利润和所得税费用试题

第一篇：利润和所得税费用试题

利润和所得税费用试题

1.某施工企业2010年营业利润为400万元，营业外收入为50万元，投资收益150万元，捐赠支出为10万元，所得税率25%，则该年度企业的净利润为（）万元。

正确答案：B ×

A、280 B、330 C、442.5 D、590 解析：该题投资收益150万为干扰项，而捐赠支出是营业外支出，故： 净利润＝利润总额－所得税费用＝利润总额×(1－所得税率)＝(营业利润＋营业外收入－营业外支出)×(1－所得税率)＝(400＋50－10)×(1－25%)＝330。

2.某施工企业预计应支付给工人工资共计350万元，年末应付工资账面价值为290万元，则产生的（），按所得税率25%计算，产生的（）。

正确答案：A A、应纳税暂时性差异60万元，递延所得税负债15万元 B、可抵扣暂时性差异60万元，递延所得税负债15万元 C、负债的计税基础350万元，递延所得税资产15万元

D、资产的计税基础350万元，递延所得税资产15万元 解析：年末应付工资账面价值为290万元＜预计应支付给工人工资350万元，即负债的账面价值小于其计税基础，故将产生应纳税暂时性差异＝350－290＝60万，产生相关的递延所得税负债＝60×25%＝15万。

3.利润表一般分为三个计算口径，包括营业利润、利润总额和（）。

正确答案：C A、其他业务利润 B、投资收益（或损失）C、净利润 D、补贴收入

解析：根据《企业会计准则》，可以将利润分为以下三个层次的指标：①营业利润；②利润总额；③净利润。

4.下列关于施工企业利润总额的公式中，正确的是（）。

正确答案：A A、利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

B、利润总额＝营业利润＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出

C、利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出－管理费用－财务费用

D、利润总额＝营业利润＋投资净收益－管理费用－财务费用＋营业外收入－营业外支出 解析：利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出。

5.税后利润可用于：①弥补以前年度亏损；②提取任意公积；③向投资者分配利润；④提取法定公积；⑤未分配利润；按照《公司法》，以下分配顺序正确的是（）。

正确答案：C A、①－②－③－④－⑤ B、①－③－②－④－⑤ C、①－④－②－③－⑤

D、①－④－③－②－⑤ 解析：按照《公司法》，公司税后利润的分配顺序为：①弥补公司以前年度亏损；②提取法定公积金；③经股东会或者股东大会决议提取任意公积金；④向投资者分配的利润或股利；⑤未分配利润。

6.下列属于营业外收入的是（）。

正确答案：A A、固定资产盘盈 B、营业利润 C、劳务作业收入 D、技术转让利润

解析：营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。

7.公司税后利润的分配主要有：①弥补公司以前年度亏损；②提取法定公积金；③提取任意公积金；④向投资者分配利润或股利；下列排序正确的是（）。正确答案：A A、①－②－③－④ B、①－②－④－③ C、②－①－③－④

D、①－④－②－③ 解析：按照《公司法》，公司税后利润的分配顺序为：①弥补公司以前年度亏损；②提取法定公积金；③经股东会或者股东大会决议提取任意公积金；④向投资者分配的利润或股利；⑤未分配利润。

8.营业利润的计算中不包括()。

正确答案：D A、营业收入 B、公允价值变动收益 C、投资收益 D、营业外收入

解析：营业利润＝营业收入－营业成本(或营业费用)－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益；营业外收入是计算利润总额的项目。

9.按照《公司法》的规定，法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的()。

正确答案：C A、10% B、20% C、25% D、30% 解析：法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五。

10.下列不属于法定公积金的专门用途的是()。

正确答案：D A、弥补亏损 B、扩大公司生产经营 C、增加公司注册资本 D、分配股利

解析：法定公积金的用途包括：①弥补亏损；②扩大公司生产经营；③增加公司注册资本。

11.某企业的当期营业利润为4000万元，营业收入1000万元，营业外收入80万元，营业外支出9万元，财务费用3万元，管理费用20万元，所得税按30%，则净利润为()万元。正确答案：C A、3549.7 B、3565.8 C、2849.7 D、2133.6 解析：该题营业收入、财务费用、管理费用为干扰项，分2步计算： ①先求出利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出＝4000＋80－9＝4071；②求净利润＝利润总额－所得税费用＝4071×(1－30%)＝2849.7。

1.下列属于企业营业外收入的是（）。正确答案：ABE A、固定资产盘盈 B、处置无形资产净收益 C、销售商品收入 D、让渡资产使用权收入 E、罚款净收入

解析：营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。

第二篇：会计利润与所得税费用调整过程的填表说明

会计利润与所得税费用调整过程的填表说明

该表的基本原理是以会计上的利润总额为起点，先乘以母公司的适用税率得到“按法定/适用税率计算的所得税费用”，再在此基础上通过一定的项目调整最终得到会计上的所得税费用总额，其中最后一行的“所得税费用”应等于利润表上的所得税费用，即当期所得税费用和递延所得税费用之和。

该表中的各项调节项目均不含已确认递延所得税的暂时性差异事项，如资产减值准备的纳税调整影响、内部交易未实现损益的抵销影响等。

各项目的填列方法简要说明如下：

（1）利润总额：利润表上显示的利润总额。

（2）按法定/适用税率计算的所得税费用：利润总额乘以母公司的适用税率（如25％）。（3）子公司适用不同税率的影响：反映部分子公司的适用税率不同于母公司（如子公司为高新技术企业或适用西部大开发优惠等）的影响，等于适用税率不同的子公司的利润总额乘以母子公司适用税率之差。如某个子公司适用15％税率，当期该子公司利润总额为100万元，而母公司适用25％税率，则该项目填写“-10万元”。

（4）调整以前期间所得税的影响：反映本对上所得税进行汇算清缴时，最终汇算清缴结果与上年末计算的应交所得税存在差异而发生的补（退）税额，且不属于前期会计差错的部分。该项目的金额在账务处理上应当是作为对本的“所得税费用——当期所得税费用”的调整。

（5）非应税收入的影响：反映本会计上计入当期损益但税法规定为免税收入或不征税收入项目（如国债利息收入、某些符合条件的财政资金等）的影响，等于此类收入的金额乘以其所在纳税主体的适用税率。本项目以“-”号填列。

（6）不可抵扣的成本、费用和损失的影响：反映本发生的属于永久性差异性质的不可扣除成本、费用和损失的影响，如超标准业务招待费、使用不征税收入形成的支出等。本项目金额等于此类成本、费用或损失的金额乘以其所在纳税主体的适用税率。（7）使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣亏损的影响：指以前存在的某项可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损，以前因为无法合理确定其转回期间可产生足够多的应纳税所得额而未对其确认递延所得税资产，本期末管理层认为满足递延所得税资产确认条件，故在本期确认递延所得税资产并贷记本期“所得税费用——递延所得税费用”。本项目以“-”号填列。

（8）本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响：指本期发生的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损，因为无法合理确定其转回期间可产生足够多的应纳税所得额而未对其确认递延所得税资产的影响，等于该类项目对本期利润总额的影响金额乘以其所在纳税主体的适用税率。

（9）税率调整导致期初递延所得税资产/负债余额的变化：因预计暂时性差异转回期间的适用税率将发生改变（如因为颁布实施新税法、纳税主体本身是否适用某项税收优惠的条件发生变化等）对该纳税主体期初的递延所得税资产、负债余额按期末预计的转回时适用税率进行调整对所得税费用的影响，其金额等于：期初已确认递延所得税资产或负债的暂时性差异项目金额（注：不包括转回时直接计入其他综合收益或权益项目的暂时性差异）×（期末预计的转回时适用税率－年初预计的转回时适用税率）。导致递延所得税资产增加或递延所得税负债减少的，按“-”号填列；导致递延所得税资产减少或递延所得税负债增加的，按“+”号填列。

（10）所得税费用：等于利润表所显示的“所得税费用”，即“当期所得税费用”和“递延所得税费用”之和。

问：

1、其他如“研发支出加计扣除”“本期收到的与资产相关的政府补助”等纳税调整事项在哪项里面填列？

2、因可抵扣暂时性差异的增减变动导致的确认的递延所得税费用的增减变动应列报为哪一项？

3、如果特殊的纳税调整事项均不在以上内容中，是否可以根据具体情况增减项目？

4、非同一控制下企业合并对公允价值调整引起的利润总额的变动，这个应该填列在哪个项目下？

5、如果本期收到的与资产相关的政府补助，计入递延收益，但属于征税收入，应该列入哪个项目？纳税调减事项应该列入哪个项目？

6、如果当期坏账核销，做的纳税调减，又该如何反映呢？

7、应纳税所得额是负数，账面未计提当期所得税费用，如何勾稽所得税费用？

8、可抵扣亏损确认了递延所得税资产的，则产生贷方所得税费用--递延所得税费用。但是因为应纳税所得额是负数，因此借方不需要计提所得税费用--当期所得税费用，我理解需要调整啊？反之未确认递延所得税资产，则借方当期无需纳税，因此不需要调整。我的结论正好相反，错误在哪里？还有递延所得税负债的影响为什么表格里没有调整？

9、利润总额是合并报表的利润总额数字，那合并抵消影响利润的数字放在哪里？

10、企业前几年严重亏损，本年盈利，但仅仅是微盈，因此本年仍然无法合理确定其可产生足够多的应纳税所得额而未对其确认递延所得税资产，本年盈利弥补以前的亏损，这部分可以填列在“使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣亏损的影响” 还是要单独列？

11、环保设备抵免所得税额是否需要单列？前期确认递延所得税资产，本期不再确认将前期确认的转回是否列示在“本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响”？

12、权益法单位核算的投资收益放在“不可抵扣的成本、费用和损失的影响”可以吗，货币基金的收益是免税的，那么持有货币基金的公允价值变动损益可以放在“非应税收入的影响”这里吗？货币基金是红利转持有份额是否可以理解为这部分收益已经实现。

13、原未计提递延，本期股份支付行权，企业按行权日公允价值与行权价之差税前抵扣了，在这个表中体现在哪里呢？

14、税法上视同销售收入（会计上不确认收入，只是确认销项税）在会计利润和所得税费用调节过程里放哪一项合适。

15、税法视同销售收入即使确认递延所得税，当期也得转回，最后所得税费用-递延所得税费用这块其实当期的发生额是0。但是利润表里面收入是不含这块视同销售收入，那么利润总额乘以25%算出来的所得税费用肯定和当期所得税费用对不上，这块就必须得调节吧，应该放哪项？

16、对于不可抵扣的成本、费用和损失的影响，我想请教您。若公司处于亏损状态，除了因为资产减值确认的递延所得税费用外，没有计提其他所得税，那不可抵扣的成本、费用和损失（业务招待费超标等）是否仍需要在此列示？

答：

1、研发支出加计扣除：可增加“税法规定的额外可扣除费用”项目；本期收到的与资产相关的政府补助：如果属于不征税收入的，应填列在“非应税收入的影响”项目内。

2、因可抵扣暂时性差异的增减变动导致的确认的递延所得税费用的增减变动，如果因前期未确认递延所得税资产本期确认的，填列在“使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣亏损的影响”项目内；因预计转回时的适用税率变动而调整递延所得税资产／负债的计量金额的，填列在“税率调整导致期初递延所得税资产/负债余额的变化”项目内。

3、也可增加，但预计增加项目的情况应比较少见，因为上面这些项目已经概括了绝大部分情况。

4、不需要在该表中专门调整。该事项对会计利润和所得税费用影响的方向相同、金额成比例。

5、该表中的各项调节项目均不含已确认递延所得税的暂时性差异事项，如资产减值准备的纳税调整影响、内部交易未实现损益的抵销影响等。递延收益如果在已确认递延所得税资产的情况下，该事项对当期所得税费用和递延所得税费用影响的方向相反、金额成比例，不需要在该表中专门调整。

6、如果当初坏帐准备确认过递延所得税资产，则在该表中也不需要特别考虑。如果原先没有确认过递延所得税资产，则列入“使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣亏损的影响”。

7、如就可抵扣亏损确认了递延所得税资产的，则无需作为特别调节项目反映；如未确认递延所得税资产，则填列在“本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响”一行内。

8、当期所得税是根据税法规定的本期纳税义务来计量的，此时只有递延所得税而无当期所得税。

9、如果合并抵销未实现损益确认了递延所得税，则无需在该表中作为调节项目；如果没有确认递延所得税，应作为本期发生的未确认递延所得税的暂时性差异事项列入该表。

10、可以列入“使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣亏损的影响”，无需增列新的调节项目。

11、对于研发支出加计扣除、环保设备投资抵免等对所得税费用影响，可在该调节表中增设“额外可扣除费用的影响”项目予以反映。以前获得的税款抵减（如购置和使用节能节水、环境保护设备，依据《企业所得税法实施条例》第一百条的规定享受的税款抵免）延续到本，但以前未确认递延所得税资产，本末符合确认递延所得税资产条件，或本实际享受了相应的税款抵免的，其对本所得税费用的影响也在“使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣亏损的影响”项目中反映。前期确认递延所得税资产，本期不再确认将前期确认的转回，应反映在“调整以前期间所得税的影响”项目内。或者列在“本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响”。

12、权益法投资收益为“不征税收入的影响”；货币基金的公允价值变动如果已确认了对应的递延所得税，则不作为该表中的调节项目。

13、如果确定前期未计提递延所得税资产不构成前期差错的，则在本期的会计利润与所得税费用调节表中，建议增加一项“额外可扣除的费用”来反映该项影响。同时，如果截至期末股份支付计划尚未结束，还应根据最新的发展变化考虑是否需对尚未行权部分补确认递延所得税资产，如果补确认的，则其影响反映在“使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣亏损的影响”项目内。

14、这些项目通常应确认递延所得税资产的，因此一般不纳入该表中调节项目的范围。

15、如果视同销售收入造成当期会计利润大于应纳税所得额，但不符合确认递延所得税的条件的（即永久性差异），则需要新增调节项目。但我理解视同销售形成永久性差异应是比较少见的情形。

16、也需要，不能因为亏损企业本身无需纳税就不在调节表中反映这些项目的影响。

第三篇：航空公司的费用及利润问题

一：题目：航空公司的费用及利润问题的模型

二：问题描述和分析：一架客机飞行一次的总费用主要为燃料费，飞行员、机上工作人员、地勤人员等的工资，收入就来自乘客所付的机票。航空公司当然希望飞机能够满座。那么订票策略至关重要。由于不同的订票策略会对航空公司最终的利润有较大影响，所以根据题目所给的背景分析，我们首先建立了模型假设，而后根据不同的问题分别确立模型的数学的函数表达式及其计算过程，并对模型的数学的函数表达式的可行性进行了检验，确认其具备计算的可能，最后给出数学的函数表达式及其计算结果的分析与建议。当然由于我们小组对航空公司的其他服务项目的收费不清楚且无法得知航空公司运行的相关数据，所以无法做出绝对的定量结论，以下论述为符合一般情况下的结论。在函数表达式的计算过程中，我们调用了matlab函数库中的binopdf函数对问题进行计算求解，得到了比较理想的结果。

当前金融危机冲击了航空公司，乘客数在减少。但航空公司为了保住赢利，决定扩大业务员队伍，这些业务员专跑各类企业、各种事业单位去预订飞机票，拉人坐飞机。一架客机飞行一次的总费用主要为燃料费，飞行员、机上工作人员、地勤人员等的工资，收入就来自乘客所付的机票。航空公司当然希望飞机能够满座。那么订票策略至关重要。试就下列三个问题建立数学模型：问题1：在乘客非满座的情况下，建立航空公司的利润模型，并回答什么时候将赔钱。问题2：在预订的飞机票数刚好等于座位数时就停止订票，假定持全价机票的旅客允许迟到，可以改签机票坐下一趟航班，而持打折机票的旅客不能改签，只能作废。建立航空公司的利润模型。问题3：在预订的飞机票数超过座位数时继续订票，简称超订，可能有一部分旅客由于满员而不能乘坐飞机，这时航空公司就要付出一定的赔偿费。建立航空公司的利润模型。试就飞机容量为200座，旅客未到的可能性为0.05，有百分之六十的乘客率航空公司就不赔钱，且超订的赔偿费是票价的20%时，计算什么时候航空公司期望利润最大？ 三：建立数学模型

（1）航班的飞行成本n与乘客数无关，某航空公司的利润Q只与成本及收入相关，与其他因素无关，飞机的最大容量为N.(2)在某一次飞行中，记t取消登机的人数，该事件发生的概率为Pt.(3)此问题中不考虑因机舱的分类不同而导致的票价不同的现象，票价规定为平均值s，预定乘客登机概率为p.(4)某一次航班的订票总张数为x,由于航班超定被拒绝登机的乘客的补偿费为每人d元.(5)Ns=n,其中为登机率。

3.1在乘客非满座的情况下，建立航空公司的利润模型，并回答什么时候将

赔钱。

(1)Pt=C(1p)ptxtxt

P=1 tP=x（1-p）

ttxxt0t0 Q=txN1[(xt)sn]P tx

=xs P-xsP+stP-stP+nP-nP ttxxNt0xNt0xxNt0xttttt0t0t0xN

=xs+(st+n-xs)P-sx(1-p)-n

tt0xN

= xs+(st+n-xs)P-xs+pxs-n

tt0xN

=pxs+(st+n-xs)P-n

tt0Q1=[px+(t+N-x)nNxNpxtx]-1=+(+1)PtNNt0xNxNt0P-1

txNt013.1.1计算模型：=[px+(t+N-x)NnQpxtx]-1=+(+1)PtNNt0P-1

t四：程序编写：

在此基础上采用matlab工具箱中的函数，在最后对求解结果进行分析验证

（a）计算过程：（注释：=0.6;N=200;P=0.95）（b）

>>b=0;

>>for t=0:x-200

E=binopdf(t,x,0.05);

F=(t-x)/120+1；

G=E*F;

b=b+G;

end

>>Q=0.95*x/120+b-1 n五：程序调试：

Q计算结果： x-115: n:

0

-0.0896

-0.0817

-0.0738

-0.0658

-0.0579

-0.0500

-0.0421

-0.0342

-0.0262

-0.0183

-0.0104

-0.0025

0.0054

0.0133

0.0212 16 17 18

0.0292 0.0371 0.0450 0.0529 0.0608 作图的坐标表示：

>> x=[115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135];>>y=[-0.0896-0.0817-0.0738-0.0658-0.0579-0.0500-0.0421-0.0342-0.0262-0.0183-0.0104-0.0025 0.0054 0.0133 0.0212 0.0292 0.0371 0.0450 0.0529 0.0608 0.0688];plot(x-115,y),xlabel('x-115'),ylabel('得到图像：

QQ'),grid on,title('售票数x与的关系图像1')nn

图（1-1）

3.2在预订的飞机票数刚好等于座位数时就停止订票，假定持全价机票的旅客允许迟到，可以改签机票坐下一趟航班，而持打折机票的旅客不能改签，只能作废。建立航空公司的利润模型。

(2)持全票c人，未登机为 g人；持打折票 [折率k(0

Q=(cg)sPd0c(g)+

(xc)ksPe0xc(e)

=cs-sc(1-p)+(x-c)ks

=csp+(x-c)ks Qs=[cp+(x-c)k] nn1[pc+(x-c)k] N

=3.2.1计算模型：Qs=[cp+(x-c)k] nn

=1[pc+(x-c)k] N四：编写程序：在此基础上采用matlab工具箱中的函数，在最后对求解结果进行分析验证

（a）计算过程：(注释：C1与C2为持全票人数的范围，通过不同的范围取值来模拟变化情况；令k1=(x-c)/c, 通过k1不同的范围取值来模拟变化情况;k为打折率，暂定为0.85)

>>for c=C1:C2

A=0.95*c+k1*c*k

end 五：程序调试：

0.0688问题二的计算过程：>> for c=50:100 A=0.95*c+1*c*0.85 end A = 90 A = 91.8000 A = 93.6000 A = 95.4000 A = 97.2000 A = 99.0000 A = 100.8000 A = 102.6000 A = 104.4000 A = 106.2000

A = 108.0000 A = 109.8000 A = 111.6000 A = 113.4000 A = 115.2000 A = 117.0000 A = 118.8000 A = 120.6000 A = 122.4000 A = 124.2000

A = 126.0000 A = 127.8000 A = 129.6000 A = 131.4000 A = 133.2000 A = 135.0000 A = 136.8000 A = 138.6000 A = 140.4000 A = 142.2000 A = 1440.0000 A = 145.8000 A = 147.6000 A = 149.4000 A = 151.2000 A = 153.0000 A = 154.8000 >> for c=50:100 A=0.95*c+0.8*c*0.85 end A = 81.5000 A = 83.1300 A = 84.7600 A = 86.3900 A = 88.0200 A = 89.6500 A = 91.2800 A = 92.9100 A = 94.5400 A = 96.1700 A = 97.8000 A = 99.4300 A = 101.0600 A = 102.6900 A = 104.3200 A = 105.9500 A = 107.5800 >> for c=50:100 A=0.95*c+0.6*c*0.85 end A = 73.0000 A = 74.4600 A = 75.9200 A = 77.3800 A = 78.8400 A = 80.3000 A = 81.7600 A = 83.2200 A = 84.6800 A = 86.1400 A = 87.6000 A = 89.0600 A = 90.5200 A = 91.9800 A = 93.4400 A = 94.9000 A = 96.3600 >> for c=50:100 A=0.95*c+0.4*c*0.85 End

A = 156.6000 A = 158.4000 A = 160.2000 A = 162.0000 A = 163.8000 A = 165.6000 A = 167.4000

A = 109.2100 A = 110.8400 A = 112.4700 A = 114.1000 A = 115.7300 A = 117.3600 A = 118.9900 A = 120.6200 A = 122.2500 A = 123.8800 A = 125.5100 A = 127.1400 A = 128.7700 A = 130.4000 A = 132.0300 A = 133.6600 A = 135.2900 A = 97.8200 A = 99.2800 A = 100.7400 A = 102.2000 A = 103.6600 A = 105.1200 A 106.5800 A = 108.0400 A = 109.5000 A = 110.9600 A = 112.4200 A = 113.8800 A = 115.3400 A = 116.8000 A = 118.2600 A = 119.7200 A = 121.1800 A = 169.2000 A = 171.0000 A = 172.8000 A = 174.6000 A = 176.4000

A = 178.2000 A = 180.0000

A = 136.9200 A = 138.5500 A = 140.1800 A = 141.8100 A = 143.4400 A = 145.0700 A = 146.7000 A = 148.3300 A = 149.9600 A = 151.5900 A = 153.2200 A = 154.8500 A = 156.4800 A = 158.1100 A = 159.7400 A = 161.3700 A = 163

A = 122.6400 A = 124.1000 A = 125.5600 A = 127.0200 A = 128.4800 A = 129.9400 A = 131.4000 A = 132.8600 A = 134.3200 A = 135.7800 A = 137.2400 A = 138.7000 A = 140.1600 A = 141.6200 A = 143.0800 A = 144.5400 A = 146.0000 A = 64.5000 A = 65.7900 A = 67.0800 A = 68.3700 A = 69.6600 A = 70.9500 A = 72.2400 A = 73.5300 A = 74.8200 A = 76.1100 A = 77.4000 A = 78.6900 A = 79.9800 A = 81.2700 A = 82.5600 A = 83.8500 A = 85.1400 >> for c=101:150 A=0.95*c+1/3*c*0.85 end A = 124.5667 A = 125.8000 A = 127.0333 A = 128.2667 A = 129.5000 A = 130.7333 A = 131.9667 A = 133.2000 A = 134.4333 A = 135.6667 A = 136.9000 A = 138.1333 A = 139.3667 A = 140.6000 A = 141.8333 A = 143.0667 A = 144.3000 >> for c=50:100 A=0.95*c+1/4*c*0.85 end A = 58.1250 A = 59.2875 A = 60.4500 A = 61.6125 A = 62.7750 A = 63.9375 A = 65.1000 A = 66.2625 A = 67.4250 A = 68.5875

A = 86.4300 A = 87.7200 A = 89.0100 A = 90.3000 A = 91.5900 A = 92.8800 A = 94.1700 A = 95.4600 A = 96.7500 A = 98.0400 A = 99.3300 A = 100.6200 A = 101.9100 A = 103.2000 A = 104.4900 A = 105.7800 A = 107.0700

A = 145.5333 A = 146.7667 A = 148.0000 A = 149.2333 A = 150.4667 A = 151.7000 A = 152.9333 A = 154.1667 A = 155.4000 A = 156.6333 A = 157.8667 A = 159.1000 A = 160.3333 A = 161.5667 A = 162.8000 A = 164.0333 A = 165.2667

A = 69.7500 A = 70.9125 A = 72.0750 A = 73.2375 A = 74.4000 A = 75.5625 A = 76.7250 A = 77.8875 A = 79.0500 A = 80.2125 A = 108.3600 A = 109.6500 A = 110.9400 A = 112.2300 A = 113.5200 A = 114.8100 A = 116.1000 A = 117.3900 A = 118.6800 A = 119.9700 A = 121.2600 A = 122.5500 A = 123.8400 A = 125.1300 A 126.4200 A = 127.7100 A = 129.0000

A = 166.5000 A = 167.7333 A = 168.9667 A = 170.2000 A = 171.4333 A = 172.6667 A = 173.9000 A = 175.1333 A = 176.3667 A = 177.6000 A = 178.8333 A = 180.0667 A = 181.3000 A = 182.5333 A = 183.7667 A = 185.0000

A = 81.3750 A = 82.5375 A = 83.7000 A = 84.8625 A = 86.0250 A = 87.1875 A = 88.3500 A = 89.5125 A = 90.6750 A = 91.8375 A = 93.0000 A = 101.1375 A = 109.2750 A = 94.1625 A = 102.3000 A = 110.4375 A = 95.3250 A = 103.4625 A = 111.6000 A = 96.4875 A = 104.6250 A = 112.7625 A = 97.6500 A = 105.7875 A = 113.9250 A = 98.8125 A = 106.9500 A = 115.0875 A = 99.9750 A = 108.1125 A = 116.2500 >> for c=50:100 A=0.95*c+1/5*c*0.85 end A = 56.0000 A = 75.0400 A = 94.0800 A = 57.1200 A = 76.1600 A = 95.2000 A = 58.2400 A = 77.2800 A = 96.3200 A = 59.3600 A = 78.4000 A = 97.4400 A = 60.4800 A = 79.5200 A = 98.5600 A = 61.6000 A = 80.6400 A = 99.6800 A = 62.7200 A = 81.7600 A = 100.8000 A = 63.8400 A = 82.8800 A = 101.9200 A = 64.9600 A = 84.0000 A = 103.0400 A = 66.0800 A = 85.1200 A = 104.1600 A = 67.2000 A = 86.2400 A = 105.2800 A = 68.3200 A = 87.3600 A = 106.4000 A = 69.4400 A = 88.4800 A = 107.5200 A = 70.5600 A = 89.6000 A = 108.6400 A = 71.6800 A = 90.7200 A = 109.7600 A = 72.8000 A = 91.8400 A =110.8800 A = 73.9200 A = 92.9600 A =112.0000 3.3在预订的飞机票数超过座位数时继续订票，简称超订，可能有一部分旅客由于满员而不能乘坐飞机，这时航空公司就要付出一定的赔偿费。建立航空公司的利润模型。

(x-t)s-n

x-tN QtNs-n-(x-t-N)d

x-t>N

某次飞行的实际平均利润 {P=1 tP=x（1-p）ttxxt0t0Q=PQ ttt0bxN

1=PtQtt0txNPtQt

P[(xt)sn]

txxxN1

=Pt[Nsn(xtN)d]t0txNxN1

=P[NsnxdtdNd]P[xstsn] ttt0txNx

=(xs-n)Pt-stPt+P[(Nxt)s(xtN)d]

tt0xxxN1t0t0记tPt=t，表示未登机人数的期望值，t0xxN1t0

Q=xs-n-st-(s+d)(xtn)P

txN1t0=(x-t)s-n-(s+d)(xtN)P

t

一、我们可以通过代入特殊值来验证此模型的合理性：

Pt=0，P0=1，t1 显然，此时的t=0，则Q=Ns-n

(1)由前利润模型得 Q=Ns-n-(x-t-n)d

=Ns-n-(x-N)d

x仅当x=N时，利润最大化

Qma=Ns-n

这与（1）式所得结果相同 

二、订票者实际登机的人数服从二项分布，因此x个订票者中有a个登机的概率为

t

Pt=CxPxt(1p)t

xN1t0

t=x(1-p), Q=xsp-n-(s+d)

设=n(xNt)P

tNs , =ds,记

QxN11

n =[px(1)Pt(xNt)]-1

(2)Nt0

而此时，式中N=200 ,P=1-0.05=0.95 ,d=2000s 四：编写程序：

在此基础上采用matlab工具箱中的函数，在最后对求解结果进行分析验证

（a）计算过程：>>a=0;

>>for t=0:x-201

A=binopdf(t,x,0.05);

B=x-t-200;

z=A*B;

a=a+z;

end

>>五：程序调试： Q=(0.95*x-1.2*a)/120-1 nQx-200: n: 0

0.5833 1

0.5912 2

0.59923

0.6149 5

0.6226 6

0.6300 7

0.6369 8

0.6431 9

0.6483 10

0.6524 11

0.6554 12

0.6573 13

0.6582 14

0.6584 15

0.6579 16

0.6571 17

0.6559 18

0.6546 19

0.6531 20

0.6562 21

0.6501 22

0.6485 23

0.6469 24

0.6453 25

0.6437 27

0.6406 28

0.6390 29

0.6374 30 0.6358

作图的坐标表示：

>> x=[200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230];>>y=[0.5833 0.5912 0.5992 0.6071 0.6149 0.6226 0.6300 0.6369 0.6431 0.6483 0.6524 0.6554 0.6573 0.6582 0.6584 0.6579 0.6571 0.6559 0.6546 0.6531 0.6516 0.6501 0.6485 0.6469 0.6453 0.6437 0.6422 0.6406 0.6390 0.6374 0.6358];plot(x-200,y),xlabel('x-200'),ylabel('Q/n'),grid on,title('售票数x-200与Q/n的关系图像3')得到图像：

（图1-3）

六：关于航空公司的费用及利润问题模型的总结

1.函数的设计根据“利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出“的原则提出，但在计算过程中忽略了部分对结果影响较小的因素，即简化了运算过程的复杂性，但由于缺乏具体的相关数据，如飞行员与乘务员的工资制定标准与乘客数的关系，油价的变化与时间的关系，航空公司是否参与其他的金融投资等等因素，最终运算的结果可以作为一种参考

2.利用matlab工具箱对模型进一步求解，得到了比较理想的结果。Matlab提供了丰富的函数库，可以为我们提供很多的方便，同时精确度高，可以借鉴。通过matlab提供的函数进行求解，并对结果进行评价，是一种很好的建模方法。

3.在建模活动中，可以通过很多方法相结合的方式对对象进行建模，但由于现在的能力有限并未学得其他的方法，总体说来，最好是可以通过不同模型的结果比对，这样更为科学，可以得出更为理想的结果。七：参考文献：

[1] 谢云荪, 张志让等.数学实验.科学出版社,1998.[2] 陈恩水,王峰.数学建模与实验.北京: 科学出版社,2007.

第四篇：第十一章 收入、费用和利润练习题

第十一章 收入、费用和利润

一、判断题

1.企业在采用支付手续费委托代销方式销售商品的情况下，应在发出代销商品时确认收入。（）

2.收入能够导致企业所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定都是收入。（）

3.营业税金及附加是指商品产品在销售环节应缴纳的税金及附加。其中包括销售产品、提供

劳务等业务发生的消费税、营业税、增值税和教育费附加等。﹙﹚

4.在交款提货的销售方式下，若货款已收，发票账单和提货单已交买方，但是商品未发出，此时营业收入不能确认。（）

5.企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计

能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同的金额结转成本。﹙﹚

6.购货企业应将购货时获得的现金折扣，冲减财务费用。（）

7.企业发生的技术转让费、业务招待费、无形资产摊销等，无论发生在哪个部门，一律都应

计入“管理费用”。（）

8.存货、固定资产发生的盘盈收益，应作为管理费用处理。（）

9．企业的利润就构成来看，既有通过生产经营活动而获得的，也有通过投资活动而获得的，还包括那些与生产经营活动无直接关系的事项所引起的盈亏。﹙﹚

10．终了，企业应将“本年利润”账户的贷方余额（或借方余额）从借方（或贷方）转

入“应付利润” 账户的借方（或贷方）。（）

11．在负债金额既定的情况下，企业本期净资产的增加额就是企业当期实现的利润总额，净

减少额则是企业本期亏损额。（）

二、单项选择题

1．收入是指与所有者投入资本无关、会导致所有者权益增加的，在（）。

A．主要经营活动形成的经济利益的净流入

B．主要经营活动形成的经济利益的总流入

C．日常活动形成的经济利益的总流入

D．日常活动形成的经济利益的净流入

2.按企业会计准则规定，企业发生销售折让的会计处理为（）。

A应确认折让商品的售出的时间，冲减各售出时期的销售收入

B属于以前销售的，计入“以前损益调整”账户；属于本销售的，冲减

本年的销售收入

C不论属于本还是以前销售的，均冲减本年的销售收入

D应作为本期销售费用

3.委托代销商品采用由委托方向受托方支付手续费方式的，则委托方应在收到代销清单时，根据应付的手续费，作如下处理（）。

A借记“主营业务收入”科目，贷记“应收账款”科目

B借记“销售费用”科目，贷记“应收账款”科目

C借记“主营业务成本”科目，贷记“应付账款”科目

D借记“销售费用”科目，贷记“应付账款”科目

4.采用具有融资性质的分期收款结算方式销售商品，营业收入应当（）。

A按合同约定的商品总价款确定

B按合同约定的收款时间和金额分期确定

C按合同约定总价款的未来现金流量现值或商品现销价格确定

D将合同总价款按销售期间平均分配

5.下列说法中，不符合企业会计准则的有（）。

A发生在收入确认之前的销售折让，其处理相当于商业折扣

B企业已确认收入后发生的销售退回，若是以前销售的，则应冲减该销售的销售收入。

C企业销售商品时，只保留了所有权上的次要风险的，有可能确认收入

D为第三方或客户代收的款项，不能作为企业的收入

6.下列费用中，属于管理费用列支范围的是（）。

A出借包装物的摊销B矿产资源补偿费

C专设销售机构领用低值易耗品摊销D无形资产转让费用

7.下列各项支出中，应计入财务费用的是（）。

A不附追索权的不带息票据的贴现息

B发行股票时发生的手续费

C可以资本化的借款利息

D购买持有至到期投资时发生的手续费

8．下列账户在年终结账后可能有余额 的是（）。

A本年利润B利润分配――未分配利润

C利润分配――其他转入D利润分配――提取盈余公积

9．企业取得的与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为()。

A营业外收入B其他业务收入

C主营业务收入D递延收益

三、多项选择题

1.下列各项中，不应计入其他业务成本的有（）。

A领用的用于出借的新包装物成本

B领用的用于出租的新包装物成本

C随同商品出售单独计价的包装物成本

D随同商品出售不单独计价的包装物成本

E出租固定资产计提的折旧

2.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）。

A出售无形资产收取的价款B出售固定资产收取的价款

C出售原材料收取的价款D出售长期股权投资收取的价款

E出售低值易耗品收取的价款

3.下列科目中，用以反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的有（A库存商品B发出商品

C委托代销商品D受托代销商品

E商品进销差价

4.提供劳务的交易结果能够可靠计量应同时满足的条件有（）。

A合同总收入和总成本能够可靠计量

B与交易相关的经济利益能够流入企业

C劳务的完成程度能够可靠地确定

D收款的日期能可靠地确定

E主要风险和报酬已经转移给对方

5.工业企业的其他业务收入包括（）。

A包装物租金收入B转让专利使用权收入

C股利收入D处置无形资产收入

E提供运输劳务收入

6.期间费用是指本期发生的直接计入损益的费用。一般而言，它（）。

A容易确认其所归属的产品B容易确认其发生的期间

C难以判别其所归属的产品D不易确定其发生的期间

E难以提供明确的未来利益

7．期间费用是指本期发生的直接计入损益的费用。一般而言，它（）。

A.容易确认其发生的期间B.不易确定其发生的期间

C.难以判别其所归属的产品D.难以提供明确的未来利益

E.容易确认其所归属的产品

8.下列各项支出在发生时直接确认为当期费用的项目有（）。

A安装固定资产的工人薪酬B广告费支出

C董事会会议费D专设销售机构的折旧费。）

E预计产品质量保修费

9.下列各项业务中，应计入财务费用的是（）。

A购货方获得的现金折扣B购货方获得的销售折让

C购进货物开出的带息商业汇票利息支出

D不符合资本化条件的借款辅助费用

E接受外币资本投资时发生的折算差额

10.下列费用中，应计入销售费用的有（）。

A委托代销商品支付的手续费B出借包装物的摊销

C专设销售机构的职工薪酬D业务招待费

E工业企业采购材料发生的运输费

12．下列事项中应计入营业外收入的有（）。

A处置固定资产利得B接受非现金资产捐赠利得

C金融资产发生的公允价值变动收益D收到的税收返还

E确实无法支付按规定程序转销的应付账款

13．“利润分配――未分配利润”明细账户用来核算（）。

A“本年利润”账户转入的本期实现的净利润

B“本年利润”账户转入的本期发生的亏损额

C企业历年积存的未分配利润

D企业累积的未弥补亏损

E盈余公积弥补亏损的数额

四、业务题

1．甲公司本月销售情况如下：（1）现款销售A产品10台，售价总额100 000元（不含增值税，下同）已入账；（2）销售需要安装的B产品2台，售价总额150 000元，款项尚未收取，商品发出尚未安装，安装工程构成销售业务的主要组成部分；（3）具有融资性质的分期收款销售C产品4台，合同售价总额为6 300 000元，现销价格为6 000 000元，第一期款项2 100 000元（不含增值税）已收到入账；（4）销售附有退货条件的D产品2台，售价总额300 000元，退货期3个月，退货的可能性难以估计。

要求：甲公司本月应确认的销售收入是多少。

2.某公司系增值税一般纳税企业，其适用的增值税率为17%。产品售价为不含增值税价格。2007年12月该公司发生如下经济业务：

（1）12月5日，向甲企业赊销产品500件，单价为15 000元，单位销售成本为10 000元。

（2）12月20日，乙企业要求退回本年2月份购买的20件及2006年购买的16件产品。

该产品销售单价15 000元，单位销售成本为10 000元，其销售收入已确认入账，货款已收取。经查明原因，同意乙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

（3）12月25日，甲企业提出12月5日购买的产品质量不完全合格，经协商同意按销售价款的10%给予折让，同时开具红字增值税专用发票。

要求；根据上述经济业务编制有关的会计分录。

3．某企业于2007年11月10日接受一项产品的安装业务，安装期3个月，合同总收入450 000元，至年底已预收款项330 000元，实际发生成本210 000元，估计还会发生90 000的成本。

要求：计算2007年应确认的收入及结转的成本，同时编制有关的会计分录。

4．甲企业为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲企业适用的所得税税率25%。

该企业20×8发生下列经济业务：

（1）销售A产品一批，产品销售价款为800 000元，产品销售成本350 000元，产品 已发出，并开出增值税专用发票，收到购货单位签发并承兑的商业汇票。

（2）收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲企业用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。

该退货系甲企业20×7年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：2/

10、1/20、n/30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40 000元，产品销售成本为220 000元。销售款项于12月29日收到并存入银行。

（3）用银行存款支付发生的管理费用67 800元，计提坏账准备4 000元。

（4）销售产品应交的城市维护建设税2 100元，应交的教育费附加900元。

（5）计算应交所得税（假定甲企业不存在纳税调整因素、也不涉及暂时性差异）。

（6）结转本年利润（甲企业年末一次性结转损益类科目）。

（7）按净利润的10%提取盈余公积。

（8）按净利润的40%向投资者分配利润。

（9）结转利润分配各明细科目。

要求：根据上述业务编制甲企业20×8经济事项的会计分录。

第五篇：研发费用所得税会计处理探讨

研发费用所得税会计处理探讨

2008年1月1日开始实施的新企业所得税法，对研发费用的规定依托于新会计准则，但新准则、指南及讲解中对研发费用在不同情况下所得税会计处理都没有进一步说明。现通过案例分析，分情况对研发费用所得税账务处理进行探讨。

一、新会计准则和企业所得税法中有关研发费用的规定

(一)新套计准则对研发费用的规定无形资产准则中规定，企业内部研发项目研究阶段的支出，应当于发生时计人当期损益；开发阶段的支出，同时满足规定条件的，才能确认为无形资产。各项支出应通过“研发支出”科目进行归集，并分别“费用化支出”和“资本化支出”进行明细核算。期(月)末，应将“研发支出”科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目。达到预定用途形成无形资产的，应将“研发支出”科目归集的资本化支出金额转入“无形资产”科目。年末“研发支出——资本化支出”中尚未开发成功的无形资产在资产负债表中的“开发支出”项目中反映。

(二)新旧企业所得税法对研究开发费用加计扣除的规定《财政部、国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》(财税[2006]88号)规定，对财务核算制度健全、实行查账征收的内外资企业、科研机构、大专院校等，其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。对上述企业在1个纳税实际发生的技术开发费，在按规定实行100％扣除的基础上，允许再按当年实际发生额的50％在企业所得税税前加计扣除。2007年颁布的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中规定：“研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。”

二、研发费用的所得税会计处理

(一)研发活动不跨且成功时研发费用所得税会计处理资料1：2007年1月1日，甲公司经董事会批准研发某项新产品、新技术，共发生研发费用1000万元，其中符合资本化条件的支出600万元。2007年12月31日，该项技术已达到预定用途。预计使用寿命为lO年，净残值为零，采用直线法摊销其价值。2007会计利润为2000万元，企业所得税适用税率为33％；假定2008会计利润仍为2000万元，但按新企业所得税法，适用税率改为25％，除研发费用外，没有其他纳税调整事项。

(1)2007年一般账务处理。研发费用中符合准则规定资本化条件的为600万元，不符合资本化条件的为400万元，发生研发支出时，应借记“研发支出——费用化支出”400万元，借记“研发支出——资本化支出”600万元，贷记“原材料、应付职工薪酬”等1000万元。项目年末达到预定使用状态，所以年末将“研发支出——费用化支出”中的40037元转入“管理费用”，将“研发支出——资本化支出”60037元转入“无形资产”项目。

(2)2007年研发费用所得税处理。2007年适用旧企业所得税法。根据会计准则规定，当期计入“管理费用”的金额为400万元，但当期税法允许扣除的研发费用总额为1500万元，所以当期应纳税所得额需要在会计利润的基础上调减110037元，即当年应纳税所得额为900万元，当年应缴纳所得税为29737元。2007年资产负债表日，该项无形资产账面价值600万元，计税基础为零，两者之间的差额600万元将于未来期间计入企业的应纳税所得额，属于应纳税暂时性差异，应确认的递延所得税负债198万元(600×33％)。所以，2007年研发费用所得税会计处理为借记“所得税费用”495万元，贷记“应交税费——应交所得税”297万元，贷记“递延所得税负债”198万元。

(3)2008年及以后该研发费用的所得税处理。研发费用形成的无形资产价值为600万元，使用年限为10年，则2008年摊销记入费用的金额为60万元。研发费用在2007年已经扣除，2008年不能再扣除，所以，2008年应纳税所得额需要在会计利润2000万的基础上调增60万元，当年应实际缴纳所得税515(万元)(2060×25％)。2008年12月31日，该项无形资产的账面价值540万元，计税基础为零，两者之间的差额540万元属于应纳税暂时性差异，应确认与其相关的递延所得税负债135万元(540×25％)，但递延所得税负债的年初余额为198万元，当期应转回原已确认的递延所得税负债63万元。所以2008年12月31日所得税账务处理为：借记“所得税费用”452万，借记“递延所得税负债”63万元，贷记“应交税费——应交所得税”515万元。

假设此后企业所得税适用税率25％保持不变，则从2009年开始每年应转回原已确认的递延所得税负债均为15(万元)(60×25％)，累计转回的递延所得税负债=63+15×9=198(万元)。表明到10年后。即2017年资产负债表日，该项无形资产的账面价值和计税基础均为零，两者之间不存在暂时性差异，原已确认的与该项无形资产相关的198万元递延所得税负债已经全额转回。

(二)研发活动不跨且失败时研发费用所得税会计处理资料2：假设资料1中的研究项目2007年12月31日发现研发失败，其他条件相同。

(1)2007年一般账务处理。该项研究失败，意味着为该项研究发生的支出均不能确认为无形资产，发生时记人“研发支出——资本化支出”的金额需在年末转入当期损益。研发费用发生时的账务处理和资料1相同，年末，“研发支出——费用化支出”科目余额和“研发支出——资本化支出”科目余额都转入“管理费用”。

(2)2007年研发费用所得税处理。2007年计入“管理费用”的金额为1000万元，但当期税法允许扣除的研发费用总额为1500万元，所以当期应纳税所得额需要在会计利润的基础上调减500万元，即当年应纳税所得额为1500万元，当年应缴纳所得税为495万元，这500万元的差异属于永久性差异。所以，2007年研发费用所得税会计处理为借记“所得税费用”495万元，贷记“应交税费——应交所得税”495万元。

(3)2008年一般账务处理。该项研发活动2007年已经失败，2008年无需进行账务处理。

(三)研发活动跨且开发成功时研发费用所得税会计处理资料3：假设资料1中的研究项目到2008年12月31日才达到预定可使用状态，2008年新发生费用300万元，符合资本化条件的为250万元，其他条件相同。

(1)2007年一般账务处理。研发费用发生时的账务处理同资料1，不同之处在于年末，“研发支出——费用化支出”余额400万元转入“管理费用”，“研发支出——资本化支出”的余额600万元在资产负债表的“研发支出”项目中反映。