论审计执法与处罚力度的强化[★]

第一篇：论审计执法与处罚力度的强化

论审计执法与处罚力度的强化

摘要

工商管理1102班1102050212

审计是审计机构依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。审计按照审计主体不同，分为国家审计、内部审计和社会审计。本文从国家审计的角度就审计执法和处罚力度进行研究讨论。

随着我国社会主义市场经济的进一步完善和民主法制进程的加快，审计进入了一个飞速发展的阶段，审计执法中存在的问题也越来越多，加强处罚力度，使依法治国的基本方略得到贯彻，使经济秩序得到规范，使国民经济得到健康发展，以及监督权力制约，使廉政建设得到促进。

关键词

审计执法，处罚力度，监督，实施

正文

一、审计执法的定义和特点

审计执法是指审计机关及其审计工作人员根据国家法律法规，依法对被审计单位财政收支、财务收支以及其它有关经济活动进行监督检查的过程。

审计的基本特点包括审计的本质和基本特征两个方面。审计的本质是一项具有独立性的经济监督活动。审计具有以下三点基本特征，独立性是审计的本质特征，也是保证审计业务顺利进行的必要条件；权威性是保证有效行使审计权的必要条件；公正性反映了审计工作的基本要求。

二、国家审计执法的重要性

随着我国社会主义市场经济的发展，以及全面构建和谐社会的开展，审计在社会生活中的意义逐渐彰显，越来越受到大家的重视。同时伴随着《中华人民共和国审计法》的颁布实施，我国的审计事业也进入了一个崭新的阶段，使得政府审计机关可以更好地通过依法审计为维护国家经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济的健康发展等做出贡献，这充分证明了审计监督的价值所在。国家审计的重要性主要体现在以下三方面。

第一，强化审计执法与处罚力度是依法治国的内在要求。依法治国中有一个重要部分就是依法行政，如果行政机关能够依法行政，也就能够实现依法治国方略。依法治国的一个重要部分就是依法审计，审计是政府的一个关键的执法部门，因此，使执法力度得到加强，才能够保障审计机关履行职责。

第二，强化审计执法与处罚力度有利于规范经济秩序，促进国民经济健康发展。对规范经济秩序有利的手段就是强化审计执法与处罚力度，这样能够健康的发展国民经济，依靠正常的经济秩序和良好的发展环境，并且利用健全和有利的外部约束使得审计执法有序运行。使市场经济秩序真正得到好转，最应该做得就是严格执法。

第三，强化审计执法与处罚力度是加强对权力制约和监督，促进廉政建设的必然要求。在进行权力制约和监督的时候，应该加强审计执法与处罚力度，这在廉政建设中也是极为重要的。

三、审计执法中存在的问题及原因

随着经济体制的深入和执法环境的变化，审计机关在审计执法中出现了不少新情况和新问题，影响了审计工作的质量，制约了审计工作的发展。

（一）审计执法体系的落后性和不完整性。

我国审计机关实行双重领导制，即地方各级审计机关在行政上受本级人民政府的领导，在业务上接受上级审计机关的领导，同时审计机关的人、财、物都掌握在当地政府手中，审计中对涉及到地方利益重大的经济活动违纪违规问题的查处，要请示当地政府，执行当地政府的决定。在审计实践中，受地方保护主义狭隘性影响，地方审计机关有时难以摆脱当地政府的行政干预，审计查处的问题有时不能依法处理，从客观上削弱了审计的执法力度，审计的独立性也难以得到保障，没有它的独立性和权威性。

审计机关管辖范围划分的不科学性。我国现行的是以财政管理体制划分审计管辖的办法，有一定的理论依据，但存在的实际问题是在基层一些不属于其范围和管辖单位长期得不到审计，有权审计的审计机关又排不上计划，从而使在县级一些垂直领导单位自审计机关成立以来尚未接受过审计，或很少接受国家审计，形成审计的盲区。

审计执法处理依据的不统一性，造成对违纪问题处理标准不一，收缩性大，影响审计执法质量。国务院暂行规定已实施十余年也需亟待充实修改完善，而其他部门法规，只是一种部门内部管理规章，其他相关的财经法规之间也有互相矛盾之处，难以操作。其中一些条款也明显带有部门保护主义的色彩，不应作为国家审计机关对违纪问题处理的依据。

审计机关内部监督检查机制不健全，以及监督检查的片面性，使审计监督职能流于形式，也是造成执法不严的一个重要原因。从目前情况看，从上到下审计机关在内部监督检查上没有专门机构和办法，大多是上下级对口业务监督指导，带有局限性，而有些检查也是临时性的。更重要的是在对基层检查中由于政府原因造成的执法不严或违规的问题没有强有力的监督措施，最后造成业务领导以上级审计机关为主的规定无法实现。这实质上没认识到审计特有的监督属性，从而导致不恰当地处理监督与服务的关系两者，以服务代替监督，或提倡以服务为主，没有处理好监督与服务的辩证关系，弱化了审计监督职能。

（二）市场经济的复杂性，带来财务违纪的多样性、复杂性，使现有审计手段难以搞深搞透。随着社会经济的发展和经济多元化的发展，财务违纪现象也呈现多样化趋势，违纪手法多样且隐蔽，给审计查证带来极大的困难，而手法的多样化给审计处理也带来难以准确定性处理的情况。

（三）审计执法环境的不完善性，造成审计建议决定落实难。

长期的计划经济思想观念的影响和我国几千年封建残余思想的影响，人治色彩浓于法治的现象在短期内难以消除，社会中没有较强的审计意识，缺乏审计的宣传力度，整个社会没有客观认识对审计还需要循序渐进的过程。没有较强的用法观念是单位的领导和财务人员普遍的问题，于是导致其不知要承担法律责任在进行审计违法行为时。

（四）各级审计机关的经费无保障，严重影响审计执法，审计质量和廉政建设。我国审计法明确规定，审计机关的经费纳入财政预算，由本级政府予以保证。但从实际情况来看，各级政府在经费预算安排上把审计机关视同一般行政机关，加上本身一些地方财力有限，分配到审计机关的经费就会相应更少，审计机关履行职责所需的经费严重不足，既影响了审计工作的独立性，又会对审计质量产生重大影响。目前大多数地方审计机关特别是地县两级审计机关的经费缺口主要依靠审计罚没收入分成来解决，这就必然造成一些地方审计机关只看重处理、处罚，对问题不作深入细致的调查研究，从而降低了审计质量，从根本上也必然会影响审计工作的长远发展。

（五）执法人员综合素质不强，政治、法律观念淡薄。

在这个知识经济膨胀的年代，各种知识的更新换代速度极快，需要政府审计人员不断与时俱进，积极学习各种业务知识，来应对不断出现的新问题、新情况。但是近几年来，地方审计机关在招考执法人员时，基层审计机关往往把关不严，招考条件比较宽松，使得新入职的执法人员个人素质方面会有不同层次的差别，难以保障新入职人员思想层次的高低。这些人一般都没有经过岗位培训就上岗，对审计理论基础知识、查账的方法技巧懂得不多，同时审计工作所依据的法律法规涉及到各行各业，非常繁杂，而且更新速度快，很多审计人员在审计中不能及时掌握，还存在部分审计执法人员由于政治素质不够硬，法律观念淡薄，容易受到腐朽思想和不良风气的侵蚀，从而在工作中出现消极怠工、作风不实，更严重的出现违法乱纪等情况。

（六）审计结果透明度低。

我国地方政府审计工作的公布是十分少的，审计工作的透明度不高，审计结果不能很好地向社会公布，这极大地削弱了公众对政府工作的监督作用。这些使得审计的权威性难以建立，使得审计机关在群众心中地位不高，不能很好地引起群众的重视。造成这一现象的原因有很多，其中审计机关反映的审计信息就是一个重要因素，审计信息一般只在政府和审计机关内部流转，不会向社会公布审计结果，导致审计工作缺乏透明度，人民群众不能很好地了解审计的有关事项和结果，最终导致审计信息得不到有效利用，审计监督的权威性也不可能真正树立起来。

四、解决审计决定执行难的对策

（一）人大、地方政府等行政立法部门在不同法律法规相冲突的前提下，应制定出一些具有地方特色、切实可行的法律法规，改善执法环境，使审计所具有的政策性得以发挥，得到社会各界的充分重视，也可以用行政法规等来约束各级领导的权力，努力为审计工作开辟一条通畅的大道。

通过立法界定审计关系，从根本上解决审计机关与其他监督机关之间存在的职能交叉重复，扯皮制肘等方面存在的问题，建立各司其职，责任明确新型关系。改变专业经济监督凌驾于作为法定授权的专职监督即具有权威性和综合性职能之上的局面。

审计机关在日常执法中应正确而又充分的运用审计监督的各项权利，切实做到在审计检查的执法过程中，有法必依，执法必严，违法必究，正确处理在审计工作中出现的各种行政 干预，在不影响审计工作的前提下，积极寻求本级党委和政府的支持，以及有关部门的积极配合，努力做到有法可依，秉公办事。

应加强审计理论和执法体系的理论研究，解决目前在审计理论研究上相对滞后的问题。研究中要注重实际，应深入基层了解情况，调查研究，把理论和实际结合起来，才对整个审计工作有指导意义。

（二）从适应市场经济发展需要，推进依法治国的要求和国际审计接轨，对目前我国在社会主义初级阶段明显带有计划经济痕迹的审计管理体制进行重点改革，从根本上解决管理体制不顺的问题。

（三）完善和修订违反财经法纪的统一处理原则。通过国家立法或政府立法形式把各行业部门有关财经规定政策统一化，变为国家法律或政府规章，改变由被审单位规章来处理被审单位的问题，使审计监督确实能体现国家意志。

（四）提高对审计工作认识，加大宣传力度。一是宣传力度要加大，形式要多样，把重点放在解决各级领导同志对审计工作的认识上。二是正确认识审计监督的本质属性，摆正监督与服务的关系，切忌以服务代替监督。三是审计机关要明确使命，摆正位置，树立信心，爱岗敬业，以卓著的工作成就赢得全社会对审计工作的认可理解和支持。

建立和完善审计法规体系，加强对政府工作人员，特别是相关领导的法制宣传，确保工作人员认真学法用法，强化法律意识，严格依法办事，提高各级领导干部对审计工作的认识，从意识形态上减少各级领导对审计执法的行政干预。

（五）加强审计执法监督检查，是强化审计执法的重要手段突出建立四项制度。一是健全定期审计制度。各级审计机关对辖区内的审计对象应列出计划，分年实施，对各被审计单位建立检查档案。防止避免监督中的空漏。对因人力等原因难以安排的上级审计机关，每年可安排部门授权审计。二是建立审计巡访制度。审计机关成立专门巡察机构，派员去辖区进行检查了解，督促下级审计机关依法办事，保证审计监督的有效性。三是完善审计回访制度。并把这项制度作为依法审计工作程序的一个必要环节，也成为审计机关取得原被审单位反馈信息的重要途径和跟踪检查审计建议决定落实的重要环节。四是试行审计公告制度加强审计工作透明度，接受社会和舆论监督，有关部门应尽快研究制定审计公告制度的有关细则，使其规范化，特别对审计查出的违规违纪问题，要依照有关规定向社会公告。

（六）制定审计违法处罚措施。

l、加大执法力度，增强审计威力审计机关是国家经济监督的综合部门，因此在立法、执法方面要有强有力的硬件。建议出台一个执行审计处罚决定的相关法规，对不自觉执行审计处罚决定的单位或个人采取必要的行政、经济手段作出明确的规定。

2、取得人大常委会、司法机关、新闻媒体等的支持和配合。在目前经济环境条件下，审计机关要积极争取人大常委会的大力支持，对重大审计事项及严重违法乱纪问题，可及时向人走常委会报告，以取得支持；(加强与人民法院、财政、银行等单位的协作和配合，被审计单位如不执行审计处罚决定时．对其进行强制扣划；对性质严重、拒不执行处罚决定的单 位除采取经济措施外，还应与新闻媒体配合，通过电视、报刊等方式披露，接受社会监督。

3、理顺体制。市、县级审计机关的管理体制，建议采用工商行政管理部门的体制模式，实行省以下垂直管理，行政制制约了审计机关职能的发挥，地方保护、来自各方面的阻力和干预，使经济处罚成了象征性。采取联合审计、交叉审计的方式一市、县级审计机关，纪委、监察、审计三家联合组成审计组，会因级别较高增强威慑力，手段不同力度更大，可减轻、排除一些阻力和干预。对重大、重点项目，由上级审计机关统一布置，实行异地交叉审计，有利于打破地区界限、人际关系的禁锢，抵制地方保护主义，取得更佳的审计效果。

结束语

这学期我们通过对《审计学基础》这本书的学习，了解了审计这个行业，学习了审计方面的基础知识。临到期末，老师让每个人着重去了解一部分知识，我选择了“计执法与处罚力度的强化”。审计执法渗透于审计监督工作各个方面，贯穿在执法控制过程各个环节，是审计发挥较高层次经济监督职能作用的具体体现。加强审计执法，目的是为了提高审计质量，强化审计监督职能，严肃财经纪律，保证新时期党的路线、方针、政策的贯彻落实，维护国家财政经济正常秩序。

一学期的学习毕竟只是初步了解，老师每节课都会让我们利用当节课所学的知识做案例分析，我更觉得自己需要学习的还有很多，学以致用也是我们需要加强的。

参考文献

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7.秦荣生，等.审计学[M].北京：中国人民大学出版社，2003.8.张学文.审计执法中存在的问题及对策[J].黑河学刊，2003(6)：107-109.9.周凯.略论审计执法手段[J].江淮论坛，2007（5）：83-86.（6）：26，98-99.10.李敏.现代审计学[M].上海：上海财经大学出版社，2003.

第二篇：强化审计执法力度经验材料

审计执法力度是审计机关依照法律、法规通过对被审计对象执行财经法规情况实施审计后的处理处罚所显现出来的强弱程度。当前, 由于受多方面因素的影响, 审计执法力度在一定程度上受到了制约, 同时也影响了审计职能的发挥和审计事业的发展。笔者在基层工作多年, 现就如何加强审计执法力度略谈一些想法。

一、存在的主要问题及

表现形式。

1、执法目的偏化。

保障财政、财务收支的真实、合法和效益是审计执法的目的。在“ 真实、合法、效益”三者的关系上, 既有各自独立的一面, 同时也是一个不可分割的整体, 其中“ 效益”处于中心地位。也就是说, 审计机关通过监督检查被审计单位财政、财务收支的真实性、合法性, 从而实现促进管理, 规范运作, 达到提高效益的目的。但长期以来, 由于受计划经济体制的影响, 个别审计机关中的少数审计人员偏重于对财政财务收支的真实性、合法性的监督检查, 片面强调查处违纪违规行为, 而忽视了“ 效益性”这一中心和目的, 把三者割裂开来, 从而影响了审计执法职能的全面发挥。

2、执法手段弱化。

在社会主义初级阶段, 法制建设尚处于不断完善之中。同样,《审计法》赋予审计机关的权限还远不能满足实现审计目的的需要。主要表现为一是审计取证缺乏强制性。当审计发现问题需要当事人认定时,当事人积极配合尚可, 若不配合, 审计机关不能“ 奈其何”。而若当事人出具伪证, 则形成的审计风险只有审计机关“ 自负”。二是审计处罚缺乏直接性。行政执法与处罚相分离无疑是法制建设的一大进步。《审计法》及有关法规规定了审计机关对违纪事项的处理处罚权, 即审计机关只向被审计单位作出处理处罚决定, 要求其落实执行。但因审计机关没有扣缴、划转的强制措施, 而一旦被审计单位拒绝执行, 则只能依靠有关部门配合执行或申请人民法院执行。如果在这些部门出现梗阻, 审计决定就变为一纸空文, 从而影响审计执法力度。

3、执法程序简化。

《审计法实施条例》规定, 审计机关应当自审计决定生效之日起三个月内, 检查审计决定的执行情况。而在实际工作中, 个别审计机关或审计人员不能完全按照规定规范运作, 随意简化审计程序的问题偶有发生, 往往是将主要精力放在实施审计阶段, 而忽视后续审计, 认为作出审计 决定就算审计终结, 对被审计单位执行审计决定的落实情况不再过问, 从而形成违纪问题年年查年年犯, 影响审计执法力度。

4、执法效果淡化。

执法效果综合反映执法水平和执法力度。审计执法效果好, 从宏观上说能维护市场经济秩序, 促进廉政建设, 为各级领导决策提供服务从微观上说, 可以纠正违纪行为, 保障国家、集体经济利益不受损失。但从目前的实际情况来看, 有些审计机关的执法效果还远远未达到效果要求, 为政府宏观决策服务力度不大、效果不好, 违纪单位有增无减,违纪资金逐年上升。

二、产生问题的原因

一现行管理体制与独立履行审计职能不适应。一是地方各级审计机关的人事、经费由地方政府管理, 使审计执法工作在服务地方经济发展的同时,一定程度上也受到地方各方面的制约。二是依据现行的审计法律、法规规定,审计监督范围实行属地管理, 地方审计机关不能对不属于同级政府管辖的部门进行监督, 而有监督权的上级审计机关又“ 鞭长莫及” , 从而使其成为监督“ 盲区”。三是地方审计机关隶属地方政府, 使得上级审计机关授权的审计项目中存在的问题进行了“ 内部消化’ , 不能进行全面有效地披露和严肃认真处理, 从而难以得到客观、真实的审计结果。

二《审计法》宣传贯彻不到位与营造良好审计执法环境不适应。一是《审计法》规定了审计工作在地方行政首长直接领导下工作, 审计经费由地方同级政府予以保证, 而在实际工作中往往只能做到前者。地方审计机关特别是县级审计机关, 工作任务繁重, 审计经费不足的矛盾尤为突出。二是由于被审计单位违纪违规问题的发生多是出于部门利益或个人利益, 因此对审计监督工作大多存有抵触情绪, 不是对违纪问题进行“ 层层包装” , 千方百计逃避审计监督, 就是对存在问题千言狡辩, 百般抵赖, 更有甚者对审计工作设置重重障碍, 阻碍审计工作正常开展。三是有关部门配合不甚密切。要加大审计执法力度, 只有组织纪检、财政等部门协同作战, 密切配合。利用各自手段, 形成多主体的监督格局, 才能得到理想的预期效果, 但由于受各部门的工作任务、人员、经费等影响, 在工作的配合上确有一定的难度。

三审计人员素质不高与严格执法不适应。审计是国民经济运行的卫士, 是领导决策和民众的“ 眼睛” , 其工作性质决定了对审计人员

综合素质的更高要求。审计人员政治、业务素质是否过硬, 是影响审计执法力度和职能作用发挥的关键因素。政治素质不过硬, 就会因物质利益的诱惑、人际关系的影响等, 不能对发现的问题进行依法处理, 甚至“ 贪污”发现的违纪问题。业务素质不过硬, 就不能全面有效地发现违纪违规问题, 从而使审计监督流于形式,更不能为政府宏观决策提供依据。

三、加强审计执法力度的对策

1、完善管理体制, 明确执法思路。在管理体制上, 审计机关应参照工商、技监等部门实行省以下垂直管理, 使审计机关的人事、经费等与地方政府脱钩, 实现审计管理体制和审计职能的真正独立。在执法目的和执法思路上,要做到坚持“ 三原则” , 把握“ 四重点”。坚持“ 三原则” , 即坚持围绕中心, 服务大局的原则坚持有所为有所不为的原则坚持依法审计, 规范运作的原则。把握“ 四重点” , 即选准出发点围绕发展、改革、稳定的大局开展工作,找准切人点围绕重点、难点、焦点、热点问题开展工作, 立足落脚点利用监督手段, 提高服务水平, 抓住关键点强化素质建设, 狠抓大案要案。

2、强化执法手段, 规范执法程序。一是实行审计结果公开制度。对审计过的单位, 向社会或在一定范围内公开审计结果, 利用其辐射作用, 起到审计一个, 震动一片的效果。二是健全对违纪问题直接责任人的追究制度。对负有直接责任的领导干部不仅要给予必要的经济处罚, 而且还要建议有关部门给予必要的党纪政纪处分, 改变过去只处罚单位不处罚、处理个人, “ 患卖爷田心不疼”的做法。三是完善执法强制措施。根据有关法律、法规, 制定和完善审计执法强制措施实施办法, 赋予审计取证、审计处理较特殊的权力, 硬化审计执法手段。

3、加强队伍建设, 提高人员素质。全面贯彻落实审计署“ 人、法、技” 的战略要求, 切实加强审计干部队伍建设。一是坚持政治教育与业务教育并重, 把政治教育放在首位。二是多渠道加强审计人员素质培训, 建设一支一专多能的复合型人才队伍, 以适应新形势下审计监督工作的需要。

第三篇：城市管理局强化行政执法力度

城市管理局强化行政执法力度实施方案

为了进一步加强城市管理行政执法力度，高效解决群众举报投诉案件，为市民创造良好的城市生活环境，县城管局通过采取5条措施进一步加强全县城市管理夜间执法力度，一是于4月9日结合深入学习实践科学发展观组织召开全县综合执法大队长会议，进一步强调全县城市管理夜间值班工作纪律；二是要求进一步加强24小时值班制度，各街办综合执法大队确保夜间值班员2人以上，定期将每周夜间值班人员安排表上报县城管局指挥中心，县城管办负责督察；三是强化街办综合执法大队值班人员的责任感和为民服务的意识，要求执行夜间任务要迅速到位、处置妥当，并将处置结果及时回复县城管局指挥中心；四是各街办综合执法大队夜间执法要重视回复工作，在规定时限内及时回复县城管局指挥中心交办案件的处理情况，若有重大、疑难案件及时向相关领导请示报告。不能及时处置，群众反复举报3次以上的案件要及时向县城管办作出书面报告；五是为了确保以上措施落实，县城管办将各街办综合执法大队夜间执法工作完成情况纳入年终目标考核

****城市管理局2014年2月4日

第四篇：阜阳市颍泉区强化劳动监察执法力度

阜阳市颍泉区强化劳动监察执法力度，开展农民工工资支付情况专项检查，全力预防和解决拖欠农民工工资，对拖欠农民工工资“零容忍”确保实现农民工工资“零拖欠”。

新春佳节将至，该区人社局劳动监察大队组织人员，对行政区域内所有在建项目，以及使用农民工较多的用人单位宣传相关法律法规，并采取“听、看、查”的方式进行专项检查。对检查中发现存在的问题，进行梳理汇总，认真分析问题产生的原因，找准问题存在的根源。

该区畅通举报投诉渠道，及时受理拖欠农民工工资的举报投诉案件。对发现的问题及时立案、尽快调查，一旦核实，责令用人单位立即支付农民工工资。加大巡查排查力度，及时妥善解决发现的拖欠工资行为。建立完善欠薪工作应急预案，一旦发生因工资拖欠引发的突发事件，快速妥善处理。截至目前，该区共处理解决农民工工资欠薪案件14件，为农民工追缴工资140余万元。（叶陆苗 安耀武）

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第五篇：加大执法力度提升审计质量

严格执法是审计工作的立足之本，更是提升审计质量的重要基石。近年来，我们XX县审计局把加大审计执法力度当作头等大事来抓，采取了一系列切实有效的举措，推动我县审计工作“一年跃上一个新台阶，三年实现撑杆跳”。2002年至今，共审计单位300多个，审计资金总额28亿元，查出违纪违规资金4亿元，可增加各级财政收入2.1亿元，收缴入库资金1000余万元，移送案件达到案人，全部受到有关部门的处理。在市局组织的业务质量考评中，蝉联3次桂冠。我们的主要做法是：

1、向上争取借动力

严格审计执法，促进整改落实，绝不是单靠审计部门一家就能够实现的，必须善于借势打力，千方百计争取当地党委和政府尤其是主要领导的高度重视和全力支持。县委、政府对审计工作从组织领导、人员配备、审计经费全力等各方面都给予全力保障。县长亲自分管审计工作，对审计部门倍加关爱，屡屡委以重任。成立了以县长为组长，县委分管副书记为副组长，纪检、组织、人事、财政、商务、审计部门负责人为成员的经济责任审计领导组，建立联席会议制度，实施日常化运作，定期听汇报，有针对性进行批示，支持审计部门严格执法。在今年的粮食亏损挂帐审计中，政本资料权属文秘家园严禁复制剽窃府为强化领导、支持审计，成立了由一名副县长为组长，财政、粮食、农发行为成员的领导组，并一次性拨付审计经费10万元。在对今年地方国有XX煤矿经济责任审计中，下达审计决定350万元。但该单位延期不缴，经我们多次向县政府汇报，由县长郑建文同志亲自出面落实，使该单位最终履行了审计决定。

2、横向协调增合力

在这方面我们首先是密切了与纪检监察、组织人事、政法部门、金融部门等部门的沟通与协调，搭建信息互通平台，实行资源共享。特别是在年初确定审计对象和审计范围上与纪检监察、组织人事部门多商量，在审计过程中请纪检监察、组织人事部门多参与，在终审阶段与纪检监察、组织人事部门多沟通，这就为审计决定的顺利执行创造了重要的前提条件。其次是与纪检、财政部门联合出台了加强审计决定执行的决定，明确规定不履行审计决定，将不予以经费拨付，从而为审计执法构建了一道有力的保障线。第三是促进一些重大案件的联合侦破。严肃查处经济领域的大案要案，提高审计决定的落实率，是严格执法的具体体现。在2002年农村信用社资产负债损益情况审计中，发现信贷员李ⅩⅩ利用虚假存单质押违规贷款12万元，及时与公安部门互通信息，公安部门及时介入，立案查处，李ΧΧ被追究刑事责任。在今年的交通局审计中，从审前调查开始就强化与纪检部门信息沟通，充分利用纪检部门掌握的有关群众举报的线索进行查处，查出违规处置国有资产、挪用专项资金等多种违纪违规行为，审计收缴罚款达30万元。

3、疏通引导消阻力

随着审计部门执法力度的逐年加大，在全国引发了审计风暴，被审计单位对待审计处理的态度已大有改观，整改措施基本能够落实，但不可否认的是抵触情绪和对立层面仍然存在，特别是在执法的更深层次上（如案件移送、结果公告等）表现更为突出，一定程度上影响了审计执法。为此，我们从三个方面做工作着力改变这种状况，努力消除来自被审计单位和被审计者的阻力。一是通过宣传造势疏导。在利用各种新闻媒体进行常规宣传的本资料权属文秘家园严禁复制剽窃同时，大量推行审前召开动员座谈会、审后召开处理碰头会等行之有效的宣传形式，着力营造严格执法的氛围，争取被审计单位及相关人员特别是部门一把手的理解，从而有效地打开工作局面，使严格执法向深层推进。二是通过公正公平疏导。我们最大限度地对每一个被审计对象做出客观、科学的评价，特别是在招待费超支等一些屡审屡犯的共性问题上，制定了统一的处理界限和标准，把自由裁量权限定在一个公平合理的范围之内。三是通过优化服务疏导。我们始终坚持“审、帮、促”原则不动摇，把服务于基层作为我们的一项基本职能，不单纯为审而审，而是把着眼点放在为被审计单位查遗补漏、建章立制上，每审计完一个单位，我们都会通过集体会诊，拿出针对性的整改措施，帮助其加强制度建设，赢得了他们的理解和认可。

4、制度建设显威力

制度更具有根本性和全局性。我们靠细化制度，规范行为，促进严格执法。一方面，我们积极努力，把审计执法纳入县委和县政府的制度体系建设，先后出台了《XX县投资审计暂行规定》、《关于加强财政审计监督的通知》、《XX县党政领导干部任期经济责任审计实施办法》，每年年初以县政府名义下发审计工作计划。这些制度的实施，有力的促进了审计工作。另一方面，我们从完善内控机制着手，从规范审计程序着力，先后制定了《审计项目控制实施办法》、《三级复核五定审计制度》、《审计质量抽审制度》、《错案责任追究制》、《审计结果集体汇报制》、《廉洁从审制度》等20条项有关严格执法的制度，构筑了严格执法的制度体系和框架。特别是对审计过程中容易出现的问题，进行了认本资料权属文秘家园严禁复制剽窃真的梳理归纳，分门别类，制定了统一处理尺度，全局做到“一个标准一把尺子”，不偏不倚对事不对人，防止审计执法方面的主观随意性。正人先正己，以一贯之抓廉政，严格要求审计人员做到廉洁从审。对外张贴审计公示、公布举报电话、采取发放不记名廉政反馈情况返回卡，确保以廉促审处于高压态势，对内着力开好两个生活会，进行批评与自我批评，通过摆问题，找不足，提建议，使每个人做到警钟常鸣，在严格执法上不为诱惑所动。

5、抽查审计保压力

虽然我们在规范审计行为方面做了大量工作，但肯定也有极个别审计人员，对审计过程中遇到的问题不反映、不汇报，甚至擅自处理，一定程度上影响了全局审计工作的整体质量。为此，我们大力开展审计质量抽审工作，由局纪检组长、总审计师、专职复核人员组成抽审组，对以审项目进行随机抽查，对错审、漏审、隐瞒不报者启动过错责任追究制，有效保证审计业务质量，使审计人员始终保持一种如履薄冰的压力感，收到了良好效果。具体工作中，我们采取了“四查四看”的办法，即：一查立项资料，看审前调查的充分性，实施方案的可操作性；二查证明性材料，看审计日记的及时性，完整性，审计证据的客观性、相关性、充分性、合法性，审计底稿的规范性；三查结论性文书，看审计定性的准确性，处理处罚的适当性、合法性，审计评价的客观性、全面性；四查廉洁从审情况，看有无违反审计人员工作纪律和审计人员职业道德，以审谋私，漏审瞒报问题。通过抽审，进一步提高了质量是审计工作灵魂和生命线的意识，强化了审计质量是系统工程，全员须各司其职的责任意识。及时发现纠正了审计工作中的纰漏和不足，有效发挥了质量抽审在审计质量监督链条中的事后补救作用。同时，为进一步发挥质量抽审的警示效果，我们还召开了抽审结果分析会，进行公开讨论、问责，并将抽审结果列入相关人员考评内容，通过责任追究，促进了审计质量的再度提升。

6、强化学习提能力

任何事业要成功关键在人，审计执法也不例外。我们高度重视人员素质的提高。在局经费比较紧张的情况下，先后20余次组织人员赴审计署南京、青岛、大连等培训基地，参加经济责任审计、财政审计、投资审计、AO软件业务培训。今年6月份选派人员脱产3个月进修审计前沿理论，以先学带后学，要求派出人员当老师，在全局进行再培训，达到一人培训全局收益的目的。另一方面，互帮互学促进共同提高。对2005年2月1日颁布实施的《财政违法行为处罚处分条例》这一新事物，局及时购回相关资料20余册，局班子带头采用全员轮讲授课办本资料权属文秘家园严禁复制剽窃法，对有疑问有争异不理解的地方相互讨论，促进共同提高，下一步我们还计划外聘专家集中授课办法真正把全员执法素质提上去。同时，切实强化先进技术应用，累计投资30余万元配置台式机10余台，便携式电脑8台及一体机、复印机、摄像机、数码照相机等设备，并组建局域网和短程无线网；安装了青天法规库、神机妙算（工程投资）及AO审计软件为全面实施计算机辅助审计夯实基础。在今年的政府投资项目审计中，全面启用神机妙算工程审计软件。使过去手工用一个月完成项目，现在通过计算机审计只用一个星期，大大降低了审计风险，提升了审计质量。

总之，在审计执法工作上我们虽然取得了一定成绩，但和兄弟县市相比，离上级要求还有一定差距，表现在执法定位、执法手段、执法质量等许多方面都不能很好适应现代审计需要。我们决心以这次现场会召开为契机，进一步加大改革创新力度，大力推动我县的审计执法工作再上新台阶。