小型养猪场的财务管理基础工作

第一篇：小型养猪场的财务管理基础工作

小型养猪场的财务管理基础工作

小型养猪场的财务管理基础工作

为了搞好财务管理工作，企业应重点抓好财务管理的各项基础工作，否则将造成核算数据不真实，资金利用效率低，账面失真，提供错误信息，导致决策失误，造成经济损失。

（1）建立财务...-为了搞好财务管理工作，企业应重点抓好财务管理的各项基础工作，否则将造成核算数据不真实，资金利用效率低，账面失真，提供错误信息，导致决策失误，造成经济损失。（1）建立财务管理制度。财务管理制度是财务收支活动的依据，是处理各种财务关系的准则和管理生产经营活动的规范。这些制度一般包括固定资金、流动资金、专用资金、成本和利润管理方面的财务管理制度，以及财务计划、预决算、原始记录，物质出入库手续、计量与验收、财务收支标准 财务收支标准与审批、财务检查与分析等。（2）建立健全必要的原始记录项目。原始记录是按照一定的要求和表格形式，连续记载生产经营活动各环节真实情况的最初书面文件，是反映猪场生产经营全面情况的第一手资料，是其他一切检查、核算、分析判断的基本依据。没有真实完善的原始记录，猪场的财务管理将是混乱和无效的。猪群存栏占用绝大部分流动资金，由于生产的动态变化，不同阶段的猪群存栏数及总存栏量的变化也是经常的，由此而带来的流动资金占用量的变化是经常的，有时数额是很大的；由于猪群存栏的变化而带来的各项物资，尤其是饲料消耗的变化也是很大的。如果没有全面的原始记录，就不能定量检查，就不能进行必要的统计核算和经济核算，这对于一个企业是不可想象的。所以养猪场应根据其自身生产工艺的设计与管理特点，建立一套既能够全面、真实反映生产经营过程，又简单实用的原始记录表，分发到相应的岗位并按要求及时认真准确地填写。对这些原始记录要定期回收，集中进行检查与核算，发现问题及时纠正。具体表格应分为三大类。①实物管理表。例如饲料原料出入库及库存管理表、药品出入库及库存管理表、低值易耗物品出入库及库存管理表、猪群存栏变化表、商品猪及其他猪只出栏记录表和固定资产管理表。②收支管理表。将各项收支合理分成必要的科目，分别记录其收支情况，分科目可按成本核算的收支项目设置科目，分别记录其收支情况，分科目可按成本核算的收支项目设置科目。③期末报表是指依据上两类原始记录整理后得到的、能够反映猪场全面生产经营状况的报表，其用途是对期内生产经营情况做出准确、正确的评价。在设计其他表格时，要注意结合猪场生产实际，目的和要求明确，重点突出，表格简洁，资料共用，通俗易懂，应避免过于简单和繁琐。（3）建立健全科学的定额管理。财务上的定额管理是猪场进行生产经营活动管理的基本方法。例如，每生产一头商品猪所应占用的猪舍和设备、人工、饲料数量和饲料成本、其他成本，每出栏一头商品猪应得的利润等。这是猪场财务管理的基础和依据，没有定额猪场的财务管理就会失去其合理性，使管理水平和经济效益受到很大的影响。（4）切实做好计量工作。计量工作是猪场一项重要而经常的工作。对生产过程中各种投入和产出进行准确的计量，不仅为生产管理、科学试验及先进技术的推广应用提供了依据，同时也是财务管理的经常工作。猪场使用或消耗的财产物资、各种消耗性原材料都必须进行实物计量，才能确定其价值，才能够记录。没有完善的评价计量制度就不会有真实可靠的原始记录，同时也不会有整理分析结果，这会使财务管理失去其真正的意义。尤其是小型养猪场一般不重视此项工作，这应引起猪场经营者的注意。做好计量工作的关键是有专门制度、专人负责、专用工具和专用表格，并经常检查。

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第二篇：小型养猪场的财务管理基础工作

小型养猪场的财务管理基础工作

为了搞好财务管理工作，企业应重点抓好财务管理的各项基础工作，否则将造成核算数据不真实，资金利用效率低，账面失真，提供错误信息，导致决策失误，造成经济损失。

（1）建立财务管理制度。财务管理制度是财务收支活动的依据，是处理各种财务关系的准则和管理生产经营活动的规范。这些制度一般包括固定资金、流动资金、专用资金、成本和利润管理方面的财务管理制度，以及财务计划、预决算、原始记录，物质出入库手续、计量与验收、财务收支标准与审批、财务检查与分析等。

（2）建立健全必要的原始记录项目。原始记录是按照一定的要求和表格形式，连续记载生产经营活动各环节真实情况的最初书面文件，是反映猪场生产经营全面情况的第一手资料，是其他一切检查、核算、分析判断的基本依据。没有真实完善的原始记录，猪场的财务管理将是混乱和无效的。猪群存栏占用绝大部分流动资金，由于生产的动态变化，不同阶段的猪群存栏数及总存栏量的变化也是经常的，由此而带来的流动资金占用量的变化是经常的，有时数额是很大的；由于猪群存栏的变化而带来的各项物资，尤其是饲料消耗的变化也是很大的。如果没有全面的原始记录，就不能定量检查，就不能进行必要的统计核算和经济核算，这对于一个企业是不可想象的。所以养猪场应根据其自身生产工艺的设计与管理特点，建立一套既能够全面、真实反映生产经营过程，又简单实用的原始记录表，分发到相应的岗位并按要求及时认真准确地填写。对这些原始记录要定期回收，集中进行检查与核算，发现问题及时纠正。

具体表格应分为三大类。

①实物管理表。例如饲料原料出入库及库存管理表、药品出入库及库存管理表、低值易耗物品出入库及库存管理表、猪群存栏变化表、商品猪及其他猪只出栏记录表和固定资产管理表。

②收支管理表。将各项收支合理分成必要的科目，分别记录其收支情况，分科目可按成本核算的收支项目设置科目，分别记录其收支情况，分科目可按成本核算的收支项目设置科目。

③期末报表是指依据上两类原始记录整理后得到的、能够反映猪场全面生产经营状况的报表，其用途是对期内生产经营情况做出准确、正确的评价。在设计其他表格时，要注意结合猪场生产实际，目的和要求明确，重点突出，表格简洁，资料共用，通俗易懂，应避免过于简单和繁琐。

（3）建立健全科学的定额管理。财务上的定额管理是猪场进行生产经营活动管理的基本方法。例如，每生产一头商品猪所应占用的猪舍和设备、人工、饲料数量和饲料成本、其他成本，每出栏一头商品猪应得的利润等。这是猪场财务管理的基础和依据，没有定额猪场的财务管理就会失去其合理性，使管理水平和经济效益受到很大的影响。（4）切实做好计量工作。计量工作是猪场一项重要而经常的工作。对生产过程中各种投入和产出进行准确的计量，不仅为生产管理、科学试验及先进技术的推广应用提供了依据，同时也是财务管理的经常工作。猪场使用或消耗的财产物资、各种消耗性原材料都必须进行实物计量，才能确定其价值，才能够记录。没有完善的评价计量制度就不会有真实可靠的原始记录，同时也不会有整理分析结果，这会使财务管理失去其真正的意义。尤其是小型养猪场一般不重视此项工作，这应引起猪场经营者的注意。做好计量工作的关键是有专门制度、专人负责、专用工具和专用表格，并经常检查。

小型养猪场的财务管理原则

（1）确定岗位责任。为了建立科学的财务工作秩序，必须注意分别确定会计工作中的财务管理与会计核算的岗位职责。会计核算是运用专门的方法对企业资金及其变化情况进行连续、系统、完整的记录和核算，并反映、监督其变化过程，也就是记账、算账、分析和报账；财务管理是根据生产经营需要对资金及其变化进行组织、计划和控制，及时筹措和合理使用资金。（2）综合平衡。财务管理在企业管理中具有综合管理的特点，任何一项生产经营活动都反映为资金的增减变化。通过对生产经营活动的各环节进行资金上的增减控制，实现各项活动的协调，平衡财务收支。（3）责权利相结合。养猪生产与经营必须以一定的资金为基础才能进行。场长拥有对资金的使用权，同时承担一定的经济责任，也得到一定的经济利益，三者必须相结合才能使资金发挥最大的作用，使生产和效益协调发展

小型养猪场的资金管理与核算

资金管理核算是猪场财务管理的重要组成部分。加强资金管理有利于保证猪场生产经营资金的需要、加速资

金的周转，以尽可能少的资金占用和消耗，取得尽可能多的生产经营成果。1.猪场资金的概念、构成与分类 猪场从事各种生产经营活动必须具备必要的劳动资料和手段，以及用于支付各项费用进行商品交换的货币，统称猪场的资金。其表现形式为房舍和设备占用的固定资金、猪群、饲料、药品等占用的流动资金，账户中存放的有专项用途的专项基金等。总之，猪场使用的资金可分为三类：固定资金、流动资金和专项资金。固定资金占用的表现形式为固定资产；流动资金占用的表现形式是流动资产；专用资金的账户中待用的专项货币。2.提高资金使用效率的途径（1）提高固定资金利用率，在固定资产投资前应进行科学的论证。其论证内容包括市场可行性、生产工艺技术的经济可行性，选择适当的建筑形式和设备水平，从根本上保证固定资产投资的高效率。对于小型养猪场来说，固定资产一般不要投资过高，因为此类型猪场很难发挥规模效益。（2）提高流动资金使用效率就是设法降低流动资金占用额。例如，较低的存栏、较高的出栏率、较少的饲料库存且能保证供应、提高生产效率加快流动资金周转速度等。（3）专项基金要保证专款专用。例如，猪场的更新改造、大修理和专项技术的推广等。其资金应及时保证到位，否则会造成影响生产和效益的严重后果。3.资金核算 资金核算是经济核算的重要内容，主要通过相关的指标计算衡量固定资金、流动资金的利用效果，同时找出资金利用过程中的问题和解决问题的方法。（1）固定资金的核算：分为固定资金的利用核算和固定资金的折旧核算。利用计算的主要指标有设备利用率、设备生产率、固定资金产值率和固定资金赢利率。其计算方法如下： 猪舍、设备时间利用率＝（每年使用总天数/365）×100％ 猪舍生产量（头/平方米）＝计算期产品产量/猪舍面积 固定资金产值率＝（总产值/固定资产平均原值）×100％ 固定资金赢利率＝（全年赢利总额/固定资金占用总额）×100％ 折旧费提取是用于对已经磨损消耗的固定资产进行大修和更新准备资金，折旧费必须按期提取逐步积累。这种将固定资产的磨损与消耗转作生产成本的方法称为折旧，其价值即为折旧费。固定资产的损耗分为有形损耗和无形损耗。有形损耗即为实际财产的损耗；无形损耗即为由于社会发展和技术进步而引起的固定资产的贬值。猪场提取的折旧费应能补偿这两种损耗，历年提取的折旧费累计总额加上固定资产报废时的残值应达到可以更新原固定资产的水平。因此，折旧费每年的提取额应计算准确。在具体提取方法上分为基本折旧和大修理折旧。基本折旧是为更新而提取；大修理折旧是为固定资产的大修理支付费用而提取。具体计算方法为： 年基本折旧＝（固定资产原值－更新时残值＋更新时清理费用）／使用年限 年大修理折旧＝（每次大修理费用预算×使用期大修理次数）／使用年限 在实际工作中，为了简化计算，也可以采用综合折旧率计算折旧费，其计算公式为： 综合折旧率＝（每年提取的折旧费/固定资产原值）×100％ 固定资产折旧额＝固定资产原值×综合折旧率（或某项固定资产折旧率）

（2）流动资金的核算 流动资金的核算反映猪场流动资金的占用和利用效果。主要指标有3个：流动资金周转率、流动资金赢利率和产值资金率。计算方法如下： 流动资金周转率＝期内销售总额/期内流动资金占用额（单位：次/期）式中计算期一般以年计算（360天）。此指标也可以按每次周转所需天数表示，更方便、更直观。流动资金赢利率＝（期内赢利总额/期内平均流动资金占用额）×100％ 产值资金率＝（定额流动资金平均占用额/总产值）×100％

小型养猪场成本核算的意义

1、过产品成本核算，明确了产品成本构成的项目，加强了财务管理。从上述产品核算的过程及结果中我们可以明确地看到产品成本构成的项目。如果有不合理的开支项目，在核算的过程中必然会暴露出来。此类项目的多少与大小直接影响着企业的生产成本，也反映了企业财务管理的状态。进行细致而严格的企业产品成本核算，必然会加强企业的财务管理，减少财务漏洞，从而降低产品生产成本，提高企业经济效益。

2、通过产品成本核算，明确了产品的总成本及单位成本。产品核算的结果告诉我们，每生产一单位的产品需用多少资金，那么我们就可以根据产品市场售价随时了解企业的盈亏状态。例如商品猪的售价是8元/千克，则处于赢利状态；而处于6.82元/千克则处于盈亏平衡临界点。这将有利于决策者根据市场价格随时调节生产过程，以利于提高经济效益。

3、通过产品成本核算，了解了产品总成本中各项成本的比例。了解这个比例有利于决策者对现实的成本构成做出正确的评价，发现问题的同时找到机遇。例如，作为国有大猪场人员较多，机械化程度较高，其变动成本与固定成本的比例一般为7.5:2.5，而农村规模化养猪企业一般为9:1，这个比例深刻反映了不同体制下运行的同类企业为什么成本相差很大的原因。提高固定资产利用率，降低固定成本的比例始终是追求企业经济效益的有效方法之一。

4、进行全面的成本核算有利于对企业实行全面的计划管理。当我们通过成本核算得到某一企业在其具体环境中单位产品的赢利额时，我们就可以根据该企业的平均固定成本数额确定盈亏点。例如，每头商品猪的售价是800

元，实际总成本为650元，则每头猪可赢利150元。以某猪场为例，1995固定成本总额是23.1万元，那么该猪场出栏1540头时才可以达到盈亏平衡点；如果企业的固定资产投资大并且负债信贷资金，就必然加大企业的固定成本总额及其在总成本中的比例，从而必然提高盈亏平衡点时的产品数量，即商品猪的头数。其结果是增大企业经营风险，相对降低企业效益。例如，该猪场固定成本为45万元时，就必须使出栏头数达到3000头才达到盈亏平衡点，此点在进行企业投资时或制定计划时必须进行周密的考虑。

5、提高生产效率，可以降低固定成本及变动成本。通过进行成本核算我们看到，产品的成本构成是由固定成本和变动成本两大部分组成，提高生产效率可以同时降低此两项的总额。所以提高技术水平，调动职工积极性，提高企业合格产品的数量，减少单位产品的摊销费用从而降低成本，可以达到提高企业效益的目的。综上所述，加强企业成本核算，并对核算的结果进行细致的分析是提高猪场经济效益最重要的途径之一。

很难想像一个没有进行严格的成本核算的企业、一个不能对成本结构进行经济分析的企业，能够采取有效的措施使企业产生良好的经济效益。因此，对猪场进行成本核算和成本管理，学会对核算的结果进行科学分析，并适时做出正确决策是未来猪场进一步提高市场竞争能力的重要措施。

小型养猪场的生产成本的核算

（1）成本核算的基本概念。成本核算是企业进行产品成本管理的重要内容，是猪场不断提高经济效益和市场竞争能力的重要途径。猪场的成本核算就是对猪场生产仔猪、商品猪、种猪等产品所消耗的物化劳动和活劳动的价值总和进行计算，得到每个生产单位产品所消耗的资金总额，即产品成本。成本管理则是在进行成本核算的基础上，考察构成成本的各项消耗数量及其增减变化的原因，寻找降低成本的途径。在增加生产量的同时，不断地降低生产成本是猪场扩大赢利的主要方法。为了客观反映生产成本，我们必须注意成本与费用的联系和区别。在某一计算期内所消耗的物质资料和活劳动的价值总和是生产费用，生产费用中只有分摊到产品中去的那部分才构成生产成本，两者可以是相等的也可以是不等的。

（2）生产成本核算的方法。进行生产成本的核算需要完整系统的生产统计数据，这些数据来自于日常生产过程中的各种原始记录及其分类整理的结果，所以建立完整的原始记录制度、准确及时的记录和整理是进行产品成本核算的基础。通过产品的成本核算达到降低生产成本、提高经济效益的目的，我们需要了解具体的成本核算方法。第一步，确定成本核算对象、指标和计算期单位。养猪场生产的终端产品是仔猪、种猪和瘦肉型商品猪，成本核算的指标是每千克或每头产品的成本资金总量，计算期有月、季度、半年、年等单位。现以100头基础母猪、本存栏变化很小（如变化较大应将增减的猪群消耗剔除，消除其影响）的小型猪场为例，将商品猪作为成本核算的对象，以元/千克、元/头为核算成本的指标，以年为计算期单位说明猪场成本核算的具体过程和方法。第二步，确定构成养猪场产品成本的项目。一般情况下将构成猪场产品成本核算的费用项目分为两大类，即固定费用项目和变动费用项目。变动费用项目是指那些随着猪场生产量的变化其费用大小也显著变化的费用项目，例如猪场的饲料费用；固定费用项目是指那些与猪场生产量的大小无关或关系很小的费用项目，其特点是一定规模的养猪场随着生产量的提高由固定费用形成的成本显著降低，从而降低生产总成本，这就是规模效应，降低固定费用是猪场提高经济效益的重要途径之一。①变动成本费用项目：饲料、药品、煤、汽油、电和低值易耗物品费。其中饲料包含饲料的买价、运杂费和饲料加工费等。②固定成本费用项目：饲养人员工资、奖金、福利费用，以及猪场直接管理人员费用、固定资产折旧和维修费。第三步，成本核算过程。各类成本发生额如下： 变动成本中原材料采购成本的核算： 采购费用分配率＝采购费用总额/原料总买价×100％ 原料采购成本：买价与采购费用分配率的乘积。饲料产品加工费分配量＝加工费总额/加工总量 已消耗饲料产品的成本价：原料组成价÷损耗率＋加工费分配量。损耗率＝（原料消耗量－饲料成品量）／原料消耗量×100％ 在饲料加工过程中，其饲料产品的原料价应按饲料配方的组成计算。总饲养成本的核算：饲料变动成本、其他变动成本和固定成本之和。通过以上核算，我们定量了产品中各种成本在总成本中的比例，同时得到了该生猪产品的总成本及单位产品的成本。如将每年或各季度的成本进行如此核算，并进行比较，我们会发现企业存在的问题及提高效益的潜力，这对降低成本将有巨大作用。

小型养猪场的生产成果的核算

生产成果是猪场生产的基本目的之一，因而其核算也是经济核算的重要内容。其核算的主要指标如下：（1）商品产量：猪场生产的、可用作销售的一切合格产品的总量，一般以商品猪的头数或重量来表示。（2）商品产值：

用货币形式表示的商品产量。由于这个指标反映猪场生产的可供用作商品销售的产品价值，因此通过它可以测算销售额。（3）销售额：通过销售环节将商品产值的计算额转化为实际销售额，即将商品猪（或其他产品）销售在计算期内收回的资金总量。在市场竞争异常激烈的市场经济条件下，此指标很重要，它反映了猪场的规模和综合竞争能力。（4）总产值：以货币形式表示的生产工作总量。总产值能综合反映猪场的全部生产成果，同时包括生产过程中物质资料向产品的转移价值。它不但反映商品猪同时也反映自留种猪、猪群增减、淘汰猪的价值，此指标也是计算许多指标的依据。（5）净产值：反映猪场计算期生产过程新创造的价值，它不包括生产过程中各种物质资料转移的价值。因此，它比总产值更能说明问题。

小型养猪场的劳动管理-人员与岗位分工

作为一个养猪场，不管规模大小，都应有明确的人员配制与岗位分工。现以100头母猪的小型养猪场为例，其岗位设置应为： 1.场长 场长应具有法人资格。在国家政策和猪场规章范围内，场长对猪场生产与经营活动有决定权和指挥权，在其职权范围内对职工有管理权；同时，对猪场的发展与盈亏负有经济责任，对产品的安全性负有社会责任。2.会计 按会计要求与猪场财务规定，负责猪场所有经济活动的报账、记账和结账；资金管理与核算、生产成本管理与核算、生产成果与利润核算；在分析的基础上，向厂长提供有关财务信息、提出合理化建议等；在小型猪场，同时要兼职生产统计工作。3.技术员 负责全场日常技术工作，包括制订生产计划、技术措施及其落实；生产技术统计和资料的分析；并向场长提出技术上的合理化建议等。4.种猪饲养员 按饲养规程负责种公猪、妊娠母猪和空怀母猪的饲养。5.产房与育成仔猪饲养员 按规程负责哺乳母猪、仔猪和育成猪的饲养。6.生长肥育猪饲养员 按规程负责生长肥育猪的饲养。7.后勤人员 按要求负责夜间值班、饲料采购运输与加工和圈舍维修等。每岗位的人数要求如下：场长1人，会计1人，技术员1人，种猪饲养员1人，产房育成猪饲养员3人，生长肥育猪饲养员2人，后勤人员根据猪场是否自行加工饲料而定，如不加工饲料一般1人即可（如需要简单饲料加工则需要2～3人）。这样，一个100头基础母猪年产1500头商品猪的小型养猪场，全场人员编制10人。需要注意的是，随着猪场规模和设备投入的不同，猪场使用人工的要求不同，所以人数也会有一定的变化。

关于猪场财政拨款的财务处理

【问题】

该单位为养猪场，08年收到财政拨款（用于基础设施建设）1百万，是否这样处理：

借：银行存款（cash in the bank）

贷：补贴收入（Subsidize revenue）（REVENUE）

月终结转：

借：补贴收入（Subsidize revenue）（REVENUE）

贷：本年利润（Current year profits）

09年税务检查，说账务处理（Accounting Treatment）不对，要调整，否则要纳税.请问各位老师咋调整啦？急急急！1

【问题补充】

那专项应付款长期挂着？账务上如何体现专款专用？财政补贴与财政拨款的区别在哪？

【答案】

1、如果是财政补贴，你作的帐务处理是对的。但是，财政拨款用于基础设施建设，属于专项拨款，应该计入“专项应付款”科目。

2、会计（accountant）调整分录

（1）调整时

借：以前损益调整

贷：专项应付款

（2）结转时

借：利润分配（Profit distribution）--未分配利润（Retained earning）

贷：以前损益调整

第三篇：基本建设财务管理的基础工作

基本建设财务管理的基础工作

1、财务机构的设置和人员的配备

2、财务机构的主要职责

（一）财务机构的设置和人员的配备

1、项目法人应按规定设置独立的会计管理机构，配备负责人和相应的会计人员。

财务会计主管人员应具备规定的业务知识、政策水平、工作经验、组织能力等基本条件。

2、会计人员应持有从业资格证书。

会计人员应具备必要的业务知识和专业技能、熟悉国家有关法律、法规和规章制度，遵守职业道德。

3、会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，但会计人员必须分工明确、职责清楚；出纳人员不得兼管稽核，会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作，财务印鉴应按规定分离管理。

4、任用会计人员应实行回避制度。

第四篇：财务管理基础小抄

1每股收益无差别点:是指两种或两种以上筹资方案下普通股每股利润相等时的息税前利润（或销售额）。2可转换债券：有时简称为可转债，是指由公司发行并规定债券持有人在一定期限内按约定的条件可将其转换为发行公司普通股的债券。3内含报酬率（IRR）：又称为内部收益率，是指项目投资实际可望达到的收益率，即能使投资项目的净现值等于零时的折现率。

4相对剩余生产经营能力：由于受市场容量或经济效益原因的影响，决策规划的未来生产经营规模小于正常生产经营能力而形成的差量，也可以理解为因临时转变经营方向而闲置的那部分生产经营能力。5信用条件 ：信用条件是指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求，主要包括信用期、折扣期及现金折扣率等。

6加息法：是银行发放分期等额偿还贷款时采用的利息收取方法。银行根据报价利率计算的利息加到贷款本金上,计算出贷款的本息和,要求企业在贷款期内分期偿还本息之和的金额.7杠杆租赁：出租人只垫支购买资产所需现金的一部分（一般为20%~40%）,其余部分则以该资产为担保向贷款人借资支付。8净现值（NPV）：是指按投资者期望的报酬率或资金成本计算的各年净现金流量现值的代数和。

9贴现法：发放贷款时，先从本金中扣除利息，到期时偿还全部本金。10缺货成本：指因存货不足而给企业造成的损失。

11售后租回：将资产卖给出租人，再将其租回使用。12股票：股票股份公司发给股东的所有权凭证，是股东借以取得股利的一种证券。股票持有者即该公司的股东，对该公司财产有要要求权。13剩余股利政策：公司所获得的净利润首先用于满足投资的需要，当增加的资本额达到预定目标资本结构后，如有剩余则派发股利，否同不派发股利。

14固定股利支付率政策：公司确定固定的股利支付率，并长期按此比率从净利润中支付股利。15获利指数（PI）：又称为现值指数，是指按投资者期望的报酬率或资金成本计算的投产后各年现金净流量的现值合计与原始投资的现值合计之比。

16股利宣告日：即企业将股利支付方案予以公告的日期。17股权登记日：即有权领取股利的股东资格登记截止日。

18绝对剩余生产经营能力：暂时未被利用的生产经营能力,是最大生产经营能力与正常生产经营能力之差，属于生产经营的潜力。

单选

1财务关系：1企业与政府之间的财务关系2企业与投资者之间的财务关系3企业与债权人之间的财务关系4企业与受资者之间的财务关系5企业与债务人之间的财务关系。6企业内部各单位之间的财务关系7企业与职工之间的财务关系

3每股收益无差别点:是指两种或两种以上筹资方案下普通股每股利润相等时的息税前利润（或销售额）。4内含报酬率（IRR）：又称为内部收益率，是指项目投资实际可望达到的收益率，即能使投资项目的净现值等于零时的折现率。5存货的储存成本的具体表现形式：储存成本：指企业为持有存货而发生的费用

a.固定储存成本，与储存量的多少无直接关系，如仓库设备折旧费等。b变动储存成本，与储存量成正比关系，如存货资金应计利息、存货的破损变质损失等。6信用条件 ：信用条件是指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求，主要包括信用期、折扣期及现金折扣率等。

7影响公司股利分配的因素：法律因素 股东因素 公司因素 其他因素，债务合同限制通货膨胀

8剩余股利政策的优缺点：a优点：保持理想的资本结构，使综合资本成本最低，实现企业价值长期最大化。b缺点；‘每年股利发放额随投资机会和盈利水平波动，不利于投资者安排收入与支出，不利于公司树立良好形象。

9股票股利的相关含义：股票股利公司以增发股票作为股利支付方式 10企业资金运动的起点： 筹集资金 11补偿性余额的相关计算：补偿性余额：银行要求借款人在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分比计算的最低存款余额。12融资租赁的基本含义：融资租赁决策是企业决定拥有某项固定资产之后的筹资决策，其核心问题是”租赁融资还是借款购买”一般来说，当租赁的融资成本低于债务融资时，可以选择租赁融资

14企业资本成本率的计算：资本成本率是指用资费用与有效筹资额之间的比率。资本成本率=年用资费用/筹资数额—筹资费用=年用资费用/筹资数额（1—筹资费用率）15项目投资的具体含义：项目投资是一种以特定建设项目为对象，直接与新建或更新改造项目有关的长期投资行为。

16企业具体筹资方式渠道有哪些：a筹资渠道：政府财政资本 银行信贷资本 非银行金融机构资本 其他法人资本 民间资本 企业内部资本企业内部资本国外及我国港澳台资本b筹资方式：吸收直接投资 发行股票 留用利润 发行债券 商业本票银行借款 商业信用 租赁筹资

多选

1企业的相关成本和无关成本的具体表现形式：a相关成本：增量成本 边际成本 机会成本 付现成本 重置成本 专属成本 加工成本 可分成本 可延缓成本 可避免成本b无关成本：沉没成本 共同成本 联合成本 不可延缓成本 不可避免成本

2原始点投资的具体含义：原始投资（初始投资），指为使该项目完全达到设 计生产能力开展正常经营而投入的全部现实资金。a建设投资，指在建设期内按一定生产经营规模和建设内容进行的投资。b流动资金投资，又称垫支流动资金或营运资金投资

3短期借款的利息支付方式有哪些：利随本清法（收款法）：贴现法 加息法 4优先股东的含义及优先权的表现：a含义：优先股票简称优先股，是股份公司依法发行的具有一定优先权的股票是一种特殊的权益形式。从法律上讲企业对优先股不承担法定的还本义务，是企业自有资金的一部分。b优先权:在分配利润和剩余财产等方面具有优先权，优先权的体现、优先分配固定的股利。

5所有者与债权人财务矛盾的表现形式及解决措施

表现形式:（1）债权人的目标与股东目标的差异a.债权人将资金借给企业，其目标是安全收回到期本金，并获得约定的利息收入。b.股东通过经营者借入资金，目标是扩大经营，投入有风险的生产经营项目。(2)股东通过经营者侵害债权人利益的常用方法:a不经债权人同意，投资于比债权人预期风险更高的新项目。b未征得现有债权人的同意，发行新债券或举借新债，致使旧债券的价值降低。措施：a在借款合同中加入某些限制性条款，如规定借款用途、限制股利政策、限制融资政策等。b当债权人发现公司有侵蚀其债权价值的意图时，拒绝进一步合作，不再提供新借款或提前收回借款。

6计算个别资本成本时考虑所得税影响的哪几种方法：（1）长期借款资本成本率（2）债券资本成本率

7缺货损失的具体表现形式：缺货成本是指由于存货供应中断而造成的损失，包括材料供应中短造成的停工损失，产成品库存缺失造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失（还应包括需要主观估计的商誉损失）；如果生产企业以紧急代购采用材料解决库存材料中断之急，那么缺货成本表现为紧急额外购入成本（紧急额外购入的开支会大于正常采购的开资）缺货成本用TCs表示

8延长信用期限的优缺点：优点：销售额增加；缺点：应收账款 收账费用 坏账损失增加 9股票股利优缺点：优点：a使股票的交易价格保持在合理的范围之内b以较低的价格向市场传达利好信号c有利于保持公司的流动性

10会导致实际利率高于名义利率的计息方式有哪些：a银行按照名义借款额的一定百分比保留补偿性余额b贴现法c加息法

11留存收益资本成本的计算：留用利润资本成本率的测算方法与普通股基本相同，只是不考虑筹资费用。12银行借款筹资的优缺点：a优点：筹资速度快；成本较低；借款弹性大；可发挥财务杠杆作用。b缺点：筹资风险高；限制条件多； 筹资数量有限。

13投资回收期 投资利润率的计算：静态投资回收期

动态评价指标的计算：ic为投资者对该项目所期望获得的报酬率，或资本成本。一个备选方案时：NPV≥0，项目具备财务可行性。NPV＜0，项目不具备财务可行性。多个备选方案的互斥项目选择时，应选用NPV是正值的最大者。

14最佳现金持有量的计算：a成本分析模式其中：机会成本=现金持有量×机会成本率

b存货模式（鲍莫模式）Tc—相关总成本；Q—每次证券变现的数量；K—机会成本率；T—一个周期内的现金总需求量；F—每次转换成本 15剩余股利政策的含义：公司所获得的净利润首先用于满足投资的需要，当增加的资本额达到预定目标资本结构后，如有剩余则派发股利，否同不派发股利。

判断题

4应收账款机会成本的计算

机会成本：是指因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入

应收账款机会成本=维持赊销业务所需要的资金*机会成本率

维持赊销业务所需要的资金=应收账款平均余额*变动成本率

应收账款平均余额=平均每月赊销额*平均收账天数=年赊销额/360*平均收账天数

5现金净流量的含义：是指项目计算期内由每期现金流入量与同期现金流出量之间的差额所形成的序列指标。

6投资利润率的含义：是指平均每年税后利润与项目投资总额之比。7资本成本率与资本结构的关系：合理安排债务资本比例可以降低企业的综合资本成本率。

8项目计算期的含义：指投资项目从投资建设开始到最终清理结束整个过程全部时间。

9企业收账政策的具体表现形式：对过期较短的顾客，不过多的打扰，以免将来失去这一市场；对过期稍长的顾客，可措辞婉转的写信催款；对过期较长的顾客，频繁地信件催款并催询；对过期很长的顾客，可在催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提起诉讼等。

11经济订货批量的含义：按照存货管理的目的，需要通过合理的进货批量和进货时间，使存货的总成本最低，这个批量叫做经济订货批量或经济批量。

12资本成本的含义：资本成本（也称资本成本），是企业筹集和使用资本而承付的代价

13现金持有成本中机会成本的含义：现金作为企业的一项资金占用，是有代价的，这种代价就是它的机会成本。

14存货变动储存成本的具体表现形式：存储成本指为保持存货而发生的成本，包括存货占用资金所应计的利息、仓库费用、保险费用、存货破损和变质损失。也分为固定成本和变动成本。

15股票股利具体含义：是公司以发动股票作为股利的支付方式。16一鸟在手理论含义：资本利得好像林中之鸟，现金股利好像在手之鸟，股利愿取得确定的股利收益，而不愿将同等的资金放置未来价值不确定的投资上。

第五篇：机械制造企业财务管理基础工作规定

机械制造企业财务管理基础工作规定原始凭证的管理及填报要求

1.1 公司在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用，存货的消耗、收、发、领、退、转移以及各项物资的毁损等各环节的原始记录凭证，必须根据企业的生产经营状况设计，以满足企业生产经营的要求。

1.2 公司的各项原始凭证，在新增或变动时应由各归口部门负责设计或变更，并报公司综合管理部门批准后印制。

1.3 公司的空白原始凭证，由各归口部门负责保管、发放，用过的有效原始凭证应按档案管理规定进行保管。

1.4 公司的各项原始凭证，在使用时必须按规定时间、联次、填制方法等真实、正确、清晰、及时地填制。

1.5 公司各原始凭证在使用时，均应按各联次的用途在各部门间进行正确、及时、完整地传递。

1.6 凡应由部门领导签署的原始凭证，一律需经部门领导签字后方能生效。

1.7 公司的财务凭证由财务人员填制，具体填制方法传递线路如下：

1.7.1 费用报销收、付款凭证，由财务部门报销岗位按财务规定填制或审核，由出纳岗位收付。

1.7.2 财务转帐凭证、付款凭证及其它销售凭证，由财务部门各岗位填制和装订。

1.7.3 各银行往来结算凭证，由财务部门负责及时取回，并转有关部门，经各有关部门审核无误并办理有关手续后，财务部门填制会计凭证入帐（销售收入凭证由销售部门填制），凡需拒付的银行托收凭证，由有关部门提出拒付理由，并及时转财务部门，由财务负责向银行办理拒付手续。

1.7.4 产品销售凭证，由销售部门负责填制，交财务部门装订、保管。

1.7.5 “其它工资结算付款单”由各有关部门填制，交劳动人事部门、财务部门审核后付款。

1.7.6 模拟法人分厂的所有会计凭证，由分厂根据公司有关规定自行填制审核、结算。所有凭证、帐册经财务部门稽核后，于年终交财务部门保管。

1.7.7 分厂的外加工、外购件付款凭证，由分厂财务人员按公司财务规定填制转帐凭证，财务部门审核后入帐。

1.7.8 各分厂职工报销的托费、交通费，由分厂财务人员根据公司有关规定填制、审核，并用备用金直接报支，定期汇总后向财务部门报销。

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l.7.9 医药费收付款凭证，由后勤部门财务人员根据有关规定填制、审核，其收付款额度每笔在壹佰元以内的，由职工医院用其备用金直接收支，定期汇总后向财务部门报销；单笔业务超过壹佰元的，由财务部门直接审核付款。定额管理

2.1 原辅材料消耗定额

2.1.1 原、辅材料消耗定额，由工艺部门负责制订、修订和日常管理。

2.1.2 原、辅材料消耗定额需一式三份，制订或修订后，发至财务部门、有关生产部门及物资管理部门。

2.1.3 原、辅材料消耗定额需保持先进合理、完整无缺，一般每一年修订一次，遇有重大工艺等改革，严重影响消耗定额的先进合理性时，也可适时作个别的变动、修订。

2.2 工具消耗定额

2.2.1 工具消耗定额由工具制造部门和采购部门负责制订、修订（工艺部门审核会签）和日常管理。

2.2.2 工具消耗定额需一式三份，制订或修订后发至财务部门、有关生产部门及工具制造部门。

2.2.3 工具消耗定额需保持先进合理、完整无缺，一般每一年修订一次，遇有重大工艺等改革，严重影响消耗定额的先进合理性时，也可适时作个别的变动、修订。

2.3 工时定额

2.3.1 工时定额由工艺部门（产品）和劳资部门（辅助生产）负责制订、修订和日常管理。

2.3.2 工时定额需一式三份，制订或修订发至财务部门、有关生产部门及劳动人事部门。

2.3.3 工时定额需保持先进合理、完整无缺，一般每一年修订一次，遇有重大工艺等改革，严重影响工时定额的先进合理性时，也可适时作个别的变动、修订。

2.3.4 遇因外协扩散，需变更工艺或工时定额时，定额人员应正确及时地进行测定、制订。

2.4 其它定额

2.4.2 设备利用定额由设备管理部门负责制订、修订和日常管理。

2.4.3 差旅费开支标准由财务部门根据国家有关规定，结合企业实际情况制订或修订，经总经理批准后执行。

2.5 所有定额一经颁布，各部门需严格执行，未经归口部门批准，任何部门不得擅自变动、修订。遇有超支，均需办理有关手续，经批准后使用。计量验收的管理

3.1 公司物资的购进、领用、运输、转移、产品入库、销售等各环节，均要按照计量正确、手续齐全、传递及时、资料完整、情况明晰的要求进行交接。

3.2 所有进出本公司的物资，其计量单据必须附有同样数量物资的质量检验合格单方为有效。

3.3 公司计量手段的配备，应由各部门提出购置申请，经公司计量部门技术审定，并编制采购计划后提交有关部门组织采购。

3.4 公司计量验收器具由公司计量部门负责。具体为：

a 组织计量器具的入库验收工作。

b 搞好计量器具的发放、审签、登记工作。

c 计量器具的首次使用验证工作。

d 计量器具的封存、停用、启封和降级、报废、消号工作。

e 监督全公司计量器具的正确使用，使计量检测的数据准确无误。

f 负责计量检测数量的监督和能源经营计量、检测数据的正确应用。存货及固定资产盘点管理

4.1 为了保护公司财产的安全与完整，公司所有财产、物资均需定期盘点，做到帐卡物三相符。

4.2 公司财产、物资无论其是否存放在公司，只要产权属于公司，均属盘点范围。

4.3 公司财产、物资盘点时间、归口组织部门，具体规定如下：

a 公司的储备物资，由采供部门负责每半年组织盘点。

b 公司的工具、工位器具、夹具、辅具等，由工具管理部门负责每年年末组织盘点。

c 公司的在制品，由生产管理部门负责每季度季末组织盘点。

d 公司的产成品，由销售部门负责每季度季末组织盘点。

e 公司的家器具、办公用品，由采供部门负责每年年末组织盘点。

f 公司的计算机由计算机管理部门负责每年年未组织盘点。

g 固定资产中的机器、设备，由设备管理部门每年年末组织盘点。

h 固定资产中的仪器、仪表、计量器具由计量部门负责每年年末组织盘点。i 固定资产中的房屋、建筑物，由房产部门负责每年年末组织盘点。

4.4 为了保证财产、物资盘点质量，特别是在制品的盘点，必须在停止生产，即财产、物资不流动的状态下进行盘点。

4.5 固定资产的盘点步骤

a 编制盘点清册，将帐面数登记其中。

b 深入现场进行实地盘点，将盘点结果登入盘点清册，经盘点人员和使用部门负责人签字认可。

c 对出现的盘盈(亏)固定资产，由设备管理部门负责查明原因，并填写盈(亏)清单。

d 经设备管理部门、财务部门会签，报公司分管财务总经理批准后，盘盈的净值计入营业外收入，盘亏的净损失计入营业外支出。

4.6 在制品的盘点步骤

a 对在制品进行清理盘点，将盘点数记入盘点小票并存放在制品上。

b 生产部门等职能部门，对盘点结果依据小票进行抽查。

c 生产分厂(部门)依据抽查合格后的盘点小票编制盘点清册。

d 对出现的盘盈(亏)在制品，分别由生产分厂(部门)负责查明原因，并填写盈(亏)报表。

e 经生产、财务部门会签，将盈(亏)结果报公司分管财务总经理审批，在管理费用中列支。

4.7 对部门盘点结果抽查合格率达不到98％，要求部门重新盘点。

4.8 经过批准盘盈(亏)表是存货调整的依据。

4.9 各职能部门分管存货、固定资产的盘点结果纳入各部门的业绩考核。财务预算的编制

5.1 财务计划的编制依据为：

a 产品销售计划

b 产品销售价格及有关产品销售价浮动幅度的文件

c 计划期期初库存商品实际平均单位成本

d 成本计划

e 管理费用计划

f 财务费用计划

g 营业外收支计划

h 销售费用计划

i 国家有关税收政策和纳税标准

j 投资收益计划

5.2 财务计划应包括的内容

a 财务计划编制说明

b 利润及利润分配计划表

c 营业外收支计划表

d 财务计划汇总表

e 产品财务计划明细表

f 其它业务利润计划表

5.3 财务计划分计划和季度计划二种，在编制中计划应分季编制，季度计划应分月编制。

5.4 财务计划除应包括销售收入利润等指标外，还应包括计划期资产负债率、流动比率、速动比率、应收帐款周转率、存货周转率、资本金利润率、销售利税率、成本费用利润率等指标。财务计划还应包括计划期资金回笼及资金分配等有关计划。

5.5 财务计划编制结束前应经综合平衡，其平衡方法为：与年、季度各项专业计划平衡，与公司近期目标平衡，与公司规划平衡，与国内同行业先进指标平衡，与国际同行业先进指标平衡。

5.6 财务计划经计划人员、部门负责人签字，并经总经理批准后实施，重大预算、投资项目须经董事会批准后实施。财务分析

6.1 为了有效组织和实施公司的财务管理，必须规范财务分析及报告制度，加强财务预算管理，提高公司财务管理的整体水平和效率。

6.2 财务分析采用的主要方法为比较分析法和典型事例分析法二种。

6.2.1 比较分析法主要运用会计报表和管理报表进行分析，具体为：

a 分析期实际数与计划数相比较，以找出实际与计划的差异，为典型事例分析查找方向。

b 分析期与前期或连续数期项目金额的对比，以从差异变化中发现问题、查找原因，必要时可绘出统计图表，经以形象地显示变化趋势。

c 与行业平均指标或先进企业指标对比，以确定公司在行业中所处的位置；和行业中先进企业的指标对比，或和行业中某企业的先进指标对比，以找出同先进水平的差距。

6.2.2 典型事例分析法主要是根据比较分析中所指示的方向趋势、差距、对影响计划完成的重大、典型事例的详细剖析，以揭示重大管理不善等现象。

6.3 财务分析需召开有关的专业分析会议，并按月拟写出分析报告，分析报告应包括比较分析、典型事例分析内容及建议和设想等。财务分析会为三个层次：

6.3.1 由分厂第一责任人召开各班组长以上骨干参加的成本分析会(次月10日前召开)

6.3.2 由财务部门成本主管召开的各部门核算员参加的财务成本分析会(次月10日前召开)。

6.3.3由财务分管领导召开的各分厂、部门第一责任人参加的财务成本分析会（次月20日前召开）。

6.4 财务分析会的内容：

6.4.1 分厂级财务分析会要通报上月本部门的预算完成情况,经济责任制得分、对个人的奖罚情况；分析本部门上月在财务成本控制上的不足之处，探讨本部门下月在财务成本控制上的努力方向。

6.4.2 专业人员财务分析会要通过公司上月的经济运行状况及对主要经济指标完成情况进行分析；交流分析各自部门在成本核算、成本控制中的经验教训，提出公司及各部门在成本核算、控制中的措施。

6.4.3 公司级财务会要通报整个公司上月、累计的经济运行状况，对主要经济指标完成情况进行分析与评价，报告预算执行情况，点评各部门完成指标情况，分析公司下一阶段财务成本管理中的重点和难点，提出公司财务成本控制措施，组织学习国家财务税收规定。内部稽核

7.1 公司内所有会计凭证、帐册、报表(包括模拟法人分厂等)均属内部稽核范围。

7.2 内部稽核工作由财务部门负责进行。

7.3 内部稽核应从经济业务的合法性、合理性、会计核算资料的正确性，以及财务会计资料的正确性、内部手续的完整性、会计资料的规范性、及时性等方面全面进行。

7.4 对在稽核中发现的不合法、不正确、不规范、不完整等内容，稽核人员应负责督促有关岗位人员及时进行纠正。

7.5 内部稽核应按月出具稽核工作报告。

7.6 对在稽核过程中未发现、未纠正的差错，稽核人员与负有差错的直接责任者具有同样的责任。

7.7 内部稽核后的会计凭证，应按有关规定进行妥善保管，对已到规定时间可销毁的凭证，应办理有关手续经批准后实施。