国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的通知[合集5篇]

第一篇：国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的通知

财政部 国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的通知

财税[1995]81号

1995-08-09财政部 国家税务总局

根据各地在企业所得税执行过程中反映的情况，现将企业补贴收入等几个具体问题的执行口径统一明确如下:

一、企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。

二、纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由该担保纳税人承担的本息等，不得在担保企业税前扣除。

三、企业的一切工资性支出，包括企业列入管理费的各项补助等，在确定计税工资和挂钩工资时，应全部计入工资总额。

四、投资方从联营企业分回利润，若投资方企业发生亏损的，应先用于弥补亏损，弥补亏损后有盈余的，应依照对联营企业补税的有关规定，按投资方企业法定税率与联营企业适用税率的差额计算补税。

五、纳税人根据各省、自治区、直辖市人民政府统一规定交纳的残疾人就业保障金，可在企业所得税税前扣除。

六、企业按规定向职工发放的住房补贴和住房困难补助，在企业住房周转金中开支。企业交纳的住房公积金，在住房周转金中列支；不足部分，经主管税务局审核后可在税前列支。

七、凡设在经济特区等各类经济区域的外商投资企业(不含高新技术产业开发区)，适用15%或24%税率征税的，其中方投资者的分回利润，按联营企业分回利润规定补税。

八、对企业购买财政部发行的公债之利息所得不征收企业所得税。国家计委发行的国家重点建设债券和中国人民银行批准发行的金融债券应照章纳税。

九、私营企业按工商行政管理部门统一规定上缴的工商管理费，允许在税前扣除。

第二篇：(广告)国家税务总局关于营业税若干征税问题的通知

国家税务总局关于营业税若干征税问题的通知

国税发<1994>159号

1994-07-18国家税务总局

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局:

新的营业税出台后，各地在贯彻实施中反映，有些具体政策规定不甚清楚，要求进一步予以明确。经广泛征求意见和专题研究，现将有关问题明确如下:

一、关于运输业务纳税人问题

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(以下简称细则)第十二条第二款“从事运输业务并计算盈亏的单位”，是指同时具备以下条件的单位:

(一)利用运输工具、从事运输业务、取得运输收入；

(二)在银行开设有结算账户；

(三)在财务上计算营业收入、营业支出、经营利润。

二、关于联运业务征税问题

细则第十七条第一款所称联运业务，是指两个以上运输企业完成旅客或货物从发送地点至到达地点所进行的运输业务。联运的特点是一次购买、一次收费、一票到底。

联运业务以其实际取得的收入为营业额，即指运输企业开展联运业务时，以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额。

三、关于与运营业务相关劳务征税问题

《营业税税目注释(试行稿)》中“交通运输业”税目注释第三款所称“与运营业务有关的各项劳务活动”，是指下列劳务:

(一)通用航空业务；

(二)航空地面服务；

(三)打捞；

(四)理货；

(五)港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊等劳务及引水员交通费、过闸费、货物港务费。

(六)国家税务总局规定的其他劳务。

除上述规定者外，其他劳务均不属于“交通运输业”税目的征税范围。

四、关于搬家业务征税问题

搬家业务是搬家公司利用运输工具或人力实现了空间位置的转移的业务，它具有装卸搬运的特征。因此，对搬家业务收入，应按“交通运输业”税目中的“装卸搬运”征收营业税。

五、关于自建建筑物征税问题

细则第四条第三款所称视同提供应税劳务的自建建筑物，是指单位或个人在1994年1月1日以后建成并未缴纳“建筑业”营业税的建筑物。

六、关于有线电视安装费征税问题

有线电视安装费，是指有线电视台为用户安装有线电视接收装置，一次性向用户收取的安装费，也称之为“初装费”。对有线电视安装费，应按“建筑业”税目征税。

七、关于建筑业纳税义务发生时间问题

按照《中华人民共和国营业税暂行条例》(以下简称条例)第九条规定，建筑业营业税纳税义务发生时间为:

(一)实行合同完成后一次性结算价款办法的工程项目，其营业税纳税义务发生时间为施工单位与发包单位进行工程合同价款结算的当天；

(二)实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目，其营业税纳税义务发生时间为月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天；

(三)实行按工程形象进度划分不同阶段结算价款办法的工程项目，其营业税纳税义务发生时间为各月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天；

(四)实行其他结算方式的工程项目，其营业税纳税义务发生时间为与发包单位结算工程价款的当天。

八、关于国防工程、军队系统工程的认定问题

财政部、国家税务总局(94)财税字第011号《关于军队、军工系统所属单位征收流转税、资源税问题的通知》有关营业税部分第二条规定中的“国防工程和军队系统工程”，是指由解放军总后勤部统一下达计划的国防工程和军队系统工程。为了方便征管，单位或个人承包国防工程、军队系统工程，在办理有关免税事宜时，必须向主管税务机关提供军一级军事机关出具的国防工程、军队系统工程的证明，否则不予免税照顾。

九、关于工会疗养院征税问题

工会疗养院(所)是承担为工会系统疗养人员治病、防病、康复等任务的单位。配备有一定比例的专职医护人员、设有专门的医疗机构，其对患者的诊断、治疗、防疫等医疗服务都是经过当地卫生主管部门正式批准、登记，并接受检查、指导，还承担部分医疗、防疫等任务。因此，对工会的疗养院(所)可视为“其他医疗机构”，其“医疗劳务”可按细则第二十六条第二项的规定范围免征营业税。

十、关于广告代理业的营业税问题

广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。

请照此执行。

国家税务总局

一九九四年七月十八日

第三篇：国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知

国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入

征收个人所得税问题的通知

国税函〔2006〕245号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

近来，一些地区要求明确个人因公务用车制度改革取得各种形式的补贴收入如何征收个人所得税问题。据了解，近年来，部分单位因公务用车制度改革，对用车人给予各种形式的补偿：直接以现金形式发放，在限额内据实报销用车支出，单位反租职工个人的车辆支付车辆租赁费（“私车公用”），单位向用车人支付车辆使用过程中的有关费用等。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条的有关规定，现对公务用车制度改革后各种形式的补贴收入征收个人所得税问题明确如下：

一、因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

二、具体计征方法，按《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题”的有关规定执行。国家税务总局

二〇〇六年三月六日

国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知

国税发〔1999〕58号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

近接一些地区请示，要求对个人所得税有关政策做出规定。经研究，现明确如下：

一、关于企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入征税问题

实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不屑于离退休工资，应以工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应接办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。

个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。

二、关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题

个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。

公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。

三、关于个人取得无赔款优待收入征税问题

对于个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无赔款优待收入，按照“其他所得”应税项目计征个人所得税。

对于个人自己缴纳有关商业保险费（保费全部返还个人的保险除外）而取得的无赔款优待收入，不作为个人的应纳税收入，不征收个人所得税。

第四篇：国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知

国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人

所得税问题的通知

发文日期:2006-03-06发文字号:国税函[2006]245号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

近来，一些地区要求明确个人因公务用车制度改革取得各种形式的补贴收入如何征收个人所得税问题。据了解，近年来，部分单位因公务用车制度改革，对用车人给予各种形式的补偿：直接以现金形式发放，在限额内据实报销用车支出，单位反租职工个人的车辆支付车辆租赁费（“私车公用”），单位向用车人支付车辆使用过程中的有关费用等。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条的有关规定，现对公务用车制度改革后各种形式的补贴收入征收个人所得税问题明确如下：

一、因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

二、具体计征方法，按《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）第二条“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题”的有关规定执行。

第五篇：关于企业核定征税办法通知

关于加强企业所得税核定征收管理的实施意见

发布日期：2009-11-19浏览次数：124字号：[ 大 中 小 ]

各市、吴中、相城地税局，市区各税务分局，稽查局：

为进一步加强企业所得税征收管理，规范企业所得税核定征收工作，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》和国家税务总局［2000］38号《核定征收企业所得税暂行办法》（以下简称《办法》）和省局有关文件规定，现对我市企业所得税核定征收管理工作的实施意见明确如下：

一、核定征收企业所得税的认定

根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人，必须按照国务院、财政、税务主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效的凭证记帐并进行财务核算。纳税人如有《办法》列举情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：

1、依照税收法律法规规定可以不设帐簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置帐簿的；

2、只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；

3、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；

4、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；

5、帐目设置和核算虽然符合规定，但并无按规定保存有关帐簿、凭证及有关纳税资料的；

6、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

二、核定征收企业所得税的对象和范围

为规范企业财务管理，强化纳税意识，对从事餐饮业、娱乐业、装饰装潢业、交通运输业（自开票纳税人除外）的纳税人，如存在上述第一条列举情形之一的，应实行核定征收企业所得税的征收办法。

上述纳税人实行核定征收方式后，如符合查帐征收条件的，可向主管税务机关提出申请，并提供企业财务执行情况审计报告和相关的会计核算资料，经税务机关调查核实后，对能准确计算收入、准确核算成本费用、能自行申报按时缴纳税款的纳税人，由主管税务机关（含吴中、相城）在调查表上签署意见逐级上报市局审核确认后，可从下一起经重新鉴定后改为查帐征收办法。

对会计师事务所、税务师事务所不得采用核定征收企业所得税的征收方式。

三、核定征收方式鉴定程序

1、主管税务机关应在每年年初及时将企业所得税征收方式鉴定的相关政策及工作程序进行公告，向纳税人发放《企业所得税征收方式鉴定表》。纳税人应于当年3月底之前，向主管税务机关提交书面申请、上财务报表及《企业所得税征收方式鉴定表》等税务机关要求报送的其他材料。主管税务机关根据鉴定工作程序，对纳税人提交的《企业所得税征收方式鉴定表》，结合纳税人所在地段、经营范围、资产规模等具体情况，按行业分类逐户认真审核鉴定，主管税务机关应在鉴定表上签署意见，根据不低于同行业查帐征收纳税人税收负担的原则明确纳税人适用的应税所得率。

2、年经营收入在400万元以下实行核定征收的纳税人，其征收方式鉴定工作由各主管税务机关受理后按有关征管规定和ISO9000质量体系操作流程直接办理。（注“400万元口径与国税工业园区地税局一致）

3、各类事务所、中介机构，如：财务咨询、财务审计、财务投资公司、资产评估、监

理机构、人力资源、职介中心、各类代理、招投标、公证机构、拍卖行等纳税人原则上应实

行查帐征收办法，如上述企业存在《办法》列举情形之一，确实不能查帐征收的、以及年经

营收入在400万元以上要求实行核定征收的纳税人、年经营收入在400万元以下要求实行查

帐征收办法的纳税人和上述第二条列举行业要求实行查帐征收办法的纳税人，其征收方式的鉴定工作，仍按照原规定上报市局执行，市区各分局（含吴中、相城）由主管税务机关审定

后报市局核办。五市局参照上述口径，制定具体鉴定工作办法。

4、为方便操作，对无重大变化或涉税事项需更改的、上年已实行核定征收的纳税人，每年的鉴定工作，可采取在年初预缴或汇算清缴企业所得税时，由主管税务机关根据纳税人

提供的财务报表等资料进行确认。

企业所得税征收方式一经确定，如无特殊情况，在一个纳税内一般不得随意变更。但对查帐征收企业所得税的纳税人，如存在《办法》列举情形之一的，一经查实，可随时变

更为核定征收方式。

四、核定征收企业所得税计算办法

核定征收企业所得税的纳税人实行核定应税所得率的征收办法，纳税人按税收规定自行

申报、按月预缴、年终汇算清缴。应纳所得税额的计算公式如下：

应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额＝收入总额×应税所得率

或……＝成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率

另外：对货物运输业代开发票纳税人统一按国税发明电[2003]56号文件执行。

应税所得率：

行业

应 税 所 得 率（%）

工业、商业 7－20

交通运输业、建筑业10－20

房地产开发业 15－25

娱乐业（包括桑拿、按摩）20－40

其中：电子游戏厅25－40

饮食服务业10－25

各类事务所、中介机构20－30

其他行业10－30

五、核定征收收入总额的确定

应纳税所得额计算公式中收入总额的确定，包括纳税人的主营业务收入和其他业务收

入。

纳税人取得的营业外净收益和非主营业务纯收益，应直接计入应纳税所得额，计算所得

税。

六、核定征收企业所得税业务处理意见

1、核定征收的纳税人应按照税收法律法规的规定进行纳税申报，在规定的申报期内向

主管税务机关报送《企业所得税纳税申报表》，缴税方式实行按月预缴，汇算清缴。纳税人在终了后，应对全年的应税收入和应税收益如实申报，对不按期申报或申报

不实的，按《中华人民共和国税收征管法》的有关规定给予处罚。

2、纳税人实行核定征收方式的，不得享受企业所得税各项优惠政策，纳税人按规定享

受企业所得税优惠政策到期后3年内，如出现《办法》列举情形之一的，一经查实，应追回

因享受优惠政策而减免的税款。

3、实行查帐征收方式的纳税人，经查实变更为核定征收方式后，原帐面反映的亏损，不得以核定应税所得率计算出的应纳税所得额进行弥补；同样，原为核定征收的纳税人改为查帐征收后，原帐面亏损不得用以后应纳税所得额进行弥补。

七、企业所得税核定征收工作管理要求

各地应加强对核定征收企业所得税的征收管理，坚持依率计征，不得擅自突破和降低应税所得率，严格按照一户一核的工作程序，规范操作，并从以下几方面做好基础管理工作：

1、实行核定征收企业所得税的纳税人，终了应进行汇算清缴，对自行申报的计税数据负法律责任。主管税务机关应加强对其的跟综管理，加强税负执行情况的监督，做到核定征收企业的税收负担不低于同行业查帐征收企业的税收负担。应坚持每年对实行核定征收的纳税人进行一次纳税评估或清理，全面分析、掌握纳税人的生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况，督促和引导企业向依法申报、税务部门查帐征收方式过渡。

2、各地征管分局应认真做好核定征收企业所得税的基础资料管理，对征收方式鉴定资料、纳税评估和清理情况等书面记录的日常管理，按ISO9000质量体系要求建立台帐，以备信息交流和查考。

3、加强核定征收企业所得税的稽查。核定征收企业所得税是企业所得税征收管理中的一项重要工作，有利于促进企业规范财务核算、提高纳税意识，切实维护国家税收利益。因此，各地应重视对核定征收企业所得税的稽查，合理调配稽查力量，结合专项检查和日常纳税评估情况，加强对核定征收纳税人的管理，发现问题，除按《征管法》的规定进行税收处理外，稽查部门应将检查情况及时与征管分局联系、反馈，对核定征收的税负明显低于同行业其他企业的，应建议征管分局予以调整应税所得率。

4、企业所得税征收方式鉴定工作最迟应在当年4月10日之前全部结束，需上报市局审核的，应将纳税人鉴定资料和主管税务机关调查表于3月10日之前报送市局。每年企业所得税鉴定工作结束后，各地应将纳税人的征收方式按《企业所得税核定征收企业备案表》和《企业所得税查帐征收企业备案表》进行汇总造册。市区各分局（含吴中、相城）应将以上备案表在4月底之前上报市局备案。

附件：

《企业所得税征收方式鉴定表》

《企业所得税核定征收企业备案表》

《企业所得税查帐征收企业备案表》

《企业所得税征收方式调查表》