2011年度区级部门预算财政专项资金绩效目标管理操作规

第一篇：2011年度区级部门预算财政专项资金绩效目标管理操作规

2011年度区级部门预算财政专项资金绩效目标管理操作规

发布时间：2011-5-20

为加强财政绩效管理，增强部门预算编制的科学性，提高财政资金使用效益，根据《财政部关于印发财政支出绩效评价管理暂行办法的通知》（财预〔2009〕76号）、铜山区财政局关于印发《铜山区财政专项资金绩效管理实施细则》的通知（铜财〔2011〕24号）有关规定，根据江苏省财政厅及徐州市财政局对绩效管理工作的有关要求，参照《徐州市2011年市级部门预算绩效目标管理工作实施方案》，按照我区财政工作会议精神，现就区级部门预算财政专项资金绩效目标管理，制定本操作规程。

一、财政专项资金预算绩效目标的编报

（一）绩效目标的设定

绩效目标是指根据财政效率原理，对使用财政专项资金的项目设定计划期内预期达到的业绩目标、产出的效益和效果水平，用以与实际达到水平相对比。绩效目标的设定，可根据具体情况，一般由使用财政专项资金的部门（单位），根据上级政府（部门）制定的规划和下达的任务来设定,也可由财政部门和部门（单位）分别或共同设定。

1.绩效目标的主要内容：

(1)预期提供的公共产品和服务，包括产品和服务的数量目标、质量目标、时效目标、成本目标以及服务对象满意度目标等。

(2)达到预期提供的公共产品和服务所必需的资源。

(3)专项资金支出执行的预期效果，包括经济效益、社会效益、环境效益和可持续影响与发展等。

(4)衡量或评估每一项目活动的相关产出、服务水平和结果的考核指标。

2.绩效目标的制订要求：

(1)指向明确。绩效目标要符合本地区国民经济和社会发展规划、部门职能及事业发展规划，并与相应的财政支出范围、方向、效益和效果紧密相关。

(2)具体细化。绩效目标应当从数量、质量、成本和时效等方面进行细化，须用定量表述为主，不能以量化形式表述的，可采用分级分档的形式定性表述,并具有可测量性。绩效目标需要有多个指标来描述，形成指标体系。

(3)合理可行。制定绩效目标要经过科学预测和调查研究，目标要符合客观实际。

(4)相应匹配。绩效目标要与前续的任务数或计划数相对应，与后续的投资额或资金量相匹配。

（二）绩效目标应编入部门年度预算

区级主管部门在编制2011年度部门预算时，对财政专项资金预算应设定项目绩效总目标与年度阶段性目标（跨年度项目），同时制订评价和考量项目绩效目标完成情况的绩效主要指标，并编入部门年度预算。

（三）区级主管部门在编制2011年部门预算时，通过部门预算编审信息系统中的项目绩效目标管理模块，编制《铜山区区级部门预算专项资金绩效目标管理申报表》，撰写可行性分析报告等材料，并在报送年度部门预算的同时，报送区财政局（业务科室、绩效评价科、预算科、）。

二、财政专项资金预算绩效目标的审核

区级主管部门编报的《铜山区区级财政专项资金预算绩效目标管理申报表》及可行性分析报告等材料，由区财政局绩效科会同业务科室、预算科负责审核。

预算绩效目标审核工作与部门预算编报工作同步进行。

（一）审核的主要内容

1.财政专项资金预算是否设定了绩效目标。

2.设定的绩效目标是否经过充分论证和合理测算，是否明确清晰，目标实现程度是否予以量化，且可以衡量。

3.项目资金预算安排与绩效目标完成的匹配性和保障性。

4.是否制订了评价和考量项目绩效目标完成情况的绩效指标。

5.上年度项目执行和绩效自评价情况，以及财政对专项资金进行绩效评价的情况。

（二）审核的主要程序

1.项目绩效目标的初审

(1)“一上”后，区财政局(业务科室)负责其主管部门的项目资金预算安排与绩效目标完成的匹配性和保障性的初审工作, 提出初审意见。

(2)区财政局（绩效评价科）对绩效目标设定情况、绩效指标制订情况、上年度项目执行和绩效自评价情况及财政绩效重点评价情况等提出初审意见，通知没有按要求报送材料的部门、单位补报相关材料。

(3)初审意见反馈。“一下”时，区财政局（绩效评价科）将汇总的项目绩效目标初审意见反馈给有关部门。初审意见主要包括：项目绩效目标设定情况，绩效指标制订的情况，绩

效目标与指标的相关性与可行性情况、保障绩效目标完成所需财政安排的专项资金数，以前年度项目绩效评价情况等内容。

2.重点项目绩效目标的评审

(1)在2011年部门预算“二上”上报后，根据近年开展的重点评价结果，绩效评价科会同业务科室、预算科选择并确定需要进行绩效目标评审的重点项目，组织研讨会、专家会等形式，对选定项目的可行性方案、绩效目标和绩效指标等进行论证评审，提出意见后，通知部门调整绩效目标。

(2)在区人代会批准2011年区级主管部门预算后，绩效评价科会同预算科、业务科室完善评审意见，为业务科室安排具体的项目预算提供参考，为组织实施绩效监控、绩效评价提供重要依据（在二次预算分配时,侧重完善对重点专项资金“项和目”的绩效目标和指标分解）。

3.预算绩效目标和绩效指标下达

绩效评价科会同预算科、业务科室将绩效目标和绩效指标等意见与部门预算批复（二下）同步下达区级主管部门。下达的绩效目标、绩效指标等意见，是实施绩效监控、评价项目资金使用效益的重要依据。

三、实施绩效监控

从2011年预算执行期开始，区财政局对区级主管部门的财政专项资金实施绩效监控，绩效监控与项目具体实施、预算执行同步进行。

（一）在预算执行期内，部门根据项目绩效目标完成进度，按季度编报《铜山区财政专项资金绩效监控反馈表》（另行制订），报送区财政局，作为区财政局（业务科室、国库科和绩效评价科等）拨付财政资金和实施绩效监控的重要依据。

（二）区财政局（业务科室会同国库科、支付中心等）负责部门（单位）资金的用款计划审批、资金使用管理，根据绩效目标实现程度，负责项目资金的审核和拨付。

（三）绩效实施期内，区财政局（绩效评价科、业务科室等）会同区级主管部门对重点项目的绩效目标实现程度、预算执行进度及项目预算资金绩效拨款到位情况，进行事中绩效跟踪监控，提高预算执行效力和项目资金运营效率，减少财政专项资金结转，并为预算执行完成后开展重点项目绩效评价提供参考依据。

（四）区级主管部门配合做好财政实施绩效监控，负责修正预期设定绩效目标执行的偏差，负责各项政策、措施及资金落实情况，保证项目绩效目标的如期完成。

（五）区财政局（绩效评价科）负责将预算执行期项目绩效监控情况报告有关领导和通报相关部门。

四、开展绩效评价

部门年度预算执行完成后，区级主管部门依据设定的绩效目标和制订的绩效指标对项目绩效目标实现情况、资金使用绩效情况开展自评价，向区财政局提交项目绩效报告和自评价报告。区财政局负责对区委、区政府重大项目、关系民生或社会关注度高的项目组织实施绩效重点评价。

（一）区财政局（绩效评价科）负责财政绩效重点评价工作，督促和指导部门开展绩效自评价工作。

（二）区级主管部门在年度预算执行结束后，对财政专项资金预算绩效目标管理的绩效目标实现及完成情况进行绩效自评价，并及时向区财政局（绩效评价科和业务科室）提交项目自评价报告。

（三）区财政局（绩效评价科、业务科室）根据区级主管部门自评价情况，组织专家对重大项目进行绩效重点评价。

（四）区财政局（绩效评价科、业务科室）对区委区政府关注的、关系国计民生的、有重大社会影响的绩效目标管理项目，将邀请区委、区人大、区政府、区政协有关机构，审计、监察等部门及有关方面专家，对项目绩效进行重点评价。

（五）区级主管部门设定的项目预算绩效目标和制订的绩效指标，是预算执行完成后开展财政绩效评价的重要依据；专项资金评价结果，是以后年度该专项资金安排和再安排重要依据；项目的评价结果对以后年度部门该项目的再安排或取消起重要作用，将作为财政部门审核以后年度滚动项目预算管理和编制的重要依据。

（六）对区级主管部门财政专项资金预算绩效目标管理项目的绩效评价结果总体情况，区财政局将上报区政府，并抄送有关部门。

五、工作周期

部门预算编制期的财政专项资金预算绩效目标编审、预算执行期的绩效监控以及预算执行完成后的绩效评价，整个周期一般为2010年10月～2012年6月份。

第二篇：江苏省省级部门财政专项资金预算管理办法

江苏省省级部门财政专项资金预算管理办法

第一章 总则

第一条 为规范省级部门财政专项资金预算管理，提高资金使用效益，根据《江苏省省级部门预算编制管理办法》的有关规定，制定本办法。

第二条 专项资金是指省级部门为完成特定工作任务或实现某一事业发展目标而安排的具有专门用途的资金，包括用于省本级和对市县的专项转移支付补助资金。专项资金来源包括预算资金、非税资金、转移性收入、单位其他资金以及债务资金。

第三条 本办法仅指省级部门预算中用预算资金安排的用于省本级和对市县的专项转移支付补助资金(以下简称专项资金)。

第四条 省对市县的专项转移支付补助资金是指省政府为保证全省社会经济协调发展，对下级政府按照省级要求负责实施项目的专项补助资金。省对市县的专项转移支付补助资金编入省级各部门预算，但不计入省本级支出。对于省级主管部门通过统一采购方式实施对市县的专项转移支付补助资金和通过省级专户直接拨付的对市县的专项转移补助资金列入省级财政支出预算，列作省本级支出。

第五条 专项资金分为资本性专项资金和其他专项资金（不含统筹基建专项资金）。

（一）资本性专项资金：指符合固定资产管理标准的专项资金，包括固定资产购置、战略性和应急性储备、土地和无形资产，以及基础设施购建、大型修缮和财政支持企业更新改造等方面的专项资金。

（二）其他专项资金：指各单位除适用于资本性专项资金之外的所有专项资金，包括会议项目、培训项目、转移性支出项目等方面的专项资金。

第六条 专项资金支出预算管理要求

(一)体现公共支出需求。为使资金更好地发挥效益，项目资金的安排要重点满足政府公共管理和服务方面的需要，严格财政供给范围，取消部门预算中不属于公共财政范围的支出项目。

(二)整合优化专项资金。在对省级承担的预算项目进行充分论证的基础上，综合考虑国家和省委、省政府的各项政策以及省本级财力和部门收入状况，“打包”整合同类专项资金，优先安排省委、省政府已经确定的项目、有法定增长比例要求以及部门事业发展急需的项目。省对市县的专项转移支付补助资金，不允许用于一般性基本支出，应集中财力，着力解决全省和社会事业发展中的重大问题，努力发挥资金使用效益。

(三)建立跟踪问效机制。各级财政部门和主管部门对财政预算安排的项目从立项、执行、完成全过程进行跟踪监督。在立项阶段，对项目的社会效益和经济效益进行分析审查；在执行阶段，按项目实施进度拨付资金，并确保资金按规定的用途使用；项目完成后要进行效绩评价。对于安排用于部门单位本级使用的重点专项，将逐步实行重要专项使用效果分析报告制度。对于安排用于市县的专项转移支付补助资金，有条件的要实行验收报告制度。

(四)兼顾效率与公平。财政专项资金安排要科学论证、政策公开、管理规范、效率优先、兼顾公平，支持各项改革，支持经济可持续发展，支持和谐社会建设，支持社会事业发展。

(五)统一财权与事权。按照一级政府、一级财权、一级事权的管理体制，省级专项资金重点用于省本级支出，对市县的专项转移支付补助资金，逐步推行规范的财政转移支付制度。

第二章 编制与分配

第七条 确定专项资金支出项目考虑的主要因素

(一)按照全省国民经济社会发展计划和省委、省政府事关富民强省、实现“两个率先”的各项政策规定，保证资金的落实。

(二)根据国家产业政策、预算国家政策规定、各项专项支出的具体需求以及财力可能等因素确定。

(三)按照市场经济条件下转变政府职能和建立公共财政要求，界定财政资金的供给范围，重点解决一些市场无法解决但又事关经济发展和社会进步与稳定的大问题。第八条 建立专项资金支出预算项目库，实行项目支出预算跟踪管理。

(一)对于实行跟踪管理的重点项目，各部门必须按照省财政厅《江苏省省级部门项目支出预算申报办法》有关规定，严格立项、筛选、论证制度，组织专家组进行可行性研究和评审，出具可行性研究报告和评审报告，并按规定程序申报。

(二)对于暂未实行跟踪管理的项目，各部门可比照实行跟踪管理的重点项目的有关申报程序运作，也可实施简化的项目申报办法，只对申报项目的依据或理由作相关说明，暂不报送可行性研究报告。

(三)省级主管部门根据部门预算编制要求，编制项目支出计划，建立项目库。对于跨实施项目和常年实施项目，还要编制项目支出滚动计划。

(四)对于按规定申报的项目，省级主管部门要组织筛选、论证和项目建议书的审核工作，经审核合格的项目纳入部门项目库并负责上报。对于各有关部门申报的项目，省财政厅将按规定择优排序，建立备选项目数据库，结合省级财力情况，从项目库中按顺序抽调项目，合理安排项目支出预算，并实行项目支出预算跟踪问效制度。

第九条 省对市县的专项转移补助项目实行项目预算管理。各级财政部门及主管部门，要根据本地区经济和社会发展需要，按照上级部门要求结合相关的专项资金管理办法，逐级申报项目。对于目前已设立的省对市县的专项转移补助项目除按相关的专项资金管理办法执行外，同时需按照本办法有关规定执行。

第十条 确定专项资金支出预算步骤

(一)各预算单位根据部门预算总体要求，结合本单位实际情况，提出本专项资金支出预算建议计划，同时按项目轻重缓急排序后报省级主管部门，纳入主管部门项目库，并由主管部门审核汇总后报送省财政厅。

(二)对于省级主管部门上报的专项资金支出预算建议计划，省财政厅将按照《省级部门预算审核办法》(另行制订)进行审核，以合理确定支出预算。同时将审核后的专项项目按轻重缓急排序纳入省财政厅备选项目库；报经批准后，下达专项资金财政拨款控制数以及项目名称。

(三)省级各主管部门、预算单位按省财政厅下达的专项资金支出预算项目名称和数额正式编制部门预算，在规定的时间内报送省财政厅。

(四)对于编制滚动计划项目的预算，按照《江苏省省级项目支出滚动计划编制办法（试行）》的有关规定执行。

(五)省级部门预算报经省人代会审议批准后，省财政厅即批复下达包括专项资金支出预算在内的省级部门预算。

第十一条 省级主管部门在编制本专项资金支出预算建议计划时要将省本级专项支出预算与省对市县专项转移补助资金预算分别填报，填报时，必须严格区分财政列支级次，省对市县专项转移补助资金要列明具体支出项目和金额，不得包含省级部门直接实施并用于省本级的项目。

第十二条 省级预算安排各类专项资金时，应首先保证履行省级专项支出的需要，同时结合具体的专项资金管理办法，合理确定对市县补助。

第三章 执行与管理

第十三条 专项资金支出预算执行

(一)省级各主管部门、预算单位要严格执行专项资金支出预算。同时省级各主管部门要根据部门预算项目计划以及项目进度情况、有关政策及资金使用方向，及时会同省财政厅下达对市县的专项转移补助资金。

(二)专项资金支出预算确定后，严禁随意调整预算，改变支出用途。由于客观原因，确需变动调整的项目，单位必须提出变更申请，并附报变更的政策依据和说明，报经财政部门按规定程序批准后执行。

(三)专项资金支出预算拨款纳入财政国库集中支付和政府采购范围的，按照有关规定办理。(四)省级预算支出进度按剔除省对市县的专项转移补助数额考核。(五)省财政厅对项目支出实行跟踪管理，确保专款专用。

第十四条 省对市县的专项转移补助拨付通过上下级财政资金往来逐级定期结算。省财政厅国库部门根据补助分配方案及时调度资金。

第十五条 省对市县的专项转移补助实行分级管理。各级财政部门和主管部门要严格按照上级部门批复的项目预算，科学合理分配资金，组织项目实施。

第十六条 省对市县的专项转移补助实行跟踪管理，严禁任何部门、单位和个人截留挪用。第十七条 专项资金支出预算批复后，遇到下列情况时可予以撤销、终止或变更调整：(一)项目履行条件发生根本性变化的；(二)项目承担单位不再具备资格的；(三)项目承担单位违反有关规定或合同的；(四)其他经省级主管部门和省财政厅认可的。

如发生上述所列情况确需调整的，应按规定程序报经批准后调整预算。由于终止、撤销或调减项目预算形成的专项资金结余，由省财政厅收回。

第十八条 为充分发挥财政资金使用效益，保证支出预算进度，除特殊情况外，专项资金原则上在当年的8月底前按部门预算有关规定下达到相关部门和单位，不得无故滞留、拖延专项资金的拨款，影响单位项目实施。

第十九条 除当年项目没有实施完毕的，其他专项资金预算结余一律由省财政厅收回。

第四章 监督与评价

第二十条 项目完成后，项目单位要及时向财政部门和主管部门报送项目完成情况。第二十一条 专项资金支出预算的监督检查及绩效评价

(一)省财政厅、省级主管部门要按规定对专项资金从项目立项起，到预算执行和完成进行全过程的监督检查，建立健全项目资金使用情况的跟踪反馈制度。受省级补助的地区要接受省级财政、审计部门对补助资金使用及效果情况的跟踪审计和检查。对违反国家有关法律、法规和财务规章制度的，审计、财政、监察、司法机关按照国家有关规定进行处理。

(二)在立项阶段，做到事前有控制。省财政厅、省级主管部门根据国家和省有关规定，对项目进行可行性研究，对项目的社会效益和经济效益进行分析审查，组织专家论证、筛选，严把入口关。

(三)在执行阶段，做到事中有监督。省财政厅、省级主管部门按规定拨付项目资金，随时跟踪抽查项目用款情况，确保资金按规定用途使用。

(四)在完成阶段，做到事后有检查。专项资金预算项目完成后，省财政厅要督促和参与项目用款单位及时组织验收，并按规定办理项目竣工决算手续。除国家、省特殊规定外，对于超出项目支出概算部分一律由项目用款单位自行承担。

(五)省财政厅对于预算安排的专项资金支出预算完成情况以及实施效果建立绩效评价体系，实行绩效评价制度。对专项资金运用好、效益高的单位将给予表彰奖励；对于未达到资金使用要求，造成资金浪费或挤占、挪用资金的单位和负责人，省财政厅将依据《中华人民共和国预算法》、《财政违法行为处罚处分条例》等法律法规的规定，实施行政处罚，并追究相应责任。

第二十二条 年终，省级主管部门要及时汇总、总结专项资金使用情况，并报送省财政厅。

第五章 附则

第二十三条 中央财政补助省本级的专项、中央财政通过省级财政补助市县的专项资金以及省级部门预算特殊性核定项目、用预算资金以外的其他资金安排的专项比照此办法执行。

第二十四条 本办法由省财政厅负责解释。第二十五条

本办法自发文之日起执行。

第三篇：财政绩效目标管理工作总结[范文模版]

财政绩效目标管理工作总结

按照党的十九大报告中“建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理”的工作要求，根据《省财政厅关于开展2018年财政绩效评价工作的通知》、《市人民政府办公室关于全面推进财政预算绩效管理工作的实施意见》文件精神，现将 2020 部门绩效目标管理工作开展情况报告如下：

一、高度重视，精心安排 高度重视绩效管理工作，在接到文件通知后，按照文件要求，及时召开了专题工作会议，领会文件的精神实质，目标要求和政策规定。同时，明确绩效管理职能，制定本部门绩效管理办法。

二、部门财政支出管理情况 （一）预算编制情况 坚持量入为出，勤俭理财的原则，规范基本支出预算编制，保障部门正常运转需要，严格项目支出预算管理，提高预算编制精细化程度。按照县财政局预算编制的要求，按时报送部门预算到行财股审核批复。

（二）执行管理情况 严格执行财政国库支付的相关规定，公用经费按月申报，均衡使用，专项经费按性质专款专用

（三）整体绩效情况 编写全县项目绩效目标表，按时完成部门自评。全县环保事业发展保持较好水平，全面完成市、县环保目标任务并取得较好成绩，全年无重大环境污染事件发生，确保了辖区环境安全。进一步加快环保能力建设步伐，增加购置环境监测设备，严格控制“三公”经费支出，健全厉行节约长效机制。

四、评价结论 （一）评价结论。按照国家政策法规规定和本部门实际情况，建立健全财务管理制度和约束机制，依法、有效地使用财政资金，提高财政资金使用效率，在完成部门职能目标中合理分配人、财、物，使之达到较高的工作效率和水平。2020 年部门预算执行遵循了厉行节约的原则，按时按量使用资金，做到了专款专用；计划制定、资金拨付均按有关部门批复执行，资金使用严格审核，确保了支付合规合法。

（二）存在问题 绩效评价结果尚未得到充分利用。评价方法、手段单一，影响评价效率和评价结果。绩效评价结果与资金分配、预算执行等环节未能紧密衔接。

（三）改进建议。进一步拓展绩效评价方法和手段，加快中、省、市资金补助项目实施进度，协调县财政落实项目配套资金，加大对环保能力建设和监测执法运行经费保障。

第四篇：财政专项资金绩效审计体系研究

财政专项资金绩效审计体系研究

摘要：本论文从阐明课题研究的背景和意义入手，第一部分从理论研究和以浙江宏观服务型绩效审计模式为代表的绩效审计实务实践方面介绍了当前我国财政专项资金绩效审计的现状,并从三方面归纳了主要特点。第二部分介绍了美国、英国、加拿大三国财政专项资金绩效审计的发展情况，通过共性特点的比较分析，从中得出可供我国借鉴的经验做法，提出我国要推进财政专项资金绩效审计工作，必须要构建科学、合理、规范的财政专项资金绩效审计评价指标体系。第三部分主要论述如何构建财政专项资金绩效审计评价指标体系，分别从评价指标的设置依据、评价指标的设置原则、评价指标体系的面向内容进行了阐述，并给出了两种评价指标体系模型的设想，一是采用“部门-项目法”构建一般财政专项资金审计绩效评价体系模型；二是采用“沃尔评分法”构建行业财政专项资金审计绩效评价体系模型。第四部分从三方面提出了完善我国财政专项资金绩效审计的对策建议。

关键词：财政专项资金 绩效审计 评价指标体系模型 构建与完善

绪论

第一节 研究背景

随着我国市场经济体系的不断成熟,公共财政管理改革的步伐逐步加快，科学分配、合理使用财政资金，增强财政资金使用的效率和效果已成为政府和社会关注的焦点。在此背景下，财政资金绩效审计的必要性日益凸现出来,成为政府加强宏观管理，提高财政专项资金运行效率，增强政府公共支出效果的重要手段。其中，财政专项资金尤以其占财政收支结构比重大、涉及行业与领域多、与企业和群众联系紧密以及审计发现问题量多类广、绩效评价指标复杂且体系不健全等特点，成为绩效审计研究和实践的桥头堡和主战场。

审计署《20xx至20xx年审计工作发展规划》提出，到 20xx年，所有的审计项目都将开展绩效审计。财政专项资金绩效审计是绩效审计的最佳突破口，如何按照财政专项资金绩效审计的经济性、效率性和效果性要求进行筹划、组织和实施审计，提出可行的审计建议，以促进财政专项资金使用效益的提高是当前各级审计机关、审计人员普遍重视的课题。

第二节 研究意义

当前，各级审计部门都积极地对财政专项资金绩效审计进行实践，并积累了一些经验，但面临的困难和挑战也很艰巨，加强和深化该领域的研究具有重要的现实意义。

一、开展财政专项资金绩效审计是政府审计发展的趋势

我国的经济实力和综合国力明显增强，政府管理的财政专项资金规模与日剧增。与此同时，政府在保障社会经济发展方面也承担着更加重要的责任，财政专项资金对经济建设和社会发展的作用日益重要。我国正处于市场经济体制和公共财政框架形成的初级阶段，尽管财政收入总量和增幅都较高，但由于社会公共产品需求的增加，支出呈刚性增长，可用财力增长缓慢，财政专项资金短缺现象将在相当长的一段时间内存在，财政面临的支出压力将会越来越大。如何分配有限的财政专项资金，使财政支出结构趋于更加合理，并最大程度地发挥资金的使用效益，是财政专项资金管理必须解决的一个重要问题。传统的财政财务收支审计注重对财政支出的真实、合法性审计，无法在提高财政专项资金绩效方面发挥建设性作用。

二、开展财政专项资金绩效审计是推进民主政治的需要

随着公民民主意识和参政议政能力的提高，社会公众越来越关注财政专项资金收支的真实、合法和效益等情况。在这种背景下，审计职能和工作范围在不断扩大，传统的真实合法性财务收支审计无法向社会公众提供政府管理的公共资金使用效益方面的信息。纵观各国审计的发展，绩效审计已经成为审计发展的高级阶段，在经济发展和政府建设中发挥着积极的作用和重要的影响。随着我国经济和社会发展，政府职能的转变和公共财政管理体制的建立，传统的财务收支审计也必然逐步向绩效审计延伸过渡。

三、开展财政专项资金绩效审计是是建立廉洁、高效政府的需要

实施财政专项资金绩效审计可以在财务审计的基础上，从政府开支的成本—效益、成本—效果角度来衡量其物质资源、人力资源配置与消耗的合理性、有效性，而这些内容直接反映了政府机构设置是否合理，政府公务员是否负责，能力与责任是否匹配，是否存在贪污、浪费等问题，进而可以从源头上发现和揭露腐败现象，促进党风和政风的好转，提高党的执政能力。同时，开展政府专项资金绩效审计能够揭示由于个别政府部门工作不力导致不当决策、错误决策、盲目决策、轻率决策，出现大搞“政绩工程”、“形象工程”等造成严重损失浪费的问题。

第一章 我国财政专项资金绩效审计现状、特点

第一节 我国财政专项资金绩效审计的开展现状

一、审计理论研究方面。

我国审计理论界在20世纪80年代初审计制度建立不久，就开始探讨经济效益审计问题。国内较早的绩效审计论著是吕文基1992年撰写的《经济效益审计教程》。从统计资料及有关文献可以了解到，上世纪80年代初，我国审计理论界侧重于引进和介绍国外绩效审计的理论与实务，一些学者对绩效审计进行了积极的探索并取得了可喜的成果。此后，逐步转向探讨如何建立有中国特色的绩效审计，对绩效审计的定义、职能、范围、方法和程序等基本理论进行了较为广泛的研究，并把绩效审计理论研究列为重点研究课题，取得了一些初步的成果。

二、审计实务实践方面。

我国在**年全国审计工作会议正式提出“积极探索开展绩效审计”。《审计署**年至**年审计工作发展规划》指出，“着力构建绩效审计评价及方法体系。认真研究，不断摸索和总结绩效审计经验和方法，**年建立起中央部门预算执行绩效审计评价体系，**年建立起财政绩效审计评价体系，**年基本建立起符合我国发展实际的绩效审计方法体系”。

近年来各级审计部门在多类审计项目中积极进行了绩效审计探索，积累了丰富的经验。如：浙江省审计厅及时提出了以绩效审计为核心向现代审计转型的思路，探索和实践宏观服务型绩效审计模式，强调面向成果使用者、以结果为导向、以解决问题为目的等理念，因地制宜推进审计管理创新，着力提升审计工作的服务性、建设性和成效性，从全部政府性资金审计、政策评价审计、民生民本审计、专项审计及调查、经济责任审计、国家建设项目绩效审计等实践领域汲取经验，初步搭建了有特色的绩效审计框架。而就财政专项资金绩效审计而言，由于涉及面广、资金量大、专业性强，这项工作目前还处于试点阶段,已进行的绩效审计案例有限,所积累的经验有限，其绩效审计评价标准普遍存在法律准则欠缺、指标单

一、操作性和可比性不强的问题，不能满足财政专项资金绩效审计的多层次性、多样性和系统性的特点。

第二节 我国财政专项资金绩效审计的特点

我国目前开展财政专项资金绩效审计主要呈现以下几个特点：

一、审计方式多以事后审计为主，事前、事中审计尚不多见。

从审计机关开展财政专项资金绩效审计情况看，由于目前我国财政管理的透明度，不高，信息不真实、不对称的情况还比较严重，审计人员无法收集到比较翔实有效的项目立项、预算编制、资金分配等环节中重要的非量化信息明细资料，采取的审计方式多为事后审计，仅仅关注财政专项资金的使用结果，而对于财政专项资金的预算编制、资金分配、专项资金设立的合理性与必要性等无法进行有效的审计监督。

二、财政专项资金绩效审计寓于传统财政财务合规性审计之中。

目前大多数审计机关并未把财政专项资金绩效审计作为一个独立的审计类型来安排，开展的财政专项资金绩效审计多是在财政财务真实性、合法性审计过程中，顺带关注管理和绩效方面存在的问题，在审计报告中偶尔顺带提及绩效评价和管理建议。审计方法多是集中在对财务数据的微观分析上，审查的重点也多为挤占挪用财政专项资金、资金分配不及时等。而对于非财务资料、数据审计分析的深度和广度不够，如项目立项的可行性、财政支出范围的界定、资金使用经济性、效率性和效果性分析等宏观层次评价较少。

三、财政专项资金绩效审计开展没有明确的法律依据和审计准则。

财政专项资金绩效审计开展范围小，层次低，随意性大，并没有把专项资金绩效审计作为法定审计任务，从而使落实《审计法》规定的提高财政专项资金效益的要求成为空话。目前全国范围内尚无财政专项资金效益审计的专项准则或指南，特别是适用于财政各类专项资金绩效评价指标体系尚未建立，给科学、规范开展财政专项资金绩效审计造成一定困难。

第二章 国外财政专项资金绩效审计的比较与借鉴

第一节 国外财政专项资金绩效审计的发展

一、美国财政专项资金绩效审计的发展

美国开绩效审计之先河，最早将绩效审计引入政府审计领域。早在20世纪60年代，美国审计总署就开始将工作重心转向对联邦政府支出的综合审计，率先把注意力转向经济性、效率性和效果性审计，其职责是检查公共资金的使用，评价联邦政府的投资项目和经营活动，提供政策分析、备选方案及其他支持，以便帮助国会做出有效的决策和拨款决定。例如曾进行年支出达到200亿美元的联邦机构及其事务审计和国防审计。20世纪70年代美国审计总署的“三E”审计走向准则化。美国审计总署由财务审计向政府绩效审计转变的标志是**年的《立法机关重组法案》和1974年的《国会预算与拨款控制法案》，这两个法案授权美国审计总署对政府机构的项目管理活动进行评估与分析。美国审计总署在《政府审计准则》中对绩效审计的内容、实施和报告作了具体规定。从此“三E”审计走上了规范化的道路，并得以较快的发展。

进入20世纪80年代，美国审计总署进一步扩大了工作范围，对每个政府项目的资金流向和政府运作的高风险领域进行实质性的监督检查，改进联邦政府的财政管理，开展了范围广泛的效益审计和项目评估。现阶段的工作重点中监督政府履行受托责任的情况和对危及国家安全和利益的高风险领域的监控，强调通过审计，防范可能发生的风险，促进政府改进工作绩效，加强管珲机制的整合治理和系统管理，帮助国会促进政府工作的更好和更可信。现在，美国政府审计工作量的90％阻上是从事绩效审计，“三E”审计已变成政府审计最主要的工作。通过绩效审计和其他服务，美国审计总署每年为联邦政府节约了大量资金。20xx年财政，美国审计总署的工作带来了230．2亿美元的直接财政收益，经费投入的每一个美元都带来了61美元的收益。美国审计总署在开展绩效审计方面取得了惊人的业绩，对世界范围内政府绩效审计的开展起到了巨大的推动作用。

二、英国财政专项资金绩效审计的发展

英国开展绩效审计的历史比较长，但以法律形式确认其为国家审计署的工作内容则是在1983年以后。**年3月英国政府发表了绿皮书，规定主计审计长应对公共资金支出的有效性和效率性进行检查，必要时调查计划项目是否有效地达到规定的政策目标。1983年颁布了《英国国家审计法》，首次正式为审计署开展绩效审计提供了法律基础。该法第六条规定：主计审计长可以检查任何部门、机构或其他团体履行职能过程中使用资源的经济性、效率性和效果性。根据法律规定，审计署可就政府所执行的项目、计划或任何其他工作活动以及其结果进行审查并报告审计结果。

英国审计署的绩效审计主要检查和评价政策的执行结果，对政策本身并不提出批评意见，主要审查公共支出的经济性、效率性和效果性。绩效审计一般可分为四类：一是对严重的铺张浪费、效率或效益低下和控制薄弱的现象所进行的检查；二是针对特定的部门、重大项目、工程进行的调查；三是对管理活动所进行的检查；四是其他较小规模的检查。目前，绩效审计已经是英国审计署重要的工作内容，每年绩效审计项目约占总审计项目的40％。仅1994至1995英国国家审计署就公布了50份绩效审计报告，涉及的领域涵盖了国防、教育、农业、环境和交通、卫生和社会保障、法律和内政服务、海外和中央政府事务研究、私有化、税收等8个领域。

三、加拿大财政专项资金绩效审计的发展

在国家审计和民间审计的共同推动下，加拿大出现了一种名为“综合审计”的现代审计方法，它与美国“3E 审计”的内容大致相仿。1989 年，丹尼斯.普瑞斯波尔提出，综合审计还应审查对自然环境的有效利用和对生态环境的维护情况，政府项目及政府活动所产生利润分配和再分配的公平性以及对社会秩序稳定的影响，把“3E 审计”拓展到“5E 审计”。加拿大综合审计包括四个方面的内容：一是财务报表审计，目的是对财务报表的公正性发表意见；二是合规性审计，检查政府部门和企业是否按照国家法律法规去花钱；三是经济与效率审计，即最大效率地利用资源；四是有效性（效果）审计，强调项目投资的效果，要达到预期目标。第三、四项两项又称货币价值审计，也即绩效审计的内容。

从内容范围上看，首先，综合审计是一个有机整体，财务审计是综合审计的一个组成部分，它对执行情况与责任相关的财务信息予以证实。其次，综合审计对主管部门活动相关的管理控制给予足够的证实，以及管理部门对开发是否经济、有效加以证实，从而保证政府有关规划达到预期目标。财务审计是对财务报表的公正性、准确性、合规性提出意见。最后，综合审计承担的任务是对被审计单位资源（货币、人力、资产、信息）有效管理所使用的控制、步骤和系统进行检验，这意味着综合审计范围广泛，一般包括：（1）财务计划、预算、会计账目、财务报表；（2）人力资源计划、发展、评价和运用；（3）资本支出计划，包括资产、设备、存货和其他资产的取得和使用；（4）为执行经营管理的职责，在计划、经营和控制方面所产生的必要信息。

第二节 国外财政专项资金绩效审计的比较分析和对我国的借鉴

一、国外财政专项资金绩效审计的比较分析

尽管西方各国政府财政专项资金绩效审计各具特色，但的确也在逐步演变过程中产生了较为系统的审计对象、审计内容、审计程序和审计技术方法，而且这些对象、内容、程序和方法也已经得到了实践者的广泛赞同，并相互影响，共同成为西方绩效审计理论体系的重要组成部分，为世界各国所借鉴。通过对比分析，可以发现其有四个共性：一是立法型审计体制为财政专项资金绩效审计的开展提供了保障，在三权分立条件下，对行政机关的绩效审计结果可以通过立法机关的监督得以落实；二是完整的法律法规体系确定了财政专项资金绩效审计的地位；三是基于相对完善的政府预算管理体系下的财务审计已经相对成熟，会计信息实现了基本真实、合法，违法违规行为不断减少，形成了一套完整财务报告体系和与之配套的报表审计体系，真实、合法、合规性审计的传统审计任务基本完成;四是各国政府部门绩效体系中的绩效指标规范化、法制化标准的特点，为财政专项资金绩效审计评价提供了重要的参考。

二、对我国的借鉴

随着中央、省对地方转移支付力度的不断增强，特别是为应对20xx年金融危机影响，国家做出了4万亿投资拉动经济增长的决策，财政专项资金作为主要的资金拨付、支出形式，其规模已占据了财政资金的半壁江山，但在支出管理上也不同程度地存在着预算安排不科学、政策执行不到位、资金大量沉淀、效益效果不明显、监督管理缺位等影响专项资金使用效率和效果的问题。因此，加大财政专项资金绩效审计力度，提高绩效审计成果，直接关系到政府财政性资金总体的使用效益和效果，直接影响到国家和省有关经济、产业政策的贯彻落实，其必要性已经凸显。

由于政治体制、法律基础、财政管理模式的差异，以及经济社会发展阶段和技术水平的差距，同美、英、加等有着几十年绩效审计发展历史的国家相比，我国财政专项资金绩效审计作为独立审计类型的实践还刚刚起步，绩效审计的探索和实践不具备西方绩效审计发展的前提条件和外部环境，基本国情决定了中国的财政专项资金绩效审计不能简单照搬西方模式，必须立足于我国实际。但是，作为影响政府绩效审计发展的重要因素和开展财政专项资金绩效审计的关键环节，西方国家制定政府绩效审计准则与规范，完善财政资金绩效审计评价指标体系的经验却极为值得我们借鉴。

从世界各国绩效审计的发展过程可以看出，凡是绩效审计开展的比较好的国家，其绩效审计方面的审计准则、规范和评价指标体系也是相对完善的。如：美国审计总署制定了七条公共部门绩效审计测试与评估标准，对难以量化的标准提出了“优先实践”概念作为衡量标准，并实行“金额化”法。绩效评价标准是建立在以下七个方面基础上的宏观和微观标准的统一:法规标准、行业比较标准、政府审计标准、州政府标准、效果标准、美国注册会计师协会标准和可接受的管理条例。财政专项资金绩效审计评价各个项目时其标准均是以上述七项为基础。我国要推进财政专项资金绩效审计工作，必须要建立科学、合理、规范的审计评价指标体系，并随着经济的发展和环境的变化，及时研究和改进不同指标的衡量标准。

第三章 财政专项资金绩效审计评价指标体系的构建

第一节 财政专项资金绩效审计评价指标的设置依据

为提高财政专项资金绩效审计的客观性和公正性，审计可选择和提炼财政专项资金绩效的外部标准作为审计评价指标设置的依据。

一、以法律法规为依据。该依据存在于国家的各项法律、法规和规章制度中，带有很严格的强制性。如果存在违反法律法规的情况，一般而言，也不能达到财政专项资金的预期目标，甚至出现挪用、闲置和损失浪费的问题。财政部门如果存在不按法定职责履行职务，不按法定程序开展工作，不遵守财政专项资金的禁止性要求等，就会影响资金效益的发挥。

二、以财政专项资金预算为依据。财政专项资金的收入和支出都有预算，财政专项资金预算是根据财政资金的需求提出的支出要求，具有很强的针对性和严格的约束性。从目前预算编制的情况看，虽然很多预算未进行细化，但也有相当部分的财政专项资金预算对资金所应达到的目标和使用效果作了明确的规定。

三、以行业指标和标准为依据。行业标准是同一行业为大家普遍认同的标准，可分为两种：一种是具有一定约束力的行业标准，这类标准往往经过权威机构制定，要求本行业内单位和人员遵守的标准，具有一定的强制性；另一类是没有强制性但为行业公认的标准，这类标准通常是行业内多年形成或通过研究提出的一些标准，能为审计评价提供判断基础。

四、以专家意见为依据。这是财政专项资金领域权威专家对专业问题的分析判断意见，主要包括三种，一种是聘请相关领域的专家直接参与绩效审计，专家运用各种技术方法和经验对专业问题进行审查得出的结论；一种是审计人员就相关技术问题向专家进行咨询或与专家进行讨论，提出的咨询或论证意见，或是委托专业人员运用技术手段和方法进行鉴定并出具鉴定结论。

第二节 财政专项资金绩效审计评价指标的设置原则

要使评价指标体系更好地为评价内容服务，既要在指标分类的科学完整、实用规范上下功夫，又必须使评价指标的含义明确、口径一致，无论横向还是纵向均具有可比性。除此之外，在构建评价指标体系时，评价指标的设置还应该遵从几个基本原则：

一、SMART原则。即精确原则，该原则是美英等国家在绩效指标设置上普遍遵循的共同标准。S（specific）:指绩效指标应具体、明确，而不能抽象、模棱两可；M（measurable）:指绩效指标应可衡量、可评价，能够形成数量指标或行为强度指标，而非笼统、主观的描述；A（achievable）：指绩效指标是能够实现的，而非过高、过低或不切实际；R（realistic）：指绩效指标应具有时限性，而非仅仅存在模糊的时间概念或根本不考虑完成期限。

二、相关性原则。绩效评价指标应与部门、单位、专项资金和项目的绩效目标密切相关，不能因为容易收集就使用，如投入或产出的衡量相对容易，但若与项目成果目标不具有相关性，单纯的指标就不能较好地反映项目的实际影响。

三、互补性原则。构建评价指标体系时要将定量指标与定性指标相结合，形成定量为主，定性为辅的综合互补评价作用。定量指标建立在财政专项资金收支活动各项财务、业务数据及工作目标分析的基础上，定性指标通过对经济活动的全面、综合因素分析，结合专业意见，与定量指标共同合理、准确地反映财政专项资金相关实际绩效。

四、可行性原则。绩效评价指标的设置既要考虑经济性和实用性，又要考虑现实条件和可操作性，数据的取得应符合成本效益原则，并在此基础之上收集信息。

五、可比性原则。构建评价指标体系时既要涵盖所有的财政专项资金支出类型，又要对不同用途和性质的资金或项目设置专用指标，形成共性指标和个性指标相结合的形式，便于同类项目的比较和不同项目间的区分。

六、重要性原则。考虑绩效评价指标在整个评价工作中的地位和作用，选择最有代表性和最能反映评价要求的指标。

第三节 财政专项资金绩效审计评价指标体系的面向内容

社会公共需求的多样性决定了财政专项资金绩效审计的内容具有天然的广泛性和复杂性。因此，审计部门必须按照科学发展观的要求，坚持以人为本、执审为民，牢牢把与各类社会关注的热点、难点问题和与广大人民群众切身利益息息相关的专项（专用）资金内容放在首位，增强绩效审计的针对性和影响力。其中，财政专项资金的使用情况、管理情况、项目完成情况、项目效益情况是财政专项资金绩效审计中必须关注的四个焦点，构建绩效审计评价指标体系应涵盖这四方面内容。

一、审计评价财政专项资金使用情况。包括审计项目立项时是否存在小项目大预算、虚假立项或重复立项的情况；审计财政国库部门和一级预算单位拨付资金是否及时足额，资金是否全部到达项目点，项目执行进度是否因资金原因受到影响；审计整个项目的支出总额和构成是否符合立项计划，是否全部用在项目上，有无套取、截留、挤占挪用或损失浪费；审计项目资金是否存有结余或沉淀并分析形成的原因。

二、审计评价财政专项资金管理情况。包括审计资金的分配和安排是否以重点项目、重点环节为主；审计资金拨款手续是否健全有效，是否遵循项目申报时立项文本所规定的使用管理办法，是否按项目进度拨付和支付资金，有无因管理滞后导致资金使用效益低下；审计项目支出方式是否合理节约，设备和材料等是否经政府统一采购；审计项目单位是否建立严格的内控制度等。

三、审计评价项目实施情况。包括审计项目工作量完成情况，实际完成工作量与计划工作量的对比；审计项目完成进度情况，将实际完成时间与计划完成时间相比较，看是否在计划期内完成，若没完成分析其原因。

四、审计评价项目效益情况。主要审计项目完成后所产生的经济效益和社会效果如何，是否对当地就业、生活条件改善和经济社会发展有利，是否对控制环境污染、自然资源保护方面有利，是否对地方收入、科技进步有利，是否是某些领导干部的“形象工程”、“政绩工程”等短期行为而造成财政专项资金的损失浪费等。

第四节 财政专项资金绩效审计评价指标体系模型的设计

财政专项资金绩效审计不仅要通过计算、复合性分析直接的、有形的、现实的投入与产出，而且要考量间接的、无形的、预期的成本与效益，绩效既反映为可用货币衡量的经济效益，又反映为大量无法用货币度量的政治效益、社会效益和环境效益，这就决定了在设计财政专项资金绩效审计评价体系模型时需建立一个多层次、立体的指标体系。同时，设计的财政专项资金绩效审计评价体系模型应遵循国际惯例和已有的研究成果，将经济性、效率性和效果性作为统一整体全面反映，并认识它们之间的区别和联系，避免在工作中生搬硬套。另外，评价指标体系模型科学与否需要通过具体审计工作进行检验，实践中应不断进行指标修正和择优去劣，这决定了财政专项资金绩效审计评价指标体系模型的构建是一个长期的、不断完善的过程。本文给出两种评价指标体系模型的设想，一是采用“部门-项目法”构建一般财政专项资金审计绩效评价体系模型，二是采用“沃尔评分法”构建行业财政专项资金审计绩效评价体系模型。

一、采用“部门-项目法”构建一般财政专项资金绩效审计评价体系模型。

该模型根据财政专项资金绩效审计评价的主体和客体不同，将评价指标分为部门（单位）整体评价指标和重点项目评价指标，前者关注部门（单位）专项资金整体绩效，后者关注部门（单位）对某项重点专项资金或某个单独项目的绩效评价。

二、采用“沃尔评分法”构建行业财政专项资金绩效审计评价体系模型。

“沃尔评分法” 在企业财务管理中广泛应用，基本原理就是把若干个财务比率用线性关系结合起来，对选中的财务比率给定其在总评价中的比重（比重总和为100），然后确定标准比率，并与实际比率相比较，评出每项指标的得分，最后得出总评分。财政专项资金绩效审计的重点是对财政资金分配和支出的全过程审计，因此，可以围绕财政资金的投入、过程、产出和结果四个环节来分析财政资金支出的经济性、效率性和效果性，并构建评价指标体系。由于该方法将定量与定性指标相结合，并通过具体指标及其权重参与综合评分，因此在构建行业财政专项资金绩效审计评价体系模型方面显得十分精细并且有效。

（一）模型构建步骤。

1．确定评价的目标，设置评价指标。根据不同财政资金的特征和评价要求，从经济性、效率性和效果性着手，确定采用哪些定量和定性评价指标。

2．科学划分定量指标和定性指标的比例。将财政资金的投入、过程、产出和结果四个环节各类指标归集到经济性、效率性和效果性三类中，并赋以一定的比重。

3．确定各项比率指标的标准值。沃尔评分法的标准值是指各该指标在企业现时条件下的最优值，但是，当某一指标与最优值差异很大时，会对总评分产生不合逻辑的重大影响。标准值主要采用四类标准：一是计划标准；二是行业标准；三是历史标准；四是经验标准。

4．计算并评分。计算出各类定量指标值和对定性指标进行描述，并参照计划标准、行业标准、历史标准以及经验标准对定量和定性指标的结果进行评分。如以下示例：

5．析评价。对汇总评价的分值通过一定的比较和分析，包括横向比较、纵向比较、历史比较、经验比较等，得出整个财政资金的绩效水平。

（二）实例介绍：环境保护专项资金绩效审计评价指标体系模型。

1．定量指标：

（1）经济性指标。

该指标若小于100％且项目已经结束并达到设计要求时，说明资金尚有结余，符合经济性要求。

该指标反映环保资金存在被违规挤占、挪用的现象，造成资金损失浪费。

（2）效率性指标。

这些指标值越高，说明环保资金的投入效率越高。

（3）效果性指标。

完成率越高，说明项目建设的效果越好。

该指标值越高，说明资金拨付的越及时，项目的保障程度越高。

其他可以选取的定量指标还有很多，如：空气污染指数、环境噪声达标区覆盖率、城市清洁能源使用率及烟尘控制区覆盖率、工业固体废物处置利用率、重点工业企业排放稳定达标率、万元GDP主要工业污染物排放强度、城市污水集中处理率、生活垃圾无害化处理率、建成区绿化覆盖率等，都是衡量环保专项资金支出的效果程度。

2．定性指标。包括环保项目是否进行可行性论证；企业环境评估政策执行情况；对污染企业整改措施的到位程度；公众对城市环境保护的满意度等。

第四章 完善财政专项资金绩效审计的对策建议

财政专项资金绩效审计的开展是一个系统工程，需要多方面的配套建设，否则绩效审计难以实现审计目标，达到预期的目的。财政专项资金绩效审计的理想模式应是审计机关完全独立、处于超然的社会地位，审计力量雄厚、做到应审必审并保证审计质量，具备成熟、完善的财政专项资金绩效评价指标体系，审计结果被重视、提出的建议被采纳实施，审计监督的作用充分发挥。我国虽然已基本具备适合财政专项资金绩效审计开展的政治、经济、法律等环境，但内在和外在的因素还不完备，针对这些情况，提出一些对策和建议。

一、适时完善政府审计体制改革，增强绩效审计的独立性。

保持独立性是审计的灵魂。最高审计机关国际组织颁布的《利马宣言一审计规则指南》指出：“最高审计机关必须独立于被审单位之外并不受外来影响，才能客观地完成其工作任务”。由于世界各国政治体制不同，相应形成了不同类型的国家审计体制。我国现行的审计体制是行政型审计体制，审计实践证明，这种审计体制是符合一定时期我国国情的，尤其是在新旧体制转轨时期，其作用是明显而行之有效的。但该体制也存在不足之处，突出表现为审计部门特别是地方审计部门缺乏独立性，审计处理难度大等问题。因此，改革现行国家审计体制，使其与我国社会主义市场经济的发展及审计环境的变化相适应，适时地由行政模式向立法模式转变是必然趋势。这一改革应分两步走：现阶段对现行审计体制进行完善和调整，加强审计监督力度；待各方面条件成熟后，向立法型体制转变。

现阶段对行政型审计进行调整的重点：一是提高中央审计机关法律地位。参照部分发达国家的傲法，在现有基础上，提升审计署的地位，在国务院内提升半格，使审计长具有国务院副总理或国务委员的地位。二是改革地方审计机关“双重领导体制”。省级以下审计机关实行垂直管理，市、县审计机关的人事、业务由省级审计机关统一管理，经费列入省级预算，系统管理；省级审计机关接受最高审计监督委员会的业务指导，最高审计监督委员会与地方审计机构可以分别专门负责中央与地方的财政资金的监督，各司其职，强化监督力度。

我国审计体制改革的最终目标应是实行立法型审计体制，即人大常委会领导下设立最高审计机构，设立与国务院、最高人琵检察院、最高人民法院榻平行的国家审计院，实行“一府三院制”。审计院向全国人民代表大会和全国人大常委会负责并报告工作，不再作为政府的组成部门。同时，改进现行审计经费预算编报制度，可参照国际上通行做法，先由审计机关根据职责、任务和计划及定员定额标准编制预算草案，由各级审计机关逐级上报审计经费预算，无须政府审批，由财政部门在本级预算中单独列示，国家审计院汇总审核后报经全国人民代表大会或常务委员会审议通过后执行。

二、为财政资金绩效审计创造良好的法制环境和社会环境。

（一）为财政资金绩效审计提供明确的法律授权。我国应制定相应的法规对绩效审计的地位、内容和实施办法做出明确的规定，明确财政资金绩效审计的工作要求，将对财政专项资金的绩效审计作为绩效审计的一项重要内容。无论是审计工作的组织实施，还是审计结果的具体应用都必须遵循一定的规章制度，这是开展绩效审计工作的重要依据。通过法律法规来明确财政专项资金绩效审计必须采用的规则、程序、评价内容和方法，使其在法律框架的指导和约束下进行。

（二）完善财政专项资金相关的法律体系，为绩效审计提供充分的依据。应加快修改完善财政预算法规关于财政专项资金绩效管理的相关规定，明确财政专项资金管理和使用的绩效标准，为绩效审计提供充分的评价依据。建立和完善责任追究制度，明确法律责任，将相应的法规具体化和规范化，实现“谁决策，谁负责”的审计监督目的，对于使用财政专项资金未能达到预期目标的责任单位，追究其行政责任、法律责任和经济责任等，这样审计机关对被审计单位的责任追究才有相应的依据。

（三）逐步推行财政专项资金绩效审计成果公开化。

审计公告制度是一把双刃剑，一方面让社会公众了解审计结果，另一方面是对绩效审计质量的有效监督。财政专项资金绩效审计成果能否充分运用，是体现绩效审计的效果和价值所在。虽然我国的审计法规定了审计结果可以对外公布，但至今尚未得到有效执行。通过逐步推行绩效审计结果公告制度，提高财政管理的公开性和透明度，让绩效审计的结果接受社会舆论的监督，使审计成果取得广泛的社会影响和支持。

三、加强财政资金绩效审计和绩效预算改革的互动配合作用。

绩效预算是一种资源配置体系，它围绕运作和项目来编制预算，并以特定的预算数据把运作和项目的效果水准联系在一起，具有强调政府机构绩效和以绩效的衡量为核心的总体特征。绩效预算的标准为财政资金绩效审计提供了较为权威的绩效标准。财政资金绩效审计和绩效预算都是随着公共经济学、新公共管理理论的发展而发展起来的，尽管两者分属于不同的经济范畴，但又有很多共通之处，两者都是为了加强财政收支管理、提高财政资金资金的使用效益而采取的措施，基本目标也都是追求财政资金使用的经济性、效率性。完善的绩效预算制度既能提高人大预算审批和监督的深度、提高人们对财政资金绩效审计重要性的认识，也有利于开展财政资金绩效审计。通过绩效预算改革的深入，将对政府支出提出相对明确的绩效要求与考核标准，绩效审计的开展则为绩效预算的实施提供进一步的支持，如通过对项目或部门单位使用财政资金绩效水平作出客观评价，为下期的绩效预算提供决策基础。目前，我国绩效预算亟待解决的难题是建立科学、规范的绩效评价体系，而这恰恰也是财政资金绩效审计面临的难题。因此，财政部门和审计部门应当以“协同论”的理念开展工作，加强配合，充分借鉴和吸收国外经验，共同参与试点，选择一些适宜于财政资金绩效评价的项目进行试点，并从不同角度综合分析，查找存在的问题，并从法制化、规范化和科学化的高度提出意见和建议，尽快促成试点经验的形成并进行推广。

参 考 文 献

蔡春.《绩效审计论》.中国时代经济出版社.20xx

王光远.《管理审计理论》.中国人民大学出版社.1996

黎海.《财政专项资金绩效监督的难点及对策》.中国高新技术企业.20xx

姜娜.《英国绩效审计的借鉴与思考》.中国审计.20xx

浙江省审计学会课题组.《政府绩效审计研究》.浙江审计.20xx

谢力群.《宏观服务型绩效审计模式实例》.中国时代经济出版社.20xx

最高审计机关国际组织.《关于绩效审计、国营（公营）企业审计和审计质量的总声明》.1986

邢俊芳，陈华，邹传华.《最新国外绩效审计》.中国审计出版社.20xx

马克.G.波波维奇.《创建高绩效政府组织》.中国人民大学出版社.20xx

李厚琼.《当前开展效益审计亟须解决的几个问题》.中国审计.20xx

财政部财政科学研究所课题组《健全地方财政支出绩效评价体.系的建议》.中国财政.20xx

姚凤民.《财政支出绩效评价:国际比较与借鉴》.财政研究.20xx

王雪莲.《我国绩效审计现状及制约因素研究》.财经界.20xx

张永慧,李天祥.《建立专项资金绩效评价指标体系初探》.[期刊论文]-财会研究.20xx

李文涛,苏琳.《制度创新理论研究综述》.[期刊论文]-经济纵横.20xx

赵忠良,刘凌雷,王东燕.《财政专项资金亟需提高收益》.[期刊论文]-财政研究.20xx

邢俊芳.《效益审计中国模式探索》.中国财政经济出版社.20xx年

邢俊芳、陈华、邹传华.《最新国外效益审计》.中国时代经济出版社.20xx年

审计署外事司编.《国外效益审计简介》.中国时代经济出版社.20xx年

霍姆斯.《公共支出管理手册》.经济管理出版社.20xx年

梅西尔.《审计学》.东北财经大学.1998年

凯尔.《现代审计学》.中国财政经济出版社.1989年

第五篇：2017年财政主要工作预算绩效开展情况（精选）

2017年财政主要工作（预算绩效开展情况）

2017年，面对严峻繁重的工作任务，财政部门坚持贯彻积极的财政政策，促进经济健康运行和追赶超越发展。继续保障和改善民生，财税改革不断深化，财税制度不断健全，财政收入实现突破增长，各项重点支出得到有效保障，社会事业平稳健康发展。

一、拓展增收渠道，保障追赶超越

2017年，县财政攻坚克难、迎难而上，积极克服“营改增”和非税收入中一次性收入对财政收入增长不利的困难。努力组织、精心谋划，确保地方财政收入及时入库，地方财政收入实现历史性突破，首次迈进亿元“门槛”。财政部门协同税务部门积极开展依法治税，改进征管手段，提高征管水平。加强财、税、库、银部门之间的协调配合，实现应收尽收。实行国地两税联合征税机制，充分利用财税库银横向联网机制，一个税务部门同时完成主要税种及其附加税费的税款征缴，克服国税地税在征缴环节按税种条块分离、个别税种征收不到位的问题。继续实行财政资金支付与税款征缴相结合制度，对工程项目和涉税事项，将完税凭证作为项目实施单位办理支付业务的必备要件，保证资金支付进度和税收入库进度同步推进。

依法加强政府性基金、行政事业性收费、国有资源有偿使用收入等非税收入的征管，实现非税收入管理的规范化、和县扶贫办联合出台了《关于加快财政扶贫资金支出进度的通知》，明确了财政、扶贫和项目单位各自的主体责任，并对各个环节的资金支付，作出严格的要求。为加快资金拨付进度，县财政局对内部各股室，以及下属单位出台了《关于限时办理财政扶贫资金和统筹整合涉农资金的通知》，规定明确了下属单位和股室的职责、限时办理程序以及项目的报付时限等。

四是做好贴息贷款发放工作。为了有效帮助贫困户实现增产创收、脱贫致富目标，确保贫困户及时贷到银行资金，我县出台了《清涧县精准扶贫小额贴息贷款实施方案》，财政部门分别与农商行、农行、邮政银行分别签订了精准扶贫小额贴贷款合作协议。由县财政给这3家金融机构投入精准扶贫小额贷款风险担保金2000万元，并要求他们按照1:5-10的比例给贫困户贷款。这一举措可撬动贷款金额1—2亿元，可切实缓解我县贫困户“贷款难和难贷款”与金融机构“风险大和成本高”的矛盾。

三、绩效引领,做好常规业务工作

廉租住房租金补贴资金424万元；发放村级干部工资156.26万元；发放低收入农户补贴资金1341.03万元；发放农资补贴资金5692.63万元；发放养殖扶贫资金补助资金28.52万元；发放农机具购置补贴资金214.51万元；发放农村危房改造补助资金2010.72万元;病虫害疾控资金2.49万元。

3、政府采购业务

一年来，共实施政府采购业务274次，执行集中采购预算5016.67万元，实际完成货物、工程、服务类集中采购额共计4468.72万元，节约资金547.95万元，资金节约率11.45%。其中：货物类3694.6万元；工程类612.82万元；服务类161.3万元。为维护国家和社会公共利益、保护政府采购当事人合法利益和构建公开、公平、公正、和谐的政府采购环境作出了积极贡献。

4、税控和财政绩效考评业务

一年来，上报国税局等9个部门76份报表，形成了3次经济运行分析报告；完成了2016年重点税源调研、水资源费改税调研、环境保护税开征调查工作报告、政府债务问题调研报告；同时完成了对清涧县聚广艺雕厂等5个项目单位的财源建设引导专项资金项目的申报与验收。

财政投资评审方面，共审核政府投资项目预审412个，送审金额为10931.44万元，审定金额为10295.75万元，核减金额为635.68万元。其中，中介评审42个项目，送审金

元，负债0.29亿 元，净资产4.49亿元。

通过全面详细资产盘点盘查，吃清了“家底”，为保证账实相符、提高会计资料的准确性奠定了基础，也为建立全县行政事业单位资产管理基础数据库，充实全县行政事业单位国有资产管理信息系统，加强财政资产管理和预算管理提供了详实、有力地支撑。

7、非税收缴业务

一年来，全县收缴非税收入4209万元，达到了预期的目标。同时，财政部门全面贯彻执行上级政策规定，严格遵守陕西省非税收入管理暂行办法，及时调整收费项目，凡接到中、省、市财政及物格主管部门文件规定取消的行政事业性收费已取消。坚持做好非税收入的动态管理。