第一篇：征管法考试题3
一、单选题：（共30分，每题1分，请将正确答案填在答题纸上）
1、新修订的《中华人民共和国税收管理法》自（D）起施行。
2、临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人，在发生了纳税义务之后，应立即向（C）办理纳税申报和缴纳税款。
3、（C）属税收保全措施。
4、纳税人应当设置但未设置帐簿的，税务机关有权（A）。
5、税务机关查封商品、货物或者其他财产时，必须开付（A）。
6、税务所下列哪些项目，须报经县级以上（不含县级）税务机关（A）
7、对审计机关依法查出的税收违法行为，（C）应当依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库。
8、A公司将税务登记证转借给B公司使用，导致B公司偷逃了大量的国家税款，给国家造成重大损失。对A公司这一行为，税务机关应（D）。
9、税务机关查实某公司2001年3月应扣未扣当月员工个人所得税10000元，税务机关应对该公司（D）。
10、个体饮食户李某于2001年5月开始营业，2001年7月税务部门在漏征漏管户清查中发现李某未申报纳税，对此，税务机关应（A）。
11、《税收征管法》规定对违反税收法律、行政法规的行为，在（D）内未被发现的，将不再给予行政处罚。
12、纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。这里的存款利息是按（A）的利率计算的。
13、当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（D）。
14、《税收征管法》第86条规定：违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。这里规定的期限，从违法行为发生之日起计算；如果违法行为有连续或继续状态的，从（C）之日起计算。
15、根据《实施细则》的规定，关于税务机关与工商机关传递信息的说法，正确的是（C）。
16、关于委托征收税款，下列说法正确的是（B）。
17、属于营业税纳税人使用的普通发票是（A）
18、在税收法津中，属于税收程序法的是（C）。
19、税务机关为纳税人提供纳税咨询服务是（B）。
20、从事生产、经营纳税人，应当自领取营业执照起（B）日内向所在地税务机关办理税务登记。
21、（C）是税务机关采取税收保全措施的前提条件之一。
22、经（C）（分局）局长批准，税务机关可以查询涉税案件涉嫌人员的储蓄存款。
23、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（B）天内，向原税务机关申报办理注销税务登记。
24、延期缴纳税款的审批机关是（B）。
25、对偷税的纳税人，税务机关追征期为（A）。
26、税务机关在采取税收保全措施、强制执行措施时，必须经（B）批准。
27、下列措施中，不属于税收保全措施的是（C）。
28、《税收征管法》规定，税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，(A)地为纳税人提供纳税咨询服务。
29、经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询（B）在银行或其他金融机构的存款账户。
30、未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处（A）的罚款。
（二）、多选题：（共40分，每题2分，请将正确答案填在答题纸上
1、、新《税收征管法》对税务机关内部监督制约机制的建立提出如下要求(ABCD)。
2、关于税务系统信息化建设，下列说法正确的是：(ABCD)
3、依新征管法规定，扣缴义务人享有以下权利（A、B、D）。
4、(ABCD)应当自领取营业执照之日起３０日内向所在地税务机关申请办理税务登记。
5、纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清（ACD），缴销发票和其他税务证件。
6、生产经营规模小又确无建帐能力的纳税人，经批准可以(ABCD)
7、经核准延期申报的纳税人，应当在纳税期内预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款的数额可以是(CD)。
8、纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第31条所称特殊困难：(AB)
9、某税务所按规定程序报经县税务局局长批准，对电脑公司欠税实施税收强制执行，可以采取的措施有(AC)。
10、税务机关可以依法通知出境管理机关，阻止出境的人员包括：ABC
11、有欠缴税款数额较大的某集体企业，在(AB)之前，应当向税务机关报告。A、处分其不动产, B、处分其大额资产, C、变更法定代表人, D、变更财务主管人员 答案：
12、纳税人超过应纳税额缴纳税款的退还，不包括()。
A、预缴税款, B、出口退税, C、政策性税收优惠的先征后退, D、代扣代缴的税款 答案：ABC
13、新《税收征管法》规定税务机关有()的税务检查权。A、检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料, B、检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭证和有关资料, C、到纳税人的生产经营场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产, D、上路检查纳税人所运输的货物 答案：ABC
14、税务检查人员未出示()，被检查人有权拒绝检查。A、税务检查证, B、单位介绍信, C、本人身份证件 D、税务检查通知书 答案：AD
15、下列对违反税务登记管理规定的行为，处理正确的有()。
A、对未按规定办理税务登记变更手续的纳税人，责令限期改正，处１０００元罚款, B、纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照, C、对伪造税务登记证件，情节严重的，处３００００元罚款, D、对买卖税务登记证件的纳税人，处６０００元罚款 答案：ABCD
16、对非法印制发票的当事人，税务机关应()。A、销毁非法印制的发票, B、没收违法所得, C、没收作案工具, D、处10，000元以上50，000元以下的罚款 答案：ABCD
17、税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予（）的行政处分。A、警告 B、记过 C、降级 D、撤职 答案：C、D
18、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在()上有争议，必须先向上一级税务机关申请复议，对复议决定不服的，可依法向人民法院起诉。A、扣押、查封其价值相当于应纳税款的商品, B、追缴因虚假申报而少缴的税款, C、加收滞纳金, D、因违反新《税收征管法》规定而被处以罚款 答案：BC
19、关于税务文书的送达，包括下列几种送达方式。
A、直接送达
B、委托送达
C、邮寄送达
D、公告送达 答案：ABCD 20、下列属于税务代理业务范围的有（）。A、地税普通发票的领购 B、办理税务登记 C、审查纳税情况 D、申请税务行政复议 答案：B、C、D
三、判断题：（共10分，每题1分，请将正确答案填在答题纸上）
1、纳税人、扣缴义务人必须依照主管税务机关的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。（×）
2、地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。（√）
3、纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定、与纳税程序有关的情况和其他纳税人、扣缴义务人的生产经营状况。（×）
4、税务机关规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。（×）
5、税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，有偿地为纳税人提供纳税咨询服务。（×）
6、税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。（√）
7、银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号 码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的帐户帐号。（√）
8、税务机关有依据认为纳税人在规定的纳税期限内有逃避纳税的行为，应立即对其采取强制执行措施。（×）
9、中华人民共和国同外国缔结的有关税收的条约、协定同《税收征管法》有不同规定的，依照条约、协定的规定办理。（√）
10、税务机关违反规定擅自改变税收征管范围和税款入库预算级次的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分。（√）
四、案例题；（共20分，每题1分，请将正确答案填在答题纸上）
（一）、案情：某个体餐馆老板张某欠缴2001年5月份营业税15000元，县地税局责令其6月18日前缴纳。但张某在未缴纳税款的情况下，于6月16日将餐馆转让、财产转移，致使县地税局无法追缴其欠缴的税款。问：
1、税务机关对该案应如何处理： A、县地税局应追缴税款及相应的滞纳金
B、县地税局按欠税金额处50%以上5倍以下的罚款 C、县地税局按偷税金额处50%以上5倍以下的罚款 D、县地税局依法将案件移交司法机关
2、法院对张某的行为，应如何量刑处理? A、张某的行为已构成逃避追缴欠税罪 B、处3年以下的有期徒刑或拘役
C、并处或者单处1倍以上5倍以下罚款
D、县地税局按欠税金额处50%以上5倍以下的罚款可以抵顶法院并处或者单处1倍以上5倍以下的罚款
答案：
1、ABD
2、ABCD
（二）、案情：某集体工业企业，主营机器配件加工业务，由于经营不善，在停止其主营业务时，把所承租的楼房转租给某企业经营，将收取的租金收入挂在往来科目，未结转收入及申报缴纳有关税费。该县地税局在日常检查时，发现了其偷税行为并依法作出补税、加收滞纳金和处以罚款的决定。对此，该企业未提出异议，却始终不缴纳税款、滞纳金和罚款。
该局在多次催缴无效的情况下，一方面依法向人民法院申请对其罚款采取强制执行措施；另一方面将此案移送公安局进一步立案侦查，追究该企业的法律责任。地税局在与公安局配合调查期间，得知该企业的法定代表人李某已办理好出国、出境证件，有出国（境）的迹象。
问：
3、该企业法定代表人李某是否可以出境（）A、可以 B、不可以
4、该企业法定代表人李某需出境的前提条件是（）
A、应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保 B、应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金和罚款 C、应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金和罚款或者提供担保 D、应当在出境前向税务机关缴纳罚款 答案：
3、B
4、A、（三）、案情：何某是一家独资企业的业主。2002年7月，税务人员在检查该独资企业帐务时，经县税务局局长批准，同时检查该企业在中国银行的存款帐户及何某私人和其妻王某在储蓄所的存款。查实何某自2002年1月份以来帐外经营收入70万元，于是依法作出了补税罚款的处理决定。何某气急败坏，当即向银行责问为何将该厂存款帐户和私人储蓄存款提供给税务机关检查，银行人员称税务机关提供了检查存款帐户的许可证明，有权进行检查。问：
5、税务机关检查企业的银行存款帐户的规定有（）A、经县以上税务局（分局）局长批准
B、凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明
C、查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户； D、查询有扣缴个人所得税义务的行政事业单位在银行或者其他金融机构的存款帐户；
6、此案中，税务机关检查银行存款帐户不合法的是（）A、经县税务局局长批准检查该企业的银行存款帐户
B、经县税务局局长批准，检查何某在银行的储蓄存款帐户
C、经县税务局局长批准，检查何某妻子王某在银行储蓄存款帐户
7、此案中，县税务局应如何检查何某妻子王某在银行储蓄存款帐户 A、经县以上税务局（分局）局长批准
B、经设区的市、自治州税务局（分局）局长批准 C、凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明
D、经设区的市、自治州税务局（分局）局长批准，只需要出示税务检查证 答案：
5、ABC
6、C
7、BC
（四）、案情：2002年5月起，根据《税收征管法》的需要，A县地税局在饮食行业中依法强制推广使用税控收款。某个体餐馆在税务机关的监督下安装了税控收款机。同年7月中旬，地税局发现该餐馆在6月初自行改动了税控装置，并虚假申报纳税，导致少缴6月份应纳税款2000元。该县地税局于是发出责令限期改正通知书，在履行告知程序后，对其自行改动税控装置的行为处500元的罚款，并依照法定程序对其偷税行为作出补缴税款、加收滞纳金，并处1000元罚款的决定。问：
8、该县地税局行政处罚决定的法律依据有（）
A、根据《税收征管法》第60条第1款5项规定，纳税人损毁或擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下罚款
B、根据《税收征管法》第64条第2款规定，纳税不进行纳税申报，不缴或者少缴税款的，税务机关应追缴税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款 C、根据《税收征管法》第63条规定，虚假申报而少缴税款属于偷税行为，税务机关应追缴税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款
9、此案中，下列说法正确的是（）
A、该个体户擅自改动税控装置，按减少后的营业收入申报纳税属同一违法行为 B、县地税局对该个体户给予了二次罚款，违反了一事不二罚的原则
C、该个体户擅自改动税控装置，采取虚假的纳税申报方式进行偷税，属于两种违法行 为，应分别给予处罚。
10、县地税局对该个体户擅自改动税控装置可以给予的最高处罚是 A、500元 B、2000元 C、5000元 D、10000元 答案：
8、AC
9、C
10、D
第二篇：税收征管法第一次模考试题及答案
税收征管法试题
单位
姓名
成绩
一.单项选择题（20分）
以下各题只有一个答案是正确的，请将你认为正确的答案序号填写在题前的括号中，每题1分，共计20分，多选、错选、不选均不得分。
1.是税收征收管理工作的第一个环节，也是税务机关对纳税人及其生产经营活动进行登记管理的一项制度。()A.帐薄、凭证管理 B.税务登记管理 C.发票管理 D.纳税申报管理
2.2002年６月，天伦制衣公司因财务人员调动进行帐目清理时发现有两笔收入用错了税率，多缴了税款，一笔系1996年１月的，另一笔系2000年５月的，马上向税务机关提出退税。根据征管法规定，()退还。
A.1996年和2000年的多缴税款均可
B.2000年的多缴税款可以退税，1996年的不可以 C.1996年的多缴税款可以退税，2000年的不可以 D.1996年和2000年的多缴税款均不可以
3.当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害致使税务机关无法追缴税款，税务机关可以依照合同法的有关规定行使()。
A.抵押权 B.留置权 C.代位权 D.撤销权
4.当事人逾期不缴纳罚款的，行政机关可以按照《处罚罚》的规定，每日按罚款额的()加处罚款。
A.2％ B.3％ C.1倍 D.5倍
5.对审计机关、财政机关依法进行的审计、检查，下列说法正确的是：()A.财政、审计对税务机关的税收违法行为作出的决定，税务机关应当税收法律法规的规定执行
B.税务机关应当按照税收法律、行政法规的规定，将财政、审计检查出的税款、滞纳金征收入库
C.财政、审计机关发现纳税人、扣缴义务人有税收违法行为的，主管税务机关应当根据有关机关的决定、意见书执行
D.财政、审计可以将其检查出的税款、滞纳金征收入库，但是应该按照税收法律、法规的规定执行 6.对纳税人的偷税、抗税、骗税等税务违法行为，国家税务税务机关追缴其税款的期限是：()A.3年 B.5年 C.10年
D.无时间限制
7.对于纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，（）A.由税务机关责令限期改正，处二千元以上一万元以下的罚款 B.由税务机关责令限期改正，逾期不改的，处二千元以上一万元以下的罚款
C.由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款
D.由税务机关责令限期改正，逾期不改的，处五万元以下的罚款
8.文天电器公司由于运用公式错误而在去年多缴了增值税，关于是否退还税款，下列说法中正确的是：()A.税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起30日查实并办理退还手续；
B.税务机关发现纳税人多缴税款的，退还税款时，不加算多缴税款的银行利息；
C.纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应自接到纳税人退还申请之日起10日内办理退还手续；
D.加算银行同期存款利息的多缴税款退税，是指依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。
9.关于纳税人帐簿、会计凭证和报表的管理规定，下列说法中正确的是：()A.帐簿、会计凭证、报表，应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以使用外国文字记帐；
B.帐簿、会计凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的制作应当及时、准确、全面；
C.帐簿、会计凭证、报表及其他有关涉税资料应该保存１０年，法律、行政法规另有规定的除外；
D.扣缴义务人按照被代扣、代收的税款的单位和个人，设置代扣代缴、代收代缴税款明细帐。
10.经县以上税务局(分局)局长批准,凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明,税务机关可以查询()在银行或者其他金融机构的存款帐户。
A.案件的有关嫌疑人员 B.从事生产、经营纳税人 C.所有纳税人 D.被查对象
11.根据群众举报,个体户张三丰存在采取虚假纳税申报手段少缴个人所得税的行为。2013年3月，税务机关依法对张某实施税务检查。在税务检查过程中，根据需要，经县税务局局长批准，税务稽查机关可以查询（）的储蓄存款。
A.张三丰
B.张三丰及其妻子 C.张三丰及其父母
D.张三丰及其妻子、父母
12.对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在终了后()日内缴入国 库，并向税务机关报送纳税申报表。
A.10 B.20 C.30 D.45 13.李某因不服市地税局行政处罚决定向法院提起诉讼。诉讼过程中，地税局撤销了原处罚决定，高某遂向法院申请撤诉，法院作出准予撤诉的裁定。两天以后，市地税局又以同一事实和理由作出了与原来相同的处罚决定，高某应当如何处理? A.重新起诉；
B.申请再审，请求法院撤销原准予撤诉的裁定 ；
C.撤回撤诉申请，请求法院恢复诉讼，继续审理本案 ； D.对法院所作的撤诉裁定提出上诉。
14.简易申报与简并征期方式的适用于（）的纳税人。A.查帐征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额
15.某建筑材料商店是增值税一般纳税人，其销售建筑材料同时兼营一小吃部，由于分别核算销售额，则该商店应当()。
A.销售建材缴纳增值税，小吃部缴纳营业税； B.销售建材缴纳营业税，小吃部缴纳增值税； C.销售建材和小吃部都缴纳增值税； D.销售建材和小吃部都缴纳营业税。
16.发票监制章的式样和发票版面由（）规定。A.国务院税务主管部门
B.省、自治区、直辖市税务机关 C.财政部 D.国务院
17.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭（）向经营地税务机关领购经营地的发票。
A.所在地发票领购簿 B.经营活动书面证明 C.所在地税务机关证明 D.经营地税务机关认证
18.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖（）
A.财务专用章 B.发票专用章
C.财务专用章或发票专用章 D.公章 19.税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供（），并限期缴销发票。
A.保证人和不超过1万元的保证金 B.保证人和不超过3万元的保证金 C.保证人或不超过1万元的保证金 D.保证人或不超过3万元的保证金
20.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存（）年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。
A.3年 B.5年 C.8年 D.10年
二.多项选择题（24分）
以下各题中，至少有两个答案是正确的，请将你认为正确的答案序号填写在题前的括号中，每题2分，共计24分，多选、少选、错选、不选均不得分。
1、纳税人办理（）事项时，必须持税务登记证件 A.开立银行账户； B.领购发票；
C.签定营业合同；
D.申请减税、免税、退税；
2、一般情况下，具有下列关系（）之一的公司、企业和其他经济组织，也属于税收征管法所称的关联企业。
A.企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金额50%或以上
B.企业的董事或经理等高级管理人员一半以上是由另一企业所委派的 C.企业与另一企业之间存在大宗商品交易关系的
D.企业的生产经营活动必须由另一企业提供专利权才能正常进行的
3、生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人聘请代为建账和办理账务的机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，（）。
A.建立收支凭证粘贴簿 B.建立进货销货登记簿 C.使用税控装置 D.不设账簿
4、纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，加算银行同期存款利息的多缴税款退税不包括（）。
A.超过应纳税额缴纳的税款 B.预缴税款形成的结算退税 C.出口退税 D.各种减免退税
5、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经()批准，可以延期缴纳税款。
A.国家税务总局 B.省级税务局
C.计划单列市级税务局 D.县以上税务局（分局）
6、张天九是未办理税务登记的个体工商户，在税务检查中发现张在2012年9月应纳税款4万元。由于该公司未申报交纳税款，于是税务机关在10月11日就向其送达了《催缴税款通知书》，责令其15日内缴纳上述税款。至10月31日，该公司仍未缴税款，一般情况下，税务机关应（）。
A.责令张天九提供纳税担保;B.可以扣押张某正在销售的电器商品等； C.直接查封张某正在销售的电器商品等； D.对张天九处以罚款
7、根据《税收征收管理法》规定，对于非法印制发票的纳税人，税务机关可以（）。
A.由税务机关销毁非法印制的发票 B.由税务机关停供发票
C.由税务机关吊销税务登记证 D.由税务机关没收违法所得 E.由税务机关并处罚款
8、一般而言，税务机关可在（）情况下，要求纳税人其提供纳税担保。
A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的； B.纳税人有逃避纳税义务的行为，并在限期缴纳税款的期限内有明显转移其应纳税商品的迹象；
C.欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的；
D.纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，需申请行政复议的
9、税收征管法及其实施细则所称账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。（）应当采用订本 式。
A.总账 B.明细账 C.日记账
D.其他辅助性账簿
10、对于纳税人的减税、免税，下列表述中，正确的表述有（）。A.纳税人享受减税、免税必须依照法律、行政法规的规定书面申请 B.减税、免税的申请必须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批
C.地方各级人民政府作出的减税、免税决定一律无效
D.享受减税、免税的纳税人应当自减税、免税期满的次日起恢复纳税
11、违反发票管理办法的规定，有下列哪些情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款。（）
A.使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的 B.以其他凭证代替发票使用的 C.私自印制、伪造、编造发票的
D.携带、邮寄或者运输空白发票出入境的
12、发票管理办法中关于税务机关在管理服务方面的要求，下列表述错误的是（）。
A．对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以举报。税务机关应当为检举人保密，并酌情给予奖励
B.税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具发票换票证
C.对违反发票管理规定2次以上或者虚开发票金额在1万元以上的单位和个人，税务机关可以向社会公告
D.税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道
三.判断是非题（20分）
判断下列各题的正确与错误，并将答案填写在题前的括号中，如果你认为正确，则写上“√ ”，如果你认为错误则写上“×”，每题1分，共计20分。
1、纳税义务通常由税收的有关程序法作出明确规定后，经征税主体对其确认后才能履行。（）
2、凡依法由税务机关征收的各种税费征收管理，均适用《税收征管法》及其实施细则。（）
3、从事生产、经营的纳税人应当将在银行或者其他金融机构开立的基本存款帐号向税务机关报告登记，但其非基本帐户（例如不能提取现金繁荣结算帐户）就不一定向税务机关报告登记。（）
4、固定业户外出经营的，也应携带税务登记证副本或税务机关发给的其他有关证件，亮证经营，并接受税务机关的查验。（）
5、税务登记表中的内容发生变化，且税务登记证的内容发生变化的，办理变更税务登记，不换发税务登记证件。（）
6、省级政府不得作出同税收法律相抵触的决定，但可根据本省实际情况，决定在本省内适当变通执行税收行政法规。（）
7、纳税人、扣缴义务人如果使用已经税务机关批准的计算机系统记账，并能够准确核算财务成果的，经过税务机关批准，可以不再建立总账等纸质账簿。（）
8、纳税申报是纳税人在发生纳税义务后按照税法规定的期限和内容向主管税务机关提交有关纳税书面报告的法律行为。（）
9、如果纳税人未及时查询延期申报申请批复结果造成的申报逾期、税款滞纳的，不承担相应责任。（）
10、税收征管中对于不可抗力导致纳税人无法及时纳税的，可以申请办理延期纳税，其中“不可抗力”是指纳税人自己无法预见、无法避免、无法克服的自然灾害或者经济困难。（）
11、当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。（）
12、违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。（）
13、某淮海实业总总资产为1000万，资产重组时实际欠税100万元，资产重组已经分立成淮华贸易公司和海华贸易公司，淮华贸易公司分得资产800万，海华贸易公司分得资产200万。则税务机关在追缴欠税时，淮华贸易公司最多应承担清偿欠税80万的义务，其余应当向海华贸易公司追缴。（）
14、《税收征管法》要求所有企业、事业单位均应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。（）
15、银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并将有关纳税人的银行帐号主动向税务机关提交书面报告。（）
16、税务人员不得索贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。（）
17、纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（）
18、纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。（）
19、纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万以下的罚款。（）
20、对于拒不缴纳罚款的纳税人，各级税务机关有权采取停付扣封的税收保全措施。（）
四.分析案例并选择正确答案（18分）
分析以下案例，并将答案序号写在题目前的括号中（单项或者多项选择）。
（一）雅安县某一般纳税人办理开业登记以来一直未申报纳税。针对该纳税人一直未办理纳税申报的事实，雅安县税务局稽查局在履行有规定的税务稽查手续后对其进行了税务稽查，经过检查确认，该企业上偷税40000元，在履行了规定的听证手续后，按照有关法规分别下达了《税务处理决定书》和《行政处罚决定书》，责令其补缴税款和滞纳金，并对其作罚款一倍处理，在责令交纳的期间内，发现纳税人有转移财产的嫌疑，于是税务机关采取了税收保全措施和税收强制措施。
针对以上情况，回答以下问题：
1.针对纳税人的未进行纳税申报行为，税务机关可以采取的行政措施是（）（2分）
A.责令纳税人限期改正，并处2000元以下罚款
B.责令纳税人限期改正，逾期不改的，处2000元以下罚款
C.经过税务机关通知申报，纳税人仍不申报，属于违反一般税务管理规定的行为
D..经过税务机关通知申报，纳税人仍不申报，属于偷税行为。
2.案中所说的“税务稽查手续”，是指税务检查人员应当遵守的有关规定，这些规定是指()（2分）
A.出示税务检查证
B.应当至少两人实施税务检查
C.应当在检查前下达《税务检查通知书》 D.由县以上税务机关开具介绍信.3.本案件中所说的“税收保全”，是指税务机关可能采取的下列（）措施。（2分）A.税务稽查机关责成纳税人提供纳税担保；
B.责成纳税人提供纳税担保，须经县以上税务局长批准；
C.如果纳税人未提供纳税担保，经县税务稽查局局长批准，可扣押纳税人的商品、财产和货物；
D.扣押纳税人的商品、财产和货物，须经县税务局局长批准； 4.针对本案所说的“税收强制”，下列说法中，（）是正确的。（2分）
A.强制执行的财产价值应当相当于税款部分的价值，其滞纳金可以同时执行；
B.税务机关可对纳税担保人的担保财产强制执行； C.强制执行应当经过地市以上税务局长批准；
D.税务机关可自己执行，也可以申请人民法院执行；
（二）2013年6月6日，某县国税局稽查局派税务干部小李和协税员吴全两人在下午身作便服来到裕伦纺织有限责任公司，见到了平时比较熟悉的该公司经理洪山，小李在出示税务检查证后开始税务稽查。经查，裕伦纺织有限责任公司2012通过虚列支出少缴增值税15500元。6月7日，县国税局向裕伦纺织有限责任公司送达《税务违章通知书》，对公司拟罚款3倍46500元。裕伦纺织有限责任公司进行了申辩，并要求听证。小李认为，该公司偷税，证据确凿，无需举行听证。6月8日县国税局对裕伦纺织有限责任公司作出了补缴增值税15500元的税务处理决定、罚款4倍62000元的税务行政处罚决定，并于当日同时送达裕伦公司，限期6月20日前缴纳。裕伦纺织有限责任公司对罚款决定不服，于6月10日向某市国税局申请复议。6月14日，市国税局以裕伦纺织有限责任公司没有缴纳税款也没有提供相应担保为由对裕伦纺织有限责任公司下达《驳回复议申请裁定书》。裕伦纺织有限责任公司对此不服，于6月19日向该市北江区（市国税局所在地）人民法院起诉，人民法院受理了此案。6月20日，裕伦纺织有限责任公司缴纳了全部税款，6月21日裕伦纺织有限责任公司到县国税局申领发票被拒绝。
选择下列各题的答案（每题2分）：
1、本案税务机关税务检查手续方面存在的错误的情形是（）。A.不应当是一个税务人员实施税务检查 B.调查和检查未实行回避
C.税务人员未出示《税务检查通知书》 D.税务人员没有穿正式的税务服装。
2.本案税务机关处罚过程不符合法定程序的做法主要有（）。A.未告知裕伦纺织有限责任公司税务机关有权收缴其发票； B.处罚告知以《税务违章通知书》形式下达，税务文书不规范； C.未按规定程序举行听证会，认真听取宏达公司意见； D.裕伦纺织有限责任公司陈述申辩后税务机关加重处罚
3.本案税务行政处罚决定书应当告知裕伦纺织有限责任公司（）。A.15日内到指定银行缴纳罚款（自6月7日起算）B.15日内到指定银行缴纳罚款（自6月8日起算）C.6月20日前到指定银行缴纳罚款
D.自接到税务行政处罚决定书之日起15日内到指定银行缴纳罚款 4.本案税务机关对纳税人的偷税行为（）。A.应当按法律规定加收万分之五的滞纳金 B.不得加收滞纳金
C.应当按法律规定加收千分之二的滞纳金 D.应当按法律规定加收万分之五的滞纳金，自全部纳税义务发生之日起计算
5.税务机关如果认为纳税人提出的复议申请不符合法定条件应当（）。A.作出《不予受理复议裁决书》 B.作出《不予受理复议决定书》
C.受理后作出《驳回复议申请决定书》 D.受理后作出《驳回复议申请裁决书》
一.单项选择题(20分)
1.B(1分)2.B(1分)3.D(1分)4.B(1分)5.B(1分)6.D(1分)7.C(1分)8.B(1分)9.C(1分)10.B(1分)11.A(1分)12.C(1分)13.C(1分)14.D(1分)15.C(1分)16.A(1分)17.C(1分)18.B(1分)19.C(1分)20.B(1分)二.多项选择题(24分)1 ABD(2分)2 ABD(2分)3 ABC(2分)4 BCD(2分)5 BC(2分)6 BD(2分)7 ABD(2分)8 BCD(2分)9 AC(2分)10 BD(2分)11 ABD（2分）12 BC（2分）三.判断题(20分)1.错误(1分)2.错误(1分)3.错误(1分)4.正确(1分)5.错误(1分)6.错误(1分)7.错误(1分)8.正确(1分)9.错误(1分)10.错误(1分)11.正确(1分)12.正确(1分)13.错误(1分)14.错误(1分)15.错误(1分)16.正确(1分)17.正确(1分)18.正确(1分)19.正确(1分)
20.错误(1分)
四.分析以下案例，并选择答案（18分）
（一）(8分)
1.1.C（2分）1.2.ABC（2分）1.3.AD（2分）1.4.ABD（2分）
（二）(10分)
2.1.AC（2分）2.2.BCD（2分）2.3.D（2分）2.4.A（2分）2.5.B（2分）
第三篇：浅析新征管法
浅析新征管法
党的十八届三中全会作出的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》指出：“财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。”由此可见税收在整个财政中处于独特而重要的地位。在税法的制度结构中，相对于包含复杂课税要素的实体规则而言，纳税人直接感知的是程序规则的效力。因此，税收程序是税法运行的最直观的法律形态。我国的《税收征管法》不仅仅是一部程序法。从某种意义上说它在内容上超越了税收法律的范围，甚至可以说具有宪法上的意义。所以《中华人民共和国税收征收管理法》是最主要的税收程序法。《税收征管法》的制定和颁布对中国加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展具有重要的意义。
2014年以来，税务总局按照十八届三中全会深化税收制度改革要求，成立了税改领导小组和《税收征管法》修订工作小组。新《税收征管法》不仅提高我国税收征管质量与效率，同时还更新税收征管模式与理念。但是就我在大二和大三半个学年系统地学习了税收知识后，我认为新《税收征管法》仍旧存在以下三点不足之处。
首先，我们必须看到并且承认这样一个事实，即现行的《税收征管法》在内容上是一部综合性的法律规范。在修法的过程中，可以考虑进一步融入一些具有“税收基本法”属性的内容，包括税法的基本原则、纳税人权利、纳税义务的动等内容。
其次，要推动现行《税收征管法》从“管理法”、“技术法”向“服务法”和“权利法”转型从制度结构来看，现行《税收征管法》仍然是一部突出征管技术并强调对纳税人进行管制的“技术法”和“管理法”。我们能够理解税务机关需要比较有力的执法手段来实现“依法征税”的职能。不过，作为规范税务机关和纳税人基本关系的《税收征管法》不能只顾授权而忽视对权力的限制。从一些西方国家的经验来看，税收征管已经逐渐向税收服务转型，并且收到了良好的效果。
最后，要在《税收征管法》中进一步突现纳税人权利保护。长期以来，我国《税收征管法》被当作一种“管理法”乃至“管制法”，以保障国家税收收入足额入库为主要宗旨。我国台湾学者葛克昌认为，稽征机关之任务，不在国库收入，而在依法治国原则，此由于稽征机关系公共利益之代表人，就该管行政程序，应于当事人有利、不利情事一律注意（《行政程序法》9 条）。诚然，稽征机关系基于公法为公共利益代表人，其任务在于依法平等核定征收公法债权，实现纳税人间负担公平，使市场经济不受公权力不当干扰。可见，在税收程序中，税务机关的主导性地位是导致纳税人权利保护不受重视的一个重要原因。
总而言之，我国《税收征管法》的修改应当积极借鉴法学理论和制度发展的成果，推动税收程序的制度转型，将税收征收程序从以管理为主线的单一维度拓展为协商、服务与管理 相结合的三重维度，实现国家税权与纳税人权利的程序性协调。
第四篇：征管法问答题
问答题:
1、税务文书送达的日期是如何规定的-答：
1、直接或者委托送达税务文书的，以签收人或者见证人在送达回证上的签收或者注明的收件日期为送达日期；
2、邮寄送达以挂号函件回执上注明的收件日期为送达日期,并视为已送达。
3、公告送达的，自公告之日起满30日，即视为送达。
2、税务文书送达有几种方式？
答：直接送达、委托送达、邮寄送达、公告送达。
3、有关单位未按规定协助税务机关的检查应如何处理？
答：税务机关依照《税收征管法》的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下，罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款。
4、对银行等金融机构未按照规定登录税务登记证件号码或银行账号的应如何处理？
答：银行等金融机构未按照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账号中登录税务登记征件号码，或者未按照规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人银行账号的，由税务机关责令改正，可以处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下罚款。
5、对非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造变造完税凭证，如何处理？
答：由税务机关责令改正，可以处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
6、《实施细则》规定的法律责任和处罚有哪些突破？
答：（1）、规定了纳税人未按照规定办理税务登记证件验证和换证的法律责任和处罚。
（2）、规定了非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造变造完税凭证的法律责任和处罚。
（3）、规定了银行和其他金融机构未按照税收征管法的规定登录税务登记征件号码，或者未按照规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人银行账号的律责任和处罚。，（4）、规定了为纳税人，扣缴义务人非法提供银行账号、发票、证明或者其他方便，导致未缴或者少缴税款或者骗取国家出口退税的法律责任和处罚。
（5）、规定了车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构未按照规定配合税务机关检查的法律责任和处罚。
（6）、规定了税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的法律责任和处罚。
7、哪些情况属未按规定接受税务机关的检查？
答；按照《税收征管法》第70条规定：
（1）、提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的。（2）、拒绝或阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复印与案件有关的情况和资料的。
（3）、在检查期间纳税人、扣缴义务人转移、隐藏、销毁有关资料的。
（4）、有不依法接受税务检查的其他情形。
8、《税收征管法》和《实施细则》对检查纳税人、扣缴义务人存款账户是如何规定的？
答：必须经县以上税务局（分局）局长批准。
应当指定专人负责。
凭税务检查证、税务检查通知书和全国统一格式的检查存款账户许可证明。
税务机关有责任为被检查人保守秘密
税务机关查询的内容包括纳税人存款账户余额和资金往来情况。
9、《实施细则》关于税务检查中调账检查是如何规定？
答：（1）、税务机关行使账簿检查时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行，必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前的账簿证账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。
（2）、将账簿调回税务机关检查，税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单。
（3）、有特殊情况有，须设区有市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、证账凭证、报表和其他有关资料调回检查。
（4）、调取以前会计账簿的应在3个月内完整退还；调取当年账簿的，税务机关必须在30日内退还。
10、对审计、财政机关的检查，税务机关及财政审计机关应如何处理？
答：
1、审计、财政机关依法进行审计检查时，对税务机关的税收违法行为作出的决定，税务机关应当执行。
2、审计、财政机关在依法进行审计检查时，发现纳税人、扣缴义务人有税收违法行为的，主管税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，按照税收法律、行政法规的规定，将应收的税款、滞纳税金按照国家规定的税收征收管理范围、税款入库预算科目和预算级次收缴入库。
3、税务机关应当自收到审计机关、财政机关的决定、意见书之日起30日内将执行情况书面回复审计机关、财政机关。
4、审计、财政机关不得将其履行职责过程中发现的税款、滞纳金自行征收入库或者其他款项的名义自行处理、占压。
11、《税收征管法》和《实施细则》应该对纳税人退还多缴税款利息的范围、标准、处理是如何规定的？
答：
1、退还多缴税款利息的范围：（1）、征管法第51条规定，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴税款并加算银行同期存款利息。
（2）、《实施细则》第78条第2款规定，征管法第51条规定的应加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。
2、《实施细则》第78条第3款规定，退税利息，按税务机关办理退税手续当天人民银行规定的活期存款利率计算。
3、《实施细则》第79条规定，当纳税人既有退税款又有欠缴税款时，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。
12、对欠税公告《实施细则》是如何规定的？
答：县级以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等媒体上定期公告。
13、在税收保全和强制执行中，对扣押、查封的物品《实施细则》是如何规定的？
答：（1）、确定扣押、查封的物品、货物或者其他财产的价值时，参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算。
（2）、确定应扣押、查封的物品、货物或者其他财产的价值时，应当包括税款、滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用。
（3）、对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制招待的财产的情况 下，可以整体扣押、查封、拍卖、以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。
（4）、实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，税务机关可以责令当事人将产权证件交税务机关保管；同时向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间不再办理动产或者不动产的过户手续。
（5）、对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由被执行人承担。
（6）、继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许被执行人继续使用，因被执行人保管或者使用的过错造成的损失。由被执行人承担。
（7）、税务机关将查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当在商业企业代为销售，也可以责令纳税人限期处理，国家禁止自由买卖的商品，应当交由有关单位按照国家规定的价格收购。
（8）、拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用后，剩余部分，应当在3日内退还被执行人。
（9）、税务机关依照《税收征管法》第37条的规定，扣押纳税人的商品，货物，纳税人应当自扣押之日起15日缴纳税款，对扣押的鲜活，易腐烂变质或者易失效的商品，货物，税务机关根据被扣押物品的保质期，可以缩短扣押期限。
14、《税收征管法》和《实施细则》对税收保全和强制执行措施执行物的范围是如何规定的？
答：税收保全和强制执行措施执行物的范围：
存款；商品；除商品、货物外的其他财产，包括纳税人的房地产、现金、有价证券等动产和不动产；机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于征管法所称个人用其所扶养家属维持生活必需的住房和用品；税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。
15、税务机关对关联企业进行纳税调整的方法有哪些？
答：税务机关可以按下列方法调整关联企业的计税收入额或者所得额
（1）、按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格
（2）、按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平
（3）、按照成本加合理的费用
（4）、按照其他合理的方法
16、按照《实施细则》的规定，什么是关联企业？
答：关联企业是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织
（1）、在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接的拥有或者控制关系
（2）、直接或间接地同为第三者所拥有或者控制
（3）、其他在利益上具有查关联的关系
纳税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格，费用标准等资料
17、税务机关核定应纳税额有哪些方法？
答：纳税人有《税收征管法》第35条或者第37条所列情形之一的，税务机关有权采用下列任何一种方式核定其应纳税额
（1）、参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定
（2）、按照营业收入或成本加合理的费用和利润的方法核定
（3）、按照耗用的原材料、燃料、动力等方法测算核定
（4）、按照其他合理方法核定
采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。
18、《实施细则》规定的委托代征税款的原则是什么？
答：税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收。
19、《实施细则》规定税款缴纳的原则是什么？
答：税务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推广使用支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款。20、《实施细则》规定税款征收方式的原则是什么？
答：税务机关根据保证国家税款及时足额入库、方便纳税人、降低税收成本的原则，确定税款征收方式。
21、关于委托代征税款，《实施细则》是如何规定的？
答：（1）、委托代征税款的原则是有利于税收控管和方便纳税
（2）、委托代征税款的范围是零星分散和异地缴纳的税收
（3）、委托代征税款的主体是按照国家有关规定可以接受委托的有关单位和人员。
（4）、委托代征税款要履行必要的手续，由税务机关对受托的单位和人员发给委托代征证书
（5）、受托代征单位和人员按照代征证书的要求，以税务机关的名义依法征收税款，纳税人拒绝的，受托单位和人员应当及时报告税务机关。
22、关于延期缴纳税，《实施细则》是如何规定的？
答：纳税人需要延期缴纳税款的应当在缴纳税款期限届满前提出申请；
在办理延期申请时，应报送如下材料，申请延期缴纳税款报告、当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算；
税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或不予批准的决定；
不予批准的，从缴纳税款期限届满次日起加收滞纳金。
23、关于延期申报，《实施细则》是如何规定的？
答：确有困难需要延期的，纳税人、扣缴义务人应当在规定的期限内向税务机关提出局面的延期申请，经税务机关核准的期限内办理；
因不可抗力不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴税款报告表的，可以延期办理，但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告，税务机关应当查明事实，予以核准。
24、对使用会计电算化系统计账和核算的，《实施细则》是如何规定的？
答：纳税人使用计算机记帐的应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案；
纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家的有关规定，并能正确、完整核算其收入所得；
纳税人、扣缴义务人会计制度健全、能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的会计记录打印成完整的书面记录后可视同会计账簿；
会计制度不健全，不能通过电子计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况 的，应当建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿。
25、关于税务登记的报验登记，《实施细则》是如何规定的？
答：从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当挂税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理；
从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。
26、纳税人在办理哪些涉税事项时必须持税务登记证件？
答：除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人在办理下列涉税事项时必须持税务登记证件：
开立银行账户；申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、业；其他有关税务事项。
27、税务人员应该回避的是指与税务人员有哪些关系的人？
答：夫妻关系；直系血亲关系；三代以内旁系血亲关系；近姻亲关系；可能影响公正执法的其他利害关系。
28、在税收执法中，税务人员在哪些情况下应该回避？
答：核定应纳税额；调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其他法定代表人、直接责任人有利害关系的应当回避。
29、关于鼓励纳税人诚信纳税，《实施细则》是如何规定的？
答：税务机关负责对纳税人纳税信誉等级评定工作，使纳税的管理制度化；
第3条规定纳税人订立的合同，协议不能与税收法律、行政法规相抵触，要求纳税人要诚信纳税，不能以牺牲国家利益为代价获取自身利益；
第48条规定，享受税收优惠的纳税人，当条件发生变化时应要15日内及时、主动、据实报告税务机关；
对欠税纳税人以欠税公告的方式，促进纳税人诚信纳税；
实行举报税收违法行为的奖励制度，提高促进纳税人诚信纳税的社会监督力度；
对关联企业之间的业务往来，规定了其定价原则和计算方法，先向税务机关报告，体现了要诚信纳税的原则。30、关于税务稽查局的执法主体，《实施细则》是如何规定的？
答：《税收征管法》第14条所称按照国务院规定设立并向社会公告的税务机构，是指省以下税务局的稽查局；
稽查局专司偷税，逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处；
国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责、避免职责交叉。
31、新《税收征管法》对纳税人延期缴纳税款是如何规定的？
答：新《税收征管法》第31条第2款规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。
32、简析税务机关对欠税实行定期公告的作用？
答：税务机关对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告，这是给税务机关新增加的一项义务。税务机关通过一定的方式公告各纳税人以前的纳税信用情况，一方面可以起到督促欠缴税款的纳税人尽快缴清欠税的作用，另一方面对与纳税人进行交易的第三方，了解纳税人欠科情况提供方便，减少交易第三方的风险。税务机关应当认真履行这项法律义务，不断探索，积极实践，为建立和完善这一制度而努力。
33、新《税收征管法》第一次在税收法律上确定了税款优先原则，具体包括哪些方面内容？
答：税收优先于无担保的债权，法律别有规定的除外；
纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权、和留置权的执行；
纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。
34、税务机关在调查税务违法案件时，可采用哪些取证手段？
答：税务机关在调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。当然这些手段只适用于税务违法案件的调查，而不适用于一般的税务检查对象，而且调查取证的对象必须是与税务违法案件有关的情况和资料，不能随意扩大化，更不能将所了解的情况和取得的资料用于税务违法案件处理以外的非法用途。
35、新《税收征管法》对银行或者其他金融机构在协助税收征管中的哪些违法行为规定了哪些 法律责任？
答：根据新《税收征管法》第73条的规定：
拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，造成税款流失的；
拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，造成税款流失的；
在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的；
对于上述行为，由税务机关对该银行或者金融机构处于10万元以上50万元户以下的罚款，对直接负责人员和其他直接责任人员处1000元以上1万元以下的罚款。
36、非法印制发票，按照新《税收征管法》规定应承担怎么样的法律责任?
答: 新《税收征管法》第71条规定，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制，的发票，没收违法所得和作案工具，并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
37、纳税人在申请延期缴纳税款时应当注意哪些问题？
答：申请应以书面形式提出；
税款的延期缴纳，必须经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，方可有效。
延期内纳税人应当积极筹建资金缴纳税款。
延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。
批准延期内免予加收滞纳金。
38、纳税人未按规定将全部银行账号向税务机关报告的，税务机关可以根据新《税收征管法》的规定采取何种处罚？
答：纳税人未按规定将全部银行账号向税务机关报告的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款，情节严重的，处2000元凡例上1万元性命下的罚款。
39、新《税收征管法》规定违反日常税务管理的行为有哪些？
答：未按照规定的期限办理税务登记、变更或者注销登记；
未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料；
未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查；
未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告；
未按照规定安装、使用税控装置、或者损毁或者擅自改动税控装置；
纳税人不办理税务登记、未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件；
扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料；
纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的。
40、新《税收征管法》中规定税务机关对纳税人实施税务检查时有哪些检查权？
答：税务机关实施税务检查时有以下职权：
检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料；
到纳税人的生产、经营场所和货物存放要检查纳税人应纳税商品、货物或者其它财产；
责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料；
询问纳税人与纳税有关的问题和情况；
到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品或者其它财产的有关单据、凭证和有关资料；
经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人在银行或者其它金融机构的存款账户，税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉人员的储蓄存款，税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。
41、简述纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的补缴及追征期限规定？
答：纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的补缴及追征期限规定如下：
因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金；
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。
对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。
42、简述新《税收征管法》税款的退还制度？
答：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；
纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；
涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理规定退还。
43、税务机关行使撤销权应注意哪些问题？
答：行使撤销权的条件，债务人放弃其到期债权或无偿转让财产，或以明显不合理的低价转让财产，借以逃避纳税义务并对国家税收造成损害的；
撤销权由税务机关申请，人民法院行使；
撤销权的行使范围以纳税人欠缴的税款和滞纳金为限；
行使撤销权的必要费用，由欠税的纳税人负担；
建立欠税公告制度。44简述税务机关行使代位权的前提条件？
答：欠缴税款的纳税人怠于行使到期债权或者放弃到期债权，也就是说纳税人的债权必须是到期债权，如果不是到期债权，税务机关就不能行使代位权；
纳税人的上述行为必须对国家造成了损害的后果，如果没有损害，同样谈不上行使代位权，同时代位权的行使，以纳税人欠缴的税款和滞纳金为限。
45、纳税人有分并、分立情形时，欠缴税款由谁承担纳税义务？
答：纳税人有分并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款，纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。
46、简述税务机关扣押商品、货物或者其它财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其它财产时，必须开付清单的法律意义？
答：这是税务机关的一项法定义务，如果税务机关在执行扣押、查封措施中，不给当事人开具扣押收据和查封清单，不仅会给当事人无法判别真伪，很容易给违法犯罪分子钻空子，而且也容易事过境迁，无凭无据。引起不必要的纠纷，所以法律上作出了此项强制性规定，对于违反法律这一规定的行为，当事人有权拒绝扣押或查封商品、货物或其它财产。总之，这一规定对于约束税务机关严格依法行政，保护当事人的合法权益不受侵害，都具有重要意义，税务机关必须认真贯彻执行。
47、简述适用税收强制执行措施的条件？
答：根据新《税收征管法》第40条的规定，税务机关适用税收强制执行措施的条件如下：
税收强制执行措施可以适用于从事生产经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人；
对纳税期满后仍不履行法定义务者，税务机关应当先责令限期缴纳；
在责令期满之后仍未缴纳的；
应当报经县以上税务局（分局）局长批准，才可采取税收强制执行措施；
另外，税收强制执行措施的执行对象不仅包括税款，还有滞纳金，税收强制执行措施
以实现税款、滞纳金从纳税人到国家的全面转移这终目的。
48、简述新《税收征管法》对加强欠税的清缴力度方面作了哪些规定？
答：新《税收征管法》在欠税管理上主要从以下三个方面增加或修改了内容，加强了欠税清缴力度。
严格控制缓缴税款的审批权限，缓缴税款的审批权限规定为省、自治区、直辖市国家税务局，地主税务局。
确定税款优先原则。
（1）、税收优先于无担保的债权，法律另有规定的除外；
（2）、纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留质权的执行；
（3）、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。
建立了欠税清缴制度，防止税款流失。
（1）、扩大了阻止出境对象的范围；
（2）、建立改制纳税人欠税的清缴制度；
（3）、大额欠税处分财产报告制度；
（4）、税务机关可以对欠缴税款的纳税人依法行使代位权、撤销权。
49、简述离境清税的税收规定？
答：欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。
50、简述税收保全措施和税收强制执行措施的主要形式？
答：税收保全措施主要形式
书面通知纳税人开户银行或者其它金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；
扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其它财产。税收强制执行措施的主要形式
书面通知其开户银行或者其它金融机构从其存款中扣缴税款；
扣押、查封依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其它财产，以拍卖或者变卖所得缴纳税款。
51、简述适用税收保全措施的条件？
答：税收保全措施的条件
只适用于从事生产经营的纳税人；
必须是根据认为从事生产经营的纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物或者其它财产或者应纳税的收入等行为或迹象；
必须是在规定的纳税期之前和责令限期缴纳的期限之内；
必须在纳税人不肯或不能提供纳税担保的情况下；
必须经县以上税务局（分局）局长批准。
52、新《税收征管法》对于未按规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人规定了什么样的税款征收制度？
答；由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；
不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品货物；
扣缴后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；
扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
53、新《税收征管法》规定在哪些情形下税务机关有权核定纳税人的应纳税额？
答：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
发生纳税义务，未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
54、纳税人、扣押义务人阻挠税务机关检查的，税务机关可依法采取哪些行政处罚措施？
答：新《税收征管法》第70条规定，纳税人、扣押义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款，情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。
55、纳税人不进行纳税时，不缴或者少缴应纳税款的应承担哪些 法律责任？
答：依法向税务机关进行纳税申报是纳税人的义务。纳税人不进行纳税申报、不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金并处不缴少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。
56、什么是编造虚假计税依据？编造虚假计税依据应承担什么法律责任？
答：计税依据也称计税标准，是指对征税对象具体进行征税时所据以计算税的数量、价格、件数的数额。计税依据主要有销售额、所得额、财产额等。纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据是指编造虚假的会计凭证、会计账簿或者通过修改、涂改、挖补、等手段变造会计凭证、会计账簿或者擅自虚构有关数据、资料编造虚假的财务报告或者虚假亏损等。
根据新《税收征管法》第64条规定，对于编造虚假计税依据的行为，税务机关在责令限期改正的同时，并处以5万元以下的罚款。
57、当事人与税务机关之间的哪些 争议适用行政复议前置？
答：所谓行政复议前置，上指当事人对行政机关的具体行政行为不服的，必须先依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，才能向人民法院提起行政诉讼。
根据新《税收征管法》第88条第1款规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生的争议，当事人必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请税务行政复议。对行政复议决定不服的，才能提起税务行政诉讼。在法定复议期内，当事人就此向人民法院提起行政诉讼的，人民 法院不予受理
58、什么是行政处罚时效？税务行政时效是多长时间？
答：行政处罚时效是指对违法行为人的违反行政法规的行为追究行政责任，实施行政处罚的有效期限。
税务行政处罚时效为5年，即从税务违法行为发生之日起5年内未被发现的。按照法律规定不再给予行政处罚。违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日计算。
59、税务机关查询个人储蓄存款账户有哪些规定？
答：只能在调查税收违法案件时，对案件涉嫌人员的储蓄存款才可查询；
查询必须事先经设区的市自治州税务局（分局）局长 批准；
查询所获提的资料，不得用于税收以外的用途。60、与原《税收征管法》规定相比。税务所的处罚权限有何变动？
答：新《税收征管法》第74条规定，本法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定。与原《税收征管法》规定相比，税务所行使处罚权的范围大大扩大，由原来的“个体工商户及未取营业执照从事经营的单位、个人”扩展到了按新《税收征管法》规定可实施处罚的所有当事人；其次是处罚的金额限度由1000元提高到了2000元。
61、按照新《税收征管法》规定，直接妨害税务机关税款征收和违法行为包括哪些，应如何处理？
答：偷税。对纳税 人偷税，税务机关除追缴其不缴、少缴税款、滞纳金外，应并处不缴、少缴税款50%以上5倍以下的罚款，对扣缴义务人采取偷税手段不缴、少缴已扣已收税款的，由税务机关追缴其不缴少缴的税款、滞纳金，并处不缴少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
编造虚假计税依据。纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关在责令限期改正，并处以5万元以下的罚款。
不进行纳税申报。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴少缴的税款、滞纳金，并处不缴少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
逃避追缴欠税。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
骗取出口退税。以假报出口若悬河或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取退税款1倍以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任，对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。
抗税。以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。
未按规定期限缴税。纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳的税款。经税务机关在责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除采限强制执行措施追缴其不缴少缴的税款外可以处不缴少缴的税款的50%以上5倍以下的罚款
未扣缴税款。扣缴义务人应扣未扣，应收而未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款、对扣缴义务人处应扣未扣，应收而未收税款的50%以上3倍以下的罚款。62、新《税收征管法》对纳税人偷税行为的处理与原规定相比有何主要区别？
答；对偷税行为的认定上将原《税收征管法》中“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证、在账簿上多列支出或者不列、少列收入”这一条件，定义为纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证、或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入”两个并列条件，方便了税务机关对偷税行为的认定，同时，在认定条件上增加了“或者经税务机关通知申报而拒不申报”的内容，与刑法相衔接。
规定对偷税行为税务机关除应追缴不缴少缴的税款外还应同时追缴不缴少缴的滞纳金。
明确了偷税先由税务机关实施行政处罚，对构成犯罪的再移送司法机关追究刑事责任，取消了原《税收征管法》税务机关只能对犯罪的偷税行为实施行政处罚的限制。
对偷税行为增加了处罚下限，增大了对偷税的打击力度。63、新《税收征管法》对偷税行为是如何规定的？
答：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证、不缴或少缴的应纳税款的。
纳税人在账簿上多列支出或者不列、少列收入，不缴或少缴的应纳税款的。
纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或少缴的应纳税款的。
纳税人只要具有上述行为之一，即可认定其为偷税。64、新《税收征管法》的适用范围是如何规定的？
答：依法由税务机关征收的各种税收的征收管理均适用本法。
我国同外国缔结的有关税收的条约、协定同本法有不同规定的，依照条约、协定规定办理；
新《税收征管法》施行前颁布的税收法律与其有不同的适用本法的规定;
耕地占用税、契税、农业税、牧业税征收管理的具体办法由国务院另行规定；
关税及海关代征税收的征收管理，依照法律、行政法规的有关规定执行。65、与原《税收征管法》相比，新《税收征管法》对逃避追缴欠税处罚有何新规定？
答；原《税收征管法》规定，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额不满一万元的，由税务机关追缴欠缴的税款并处欠缴税款5倍以下的罚款，而新《税收征管法》对逃避追缴欠税款的规定有以下几点不同：
纳税人欠缴应纳税款，只要采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，就构成逃避追缴欠税；
税务机关追缴欠缴的税款的同时还要追缴滞纳金；
在处罚上规定了下限，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款，对构成犯罪的，依法追究刑事责任。
66、按照新《税收征管法》的规定，纳税人进行虚假的纳税申报造成偷税以及纳税人编造虚假计税依据的行为，分别应予以什么处罚措施？
答：纳税人进行虚假的纳税申报造成偷税由税务机关追缴其不缴少缴的税款、滞纳金，并处不缴少缴税款50%以上5倍以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任
纳税人编造虚假的计税依据，未造成偷税后果的，由税务机关在责令限期改正，并处以5万元以下的罚款。
67、对纳税人违反税务登记管理规定，税务机关可采取哪些措施？
答：对未按规定的期限申报办理税务登记，变更或者注销登记的，由税务机关在责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的处2000元以上1万元以下的罚款；
对未按规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的处1万元以上5万元以下的罚款；
对不办理税务登记，经税务机关责令限期改正逾期仍不改正的，税务机关可提请工商行政管理机关吊销其营业执照。
68、纳税人在办理哪些税务事项时，应当使用税务登记证件？
答：申请减税、免科、退税；申请定印、领购发票；申请办理外出经营活动税收管理证明；开立基本存款账户和其他存款账户；增值税一般纳税人的资格认定；申请办理的其他有关税务事项。
69、如何实现我国税收征收管理工作的信息化？
答：用现代化信息技术装备各级税务机关，加快税收征收管理信息系统的现代化建设；
建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。
强化纳税人、扣缴义务人和其他有尖单位如实提供有关信息的义务。```````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````。
第五篇：征管法实施细则
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（全文）第一章 总 则
第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）的规定，制定本细则。
第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则；税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。
第三条 任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。
纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。
第四条 国家税务总局 负责制定全国税务系统信息化建设的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法；各级税务机关应当按照国家税务总局的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法，做好本地区税务系统信息化建设的具体工作。
地方各级人民政府应当积极支持税务系统信息化建设，并组织有关部门实现相关信息的共享。
第五条 税收征管法第八条所称为纳税人、扣缴义务人保密的情况，是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
第六条 国家税务总局应当制定税务人员行为准则和服务规范。
上级税务机关发现下级税务机关的税收违法行为，应当及时予以纠正；下级税务机关应当按照上级税务机关的决定及时改正。
下级税务机关发现上级税务机关的税收违法行为，应当向上级税务机关或者有关部门报告。
第七条 税务机关根据检举人的贡献大小给予相应的奖励，奖励所需资金列入税务部门预算，单项核定。奖励资金具体使用办法以及奖励标准，由国家税务总局会同财政部 制定。
第八条 税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：
（一）夫妻关系；
（二）直系血亲关系；
（三）三代以内旁系血亲关系；
（四）近姻亲关系；
（五）可能影响公正执法的其他利害关系。
第九条 税收征管法第十四条所称按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，是指省以下税务局的稽查局。稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。
国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。
第二章 税务登记
第十条 国家税务局、地方税务局对同一纳税人的税务登记应当采用同一代码，信息共享。
税务登记的具体办法由国家税务总局制定。
第十一条 各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局和地方税务局定期通报办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况。
通报的具体办法由国家税务总局和国家工商行政管理总局联合制定。
第十二条 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起３０日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。
前款规定以外的纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起３０日内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。
个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由国务院另行规定。
税务登记证件的式样，由国家税务总局制定。
第十三条 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起３０日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。
第十四条 纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起３０日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起３０日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
第十五条 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起１５日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在３０日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。
纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起１５日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
第十六条 纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。
第十七条 从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起１５日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起１５日内，向主管税务机关书面报告。
第十八条 除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：
（一）开立银行账户；
（二）申请减税、免税、退税；
（三）申请办理延期申报、延期缴纳税款；
（四）领购发票；
（五）申请开具外出经营活动税收管理证明；
（六）办理停业、歇业；
（七）其他有关税务事项。
第十九条 税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或者换证手续。
第二十条 纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。
纳税人遗失税务登记证件的，应当在１５日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。
第二十一条 从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。
从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过１８０天的，应当在营业地办理税务登记手续。
第三章 账簿、凭证管理
第二十二条 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起１５日内，按照国家有关规定设置账簿。
前款所称账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。
第二十三条 生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务；聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。
第二十四条 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起１５日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。
纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。
纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确、完整核算其收入或者所得。
第二十五条 扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起１０日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
第二十六条 纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。
纳税人、扣缴义务人会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，应当建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿。
第二十七条 账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。
第二十八条 纳税人应当按照税务机关的要求安装、使用税控装置，并按照税务机关的规定报送有关数据和资料。
税控装置推广应用的管理办法由国家税务总局另行制定，报国务院批准后实施。
第二十九条 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。
账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存１０年；但是，法律、行政法规另有规定的除外。
第四章 纳税申报
第三十条 税务机关应当建立、健全纳税人自行申报纳税制度。经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人可以采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。
数据电文方式，是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。
第三十一条 纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。
纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。
第三十二条 纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。
纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
第三十三条 纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。
第三十四条 纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料：
（一）财务会计报表及其说明材料；
（二）与纳税有关的合同、协议书及凭证；
（三）税控装置的电子报税资料；
（四）外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；
（五）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；
（六）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。
第三十五条 扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴税款报告时，应当如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表，并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证以及税务机关规定的其他有关证件、资料。
第三十六条 实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。
第三十七条 纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。
纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。
第五章 税款征收
第三十八条 税务机关应当加强对税款征收的管理，建立、健全责任制度。
税务机关根据保证国家税款及时足额入库、方便纳税人、降低税收成本的原则，确定税款征收的方式。
税务机关应当加强对纳税人出口退税的管理，具体管理办法由国家税务总局会同国务院有关部门制定。
第三十九条 税务机关应当将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国库，税务机关不得占压、挪用、截留，不得缴入国库以外或者国家规定的税款账户以外的任何账户。
已缴入国库的税款、滞纳金、罚款，任何单位和个人不得擅自变更预算科目和预算级次。
第四十条 税务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推广使用支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款。
第四十一条 纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难：
（一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；
（二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照税收征管法第三十一条第二款的批准权限，审批纳税人延期缴纳税款。
第四十二条 纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。
税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起２０日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。
第四十三条 法律、行政法规规定或者经法定的审批机关批准减税、免税的纳税人，应当持有关文件到主管税务机关办理减税、免税手续。减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。
享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起１５日内向税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，税务机关应当予以追缴。
第四十四条 税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收，并发给委托代征证书。受托单位和人员按照代征证书的要求，以税务机关的名义依法征收税款，纳税人不得拒绝；纳税人拒绝的，受托代征单位和人员应当及时报告税务机关。
第四十五条 税收征管法第三十四条所称完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣（收）税凭证以及其他完税证明。
未经税务机关指定，任何单位、个人不得印制完税凭证。完税凭证不得转借、倒卖、变造或者伪造。
完税凭证的式样及管理办法由国家税务总局制定。
第四十六条 税务机关收到税款后，应当向纳税人开具完税凭证。纳税人通过银行缴纳税款的，税务机关可以委托银行开具完税凭证。
第四十七条 纳税人有税收征管法第三十五条或者第三十七条所列情形之一的，税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额：
（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；
（二）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；
（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；
（四）按照其他合理方法核定。
采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。
纳税人对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。
第四十八条 税务机关负责纳税人纳税信誉等级评定工作。纳税人纳税信誉等级的评定办法由国家税务总局制定。
第四十九条 承包人或者承租人有独立的生产经营权，在财务上独立核算，并定期向发包人或者出租人上缴承包费或者租金的，承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理；但是，法律、行政法规另有规定的除外。
发包人或者出租人应当自发包或者出租之日起３０日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税连带责任。
第五十条 纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应当向其主管税务机关报告；未结清税款的，由其主管税务机关参加清算。
第五十一条 税收征管法第三十六条所称关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：
（一）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；
（二）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；
（三）在利益上具有相关联的其他关系。
纳税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。具体办法由国家税务总局制定。
第五十二条 税收征管法第三十六条所称独立企业之间的业务往来，是指没有关联关系的企业之间按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来。
第五十三条 纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法，主管税务机关审核、批准后，与纳税人预先约定有关定价事项，监督纳税人执行。
第五十四条 纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额：
（一）购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价；
（二）融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率；
（三）提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用；
（四）转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用；
（五）未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。
第五十五条 纳税人有本细则第五十四条所列情形之一的，税务机关可以按照下列方法调整计税收入额或者所得额：
（一）按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；
（二）按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；
（三）按照成本加合理的费用和利润；
（四）按照其他合理的方法。
第五十六条 纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税起３年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税起１０年内进行调整。
第五十七条 税收征管法第三十七条所称未按照规定办理税务登记从事生产、经营的纳税人，包括到外县（市）从事生产、经营而未向营业地税务机关报验登记的纳税人。
第五十八条 税务机关依照税收征管法第三十七条的规定，扣押纳税人商品、货物的，纳税人应当自扣押之日起１５日内缴纳税款。
对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物，税务机关根据被扣押物品的保质期，可以缩短前款规定的扣押期限。
第五十九条 税收征管法第三十八条、第四十条所称其他财产，包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。
机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于税收征管法第三十八条、第四十条、第四十二条所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。
税务机关对单价５０００元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。
第六十条 税收征管法第三十八条、第四十条、第四十二条所称个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属。
第六十一条 税收征管法第三十八条、第八十八条所称担保，包括经税务机关认可的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及纳税人或者第三人以其未设置或者未全部设置担保物权的财产提供的担保。
纳税保证人，是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。
法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人，不得作为纳税担保人。
第六十二条 纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保书，写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项。担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意，方为有效。
纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写财产清单，并写明财产价值以及其他有关事项。纳税担保财产清单须经纳税人、第三人签字盖章并经税务机关确认，方为有效。
第六十三条 税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行，并通知被执行人。被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或者其成年家属到场；被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。
第六十四条 税务机关执行税收征管法第三十七条、第三十八条、第四十条的规定，扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产时，参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算。
税务机关按照前款方法确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，还应当包括滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用。
第六十五条 对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。
第六十六条 税务机关执行税收征管法第三十七条、第三十八条、第四十条的规定，实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，税务机关可以责令当事人将产权证件交税务机关保管，同时可以向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。
第六十七条 对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由被执行人承担。
继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许被执行人继续使用；因被执行人保管或者使用的过错造成的损失，由被执行人承担。
第六十八条 纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起１日内解除税收保全。
第六十九条 税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售，也可以责令纳税人限期处理；无法委托商业企业销售，纳税人也无法处理的，可以由税务机关变价处理，具体办法由国家税务总局规定。国家禁止自由买卖的商品，应当交由有关单位按照国家规定的价格收购。
拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在３日内退还被执行人。
第七十条 税收征管法第三十九条、第四十三条所称损失，是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失。
第七十一条 税收征管法所称其他金融机构，是指信托投资公司、信用合作社、邮政储蓄机构以及经中国人民银行、中国证券监督管理委员会等批准设立的其他金融机构。
第七十二条 税收征管法所称存款，包括独资企业投资人、合伙企业合伙人、个体工商户的储蓄存款以及股东资金账户中的资金等。
第七十三条 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过１５日。
第七十四条 欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。阻止出境的具体办法，由国家税务总局会同公安部制定。
第七十五条 税收征管法第三十二条规定的加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。
第七十六条 县级以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告。
对纳税人欠缴税款的情况实行定期公告的办法，由国家税务总局制定。
第七十七条 税收征管法第四十九条所称欠缴税款数额较大，是指欠缴税款５万元以上。
第七十八条 税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起１０日内办理退还手续；纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起３０日内查实并办理退还手续。
税收征管法第五十一条规定的加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。
退税利息按照税务机关办理退税手续当天中国人民银行规定的活期存款利率计算。
第七十九条 当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。
第八十条 税收征管法第五十二条所称税务机关的责任，是指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法。
第八十一条 税收征管法第五十二条所称纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，是指非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误。
第八十二条 税收征管法第五十二条所称特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在１０万元以上的。
第八十三条 税收征管法第五十二条规定的补缴和追征税款、滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或者少缴税款之日起计算。
第八十四条 审计机关、财政机关依法进行审计、检查时，对税务机关的税收违法行为作出的决定，税务机关应当执行；发现被审计、检查单位有税收违法行为的，向被审计、检查单位下达决定、意见书，责成被审计、检查单位向税务机关缴纳应当缴纳的税款、滞纳金。税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依照税收法律、行政法规的规定，将应收的税款、滞纳金按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次缴入国库。
税务机关应当自收到审计机关、财政机关的决定、意见书之日起３０日内将执行情况书面回复审计机关、财政机关。
有关机关不得将其履行职责过程中发现的税款、滞纳金自行征收入库或者以其他款项的名义自行处理、占压。
第六章 税务检查
第八十五条 税务机关应当建立科学的检查制度，统筹安排检查工作，严格控制对纳税人、扣缴义务人的检查次数。
税务机关应当制定合理的税务稽查工作规程，负责选案、检查、审理、执行的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约，规范选案程序和检查行为。
税务检查工作的具体办法，由国家税务总局制定。
第八十六条 税务机关行使税收征管法第五十四条第（一）项职权时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行；必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在３个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在３０日内退还。
第八十七条 税务机关行使税收征管法第五十四条第（六）项职权时，应当指定专人负责，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行，并有责任为被检查人保守秘密。
检查存款账户许可证明，由国家税务总局制定。
税务机关查询的内容，包括纳税人存款账户余额和资金往来情况。
第八十八条 依照税收征管法第五十五条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过６个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。
第八十九条 税务机关和税务人员应当依照税收征管法及本细则的规定行使税务检查职权。
税务人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书；无税务检查证和税务检查通知书的，纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝检查。税务机关对集贸市场及集中经营业户进行检查时，可以使用统一的税务检查通知书。
税务检查证和税务检查通知书的式样、使用和管理的具体办法，由国家税务总局制定。
第七章 法律责任
第九十条 纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处２０００元以下的罚款；情节严重的，处２０００元以上１万元以下的罚款。
第九十一条 非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处２０００元以上１万元以下的罚款；情节严重的，处１万元以上５万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第九十二条 银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处２０００元以上２万元以下的罚款；情节严重的，处２万元以上５万元以下的罚款。
第九十三条 为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款１倍以下的罚款。
第九十四条 纳税人拒绝代扣、代收税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金；纳税人拒不缴纳的，依照税收征管法第六十八条的规定执行。
第九十五条 税务机关依照税收征管法第五十四条第（五）项的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处１万元以下的罚款；情节严重的，处１万元以上５万元以下的罚款。
第九十六条 纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚：
（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；
（二）拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的；
（三）在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的；
（四）有不依法接受税务检查的其他情形的。
第九十七条 税务人员私分扣押、查封的商品、货物或者其他财产，情节严重，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。
第九十八条 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款５０％以上３倍以下的罚款。
第九十九条 税务机关对纳税人、扣缴义务人及其他当事人处以罚款或者没收违法所得时，应当开付罚没凭证；未开付罚没凭证的，纳税人、扣缴义务人以及其他当事人有权拒绝给付。
第一百条 税收征管法第八十八条规定的纳税争议，是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关确定纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为有异议而发生的争议。
第八章 文书送达
第一百零一条 税务机关送达税务文书，应当直接送交受送达人。
受送达人是公民的，应当由本人直接签收；本人不在的，交其同住成年家属签收。
受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法定代表人、其他组织的主要负责人或者该法人、组织的财务负责人、负责收件的人签收。受送达人有代理人的，可以送交其代理人签收。
第一百零二条 送达税务文书应当有送达回证，并由受送达人或者本细则规定的其他签收人在送达回证上记明收到日期，签名或者盖章，即为送达。
第一百零三条 受送达人或者本细则规定的其他签收人拒绝签收税务文书的，送达人应当在送达回证上记明拒收理由和日期，并由送达人和见证人签名或者盖章，将税务文书留在受送达人处，即视为送达。
第一百零四条 直接送达税务文书有困难的，可以委托其他有关机关或者其他单位代为送达，或者邮寄送达。
第一百零五条 直接或者委托送达税务文书的，以签收人或者见证人在送达回证上的签收或者注明的收件日期为送达日期；邮寄送达的，以挂号函件回执上注明的收件日期为送达日期，并视为已送达。
第一百零六条 有下列情形之一的，税务机关可以公告送达税务文书，自公告之日起满３０日，即视为送达：
（一）同一送达事项的受送达人众多；
（二）采用本章规定的其他送达方式无法送达。
第一百零七条 税务文书的格式由国家税务总局制定。本细则所称税务文书，包括：
（一）税务事项通知书；
（二）责令限期改正通知书；
（三）税收保全措施决定书；
（四）税收强制执行决定书；
（五）税务检查通知书；
（六）税务处理决定书；
（七）税务行政处罚决定书；
（八）行政复议决定书；
（九）其他税务文书。
第九章 附 则
第一百零八条 税收征管法及本细则所称“以上”、“以下”、“日内”、“届满”均含本数。
第一百零九条 税收征管法及本细则所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续３日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。
第一百一十条 税收征管法第三十条第三款规定的代扣、代收手续费，纳入预算管理，由税务机关依照法律、行政法规的规定付给扣缴义务人。
第一百一十一条 纳税人、扣缴义务人委托税务代理人代为办理税务事宜的办法，由国家税务总局规定。
第一百一十二条 耕地占用税、契税、农业税、牧业税的征收管理，按照国务院的有关规定执行。
第一百一十三条 本细则自２００２年１０月１５日起施行。１９９３年８月４日国务院发布的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》同时废止。
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