关于内审工作的若干思考

第一篇：关于内审工作的若干思考

经过近30年的发展，我国内部审计工作从无到有，内部审计队伍日益壮大，内部审计规范体系逐步建立和完善。内部审计作为审计“免疫系统”的第一道防线，与国家审计各成体系、各司其职，又相互联系、相互补充。加强内部审计工作，对于整合审计资源，扩大整体审计覆盖面，提高“免疫系统”功能，提升国家治理效果具有重要意义。

一、强化内审工作的重要意义

（一）内审工作是提高审计覆盖面的重要抓手

党的十八届四中全会和国务院出台的《关于加强审计工作的意见》对实现审计监督全覆盖提出了要求。刘家义审计长认为，“全覆盖”，要有深度、有重点、有步骤、有成效。在审计任务重和审计力量不足的客观情况下，要实现审计监督全覆盖，把每个项目都审深审透，力争反映情况“准”、查处问题“深”、原因分析“透”、措施建议“实”，完全靠审计机关自己的力量非常困难。内部审计是政府部门，企事业单位加强自我约束和监督的内设机构，通过国家审计与内部审计的互动，强化内部审计工作，有利于实现审计资源和审计成果在双方之间的合理利用，达到节约审计资源，提高审计工作效率的效果，推动实现审计监督全覆盖。

（二）内审工作是国家审计充分必要的补充

内部审计和国家审计联系紧密，内部审计作为我国审计体系的重要组成部分，是审计工作的“前哨”和“第一道关口”，对内部审计资源的合理利用，有利于提高审计效率与质量，推动国家治理水平的提升。具体来说，国家审计应重点探索在以下几方面对内部审计工作加以利用：一是利用内部审计对单位内控制度的评审结果。对内控制度的评审是内部审计机构的一项重要工作，内部审计人员对本单位的业务经营活动和控制程序开展监督，其对内控的评审结论具有较高的可信赖程度，国家审计在对内部控制的健全性和有效性进行测评后可以加以利用;二是利用内部审计机构对下属单位进行审计的结果。如果内部审计机构对有关下属单位进行全面审计，审计人员应对其工作进行评价，评价后利用其工作成果，减少对下属单位的审计工作量;三是利用内部审计发现问题的线索。审计人员通过翻阅内部审计报告或其他工作资料，可以发现内部审计已发现的问题，或是其他线索，审计人员可以利用这些线索进行深入的检查;四是利用内部审计人员力量资源。国家审计机关可以探索筹建内部审计人才库，在审计人员力量不足的情况下，充分利用内审人员力量资源。在实施大型审计项目时，可聘用素质高的内审人员参与审计。

二、目前我市内审工作主要特点和做法

为充分发挥内部审计功能和作用，有效整合内部审计资源，我市审计机关对现有内部审计资源进行整合和优化，形成国家和内部审计合力，达到“1+1>2”的效果，促进审计资源使用效率最大化，具体来说，在以下几方面做了有益的探索。

一是完善网络。构建起较为完善的内部审计网络，景德镇市内部审计师协会涵盖市直行政事业单位、金融机构、重要政府部门、高等院校、国有大中型企业、民营骨干企业等。

二是建立专家库。积极开展审计专家库的建立工作，对专家信息进行整理归纳，对其工作单位、联系方式、专业特长、审计成果、审计纪律执行情况、优缺点分析等进行电子数据化管理。截止目前，专家库涵盖土木工程、财政金融、计算机、法律等专业人才40余人。

三是统筹内审人员力量。探索性安排内部审计人员参加国家审计项目，实现审计人员知识结构的优势互补，提高审计成效。

四是利用内审成果资源。审计过程中在对内部审计机构审计成果进行风险评估的基础上，积极利用其工作成果，尤其是内部审计发现的问题线索，避免工作的重复，降低审计成本，提高审计效率。

五是积极组织业务培训，搭建沟通交流平台。近年来组织内审人员参加审计业务培训168人次，参加审计沙龙10余次，出刊《瓷都审计》10余期，有力的提升了内部审计人员业务能力。我市内审工作从无到有，发展迅速，取得较好成绩，景德镇焦化集团、人民银行等6家优秀内审工作部门以及12名优秀内审工作者被给予表彰。

六是促进内审机构充分发挥监督职能。我市内审机构在履行好财务收支等监督职责的同时，还不断更新工作理念、创新工作思路。如我市焦化集团内审机构探索购买社会服务开展审计，弥补了内部审计力量不足的问题，提高审计效率，更好实现了审计的总体目标;有的内审机构探索开展所属企业单位领导经济责任审计以及所属企业单位建设项目工程审计，创新了审计方法，履行了内部审计监督职责。

三、当前内审工作存在的主要问题

一是国家层面对内审无法律法规进行规范，未明确审计机关对内审牵头指导作用。审计机关指导监督什么、如何指导监督、指导监督的责任权限以及对内审工作的评价标准等方面目前尚未做出具体的规定。这种开放的、没有刚性的管理模式使审计机关在履职过程中难以依法依规指导监督内部审计工作。

二是内审协会如脱钩以后，审计机关如何对内审工作进行指导。当前国务院要求协会与管理机关脱钩，内审协会面临发展的新问题，特别是对内审工作薄弱刚起步的地方，内审协会从国家审计机关脱钩以后，审计机关面临如何加强与内部审计机构的沟通交流，提高内部审计工作质量等现实问题。

三是对内审工作认识不到位，重视程度不高。有的审计机关没有充分认识内部审计的快速发展对国家审计发展、实现审计监督全覆盖的促进作用，没有将指导监督内部审计工作作为审计机关的一项重要职责来抓，没有把内部审计纳入审计机关工作的发展规划和计划，内审工作基本停留在会议号召，文件布置的层面上。

四是内审机构点多面广，情况复杂，人员素质参差不齐，审计质量控制体系薄弱。我国内部审计虽然取得了较大发展，但依然存在内审机构设置不规范、运行质量不佳、人员素质不高等情况。内审人员对内部审计法律法规、内部审计准则、内部审计业务以及内部审计单位的经济活动情况和内控制度不熟悉，不能很好地用内部审计理论指导内部审计实践。

四、对下一步内审工作的若干思考

一是完善法规体系建设，保障内部审计工作依法依规进行。国家层面尽快出台内部审计法律法规，各级审计机关促使地方政府通过建章立制把一些成功的内审理念、经验上升到制度层面，制定出符合当地实际的规章制度，规范内审行为，推动内审工作健康有序发展。如山东、宁夏等地审计机关已经探索出台了规范内审工作方面的制度性文件。

二是转变指导监督观念，重视和加强内部审计工作。建议审计机关设立指导和监督内部审计工作专职机构，配备专职人员，把内部审计工作开展情况作为评价领导干部经济责任审计的重要内容和是否纳入下一年度国家审计项目计划的重要依据;要做好内部审计业务质量检查、评估及考核评比工作;要加强内部审计工作规范化管理。

三是创新服务方式，为内部审计事业发展创造条件。国家审计机关作为内部审计工作的行政主管部门，应成为内部审计工作的协调者、组织者、管理者、服务者和信息传播者。要加强对内部审计机构的指导，推进内部审计规范管理;要加强对内审人员的培训，提高内审人员的审计专业素质;要建立内部审计工作档案，将内审机构、人员，业务开展情况等归档管理，进行分类指导和监督考核。

四是加强国家审计与内部审计的联动。要积极探索内部审计和国家审计相互协调配合的方法和途径，实现国家审计与内部审计的良性互动。如审计机关每年可确定部分审计项目邀请内部审计人员参加，审计实施前对内部审计人员进行审计业务和纪律等方面培训，通过“以审代训”，加强协作交流，达到优势互补、资源共享、互利双赢的目的。

第二篇：做好内审工作的几个维度思考

做好内审工作的几个维度思考

2017-10-13 审计之家

要做好具体的内部审计实施工作，基本上绕不开以下几个方面:

第一，重要审计方法； 注重多维度多层次的审计方法运用，利用分析性复核程序总体上把握审计项目的大概方向，做好审计高风险区和重要性水平测试；审计方法的选择应根据项目特点灵活判断选用，要善于询问取得有意义的审计线索，正面沟通无法取得突破时，就需要考虑侧面迂回战术，面对态度消极、言语强硬或敷衍的人交谈时，要事先想好问那些，怎么问，达到什么目的，通盘考虑各种会出现的状况，审计沟通时要不卑不亢，碰到拒不配合的要软硬兼施，遵循对事不对人的处事态度，一切沟通方式最终都是以达到审计目的为主要。

第二，审计准备上：要高度重视前期审计项目计划、方案的准备工作，审计前期各种跟项目目标有关的资料、数据要学会及时搜集、整理、分析和总结，要注意数据、报表、资料提供的口径问题、前后逻辑勾稽关系，最好前期就针对审计项目设计好尽量全面的审计数据汇集和分析模型模版，设置好财务、审计等分析指标、比率，从横向、纵向角度立体分析审计数据，寻找异常的线索和敏感的数据，要认真全面的做好审计底稿的扎实工作，审计证据、附件资料要收集齐全，审计发现的问题要问全面、问透彻，口头的证据不能替代书面证据，收集的审计证据要跟将证明的审计观点有很强的相关性、佐证性，要有很强的说服力。

第三，审计思考深度:要学会从多维度多方面上拓展自己的审计思维方式，学会全面、发散思维看问题，审计人员要秉持职业审慎和怀疑精神，去面对被审计单位和个人提供的信息、数据、资料等，只有这样你才能学会从各种获得的审计信息中怎么样去伪存真，透过现象看本质，挖掘出其中的有用的审计线索；审计过程中如果一时出现死胡同，暂时无法取得审计进展的时候，这时候一定不要心生急躁，要静下心来想想，自己前面做的审计工作是否全面，该考虑的问题和审计程序是否都执行到位，如果这些回答是肯定的，那么就要想想或许问题不是出在这里，而是很可能出现在别的方面，这时就要灵活脑筋，换个角度和方向考虑项目接下来怎么做的问题，同时一个人的思维有限，在有必要的时候，多寻求经验丰富的前辈或同行业专家的指导意见。

第四，审计工作态度上：要学会虚心接受领导批评意见，及时反思自己工作中做的不到位或不足的地方，摒弃遇到领导批评自己就忙着解释寻找外因撇清自己责任的不好习惯，要知道公司和领导都看工作结果，至于工作过程怎么样有什么困难因素导致的失误，没有人会听你解释；要注意每次犯过的错误和失误，及时进行总结和铭记于心，不要下次再犯，总之要多学习领导做的好的方面，经常对照自己的弱点和劣势去思考总结，高标准要求自己，时间久了，自己爱犯的错误和失误就会慢慢减少，听到领导批评的次数少了，赞扬的次数多了的时候，也就是自己能力在提高的好现象。

第五，审计知识上：要重视审计基础知识和相关学科的知识学习和积累，每天坚持学习和研究审计业务，以提高审计专业技能和职业素养为目标，重视财务、会计专业基础知识的回顾和研究，夯实并全面掌握财务知识和会计处理技能，学会了做帐你才能跟好的查人家的帐；同时要不断学习和捕捉国内外先进的审计思想、方式、思维、技巧、方法等，不断巩固和提高自己的审计水平。

第六，审计业务上：要深入集团及下属各产业公司基层去，经常性的了解各产业各公司经济业务，从制度层面、执行层面、操作层面全方位深入了解公司采购、生产、销售、行政、人事、财务、后勤等各环节的具体业务流程、操作程序、制度政策，审计只有深入了解了经济业务，开展审计项目才会得心应手，快速适应审计工作，稳准狠的实现审计工作目标。

第七，审计报告上：要全面考虑报告受阅对象的阅读习惯和可接受方式，撰写报告要层次分明、条理清晰、结构规范、重点突出、详略得当；叙述语言要用通俗易懂的专业语言描述，注意措辞的中性态度；描述审计发现和审计事实时，要把问题前因后果、来龙去脉叙说清楚，为后面的审计分析和风险评估做好充实铺垫，审计分析要一一对应审计发现进行全面、深入的剖析，把问题和风险讲透，关键问题一定要分析出来。审计报告撰写时，要舍得摒弃跟审计目标、审计观点无关的东西，引用财经法规、税务政策、会计理论、审计依据时，不是越多越好，而是要遵循恰当、相关的引用原则；行文论述审计观点时，要注意前后逻辑推理关系，审计证据对应得出的审计结论要经得起推敲，一般来说，审计报告中摆事实、讲证据、得结论要合乎逻辑，推理分析过程要严谨，合乎规范，要有说服力，经得起自己、同事、领导、高层及其他报告受阅对象的质疑、推敲，否则报告出来难以自圆其说，漏洞百出，影响了审计权威性、专业性、独立性。

第八，审计视角上：要学会驾驭全局，通盘考虑审计工作开展牵扯各方因素，审计报告要考虑多方受阅对象的期待程度，重视高层、关注领导、兼顾单位，报告撰写后一定要经过多次修改完善，以期达到高质量高标准的报告水平，减少各方不利于审计的反弹情况的发生；审计观点要采取委婉、中性的立场，注意措辞不要过于严厉激烈，审计评价不要轻易给人定性下结论，避免由此产生审计冲突；审计报告行文只是把事实反映和摆出来，审计只负责评估审计发现事实会导致什么样的风险和影响，给公司高层这些报告受阅对象提供决策依据，至于怎么定性怎么处理让领导做决定。

总而言之，审计工作不仅仅是专业能力事情，它还会牵扯到公司人事斗争、审计心理等非专业因素，所以审计项目要想很好的完成，就必须充分调动自己的审计智商、审计情商，游走于公司各层面的人和事，平衡各方利益关切和博弈心理，做扎实审计项目基础工作，收据审计证据要完整充分，审计分析总结要透彻全面，学习诸葛亮思维方式，尽可能的考虑一切都该考虑的因素，把审计风险降到最低，还要注意工作不要拖延懒散，工作要做到领导前面，想领导还未想，做领导还未做，自己做错或失误了，不要找借口，更不好把责任推到同事身上。只有这样，审计工作的质量、水平肯定会有很大的提高，审计人员和审计部门地位才能得以巩固，并获得公司各层面的认可和肯定，反过来，也就促进了审计部门的权威性、独立性、专业性。

第三篇：内审工作小结

XXXX内部审计工作总结

XX审计部

一年来，审计部按照董事会的要求,严格执行《中国内部审计准则》和集团《内部审计暂行办法》，积极探索和改进内部审计工作，较好地完成了各项审计任务，现将XXXX年内部审计工作总结如下：

一、领导重视，内部审计监督服务职能得到了进一步的加强

董事会和总裁办对内部审计工作给予了高度的重视和支持，明确内部审计的宗旨是“监督服务、查错纠弊、促进管理”，并要求各受审单位（部门）要以高度负责的精神，正视问题，积极整改。为了强化公司管理监督体系，促进公司各项制度的落实，进一步提高公司的经济效益，充分发挥审计部门在公司管理中的作用，今年下半年，集团公司进一步明确了审计部部门职责，配备了相应的专业人员。审计部根据集团经营管理情况制订了审计工作计划，确定重点监督、审计的项目和范围，逐步完善了内部审计工作制度和工作指引，内部审计工作逐步走向程序化、正规化，监督服务职能得到了进一步的加强。

二、过程管控，内部审计监督服务工作取得了初步的成效

结合公司的生产和经营管理情况，今年以来，在董事会的正确指导下，审计部结合各子公司的具体情况，有重点、分阶段地开展了日常监审和专项审计，审计工作基本上得到了受审单位的配合与支持，1

主要审计事项基本按计划完成，全年共完成审计事项146项。其中，对各子公司进行半审计1项，共查问题213个；半后续审计1项，重点对半审计发现进行了整改情况复查，各子公司加权平均汇总落实率为81%，整改情况较好；后续整改跟进1项，重点对未整改落实情况进行了跟踪，除6个问题因特殊情况未完成外，其余问题均已整改完毕；进行采购审计85 项，工程项目审计57项。所有审计事项均及时出具了审阅意见（或审计报告），充分发挥了内部审计的监督、服务职能。

1、工程项目审计

根据《内部审计实务指南》及《集团基建审计制度》，审计部分别对XX项工程项目进行了审计。审计人员从项目审批程序、造价控制、合同管理等方面入手，对上报的项目内容、工程量计算是否准确重点进行了审查和抽查；必要时，审计人员与相关工程管理单位一道对现场进行调研，尽量以最佳性价比提出审计意见。从本的工程审计情况来看，我公司目前普遍存在的问题是：工程管理制度不太健全、子公司上报的文件资料自控性不强或内容不完善，很难满足全面审计的要求；大部分申报项目难于进行现场审计、现场管控全靠现场各级人员自律进行；加之目前审计部无工程造价专业人员，审计部很难获取各子公司当地定额基价，同时隐蔽工程的实际情况也无法进行核实，给审计工作带来了一定的难度。

2、采购审计

按照集团公司的制度要求，单位价值XXXX元以上的物资采购前须申报审计部审计。各单位（部门）基本上能够按照制度的要求进行申报，审计部按照《内部审计实务指南》及《XX集团采购审计制度》的要求，严格执行询、比价制度，大部分单位（部门）基本能够按照采购审批程序进行，对未按照程序进行的单位，审计部客观地提出审计意见。为确保审计意见的客观、公正、准确，审计人员视采购情况的不同，分别采取网上查询、市场调查、参考各子公司同类物资价格等方法，共对XX项日常采购进行了事前审计，采购审计工作亦得到了各采购单位的支持与配合。

审计部根据各子公司上报的历史采购价格，综合市场调研情况，完善物资价格信息库，进一步加强采购管控的基础工作。

3、审计

为检查和验证各子公司在财务内控、基建工程、采购物流、制度执行、资产盘点等方面的执行情况，在董事会安排下，审计部从各子公司（部门）抽调人员组成审计工作组、制定了审计方案并经批准后，于2011年X月X日至X月X日，对集团内XXXX进行了XX审计。审计工作组共发现X个问题，分别提出审计建议并发送至责任单位，责任单位均进行了自纠自查并书面回复。此次审计，对规范各子公司经营管理、提升集团管理水平起到了一定的促进作用。

4、后续审计

在接到各责任单位对半审计建议的自查自纠情况表后，经董事会批准，审计部成立后续审计工作组于X月X日至X月X日对XX公司分别进行了XX审计。审计前期，审计部结合上半的审计情况和各单位的自查自纠情况，制定了有针对性的后续审计方案，对关联事项进行了细化和完善，并帮助有关单位进行整改。通过检查验证，五个子公司共有XX项需要整改，实际整改XX项，加权平均落实率为XX%。各子公司实际整改情况与后续审计工作开始前提交的自查自纠完成情况虽有一定差距，但各子公司在后续整改过程中，能逐步认识到整改的必要性，并按照特定目标相互协调地发挥作用。

5、后续审计跟踪

XX月XX日至XX月XX日，后续审计工作组对后续审计中五个子公司未整改的事项进行了逐项落实，除XX公司实施了现场审计外，其余子公司均为非现场审计，本次落实整改率为XX%；至本期止，整个半审计汇总加权平均落实率为XX%。因特殊情况而未落实的事项，各子公司均对未落实的原因进行了情况说明，审计部将继续跟踪。

从半审计、后续审计、后续审计跟踪的审计过程来看，各子公司已开始渐渐适应了集团审计，从对审计工作的不认同到认同、不理解到理解，集团审计部的管控职能已逐步得到体现。

6、日常监控

1）车辆费用监控

XX月份开始，审计部依据《车辆费用监控审计办法》要求对各子公司提供的《车辆费用统计表》、《百公里油耗统计表》进行分析工作，现该工作由于所获取的相关分析资料较有限，虽然只是停留在较浅层次的分析上，但各子公司已渐渐重视车辆费用管理工作。

2）财务费用、销售费用、管理费用的监控

XX月份开始，审计部依据《费用监控审计办法》收集、整理、分析三项费用工作，现各子公司暂处于初步适应阶段，也在努力配合审计部的工作，审计部将从初步的分析阶段逐步过渡到监控阶段。

三、总结经验，不断推进内部审计工作

在过去的一年中，虽然内部审计工作取得了一定的成绩，但仍存在着一些不足之处，主要表现在：一是由于审计部毕竟是一个内部监管部门，个别子公司对本部门的监管有一定的抵触情绪，不利于审计部全面、准确地掌握相关情况；二是审计部XX专业人员，对XX监督检查的深度和广度不够，特别是在XX方面，无法做到全过程监管；三是在XX方面往往是出现客户投诉的情况时才去介入，审计工作略显滞后，未能很好地做到防患于未然。

1、加强沟通是做好内部审计工作的前提

董事会及总裁办公会对审计工作倍加关注，对审计组织、人员的调配予以大力支持，对审计报告认真批阅，及时提出了整改意见和具 5

体要求，为审计工作的顺利实施提供了有力保证。在今后的工作中，我们在认真做好审计工作的同时，须更加注重同各级管理层的交流与沟通，争取各级管理层的理解和信任。

2、健全的审计机构、合理的人员结构及知识结构是做好内部审计工作的必要条件

在董事会的高度重视和帮助下，审计机构得到完善，办公条件得到改善，工作效率明显提高。审计工作是一项政策性强、涉及面广、专业技术要求高、工作难度大的工作。现在审计部共有专业审计人员X名，其中注册会计师X名、国际注册审计师（会计师）X名、主管X名、会计专业毕业已取得会计证人员X名。为集团公司审计工作的长远发展奠定了基础，但人员知识结构还难以满足集团全面审计的要求。

3、内部审计要进一步树立服务意识

内审工作的性质决定了审计工作必须坚持监督与服务并重，寓监督于服务之中。内部审计归根到底是一种内部管理行为，它的目标是为了加强内部管理，为管理者服务。结合企业实际，内审工作的监督、评价、控制职能都必须着眼于为企业经济发展服务，把服务意识融于整个审计过程中，在做好监督的同时为领导提供可靠的决策依据。

五、后期内部审计工作设想

1、完善子公司制度体系及内部审计工作流程

首先，各子公司应对制度运行中发现的缺陷进行归类和上报，经评审确认后由归口的管理部门提出制度修改意见和建议，力求建立健全科学、严密、配套、有效的制度体系。同时，须补充和完善各项管理流程，减少管理漏洞，降低管理风险，保证公司管理处在有效的受控状态。确保制度的贯彻落实，形成按制度办事、靠制度管人的制衡控制机制。

其次，审计部需对审计项目从立项到案卷终结都作出详细的规定。通过规范的审计程序，控制整个业务流程，不但可以提高审计质量，降低审计风险，同时也可以增加内部审计工作的透明度，进一步保证审计工作的独立、客观、公正。

2、审时度势、转换思路，向多元化内部审计发展

如果能够把内部审计的思路从查找现存的错误，转向为识别和查找业务工作中的风险点和可控制点，从事后追踪逐步转为事前和事中的监督与防范，这样不仅可以在宏观上控制风险，且能通过对公司经营提出合理化建议，发挥现代审计的指导作用，使审计工作向高层次发展，使内部审计真正成为受公司各级管理人员欢迎的“智囊”。

3、建立内部审计激励机制

对内部审计人员的工作进行监督、考核和评价，肯定成绩，并进行适当奖励，能够增强审计人员的成就感，有利于激发审计人员的工作热情。同时，建立内部审计激励机制，有利于内部审计部门负责人制定本部门人员需求、人员培训和发展计划，也是人员任命和提升的基础。

4、加强审计工作的宣传力度

各级审计人员须重视对审计工作的宣传，充分利用公司现有的信息平台（包括网站、刊物），弘扬先进和典型，阐述审计工作体会，更进一步提升各级管理层对内审工作的了解和支持，扩大内部审计的影响力。

5、建立精干高效的内审团队

有计划地完善审计人员配置，建立精干高效的内审团队。加强审计人员专业培训，提高内部审计专业水平和审计工作质量。不断改进工作方法，主动发现问题，严格控制不良势头，提高内部审计工作质量，争取更好成绩。

XX审计部 XX年XX月XX日

第四篇：推进人民银行地市中支内审工作转型的思考

“学准则、找差距、促转型”学习活动调研论文

推进人民银行地市中支内审工作转型的思考

——河池中支内审科（邓国文、韦幸）

摘 要：本文根据人民银行系统内部审计工作特点，结合地市中支内部审计工作实际，对照国际准则或通行做法对地市中支内审工作面临的问题进行分析，提出地市中支内部审计工作转型与发展的思路。

内审工作转型是2006-2010年中国内部审计工作发展的重要主题，人民银行总行内审司于2008年提出了推动本系统内审工作转型与发展的总体要求。转型的主要内容是推进人民银行内部审计从以真实性、合规性为导向的财务审计为主，向以真实性、合规性为导向的财务审计和以内部控制和风险管理为导向的管理审计并重的全面转型。这次转型，既是人民银行内审工作顺应自身职能定位发展和国家宏观经济改革进展等内外部环境变化而进行的适应性调整，也是不断促进人民银行内部审计自我完善和发展的内在需要，同时，也是顺应国际内部审计发展趋势、促进人民银行内审工作贴近国际标准、融入主流的需要。

那么人民银行系统内审工作如何转型，具体到人民银行行业特点和工作实践来说，由于不同机构层级的工作内容、职能重点而有所区别，笔者从地市中心支行的角度，结合地市中支内审工作的现状和面临的实际问题，对地市中支内审工作转型和发展进行探析。

一、人民银行地市中支内审工作的现状

地市中支是人民银行在地市一级设立的派出机构，处于“承上启下”的重要位臵，主要履行货币政策的贯彻与落实、微观经济金融活动的监测与分析、辖区金融服务的提升与优化等职能。从行业性质上看，人民银行地市中支属于带有行政机关特征的事 业单位。地市中支内审科是人民银行系统内审组织体系“司—处—科”三级框架中的最基层机构，自1998年在稽核科的基础上作为一个独立的部门成立以来，在组织机构和干部队伍建设、职能和业务发展等方面取得了很大的成效，在保证基层人民银行依法高效履行职责、防范内控管理和相关业务风险等方面发挥了积极作用。

（一）内审组织体系基本健全。以广西13个地市中支为例，截止2009年底，各中支都设立了内审科，并实行在上级内审部门和本行行长（具体表现为本行行长直接主管或行长主管、副职协管）双重领导下开展工作的领导体制。各中支能结合本单位人力资源状况、内部审计工作量等具体情况配备内审人员，大中支内审科人数在10人左右，中等中支为4-8人，小中支为2-4人，部分中支为县(市)支行配备有兼职内审员。

（二）内审制度体系不断完善。地市中支内审部门以总行制定的《中国人民银行内审工作制度》、《中国人民银行内审操作程序》、《中国人民银行领导干部离任审计制度》、《中国人民银行分支机构内部控制指引》等制度办法为依据，结合本行本部门实际建立一系列的实施细则及办法等，逐步形成了一套较为完整的内审工作制度体系，为内审部门履行监督职责奠定了必要的制度基础。

（三）十年发展成效明显。地市中支内审部门成立以来，在上级行的指导下，认真借鉴国际国内业界理论和实务成果，以财务合规性审计为切入点，围绕不同时期人民银行中心工作开展各种审计监督，并逐步向其他业务和系统审计拓展，在审计类型上，从单一的全面审计、专项审计，发展到离任审计、履职审计、审计调查、内控审计、信息系统审计等；在审计内容上，从单一的财务查错纠弊逐步拓展到领导干部履职效果、综合经营管理、内 2 部控制、金融服务和依法行政等领域，尤其是近两年来，内审部门对内部控制和风险管理导向审计等新审计类型进行了有益的探索，取得了较好的经验。

二、人民银行地市中支内审工作面临的问题

根据国际内部审计师协会(IIA)1999年通过的内部审计最新定义，内部审计是“一种旨在增进组织价值和改善组织运营的独立、客观的确认和咨询活动，它通过系统化、规范的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效力，以帮助实现组织目标”。国际内部审计准则，即IIA制定的《内部审计实务标准》，是各种组织内审部门和内审人员开展内审工作应该遵循的基本工作指南。由于受特定社会经济、民主法治发展状况等具体国情和人民银行行业特点所限制，相对于国际准则来说，人民银行系统内部审计工作在法规环境保障、职能定位、客观性、审计手段和方式等方面还存在不同程度的差距。

（一）内部审计的法规保障环境不够健全

一是法规依据不健全，现有的内部审计法规依据主要是2003年施行的《审计署关于内部审计工作的规定》，其法律级次偏低，并且没有根据市场经济发展和改革的进程及时修订完善；二是内部审计的准则和工作规范仍未健全，中国内部审计协会（CIIA）对IIA核心准则和具体工作理念的引进、阐述和应用指导尚存欠缺，在内部审计组织体系的建设方面重视不够，对中国特定行业适用准则的研究和指导工作力度有待加强，如IIA制定的准则大多以企业组织为适用对象，而人民银行属于行政事业单位，如何根据IIA准则制定完善人民银行的内审工作制度是一个值得研究的课题；三是人民银行内部审计的法规制度和准则建设滞后。人民银行内部审计的主要制度依据是1999年6月总行在设立内审部门时制定的《中国人民银行内审工作制度》，该制度早于2003 3 年起施行的《审计署关于内部审计工作的规定》和CIIA在同期制定的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》等制度规范，在内容上该制度作为人民银行的内部审计章程在某些方面存在欠缺，如在组织机构设臵方面没有就如何保障内部审计的独立性和客观性作出明确规定，在职能设计上仅设臵有确认（监督）职能，没有就内部审计的咨询服务职能作出明确，而根据IIA《实务公告》，应在内部审计章程中明确为组织提供确认和咨询服务的性质。

（二）内审职能定位不高

IIA关于内部审计的新定义将内部审计的职能界定为确认服务和咨询服务，咨询服务独立于确认服务之外，咨询服务与确认服务并行。确认服务，是一种为了对组织的风险管理、控制或治理过程进行独立评价而客观审查证据的行为。例如，对财务、绩效、合规性、系统安全和应尽责任的审查等。咨询服务，是指提供建议以及相关的客户服务活动，这种服务的性质与范围是与客户协商确定的，目的是在内部审计人员不承担管理职责的前提下，增加价值并改进组织的治理、风险管理以及控制，例如顾问、建议、协调培训等。这与西方国家的内部审计制度产生的动因相关，西方现代内部审计是企业为了生存、竞争和发展的需要而自发建立起来的，它为帮助企业实现增值目标服务，对企业负责人负责。因此，其内部审计理念从财务审计转向经营审计，并以经营审计为主导，其工作目标要求内审人员不仅要善于发现问题，而且更要善于提出促进增值、实现经营目标和治理目标的能解决实际问题的意见和建议。

而我国的内部审计制度是根据市场经济体制改革需要，为强化审计监督体系，建立和健全企事业单位自我约束机制，用行政手段自上而下建立的。这种环境下诞生的内部审计是国家审计监 4 督体系中的一个组成部分，它的主要职能定位是监督，即确认服务。实际上到目前为止，人民银行内审部门和国内其他行业内审部门一样，也是一直以“查错纠弊”、“堵塞漏洞”等合规性财务审计为主导，把被审计对象看作自己的“对立面”，很少把自己融入到被审计部门的经营管理工作中，以积极的方式提出问题、分析问题和解决问题，发挥咨询职能。

（三）客观性有待提高

传统的观点认为，独立性是审计中最重要的基本要素，是审计结论客观性的保证。而在以安然事件为代表的美国财务舞弊案件**中，曾被认为独立性高于内部审计的外部审计，也在利益的诱惑下丧失原则的事实告诉我们，无论是对于外部审计还是内部审计，客观性更为重要。很多人在文章中反复强调基层央行内部审计的独立性不够，而从人民银行行业实际来看，作为行政事业单位，人民银行自上而下建立了内部审计部门，明确规定了各级行内部审计部门的工作实行行长领导制，对本行行长负责和报告工作。笔者认为，对于内部审计来说，这是一种基本恰当的独立性，唯一对独立性有所影响的是由于人民银行内审部门既向本行行长负责，又向上级行负责的双重领导体制，在上级行安排实施的审计项目报告的发送上处于一种无法超脱的位臵。从实践上分析，多年来制约内部审计权威提升和质量提高的主要因素还是客观性问题，CIIA会长王道成指出，客观性是指一种精神状态，是一种不影响恰当的评价、判断和决策的精神状态。在审计过程中，只要存在威胁客观性的重大利益冲突因素，即使再大的独立性也无济于事。所以，内部审计的独立性是依附于客观性，不应过分强调独立性，而应重点关注客观性。目前人民银行地市中支内审工作中普遍遇到的客观性受影响的情形一是来自人情或分管领导压力方面因素的影响，使部分敏感性的审计发现问题得不 5 到客观揭示或报告，放弃原本正确的意见和结论，使内审工作的客观性受到损害，最终影响到本行行长全面了解被审计部门的履职效果和内控管理所存在的全部问题，这在同级监督中较为常见；二是内审部门及内审人员对自身利益因素的考量影响到客观性。由于考虑到维持融洽的同事关系、以后的可能的职务升迁机会中获取足够的支持率等因素，内审人员往往会在是否如实反映一些较敏感的审计发现问题方面有所犹豫，最终可能根据个人利益取向作出取舍；三是在上级行安排的审计项目上报审计报告时的客观性问题，在地市中支需要由本行行长或全体行领导审阅批准后再向上级行报告，可能会出现按领导的“意见”有“选择”地报告的问题，最终的结果是上级行无法看到全部的问题。按IIA准则，这种情况或许无需列入客观性受损害范畴，因为内部审计只对本单位负责人负责，在实施上级安排的审计项目时需要向本行领导层和上级行内审部门提交报告，这也是目前人民银行内审工作的一个特例。实际上，只要内审部门确保本单位负责人能阅读到客观、真实的审计报告，在理论上已经符合IIA准则要求。

（四）内审人员的专业胜任能力和内审部门的整体胜任能力不够高

根据IIA准则，“内部审计人员必须具备履行其职责所必需的知识、技能和其他能力。内部审计部门整体必须具备或获得履行其职责所必需的知识、技能和其他能力”（IIA《专业实务框架》.属性标准.1210.专业能力）。根据人民银行业务发展、技术进步和内部管理实际，内审人员必须具备财务、会计、审计、管理、统计、金融、计算机、法律等学科中的若干方面的知识、技能，内部审计部门整体必须具备上述方面的知识、技能，以保证执业质量。而在人民银行地市中支，内审人员知识结构单一，缺乏掌 6 握多学科知识的复合型人才，内审部门的整体知识面不够广阔是普遍的现象，再加上有的中支内审部门人员配备不足，更是在一定程度上制约了其专业胜任能力；其次，内审人员缺乏全局性、宏观性、创新性的意识也是内审人员职业胜任能力不高的表现，多数内审人员审计时采用的是一种“自下而上”的审计思路，即通过对基础凭证的审计发现问题，寻找风险，进而层层向上追溯，查找管理上存在的问题，这一审计思路容易让审计人员忽视起决定性作用的决策机制和环境因素的影响，从而降低了审计效率，并难于从全局角度、宏观角度、管理角度把握重大风险隐患。部分审计人员习惯于以同类历史项目工作底稿为框架开展审计检查，缺乏创新意识，导致审计思维囿于原稿；三是内审人员专业胜任能力和内审部门的整体胜任能力还将直接制约内审职能的拓展，难以在传统确认服务的基础上开展咨询服务等。根据IIA《实施专业实务框架》规定，评估内部审计团队能否开展咨询服务业务需要考虑的第一个因素是知识、技能和审计人员的专长。在具体工作中，地市中支内审部门也经常遇到类似问题，如相关部门在修订有关规章制度时，通常会向内审部门征求意见，但由于缺乏该业务或管理领域方面的专业人才，内审部门无法在该项咨询服务中发挥作用。地市中支科技部门经常会承担一些的应用系统的开发工作，由于缺乏系统开发方面的专业人才，内审部门无法及时介入开发过程，提供咨询服务。

（五）审计手段落后，影响内审工作效率和质量的提高 进入21世纪以来，计算机网络和信息技术在人民银行地市中支得到了大力推广和应用，各重要业务系统尤其是会计、国库、外汇管理、金融市场业务等重要业务系统均实现了高效率高质量的计算机化、网络化处理，其技术等级已远远地走在审计工作前面。而地市中支内审部门的许多审计检查工作还停留在传统手工 7 查帐的基础上，计算机技术的应用大多表现为利用电脑编制审计文档和统计数据等，较少利用辅助审计软件开展审计工作，审计手段和技术明显滞后于业务发展，对内审工作效率、质量造成较大影响。

（六）审计理念滞后，审计策略消极被动

人民银行的内部审计作为国家审计的组成部分，在日常工作中更多时候是扮演着监督部门或监督者的角色，这种角色定位的弊端导致人民银行的内部审计工作处于一种被动的状态，主要原因是内审部门总是怀着对被审计单位不信任的态度开展工作，再加上在审计中审计人员与被审计单位缺乏良好的沟通，容易形成一种对立的局面。即使是近两年来开始探索推行的“绩效审计”、“内部控制审计”等，也大多按照合规性审计的方式实施，缺乏与被审计单位必要的沟通交流，审计人员更注重于展示所发现的问题而不是务实地提出能够改善现状的建设性意见。尤其是在目前人民银行系统普遍实施绩效考核，将内审查处的问题与绩效考核等次挂钩的情况下，被审计单位 “怕审计、烦审计、躲审计”的现象较为普遍，询问谈话一问三不知，不愿意向审计人员反映、提供自己所知悉的情况，对内审工作的有效开展形成极为不利的影响，这种状况得不到有效改善，内审部门无论是开展传统的合规性审计还是实施内部控制审计等新型审计，都无法真正实现对审计对象实施全方位、多角度、深层次审计的目标，更谈不上为管理层、领导层提供咨询服务。

（七）审计活动的管理不够科学

西方国家内部审计非常重视对审计活动的管理，一是以风险为基础制定审计计划，审计计划制定后，首席审计执行官必须将计划和资源需要，报高级管理层和董事会审批（《专业实务框架》工作标准.2010.计划）；二是审计项目的准备工作非常扎实。在 8 每一个审计项目实施中，内部审计师必须制定具体的业务计划，明确工作目标、方式、范围等，然后基于风险分析的目标，广泛收集被审计业务的相关基础信息和数据（《专业实务框架》工作标准.2200.业务计划）。例如丹麦央行内部审计项目准备阶段的时间占整个项目周期的60%，审计人员在准备阶段对就审计内容和有关基础信息数据进行广泛收集并从中进行风险评估，以确定审计重点。

在人民银行，一部分的审计项目每年自上而下由总行统一制定，层层下发文件，层层上报汇总，这种审计活动和管理方式有两个弊端，一是各地各分支机构的业务发展和内部管理情况有所不同，自上而下统一制定审计计划在一定程度上脱离了基于风险基础的要求，容易出现高风险领域应审未审和低风险领域的过多审计的现象；二是造成地市中支内审部门工作压力过大，缺乏充分的时间和精力做好审计项目的准备阶段工作。对部分中支内审部门来说，其所承担的本行党委部署的审计项目往往已接近满负荷的工作量，再加上上级行统一安排必做的项目，在人员配备较少的情况下工作压力很大，以致于只能应付式的开展工作，经常出现审前准备仓促，现场审计时间赶进度，前一个项目的后续工作未完成后一下项目就紧接着进点，部分审计文档事后补，审计文档质量低等现象，这些现象违背了IIA的审慎性准则和审计活动的管理准则，无法保证审计质量。如某中支内审科配备人员6人，2009年完成12个审计项目，其中本行党委要求开展的离任审计有7个，上级行安排的项目有5个，包括专项、履职、内控等，平均一个月要完成一个项目。而按中国的传统，一般上年年底至次年年初至少有3个月时间是用于年终工作总结和年初工作安排等事务，12个项目可用的时间仅有9个月左右，中间还有一些全局性的工作需要兼顾，其项目安排的紧凑性可想而知。

三、人民银行地市中支内审工作转型的思路

国家审计署审计长刘家义指出：现代内部审计从本质上讲是部门单位、企事业组织的“免疫系统”，根本目的是提供组织自身的“免疫力”，保证其安全健康，促进其可持续发展。为了充分发挥这个“免疫系统”的作用，把基层人民银行履职风险、管理风险降到管理层可接受的程度，帮助组织实现目标，使人民银行内审工作更加贴近国际和国内内部审计准则和规范做法，地市中支内审部门应该坚持从人民银行实际出发，坚持“围绕中心、服务大局”的原则，积极推进内审转型与发展。

（一）建立健全内部审计法律保障环境，提高内审工作的客观性和独立性

1.学习借鉴IIA准则，结合人民银行业务运行和内部管理实际，按照符合国情、“行情”，接近国际主流的指导思想，对《中国人民银行内审工作制度》等制度进行补充完善，促进内审工作科学化、制度化、规范化。一是要建立完善的内部审计章程，在章程中明确内部审计的职能定位，明确内部审计独立性和客观性保障措施和途径，在适度的独立性保障下确保客观性不受损害，以此树立内审工作的权威性；二是改进人民银行内部审计体制的科学性、适应性和可操作性，明确地市中支内部审计为谁服务或主要为谁服务的问题。根据IIA有关“内部审计为帮助组织实现增值目标服务，对组织负责人负责”的准则，建议改变人民银行地市中支内审工作既向本级行行长负责，又向上级行内审部门负责的双重领导机制，改为职责上向本级行行长负责为主，业务上受上级行指导为辅的领导机制，以确保地市中支内审部门在职能定位上的超脱性。

2.优化内审工作环境。一是加强内控风险文化教育和宣传，营造适度的风险文化氛围。建议由总行发起，在人民银行系统通 10 过多种方式开展内控风险管理知识培训和宣传，使领导层和干部职工认识到完善内部控制和风险管理是组织健康持续发展的前提，也是保证中央银行依法高效履职的基础，使干部职工正确认识内部审计的职能和作用，营造理解、尊重和支持内部审计工作的环境；二是制定人民银行内审人员的准入标准。明确内审人员应该具备的知识、技能和工作经验标准。制定考核程序和标准，确定内审人员的职业道德标准、职业操守准则，约束内审人员的工作行为，使其与人民银行的文化相融合、价值取向相一致，同时提高内部审计人员遵纪守法的主动性、自觉性；三是完善内审部门及人员的考核机制。内审部门主要职责是为组织领导层服务，对一把手负责，内审部门及人员的业绩考核应该突出组织领导层的主导权，增加领导层评价在内审部门及人员考核中所占的比重，为内审人员客观公正履行职责、坚守准则营造良好的上层支持环境。

（二）合理定位，积极拓展内审职能

1.强化服务意识。地市中支内部审计的服务作用不仅体现在为本行及所辖县支行有效履行职责服务上，更体现在为基层央行的整体发展目标服务，为提升组织价值服务。服务更多地体现在确认评价中，如评价被审计单位（部门）内控制度的健全性和合理性，评价决策的科学性，评价履行职责的效率和效果等，通过评价有效地发挥内审的参谋和助手作用，使内审越来越注重央行经营管理活动的事前预测和决策，以更好地体现增加价值服务。在确认评价的基础上，要围绕地市中支中心工作，利用开展确认评价所获取的信息，加强在制度修订、基建工程、重要合同、财务预算、信息系统建设、依法行政等诸多方面的事前、事中咨询服务，提出解决问题的合理化建议，促进基层央行履职能力和金融服务水平的提高。

2.理性推动新型审计业务发展。内审转型的主要方向是在合规性审计的基础上，逐步转向风险管理审计或内部控制审计，这是一个循序渐进的发展过程，不可能一蹴而就。合规性审计以抓内控、促管理、保安全、防风险为基本目标，目前地市中支内审部门在上级行的指导下，已经在风险管理和内部控制审计方面开展了有益的探索和实践，但也出现了一些误区，如项目实施的前期理论和调查研究不充分，内控风险评估流于形式，风险点设臵不够科学合理，业务部门抱怨风险点过多或风险定位不准确，存在遗漏风险点和过分夸大风险、风险点过多、风险评估标准不明确、可操作性差，审计效果不明显等情况。根据IIA有关职业审慎的准则，笔者认为地市中支在推动新型审计模式方面也应该保持应有的职业审慎，以避免出现审计风险。在风险管理和内部控制审计方面，建议由上级行组织专家、业务骨干组成课题组，从基层人民银行的机构性质、职能特点和内部管理实际出发，吸收借鉴国际、国内先进经验和做法，研究建立科学的风险评估模型和评估标准，制定统一的审计方案，逐步推开实施新型审计业务。

（三）加强内审队伍建设，提高内审人员的素质和内审部门的整体胜任能力

1.提升内审队伍素质。一是要按照经验丰富，知识面广，事业心强，观察、分析、写作和协调等方面能力好的标准配备内审部门人员，注重内审人员专业知识、技能的互补性，提高内审部门的职业胜任能力；二是基于内审工作量、各中支所辖县支行数量等实际情况为内审部门配备足够的人员，提升内审部门的整体实力；三是制订和实施质量保证程序来评价内审部门的工作，确保内审活动为组织增加价值并遵循相关准则或程序。

2.加强内审人员后续教育和培训。一是多渠道灵活开展IIA和CIIA有关内部审计准则和框架标准培训和学习活动，使内审 12 人员知悉国际国内内部审计理论发展和实务应用情况，自觉应用先进的审计理论和技术来指导工作实践；二是要重视内审人员的后续教育和培训，结合各单位实际情况，按照职业化、专家型的目标，积极创新培训方式、培训内容、培训效果评价等工作，促进内审人员知识体系的更新。鼓励员工积极参加国际注册内部审计师（CIA）考试，提高内审人员职业化、专家化的比率。

（四）创新审计手段，提高内审工作效率

落后的审计检查手段限制了地市中支内审工作质量的提高，要克服审计效率低、审计风险大的问题，就必须强化内审工作的电子化、信息化建设。要充分运用信息化工具和IT手段开展内部审计工作。为提高审计工作效率，实现地市中支内审审计手段的提升，总行内审部门应结合人民银行内审工作发展的实际需要，开发或采购ACL等相关审计工具或软件，并根据实际应用情况的变化及时进行升级更新。内审人员要努力提升应用新技术的能力，在日常审计工作中使用现代审计信息处理系统对相关基础信息进行及时采集、处理、分析和反馈，努力提高内审工作的时效性和针对性，加强内部审计综合分析工作，从大量零碎的问题表象中找出所隐含的突出性、普遍性问题，深入剖析并及时提出合理建议。

（五）积极转变审计理念，构建和谐审计环境

1.加强宣传，积极开展内部审计科学研究和信息交流，促进新型审计理念的传播与成型。内部审计工作的转型与发展，需要广大内审人员转变工作理念和思维方式，用发展的眼光来接受新事物、新方法。通过广泛宣传内部审计的价值取向和职能定位，使干部职工理解内部审计的价值取向与组织目标以及干部职工个人发展目标的一致性，消除对立情绪，营造和谐的审计环境。一方面要积极参与地方内部审计协会活动，推进地市中支内审理 13 论实务工作进步，通过参加协会举办的报告会、理论研讨会、工作经验交流会、培训班和知识竞赛等活动，发挥“走出去、带回来”的效果；另一方面要鼓励、支持内审干部在实践、总结的基础上开展内审工作调查研究，并把调研成果向内网及相关报刊、网站等媒体投稿，积极宣传内部审计工作新型工作理念，影响他人、推动工作，为推进人民银行内审审计转型营造良好的人文环境。

2.积极推行参与式审计。有效沟通是参与式审计的重要组成部分，在实施项目过程中，内审人员的身份定位要从“检查官”转变为“服务官”，把自己臵身于被审计单位运营管理的环境中，从促进被审计单位规范管理、提高效率、增强价值的角度出发，加强与被审计单位的沟通，准确把握被审计单位的审计诉求，通过口头沟通和书面沟通等方面，采取参与、合作、提问、倾听等审计策略，取得被审计单位的积极配合，共同探讨存在问题的原因，共同商榷解决问题、防范风险的对策，共同关注审计发现问题整改措施的执行效果。惟如此，才能逐步发挥内部审计的咨询服务作用，成功转型并促进发展。

（六）加强审计活动管理

1.合理安排审计项目，科学应用审计资源。在修订完善人民银行内部审计工作制度的基础上，明确内部审计的主要服务对象是各级行一把手这一国际准则在人民银行系统的适用，总分行应逐步改变自上而下直接安排审计项目的做法，把内部审计的主动权交给地市中支党委和行长，使内部审计部门真正成为本行领导层管理工作的一个重要组成部分，能够结合本行内控管理需要和审计资源配备情况对有必要审计的领域或部门开展审计，以及时发现和防范各种风险隐患或问题。

2.注重审计计划管理。地市中支应重视审计计划的制定工 14 作，运用风险评估与分析方法，确定地市中支各项管理和业务工作的风险程度，按风险高低制定特定审计周期内的审计计划，明确对高风险领域的审计频率，既要保证对主要风险的有效管理和控制，又要避免出现审计项目安排过多，内审人员疲于应付而降低审计项目质量的现象，确保有限的审计资源得到恰当的应用。

3.提高审计项目质量。扎实的准备工作和认真的确认评价是提高审计项目质量的必要途径。明确主审人负责制，做好每一个审计项目的业务计划工作，积极组织开展项目学习和培训，明确工作目标、方式、范围等，然后基于风险分析的目标，广泛收集被审计业务的相关基础信息和数据，以确保必要审计重点和风险点不被遗漏。

2010年11月12日

参考文献：

[1] 张昆.试论人民银行内部审计工作转型的必要性及可行性.武汉金融,2008(9).[2] 王道成.适应新形势 树立新理念 积极推进内部审计转型与发展.会议讲话稿(2008.4)[3] 杨立杰.学习运用国际内部审计准则 推动央行内审工作转型发展.金融时报,2010.4.12 [4] 将留新.用科学发展观推进人民银行内审转型发展.学理论,2009(22)[5] 实施专业实务框架.国际内部审计师协会研究基金会系列手册

第五篇：赴外省金融内审工作考察与思考调查报告-

为学习内部审计工作先进经验，提高全市金融业内部审计工作整体水平，增进本市内部审计协会各金融单位间工作交流，由我市内部审计协会组织，来自金融行业等单位一行12人，于2006年4月16日至4月23日，赴**进行了实地考察。考察组得到了**省内部审计协会和**省农行的热情接待和大力支持。全国农行系统、**省内部审计工作先进单位---**省农行审计处领导做了重点经验介绍,双方进行了认真而热烈地交流探讨，开阔了视野，收到了实效，达到了考察预期目的，对于促进我市金融业内审工作将具有积极的意义。现将学习考察情况与体会报告如下。

一、**省农行内部审计工作的基本情况

（一）体制、机构的总体情况。

1、体制相对独立，管理制度健全。

按照农总行要求，**省农行已于2005年11月完成了审计体制改革，撤销了二级分行所属的审计机构，上收了16个二级分行的审计职能，建立了13个审计办事处（其中按片区设3个，按行设10个）。这13个审计办事处是**省农行的派出机构，代表省农行独立直接履行对派驻行的审计监督职能，其日常工作由省农行审计处管理和指导。审计办事处与派驻行是相互独立的机构，是审计与被审计的关系。审计办事处不参与、不干预派驻行的经营决策和经营管理活动,但审计办事处主任可列席派驻行与业务有关的党委会、行务会以及各类委员会会议和重要专业会议。

审计办事处为副处级机构，每个审计办事处配备了主任、副主任各一名。每个职能科室配备一名科级干部。审计办事处人员实行“系统管理、切断利益、档案保留”的原则进行管理，其工资、福利和待遇等按照“收入不降低、略有提高”的原则执行。审计办事处有关人员的党组织关系转到省农行，省农行专门成立审计党委，审计办事处成立党支部。工会和共青团关系也上收由省农行实行集中统一管理。审计办事处对省农行负责并报告工作，省农行审计处负责审计办事处的日常工作考核，定期对审计办事处工作情况进行监督检查。审计体制改革以后，**省农行内部审计的独立性大大增强，权威性得以进一步树立，对各种违规违章现象的威慑作用更加明显。

同时，为加强对审计办事处的日常管理，**省农行审计处先后制定了审计办事处管理实施细则、经费管理办法、公文管理办法、审计办事处内设科室及其工作职责、党支部管理办法、审计办事处工作考核评价办法等一系列内部管理制度，以此规范和约束审计机构日常工作，提高审计工作质量和效率。经过将近半年的实践检验，成效明显。

2、机构设置合理，人员充实精干。

截止2006年3月末，**省农行共有审计机构14个，专职审计人员259人，约占其全行员工总数的2%，已基本达到中国银监会关于金融业内部审计人员的规定比例。省农行本级审计处人员18人，设置6个职能科室，即内部控制管理科、责任审计科、专项业务审计科、非现场审计科、督办科和审计办事处工作科。审计办事处241人，根据当地实际情形设立内部科室。科学合理的机构及人员配置为**省农行内部审计工作的顺利开展奠定了坚实基础。

（二）日常运作情况及主要经验。

近2年，**省农行审计处共组织开展审计项目931个，审计经营机构148个，参加审计人次8223人（次）；审计总金额2987亿元, 基本覆盖了农行业务经营管理的各个领域。审计发现各类问题31064笔，涉及金额335亿元，纠正各类问题20459笔，纠正金额217亿元，发现经济案件1件，涉案金额51万元；对审计出的各类问题共计提出整改建议8418条，实际被采纳7990条，采纳率达到95%；共计实施经济处罚金额104万元，其中，对108个单位处罚36万元，对3093名有关责任人处罚68万元；移送监察和人事部门建议处理25人，实际处理25人；督促整改各类问题23525个，督促建立健全业务规章制度203个，制定和完善审计规章制度24个；2005年审计发现问题的综合整改率达到87.48%，比2003年的70%提高了17个百分点，避免风险和损失57605万元。在此期间，**省农行审计部门还对审计发现问题和掌握信息进行及时归纳提炼，揭示了不少带有全局性、倾向性和规律性的问题，较好发挥了内部审计的风险预警和监督保障功能。

1、实行内控评价结果“四挂钩”，不断巩固和推进内部控制建设。

为切实抓好内控建设，**省农行将内控评价结果实行“四挂钩”：一是与被评价行业务经营和操作人员切身利益挂钩，在二级分行业务经营综合考评中占15%的分值；二是与领导者的任期考核挂钩，在二级分行领导班子任期量化考核中占5%的分值；三是在党风廉政建设责任制量化考核中占5%的分值；四是评价结果与干部任免、评先表彰、经营权限等挂钩。“四挂钩”办法开创了全国农行系统内控评价工作的先河，它有力地推动了**省农行的内控建设，规范了各项业务决策与操作，强化了基层行风险防范能力。自2000年农行系统开展内控综合评价工作以来，**省农行发现问题数逐年大幅减少，累计发现问题数从2000年的39495个下降到2005年的3347个，县级支行一、二类行占比从60%增加到98%，已连续5年没有四类行；二

级分行评价发现问题数比上年减少160个，下降11%，首次出现2个一类行，消除了三类行。

2、认真履行干部经济责任审计，为各级行人事任免提供决策支持。

最近2年，**省农行共实施干部离任、责任审计342人。主要做法，一是严格审计程序。每个审计项目都严格按照审计前准备、现场审计、审计报告、整改处理和归档等5个阶段24个环节进行。在程序上，坚持“先审后离、事前介入”的原则；严格按照党委决策、人事部门通知、审计部门组织实施的程序进行。二是确定审计机构范围。要求审计抽样的机构规模达到一定的比例，对二级分行行长的审计，抽查的县级支行和营业机构数均不低于所辖县级支行及其所辖营业机构的20%，并根据业务规模、资产质量及利润情况按好、中、差进行抽样。三是确定审计重点。主要对被审计对象直接决策或参与决策审批事项、直接经营管理、个人廉洁自律情况以及被审计对象对历史遗留问题的解决情况进行审计深挖细究，发现重大违规问题坚决一查到底。四是逐步改进审计手段，加强审前调查、外部取证和审计分析。认真做好审计前问卷分析，尽量利用内外部检查成果。在审计过程中，对一些重要的审计证据，均要求审计人员当场复印，并经当事人签字认可后附在审计工作日记之后备查。2年里，经干部经济责任审计，岗位未变动的41人，提拔的65人，平调的186人，免职的44人，降职3人，撤职2人，移送司法机关1人。

3、突出重点，抓好专项审计。

2年间，**省农行针对业务的重点、热点环节，组织开展了贷款风险分类、2000年以来新发放贷款、业务经营指标真实性、个人贷款、表外业务、账外固定资产及车辆管理、抵债资产、系统内往来联行资金、内部授权、信贷业务限制性条款落实情况等14项专项审计。通过审计，揭示了业务经营中的问题和风险隐患，对存在问题及时下发整改通知并督促整改，规范了业务部门的自律监管工作，促进了依法合规经营和科学发展。

主要做法与经验，第一领导重视是保障。各次专项审计都得到了**省农行领导的高度重视和支持。第二规范审计程序是基础。每次审计，**省农行审计处均统一制定审计方案，确定审计时间、范围、重点和内容，下发审计通知，布置各审计办事处开展审计，省农行进行重点督导。各办事处严格按照审计方案和审计程序实施审计。第三审计质量是前提。在开展专项审计前省农行针对审计内容组织培训，进一步明确审计任务，以提高审计质量；为明确审计责任，规避审计风险，要求在开展专项审计前，审计组长要与审计处或审计办事处领导、审计人员与审计组长签订《中国农业银行**省农行审计项目责任书》，以落实审计责任；在审计中实行审计日记制度。在现场审计前运用计算机辅助审计系统搜索疑点下发各审计办事处核实，提高了审计的效率和质量。第四审计纪律是保证。要求各审计组在被查行机关和支行办公楼较醒目处张贴《勤廉监督公示》，主要是“六坚持”、“八不准”。五落实处罚和整改是关键。对审计发现的问题，严格按照《中国农业银行审计处罚处理暂行规定》和《中国农业银行员工违反规章制度处理暂行办法》进行处罚，维护了审计的权威性。2004－2006年3月专项审计共计实施经济处罚81.2万元，其中对65个单位处罚39.2万元，对794名责任人处罚42万元，移送监察和人事部门建议处理50人。**省农行还十分重视审计发现问题的整改落实，在后续审计中，对处理处罚或问题整改不到位的进行加重处罚。

4、变革传统审计方式，加大非现场审计力度。

**省农行的非现场审计工作起步于2000年，当时省农行审计处即专门设立了非现场审计科，配备3人，是全国农行省级分行中人数较多的一个行。主要做法，一是根据现场审计项目需要，搜索出疑点线索，提供给现场审计人员核实和使用；二是授权给下级行审计人员使用，根据各自项目需要，自行组织搜索数据疑点并进行核实；三是做好经常性的非现场监测分析工作，根据监测到的疑点，组织现场核实。四是加强对计算机疑点线索的筛选，使线索准确率大大提高，有效支持了现场审计工作开展。

5、强化审计纠错功能，抓好审计督办工作。

**省农行于2005年3月新设立了审计督办科，这在全国农行系统是第一家。审计督办科专门负责对各类内外部检查发现问题的督促整改落实和后续审计，这有利于整改工作的全面彻底，体现出**省农行对审计整改工作的高度重视。督办工作的主要做法：一是加强培训，对审计人员按照《中国农业银行对外部监管和内部检查发现问题整改工作的暂行规定》和《中国农业银行后续审计暂行办法》的重点进行培训，提高审计人员素质。二是规范建立整改台账。要求各审计办事处和被审计单位职能部门，由专人负责《整改台账》的登记和管理。根据检查工作底稿，及时进行《整改台账》登记，逐条提出整改意见和整改要求，并负责监督整改落实情况。三是认真开展后续审计，跟踪监督审计发现问题的整改落实。四是对关键业务风险点进行分析排查，对发现问题进行收集归类，提出针对性综合整改措施并督促整改落实，取得了较好成效。

在过去的2年里，**省农行审计处先后被农总行授予内控管理有突出贡献的“先进集体”、“审计工作先进单位”、“计算机非现场审计工作第3名”；被**省审计厅授予全省内部审计工作“先进单位”，被省农行评为2004年“先进集体”，4个精品审计项目被**省内审协会征集参与全省优秀审计项目的评比。理论研究成果有2件获全国内审协会三等奖、5件获全省内审协会一、二等奖。

二、考察体会与建议

考察组全体成员在领的持续审计措施。对每一个被审计对象，指定监督人员负责持续审计。审计部门对监督人员的持续审计工作应进行考核。

4、高度关注金融业务电子化发展趋势，努力尝试并开展金融业IT审计。和其它领域一样，金融业务的每一项创新都是与IT技术密不可分的。自世界第一家网络银行——美国安全第一网络银行(SFNB)于1995年10月18日开业以来，国际金融界掀起了一股网络银行风潮。这一金融创新正在彻底改变金融业和金融市场的形态，银行由实体化向虚拟化发展，金融服务的时空界限不再明显。网络银行在拓宽银行范围、提高金融效率的同时，也以其特殊的经营形式及风险特征，对传统的银行业监管提出了挑战，包括银行业的监管内涵及监管模式均面临挑战。对此，一方面要改进外部监管、提高IT技术保障、加强制度约束与控制；另一方面，内部审计也要积极适应并努力作为。审计部门要抓紧充实IT人员，尽快掌握相应技术，组织尝试对银行内部网络运行系统的测试和审计。同时，要加强同业间网络银行的监管合作，共同防范和阻击风险。此外，还应把提高审计从业人员包括信息技术等在内的综合素质作为一项系统工程滚动实施，以不断适应金融电子业务的发展。

5、注重审计部门自身管理，全面提高审计工作质量。

审计管理标志着内部审计事业的进步与发展。世界很多国家将审计管理作为审计机构的一门科学，用于使审计工作规范化，提高审计工作效率，保证审计结论质量。国家审计署在五年规划中把实行科学的审计管理，促进提高审计工作层次和水平作为今后要着力加强的基础工作，非常必要，是高瞻远瞩的战略举措。审计管理是个很大的概念，审计署规划中提出的要建立审计质量控制体系，规范审计行为，大力推广先进审计技术方法的应用，改进审计计划管理，整合审计资源，以及建立适应审计工作需要的干部管理机制和审计职业教育体系等，都是审计管理的范畴。搞好审计管理对于全面提升我们金融业的内部审计工作水平是强有力的保障。

有人说审计是一门艺术，确实如此。只有建立在严格管理基础之上，尊重科学，把握审计的内在规律，造就一批高水平的专业人员队伍，才能使这门艺术更加绚丽多彩。

**市内部审计协会赴**考察组