期中考核案例分析

第一篇：期中考核案例分析

1、在有些幼儿园，我们发现存在下列一些现象：（1）偏重于创设智力发展 的环境；（2）在各年龄班随意投放活动材料，如小班投放了多种较难的智力游戏的材料；（3）环境的创设主要由教师来完成，等等。

就这些现象分析：教师在环境创设方面违背了哪些原则？结合实例谈谈该如何创设幼儿园环境？

2、在幼儿园我们常常可以看到这样的现象：（1）受社会上“从娃娃抓起”口号的影响，计算机、外语、环保等教育内容都涌向低龄儿童；（2）受脑科学研究成果的影响，片面地夸大对幼儿潜能的开发。请从课程内容选择的角度，分析上述现象的主要危害。

3、一次与某幼儿园教师闲谈时问到，“你们幼儿园的课程是怎样安排的？所依据的理念是什么？”。幼儿园教师回答说：“我们幼儿园课程所依据的理念是多元智能理论，周一到周五的上午的集体教学活动就是我们的课程安排，有时侯下午也会安排一些”。

----思考：从以上幼儿园教师的回答可以看出，她所认为的幼儿园课程是什么呢？对幼儿园课程的正确理解又是怎样的？

4、大班的看图讲述活动。32个孩子分成两排坐着。一个孩子站着在讲，讲得断断续续，老师一会儿提醒他注意观察图片，一会儿给他示范发音。其他的孩子已经不耐烦了，东张西望的，玩手绢的，交头接耳的„„“说什么呢！好好听别人讲！”发言的孩子讲完坐下了，大家似乎兴奋了起来。“老师，我！”“叫我！”“叫我！”“刚才谁好好听了，我才会叫他，不好好听的我不叫！红红！你说！”随着新的讲述的开始，多数孩子又回到了原来的游离状态„„-----思考：在这个教学活动中，教师采用了哪种组织形式？效果怎样？如果你是一名幼儿教师，你会怎样组织一个看图讲述活动？请设计一个看图讲述故事教学案例。1、4题为必做题，2、3题可选做一题。

第二篇：案例分析(期中论文)

案例：清汤寡水孩子每餐费仅1元 幼儿园长被刑拘 案情：

5月12日，珠海创艺中英文幼儿园(港资民办幼儿园)因长期拖欠老师工资，导致部分教职工公开曝光该幼儿园克扣儿童伙食费，从而让该园每日清汤寡水的伙食得以暴露。原来这家幼儿园一直克扣学生的伙食，每餐饭菜仅1块多钱。黄美梅曾任这家幼儿园的会计，她提供的２０１０年１１月的伙食费实际支出账单表明，当月真实的买菜款仅为８０４０元，比虚假的账单少４８８２６元。据此推算，每个孩子在此日均花费不到１元钱。即使加上煤气费、油米钱和厨师费，每月实际支出也远低于每个孩子每月交的２１０元。而该园每月收取学生家长伙食费共约6万元，实际上支出不到1万元。说明每月仅克扣伙食就高达５万元，一年总计克扣６０万元。前任幼儿园厨师更爆料说此幼儿园一个鸡蛋都要分四份，一个孩子仅一份，每周只有一次苹果吃，而且一个苹果分成6份，一个孩子仅一份。

目前这家幼儿园的园长因涉嫌诈骗被刑事拘留，此案调查取证和审理工作仍在进行中。现由一名来自公办幼儿园的老师暂时代行园长职务。并对这家幼儿园承诺全面整改：根据幼儿园工作需要更换现任园长；退还扣押教师的全部证件；补发辞职教师４月份工资；重新制订了幼儿园每周科学食谱，从本周（实际从５月１１日起）开始伙食与食谱对应，保质保量。

５月９日下午，珠海市香洲区教育局紧急召开全区幼儿园管理工作会议，通报了这家幼儿园存在的问题，并要求各幼儿园以此为鉴，全面排查是否存在劳动用工不规范和幼儿伙食差等问题，依法用工、依法收费、依法配备人员和设备、依法管理⑤，并再次要求所有幼儿园每日网上公示饭菜菜单。

分析：

1.本案中所涉及到的法律关系主体主要有幼儿园和幼儿。此案件有可能最终成为自诉类刑事案件，需要家长们到法院提起诉讼。

2.幼儿园的管理机制中第六条规定：幼儿园管理实行地方负责、分级管理和各有关部门分工负责的原则。

国家教育委员会主管全国的幼儿园管理工作；地方各级人民政府的教育行政部门，主管本行政部门，主管本行政辖区内的幼儿园管理工作。⑧

3.幼儿园除了是教育机构外，还是一个营利性机构。

正因为有这样存在这样的属性，所以幼儿园几乎所有的问题都是与追求利益最大化和保持社会良心之间的天平倾斜与否所引发的，包括乱收费、校车超载、伙食克扣等等。总的来说就是为了利益。①《教育法实例说》徐新启康仲德 编制长沙湖南人民出版社2001.12

②《学生伤害事故处理》北京 中国法制出版社 2003.4

③《学生权益保护法律分解适用集成》 康德华北京：人民法院出版社2006.4

④ 荆楚网http://epaper.cnhubei.com/

⑤ 新华网珠海５月１１日电

⑥ 《广州日报》2011年05月11日

⑦ 新闻晨报2011-03-30 《幼儿园收费办法征求意见：保育费伙食费不得预收》

⑧ 《基础教育法规概论》 严一新 编著 武汉：华中师范大学出版社2001年

4.本案是一起幼儿园侵犯幼儿利益乱收费的案例。幼儿园应承担相应的行政法律责任。

（1）幼儿园行政事务第二十四条规定：幼儿园可以依据本省、自治区、直辖市人民政府指定的收费标准，向幼儿家长收取保育费、教育费。幼儿园应当加强财政管理，合理使用各项经费，任何单位和个人不得克扣，挪用幼儿园经费。②

本案中幼儿园方面向家长们有过书面或口头承诺，收取的每个月6万多元伙食费将全部用于孩子的饮食。但实际上却蓄意谎报事实，欺瞒家长，没有将大部分费用用于饮食方面，相关费用挪作他用，数量达到一定金额的，这种行为已构成犯罪。

（2）幼儿园的卫生保健中第十七条中规定：供给膳食的幼儿园应为幼儿提供合理膳食，编制营养平和的幼儿食谱，定期计算和分析幼儿的进食量和营养素摄取量。③

本案中孩子们早餐是清汤寡水的白米粉，午餐基本上都是素食，零星有点肉末。每餐饭菜仅1块多钱。根本不符合幼儿园的卫生保健中的规定。使得幼儿得不到应有的营养水平。

（3）幼儿园经费管理办法中第四十六条：幼儿园膳食费应实行民主管理制度，保证全部幼儿膳食，每月向家长公布账目。③

本案中原园长是以“清淡营养餐”的说法以及阴阳两种采购清单和食谱对家长进行诈骗。公开的食谱和实际的伙食不符。很明显该园违反了诚信原则，家长交了伙食费，幼儿园就应该做好这方面的服务，伙食费应该是实报实销。如果有确切证据证实伙食费被侵占并没有全额用于孩子的生活上，家长可索赔，要求园方退还被侵占的伙食费。⑥

（4）学校或其他教育机构违反国家有关规定向受教育者收取费用，是一种扰乱教育管理秩序的行为，破坏了正常的收费制度，侵犯了受教育者的合法权利。因此，教育行政部门应该会同其他有关部门对学校及其他教育机构向教育者收取有关费用进行经常性的监督、检查，对于有关主管人员或直接责任人员给予行政处分。

实例所举乱收费行为，是一种扰乱教育管理秩序的行为，也是侵犯了受教育者的合法权利，对此，教育行政部门应当责令乱收费单位退还所收费用，并对学生负责人或直接负责人依法予以行政处分。① 5.本案引发的社会问题和解决措施。

（1）幼儿园克扣幼儿伙食费的行为有可能存在潜规则

幼儿园报出每天都有蛋、肉和水果吃的营养丰富的菜单给家长看，可是实际上却是给每个孩子日均伙食费不到1元钱。昧着良心的为孩子服务，让我们想起在利益面前，是否人的道德变得不堪一击。①《教育法实例说》徐新启康仲德 编制长沙湖南人民出版社2001.12

②《学生伤害事故处理》北京 中国法制出版社 2003.4

③《学生权益保护法律分解适用集成》 康德华北京：人民法院出版社2006.4

④ 荆楚网http://epaper.cnhubei.com/

⑤ 新华网珠海５月１１日电

⑥ 《广州日报》2011年05月11日

⑦ 新闻晨报2011-03-30 《幼儿园收费办法征求意见：保育费伙食费不得预收》

⑧ 《基础教育法规概论》 严一新 编著 武汉：华中师范大学出版社2001年

而目前有多少个这样的“园长”我们不知道，但从大多数幼儿园看来，不透明的伙食费依然是屡见不鲜。

（2）幼儿年龄小，不懂得什么是营养需求，导致园方更是不注重孩子的营养水平。

由于幼儿年幼无知，对老师存在这崇敬和惧怕的心理，所以他们饿了，没吃饱也不敢向老师提出。而回到家里说更是让家长摸不清头脑，不相信他们吃不饱。让园方更加肆无忌惮，为所欲为，一步步欺骗家长掏钱。

（3）政府疏于管理、社会和家长缺少监督也为幼儿园克扣孩子们的伙食费提供了温床。

“入园难”问题一直以来都困扰着政府和家长们，政府在应对“入园难”的问题上，更是降低了私人创办幼儿园的门槛，因此在管理上，也变得松懈了。家长们常常被幼儿园拒之门外，无法做到对其进行合理的监督，无法知道自己的孩子在园内的真实情况。在这种暗箱操作的背景下，各种“克扣”就变得更加肆无忌惮了。为幼儿园克扣孩子们的伙食费提供了温床④。而创艺中英文幼儿园事件至少说明，孩子的伙食问题不能仅仅依靠幼儿园经营者的道德自律，应该有更完善的配套监督体制跟上。教育主管部门很有必要在开展常规巡查工作的同时，建立起常态化监管机制，有针对性地开展不定期检查和随机抽查活动，加强对幼儿园经营管理的日常监管力度，以确保创艺幼儿园事件不再发生。

(4)幼儿园应该使伙食在内的系列管理问题上，进一步增强透明度。

幼儿园伙食既不是商业秘密，更不是国家机密，没有什么是不可以公开的，幼儿园收费需实行公示制度。幼儿园要按规定在招生简章和园内醒目位置公示收费的项目、标准、依据及投诉电话等信息，主动接受家长和社会监督⑦。从而进一步使幼儿园的饮食质量让家长信服和放心。

（5）政府应加大投入扩大公办幼儿园学位，解决入园难入园贵的问题。

因为公办幼儿园不存在盈利的压力，无须靠抠伙食谋利。同时政府还要加大对民办幼儿园的扶持力度，并对违规违法者采取有效的强制性管理措施。

6.总结

幼儿的成长离不开幼儿园、老师及家长的关心和呵护。良好的伙食是幼儿成长健康与否的重要保障，只有提高幼儿园伙食质量的保证，遵守和规范可行的制度，让幼儿园各类收费项目加以明确规范，完善监督，有效实施制度，才能做到细化幼儿的伙食管理，让幼儿的伙食得以见到阳光，让幼儿健康快乐的成长。

①《教育法实例说》徐新启康仲德 编制长沙湖南人民出版社2001.12

②《学生伤害事故处理》北京 中国法制出版社 2003.4

③《学生权益保护法律分解适用集成》 康德华北京：人民法院出版社2006.4

④ 荆楚网http://epaper.cnhubei.com/

⑤ 新华网珠海５月１１日电

⑥ 《广州日报》2011年05月11日

⑦ 新闻晨报2011-03-30 《幼儿园收费办法征求意见：保育费伙食费不得预收》

⑧ 《基础教育法规概论》 严一新 编著 武汉：华中师范大学出版社2001年

第三篇：刑事侦察学期中案例分析

 下周要考刑事侦查学了，但是对案例分析还是不太熟悉，不知道从何入手，在此论坛上请教大家。

刑事侦查学案例分析

[ 转自铁血社区http://bbs.tiexue.net/ ]

1.某年12月6日凌晨6时，某汽车站东22米的公路旁干涸的水沟内发现一具男尸。仰卧，满脸血污，尸体附近有喷溅血迹。距水沟4米远的公路边有一支刚点燃而未吸的“上游”牌香烟，已经吸过的烟蒂二支，已燃火柴梗二根，死者头顶部有三处钝器伤，据胃内容物检验，该男子是最后一次进餐三小时左右死亡的，衣袋无翻动。

经辩认死者名叫陈大龙，29岁，系城郊信用社会计，死者结交人员复杂。据群众郑某反映，在5日晚8时，有个穿黄大衣的人走入信用社，随后领出一个人来到汽车站附近，天很黑，只见火光一闪，接着就听到有人喊“救命”的声音，以为闹着玩。据死者周围人证实，在5日晚5时l0分他们一起吃饭后再就不知死者去向。

请回答下列问题：(1)作案时间，根据是什么?(2)作案过程，根据是什么?

2.案例分析题(10分)34．某年6月12日凌晨2时30分，A市一职工在连接A市与B市的交通干道上发现人体尸块，遂报案。经勘验，该干道中间绿化带基缘上有十处抛尸点，共十四袋尸块。尸块均用同一规格的全新黑色塑料袋包装，包装打结方式相同。经法医检验并将尸块拼接，确定为两具女尸。两具女尸均于肩关节、髋关节和膝关节处离断，皮肤、肌肉断面整齐，各离断处关节面骨骼完好；两具女尸都被切除阴部组织，尸块断端较苍白，呈水浇状。问：分析犯罪嫌疑人应当具备的基本条件并说明理由。

34.某年5月30日凌晨4时，某小区保安员发现该小区居民李某被杀死于家中。经现场勘查，被害人李某身穿睡衣仰躺于客厅地面，尸体附近地面上有大量血泊，墙壁上有喷溅血迹。房门有撬压痕迹，屋内物品被翻动很大，在被翻动的物品上沾有血迹；经尸体检验，死者颅骨塌陷合并失血性休克死亡；经核实，被害人李某家价值2万元的玉器和一张银行卡丢失；经调查，死者李某，系某公司经理，生活富裕，社会交往复杂。请回答以下问题：

（1）本案的性质、根据是什么？

[ 转自铁血社区http://bbs.tiexue.net/ ]

（2）根据案件情况，侦查工作应如何开展？

姓名：姬妍学号：0507021班级：05级法学(1)班

《4.10案件案情分析》

引言：案件的分析情况直接指导着接下来的侦查活动, 在案件侦查的锁链中“分析”是非常重要的一环。在侦破刑事案件中如何分析案件，分析案情的根据是什么，1

对案件的定性势至关重要的。一般来说案情分析有以下要点：对时间问题的研究； 对发案地点的研究 ；对现场遗留犯罪痕迹的研究； 对被害人的研究；对损失物的研究； 对现场遗留物的研究等, 分析研究案情性质时，需要注意各方面的因素，只抓住某一点是不行的，必须相互紧密的结合起来，全面利用各种条件,进行分析。本文将综合以上分析技巧,试着对4.10案件进行案情分析。案情简介：

1991年4月10日，亚利桑那州马里兰大街的Wat Promkunaram Buddhish寺庙里发生了一起骇人听闻的凶杀案。侦查人员对现场进行了勘察，9个寺院的人脸朝下，趴在地上并且围成了一个圈，像车轮上的辐条一样排列着，小腿露在外面，他们周围的地毯和身上的袈裟都浸着血。死者的手指被系在他们的脖子后面，所有人都在近距离内脑后中枪，有些人甚至被枪击了3次。在死者中间有一个装满烟灰的烟灰缸，有灭火器在室内被肆意使用过的喷溅痕迹，在厨房桌子上有一些钥匙，墙上刻着一个“血”的字样。在尸体周围的地板上有3颗20口径猎枪的子弹壳，附近有更多22口径的子弹壳，但有长，有短，有些还是来复枪的。僧侣们身上佩戴的珠宝不见了，而寺庙里值钱的东西却没被动过。侦查人员又对和寺庙有关的人员进行了访问，并调查了受害者的相关信息，在进行系统分析后，把目标主要锁定在寺庙所在小区的孩子们的身上。在案发后一个月，侦查人员得到两条重要线索，一是发现两个携带来复枪的小孩，形迹可疑；二是接到一个自称对案件知情的举报电话。经过调查后，侦查人员排除了第一条线索，并根据第二条线索，顺藤摸瓜，终于侦破案件，使案情真相大白。

案情分析：

一：进入一个发生了犯罪的地点，你会（C）

A.看是不是有人需要帮助

B.叫附近的邻居过来帮忙

C.拨打911或者另外一个紧急电话并且组织任何人进入犯罪地点

我认为进入一个犯罪地点，首先应该保护犯罪现场，“保护现场是勘查现场的前提，现场保护的质量决定了现场勘查的质量，对后面的侦察过程具有重要意义”1。所以在意识到保护现场的重要性后，我们如若进入犯罪地点，应拨打911或者另外一个紧急电话并且组织任何人进入犯罪地点，保护好现场，而不是盲目地看是否有人需要帮忙，自己或叫上几个人就冲进现场，这样起不到什么大的作用，反而很有可能会破坏一些重要的证据，给案件侦破带来困难。

二：根据手头上的证据,调查人员认为以下都有可能,但哪个最像是调查者引用的假设（D）

A.失败的毒品交易

B.复仇

C.因仇恨而导致

D.抢劫并杀害了有关的目击者 1 《刑事侦查学》课件 田小穹

E.有组织的枪击

F.团伙杀人事件

根据已掌握的证据，受害人都来自泰国，这个特殊的地理环境使他们有机会跟违禁药的进出口，如海洛因贸易等扯上关系。可能因货物已经送过来却没有付账等原因而招致杀害，然而这种“毒品交易失败导致被杀”的推测却因没有发现违禁药，而可能性不大。

调查中得知这里的一个僧侣和人家的老婆偷情的传言，那天早晨7点左右还有人看到一辆红白相间的新型的福特野马2代（车）从寺庙离开了，这使得“复仇杀害”也有可能。墙上的“血”字是模仿Charles Manson的群体和其他标记他们犯罪行为的群体。同时有灭火器在室内被肆意使用过的喷溅痕迹，而且僧人们是居住在一个有争议的地区，所以因“仇恨”而杀人是可能发生的。

这些僧侣是在一个僻静的地方被解决的,但还有一些有价值的细节保留下来了：僧侣们佩戴的珠宝丢了, 相机在僧侣简陋的卧室里也丢失了,但寺庙里其他值钱的东西却还在。在厨房的桌子上放着一辆货车的钥匙,凶手好像在寻找钥匙，也许是保险箱的钥匙。这使“抢劫但未完成”具有很大可能性。烟灰缸里的烟灰(僧侣是不吸烟的)表明了犯过程较为长久。用了两把枪，显示了很有可能这里超过了一名犯罪者。现场勘查发现除其中一个人好像反抗或者尝试逃跑过外，其他人好像是接受了他们的命运似的没有明显的反抗痕迹。这些似乎在暗示着凶手不止一人。

三：在搜查时，这些步骤哪一个最有效？(C)

A.问上学的孩子他们是否知道有22口径的来复枪或短枪的人？

B.去树林和猎人讨论谁使用那些枪。

C.搜集武器并且没收，进行发射特性测试

D.查看过去暴力犯罪中的武器资料库，看看是否有和案发现场相似的子弹；

在对犯罪现场进行分析研究后，侦查人员推测这是一起未完成的抢劫案件，庙里有价值的东西都留下来了，并且钱也完整无缺的放在寺庙里，但却杀害了目击者。分析员对凶手的最直接的印象就是：组织混乱，年轻和愚蠢。而如若是群体性谋杀，除非是冲动下或有其他明显原因，不然通常都是发生在与凶手有关的地方。因此调查重点放在该地区的孩子身上，他们可能因熟悉寺庙而和案件有关。

这些孩子在作案后不会再带着枪支到处乱走，而且询问上学的孩子是否知道有人有22口径的来复枪或短枪的人，这样反而会打草惊蛇，让凶手做好准备，隐藏凶器，小心谨慎。“去树林和猎人讨论谁使用那些枪”也不可取，猎人知道的对象范围很小，能提供侦破线索的可能性不大。“查看过去暴力犯罪中的武器资料库，看看是否有和案发现场相似的子弹”意义也不大，因为亚利桑那州从来没有这样的犯罪事件，企图找到其他相关的事件是徒劳的，尤其使这种群体星谋杀，凶手可能只做一次。相较之下，“搜集武器并且没收，进行发射特性测试”更有效，从武器上查找凶手，比较有针对性。

四：现在，这有两个非常特别的线索： 一个是有人声称他知道是谁杀的人，另外一个符合口径的武器，并且有两个孩子好像符合FBI描绘的外形.你建议调查者先做什么呢?(A)

A.B.C.D.E.没收步枪立即进行测试去图森询问打电话的这个男人 监视这两个男孩 要问问这两个男孩学校的其他孩子他们是否讨论过关于这个犯罪事件的事情 叫图森研究所负责的精神病专家检查一下打电话的这个人的精神状况

在这种情况下，按时间的紧迫性，应该先“没收步枪立即进行测试”因为由测试结果可以知道有没有必要“ 监视这两个男孩”;而“去图森询问打电话的这个男人”,或者“叫图森研究所负责的精神病专家检查一下打电话的这个人的精神状况”可以接下来做,因为电话举报的可信度比起物证稍低,而且这种凶杀案,凶手的危险性高,因此必须快速找到凶手。当然“电话举报”也是一条重要线索,但比起另一条线索它的时间没那么急。

五：在你接受他们招供之前，你认为要去查明的最要的事情是什么?(A)

A.在什么情况下他们承认的B.他们认识受害者吗

C.他们有犯罪背景吗

我觉得在招供前最先要考虑的是：他们是在什么情况下承认的；调查者是在什么情况下取得他们的证言的；对他们的审讯程序是否正当。因为犯罪嫌疑人在受到胁迫,利诱等情况下都有可能作出与现实不相符的证言。他们是否认识受害者对他们证词的可信度影响不大,不认识受害者照样可能是犯罪行为的实施者。而关于犯罪嫌疑人是否有犯罪背景只具有一定的参考作用,本身不能证明什么。所以对犯罪嫌疑人的言词,要了解他们是在什么情况下承认的,有没有什么不特定的因素在支配着他们?证言可信度有多大,是否与其他证据指向的证明对象相吻合。

尾言：通过对4.10案件的分析,我了解到在分析研究案情性质时，需要注意各方面的因素，只抓住某一点是不行的，必须相互紧密的结合起来，进行分析，全面利用各种条件。每一起刑事案件不一定都具备所有的分析条件，但是在研究确定案情性质时必须把仅有的材料全面的进行综合析，才能得出比较准确的结论，才能有利用于侦破每一起刑事案件。

第四篇：案例分析——如何做年终考核

人力资源师考试：如何做年终考核(1)

年终的绩效考核无论对于管理者还是员工，都是一个不容回避的话题。因为无论如何，对于个人的评价和考核总是会引起被评价者的关注和敏感，特别是这个考核的结果在很大程度上将影响到他下一年工作，以及晋升、福利薪酬等利益。

从多数成功项目案例经验来看，企业不仅要完整地看待绩效管理的全过程，而且要树立“绩效是管理出来的，不是考出来的”的理念，并围绕此理念展开绩效管理的各项活动。其实，如果能够把握实施绩效考核的正确方式，管理者和员工会乐于对自己考核，对自己在过去一段时间里面的工作进行全面系统的总结，并对接下来的工作进行指导，使之成为提高绩效行之有效的方式。

相信下面讲述的六个步骤会对所有的管理者有所启示，能够减轻绩效考核对他们的压力和痛苦。

第一步：准备

成功的关键在于事先充分的准备。在绩效考评中，充分的准备意味着首先要制订考核的目标，并且要确保员工都明确他们的目标。

目标好比路线图上的方向标，你的组织好比路线图，只有在明确了目标的前提下，员工的工作才会有方向性。如果员工在他的工作中都找不到方向，你又如何期望他达到目标，控制他的工作进程呢？而让员工自己制定他们的工作目标又是促使员工提高效率完成目标的关键。在自我的约束下，他们会更加地努力以实现自己的目标。

目标定下来之后，就要制定相应的考核体系和标准，这个体系必须是与整个公司的组织体系相对应，不能脱离公司这个大组织背景来做自己部门的绩效考核，这是没有意义的。考核标准也应该经过管理者和员工之间的讨论来确定，如果没有员工的参与，这个考核标准得不到大家的认可，那么员工会对这个考核采取不认真配合的态度。只有符合员工的实际工作状况的考核才能得到他们的支持。

第二步：评估

管理者关键的职责在于对员工的业绩做出及时的评估和反馈。尽可能快地对员工的业绩做出反馈，被证明在提升员工的业绩方面是最有效的。如果在一项工作结束数周以后，你才跟你的员工交流，这项工作他做得如何的糟糕，或者是如何的出色，对于员工而言是非常不公平的，也是非常低效的。尽快地让你的员工了解他们的工作状况，可以帮助他们及时找出问题，复制成功，提高绩效。

其实，在开展绩效考核工作的过程中，管理者最担心会出现的情况就是：员工的敌对和不理解。管理者之所以回避将考核的结果反馈给员工，就在于害怕引起员工的敌对情绪。他们把绩效考核看作是一场他们与员工之间的斗争，这也是管理者与员工之间缺乏沟通的一个结果。

如果绩效考核工作成了管理者与员工沟通他们工作方式和进展的唯一时间，特别是如果员工认为这样的考核将会对他们薪酬的调整带来重大的影响时，考核工作将会占用管理者和

员工的大量时间。特别是如果因此而让整个讨论过程都充斥着紧张的气氛，那么这样的讨论也必将不会是一个成功的交流。当被问及这样一年一度的考核会让人联想到什么时，绝大多数的员工都把它看作是“一次到负责人办公室的旅行”。那么，如何减少绩效考核工作参与人员的恐惧和焦虑，相互之间不间断的沟通是关键。

当面对考评结果时，管理者和员工都认为是在情理之中，并没有感到任何奇怪，这才是我们最期望的结果。尽管我们很想了解每一位员工的工作方式和业绩，但并不是每一个人都喜欢被众人关注，特别是当他们对以往的工作没有任何机会去改进的时候，他们不希望在这最后的时刻来集中对他们的过往评头论足、挑三拣四。他们希望成为绩效考核工作的合作者，得到应有的尊重。那么，对员工的工作成绩及时地评估和反馈，是降低员工对绩效考核不理解和敌对情绪的关键。通常，对考评结果的不理解会招致员工的敌对情绪，而良好持续的沟通是防止这种情况出现的好方式。

第三步：回顾相关的文件

在和员工共同开展绩效考核工作之前，回顾一下这一年来的所有文件；回顾一下，在年初与员工共同制定的工作目标、工作计划书，这一年来与员工相关的所有纪录文件。

管理者需要翻阅一下这一年来所有与员工开会的会议纪录，起草一份有关员工绩效的总结文件。同时，也要给员工一个机会，让他们也总结评估一下自己这一年的绩效。然后，在正式的评估开始之前，管理者和员工要首先讨论一下这一年来员工所取得的进步，这样可以使员工在整个考核过程中保持一个积极的态度，并且可以让他感受到他将接受的是一个公正的评估。这也是减少员工不理解的一个有效方法。

第四步：选择合适的地点

与员工沟通评估的结果，地点的选择也非常重要。而通常，管理者选择的沟通地点就是他们的办公室，而这恰恰也是最坏的地点。管理者的办公室不能体现沟通双方的平等性，不管这里是多么的好，也不管你与你的员工共事了多长时间，这里始终是你的领地。

会议室会是最好的选择，但是如果争取不到会议室，找一些其它的地方也是可以的，但是一定要有创造力。自助餐厅不会像是一个私人的领地，但是在进餐时间，可能在一个角落里找一张隔离的桌子，坐下来进行交流。而你需要使你的职员尽可能地放松，不增加他们的顾虑。因此，餐厅并不是一个理想的地方。也有一些经理会选择在午餐的时间与员工进行交流。如果是奖赏职员，这是一个方法。但是进餐时间的餐厅没有任何私人空间，甚至因为他们讨论的话题，而影响到员工的食欲。

如果员工的办公室有一个独立的空间，那么你可以考虑在他们的办公室里进行；或者你可以考虑借用同事的办公室。事实表明，不在你的办公室里进行谈话，在时间的控制上似乎更加容易。

第五步：考评信息的清楚传递

把你对员工的评估结果，用最简洁的语言传递给他，不要用任何的专业术语，也不要琐碎冗

长。即使评估的结果很可能会让员工失望，但是千万不要回避、不要用含糊不清的语句。如果你的员工感到，你对于你做出的评估的准确性并不是很自信时，他会认为他现在还有改进的机会，而事实上并非如此，因为年初你们所商定的工作目标和标准并不会因此改变。

不管评估结果是好是坏，你都必须清楚地反馈给你的员工。有的管理者会考虑到，如果有一天你因为某种原因必须辞退一名员工，而他以往绩效考核的结果是非常不错的，那么，到时该怎样找一个好的理由，于是，他们会选择在一开始就不告诉员工他们的绩效考核结果。但是，这绝对不是一个好的方式。并且，我们相信，随着你日益纯熟的沟通技巧，你完全可以向员工解释清楚，取得他们的理解。

现实中出现的更多情况是，管理者喜欢隐藏听起来不那么好的评估结果。他们怕伤害到员工的感情，不希望因此而引起和员工之间的争论，或者，他们根本不喜欢去谈论员工的缺点。在一些管理者看来，员工的业绩达不到他们的期望值，是他们管理失败的表现，所以他们不愿意谈论这些方面；而当员工取得了骄人的成绩，他们往往会把这些归功于员工自己的努力、公司的支持和他们的帮助，因而也愿意与员工一起分享这样的成绩。

如果管理者在一年中，能够不断地保持与员工的沟通，对他们的工作情况进行及时地评估和反馈，那么就可以大大降低在年终的绩效考核会议中发生冲突和争论的可能性。直接告诉你的员工，他哪些方面做得好，哪些方面还有待改进，他们会因此而更加尊敬你、信任你和理解你。

第六步：鼓励员工

绩效考核总结会议，意味着这一年的绩效考核工作的结束，同时也意味着下一轮绩效考核工作的开始，在这个会议上，管理者的工作就是要激励员工。要调动他们的积极性，激励他们发展优势、改进不足。对于那些考核结果不是很理想的员工，要建立他们的信心，肯定他们的自身价值，明确你在今后的工作中将给与他们的支持和帮助。

同时，管理者需要制定下关于员工职业发展的计划。这体现出你对他们的帮助，是让他们感受到你在时间上、培训的资源上给与他们支持的最好方式。让你的员工相信他们有能力做得更好，加上你的帮助和支持，他们将取得更好的成绩

第五篇：审计案例分析考核说明

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审计案例分析课程考核说明

第一部分课程考核的有关说明

一、考核对象

本课程考核对象为电大开放教育试点本科会计学专业的学生。

二、考核方式

本课程采用形成性考核和终结性考核相结合的方式。形成性考核（即学习过程考核）包括3次网上形成性考核任务。形成性考核成绩占学期总成绩的30%。终结性考核（即期末考试），期末考试成绩占学期总成绩的70%。

三、命题依据

本考试说明是以福建广播电视大学会计学（本科）专业《审计案例分析教学大纲》为依据拟订的，考试命题则以本考核说明为依据。

四、考试要求

“审计案例分析”是中央广播电视大学开放教育会计学专业（本科）选修课程，是在专科“企业财务管理”、“ 中级财务会计”、“管理会计”和“审计学原理”以及本科“高级财务会计”、“企业集团财务管理”等课程的基础上，为进一步提高学生审计理论层次和专业判断能力而设置的一门专业课。要求学生在学完本课程后，能够比较全面地了解、掌握审计学的基本理论、基本方法和基本技能，并使审计理论研究与专业判断能力提升到一个更高的层面。据此，本课程的考试重点包括基本知识和应用能力两个方面，主要考核学生对审计的基本理论、现行法规的理解和案例分析能力。在各章的考核要求中，有关基本理论及案例分析能力的内容按“重点掌握、一般掌握”两个层次要求。

重点掌握：要求学生能综合运用所学的基本方法和基本技能，根据所给的条件，综合处理解决本课程涉及的业务问题及案例分析。

一般掌握：要求学生对本课程的基本知识和相关知识以及现行审计制度与法规有所了解。

五、命题原则

1．以教学大纲为命题范围（应用能力的试题不属超纲）。

2．重点考核与一般考核相结合。命题注重对课程基础知识掌握程度的考核，在突出该课程重点内容的基础上，试题力求兼顾各个能力层次。在一份试卷中，各层次题目所占分数比例大致为：重点掌握占60%左右，一般掌握占40%左右。

3．试卷要合理安排题目的难易程度和难易结构。题目的难易程度分为：较易、较难、难三个等级。在一份试卷中，各个等级所占的分数比例大致为：较易30%，较难30%，难40%。试题的能力层次和难易程度是两个不同的概念。在各个能力层次中，都可以含有难易程度不同的题目。命题时要两者兼顾，在一份试卷中保持合理结构。

4．客观性试题附标准答案，主观性试题附解题要点。

六、试题类型及结构

试题类型大致分为客观性试题和主观性试题两大类。

1．判断并说明理由题：考核对审计专业知识的分析判断能力。判断题占全部试题的30％左右。

2．单项案例分析题：考核对基本概念、理论、方法的掌握及应用程度。单项案例分析题占全部试题的30％左右。

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3．综合案例分析题：主要考核对国家财经法规和审计专业知识的掌握程度及综合分析能力。综合案例分析题中涉及计算题要求写出计算公式及主要计算过程；需要进行理论分析的则要注明相应的国家财经法规。综合案例分析题占全部试题的40％左右。

七、考核形式

形成性考核形式为平时作业、参加学习小组活动和网上讨论等形式；期末考试形式为开卷笔试。

八、答题时限

期末考试的答题时限为90分钟。

九、其它说明

本课程期末考试可以携带计算器等计算工具。

第二部分课程考核内容和要求

本课程考试内容以《审计案例分析教学大纲》的要求为基础，以《审计案例分析》教材为依据，每一个案例内容包括本案例知识点和考核要求二个部分。

本案例知识点是指考生应掌握的知识范围，明确应掌握的最低限度的知识内容。

考核要求是指考生应掌握的知识深度和运用知识的能力。根据本考试说明中的规定，着重考察基本知识和应用能力两方面内容，各章分别按“重点掌握”和“一般掌握”两个层次作出规定。同学们应在全面复习的基础上，有所侧重地掌握所学的知识。

第一章审计业务承接和审计规划案例

案例一诚信会计师事务所业务承接前期调查审计案例

一、本案例知识点

对被审计单位进行前期调查的具体程序以及应注意的问题。

二、考核要求

（一）结合案例重点掌握

在前期调查中向前任会计师查阅审计工作底稿的内容和过程，以及确定是否接受审计委托所要综合考虑的问题。

（二）一般掌握

1．审计人；

2．被审计人；

3．《中国注册会计师审计准则第1211号－－了解被审计单位情况及其环境并评估重大错报风险》。

案例二晨风国有企业总体审计策略确定案例

一、本案例知识点

1．审阅会计报表，进行初步直观的总体分析；

2．根据所确定指标和要求，进行有关数据的计算；

3．根据审阅及计算结果进行分析判断，确定重要性账户，完成分析性测试备忘录；

4．考虑分析性结果对审计总体工作计划的影响，并在此基础上形成审计总体审计策略。

二、考核要求

（一）结合案例重点掌握

分析性程序在审计计划的编制中的运用过程。

（二）一般掌握

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1．审计人；

2．被审计人；

3．《中国注册会计师审计准则第1313号－分析程序》、《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》两个执业标准。

第二章销货与收款循环审计案例

案例一大为股份有限公司销售收入审计案例

一、本案例知识点

1．调查表法；

2．抽查凭证法；

3．实地考察法

4．销售与收款循环的内部控制及关键控制点。

二、考核要求

（一）重点掌握

收入确认和关联方交易的审查过程以及销售截止期的测试过程和方法。

（二）一般掌握

1．审计人；

2．被审计人

3．《中华人民共和国公司法》。

案例二 蓝格股份有限公司应收款项及坏账准备审计案例

一、本案例知识点

1．应收款项及坏账准备的内部控制的健全性与有效性的测试；

2．确定应收账款与坏账准备会计处理的合法性与公允性的测试

3．应收款项及坏账准备审计工作所形成的主要审计工作底稿等。

二、考核要求

（一）结合案例重点掌握

应收款项函证的过程和方法，以及坏账准备计提和转销的审核过程和内容。

（二）一般掌握

1．审计人；

2．被审计人

3．《中国注册会计师审计准则第1312号――函证》。

第三章 购货与付款循环审计案例

案例一永锋股份有限公司应付账款审计案例

一、本案例知识点

1．应付账款的内部控制的健全性与有效性测试程序；

2．应付款项核算中主要会计舞弊形式、审核方法及其审计调整；

3．应付账款审计工作所形成的主要审计工作底稿。

二、考核要求

（一）结合案例重点掌握

应付账款明细表的获取及复核与核对过程与内容，以及应付账款明细账的审阅方法等。

（二）一般掌握

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1．审计人；

2．被审计人；

3．应付账款明细账的函证方式。

案例二绿岛实业公司固定资产审计案例

一、本案例知识点

1．固定资产内部控制的健全性与有效性测试程序；

2．固定资产增减变动、折旧等方面会计处理的合法性与公允性。

二、考核要求

（一）结合案例重点掌握

固定资产所有权验证、固定资产减值准备、固定资产实地观察以及固定资产折旧审查的内容和过程。

（二）一般掌握

1．审计人；

2．被审计人；

3．国家关于固定资产核算的有关规定。

第四章生产与费用循环审计案例

案例一康泰股份有限公司存货审计案例

一、本案例知识点

1．通过了解、调查、描述、测试与评价对被审计单位进行了内部控制的健全性与有效性进行测试。

2．通过编制存货明细表并将其与明细账、总账、报表余额进行核对，监盘存货，验证存货所有权，检查存货品质状况,审查存货跌价准备、存货计价等，进行了会计处理的合法性与公允性的测试。

二、考核要求

（一）结合案例重点掌握

存货监盘的程序与方法、存货所有权的验证过程。

（二）一般掌握

1．审计人；

2．被审计人；

3．《中国注册会计师审计准则第1311号――存货监盘》

案例二永晟股份有限公司生产成本审计案例

一、本案例知识点

1．生产成本核算中，料、工、费的归集和分配过程；

2．生产成本核算的会计处理的合法性与公允性的测试。

二、考核要求

（一）结合案例重点掌握

生产成本的分析程序，生产成本在完工产品和在产品之间分配的审查过程、生产成本与销售成本倒轧表的填制。

（二）一般掌握

1．审计人；

2．被审计人；

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3．国家关于生产成本核算的有关规定。

第五章 筹资与投资循环审计案例

案例一华兴公司负债融资审计案例

一、本案例知识点

被审计单位在负债筹资中存在的会计错误与舞弊等主要问题。

二、考核要求

（一）结合案例重点掌握

1.负债融资环节的风险评估和控制测试； 2.对银行账户的函证； 3.借款合同

4.负债融资账务处理的合法性与公允性

（二）一般掌握

1．审计人；

2．被审计人；

3．企业会计准则和银行关于负债筹资的有关规定。

案例二东安公司权益融资审计案例

一、本案例知识点

权益融资中易发生的“未遵守资本”保全原则、无形资产投资超过企业注册资金规定的比例、多列或少列资本公积或盈余公积”等会计错弊形式。

二、考核要求

（一）结合案例重点掌握

对“未遵守资本保全原则”、多列或少列资本公积或盈余公积等会计错弊的审计。

（二）一般掌握

1．审计人；

2．被审计人；

3．企业会计准则关于权益融资的有关规定。

案例三 瑞丰公司投资审计案例

一、本案例知识点

反映投资的审计过程及相关问题。

二、考核要求

（一）结合案例重点掌握

投资成本核算合规性审计，以及权益法与成本法的区别，运用过程中的问题及其审查过程和方法。

（二）一般掌握

1．审计人；

2．被审计人；

3．投资收益核算中的成本法和权益法。

第六章货币资金审计案例

案例一金荔科技库存现金审计案例

一、本案例知识点

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库存现金的盘点、现金及其对应账户在会计处理过程中可能出现的问题及审计处理

二、考核要求

（一）结合案例重点掌握

1.库存现金盘点及相关审计工作底稿

2.现金及其对应账户会计处理合法性和公允性

（二）一般掌握

1．审计人；

2．被审计人；

3．国家关于货币资金管理和内部控制的有关规定。

案例二达美集团银行存款审计案例

一、本案例知识点

企业的会计报表审计中主要反映银行存款的审计及相关问题。

二、考核要求

（一）结合案例重点掌握

银行存款业务中内部控制的关键点及其测试过程，其审核程序与方法，以及审计调整的过程及结果。

（二）一般掌握

1．审计人；

2．被审计人；

3．国家关于货币资金管理和内部控制的有关规定。

第七章 损益形成与分配循环审计案例

案例一宏光有限责任公司损益形成审计案例

一、本案例知识点

1．损益形成环节的内部控制的健全性与有效性测试程序；

2．损益形成核算中主要会计舞弊形式、审核方法及其审计调整；

3．损益形成审计工作所形成的主要审计工作底稿等。

二、考核要求

（一）结合案例重点掌握

损益形成业务中内部控制的关键控制点及其测试过程；损益形成业务中审核程序与方法，以及审计调整的过程及结果。

（二）一般掌握

1．审计人；

2．被审计人；

3．国家损益形成的有关规定。

案例二申泽股份有限公司利润分配审计案例

一、本案例知识点

申泽股份有限公司进行利润表审计中主要反映利润分配环节的审计过程及相关问题。

二、考核要求

（一）结合案例重点掌握

1．利润分配业务中内部控制的健全性与有效性测试程序；

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2．利润分配业务中审核程序与方法，以及审计调整的过程及结果。

（二）一般掌握 1．审计人； 2．被审计人；

3．国家和企业关于利润分配的有关制度规定。

第八章 期初余额、期后事项与审计报告案例

案例一龙华股份有限公司期初余额审计

一、本案例知识点

1．期初余额审计的程序和方法；

2．期初余额审计所涉及的主要方面和重点关注的内容。

二、考核要求

（一）结合案例重点掌握

如何对期初余额进行审核，审核的核心，期初余额对审计意见类型的影响。

（二）一般掌握

1．审计人；

2．被审计人；

3．关于期初余额结转的有关准则规定。

4.《中国注册会计师审计准则第1331号――首次接受委托对期初余额的审计》

案例二华光公司期后事项审计案例

一、本案例知识点

1．期后事项审计中存在的主要问题；

2．对期后事项进行审核的程序与方法。

二、考核要求

（一）结合案例重点掌握

期后事项类型的确定，期后事项的审查方法，期后事项对审计报告的影响，以及期后事项对审计人员承担责任的影响。

(二)一般掌握

1．审计人；

2．被审计人；

3．《中国注册会计师审计准则第1332号――期后事项》。

案例三迅捷股份有限公司审计报告案例

一、本案例知识点

1．审计报告阶段的主要内容和审计程序；

2．编制审计差异调整表和试算平衡表的方法；

3．形成审计结论的过程及方法。

二、考核要求

（一、）结合案例重点掌握

报表审计中民间审计报告的编制方法。

（二）一般掌握

1．审计人；

2．被审计人；

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3．《中国注册会计师审计准则第1501号――审计报告》、《中国注册会计师审计准则第1502号――非标准审计报告》；证监会针对上市公司报表披露的格式和内容颁布的一系列规范文件。

第九章验资和经济责任审计案例

案例一京江有限责任公司验资案例

一、本案例知识点

1．验资业务中取证和审验的关键控制点及其验资过程；

2．验资业务存在的主要会计舞弊形式；

3．审验程序与方法以及调整的过程及结果。

二、考核要求

（一）结合案例重点掌握

验资业务的类型以及程序；审验方法及其验资调整；验资业务所形成的主要验资工作底稿等。

（二）一般掌握

1．审计人；

2．被审计人；

3．《中国注册会计师审计准则第1602号――验资》。

案例二黎夏股份有限公司总经理经济责任审计案例

一、本案例知识点

1．经济责任审计的程序和方法；

2．经济责任审计中的主要会计舞弊形式、审核方法及其审计调整；

3．经济责任审计中所形成的主要审计工作底稿等内容。

二、考核要求

（一）结合案例重点掌握

经济责任审计中内部控制的关键控制点及其测试过程；审核程序与方法以及审计调整的过程及结果。

（二）一般掌握

1．审计人；

2．被审计人；

3．中共中央办公厅、国务院办公厅下发的《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》、《县级以上党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》。

第十章审计法律责任与审计质量控制案例

案例一从毕马威会计师事务所审计诉讼案件看注册会计师审计法律责任

一、本案例知识点

注册会计师审计的法律责任，其产生的背景和主要特征以及应采取的规避和防范措施。

二、考核要求

（一）结合案例重点掌握

注册会计师审计的法律责任以及规避和防范措施。

（二）一般掌握

毕马威会计师事务所审计诉讼案件的起因、经过和结果。

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案例二北京哲平会计师事务所审计质量控制案例

一、本案例知识点

1．审计质量控制的重要性； 2．影响审计质量的主要因素；

3．审计质量控制体系应包括的主要控制政策和控制程序。

二、考核要求

（一）结合案例重点掌握

会计师事务所审计质量控制体系的设计与执行情况。

（二）一般掌握

《中国注册会计师质量控制准则》。

第三部分试题类型及规范解答举例

一、判断并说明理由题（每题分，共分）

1．如果注册会计师执行符合性测试，为了更好地实现审计目标，通常应对被审计单位所有的内部控制制度执行测试。

答案：

理由：

2．如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。

答案：

理由：

二、单项案例分析题（每题分，共分）

本教材第三章案例一表3―2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设审计人员刘华雨决定选择其中的两家公司（供货人）进行函证。请问他应该选择哪两家？假设表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨又应该选择哪两家客户进行函证？这两种选择在问题考虑上有什么不同吗？

三、综合案例分析题（每题分，共分）

（一）资料

审计人员对A企业的2001的财务状况进行审计。A企业尚未采用计算机记账。审计人员于2001年11月对A企业的内部控制制度进行了解和测试，并在相关的审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：

1．A企业产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三联交会计部会计人员甲登记产成品总账和明细账。

2．会计人员乙负责开具未连续编号的销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票上的数量。

3．A企业的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部门根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上--------------------------精品

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有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，及时交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。

4．会计部审核付款凭单后，按约定时间支付采购款项。支付货款时，由会计人员开出付款凭证，交出纳员办理付款手续；出纳员付款后，在进货发票上加盖“付讫”戳记，再转交会计人员记账。

5．A企业股东大会批准董事会的投资权限为1.5亿元以下，董事会的决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1.5亿元以下的股票买卖。A企业规定：企业划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部中开立的资金账户。经总经理批准，证券部从营业部资金账户支取款项，此过程有会计部的审核。且证券买卖、资金存取的会计记录都由会计部处理。

6．审计人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议已经过会计部门审核。根据总经理的批准，会计部已将1亿元汇入该户。证券部处理证券买卖会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。

7．计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单。生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。

8．A公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。每年对子公司和各营业部进行审计，并出具内部审计报告。审计人员获取了2001所有的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内部存在的缺陷和改进意见。

9．A公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行送取支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表；员工报销，需根据审批手续报批，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。

10．A公司的未描述的其他内部控制无论在设计还是在运行方面都不存在缺陷。

（二）要求：

1．根据上述摘录，请指出A公司内部控制的缺陷，并提出改进建议。

2．根据上述材料，审计人员应该如何评价A公司的控制风险，采用何种实质性测试程序（扩大的，还是缩小的），以及需要何种审计证据（多还是少）？

例题参考答案

一、判断并说明理由题（每题分，共分）

1．答案：╳

理由：通常只对那些有助于防止、发现和纠正会计报表认得产生重大错、漏报的控制制度执行测试。

2．答案：╳

理由：对同一张购货发票两次付款，并不影响企业现金日记账与银行对账单的一致性，因此，无法通过审查银行存款余额调节表发现。

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二、单项案例分析题（每题分，共分）

答：审计人员应选择本案例图表3―2中明扬公司和中太机电两家供货单位进行应付账款的函证，如果表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨则应该选择硕英物资和中太机电两家客户进行函证。这两种选择在问题考虑上是有所不同的。函证应付账款，应选择那些内有大量交易金额的账户，而不是在结账日具有较大余额的账户，因为此时函证的目的不是验证具有较大比重的账户余额的真实性，而是寻找未入账的负债。与此相反，函证应收账款的目的是验证年末账户余额的真实性，防止资产的高估，所以，函证时要选择年末具有较大余额的账户，以取得是否高估资产的最有力的证据。

三、综合案例分析题（每题分，共分）

1．根据上述摘录，请指出A公司内部控制的缺陷，并提出改进建议。

答：①会计人员甲同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分离。应建议A公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。

②销售发票未连续编号，不能保证所有销售业务都已记录或未被重复记录。应建议A公司对销售发票进行连续编号。

③付款凭单只附验收单，而未附订购单及供应商的发票等其他单据，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时在金额或数量上就可能会出现差错。应建议A公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。

④证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录的不相容职务未分离，并且未得到适当的授权与批准。月末会计部汇总登记证券投资记录，未及时按每一种证券分别设立明细账，进行详细核算。应建议A公司由会计部对投资进行核算，及时分品种设立明细账详细核算。

⑤银行出纳员编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制。应建议A公司银行存款余额调节表由出纳员以外的其他会计人员编制。

2．根据上述材料，审计人员应该如何评价A公司的控制风险，采用何种实质性测试程序（扩大的，还是缩小的），以及需要何种审计证据（多还是少）？

答：涉及内控缺陷的几个方面的控制风险应该评价为高，在对这些方面应实行扩大的实质性测试程序，收集较多的审计证据；而在其他方面由于内控的设计及执行状况较好，控制风险可评价为中或低，故在实质性测试时可以执行较少的实质性程序，收集的审计证据也可相对少一些。

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