第一篇：税法作业题3_离线作业参考答案
《税法》作业题3参考答案
三、计算题
1．应纳营业税=（10+2+3+6+1）×3%=0.66(万元)2．应纳营业税=（10-3）×3%=0.21(万元)3．应纳营业税=（100+90）×5%+（5+12+3）×20%=13.5(万元)4．养老院收入免营业税。应纳营业税=50×20%+20×3%+15×5%=11.35(万元)5．应纳营业税=（25+5）×3%+（4+6）×5%=1.4(万元)6．应纳营业税=（64+18）×5%=4.1(万元)
四、综合题
1．纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。
该建筑工程总造价3000万元，其中：建筑业劳务费价款1000万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额500万元；建设方采购建筑材料等1500万元。同时将200万元的建筑业劳务分包给B建筑工程公司。所以甲建筑工程公司的营业额为（3000－500－200）= 2300（万元）。
甲建筑工程公司以价款300 万元购进金属结构件，并取得相关的增值税专用发票。同时以500万元提供给该建筑工程，视作销售，应缴纳增值税。
单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
⑴甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税：（3000 －500 －200）×3% = 69（万元）
⑵甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税：（1300-700）× 5% = 30（万元）⑶甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税：30× 5% ＋ 55× 20% = 12．5（万元）
⑷甲建筑工程公司应缴纳的增值税；500× 17% － 300× 17% = 34（万元）⑸甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。200×3% = 6（万元）
2．与课件例题同，略。
3．（1）卷烟厂2011年应缴纳的增值税、消费税： A、计算烟厂应纳增值税
确定销售额＝4563÷（1＋17％）＋7500＋2.6×200＝11920（万元）确定销项税额＝11920×17％＝2026.4（万元）
确定可抵扣的进项税额＝204＋60×7％＝208.2（万元）
应纳增值税：当期应纳税额＝当期销项税－当期进项税＝2026.4－208.2＝1818.2（万元）B、计算烟厂应纳消费税
计算可抵扣的生产领用的外购已税烟丝中的消费税：（400＋850）×30％＝375（万元）应纳消费税：11920×45％＋（3000＋200）×0.015〕－375＝5037（万元）（2）商场代销卷烟业务应缴纳的增值税、营业税。A、商场代销卷烟业务应缴纳的增值税： 销售额＝520×（1+3％）＝535.6（万元）销项税额＝535.6×17％＝91.05（万元）进项税额＝2.6×200×17％＝88.4（万元）应纳增值税＝91.05-88.4＝2.65（万元）B、商场代销卷烟业务应缴纳的营业税：
＝（520×3％）×5％＋（520×2％）×5％＝0.78＋0.52＝1.3（万元）4.（1）建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税＝（3000－1000）×3％＝60（万元）
建筑工程公司承包工程应缴纳的城市维护建设税＝60×5％＝3（万元）
建筑工程公司承包工程应缴纳的教育费附加＝60×3％＝1.8（万元）
建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加＝60+3+1.8＝64.8（万元）
（2）建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税＝1000×3％＝30（万元）
建筑工程公司转包工程应代扣代缴的城市维护建设税＝30×5％＝1.5（万元）
建筑工程公司转包工程应代扣代缴的教育费附加＝30×3％＝0.9（万元）
建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市维护建设税及教育费附加＝30+1.5+0.9＝32.4（万元）
（3）建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税＝4000÷（1+17％）×17％－236－30×7％＝343.10（万元）
建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的城市维护建设税＝343.10×5％＝17.16（万元）
建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的教育费附加＝343.10×3％＝10.29（万元）
建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加＝343.10+17.16+10.29＝370.55（万元）
（4）建筑工程公司应纳的宾馆收入营业税＝80×5％+60×20％+12×5％＝16.60（万元）
建筑工程公司应纳的宾馆收入的城建税＝16.60×5％＝0.83（万元）
建筑工程公司应纳的宾馆收入的教育费附加＝16.60×3％＝0.50（万元）
建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加＝16.60+0.83+0.50＝17.93（万元）
第二篇：建筑材料离线作业答案
《建筑材料》课程作业答案
一、填空
1.一般说来，憎水性材料的抗渗性___好于_亲水性材料。2.一般来说，材料的孔隙率增加时，材料的抗渗性__越差_。
3.润湿角θ＞90°的材料称为__憎水性材料_，该类材料一般用作__防水___材料。
4.生石灰的主要化学成分是 CaO，熟石灰的主要化学成分是Ca(OH)2。
.石膏制品中因含有大量的__开口孔隙__，对室内空气湿度有一定的调节作用。6.新拌砂浆的流动性用__沉入度表示。
7.建筑工程中通用水泥主要包括 硅酸盐水泥、普通硅酸盐水泥、矿渣硅酸盐水泥、粉煤灰硅酸盐水泥、火山灰硅
酸盐水泥和复合水泥六大品种。
8．P8是指混凝土材料的抗渗性中可抵抗0.8MPa压力水 ；F100是指混凝土材料的 抗冻性中可抵抗冻融循环只少100次 _。
9.普通混凝土由水、水泥、砂子、石子组成，必要时可掺入以改善混凝土的某些性能。
10．烧结普通砖的标准尺寸为。
11.低碳钢拉伸过程，经历了弹性阶段、屈服阶段、强化阶段和颈缩阶段四个阶段。
12.砖在砌筑前浇水湿润的目的是13.高碳钢的拉伸性能过程中，无明显
三、简答
1.材料的孔隙率对材料的性质有何影响？
答：材料孔隙率越大，表观密度越小;材料孔隙率越大，密实度越小;对于细微连通的孔隙，孔隙率越大，材料吸水率越大
对于微小开口孔隙，孔隙率越大，材料吸湿性越强;材料孔隙率越大，抗渗性越差
毛细管孔隙易充满水，对材料冰冻破坏影响很大;
一般材料孔隙率越大，导热系数较小，如果孔隙粗大或贯通，导热系数反而增高;材料孔隙率越大，强度越低
2.材料的强度和强度等级有什么区别？
答：强度指在外力作用下抵抗破坏的能力，强度等级是按照材料的强度人为地划分的级别。
3.影响材料吸水率的因素有那些？
答：孔隙率和孔隙特征 4.影响混凝土和易性的因素有哪些？哪些措施可提高混凝土的和易性？
影响因素：水泥浆数量和水灰比；砂率大小；骨料性质（表面状态、级配、粒径大小）；
环境条件（温度、湿度、日照、风速等）；外加剂及掺合料；时间
改善措施：在水灰比不变的前提下，适当增加水泥浆的数量； 通过试验，采用合理砂率；采用级配好的骨料，尽可能选用连
续级配； 调整砂、石粒径，尽可能选用较大颗粒的骨料；选用适当的外加剂或掺合料； 尽可能缩短运输时间。
四、计算
1.含水率为10%的100g湿砂，其中干砂的重量有多少克？
解：Wh=(ms-mg)/mg10%=(100-mg)/mgmg=90.91 g
2．某材料的体积为100mm×100mm×100mm的正方体，其在室内长期放置后测得的质量为2400g，吸水饱和后的质量为2500g，烘干后的质量为2300g，试求该材料的密度、含水率、体积吸水率、质量吸水率、开口孔隙率。（假设无封闭孔隙）
解：密度
材料密室状态体积=自然状态体积-孔隙体积=10×10×10-(2500-2300)÷1=800cm3
ρ=m/V=2300÷800=2.875 g/cm3
含水率
Wh=(ms-mg)/mg×100%=(2400-2300)÷2300×100%=4.35%
体积吸水率
Wv=(mb-mg)/ρw /V0×100% =(2500-2300)÷1÷(10×10×10)=20%
质量吸水率
Wv=(mb-mg)/ mg×100% =(2500-2300)÷2300=8.7%
开口孔隙率
P0=(V0-V)/ V0×100% =(2500-2300)÷1÷(10×10×10)=20%
3.已知混凝土试拌调整后，各组成材料的用量分别为：水泥6kg、水4kg、砂10kg、碎石20kg，并测得混凝土拌合物的体积密度为2400kg/m3。试计算： 每立方米混凝土的各组成材料的用量为多少？
解答：水泥用量为 62400360kg641020
42400240水用量为kg 641020
102400600kg砂用量为641020
2024001200kg石用量为641020
第三篇：2018年冬浙大税法离线作业_参考答案
2018年冬浙大远程教育 《税法》作业题1参考答案
一、计算题
1．（1）当月购货进项税额
=100×17%+3.18+50×17%+（5-0.1）×11%+6×17%=30.239(万元)（2）当月销货销项税额
=300×13%+20×13%+6×17%=42.62(万元)（3）当月应纳增值税额=42.62-30.239=12.381(万元)
2．（1）销售甲产品的销项税额=80×17%+5.85/1.11×11%=14.18（万元）
（2）销售乙产品的销项税额=29.25/1.17×17%=4.25（万元）
（3）自用新产品视同销售，其销项税额=20×(1+10%)×17%=3.74（万元）
（4）销售使用过的摩托车应纳税额=1.04/(1+3%)×5×2%=0.10（万元）
（5）外购货物可抵扣的进项税额=10.2=10.62（万元）(营改增后,取得运费普通发票就不得抵扣进项税了)（6）外购免税农产品可抵扣的进项税额=（30×13%+5×11%）×80%=3.56（万元）
（7）该企业5月份应纳的增值税额=14.18+4.25+3.74+0.1-10.2-3.56=8.51（万元）
3．（1）出口货物不予抵扣或退税额=250×（17%-15%）=5（万元）
当月应纳增值税额=300×17%-（34-5）=22（万元）﹥0，故不存在退税。当月应纳增值税为22万元。
（2）出口货物销项税额=250×17%=42.5（万元）内销货物销项税额=300×17%=51（万元）当月进项税额=200×17%=34（万元）
当月应纳增值税额=（42.5+51）-34=59.5（万元）应收出口退税=250×15%=37.5（万元）
4．（1）当期出口货物不予抵扣或退税的税额
=（200×6.3×（17%－9%）=100.80（万元）
（2）当期应纳税额
=（800×17%）－（250+4×7%－100.80）－35=－48.48（万元）
即当期未抵扣完的进项税额为16.48万元（3）出口货物“免抵退”税额
=200×6.3×9%=113.4（万元）＞当期未抵扣完的进项税额
则当期应退税额为48.48万元。
5．10月份销项税额=10×17%+2/（1+17%）×17%=1.99（万元）10月份进项税额=2-1.36=0.64（万元）10月份应纳税额=1.99-0.64=1.35（万元）
四、综合题
（1）还本销售方式销售货物的销售额不得扣减还本支出。（2）易货易货，双方都应作购销处理。
当月正确的应纳税额=（400+50+60）×17%-200×17%-60×13%=44.9（万元）
《税法》作业题2参考答案
一、计算题
1．销售瓶装黄酒应纳消费税额=100×240=24 000（元）
销售散装黄酒应纳消费税额=（38480/962）×240=9600（元）
福利、赞助支出黄酒的应纳消费税额=14×240=3360（元）
销售退回应冲减消费税=5×240=1200（元）
该厂本月应纳消费税=24 000+9 600+3 360-1 200=35 760（元）
2．用复合计税办法计税。应纳消费税额
=（20×2000×0.5+20×4000×20%）+（56×2000×0.5+56×7000×20%）
=170 400（元）
3．该批委托加工珠宝应纳消费税
=（200+15）/（1-10%）×10%=23.89（万元）
4．（1）进口环节
进口散装化妆品应缴纳的关税=（120+10+2+18）×40%=150×40%=60（万元）
进口散装化妆品消费税的组成计税价格=（120+10+2+18+60）÷（1-30%）=300（万元）进口散装化妆品应缴纳的消费税=300×30%=90（万元）
进口散装化妆品应缴纳的增值税=（150+60+90）×17%=51（万元）进口机器设备应纳关税=（35+5）×20%=8（万元）
进口机器设备应纳增值税=（35+5+8）×17%=8.16（万元）（2）国内生产销售环节
应纳增值税=[290+51.48÷（1+17%）] ×17%-51=5.78（万元）
应纳消费税=[290+51.48÷（1+17%）] ×30%-300×80%×30%=28.2（万元）
5．（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税＝29.25÷（1＋17%）×5%＝1.25（万元）（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税
应缴纳的消费税＝2000×（0.25－0.22）÷（1＋17%）×5%＝2.56（万元）
（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税＝（30.42＋4.68）÷（1＋17%）÷（1－5%）×5%＝31.58×5%＝1.58（万元）
（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税＝70.2÷（1＋17%）×5%＝3（万元）
（5）商城5月份应缴纳的增值税＝[29.25÷（1＋17%）＋2000×0.03÷（1＋17%）＋31.58＋70.2÷（1＋17%）]×17%－8.5＝20.04（万元）
《税法》练习题3参考答案
一、综合题 1．（1）销项税额＝2800×17%＋351÷（1＋17%）×17%＝527（万元）
本期可抵扣进项税额＝20.4+153＋30/1.11×17%-50×60％×17％=171.27（万元）
2016应缴纳的增值税＝527－171.27＝355.73（万元）
城建税和教育费附加＝356.6×（7%＋3%）＝35.57（万元）
（2）2016应缴纳的城镇土地使用税
＝1200×4×11÷12+6000×2＝16400（元）＝1.64（万元）
（3）2016年应税收入总额＝2800＋351÷（1＋17%）＝3100（万元）
「提示」国债利息收入50万元；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益40×10%＝4（万元），均是免税收入。
（4）广告费和宣传费扣除限额＝3100×15%＝465（万元），实际发生500万元，超支35万元。
所得税前准许扣除的销售费用＝560-35＝525（万元）
（5）工程专门借款利息，为资本化利息支出，不得扣除。
所得税前准许扣除的财务费用＝200－300×6%＝182（万元）
（6）业务招待费扣除限额＝3100×0.5%＝15.5（万元），实际发生数×60%＝25×60%＝15（万元），只能税前扣除15万元，业务招待费多列支10万元。
支付给关联企业管理费9万元，不得税前扣除。
外购商誉400万元应记入无形资产，不得税前扣除。
环境保护的支出29万元，准予扣除。
城镇土地使用税并入管理费用扣除。
所得税前准许扣除的管理费用＝593－10－9－400+1.64＝175.64（万元）
（7）企业会计利润总额
＝3100+54－1500－560－（200－300×6%）－（593－400）－（30+50+50×60%×17%）－35.57－1.64＝596.69（万元）。
注：专项工程借款的利息支出，工程完工前应记入工程成本，外购商誉支出应记入无形资产，此两笔属于会计记账错误。
（8）捐赠支出扣除限额＝596.69 ×12%＝71.35（万元），实际捐赠支出为30万元，可以据实扣除。
所得税前准予扣除的营业外支出＝30+50+50×60%×17%＝85.1（万元）
（9）福利费扣除限额：500×14%＝70（万元），实际列支105万元，纳税调增35万元。
职工教育经费扣除限额：500×2.5%＝12.5（万元），实际列支20万元，纳税调增7.5万元。
工会经费扣除限额：500×2%＝10（万元），实际列支10万元，据实扣除。
工资及三项经费纳税调增＝35+7.5＝42.5（万元）
（10）应纳税所得额596.69-54+35+10+9+35+7.5＝639.19（万元）
（11）应纳所得税额＝639.19×25%＝159.80（万元）
安全生产设备投资抵免＝（120+20.4）×10%＝14.04（万元）
实际应纳所得税额＝159.80－14.04＝145.76（万元）
《税法》练习题4参考答案
一、计算分析题
1．（1）中国境内工薪收入应纳税额：
月工薪收入=90 000÷12=7500（元）月应纳税所得=7500-3500=4000（元）
月应纳个人所得税=4000×10%-105=295（元）年应纳个人所得税=295×12=3540（元）2）中国境内稿酬收入应纳税额
=（4000-800）×20%×（1-30%）=448（元）（3）A国收入按我国税法规定的应纳税额 =10 0000×（1-20%）×20%=1600（元），在A国实际缴纳税额为1800元，大于抵扣限额，因而不用在我国补缴税款。
（4）B国收入按我国税法计算的应纳税额=5000×20%=1000（元），在B国实际缴纳税额为800元，小于抵扣限额，因而可以全额抵扣，但需在我国补税200元。
该纳税人应纳税额=3900+448+0+200=4548（元）
2．应纳税所得额=80 800-4800=76000（元）
应纳税额=（76000×35%-5505）×20/31=13609.68（元）
3．（1）承包所得应纳税额=（80 000-3500×12）×20%-3750=3850（元）注：个人承包、承租所得的费用扣除标准为每月3500元。（2）退休工资免税
（3）个人代理代扣代缴个人所得税取得的手续费免税。
4．（1）张某工资收入的月应纳税所得额=7000-3500=3500元。
工资收入全年应纳个人所得税税额=（1500×3%+2000×10%）×12=2940（元）注：工资薪金费用扣除标准从2011年9月1日起改为3500元。（2）转让专有技术应纳税额=80 000×（1-20%）×20%=12800（元）
（3）稿酬收入应纳税额=18 000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2016（元）（4）美国的讲学收入在我国应纳税额=3000×6.8×（1-20%）×20%=3264（元），在美国已纳税为3400元（500×6.8），高于抵扣限额，故在国内不必补税。
（5）日本的版权收入在我国应纳税额=1000 000×6/100×（1-20%）×20%=9600（元），在日本已纳税额=100 000×6/100=6 000元，因而需补缴税款3 600元。
（6）甲某实际应纳个人所得税=2940+12800+2016+0+3600=21 356（元）。
《税法》练习题5参考答案
一、简答题
答案略
二、案例分析题
案例1
1、宏都房产应纳税金: 销售该商业用房时，需要缴纳的税金如下：（1）印花税：1 500 000 000×0.0003=450 000元（2）营业税：1 500 000 000×5%=75 000 000元
（3）城建税和教育费附加：75 000 000×（7%+3%）=7 500 000元（4）土地增值税：
转让房地产取得的收入：1 500 000 000元 扣除项目金额：①取得土地使用权所支付金额
地价款250 000 000 契税250 000 000×3%=7 500 000元 小计：257 500 000元
②房地产开发成本: 土地征用、拆迁补偿费50 000 000元
规划、设计等前期工程费10,000,000元 建筑安装工程费145,000,000元
道路、供水、供电、供气、排污、通讯等50,000,000元 公共配套设施费20,000,000元
直接组织管理开发项目的工资、福利、办公费50,000,000元 其他开发成本220,000,000元 小计：545 000 000元
③房地产开发费用：
○包括财务费用和其他开发费用。凡不能按房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付金额、房地产开发成本之和的10%以内计算扣除。
○（取得土地使用权所支付金额+房地产开发成本）×10% =（257 500 000+545 000 000）×10% =80 250 000（元）
④与转让房地产有关的税金：
营业税：75 000 000元
城建税和教育费附加： 7 500 000元
小计：82 500 000元
（注：印花税不能作为计算土地增值税的扣除项目）
⑤财政部规定的其他扣除项目：
根据增值税暂行条例实施细则规定，对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额与开发土地的成本之和，加计20%的扣除。
加计扣除金额=（257 500 000+545 000 000）×20% =160 500 000元
扣除金额合计=1 125 750 000元
增值额=转让房地产收入-扣除项目金额
=1 500 000 000-1 125 750 000=374 250 000元
增值额与扣除项目金额之比=374 250 000/1 125 750 000=33.24% 适用税率：30% 应缴土地增值税=374 250 000×30%-0=112 275 000元
（5）企业所得税： 应纳税所得额=1 500 000 000-257 500 000-545 000 000-40 000 000-450 000-82 500 000-112 275 000=462 275 000元
（利息支出没有金融机构的证明，不得在税前扣除）
应纳企业所得税=462 275 000*25%=115 568 750元
2、民发科技应纳的税金:（1）印花税=1 500 000 000×0.0003=450 000（元）
（2）契税=1 500 000 000×0.03=45 000 000（元）
案例2 1．根据相关税法文件，孙女士出租房屋行为，涉及以下税种：
（1）房产税：以租金收入4%计算缴纳。每年应缴房产税=4000×12×4%=1920（元）
（2）营业税：3％税率的基础上减半计算缴纳。每年应缴营业税=4000×1.5%×12=720（元）（3）城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加：以营业税税额的12%计算缴纳。每年应缴税额=720×12%=86。4（元）（4）个人所得税：按个人出租住房取得的所得的10%计算缴纳，也可按租金收入的0.5%征收。每年应缴税额=4000×12×0.5%=240（元）（5）免征城镇土地使用税
（6）免征印花税
2．孙女士在新政实施前转让房屋，应缴纳以下税种：（1）营业税：2700 000×5%=135 000（元）
（2）城建税、教育费附加及地方教育费附加：135 000×（7%+3%+2%）=16 200（元）（3）印花税：2700 000×0。5‰=1350（元）
（4）个人所得税：2700 000×1%=27 000（元）
3．新政实施后出售，营业税、城建税、教育费附加等不变，但个税按房屋转让所得的20%计征。
应缴个税税额=（2700 000-945 000-18 000-55 000-135 000-16 200-1350）×20%=305 890（元）
故新政实施后出售房屋，会增加税负=305 890-27 000=278 890（元）
4．孙女士的避税方案不可行。涉税风险：采用以房屋抵债的方法，虽可避开个税，但抵债物产仍视同出售，故营业税、城建税等不可少。而且还要发生诉讼费用等。法律风险：典型的“以合法形式掩盖非法目的”，属于虚假诉讼，要受到法律制裁的。
5．孙女士可继续持有房产。一是继续持有，达到五年，则可免缴营业税；二是房地产相对于股票等投资品，其保值增值功能更大，更稳健；三是城镇化发展趋势看，房地产还会持续稳定地发展；四是杭州滨江区有较大的发展空间。
第四篇：税法第二章作业答案
第二章 1.【例题·单选题】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（）。A．供电局销售电力产品 B．房地产开发公司销售房屋 C．饭店提供餐饮服务
D．房屋中介公司提供中介服务 【答案】A
2.【例题·单选题】下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。A．某商店为服装厂代销儿童服装
B．某批发部门将外购的部分饮料用于集体福利 C．某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程 D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费 【答案】A
3.【例题·多选题】依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（）。
A．代理人 B．银行 C．购买者
D．境外单位 【答案】AC 4.【例题·多选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有（）。A．通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换
B．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 C．超过小规模纳税人标准的非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税 D．小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定 【答案】BCD
5.【例题·多选题】对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有()。A．实行简易征收办法
B．不得自行开具或申请代开增值税专用发票 C．不得抵扣进项税额
D．一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人 【答案】AC 6.【例题·单选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的是（）。A．通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换
B．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 C．超过小规模纳税人标准的非企业性单位一律按小规模纳税人纳税
D．新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期管理的期限为6个月 【答案】B 7.【例题·单选题】某家用电器修理厂为小规模纳税人，会计核算健全，2011年增值税应税销售额为120万元，2012年2月1日接到税务机关送达的《税务事项通知书》，通知纳税人在收到《通知书》后10日内报送《增值税一般纳税人申请认定表》，但纳税人一直未报送。2012年3月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23．4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，注明增值税税款合计2万元。该修理厂3月应缴纳增值税（）万元。
A．0．68 8．1．32 C．1．40 D．3．40 【答案】D 【解析】应纳增值税=23．4÷(1+17%)×17%=3．40（万元）。体现国家的一个政策规定：应认定未认定，按一般纳税人交税，但毕竟还是小规模纳税人，进项不能抵扣。
8.【例题·多选题】增值税一般纳税人销售下列货物，按低税率13%计征增值税的有（）。
A.橄榄油 B.肉桂油
C.按照国家标准生产的巴氏杀菌乳 D.麦芽 【答案】AC
9.【例题•单选题】企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的是（）。（2009年）
A．商业企业向供货方收取的返还收入 B．生产企业销售货物时收取的包装物租金
C．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
D．汽车销售公司销售汽车并向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费 【答案】B A调的是进货价格，不是收入。
10.【例题.计算题】某企业（增值税一般纳税人）采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20元、装卸费100元。其可计算抵扣多少增值税进项税？记入采购成本的运输费是多少？ 【答案】可计算抵扣进项税=（800+80）×7%=61.6（元），记入采购成本的运输费为1000-61.6=938.4（元）。
11.【例题·单选题】某企业（增值税一般纳税人）收购一批免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款100000元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元，并取得合规发票，该企业此项业务可计算抵扣的进项税（）元。
A.13000 B.13140 C.17000 D.17340 【答案】B 【解析】该批业务可计算抵扣进项税=100000×13%+2000×7%=13140（元）。
12.【例题•多选题】下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A．将外购的货物用于基建工程 B．将外购的货物发给职工作福利
C．将外购的货物无偿赠送给外单位 D．将外购的货物作为实物投资
【答案】AB A基建工程跟增值税无关
13.【例题•单选题】下列支付的运费中，不允许计算抵扣进项税额的是（）。A．轿车厂销售自产轿车支付的运输费用 B．纺织厂外购一批材料支付的运输费用
C．机械厂外购销售部门使用的小轿车支付的运输费用D．食品厂向小规模纳税人购买农业产品支付的运输费用
【答案】C（纳税人购入自用的汽车进项不得抵扣，其运输费用相应不能抵扣）
14.【例题•计算题】某厂（增值税一般纳税人）外购一批材料用于应税货物的生产，取得增值税专用发票，价款10000元，增值税1700元；外购一批材料用于应税和免税货物的生产，取得增值税专用发票，价款20000元，增值税3400元，当月应税货物销售额50000元（不含税），免税货物销售额70000元，计算当月不可以抵扣的进项税额是多少？
【答案】当月不可抵扣的进项税额为：3400×70000÷（50000+70000）=1983.33（元）。
15.【例题·单选题】某商场（增值税一般纳税人）受托代销某服装厂服装，当月销售代销服装取得零售额100000元，平价与服装厂结算，并按合同收取服装厂代销额20%的返还收入20000元；当月该商场允许某电压力锅厂进店销售电压力锅新产品，一次收取进店费30000元，则（）。
A．该商场当期进项税11623.93元，销项税14529.91元 B．该商场当期进项税14529.91元，销项税14735.90元 C．该商场当期进项税11623.93元，销项税18888.89元 D．该商场当期进项税14529.91元，销项税21794.87元 【答案】A 【解析】当期进项税=100000/（1+17%）×17%-20000/（1+17%）×17%=11623.93（元）；当期销项税=100000/（1+17%）×17%=14529.91（元）。
16.【例题·单选题】某农机生产企业为增值税一般纳税人。2012年3月该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得的货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税（）万元。
A．15.64 B．18.28 C．18.37 D．38.37 【答案】C 【解析】农机整机使用13%税率；农机零件使用17%的税率。运输发票经认证可计算抵扣运输费用7%的进项税。当期销项税额=500×13%+90÷（1+17%）×17%=78.08（万元），当期进项税额=59.5+3×7%=59.71（万元），当期应纳增值税=78.08-59.71=18.37（万元）。
17.【例题•单选题】某生产企业为增值税小规模纳税人，2011年3月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元；销售自己使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元（原值为140000元）。该企业上述业务应缴纳增值税（）元。
A.2400 B.3773.08 C.3800 D.4500 【答案】C 【解析】该企业上述应纳增值税=82400/(1+3%)×3%+72100÷（1+3%）×2%＝2400+1400=3800（元）。
18.【例题•多选题】依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（）。
A.家具厂销售板式家具的同时负责安装的业务 B.餐厅提供餐饮服务并对就餐者销售酒水饮料 C.电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机 D.批发企业销售货物并实行送货上门 【答案】AD BC是营业税混合销售
19.【例题•单选题】家具厂（增值税一般纳税人）销售货物取得不含税销售额30000元（不含税），同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为（）。
A.5100元 B.5270元 C.5245.30元 D.5621.36元 【答案】C 【解析】混合销售行为以企业主营项目交税，该企业主营项目是缴纳增值税的项目，则单独收取的运费看作企业价外费用，进行价税分离后一并计算缴纳增值税。增值税销项税额=［30000+1000÷（1+17%）］×17%=5245.30（元）。
20.【例题•计算题】某工业企业系增值税一般纳税人，2012年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期外购燃料柴油50吨用于生产甲、乙产品，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款87300元，税额为14841元，当月实现产品不含税销售收入总额为250000元，其中甲产品收入100000元，已知乙产品适用13%税率，该企业当月应纳增值税额为多少元？
【答案及解析】该企业当月应纳增值税额=（250000-100000）×13%-14841×150000÷250000=10595.4（元）。
21.【案例】某机械厂（一般纳税人，兼营行业咨询业务）销售机械收取机械款200000元（不含税），给其他单位做行业咨询收取咨询费4000元，为生产机械和咨询发生电费，发票注明价款6000元，增值税进项税1020元，该项业务的销项税金为200000×17%=34000（元），兼营咨询收取的4000元咨询费缴纳营业税。在此种情况下，发生电费中用于制造机械的进项税可以抵扣，但是用于咨询的进项税不能抵扣。可抵扣进项税=1020×20万/（20+0.4）万=1000（元）；不可抵扣进项税为20元。
22.【例题•计算题】某具有进出口经营权的企业为增值税小规模纳税人，2010年2月从国外进口设备一台，关税完税价格80000元人民币，假定关税税率12%，其进口环节应纳增值税为多少元？
【答案及解析】小规模纳税人，进口计税时也使用税率计税，不使用征收率。应纳增值税=80000×（1+12%）×17%=15232（元）。
23.【例题•计算题】某具有进出口经营权的企业，2012年2月从国外进口实木地板一批，关税完税价格85500元人民币，假定实木地板关税率10%，消费税率5%，其进口环节应纳增值税为多少元？ 【答案及解析】85500×（1+10%）/（1-5%）×17%=16830（元）。
24.【例题·多选题】下列出口货物中，免税但不予退税的有（）。（2010年）A.古旧图书
B.避孕药品和用具
C.国家计划内出口的原油 D.来料加工复出口的货物 【答案】ABD
25.【例题·多选题】下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有（）。（2008年）
A.来料加工复出口的货物
B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物 C.企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物 D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物 【答案】CD
26.【例题·多选题】可以享受增值税、消费税退（免）税的出口货物，一般应当具备的条件有（）。（2009年原制度）
A.已报关离境 B.已办理出口收汇并已核销 C.已在财务上作销售处理
D.属于增值税、消费税的征税范围 【答案】ABCD
27.【例题·计算题】某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：8），该企业适用增值税税率17％，出口退税率为13％。该企业6月应退的增值税为多少？（2006年）【答案及解析】当期应纳增值税=150×17%-[137.7-115×8×（17%-13%）]=-75.4（万元），当期免抵退税=115×8×13%=119.6（万元），119.6＞75.4，则应退75.4万元。
28.【例题·单选题】某外贸公司（一般纳税人）3月份购进及出口情况如下：（l）第一次购电风扇500台，单价150元／台；第二次购进电风扇200台，单价148元／台（均已取得增值税专用发票）。（2）将二次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。（美元与人民币比价为1：7，退税率为15％）。该笔出口业务应退增值税为（）。
A.15750元 B.17640元 C.1168.50元 D.15690元 【答案】D
29.【例题•单选题】出口货物退（免）税的审批机关是（）。A.县级以上税务机关
B.设区的市、自治州以上（含本级）税务机关 C.省级以上税务机关 D.税务所 【答案】B
30.【例题·单选题】对骗取国家出口退税的出口商，经（）批准，可以停止其6个月以上的出口退税权。
A.县级以上（含本级）税务机关 B.设区的市、自治州以上（含本级）税务机关 C.省级以上（含本级）税务机关 D.税务所 【答案】C
31.【例题·多选题】下列自产货物中，实行增值税即征即退的有（）。A.以垃圾为燃料生产的热力 B.以立窑法工艺生产的水泥熟料
C.以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品 D.以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土 【答案】ACD
32.【例题·单选题】销售下列自产货物实行增值税即征即退50%政策的是（）。A.以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉 B.翻新轮胎
C.利用风力生产的电力 D.以垃圾为燃料生产的电力 【答案】C
33.【例题·单选题】下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。（2008年旧题新解）
A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权 B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批
C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得再申请免税 D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为增值税一般纳税人
【答案】D
34.【例题·多选题】下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.以预收款方式销售货物的，为收到预收款当天 B.委托他人代销货物的，为货物发出当天
C.采用赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天 D.纳税人发生视同销售货物行为的，为货物移送的当天 【答案】CD
35.【例题·单选题】以下关于增值税纳税地点的表述中，错误的是（）。A.固定业户在其机构所在地申报纳税 B.非固定业户在其居住所在地申报纳税 C.进口货物向报关地海关申报纳税 D.总机构和分支机构不在同一县（市）的，分别向各自所在地主管税务机关申报纳税 【答案】B
36.【例题·多选题】纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有（）。A.购货方购进免税药品要求开具专用发票 B.消费者个人购进电脑要求开具专用发票 C.商业零售化妆品 D.境内易货贸易 【答案】ABC
37.【例题·多选题】以下关于开具专用发票后发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票相关的处理正确的是（）。
A.因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报开具红字发票申请单
B.购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，购买方不作进项税额转出处理
C.因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单
D.因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单 【答案】BCD
第五篇：浙大远程教育 税法离线作业1-5答案 灰常齐全哦
浙大远程教育税法离线作业参考答案
全！
作业一
三、计算题
1．答
（1）当月购货进项税额
=100×17%+5×7%+50×17%+（5-0.1）×7%+6×17%=27.213(万元)（2）当月销货销项税额
=300×13%+20×13%+6×17%=42.62(万元)（3）当月应纳增值税额=42.62-27.213=15.407(万元)
2．答
（1）销售甲产品的销项税额=80×17%+5.85/1.17×17%=14.45（万元）
（2）销售乙产品的销项税额=29.25/1.17×17%=4.25（万元）
（3）自用新产品视同销售，其销项税额=20×(1+10%)×17%=3.74（万元）
（4）销售使用过的摩托车应纳税额=1.04/(1+4%)×5×4%×50%=0.1（万元）
（5）外购货物可抵扣的进项税额=10.2+6×7%=10.62（万元）
（6）外购免税农产品可抵扣的进项税额=（30×13%+5×7%）×80%=3.4（万元）
（7）该企业5月份应纳的增值税额=14.45+4.25+3.74+0.1-10.63-3.4=8.52（万元）
3．答
（1）出口货物不予抵扣或退税额=250×（17%-15%）=5（万元）
当月应纳增值税额=300×17%-（34-5）=22（万元）﹥0，故不存在退税。当月应纳增值税为22万元。
（2）出口货物销项税额=250×17%=42.5（万元）内销货物销项税额=300×17%=51（万元）当月进项税额=200×17%=34（万元）
当月应纳增值税额=（42.5+51）-34=59.5（万元）应收出口退税=250×15%=37.5（万元）
4．（1）当期出口货物不予抵扣或退税的税额
=（200×6.3×（17%－9%）=100.80（万元）
（2）当期应纳税额
=（800×17%）－（250+4×7%－100.80）－35=－48.48（万元）
即当期未抵扣完的进项税额为16.48万元（3）出口货物“免抵退”税额
=200×6.3×9%=113.4（万元）＞当期未抵扣完的进项税额
则当期应退税额为48.48万元。
5．答
10月份销项税额=10×17%+2/（1+17%）×17%=1.99（万元）10月份进项税额=2-1.36=0.64（万元）10月份应纳税额=1.99-0.64=1.35（万元）
四、综合题
（1）还本销售方式销售货物的销售额不得扣减还本支出。（2）易货易货，双方都应作购销处理。
当月正确的应纳税额=（400+50+60）×17%-200×17%-60×13%=44.9（万元）
《税法》作业题2参考答案
三、计算题
1．销售瓶装黄酒应纳消费税额=100×240=24 000（元）
销售散装黄酒应纳消费税额=（38480/962）×240=9600（元）
福利、赞助支出黄酒的应纳消费税额=14×240=3360（元）
销售退回应冲减消费税=5×240=1200（元）
该厂本月应纳消费税=24 000+9 600+3 360-1 200=35 760（元）
2．用复合计税办法计税。应纳消费税额
=（20×2000×0.5+20×4000×20%）+（56×2000×0.5+56×7000×20%）
=170 400（元）
3．该批委托加工珠宝应纳消费税
=（200+15）/（1-10%）×10%=23.89（万元）
4．（1）进口环节
进口散装化妆品应缴纳的关税=（120+10+2+18）×40%=150×40%=60（万元）进口散装化妆品消费税的组成计税价格=（120+10+2+18+60）÷（1-30%）=300（万元）进口散装化妆品应缴纳的消费税=300×30%=90（万元）
进口散装化妆品应缴纳的增值税=（150+60+90）×17%=51（万元）进口机器设备应纳关税=（35+5）×20%=8（万元）
进口机器设备应纳增值税=（35+5+8）×17%=8.16（万元）（2）国内生产销售环节
应纳增值税=[290+51.48÷（1+17%）] ×17%-51=5.78（万元）
应纳消费税=[290+51.48÷（1+17%）] ×30%-300×80%×30%=28.2（万元）
5．（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税＝29.25÷（1＋17%）×5%＝1.25（万元）（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税 应缴纳的消费税＝2000×（0.25－0.22）÷（1＋17%）×5%＝2.56（万元）
（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税＝（30.42＋4.68）÷（1＋17%）÷（1－5%）×5%＝31.58×5%＝1.58（万元）
（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税＝70.2÷（1＋17%）×5%＝3（万元）
（5）商城5月份应缴纳的增值税＝[29.25÷（1＋17%）＋2000×0.03÷（1＋17%）＋31.58＋70.2÷（1＋17%）]×17%－8.5＝20.04（万元）
《税法》作业题3参考答案
三、计算题
1．应纳营业税=（10+2+3+6+1）×3%=0.66(万元)2．应纳营业税=（10-3）×3%=0.21(万元)3．应纳营业税=（100+90）×5%+（5+12+3）×20%=13.5(万元)4．养老院收入免营业税。应纳营业税=50×20%+20×3%+15×5%=11.35(万元)5．应纳营业税=（25+5）×3%+（4+6）×5%=1.4(万元)6．应纳营业税=（64+18）×5%=4.1(万元)
四、综合题
1．纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。
该建筑工程总造价3000万元，其中：建筑业劳务费价款1000万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额500万元；建设方采购建筑材料等1500万元。同时将200万元的建筑业劳务分包给B建筑工程公司。所以甲建筑工程公司的营业额为（3000－500－200）= 2300（万元）。
甲建筑工程公司以价款300 万元购进金属结构件，并取得相关的增值税专用发票。同时以500万元提供给该建筑工程，视作销售，应缴纳增值税。
单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
⑴甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税：（3000 －500 －200）×3% = 69（万元）
⑵甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税：（1300-700）× 5% = 30（万元）⑶甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税：30× 5% ＋ 55× 20% = 12．5（万元）
⑷甲建筑工程公司应缴纳的增值税；500× 17% － 300× 17% = 34（万元）⑸甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。200×3% = 6（万元）
2．与课件例题同，略。
3．（1）卷烟厂2011年应缴纳的增值税、消费税： A、计算烟厂应纳增值税 确定销售额＝4563÷（1＋17％）＋7500＋2.6×200＝11920（万元）确定销项税额＝11920×17％＝2026.4（万元）
确定可抵扣的进项税额＝204＋60×7％＝208.2（万元）应纳增值税：当期应纳税额＝当期销项税－当期进项税＝2026.4－208.2＝1818.2（万元）B、计算烟厂应纳消费税
计算可抵扣的生产领用的外购已税烟丝中的消费税：（400＋850）×30％＝375（万元）应纳消费税：11920×45％＋（3000＋200）×0.015〕－375＝5037（万元）（2）商场代销卷烟业务应缴纳的增值税、营业税。A、商场代销卷烟业务应缴纳的增值税： 销售额＝520×（1+3％）＝535.6（万元）销项税额＝535.6×17％＝91.05（万元）进项税额＝2.6×200×17％＝88.4（万元）应纳增值税＝91.05-88.4＝2.65（万元）B、商场代销卷烟业务应缴纳的营业税：
＝（520×3％）×5％＋（520×2％）×5％＝0.78＋0.52＝1.3（万元）4.（1）建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税＝（3000－1000）×3％＝60（万元）
建筑工程公司承包工程应缴纳的城市维护建设税＝60×5％＝3（万元）
建筑工程公司承包工程应缴纳的教育费附加＝60×3％＝1.8（万元）
建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加＝60+3+1.8＝64.8（万元）
（2）建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税＝1000×3％＝30（万元）
建筑工程公司转包工程应代扣代缴的城市维护建设税＝30×5％＝1.5（万元）
建筑工程公司转包工程应代扣代缴的教育费附加＝30×3％＝0.9（万元）
建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市维护建设税及教育费附加＝30+1.5+0.9＝32.4（万元）
（3）建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税＝4000÷（1+17％）×17％－236－30×7％＝343.10（万元）
建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的城市维护建设税＝343.10×5％＝17.16（万元）
建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的教育费附加＝343.10×3％＝10.29（万元）
建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加＝343.10+17.16+10.29＝370.55（万元）
（4）建筑工程公司应纳的宾馆收入营业税＝80×5％+60×20％+12×5％＝16.60（万元）
建筑工程公司应纳的宾馆收入的城建税＝16.60×5％＝0.83（万元）
建筑工程公司应纳的宾馆收入的教育费附加＝16.60×3％＝0.50（万元）
建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加＝16.60+0.83+0.50＝17.93（万元）
《税法》作业题4参考答案
四、综合题 1．
（1）销项税额＝2800×17%＋351÷（1＋17%）×17%＝527（万元）
本期可抵扣进项税额＝20.4+153＋30×7%-50×60％×17％=170.4（万元）
2010应缴纳的增值税＝527－170.4＝356.60（万元）
城建税和教育费附加＝356.6×（7%＋3%）＝35.66（万元）
（2）2010应缴纳的城镇土地使用税
＝1200×4×11÷12+6000×2＝16400（元）＝1.64（万元）
（3）2010年应税收入总额＝2800＋351÷（1＋17%）＝3100（万元）
「提示」国债利息收入50万元；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益40×10%＝4（万元），均是免税收入。
（4）广告费和宣传费扣除限额＝3100×15%＝465（万元），实际发生500万元，超支35万元。
所得税前准许扣除的销售费用＝560-35＝525（万元）
（5）工程专门借款利息，为资本化利息支出，不得扣除。
所得税前准许扣除的财务费用＝200－300×6%＝182（万元）
（6）业务招待费扣除限额＝3100×0.5%＝15.5（万元），实际发生数×60%＝25×60%＝15（万元），只能税前扣除15万元，业务招待费多列支10万元。
支付给关联企业管理费9万元，不得税前扣除。
外购商誉400万元应记入无形资产，不得税前扣除。
环境保护的支出29万元，准予扣除。
城镇土地使用税并入管理费用扣除。
所得税前准许扣除的管理费用＝593－10－9－400+1.64＝175.64（万元）
（7）企业会计利润总额
＝3100+54－1500－560－（200－300×6%）－（593－400）－（30+50+50×60%×17%）－35.66－1.64＝596.60（万元）。
注：专项工程借款的利息支出，工程完工前应记入工程成本，外购商誉支出应记入无形资产，此两笔属于会计记账错误。
（8）捐赠支出扣除限额＝596.66 ×12%＝71.59（万元），实际捐赠支出为30万元，可以据实扣除。
所得税前准予扣除的营业外支出＝30+50+50×60%×17%＝85.1（万元）
（9）福利费扣除限额：500×14%＝70（万元），实际列支105万元，纳税调增35万元。
职工教育经费扣除限额：500×2.5%＝12.5（万元），实际列支20万元，纳税调增7.5万元。
工会经费扣除限额：500×2%＝10（万元），实际列支10万元，据实扣除。
工资及三项经费纳税调增＝35+7.5＝42.5（万元）
（10）应纳税所得额596.6-54+35+10+9+35+7.5＝639.10（万元）
（11）应纳所得税额＝639.10×25%＝159.77（万元）
安全生产设备投资抵免＝（120+20.4）×10%＝14.04（万元）
实际应纳所得税额＝159.77－14.04＝145.73（万元）
2．（1）应缴纳的增值税＝8600×17%－8.5－510－230×7%＝927.4（万元）
（2）应缴纳的营业税＝200×5%＝10（万元）
（3）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（927.4+10）×（7%+3%）＝93.74（万元）
（4）会计利润＝8600－5660+700－100+200+50+8.5+30－1650－850－80－300－10－93.74＝844.76（万元）
（5）销售（营业）收入＝8600+200＝8800（万元）
广告费用应调整的应纳税所得额＝1400－8800×15%＝80（万元）
（6）业务招待费×60%＝90×60%＝54（万元），销售（营业）收入×0.5%＝8800×0.5%＝44（万元）
业务招待费应调整的应纳税所得额＝90－44＝46（万元）
（7）财务费用应调整的应纳税所得额＝40－500×5.8%＝11（万元）
（8）工会经费扣除限额＝540×2%＝10.8（万元），调增15－10.8＝4.2（万元）
职工福利费扣除限额＝540×14%＝75.6（万元），调增82－75.6＝6.4（万元）
职工教育经费＝540×2.5%＝13.5（万元），调增18－13.5＝4.5（万元）
职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额＝4.2+6.4+4.5＝15.1（万元）
（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额＝150－844.76×12%＝48.63（万元）
（10企业所得税的应纳税所得额＝844.76+80+46+11+15.1+48.63－30＝1015.49（万元）
（11）应缴纳的企业所得税＝（1015.49－600）×25%+100×25%×50%＝116.37（万元）
《税法》作业题5参考答案
三、计算分析题
1．（1）中国境内工薪收入应纳税额：
月工薪收入=60 000÷12=5000（元）月应纳税所得=5000-2000=3000（元）
月应纳个人所得税=3000×15%-125=325（元）年应纳个人所得税=325×12=3900（元）
注：08年3月~11年9月，工资薪金收入的费用扣除标准为2000元。（2）中国境内稿酬收入应纳税额
=（4000-800）×20%×（1-30%）=448（元）（3）A国收入按我国税法规定的应纳税额
=10 0000×（1-20%）×20%=1600（元），在A国实际缴纳税额为1800元，大于抵扣限额，因而不用在我国补缴税款。
（4）B国收入按我国税法计算的应纳税额=5000×20%=1000（元），在B国实际缴纳税额为800元，小于抵扣限额，因而可以全额抵扣，但需在我国补税200元。
该纳税人应纳税额=3900+448+0+200=4548（元）
2．应纳税所得额=80 000-4800=75200（元）
应纳税额=（75200×35%-6375）×20/31=12867.74（元）
3．（1）承包所得应纳税额=（40 000-2000×12）×20%-1250=1950（元）
注：2010年个人承包、承租所得的费用扣除标准为每月2000元，2011年9月起改为每月3500元。该题是计算2010年的个人所得税，故扣除标准为每月2000元。
（2）退休工资免税
（3）个人代理代扣代缴个人所得税取得的手续费免税。
4．（1）张某工资收入的月应纳税所得额=7000-3500=3500元。
工资收入全年应纳个人所得税税额=（1500×3%+2000×10%）×12=2940（元）注：工资薪金费用扣除标准从2011年9月1日起改为3500元。（2）转让专有技术应纳税额=80 000×（1-20%）×20%=12800（元）
（3）稿酬收入应纳税额=18 000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2016（元）（4）美国的讲学收入在我国应纳税额=3000×6.8×（1-20%）×20%=3264（元），在美国已纳税为3400元（500×6.8），高于抵扣限额，故在国内不必补税。
（5）日本的版权收入在我国应纳税额=1000 000×6/100×（1-20%）×20%=9600（元），在日本已纳税额=100 000×6/100=6 000元，因而需补缴税款3 600元。（6）甲某实际应纳个人所得税=2940+12800+2016+0+3600=21 356（元）。
5．（1）全年工资薪金应纳的个人所得税：
月应纳税所得额=（9800－3500）=6300（元）
全年应纳税=（1500×3%+3000×10%+1800×20%）×12=705×12=8 460（元）
注：工资薪金费用扣除标准从2011年9月1日起改为3500元。（2）某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税：
不含税收入超过3360元的，其计算公式为：
应纳税所得额＝(不含税收入额-速算扣除数)×（1-20%）÷〔1-税率×（1-20%〕； 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
李某应纳税所得额＝（30000－2000）×（1－20%）÷[1－30%×(1－20%)]≈29473.68（元）
某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税=29473.68×30%－2000≈6842.10（元）
（3）李某从A国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税
扣除限额=15000×（1－20%）×20%=2400（元）应补缴个人所得税税额=2400－1500 = 900（元）（4）李某从B国取得课酬所得应缴纳的个人所得税
=10 000×（1－20%）×20%×3 = 4800（元）。李某在B国未税款，应补缴4800元。（5）李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加
=5000×3×5%×（1＋7%＋3%）=750×（1＋7%＋3%）=825（元）（6）李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税
=（5000－825/3）×（1－20%）×20%×3=756×3=2268（元）
注：财产租赁所得可按顺序扣除各项税费、法定扣除项目；财产租赁所得的税率20%（7）李某稿酬所得应缴纳的个人所得税=56 000×6÷（4＋6）×（1－20%）×20%×（1－30%）=33600×（1－20%）×20%×（1－30%）=3763.2（元）（8）存款利息应纳税=90 000×1.71%/12×3×20%=76.95（元）（9）李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税
=[218×500－200×500－（870＋350）]×20%=7780×20%=1556（元）转让A股股票所得暂免征税。
（10）李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税 李某分得：300000÷5=60 000（元）
李某应纳税=15000×5%+15000×10%=2250（元）
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