提供建议

D.内部审计部门应当直接向董事会或者股东大会负责

描述：公司治理原则

您的答案：D 题目分数：10 此题得分：10.0

3.内部会计控制原则的正确表述是()。

A.企业高管层是制度的制定者，有权掌控内部会计控制

B.财务会计主管是财会工作的领导者，应当有权操纵内部会计控制

C.企业内部涉及财会工作的所有人员均不拥有超越内部会计控制的权力

D.监察、审计是企业专司监督的部门，可修改掌控内部会计控制

描述：内部会计控制原则 您的答案：C 题目分数：10 此题得分：10.0

4.下列要素中，不属于内部控制程序的是（）。

A.交易授权

B.职责划分

C.独立稽核

D.内部审计

描述：内部控制程序

您的答案：D 题目分数：10 此题得分：10.0

5.缺乏对采购合同履行的跟踪管理，运输工具和方式选择不当，忽视投保等，造成采购物资损失或无法保证供应这是（）的主要风险。

A.订立采购活动

B.确定采购方式和采购价格

C.管理供应过程

D.验收

描述：管理供应过程

您的答案：C 题目分数：10 此题得分：10.0

二、多项选择题

6.下列属于公司治理问题产生背景的有（）。

A.人们普遍对经理人员与日俱增的高报酬感到不满

B.股东诉讼事件大量增加

C.机构投资者力量的增大

D.恶意收购中如何保护公司利益相关者的利益

E.国有企业改革过程中出现的严重的管理者腐败问题

描述：公司治理

您的答案：D,B,A,C 题目分数：10 此题得分：10.0 7.成本效益原则的要义包括（）。

A.努力降低内部控制的成本

B.在管理中要依据环境和内外条件随机应变

C.合理确定内部控制带来的经济利益

D.内部控制过程中的相互制约、相互监督

E.在兼顾全面的基础上突出重点

描述：成本效益原则

您的答案：A,C 题目分数：10 此题得分：10.0

8.授权审批控制中，授权的种类一般分为（）。

A.长期授权

B.短期授权

C.中期授权

D.常规授权

E.特别授权

描述：授权审批控制

您的答案：D,E 题目分数：10 此题得分：10.0

9.下列控制措施中属于不相容岗位分离控制的是（）。

A.调查评估人员与担保业务审批人员应当分离，调查评估结果应出具书面报告

B.销售合同草案经审批同意后，企业应授权有关人员与客户签订正式销售合同

C.对于某些商品的价格浮动权，销售部门应将权力逐级分配并明确权限执行人

D.明确相关部门和岗位的职责权限，做到项目实施与价款支付等不相容职务相互分离

E.指定专人定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项

描述：不相容岗位

您的答案：A,D 题目分数：10 此题得分：10.0 10.考察内部控制运行的有效性包括（）。

A.相关控制在评价期内是如何运行的 B.相关控制是否覆盖了所有关键的业务与环节

C.相关控制是否得到了持续一致的运行

D.实施控制的人员是否具备必要的权限和能力

E.相关控制是否与企业自身经营特点、业务模式以及风险管理要求向匹配

描述：内部控制的运行

您的答案：A,C,D 题目分数：10 此题得分：10.0

试卷总得分：100.0

第二篇：中小企业内部控制与公司治理(下) 答案

一、单项选择题

1.下列有关企业内部控制目标的表述中，不正确的有（）。

A.企业经营管理合法合规

B.追求利润最大化

C.财务报告真实完整

D.促进企业实现发展战略

描述：内部控制的目标 您的答案：B 题目分数：10 此题得分：10.0 2.下列选项中，不符合公司治理原则的是（）。

A.审计委员会应审查企业财务报告的诚信和监督外部审计师的独立性

B.信息披露的内容包括但不限于三大部分：财务会计信息、非财务会计信息和审计信息

C.审计委员会应当向董事会就任免内部审计管理人员提供建议

D.内部审计部门应当直接向董事会或者股东大会负责

描述：公司治理原则 您的答案：C 题目分数：10 此题得分：0.0 3.内部会计控制原则的正确表述是()。

A.企业高管层是制度的制定者，有权掌控内部会计控制

B.财务会计主管是财会工作的领导者，应当有权操纵内部会计控制

C.企业内部涉及财会工作的所有人员均不拥有超越内部会计控制的权力

D.监察、审计是企业专司监督的部门，可修改掌控内部会计控制

描述：内部会计控制原则 您的答案：C 题目分数：10 此题得分：10.0 4.下列要素中，不属于内部控制程序的是（）。

A.交易授权

B.职责划分

C.独立稽核

D.内部审计

描述：内部控制程序 您的答案：D 题目分数：10 此题得分：10.0 5.描述：管理供应过程 您的答案：C 题目分数：10 此题得分：10.0

二、多项选择题

6.下列属于公司治理问题产生背景的有（）。

A.人们普遍对经理人员与日俱增的高报酬感到不满

B.股东诉讼事件大量增加

C.机构投资者力量的增大

D.恶意收购中如何保护公司利益相关者的利益

E.国有企业改革过程中出现的严重的管理者腐败问题

描述：公司治理 您的答案：C,A,B,D 题目分数：10 此题得分：10.0 7.成本效益原则的要义包括（）。

A.努力降低内部控制的成本

B.在管理中要依据环境和内外条件随机应变

C.合理确定内部控制带来的经济利益

D.内部控制过程中的相互制约、相互监督

E.在兼顾全面的基础上突出重点

描述：成本效益原则 您的答案：C,A 题目分数：10 此题得分：10.0 8.授权审批控制中，授权的种类一般分为（）。

A.长期授权

B.短期授权

C.中期授权

D.常规授权

E.特别授权

描述：授权审批控制 您的答案：E,D 题目分数：10 此题得分：10.0 9.下列控制措施中属于不相容岗位分离控制的是（）。

A.调查评估人员与担保业务审批人员应当分离，调查评估结果应出具书面报告

B.销售合同草案经审批同意后，企业应授权有关人员与客户签订正式销售合同

C.对于某些商品的价格浮动权，销售部门应将权力逐级分配并明确权限执行人

D.明确相关部门和岗位的职责权限，做到项目实施与价款支付等不相容职务相互分离

E.指定专人定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项

描述：不相容岗位 您的答案：E,D,A 题目分数：10 此题得分：0.0 10.考察内部控制运行的有效性包括（）。

A.相关控制在评价期内是如何运行的

B.相关控制是否覆盖了所有关键的业务与环节

C.相关控制是否得到了持续一致的运行

D.实施控制的人员是否具备必要的权限和能力

E.相关控制是否与企业自身经营特点、业务模式以及风险管理要求向匹配

描述：内部控制的运行 您的答案：C,A,D 题目分数：10 此题得分：10.0

第三篇：2016 16059 中小企业内部控制与公司治理(下) 80分答案

一、单项选择题

1.下列各项违背基本的公司治理原则的是()。A.鼓励提升业绩 B.反对建立内部审计部门 C.促进道德和负责任的决策 D.设计董事会的结构以增加价值

描述：公司治理基本原则 您的答案：B 题目分数：10 此题得分：10.0 2.下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（）。A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客

描述：内部控制 您的答案：C 题目分数：10 此题得分：0.0 3.对内部控制是一种全员控制理解错误的是（）。A.内部控制强调全员参与，人人有责

B.企业的各级管理层和全体员工都应当树立现代管理理念，强化风险意识

C.以主人翁的姿态积极参与内部控制的建立与实施，并主动承担相应的责任

D.被动地遵守内部控制的相关规定

描述：内部控制的概念 您的答案：D 题目分数：10 此题得分：10.0 4.内部监督时需关注关键控制点，其中不包括（）。A.复杂程度高的控制和需要高度判断力的控制 B.已知的控制失效的控制且无法及时识别的控制 C.相关人员缺少实施某一控制所需的资质或经验 D.某项实施成本过高的控制

描述：内部监督 您的答案：D 题目分数：10 此题得分：10.0 5.建立健全和有效实施内部控制是（）的责任。A.高级管理层 B.董事会 C.注册会计师 D.内审部门

描述：内部控制 您的答案：B 题目分数：10 此题得分：10.0

二、多项选择题

6.董事会保留和授权管理层的事项的性质取决于（A.企业的规模 B.企业的复杂程度 C.企业的所有权结构 D.企业的传统和企业文化

描述：董事会保留和授权管理层的事项的性质 您的答案：D,A,C,B 题目分数：10 此题得分：10.0 7.在公司治理中存在的代理成本包括以下（）。A.代理人员的管理能力较弱 B.股东对管理人员的监督成本 C.代理人利用职务之便损害公司价值 D.使用不称职代理人的机会成本

描述：公司治理中的代理成本 您的答案：B,D,C,A 题目分数：10 此题得分：0.0）。8.加强公司治理披露的实现途径包括（）。A.要求上市公司在报告中提供公司治理声明 B.披露公司员工薪酬

C.在“绩效基础”和“非绩效基础”之间分析董事的薪酬 D.披露有关董事的股票期权资料

描述：公司治理披露实现的途径 您的答案：C,A,D 题目分数：10 此题得分：10.0 9.内部控制的成本主要体现（）。A.内部控制的设计成本 B.内部控制的时间成本 C.内部控制的实施成本 D.内部控制的鉴证成本 E.内部控制的计量成本

描述：内部控制的成本 您的答案：C,A,D 题目分数：10 此题得分：10.0 10.企业内部控制的实施主体包括（）。A.全体员工 B.监事会 C.经理层 D.董事会

描述：内部控制的实施主体 您的答案：D,A,C,B 题目分数：10 此题得分：10.0

试卷总得分：80.0

第四篇：C16059中小企业内部控制与公司治理(下)100分试卷答案

一、单项选择题

1.过去，一提到内部控制，人们往往认为是管理者制定出相应的规章制度约束员工的。但在风险管理框架下的内部控制既体现内部控制从上到下的贯彻执行，也强调内部控制从下到上参与设计、反馈意见以及“倒逼”机制。这体现的是风险管理、内部控制、公司治理三者的关系中的（）。

A.治理、风险、控制的整合 B.前动与后动的平衡

C.“从上到下”控制基础和“从下到上”风险基础执行模式的融合 D.“从下到上”控制基础和“从上到下”风险基础执行模式的融合描述：风险管理、内部控制、公司治理的关系 您的答案：C 题目分数：10 此题得分：10.0 2.分别设置不同层次的管理人员及由各专业人员组成的管理团队，针对各项业务功能行使决策、计划、执行、监督、评价的权利并承担相应的义务，是保证业务顺利开展的支撑平台，这指的是企业（）。

A.内部机构

B.治理结构

C.管理机构

D.董事会

描述：内部机构 您的答案：A 题目分数：10 此题得分：10.0 3.内部控制的基本概念是从早期（）思想的基础上逐步发展起来的。

A.科学管理

B.内部牵制

C.内部审计

D.管理控制

描述：内部控制的概念 您的答案：B 题目分数：10 此题得分：10.0 4.企业为提高会计信息质量，保护财产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序的总和，称为（）。

A.内部资金控制

B.内部信息控制

C.内部监审工作

D.内部会计控制

描述：内部会计控制 您的答案：D 题目分数：10 此题得分：10.0 5.在一个设计适当地内部控制结构中，同一职工可以负责（）。

A.接受和保管支票，并批准注销客户应收账款

B.审核付款凭证，同时签发支票

C.保管现金，编制银行存款余额调节表

D.签发支票，同时保管原始凭证

描述：内部控制结构 您的答案：D 题目分数：10 此题得分：10.0

二、多项选择题

6.加强公司治理披露的实现途径包括（）。

A.要求上市公司在报告中提供公司治理声明

B.披露公司员工薪酬

C.在“绩效基础”和“非绩效基础”之间分析董事的薪酬

D.披露有关董事的股票期权资料

描述：公司治理披露实现的途径 您的答案：A,C,D 题目分数：10 此题得分：10.0 7.下列选项中，属于内部控制范畴内的风险应对策略有（）。

A.风险规避

B.风险降低

C.风险分担

D.风险承受

描述：内控范畴内的风险应对策略 您的答案：B,A,C,D 题目分数：10 此题得分：10.0 8.企业建立与实施内部控制应当遵循的原则有（）。

A.全面性原则

B.重要性原则

C.成本效益原则

D.制衡性原则

描述：内部控制的原则 您的答案：D,B,A,C 题目分数：10 此题得分：10.0 9.企业内部控制的实施主体包括（）。

A.全体员工

B.监事会

C.经理层

D.董事会

描述：内部控制的实施主体 您的答案：C,A,D,B 题目分数：10 此题得分：10.0 10.下列有关企业内部控制的表述中，正确的有()。

A.内部控制是一个过程

B.内部控制是由企业的董事会和管理层实施的 C.有效的内部控制可以绝对保证控制目标的实现

D.内部控制不仅仅是制度和手册，而是渗透到企业活动之中的一系列行为

描述：内部控制 您的答案：A,D 题目分数：10 此题得分：10.0

试卷总得分：100.0

第五篇：中小企业内部控制探讨

中小企业内部控制探讨

摘要：中小企业在我国国民经济中起着重要作用，而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。因此，对当前中小企业内部控制存在的一些突出问题进行探讨就显得非常必要。本文分析了中小企业内部控制存在的一些问题，并提出了相应的管理措施。关键词：中小企业内部控制现状措施 前言 企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。然而，从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。我国内部控制的理论探索起步较晚，在全球经济一体化和大量资源共享的当今潮流下，内部控制制度的理论模式已经形成并逐步完善。2008年财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，该规范科学界定了内部控制的内涵、目标、原则，并于2009年7月1日起在我国所有上市公司施行，同时鼓励非上市的大中型企业执行。目前关于内部控制的研究，大都着眼于大中型企业，很少涉及为数众多的中小企业。中小企业虽然个体的规模较小，但是在我国国民经济中的地位却不可小视。国有企业中有很大比例属于中小企业，广大的乡镇企业、私营企业绝大多数都是中小企业。中小企业的数量众多，行业分布相当广泛，小到简单的皮革加工、食品、服装制造，大到电子、机械、化工乃至高科技。中小企业内部控制既有外部支持系统,又有内部支持系统，中小企业内部控制建设非常必要。分析中小企业内部控制目标，可以进行内部控制体系构建；以财务会计控制为基础，以管理控制为手段，以执行力为保证，关注风险管理，遵循成本效益原则，循序渐进地进行内部控制的完善。1中小企业

1.1什么是中小企业

根据国家经贸委的定义，年营业额5亿元人民币以下的为中小企业，据此标准，中国有95%以上的企业属于中小企业。中小企业虽然个体的规模较小，但是在我国国民经济中的地位却不可小视。国有企业中有很大比例属于中小企业，广大的乡镇企业、私营企业绝大多数都是中小企业。中小企业的数量众多，行业分布相当广泛，小到简单的皮革加工、食品、服装制造，大到电子、机械、化工乃至高科技。中小企业内部控制既有外部支持系统,又有内部支持系统，中小企业内部控制建设非常必要。分析中小企业内部控制目标，可以进行内部控制体系构建：以财务会计控制为基础，以管理控制为手段，以执行力为保证，关注风险管理，遵循成本效益原则，循序渐进地进行内部控制的完善。1.2什么是内部控制

内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称，它绝不等同于规章制度，也不等同于内部管理，更不是组织计划。内部控制要以有效为前提，其关键是作为内控制度主体的经理和员工。由于一些中小企业的经理和员工对内控制度认识上存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理混乱。2中小企业内部控制面临存在的问题

中小企业一般指资产规模不大，人员不多，管理幅度相对较小的企业。在具体的管理中授权方面要么过大，要么过小，甚至有一部分以家族式管理为主。该类企业数量众多，规模大小不一，组织结构多采用直线制或直线职能制——对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能机构，是一种最简单的集中式管理。对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行管理，即以直线制为基础在厂长（经理）的领导下，设置相应的职能部门，厂长（经理）统一指挥与职能部门参谋、指导相结合，做到管理工作专门化。这样，既能保证统一领导，又可以发挥职能部门的作用，弥补了领导在专业知识和能力方面的不足，协助领导做出决策。但是，中小企业在内部控制方面出现了很多问题，直接或者间接的影响了企业的发展，具体表现如下： 2.1内部控制制度不健全

目前，多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。尤其在财务部门，小企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据、印章分管制度，会计人员分工中的“内部牵制原则”均未建立，甚至一些小企业连正规的财会部门也没有建立，会计、出纳及财务审核一切工作均由一个人包办。原始凭证的取得和填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。一些企业为了达到一些不可告人的目的，人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润、恶意偷逃税款，为国家的宏观控制制造了相当的麻烦。究其原因，主要为以下三个方面

1、与领导有关，领导本身就缺乏法制观念；

2、与组织结构有关；

3、与制度体系有关。从而使部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往会造成管理脱节，产生漏洞。

2.2缺乏有效的监督机制

为了加强财务领域及其他领域的监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，这些体系对大型企业的监管非常到位，当然这也和大企业法制观念较强不无关系。但由于监管体系中的工作人员对中小企业的重视程度普遍不高，加上有些监管工作人员本身素质不高，收受贿赂，暗中也为中小企业接受监管不到位起到了一定作用。所以，这些外部监管体系对中小企业监督效果不尽如人意。有的中小企业虽然建立了内部审计机构，却不能充分发挥其职能，种种监管形同虚设。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至管理人员利用监督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金。造成企业成本、费用的虚增，让企业背上了一些不必要的负担 2.3内控制度行为主体素质较低

近年来，中小企业财会部门工作人员的业务培训、思想教育工作跟不上，有些家族式企业甚至让根本不具备会计从业资格的人员混进财务工作人员队伍，由于这一部分人员普遍素质及业务能力低下，连正常的会计业务都处理不好，错弊百出，更谈不上对内部控制制度的运用了，加上一些中小企业领导本人对会计法规、会计制度及会计准则均一窍不通，业务处理上独断专行，主观意识强、法律意识淡薄，客观上给企业内部控制制度的建立和完善起到了羁绊作用，内部控制制度的不健全，必然会在财会部门中形成漏洞，一些思想觉悟不高的人员势必会利用这些漏洞，挤占、挪用甚至贪污企业的资产，给企业造成不可挽回的经济损失，使本来在资金方面就捉襟见肘的中小企业在资金面上更加紧张。内部控制制度是企业各个部门及工作人员在业务运作中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制职能的各种方式、措施及程序的总称，它决不能简单地等同于企业的规章制度或内部管理。由于中小企业领导和员工在内部控制制度的认识上存在偏差，普遍重视程度不够，从而会造成企业的管理出现混乱，对企业资产的安全及完整和会计信息的真实、可靠带来相当大的负面影响。3当前中小企业内部控制面临的问题的原因分析3．1企业负责人不重视，未带头执行

破坏既定内部会计控制程序，导致内部会计控制制度形同虚设，或只对下不对上。而且，在激烈竞争的压力下，许多企业更注重业务发展，追求经济目标的实现，没有建立与当前形势相适应的、强有力的管理制度和监督制约机制，一定程度上放松了内部管理，未能处理好发展与管理的关系。有的企业高级管理人员甚至认为，内部会计控制不能创造效益，还要占用人员编制，增加经营成本，因此对内部控制并不十分重视。

3．2控制环境的失效

建立和完善企业内部会计控制，首先应注意企业内部控制环境的建设。对于控制环境而言，董事会是相当重要的，只有当董事会拥有技术、才能和智慧，并能进行适当的管理时，才能适当履行其监控、引导和监督的责任。而对于我国的绝大多数企业来说，虽然在形式建立了董事会，聘任了总经理班子，但在实际工作中，真正的法人治理结构并未建立。董事会的监控作用严重弱化经常只有一个“虚职”，且缺少必要的常设机构；实施公司经营决策的董事会与从事公司日常经营事务的总经理班子在企业的实际管理中职责重复 3.3风险意识不够

控制和风险的概念紧密相连，在企业日常的内部会计控制过程中也应该时时对风险进行分析和评估，才能将内部会计控制目标无法达成的风险降至最低。特别是当企业内外部环境发生变化时，风险最容易发生，因此企业应加强对环境改变时的事务管理。3.4内部监督失效 监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。监督可通过日常的、持续的监督活动来完成，也可以通过进行个别的、单独的评估来实现，或两者结合。在内部会计控制的监督过程中，内部审计发挥着重要作用，它是企业监督内部会计控制环节的主要力量。目前大部分施工企业内部审计人员的素质参差不齐，许多企业的内部审计部门甚至形同虚设，不能发挥其应有的作用

4完善中小企业内控系统的措施 我国中小企业数目众多，规模大小不一，业务性质特点各不相同，在企业内部建立一套科学、完整并行之有效的内部控制制度是必不可少的。中小企业可以根据实际情况，在遵守国家法律、法规的基础上，结合自身的特点，形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制，促进企业管理的科学化、规章化、制度化；减少违法、违纪现象，防止贪污、舞弊行为的发生，使企业走上健康、持续、高速的发展道路。具体方面可以从以下几个环节重点建设：4.1树立以人为本的观念，全面提高工作人员的素质 人是管理创新的根本和灵魂，企业制定经营目标、设置核算机制以及企业中具体业务的运作，都必须依靠具体的工作人员来完成。如果一个企业中员工素质较高，那么即使内部控制管理制度制定的不是十分完善，员工也会去主动适应和调整，从而减少不必要的损失；反之，如果一个企业中员工素质不高，总是想法设法钻管理上的漏洞，那么再完备的法规也不好防范这些员工。所以，如何全面提高企业中员工的素质，成为一个企业领导者工作中的重中之重。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。企业领导者应注重内部控制，经过系统化的进人机制和培训机制，全面提高员工的综合素质，促进整个企业健康、持续、快速的发展。4.2建立健全内部控制体系 主要应做好以下工作：

（1）建立组织规划控制机制。各组织机构的职责权限必须得到授权，每项经济业务在运行中尽量经过不同的部门并保证相关部门之间进行相互监督，一项经济业务不能集中在一个人身上，不相容职务一定要由不同的人来分担等。（2）实行预算控制。企业的经济业务一般情况下必须由工作人员编制预算，并报经领导批准后方可执行，企业编制的预算必须体现其经营管理目标，并明确责权，在执行后，需将执行结果与原预算相核对，严重偏离预算的应查明原因并追究当事人责任。

（3）实行实物控制。企业的资产是内控管理的主要对象，为防止企业资产被经营管理目标，并明确责权，在执行后，需将执行结果与原预算相核对，严重偏离预算的应查明原因并追究当事人责任。

（3）实行实物控制。企业的资产是内控管理的主要对象，为防止企业资产被挤占、挪用和贪污。企业应做好如下两方面的工作：首先，应严格控制对实物资产的接触，只有经过授权的人才能接近现金、存货等，以减少资产的损失，其次是定期进行财产清查，做到账实相符，发现问题及时处理。

4.3建立一个有效的会计系统

建立一个有效的会计系统，实施会计控制是内控制度的关键。在企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为国家对会计管理体制要求的情况下，会计系统的建立也就是企业会计制度的设计，在进行会计制度设计和会计机构及岗位的设置时，要综合考虑企业所有的经济业务，考虑企业中其他各部门和经营管理活动的影响；还要考虑发生在企业各部门之间各类经营管理活动中财务处理程序的具体规定，把内部控制制度的抽象性和具体业务的程序性融合为企业会计制度中具体可操作的方法和程序。4.4建立内部审计机构 条件允许的中小企业，可以在企业内部设立独立的内部审计机构，分派专职人员从事审计工作。内部审计机构在设置时要给予充分的权力，直接受最高权力机关的领导，以保证其在行使职权时不受其他方面的影响。内部审计机构是强化内部控制制度的一项措施，其职责应不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。

参考文献【1】刘建军.企业内部控制结构与审计的控制风险评估【J】.天津财经学院学报，1998，（07）【2】沈凌.企业内部审计与内部控制风险诊断【J】.企业研究，2012，（02）【3】王根生、王咏梅.完善内控评价与控制测试【J】.中国会计报，2009，（07）【4】王静等.浅论企业内部控制【J】.经济技术协作信息,2006,(20)【5】侯渭涛.论企业内部控制的风险防范【J】.新西部，2010，（11）

【6】郭丽芬.浅析企业内部控制的内容及其实现方式【J】.经济技术协作信息，2007（17）【7】侯雪筠.中小企业内部会计控制及其会计制度建设【J】.北方经贸,2004(08)【8】朱荣恩.《建立和完善内部控制的思考》【J】.会计研究，2001（01）【9】夏冬林.会计学【M】.北京：清华大学出版社出版社,2006 【10】马倩、李志芬.中小企业财税实务操作指南丛书【M】.上海：立信会计主版社，2009