不征税收入的系列规定(企业所得税法规整理)

第一篇：不征税收入的系列规定(企业所得税法规整理)

不征税收入的系列规定

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2008年开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》明确了不征税的内容，那么到底哪些收入是不征税收入，不征税收入如何进行涉税处理，可能有不少企业还了解得不够，下文就不征税收入的相关规定及涉税处理进行了解读，希望能对企业起到一定的辅导作用。

一、税法关于不征税收入的规定

税法规定，不征税收入主要有三大类：一是财政拨款；二是依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；三是国务院规定的其他不征税收入。

（一）财政拨款

是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定，本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。这里将财政性奖金分成三类：

1、企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

2、对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2009〕87号）规定，经国务院批准，对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（1）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；

（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

3、纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

（二）行政事业性收费、政府性基金

行政事业性收费是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。

政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。

财税〔2008〕151号规定：

1、企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业缴纳的不符合上述审批管理权限设立的基金、收费，不得在计算应纳税所得额时扣除。

2、企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。

3、对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。

（三）国务院规定的其他不征税收入

主要是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。例如：

1、《财政部 国家税务总局关于核电行业税收政策有关问题的通知》（财税〔2008〕38号）

自2008年1月1日起，核力发电企业取得的增值税退税款，专项用于还本付息，不征收企业所得税。

2、《财政部 国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知》（财税[2008]136号）规定，对社保基金理事会、社保基金投资管理人管理的社保基金银行存款利息收入，社保基金从证券市场中取得的收入，包括买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，证券投资基金红利收入，股票的股息、红利收入，债券的利息收入及产业投资基金收益、信托投资收益等其他投资收入，作为企业所得税不征税收入。

二、不征税收入的其他规定

税法及相关文件规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

财税〔2009〕87号规定，企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）规定，非营利组织不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入应作为免税收入。

来源：浙江税务网

第二篇：盘点企业所得税的那些不征税收入

盘点企业所得税的那些不征税收入

所谓不征税收入，是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。

一.一般规定

1.《中华人民共和国企业所得税法》规定不征税收入包括：（1）财政拨款；

（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等；（3）国务院规定的其他不征税收入。2.对不征税收入的解释：（1）财政性资金

①企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。②对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。③纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。

（2）关于政府性基金和行政事业性收费 ①企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。

企业缴纳的不符合上述审批管理权限设立的基金、收费，不得在计算应纳税所得额时扣除。

②企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。③对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。政策依据：《财政部国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定 3.不征税收入的条件：

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： ①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

③企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。政策依据：《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）

二.支持鼓励软件产业和集成电路产业发展

符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。政策依据：《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第五条

三.支持社保基金

从2008年1月1日起，对社保基金理事会、社保基金投资管理人管理的社保基金银行存款利息收入，社保基金从证券市场中取得的收入，包括买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，证券投资基金红利收入，股票的股息、红利收入，债券的利息收入及产业投资基金收益、信托投资收益等其他投资收入，作为企业所得税不征税收入。政策依据：《财政部、国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知》（财税〔2008〕136号）

四.其他规定

神州财税网提示，根据国家税务总局公告2012年第15号《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》，企业取得的不征税收入，凡未按照财税[2011]70号文规定进行管理的，比如，未对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算，则应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。另外，根据财税[2011]70号文，企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应全额一次性计入取得该资金第六年的应税收入总额。该部分资金以后发生的支出，也允许在以后实际发生的税前扣除。

五.不征税收入的填报口径

根据《财政部国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）、《财政部国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知》（财税〔2008〕136号）、《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定，企业符合上述文件规定的不征税收入，填报企业所得税纳税申报表附表三“纳税调整明细表”“

一、收入类调整项目”第14行“

13、不征税收入”对应列次。上述不征税收入用于支出形成的费用和资产，不得税前扣除或折旧、摊销，作相应纳税调整。其中，用于支出形成的费用，填报该表第38行“不征税收入用于所支出形成的费用；其用于支出形成的资产，填报该表第41行项目下对应行次。政策依据：《国家税务总局关于做好2009企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函〔2010〕148号）

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第三篇：企业所得税法规试题(B卷)

企业所得税法规试题（B卷）姓名：单位：成绩：

一、单项选择题（0.5×40＝20）

1．下列不属于企业所得税的特点是（）。A．划分居民企业和非居民企业 B．按年计征，分期预缴 C．征税对象为应纳税所得额 D．取得收入就应缴税

2．企业所得税法所指的机构、场所不包括（）。A．农场 B．营业机构 C．管理机构

D．中外合资经营企业 3．根据企业所得税法的规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是（）。A．10％ B．15％ C．20％ D．25％

4．下列关于财产转让所得来源的确定，不符合企业所得税法规定的是（）。

A．不动产转让所得按照不动产所在地确定

B．动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定

C．动产转让所得按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定

D．权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

5．根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认说法不正确的是（）。

A．采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

B．企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过12个月的，按照纳税内完成的工作量确认收入的实现

C．以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

D．采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本确定

6．根据企业所得税法的规定，下列收入中可以不征企业所得税的是（）。

A．金融债券利息收入

B．非营利性组织的从事经营活动的收入

C．已做坏账损失处理后又收回的应收账款

D．依法收取并纳入财政管理的政府性基金

7．某工业企业2008全年销售收入为1000万元，房屋出租收入100万元，提供加工劳务收入50万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。则该企业2008所得税前可以扣除的业务招待费用为（）万元。

A．6

B．6.25

C．4.75

D．3.75 8．某金融企业2008年利润总额为2000万元，营业外支出中列支有通过公益性社会团体向汶川受灾地区的捐赠60万元，红十字事业的捐赠20万元。假设其余项目会计与税法间无调整，该企业2008年应缴纳企业所得税为（）万元。

A．660

B．500

C．440

D．460 9．按照企业所得税法的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（）。

A．固定资产减值准备

B．被没收财物的损失

C．遭到龙卷风袭击的存货毁损

D．非广告性质的赞助支出 10．某服装生产企业2008取得生产经营收入总额3500万元，发生销售成本2000万元、财务费用150万元、管理费用200万元、销售费用300万元、上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中赞助支出10万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元。该企业2008应纳所得税额是（）万元。

A．148.75

B．163.75

C．166.25

D．151.25 11．某国有企业2008年境内所得1000万元，境外所得（均为税后所得）有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为60万元和51万元，税率分别为40％和15％，来自乙国所得42.5万元，已纳税7.5万元（甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定）。则2008年该国有企业应纳所得税（）万元。

A．250

B．255

C．248

D．246 12．根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税征收管理的说法正确的是（）。

A．按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起10日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

B．企业应当在办理注销登记后，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税

C．企业纳税亏损，可以不向税务机关报送企业所得税纳税申报表

D．依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款

13．企业按照公允价值确认收入的形式包括（）。

A．债务的豁免

B．准备持有到期的债券投资

C．应收票据

D．不准备持有到期的债券投资

14．以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述是（）。

A．股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现

B．利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C．租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现

D．特许权使用费收入，在实际收到使用费收入时确认收入的实现 15．下列关于商品销售收入的确认，正确的规定是（）。

A．销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入

B．销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入

C．销售商品采用支付手续费方式委托销售的，在收到代销清单时确认收入

D．企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，对赠品按照捐赠行为进行税务处理 16．计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税结转扣除的项目是（）。

A．职工福利费

B．工会经费

C．职工教育经费

D．社会保险费

17．某公司2009“财务费用”账户中利息，含有以年利率8％向银行借入的9个月期的生产用200万元贷款的借款利息；也包括12万元的向本企业职工借入与银行同期的生产用100万元资金的借款利息。该公司2009可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用为（）万元。

A．28

B．21

C．20

D．18 18．依据企业所得税相关规定，不得在税前扣除的保险费用是（）。

A．参加运输保险支付的保险费

B．按规定上交劳动保障部门的职工养老保险

C．为员工个人投保的家庭财产保险

D．按省级人民政府规定的比例为雇员缴纳的补充养老保险和医疗保险费

19．某国有企业2008主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，债务重组收益100万元，固定资产转让收入50万元；当年管理费用中的业务招待费60万元；该企业当可在企业所得税前扣除的业务招待费为（）万元。

A．60

B．30.75

C．30.5

D．30 20．某企业2008向主管税务机关申报应税收入1000万元，应扣除的税金、成本、费用合计800万元，其中，包含通过政府机关向贫困地区捐款15万元，向红十字事业捐赠8万元，向受赠人直接捐赠2万元；其他纳税调整增加额10万元，纳税调整减少额5万元。2008该企业应缴纳企业所得税为（）万元。

A．51.75

B．51.5

C．51

D．50 21．在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（）。

A．经济合同的违约金支出

B．各项税收滞纳金、罚款支出

C．罚金支出

D．非广告性质的赞助支出

22．在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的投资资产，以（）为成本。

A．公允价值

B．公允价值和支付的相关税费

C．购买价款

D．成本与市价孰低

23．在计算企业所得税时，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的（）为成本。

A．公允价值

B．公允价值和支付的相关税费

C．购买价款

D．成本与市价孰低

24．在计算企业所得税时，通过支付现金的方式取得的存货，以（）为成本。

A．公允价值

B．公允价值和支付的相关税费

C．购买价款

D．购买价款和支付的相关税费

25．以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是（）。

A．家具

B．小汽车

C．飞机

D．电子设备

26．在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出（）。

A．一次性列入成本费用

B．按照不少于3年的时间分摊摊销

C．按照不少于5年的时间分期摊销

D．按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

27．在计算企业所得税时，除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于（）年。

A．3

B．4

C．5

D．10 28．某书店2008年毁损一批库存图书，账面成本20148.8元（含运费148.8元），该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（）元。

A．20148.8

B．22768.04

C．22760

D．23560 29．某服装厂2008年毁损一批库存成衣，账面成本20000元，成本中外购比例60％，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（）元。

A．23400

B．22040

C．21360

D．20000 30．某企业（一般纳税人）因意外事故损失外购材料50万元（不含税）。保险公司审理后同意赔付5万元，则该企业所得税前可以扣除的损失为（）万元。

A．45

B．50

C．53.5

D．58.5 31．下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）。

A．被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补

B．投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补

C．企业境内总机构发生的亏损，只能总机构以后的所得弥补

D．企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补

32．2008年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是多少（）万元。

A．15

B．60

C．75

D．95 33．根据企业所得税法的规定，以下适用25％税率的是（）。

A．在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

B．在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

C．在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业

D．所有的非居民企业

34．除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以（）为纳税地点。

A．企业登记注册地

B．企业实际经营地

C．企业会计核算地

D．企业管理机构所在地

35．依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。

A．销售货物所得

B．权益性投资所得

C．动产转让所得

D．特许权使用费所得的划分

36．下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是（）。

A．经济林

B．防风固沙林

C．用材林

D．存栏待售牲畜 37．创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的（）在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。

A．30％

B．50％

C．70％

D．100％

38．在计算企业所得税时，租入固定资产的改建支出（）。

A．一次性列入成本费用

B．按照12个月分期摊销

C．按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销

D．按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

39．由居民企业控制的设立在实际税负明显低于税法规定基本税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。所谓实际税负明显低于基本税率水平，是指构成实质控制的外国企业的实际税负低于企业所得税法规定的25％税率的（）。

A．70％

B．50％

C．30％

D．20％

40．企业应当自终了之日起（）个月内，向税务机关报送企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

A．2

B．3

C．4

D．5

二、多项选择题（1×30＝30）

1．根据企业所得税法的规定，下列收入属于征税收入的是（）。

A．特许权使用费收入

B．财产转让收入

C．劳务收入

D．国债利息收入

2．根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的是（）。

A．权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现

B．利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C．租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现

D．特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

3．根据企业所得税法的规定，下列关于企业所得税扣除项目的说法中正确的有（）。

A．企业按规定为自有小汽车缴纳保险费，准予扣除

B．企业扩大经营,经营租赁方式租入机器设备的租赁费，按照租期限均匀扣除

C．企业发生的公益性捐赠支出，不超过销售（营业）收入总额12％的部分，准予扣除

D．企业转让固定资产发生的费用，允许扣除

4．下列项目中，不可以从应纳税所得额中扣除的有（）。

A．企业支付的违约金

B．企业之间支付的管理费

C．企业内营业机构之间支付的租金

D．非银行企业内营业机构之间支付的利息

5．根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中正确的有（）。

A．盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

B．通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的账面价值为计税基础

C．外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

D．融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和相关费用为计税基础 6．根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理正确的是（）。

A．通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本

B．企业自行开发的无形资产不得计算摊销费用

C．企业依法清算时，清算所得为应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税

D．企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由企业自行核定其应纳税所得额

7．根据企业所得税法的规定，企业的下列所得可以免征企业所得税的有（）。

A．农作物新品种的选育

B．林产品的采集

C．海水养殖

D．牲畜、家禽的饲养

8．下列项目中，属于企业所得税优惠政策的有（）。

A．企业的固定资产由于技术进步等原因，可以缩短折旧年限

B．非居民企业减按15％的所得税税率征收企业所得税

C．企业购置并实际使用环境保护专用设备的投资，可以按照投资额的70％抵扣应纳税所得额

D．企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销

9．根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有（）。

A．对在中国境内未设立机构、场所的居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳

B．对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人

C．扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库

D．应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳

10．企业不提供与其关联方之间业务往来资料的，税务机关有权按照下列（）方法核定其应纳税所得额。

A．参照同类或类似企业的利润率水平核定

B．按照企业合理的费用加利润的方法核定

C．按照关联企业集团整体利润的合理比例核定

D．按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定

11．企业在计算全年应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有（）。

A．购买国库券到期兑现的利息收入

B．外单位欠款付给的利息

C．收取的逾期未收回包装物的押金

D．无法付出的应付款 12．纳税人下列经营业务的收入，可以分期确定并据以计算应纳税所得额的有（）。

A．分期收款方式销售商品

B．代销方式销售商品

C．建筑安装工程，持续时间超过12个月的

D．为其他企业加工、制造大型机器设备，持续时间超过12个月的 13．可在企业所得税前扣除的税金包括（）。

A．可抵扣的增值税

B．土地增值税

C．出口关税

D．资源税

14．下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有（）。

A．为雇员支付集资分红的支出

B．为雇员年终加薪的支出

C．按规定为雇员缴纳社会保险的支出

D．为雇员提供的劳动保护费支出

15．企业所得税法规定，需要资本化的利息包括（）。

A．为建造固定资产发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用

B．为购置无形资产发生借款的，该资产购置期间发生的合理的借款费用

C．为经过6个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用

D．为经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用 16．企业所得税法规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予据实扣除的有（）。

A．非金融企业向金融企业借款的利息支出

B．非金融企业向非金融企业借款的利息支出

C．金融企业的各项存款利息支出

D．金融企业的同业拆借利息支出

17．以下可在企业所得税前列支的保险费用有（）。

A．政府规定标准的职工基本养老保险基金支出

B．政府规定标准的雇员补充医疗保险基金支出

C．职工家庭保险费用支出

D．企业厂房保险支出

18．在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目有（）。

A．被没收财物的损失

B．计提的固定资产减值准备

C．迟纳税款的滞纳金

D．法院判处的罚金

19．以下符合企业所得税法固定资产计价规则的有（）。

A．外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础

B．自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

C．盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

D．通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 20．在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（）。

A．股息

B．转让财产所得

C．租金

D．特许权使用费

21．税务机关依照企业所得税法规定核定关联企业的应纳税所得额时，可以采用（）方法。

A．参照同类或者类似企业的利润率水平核定

B．按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定

C．按照关联企业集团整体利润的合理比例核定

D．按照其他合理方法核定

22．对关联企业交易导致所得不实的调整方法包括（）。

A．可比非受控价格法

B．再销售价格法

C．成本加成法

D．交易净利润法

23．以下关于企业所得税征收管理的规定正确的有（）。

A．非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的所得，以机构、场所所在地为纳税地点

B．登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点

C．非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

D．企业应当自终了之日起5个月内，向税务机关报送企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

24．以下符合跨地区经营汇总企业所得税征收管理规定的有（）。

A．总机构和分支机构处于不同税率地区的，不适用汇总纳税办法

B．上认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税

C．新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税

D．企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税 25．根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定，总机构应按照以前分支机构的（）三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例。

A．经营收入

B．经营利润

C．资产总额

D．职工工资

26．以下新增企业所得税征管范围正确的有（）。

A．在国税局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国税局管理

B．按税法规定免缴流转税的企业，其企业所得税由地税局管理

C．既不缴纳增值税，也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地税局管理

D．企业税务登记时无法确定主营业务的企业的所得税由地税局管理 27．以下各项中，最低折旧年限为10年的固定资产有（）。

A．生产设备

B．小汽车

C．火车

D．飞机 28．企业所得税法规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予据实扣除的有（）。

A．企业经批准发行债权的利息支出

B．非金融企业向非金融企业借款的利息支出

C．企业向个人借款的利息支出

D．金融企业的同业拆借利息支出

29．下列固定资产不得计算折旧扣除的有（）。

A．因粉刷暂停使用的房屋

B．未投入使用的机器设备

C．单独估价作为固定资产入账的土地

D．已出售给职工的房屋

30．依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）。

A．登记注册地标准

B．所得来源地标准

C．经营行为实际发生地标准

D．实际管理机构所在地标准

三、判断正误题（1×20＝20）

1．我国的企业所得税，选择了地域管辖权和居民管辖权的双重管辖标准，最大限度地维护了我国的税收利益。（）

2．依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，应仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（）

3．非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物的等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。（）

4．采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。（）

5．企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税又全部收回或者部分收回时，应当冲减收回当期的费用。（）

6．纳税人接受捐赠的货币性收入属于应税收入，纳税人接受捐赠的非货币性资产不属于应税收入。（）

7．企业发生非货币性资产交换，以及将货物用于在建工程和非应税项目，均应视同销售货物，计征企业所得税。（）

8．纳税人发生亏损的，可以用下一纳税的所得弥补；下一纳税的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。这里所说的亏损，是指会计利润小于0。（）

9．企业对外投资的成本，无论何时均不得扣除。（）

10．某商业企业从事国家非限制和禁止行业，2008应纳税所得额为27万元，从业人数为50人，资产总额为800万元，2008年适用的企业所得税税率为20％。（）11．企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。（）

12．常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法计提折旧。（）13．企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（）

14．在计算应纳税所得额时，自创商誉不得计算摊销费用扣除；外购商誉的支出，也不存在扣除的问题。（）15．企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（）

16．企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，不得加计摊销。（）

17．自行建造的固定资产，以达到可使用状态前发生的支出为计税基础。（）

18．企业购置并实际使用规定的环境保护设备的，该设备投资额的40％可以从本企业当年比购置前一年新增的税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。（）19．企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。（）20．对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。（）

四、综合实务题（8＋8＋14＝30）1．某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规，2008年企业会计报表利润为200000元，未作任何项目调整，已按25％的所得税率计算缴纳所得税50000元。税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查，经查阅有关账证资料，发现如下问题：

（1）企业2008有正式职工100人，实际列支工资、津贴、补贴、奖金为1200000元；（2）企业“长期借款”账户中记载：年初向中国银行借款100000元，年利率为5％；向其他企业借周转金200000元，年利率10％，上述借款均用于生产经营；（3）全年销售收入60000000元，企业列支业务招待费250000元；

（4）该企业2008年在税前共计提取并发生职工福利费168000元，计提了工会经费24000元，计提了教育经费38000元；

（5）2008年6月5日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台，价款6000元（折旧年限按6年计算，不考虑残值）；

（6）年末“应收账款”借方余额1500000元，“坏账准备”科目贷方余额6000元（该企业坏账核算采用备抵法，按3％提取坏账准备金）；

（7）其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。要求：

（1）扼要指出存在的问题；（2）计算应补企业所得税额。

2．新华化工机械制造有限公司（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。2007年应纳税所得额为-50万元。2008生产经营情况如下：

（1）销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。

（2）2008年利润表反映的内容如下：

①产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元 ②销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元 ③销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元 ④投资收益50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）；

⑤管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；⑥营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。

（3）全年提取并实际支付工资支出共计1000万元（其中符合条件的环境保护项目工资100万元），职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2％、2.5％的比例提取。（4）全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。（5）假设：

①除资料所给内容外，无其他纳税调整事项； ②从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算；

③期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配。要求：计算新华公司2008年应缴纳的企业所得税。

3．某从事花卉种植的外商投资企业为居民企业，会计核算执行新会计准则，适用的增值税税率为13％。2008该企业自行核算取得产品销售收入7800万元，房屋出租收入总额760万元，应扣除的成本、费用、税金等共计8500万元，实现会计利润60万元。2008年12月31日聘请会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题：

（1）2008年3月税务机关税收检查发现2007年企业少计收入，遂做出补缴所得税款3万元，罚款1．50万元，已经支付并在2008年利润总额中扣除；

（2）当年11月直接销售花卉给某使用单位，开具普通发票取得含税销售额100万元，支付销售产品有关的运输费用15万元，取得运费发票，企业未作账务处理和税务处理；（3）技术开发费90万元；其他形成无形资产，“管理费用——累计摊销”反映无形资产本期摊销额50万元(假定无形资产自行研发，计税基础、摊销方法、年限和会计相同)；（4）12月接受某公司捐赠设备一台，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3．4万元，企业支付运输费2万元和保险费5万元，取得运费发票，企业对此未作账务处理；（5）在“营业外支出”账户中反映：发生的通过公益性社会团体向当地小学捐赠100万元，直接向某学校捐赠20万元；

（6）12月购置节能用水专用设备一台，取得专用发票上注明价款100万元，增值税17万元，该专用设备符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》。要求：根据上述资料，回答下列问题：

（1）计算该企业业务（1）和业务（2）应调增的应纳税所得额；（2）计算该企业2008年因技术开发费事项应调整的应税所得额；（3）计算该企业2008年接受捐赠应调增应纳税所得额的金额；（4）计算该企业2008年可以扣除的公益救济性捐赠的金额；（5）计算该企业2008年应纳税所得额；

第四篇：企业所得税法第三十条第一项规定

企业所得税法第三十条第一项规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。企业所得税法实施条例第九十五条对该规定进行了细化，明确研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销

2008年，国家税务总局根据颁布的《中华人民共和国企业所得税法》及《实施条例》规定，出台了《企业研究开发费用税前扣除管理办法》，规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

研发费用加计扣除需及时进行项目确认及登记

某企业汇算时向主管税务机关申请研发费用加计扣除，经审定不予享受税收优惠，原因是企业研发立项后，未按规定进行项目确认及项目登记。

根据规定，企业享受研究开发费用税前加计扣除政策一般包括项目确认、项目登记和加计扣除三个环节。

项目确认是指享受研究开发费用税前加计扣除政策的项目，需经当地政府科技部门或经信委进行审核，并取得《企业研究开发项目确认书》。项目确认实行常年受理，集中确认的原则，企业申报项目确认的截止时间为每年的12月31日，超过期限的原则上不再受理；企业当年立项或变更立项的研究开发项目，应自项目立项或变更立项之日起1个月内申请项目确认和登记；企业跨开发的研发项目，在首次立项研发的申请项目确认和登记，以后不再报送研究开发项目确认和登记资料。

项目登记是指企业取得《企业研究开发项目确认书》后，经主管税务机关审核，主管税务机关对项目进行登记并出具《企业研究开发项目登记信息告知书》。税务机关依流程受理项目登记，不再由企业向主管税务机关申报登记；税务机关在审核过程中，对情况不清的，深入企业调查了解核实情况。对无异议的，向企业发放《企业研发项目登记信息告知书》。

第五篇：2013年发布的企业所得税法规.共计44条

2013年发布的企业所得税法规汇编.共计44条(2013-12-21 14:25:48)

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原文地址：2013年发布的企业所得税法规汇编.共计44条作者：中国淘税网投资收益、利息收入免税：

1.《财政部 国家税务总局关于中非发展基金有限公司继续执行有关企业所得税政策的通知》财税〔2013〕85号

2.《财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》财税﹝2013﹞5号

递延纳税

3.《财政部 国家税务总局关于中国（上海）自由贸易试验区内企业以非货币性资产对外投资等资产重组行为有关企业所得税政策问题的通知》财税〔2013〕91

号中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华，网遍财会政策

税前扣除

4.《国家税务总局关于企业维简费支出企业所得税税前扣除问题的公告》，国家税务总局公告2013年第67号

5.《国家税务总局关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题的公告》国家税务总局公告2013年第59号

6.《财政部 国家税务总局关于中关村、东湖、张江国家自主创新示范区和合芜蚌自主创新综合试验区有关职工教育经费税前扣除试点政策的通知》财税〔2013〕14号中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华，网遍财会政策

棚户区改造

7.《财政部 国家税务总局关于企业参与政府统一组织的棚户区改造有关企业所得税政策问题的通知》财税〔2013〕65号

政策性搬迁

8.《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》国家税务总局公告2013年第11号

公益捐赠

9.《财政部 国家税务总局 民政部关于公布获得2013第一批公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知》财税〔2013〕69号

10.《财政部 国家税务总局关于确认中国红十字会总会 中华全国总工会 中国宋庆龄基金会和中国国际人才交流基金会2013公益性捐赠税前扣除资格的通知》财税〔2013〕79号

11.《财政部 国家税务总局 民政部关于公布获得2012第二批公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知》财税〔2013〕35号

12.《财政部 国家税务总局 民政部关于确认实事助学基金会2013公益性捐赠税前扣除资格的通知》财税〔2013〕22 号

13.《财政部 国家税务总局关于确认中国红十字会总会中华全国总工会和中国宋庆龄基金会2012公益性捐赠税前扣除资格的通知》财税〔2013〕29号中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华，网遍财会政策

14.《财政部 国家税务总局 民政部关于公布获得2012公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知》财税〔2013〕10号

税收优惠

15.《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告》国家税务总局公告2013年第62号

16.《财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》财税﹝2013﹞70号

17.《财政部 国家税务总局关于中关村、东湖、张江国家自主创新试点地区和合芜蚌自主创新综合试验区有关研究开发费加计扣除试点政策的通知》财税〔2013〕13号中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华，网遍财会政策

18.《科学技术部 财政部 国家税务总局关于在中关村国家自主创新示范区开展高新技术企业认定中文化产业支撑技术等领域范围试点的通知》国科发高〔2013〕595号

19.《财政部 国家税务总局关于中关村国家自主创新示范区技术转让企业所得税试点政策的通知》财税〔2013〕72号

20.《财政部 国家税务总局关于中关村国家自主创新示范区有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税试点政策的通知》财税〔2013〕71号

21.《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》国家税务总局公告2013年第43号

22.《国家税务总局关于苏州工业园区有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税政策试点有关征收管理问题的公告》国家税务总局公告2013年第25号中国淘税网淘尽税海精华，网遍财会政策

23.《国家税务总局关于电网企业电网新建项目享受所得税优惠政策问题的公告》国家税务总局公告2013年第26号

24.《财政部 国家税务总局关于苏州工业园区技术先进型服务企业所得税试点政策有关问题的通知》财税﹝2013﹞6号

25.《财政部 国家税务总局关于保险保障基金有关税收政策继续执行的通知》财税〔2013〕81号

26.《财政部 国家税务总局关于期货投资者保障基金有关税收政策继续执行的通知》财税〔2013〕80号

27.《财政部 海关总署 国家税务总局关于赣州市执行西部大开发税收政策问题的通知》财税〔2013〕4号

28.《财政部 海关总署 国家税务总局关于第二届夏季青年奥林匹克运动会等三项国际综合运动会税收政策的通知》财税〔2013〕11号

29.《财政部 海关总署 国家税务总局关于支持芦山地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》财税〔2013〕58号

汇总纳税

30.《国家税务总局关于明确跨地区经营企业所得税汇总纳税分支机构纳税申报有关事项的公告》国家税务总局公告2013年第44号

混合性投资业务

31.《国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》国家税务总局公告2013年第41号

征管规定

32.《国家税务总局关于加强企业所得税后续管理的指导意见》税总发〔2013〕55号

33.《国家税务总局关于非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问

题的公告》国家税务总局公告2013年第19号

34.《国家税务总局关于进一步加强企业所得税汇算清缴工作的通知》税总发﹝2013﹞26号

35.中国注册税务师协会秘书处关于征求《企业所得税纳税申报鉴证业务准则（报审稿）》等五项准则及操作指南意见的通知，中税协秘发〔2013〕12号中国淘税网淘尽税海精华，网遍财会政策

非居民企业

36.《国家税务总局关于营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题的公告》国家税务总局公告2013年第9号

个案：

37.《国家税务总局关于中国邮政集团公司企业所得税征管问题的公告》国家税务总局公告2013年第58号

38.《国家税务总局关于中国长城资产管理公司企业所得税征管问题的公告》国家税务总局公告2013年第57号

39.《国家税务总局关于中国华融资产管理股份有限公司和中国东方资产管理公司企业所得税征管问题的公告》国家税务总局公告2013年第38号

40.《财政部 国家税务总局关于停止执行中国出口信用保险公司所得税返还政策的通知》财税〔2013〕25号

41.《国家税务总局 关于中国银行股份有限公司等4家企业二级分支机构名单的公告》国家税务总局公告2013年第16号

42.《国家税务总局关于沃尔玛收购好又多股权事项的批复》税总函〔2013〕82号

43.《财政部 国家税务总局关于中国工艺品进出口总公司有关企业所得税政策问题的通知》

44.《财政部 国家税务总局关于中国邮政储蓄银行改制上市有关税收政策的通知》财税﹝2013﹞53号