物业管理公司收入及营业税相关规定

第一篇：物业管理公司收入及营业税相关规定

物业管理公司收入及营业税相关规定(2011-06-29 18:38:48)转载▼ 标签： 杂谈 分类： 税法相关

物业管理公司收入及营业税相关规定---待核

1、如何区分物业管理收入、物业经营收入、物业大修收入、物业代收收入？

财基字【1998】7号：

物业管理公司的收入包括：主营业务收入和其他业务收入。

（1）主营业务收入：

包括物业管理收入、物业经营收入、物业大修收入。

①物业管理收入：是指企业向物业产权人、使用人收取的公共性服务费收入、公众代办性服务费收入和特约服务收入。

②物业经营收入：是指企业经营业主管理委员会或者物业产权人、使用人提供的房屋建筑物和共用设施取得的收入，如房屋出租收入和经营停车场、游泳池、各类球场等共用设施收入。

③物业大修收入：是指企业接受业主管理委员会或者物业产权人、使用人的委托，对房屋共用部位、共用设施设备进行大修取得的收入。

（2）其他业务收入：

是指企业从事主营业务以外的其他业务活动所取得的收入，包括房屋中介代销手续费收入、材料物资销售收入、废品回收收入、商业用房经营收入、无形资产转让收入等。

2、物业管理收入如何缴纳营业税？

（1）财税[2003]16号规定：从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。

（2）代有关部门收取的费用，如果开具本单位票据，视为物业管理收入，待支出时统一作为费用扣除。

（3）物业管理单位已向客户收取但未提供服务而又全额退还客户的收费，如退还给未进行装修住户的“二次装修垃圾清运费”等，在缴纳营业税时，允许其冲减当期的计税营业额。

3、物业经营收入、物业大修收入如何纳税？

根据《营业税暂行条例》及其实施细则，物业经营收入、物业大修收入分别按照所从事的经营项目所适用的营业税税目，依法定税率征收营业税。

4、代收收入如何缴纳营业税？

（1）国税发[1998]217号规定：物业管理企业带有关部门收取水费、电费、燃（煤）气费、维修基金、房租的行为，属于营业税“服务业”税目中的“代理业务”。因此对物业管理企业带有关部门收取的水费、电费、燃（煤）气费、维修基金、房租不计征营业税，对其从事此项代理业务收取的手续费应征收营业税。

（2）代有关部门收取费用时，如果为客户开具的是有关单位提供的票据，这部分收入不作为物业管理收入，只将收取的手续费作为物业管理收入（收取手续费时要给有关单位开据服务性发票）。

5、物业部门收取的垃圾处置费如何征受营业税？

（1）国税函【2005】1128号规定：单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。

（2）根据以上规定，物业公司向客户收取的垃圾清扫费、垃圾运输费应不属于营业税升水收入，不征收营业税。但是，不属于《企业所得税法》规定的不征税收入和免税收入，应征收企业所得税。

6、物业公司实行收入分成的如何缴纳营业税？

以物业公司名义收取的收入，如果按规定与业主委员会实行分成，营业税的纳税人应为物业公司，物业公司应按照物业管理收入、物业经营收入、物业大修收入、代收费用等相关规定计算缴纳营业税。支付给业主委员会的分成支出作为费用处理。业主委员会取得分成收入时必须到地税局代开服务业发票，否则物业公司不能在企业所得税前扣除。

7、物业公司收取的物业接管费、一次性收取全年物业管理费如何纳税？

（1）《营业税暂行条例》

第十二条 营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

《细则》第二十四条条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。

条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。

（2）物业公司从房地产公司收取的接管费用，转入物业公司账户后，分不同情况处理。

①如果收取时房地产公司已经给客户开具发票，并且已经计入收入缴纳营业税、企业所得税，物业公司就不许再做收入处理。可以挂在“其他应付”款等科目。同时应保存好开发公司就这部分收费浇水的相关凭证。

②如果房地产公司收取时没有开具发票，也没有计入收入缴纳营业税、房产税，转入物业公司应按《营业税暂行条例》第十二条，《细则》第二十四条规定处理。

（3）物业公司一次性收取全年物业管理费也应按照《营业税暂行条例》第十二条，《细则》第二十四条规定处理。

第二篇：物业管理公司的营业税筹划

物业管理公司的营业税筹划

我国税法规定，物业服务属于营业税中“服务业”的征税范围《营业税税目注释》（国税发〔1993〕149号）规定：“服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。”

一般说来，物业服务企业是通过专门的机构和人员对已竣工验收投入使用的各类物业以经营的方式进行维护、修缮，并为物业使用人提供全方位的综合服务的服务性行业。这里的各类物业的所有权一般不属于物业服务企业，产权使用人一般是其他的单位、企业、私人或业主群。这里的综合服务工作主要包括安保、卫生保洁和维修等服务。于是我们可以换一种方式理解物业服务企业，它是接受物业所有人或使用人的委托，为委托人安排劳动力来提供物业综合服务，委托人支付一定报酬（物业管理费）给物业服务企业，此报酬中含委托人应支付给已安排劳动力的人工费用。按《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）规定：“劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险（包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等，下同）以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。”如果物业服务企业将其主营业务变更为“劳务派遣服务”（或新成立一家劳务子公司），即接受用工单位的委托，为其安排安保、卫生保洁和维修劳动力并收取服务收入，同时代为转付劳动力工资、社保以及住房公积金，那么物业服务公司就转变为劳务公司，根据《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）的规定，公司取得的收入就可以按扣除相关支出后的差额缴纳营业税。

物业服务企业经营成本中最大的一块是人工（劳动力）成本。据统计，规范操作的物业服务企业的人工支出占物业管理费的比例为40%~60%。假设某中型物业服务企业支付安保、卫生保洁和维修人员的工资等占50%，其年物业管理费收入为600万元。通过上述税务筹划该企业可少负担营业税及附加16.5万元（600万×50%×5.5%）。实施上述方案，物业服务公司转变为劳务公司按代理业征税的前提是，必须解除与相关劳动人员的劳动关系。劳务公司全额向接受劳务的单位或个人开具服务业发票，相关劳务人员个人提供劳务，并向地税机关申请开具服务业发票，作为劳务公司的抵扣成本，这时一般不会超过个人劳务营业税起征点（例如广东全省2008年1月1日起统一为按每月5000元标准执行）。相关劳动人员负担的个人所得税一般也不会增加。另外需注意，在实际操作中物业服务公司新成立关联劳务公司可能更为现实，通过关联劳务公司统一派遣劳动力给服务单位或楼盘，而物业服务公司提供劳动力管理业务；关联劳务公司注册资本按规定不得低于50万元。

还有一点需要注意的是，物业服务收入中的物业大修收入是指企业接受业主管理委员会或者物业产权人、使用人的委托，对房屋共用部位、共用设施设备进行大修取得的收入。该项收入应按建筑业税目中的修缮业务，按3%而不是按服务业税率5%进行纳税，在对该项目收入进行核算时，应分别设置明细账和分别核算以计算缴纳营业税。

第三篇：物业管理公司管理规定

物业管理公司管理规定

为加强公司的规范化管理,完善各项工作制度,促进公司发展壮大,提高经济效益,根据国家有关法律、法规及公司章程的规定,特制订本公司管理规定。

第一章 入职指引

第一节 入职与试用

一、用人原则：重选拔、重潜质、重品德。

二、招聘条件：合格的应聘者应具备应聘岗位所要求的年龄、学历、专业、执业资格等条件，同时具备敬业精神、协作精神、学习精神和创新精神。

三、入职：敬岗爱业，遵守公司的各项管理规定及安排。

第二节 考勤管理

一、工作时间 公司每周工作五天，员工每日正常工作时间为 8小时。其中：

周一至周五： 上午： 8 ： 0017 ： 30 为工作时间

（工作时间随季节变动，具体以办公室通知为准）

二、考勤、所有员工必须严格遵守公司考勤制度，上下班亲自签名，严

禁代签。

2、迟到、早退、旷工

(1)每月早走2次、晚来2次，超出4次按迟到。早走允许1小时30分，晚来允许1小时30分，超出时间按迟到（迟到扣半天工资）。早走、晚来必须提前办理请假手续，否则按旷工处理。

(2)月早走、晚来累计达五次者，扣除相应薪金，计旷工一次。旷工一次扣发一天双倍薪金。内旷工三天及以上者予以辞退。、请假

(1)病假，员工病假须于上班开始的前 30 分钟内致电科室负责人，请假一天以上的，病愈上班后须补区、县级以上医院就诊证明。员工因患传染病或其他重大疾病请假，病愈返工时需持区、县级以上医院出具的康复证明，经办公室科室核定后，由公司给予工作安排。

(2)事假：紧急突发事故可由自己或委托他人告知科室负责人批准，其余请假均应填写《请假签证单》，经核准后，方可离开工作岗位，否则按旷工论处。事假期间不计发工资。

4、出差

(1)员工出差前填好《出差签证单》呈领导批准，否则按事假进行考勤。

(2)出差人员原则上须在规定时间内返回，如需延期应告知科室负责人，返回后在《出差签证单》上注明事由，经领导签字按出差

考勤。

5、加班

(1)加班应填写《加班签证单》，经科室负责人批准，否则不计加班费。

(2)加班工资按以下标准计算：

工作日加班费=加班天数×基数× 150 %

休息日加班费=加班天数×基数× 200 %

法定节日加班费=加班天数×基数× 300 %(3)办公室负责审查加班的合理性及效率。

(4)公司内临时工、兼职人员、科室主管(含)以上管理人员不计算加班费。、考勤记录及检查

(1)考勤负责人需对公司员工出勤情况于每月五日前(遇节假日顺延)将上月考勤予以上报，经科室领导审核后，报办公室汇总，并对考勤准确性负责。

(2)办公室对公司考勤行使检查权，各科室领导对本科室行使检查权。检查分例行检查(每月至少两次)和随机检查。

(3)对于在考勤中弄虚作假者一经发现，给予 100 元以上罚款，情节严重者作辞退处理。

第三节 人事异动

一、调动管理、由调入科室填写申请，由调出及调入科室负责人双方同意并报办公室科室经理批准，科室经理以上人员调动由总经理批准。、批准后，办公室应提前以书面形式通知本人。、普通员工须在三天之内，科室负责人在七天之内办理好工作交接手续、员工本人应于指定日期履任新职，办公室将相关文件存档备查。

二、辞职管理、公司员工因故辞职时，本人应提前三十天向直接上级提交《辞职申请表》，经批准后转送办公室科室审核，高级员工、科室经理以上管理人员辞职必须经总经理批准，并执行公司签证的处理规定。、收到员工辞职申请报告后，办公室科室负责了解员工辞职的真实原因，并将信息反馈给相关科室 ,以保证及时进行有针对性的工作改进，并执行公司签证的处理规定。、员工填写《离职手续办理清单》，办理工作移交和财产清还手续。、办公室科室统计辞职员工考勤，计算应领取的薪金，办理社会保险变动。、员工到财务部办理相关手续，领取薪金。、办公室科室将《离职手续清单》等相关资料存档备查，并进行员工信息资料置换。

三、辞退管理、辞退员工时，由直接上级向办公室科室提交《辞职申请表》，经审查后报总经理批准。、办公室科室提前一个月通知员工本人，并向员工下发《离职通知书》。、员工应在离开公司前办理好工作的交接手续和财产的清还手续;员工在约定日期到财务部办理相关手续，领取薪金和离职补偿金。、员工无理取闹，纠缠领导，影响本公司正常生产、工作秩序的，本公司将提请公安科室按照《治安管理处罚法》的有关规定处理。

第二章 行为规范

第一节 职业准则

一、基本原则

1、公司倡导正大光明、诚实敬业的职业道德，要求全体员工自觉遵守国家政策法规和公司规章制度。

2、员工的一切职务行为，必须以公司利益为重，对社会负责。不做有损公司形象或名誉的事。

3、公司提倡简单友好、坦诚平等的人际关系，员工之间应互相尊重，相互协作。

4、公司内有亲属关系的员工应回避从事业务关联的工作。

二、员工未经公司法人代表授权或批准，不能从事下列活动： 1、以公司名义考察、谈判、签约 2、以公司名义提供担保或证明、以公司名义对新闻媒体发表意见、信息 4、代表公司出席公众活动

三、公司禁止下列情形兼职

1、利用公司的工作时间或资源从事兼职工作 2、兼职于公司的业务关联单位或商业竞争对手 3、所兼职工作对本单位构成商业竞争 4、因兼职影响本职工作或有损公司形象

四、公司禁止下列情形的个人投资、参与业务关联单位或商业竞争对手经营管理的 2、投资于公司的客户或商业竞争对手的 3、以职务之便向投资对象提供利益的 4、以直系亲属名义从事上述三项投资行为的

五、员工在对外业务联系中，若发生回扣或佣金的，须一律上缴公司财务部，否则视为贪污。

六、保密义务：、员工有义务保守公司的经营机密，务必妥善保管所持有的涉

密文件。、员工未经授权或批准，不准对外提供公司密级文件、技术配方、工艺以及其他未经公开的经营情况、业务数据等。

第二节 行为准则

一、工作期间衣着、发式整洁，大方得体，禁止奇装异服或过于曝露的服装。男士不得留长发、怪发，女士不留怪异发型，不浓妆艳抹。

二、办公时间不从事与本岗位无关的活动，不准在上班时间吃零食、睡觉、干私活、浏览与工作无关的网站、看与工作无关的书籍报刊。

三、禁止在办公区内吸烟，随时保持办公区整洁。

四、办公接听电话应使用普通话，通话期间注意使用礼貌用语。如当事人不在，应代为记录并转告。

五、禁止在工作期间串岗聊天，办公区内不得高声喧哗。

六、遵守电话使用规范，工作时间应避免私人电话。如确实需要，应以重要事项陈述为主，禁止利用办公电话闲聊。

七、文具领取应登记名称、数量，并由领取人签名。严禁将任何办公文具取回家私用。员工有义务爱惜公司一切办公文具，并节约使用。

八、未征得同意，不得使用他人计算机，不得随意翻看他人办公

资料物品。需要保密的资料，资料持有人必须按规定保存。

九、根据公司需要及职责规定积极配合同事开展工作，不得拖延、推诿、拒绝;对他人咨询不属自己职责范围内的事务应就自己所知告知咨询对象，不得置之不理。

十、为保障公司高效运行，员工在工作中有义务遵循以下三原则：、如果公司有相应的管理规范，并且合理，按规定办。2、如果公司有相应的管理规范，但规定有不合理的地方，员工需要按规定办，并及时向制定规定科室提出修改建议，这是员工的权利，也是员工的义务。、如果公司没有相应的规范，员工在进行请示的同时建议制定相应的制度。

第三节 奖惩

一、奖惩种类

奖惩分行政、经济两类。其中：行政奖励包括表扬、升职或晋级，经济奖励包括加薪、奖金、奖品。行政处罚包括警告、除名，经济处罚包括降薪、扣发奖金。

二、奖励条件

1、维护团体荣誉，重视团体利益，有具体事迹者； 2、研究创造成果突出，对公司确有重大贡献者；

3、生产技术或管理制度，提出具体改进方案或合理化建议，采

纳后具有成效者；、积极参与公司集体活动，表现优秀者； 5、节约物料、资金，或对物料利用具有成效者； 6、遇有突变，勇于负责，处理得当者；、具有其他特殊功绩或优良行为，经科室负责人呈报上级考核通过者。

三、奖励分行政、经济两类。其中：行政奖励包括表扬、升职或晋级，经济奖励包括加薪、奖金、奖品。

四、惩罚条件

1、利用公司名义在外招摇撞骗，谋取非法利益，致使公司名誉蒙受重大损害者；

2、贪污挪用公款或盗窃、蓄意损害公司或他人财物者；

3、虚报、擅自篡改记录或伪造各类年报、报表、办公室资料者；

4、泄漏科研、生产、业务机密者；

5、谩骂、殴打同事领导，制造事端，查证确凿者；

6、工作时间内打架斗殴、喝酒肇事妨害工作生产秩序者；

7、妨害现场工作秩序或违反安全规定措施；

8、管理和监督人员未认真履行职责，造成损失者；

9、谈天嬉戏或从事与工作无关的事情者；

10、工作时间擅离工作岗位，致使工作发生错误者；

11、因疏忽导致设施设备或物品材料遭受损害或伤及他人；

12、工作中发生意外而不及时通知相关科室者；

13、对有期限的指令，无正当理由而未如期完成者，拒不接受领导建议批评者 ；

14、无故不参加公司安排的培训课程者；

15、发现损害公司利益，听之任之者；

16、玩忽职守或违反公司规章制度的行为，给公司造成经济损失需要赔偿的，赔偿款公司从责任人的薪酬中扣除，每月只发生活费；

惩罚分行政、经济两类。其中：行政处罚包括警告、除名，经济处罚包括降薪、扣发奖金。

第三章 薪酬福利制度

第一节 薪酬

一、薪酬、原则:以贡献、能力、态度和责任为分配依据,遵循按劳分配、效率优先、兼顾公平及可持续发展的原则。

2、适用对象：本公司所有正式员工。、薪酬组成：基本工资(含工龄工资、学历工资)、岗位工资、绩效工资、提成工资、奖金。

(1)岗位工资根据工作岗位和岗位所需要的技能确定，不同岗位对应不同的岗位工资级别。

(2)工龄工资根据员工实际参加工作时间和员工在本公司工作的时间来确定。

(3)学历工资根据员工所具有的学历水平来确定。

(4)绩效工资根据公司对员工考评结果确定。

4、工资制度

(1)结构工资制。适用于管理人员、生产技术人员、职能人员、后勤管理人员。工资总额=基本工资+绩效工资。

(2)固定工资制。工作量容易衡量的后勤服务人员。

(3)计时工资制。适用于工作量波动幅度大的生产操作工人。工资总额=基本工资+绩效工资+计时工资。

(4)新进人员工资：试用期内一般定为招聘岗位工资等级内第一档工资的70%发放，试用期内无浮动工资。、公司按实际工作天数支付薪酬，付薪日期为每月 15 日 , 支付上月薪酬。若遇节假日，顺延至最近工作日发放。

二、调整机制、员工工资级别调整的依据：

(1)公司范围的工资调整。根据经营业绩情况、社会综合物价水平的较大幅度变动相应调整全公司范围的员工工资水平。

(2)奖励性薪金晋级。其对象为在本职岗位工作中表现突出，在促进企业经营管理，提高经济效益方面成绩突出者。

(3)职级变更。员工职级发生变动，相应调整其在该职级内的基本工资。

(4)员工在年终考核中，工作绩效低下者，将被下调岗位薪金。(5)根据员工即期表现上浮或下调其岗位薪金，以及时激励优秀、督促后进。、岗位薪金晋级，新岗位薪金从公司下发有关通知的下月一日起执行;岗位薪金降级从公司下发有关通知的当月起执行。

第二节 福利、假期

(1)休息日：公司全体员工在法定工时以外，享有休息日。(2)婚假 凡在公司连续工作满 12 个月(自转正之日起)的正式员工结婚时，可凭结婚证书申请 14 天(含休息日)的有薪假期。

(3)产假 凡在公司连续工作满 12 个月(自转正之日起)的正式女员工，持医院证明书可申请有薪产假 90 天(含 休息日和法定节假日)。

(4)工伤假 因工受伤休假视为上班，具体情况按国家社会保险法规办理。

(5)有薪病假 病假三天以上需凭县、区级以上医院出具的病情证明请假。其中十天以内病假按基本工资 80 %计发病假工资，累计十天以上者按基本工资 50 %计发病假工资，医疗期限的确定按国家相关规

定执行。

2、保险 ：公司为正式员工办理养老、工伤、生育、和医疗保险等社会保险。、健康检查：公司每两年出资为工作满一年的员工进行身体健康检查。

4、员工活动：公司不定期举行各种员工活动。

第四章 培训、考核与发展

第一节 培训管理

一、培训目的： 塑造企业文化，促进人力资源增值，提升经营绩效。

二、培训原则：员工培训需求与公司发展需要相结合。

三、公司培训

上级科室培训：业务培训、岗位培训及外派培训。

四、员工自我培训

1、公司鼓励员工利用工作之余参加与本职工作相关的学历学位考试、职称考试、执业资格考试。

2、对于取得更高学历学位、职称、资格者，公司将作为员工晋级的重要依据。

五、员工培训后在公司工作时间未满《培训协议》约定年限，公司有权按协议追究相应责任。

第二节 绩效考评

一、考评目的

1、通过对员工能力、努力程度以及工作业绩进行分析评价，把握员工工作执行和适应情况，确定人才开发的 方针政策及教育培训方向，合理配置人员，明确员工工作的导向。

2、保障公司高效运行。

3、充分发挥激励机制作用，实现公正合理及民主管理，激发员工工作热情，提高工作效率。

二、考评原则

1、以绩效为导向原则；

2、定性与定量考评相结合原则；

3、公平、公正、公开原则；

4、多角度考评原则。

三、考评周期

考评：考评的主要内容是本的工作业绩、工作能力和工作态度，进行全面 综合考评，考评作为晋升、淘汰、评聘以及计算年终奖励的依据。公司所有员工均进行考评。

四、考评程序：相关考评者对被考评者提出考评意见，办公室科室将考评结果进行汇总，并报考评委员会审批，由被考评者的直接上级将审批后的考评结果反馈给被考评者，并就其绩效和进步状况进行

讨论和指导。办公室科室将考评结果归档，同时 用于计算绩效工资及奖金。

五、结果使用：考评结果可作为以下几类办公室工作的依据：

1、职务晋升；

2、职务降级；

3、工资晋升；

4、降档。

第三节 职业发展

一、公司为每位员工提供持续发展机会，鼓励员工通过工作和自我学习不断提高自己。在出现职位空缺情况下，具有敬业、协作、学习、创新精神的员工将获得优先的晋升和发展机会。

二、办公室科室根据新员工入职前的职称、学历及调整后的岗位设定级别。试用期满合格，科室负责人根据工作能力及表现确定转正定级意见。

三、新员工入职后，由科室负责人担任职业辅导人，帮助新员工明确职业发展方向，促进员工个人发展。被辅导人的工作表现及未来在公司职业发展将成为考核科室负责人指标之一。

四、如果符合以下条件，员工将有机会获得晋升：、职业道德良好 ； 2、工作业绩突出 ；、工作能力强；

4、熟悉拟晋升职务工作。

第五章 员工权益

一、劳动安全

1、公司为员工提供安全的工作环境及必要的劳动保护；

2、在灾害条件下坚守岗位的员工，当人身安全面临危险时，应撤离至安全地带；

3、保管公司财产的员工,接到预警信号后，在确保生命安全的前提下,应立即采取有效措施保护公司财产安全。

二、权利保障：

1、员工享有法律规定和公司制度赋予的咨询权、建议权、申诉权与保留意见权，公司对这些权利予以尊重和保障。

2、对下列情况，员工有权提出申(投)诉以得到公正待遇：(1)认为个人利益受到不应有的侵犯;(2)对处理决定不服;(3)对公司的经营管理措施有不同意见。

第四篇：技术性收入减免营业税

技术性收入减免营业税申请须知

一、免税依据

1．《关于贯彻落实（中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定）有关税收问题的通知》（财税字〔1999〕273号）规定：

“对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。”

2．《关于取消“单位和个人从事技术转让、技术开发业务免征营业税审批”后有关税收管理规定的通知》（武地税发〔2004〕138号）规定：

“纳税人签定的技术合同，经合同登记站认定登记后，由武汉市技术市场管理办公室为其开具《技术合同认定登记及技术性收入核定证明单》（三联），注明合同类别及核定的技术性收入金额，并加盖武汉市技术性收入核定专用章。对未申请认定登记和未予登记的技术合同不能享受税收优惠政策。”

3．其它有关规定。

二、申请条件

1．从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务的单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）。

2．该技术合同已正式履行并已取得收入。

三、办理程序

1．核定：申请人须先到武汉市技术市场管理办公室办理技术性收入核定，再持武汉市技术市场管理办公室出具的《技术合同认定登记及技术性收入核定证明单》到主管税务部门办理营业税减免手续。

2．备案：申请人持《技术合同认定登记及技术性收入核定证明单》及密封材料到辖区地税分局税政科办理营业税减免手续。

四、提交资料

（一）技术性收入核定提交资料

1．技术合同及相关附件一份(原件)；

2．技术合同登记表一份(已认定登记的技术合同)；

3．填写《技术合同认定登记及技术性收入核定证明单》（三联），并加盖单位公章及财务专用章；

4．银行到款凭证复印件（加盖财务专用章）、武汉市服务业发票复印件（加盖发票专用章）。

[注：同一份合同多次办理时只须提交已办理的《技术合同认定登记及技术性收入核定证明单》或技术合同登记表一份、银行到款凭证复印件（加盖财务专用章）、武汉市服务业发票复印件（加盖发票专用章）]。

（二）营业税减免备案提交资料

1．武汉市技术市场管理办公室出具的《技术合同认定登记及技术性收入核定证明单》；

2．密封的技术合同及相关材料（第一次办理时）；

3．税务部门须提交的其它材料。

五、办理时限

技术性收入核定：自申报材料受理通过之日起15个工作日内完成。

税务部门备案：按税务管理部门规定。

备注：

1．办理地点：

技术性收入核定必须在武汉市技术市场管理办公室办理；营业税减免备案在辖区地税分局税政科办理。

2．提交资料：

（1）技术性收入核定提交资料

①技术合同及相关附件一份(原件)；

②技术合同登记表一份(已认定登记的技术合同)；

③填写《技术合同认定登记及技术性收入核定证明单》（三联）,并加盖单位公章及财务专用章；

④银行到款凭证复印件（加盖财务专用章）、武汉市服务业发票复印件（加盖发票专用章）。

[注：同一份合同多次办理时只须提交已办理的《技术合同认定登记及技术性收入核定证明单》或技术合同登记表一份、银行到款凭证复印件（加盖财务专用章）、武汉市服务业发票复印件（加盖发票专用章）]。

（2）营业税减免备案提交资料

①武汉市技术市场管理办公室出具的《技术合同认定登记及技术性收入核定证明单》； ②密封的技术合同及相关材料（第一次办理时）；

③税务部门须提交的其它材料。

第五篇：营业税减免规定

江苏省地方税务局

关于营业税减免税若干问题的通知

苏地税发[2006]168号

各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局，省地方税务局直属分局：

根据《江苏省地方税务局转发〈国家税务总局关于印发（税收管理办法）（试行）的通知〉的通知》（苏地税发[2006]43号）（以下简称《转发通知》）精神，现将有关营业税减免税的若干问题明确如下：

一、减免税分类

营业税减免税分为备案类减免税和报批类减免税。

（一）备案类减免税项目及相关政策规定：

1、单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入。

2、学生勤工俭学所提供的劳务取得的收入。

3、从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入。

4、托儿所、幼儿园提供育养服务取得的收入。

5、非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入。

6、营利性医疗机构取得直接用于改善医疗卫生条件的医疗服务收入。

自取得营业执照之日起，3年内免征营业税。

7、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入。

8、从事农牧保险取得的收入。

9、经营性公墓提供殡葬服务，包括转让墓地使用权取得的收入。

10、与农业机耕、排灌、病虫害防治、植保业务相关以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务取得的收入。

11、纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动销售第一道门票取得的收入。

12、宗教场所（寺庙、宫观、清真寺和教堂）举办文化、宗教活动销售门票取得的收入。

13、养老院、残疾人福利机构提供育养服务取得的收入。

14、从事婚姻介绍取得的收入。

15、残疾人员本人为社会提供的劳务取得的收入。

16、从事农业机耕、排灌、病虫害防治、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务取得的收入。

17、中国信达、中国华融、中国长城和中国东方等四家资产管理公司（以下简称资产公司）减免税项目（1）资产公司接受相关国有银行的不良债权，销售转让借款方抵充贷款本息的货物、不动产、无形资产、有价证券、票据以及利用该货物、不动产从事融资租赁业务取得的收入。

（2）资产公司接受相关国有银行的不良债权取得的利息收入。

（3）资产公司所属的投资咨询类公司，为本公司承接、收购、处臵不良资产而提供资产、项目评估和审计服务取得的收入。

（4）国有银行按财政部核定的数额划转给资产管理公司的资产，在办理过户手续时取得的收入。

18、被撤销金融机构财产用来清偿债务时，转让不动产、无形资产、有价证券、票据取得的收入。

19、国际农业发展基金贷款利息收入。20、1998年及以后国家将专项国债资金转贷给省级人民政府取得的利息收入。

21、地方商业银行转贷用于清偿农村合作基金会债务的专项贷款利息收入。

22、证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券取得的差价收入。

23、社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券取得的差价收入。

24、住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的收入。

25、对外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托金融机构发放的外汇贷款取得的利息收入。

26、提供国家助学贷款取得的利息收入。

27、保险公司开办的个人投资分红保险业务取得的保费收入。

28、合格境外机构投资者（QFII）委托境外公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入。

29、我省地方金融机构在抵贷资产过户中取得的收入。30、铁通公司为铁路部门提供通信服务取得的收入。

31、中国铁通集团有限公司为铁路运输企业提供通信服务取得的收入。

从2005年1月1日起执行至2006年12月31日止。

32、国家邮政局及其所属邮政单位提供邮政普通服务和特殊服务业务（具体为函件、包裹、汇票、机要通信、党报党刊发行）取得的收入。

33、科技馆、自然博物馆、对公众开放的天文馆（站、台）和气象台（站）、地震台（站）、高校和科研机构对公众开放的科普基地的门票收入，以及县及县以上（包括县级市、区、旗等）党政部门和科协开展的科普活动的门票收入。

34、政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，具体从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目（广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外）所取得的收入。

35、政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的全部归学校所有的收入。

36、按照政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等取得的收入。

37、军队出租空余房产取得的租赁收入。

38、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得的收入。

39、农村、农场将土地承包（出租）给个人或公司用于农业生产，收取的固定承包金（租金）。

40、个人转让著作权取得的收入。

41、个人销售购买超过5年（含5年）的普通住房取得的收入。

42、个人销售自建自用住房取得的收入。

43、国有粮食企业保管政府储备粮油取得的财政性补贴收入。

44、供销社棉麻经营企业（包括中国储备棉管理总公司及其直属棉库）保管国家储备棉而取得的中央和地方财政补贴收入。

45、承储企业保管国家储备肉和储备糖取得的中央和地方财政补贴收入。

46、常驻代表机构仅为其总机构从事自营商品贸易而进行联络洽谈、搜集商情资料等准备性、辅助性活动取得的商品进销差价收入及其他收入。

47、美国ABS船级社在中国境内提供船检服务所取得的收入。

48、与我国签订互免海运、空运企业运输收入税收协定、海运、空运协定以及其他有关协定或者换文的国家有关外国运输企业取得的海运、空运收入。

（二）报批类减免税项目及相关政策规定：

1、由国家税务总局审批的：

外国政府、国际组织、非营利机构、各民间团体等在我国设立的代表机构取得的收入。

2、由省辖市级地方税务机关（含苏州工业园区、常熟市地方税务局、省地方税务局直属分局）审批或由省辖市级确定市以下地方税务机关审批的：（1）世行贷款粮食流通项目建筑安装工程和服务收入。（2）保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业务的保费收入。

（3）军队转业干部从事个体经营取得的收入。自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。（4）为安臵自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业取得的收入。

①安臵自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含以上）；

②自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。（5）自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）取得的收入。

自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。（6）安臵自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）取得的收入。

①新安臵自谋职业的城镇退役士兵须达到职工总数30％以上，并与其签订1年以上期限劳动合同；

②3年内免征营业税。

（7）从事个体经营的随军家属取得的收入。自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。（8）安臵随军家属就业而新开办的企业取得的收入。①随军家属占企业总人数的60％（含）以上； ②自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。（9）经营属于营业税“服务业”税目范围内（广告业除外）的业务的民政福利企业取得的收入。

安臵的“四残”人员须占企业生产人员35%以上的（含35%）。

（10）对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体取得的收入。

①在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳的社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业税等税收；

②我省按实际招用人数享受每人每年定额扣减4800元的税收优惠；

③审批期限为2006年1月1日至2008年12月31日。税收优惠政策在2008年底之前执行未到期的，可继续享受至3年期满为止。

（11）持《再就业优惠证》、从事个体经营的（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的人员取得的收入。①按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税等税收。

②纳税人应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。

③对2005年底前核准享受再就业减免税优惠的个体经营人员，从2006年1月1日起按上述政策规定执行，原优惠规定停止执行。

（12）纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构从事担保业务取得的收入。

3年内免征营业税。

（13）企业、行政事业单位出售按房改成本价、标准价的住房取得的收入。

（14）刑释解教人员从事个体经营取得收入。在2005年底以前给予三年免征营业税优惠。（15）从事社区服务项目取得的收入。3年内免征营业税。

二、减免税管理权限

（一）备案类减免税

备案类减免税项目由主管税务机关进行备案管理。

（二）报批类减免税

除需上报国家税务总局审批的项目，必须按规定报经省局进行审核外，其他营业税减免税项目由省辖市级地方税务机关（含苏州工业园区、常熟市地方税务局、省地方税务局直属分局）及市以下地方税务机关审批，具体审批权限由各省辖市级地方税务机关确定。

三、减免税附报资料

（一）备案类减免税附报资料

1、减免税政策的执行情况。包括纳税人上一减免税的经营收入、计征营业税收入、应缴营业税、实际缴纳营业税、减免税各项目营业收入及实际减免税金额等指标内容；

2、根据不同备案类项目，税务机关要求提供的其他材料：（1）除外国企业、外籍个人以外的其他纳税人提供技术转让和技术开发及与之相关的技术咨询、技术服务的，应附报技术转让或技术开发书面合同、县级以上科技主管部门技术市场管理机构出具的技术合同认定登记证明（以上均为复印件）；

（2）外国企业和外籍个人从境外向中国境内转让技术的，应附报技术转让或技术开发书面合同以及国家主管部门批准的技术转让许可文件；

（3）仅为总机构从事自营商品贸易进行联络洽谈、收集商情资料等准备性、辅助性活动的常驻代表机构需提供：

①总机构与中国境内企业签订的商品贸易合同； ②总机构与中国境外制造厂家签订的购买合同； ③总机构将商品销售给中国境内企业的发货票。（4）个人将购买超过5年（含5年）的符合当地公布的普通住宅标准的住房对外销售，应持下列资料到主管地方税务机关办理免税手续：

①居民身份证原件；

②房屋所有权证或契税完税证明的复印件；

③销售该房屋时与购买方签订的买卖合同或其他具有房屋权属转移合同性质的凭证的复印件；

④销售该房屋时向购买方开具的发票复印件；（5）医疗机构需提供卫生行政主管部门的审批登记注册证明及接受其登记注册的卫生行政部门核定的注明“营利性医疗机构”或“非营利性医疗机构”的执业登记；

（6）主管税务机关要求提供的其他相关资料

（二）报批类减免税附报资料

1、减免税申请表（见附件一）；

2、工商营业执照或其他经营许可证照、税务登记证复印件（纳税人为自然人的，无须提供）；

3、根据不同减免税项目，税务机关要求提供的其他材料：（1）外国政府、国际组织、非营利机构、各民间团体设立的代表机构需提供总机构所在国主管税务当局（包括总机构所在地地方税务当局）、政府机构确认的代表机构性质证明。（2）民政福利企业应附报主管部门批准成立文件（复印件）、“社会福利企业证书”（复印件）、年检报告、“四残”人员花名册；

（3）自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件；

（4）保险公司应附报具体免税险种清单和全年的《金融保险业纳税申报表》；

（5）企业吸纳下岗失业人员申请营业税减免需提供《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》及其附表、《再就业优惠证》；

（6）下岗失业人员从事个体经营的申请营业税减免需提供《再就业优惠证》；

（7）自谋职业的退役士兵享受税收优惠政策，须持有与当地人民政府退役士兵安臵地民政部门签订的《退役士兵自谋职业协议书》，领取《城镇退役士兵自谋职业证》；

（8）承建世行贷款粮食流通项目的，应由世行项目单位提供本项目的具体承包商、各承包商的具体承包金额（附承包合同复印件）；

（9）为安臵随军家属就业新开办的企业，需提供军（含）以上政治和后勤机关出具的证明，同时随军家属需提供师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明；

（10）主管地方税务机关要求提供的其他相关资料。

四、报送时限

纳税人具体申请减免税报送时限由各地有权审批地方税务机关根据实际自行规定。

五、其他要求

（一）《营业税减免税汇总统计表》、《营业税减免税情况表》（详见附件二、三、四）随同营业税减免税总结报告与次年五月底前上报省局。

（二）有关报批类减免税、备案类减免税及减免税管理的办理流程、要求和若干表式，请各地依照《转发通知》有关规定执行。

（三）今后国家新出台的减免税项目由省局另行明确其管理类型。

附件：

1、营业税减免税申请表（报批类）

2、营业税减免税情况表

3、营业税减免税汇总统计表（报批类）

4、营业税减免税汇总统计表（备案类）

二○○六年八月二十五日

江苏省地方税务局关于印发《地方税减免

操作规程（试行）》的通知

苏地税发[2006]60号

各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局，省地方税务局直属分局：

为规范和加强我省地方税减免税管理工作，现将《地方税减免操作规程（试行）》印发给你们，请遵照执行。

附件：地方税减免操作规程（试行）

二00六年四月四日

附件：

地方税减免操作规程（试行）

第一章 总 则

第一条 为正确执行国家减免税政策，促进地方税减免管理工作规范化、制度化，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《税收减免管理办法（试行）》、《江苏省地方税务局转发<国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知>的通知》以及其他有关减免税的规定，制定本操作规程。

第二条 本规程所称地方税范围包括房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税、土地增值税、车船使用税、印花税、资源税，其减免税管理均适用本规程。

第三条 地方税减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指法律、行政法规、规章及其他规范性文件明确规定应由税务机关审批的地方税减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的地方税减免税项目。

本规程第二章列举了地方税报批和备案类减免税的减免事项和权限，凡未列举到的，请各地对照法律、法规、规范性文件的规定或者报请省局后处理，列举的项目被新的规定修改或废止的，按新规定执行。

第四条 各级地方税务机关应按照规定的程序和权限进行减免税审批，禁止越权和违规审批减免税。

第二章 减免事项和权限

第五条 房产税减免事项和权限：

（一）需报省辖市级政府审批的减免税： 省辖市市区的纳税人的困难性减免税。

（二）需报县级政府审批的减免税： 县（市）范围内纳税人的困难性减免税。

（三）需报所在地主管地税机关审批的减免税： 免税单位无偿使用纳税单位的房产。

（四）需报主管地税机关备案的减免税：

1、房屋大修停用在半年以上的；

2、政府部门、企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性老年服务机构；

3、经有关部门鉴定停止使用后毁损不堪居住的房屋和危险房屋；

4、对军队的军需工厂、武警部队工厂以及劳改、劳教的单位按规定应减免税的房产；

5、基建工地在施工期间为基建工程服务的各种工棚、材料棚、休息棚以及办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋；

6、单位和个人办的各类学校、医院（医务室）、托儿所、幼儿园自用的房产；

7、非营利性医疗机构的房产；

8、新办营利性医疗机构自用的房产；

9、中国信达、华融、长城、东方四大资产管理公司回收的在未处臵前的闲臵房地产；

10、高等学校自用的房产;

11、转为企业或进入企业的指定科研机构或社会公益类科研机构的科研开发自用房产；

12、集贸市场用房；

13、按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房。

第六条 城镇土地使用税减免事项和权限：

（一）需报省地税局审批的减免税：

1、遭受重大自然灾害，受灾情况严重，确实无力缴纳土地使用税，年减免税额在10万元（含10万元）以上；

2、困难减免，年减免税额在10万元（含10万元）以上。

（二）需报省辖市级地税局审批的减免税：

1、民政部门举办的安臵残疾人的福利工厂，其残疾人占全厂人数50%（含50%）以上，其自用的土地；

2、困难性减免，年减免税额在10万元以下。

（三）需报主管地税机关备案的减免税：

1、转为企业或进入企业的指定科研机构或社会公益类科研机构，其科研开发自用的土地；

2、营利性医疗机构自用的土地；

3、非营利性医疗机构自用的土地；

4、企业范围内的荒山、林地、湖泊占地；

5、免税单位无偿使用纳税单位的土地;

6、企业搬迁后，不使用的原有场地；

7、纳税人经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地；

8、既生产军品又生产民品的军队、武警的军需工厂，对其生产军品部分的土地。

第七条 车船使用税减免事项和权限：

（一）需省辖市级地税局审批的减免税： 市公交公司管辖的公共汽车、电车。

（二）需县（市）级地税局审批的减免税：

对县（市）级交通部门经营的行驶于农村的公共汽车。

（三）需报主管地税机关备案的减免税：

1、免税单位无偿使用纳税单位的车船；

2、非营利性医疗机构、疾病控制、妇幼保健等卫生机构自用的车船;

3、企业内部行驶，不领取行驶执照，也不在公路上行驶的车 辆;

4、企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园能够明确划分是完全自用的车船；

5、省交通厅工程管理局所属的公路管理处（站）、航道管理处（站）其自有自用的车船;

6、老年服务机构自用的车船；

7、对由主管工会拨付或差额补贴工会经费的全额预算或差额预算单位自用的车船;第八条 土地增值税减免事项和权限： 需报房地产所在地主管地税机关备案的减免税： 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%。

第九条 印花税减免事项和权限： 应报主管地税机关备案的减免税事项：

1、无息、贴息贷款合同；

2、外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。

第十条 资源税的减免事项和权限：

（一）需报经省地税局审批的减免税：

因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的；

（二）需报经主管地税机关备案的减免税： 纳税人开采原油过程中用于加热、修井的原油。第十一条 城建税的减免事项和权限：

（一）需报经主管地税机关审批的减免税：

1、对下岗、失业人员从事增值税个体经营（增值税户），从业人员在8人以下的；

2、对下岗、失业人员从事个体经营（增值税户），从业人员8人以上，且安臵的下岗失业人员比例达到30%以上的；

3、城镇退役士兵从事个体经营（增值税户），从业人员8人以下的；

4、城镇退役士兵从事个体经营（增值税户），从业人员8人以上的，安臵的城镇退役士兵人员比例达到30%以上的；

5、新办的商贸企业当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上，并与其签订3年以上期限劳动合同，同时经过劳动保障部门认定的。

（二）需报经主管地税机关备案的减免税： 随同增值税、消费税和营业税减免的城建税。

第三章 申请与受理

第十二条 纳税人申请报批类减免税的，须向地税机关书面提出减免税申请，并根据不同的减免税项目提供相应的书面资料：

（一）减免税申请报告；

（二）财务会计报表；

（三）各地方税种还需提供以下资料：

1、房产税

⑴市、县人民政府同意减免房产税的批复或意见（困难性减免）；

⑵房屋权属证明；

⑶房产价值会计核算帐册；

⑷属于企业关闭、搬迁的，应附报主管部门或工商部门、规划等部门的证明文件或材料；

⑸属毁损不堪居住的房屋和危险房屋，应附报当地房产管理部门或其他法定部门出具的鉴定证明；

⑹属福利企业减免的，应附报民政部门发放的“社会福利企业证书”、年检合格报告等资料；

⑺对于房屋大修的，应附报房产大修理的计划报告、相关施工合同、帐务处理情况及相关的明细帐的复印材料；

⑻对出租住房的，应附报房屋出租明细（含租金收入及租金标准）、房屋租赁合同，对落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房，还应附报落实政策批文；

⑼对于因灾受损的，应提供保险公司的理赔证明、所属期的气象资料证明或其它能够有力说明纳税人困难或受灾的书证、物证及其他证据； ⑽老年服务机构应提供执业登记批文和民政主管部门核发的注明“非营利性服务机构”的批准文件；

⑾医疗机构应提供执业登记批文和卫生行政主管部门核定的注明其性质的执业登记证书；

⑿转制科研机构应提供有关部门的转制批文； ⒀免税单位无偿使用纳税单位的房产的，应提供免税单位的性质证明材料；

⒁属于下岗再就业优惠政策的，应提供《再就业优惠证》（8人以上含雇工的）、业主身份证或劳动保障部门出具的企业认定证书和年检合格证书；

⒂城镇退役士兵从事个体经营的，应提供《城镇退役士兵自谋职业证》（8人以上含雇工的）和业主身份证；

⒃地方税务机关要求报送的其他资料。

2、城镇土地使用税 ⑴土地权属证明；

⑵属于企业关闭、搬迁的，应附报主管部门或工商部门、规划等部门的证明文件或材料；

⑶对于因灾受损的减免税，应提供保险公司的理赔证明、所属期的气象资料证明或其它能够有力说明纳税人困难或受灾的书证、物证及其他证据； ⑷属福利企业减免的，应附报民政部门发放的“社会福利企业证书”复印件、年检合格报告和“残疾职工花名册”等资料；

⑸纳税人使用属开山填海整治的土地，应附报土地管理部门出具的证明文件；

⑹对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，应附报当地消防部门提供的安全防范用地证明文件；

⑻老年服务机构应提供执业登记批文和民政主管部门核发的注明“非营利性服务机构”的批准文件；

⑼医疗机构应提供执业登记批文和卫生行政主管部门核定的注明其性质的执业登记证书；

⑽转制科研机构应提供有关部门的转制批文； ⑾免税单位无偿使用纳税单位土地的，应提供免税单位的性质证明材料；

⑿属于下岗再就业优惠政策的，应提供《再就业优惠证》（8人以上含雇工的）、业主身份证或劳动保障部门出具的企业认定证书和年检合格证书；

⒀城镇退役士兵从事个体经营的，应提供《城镇退役士兵自谋职业证》（8人以上含雇工的）和业主身份证；

⒁地方税务机关要求报送的其他资料。

3、车船使用税 ⑴市、县人民政府同意减免车船使用税的批复或意见（困难性减免）；

⑵车辆权属证明和行驶证件（复印件）；

⑶老年服务机构应提供执业登记批文和民政主管部门核发的注明“非营利性服务机构”的批准文件；

⑷医疗机构应提供执业登记批文和卫生行政主管部门核定的

注明其性质的执业登记证书；

⑸公交公司车船税的减免应提供车辆明细表和运营线路、票价批文；

⑹免税单位无偿使用纳税单位的车船的，应提供免税单位的性质证明材料；

⑺地方税务机关要求报送的其他资料。

4、城市维护建设税

⑴随同“三税”减免的城建税应附报“三税”的减免批复；

⑵地方税务机关要求报送的其他资料。

5、土地增值税

纳税人建造普通标准住宅出售的，应附报普通标准住宅的相关证明文件。

6、资源税

⑴受灾企业保险公司证明或地方政府证明； ⑵所属期的气象资料证明或其它能够有力说明纳税人因灾受损的书证、物证或其他证据；

⑶地方税务机关要求报送的其他资料。

7、印花税

印花税的备案应提供所书立的合同的复印件，及合同书立双方的单位性质或个人身份的证明材料。

第十三条 个别纳税人缴纳地方税确有困难的，一般指以下情形：

⑴主营业务属国家鼓励发展项目，会计利润出现重大亏损的；

⑵遭受重大自然灾害或发生重大事故，给生产经营造成重大影响的；

⑶因科技研发、技术改造等投入资金较大，以致流动资金周转出现严重困难的；

⑷经主管地税机关认定的有其他特殊困难的。

第四章 审查与审批

第十四条 主管地税机关受理的减免税申请，或审批机关直接受理的减免税申请又委托主管地税机关调查的，主管地税机关都应就以下内容对申请人的减免税条件进行符合性调查，并按规定出具由调查责任人签署姓名的调查报告：

（一）申请人是否具有减免税的资格；

（二）申请人的生产经营情况和其他与申请减免税有关的情况；

（三）申请人的纳税申报情况；

（四）申请减免税事项适用的税收政策依据；

（五）申请减免税的时限；

（六）其他按规定需要审核的内容。

第十五条 审批机关应按规定制作减免税批复或《税务事项不

予批准决定书》，并由主管地税机关代为送达纳税人。

第十六条

减免税的报送时限由各地自定，原则上一年报送一次，逐年报送。由省局审批的减免税，报送时限为每年一季度末。

第十七条 各级地税机关应严格按照总局《税收减免管理办法（试行）》的有关规定，及时办理减免税的审批、报批和备案审核工作。

第五章 附则

第十八条 除本规程已列明的减免税项目外，今后新出台的地方税减免政策规定均适用本规程。第十九条 本规程由江苏省地方税务局负责解释。各省辖市局可按本规程规定，制定具体实施办法。

第二十条 本规程自发布之日起施行。