活动评价(丁娴)

第一篇：活动评价(丁娴)

对钱丽老师辅导的《我们十岁啦》中队主题活动的点评

丁娴

各位家长朋友、各位老师：下午好！今天我们汇聚在此，参加、观摩了由钱丽老师辅导的中队主题队会《我们十岁啦！》。纵观整个活动可以说是：画面鲜亮、版块清晰、形式多样、精彩纷呈。

“我们十岁啦！”这对于三年级的孩子来说是个特有的一个话题。不知不觉中，孩子们已走到了人生的第一个十年。所以辅导员老师不失时机地抓住了这个契机来开展以此为主题的中队活动。整个活动大致可以划分为四个版块。首先是“成长的足迹”：孩子们在童年的乐声中回忆自己成长的过程，彼此间共同分享这份美好的回忆，真切地感受到今天的自己真的已经长大了，已经成长为掌握了许多本领的小学生了。第二版块是“祝福在身边”：许多同学使出了自己的看家本领、绝活来展示风采。配乐朗诵、笛子合奏、舞蹈、英语朗诵等精彩纷呈。而且我们还能发现，这里的串联是有着极为巧妙的设计在其中的，节目环环相扣，体现了活动的连续性和趣味性，使学生能在一种自然的状态下完成表演。这个版块更注重了承接性，用少年人特有的风采肯定了自己曾在过去的日子里成长着，收获着。有效地过渡到今后的学习和生活中的新体验新收获，这就是第三版块“心语与心愿”：通过大家最熟悉的方式点燃生日蜡烛，唱生日歌，许愿。让每个人都感受到了一种温馨、舒适与真实。孩子们用最纯真的语言表达着自己的心愿，让我们看到的是一颗颗晶莹剔透的心灵。让在座的每一位家长和老师深深地感到这是一颗需要我们去呵护、需要我们去悉心培育的心灵。第四版块，责任成就“梦想”，就显得水到渠成了，展现在我们大家眼前的也正是那最美最真的画面，美得不需任何方式的雕琢，真得不需任何语言的铺陈，情感的自然流露融进了真情的信里和深情的拥抱中，它把活动推向了高潮。梦想之树植入了孩子们的心田，也植入了我们每个人的心中，只要我们用心培育着，一定能闻见芬芳的花香，诱人的果香。

最后谈谈自己的几点感动：首先感动于参与这次主题活动策划的老师，尤其是辅导员钱老师。一般我们不会选择三年级来承担这样的中队主题活动的公开教学，因为比较不容易调控，活动过程中，不确定因素也可能会频频出现，但是钱老师勇于挑战，从活动方案的撰写、修改到排练到每一个细节工作的落实，都花了许多心血。但是我想钱丽老师的初衷无非是为了给三（2）班的每一个孩子一次锻炼、体验的机会，留下一段美好的、珍贵的回忆。

其次，感动于我们的孩子。虽然他们只有十岁，但一个个像个小精灵一样，表现得非常老练，这股认真劲，是难能可贵的。相信孩子们已将这一切完完整整地收入了自己的记忆中，以此作为一个新的起点，从而达到新的梦想。

最后是感动于我们在座的家长。有了您对学校活动的这般支持，您把款款深情渗入到信中，通过这样一种与孩子情感交流的方式，借此机会切切实实地成为了孩子成长的见证人与爱的港湾。

基于此，我想在座的老师和我一样都不愿错过这一次学习的机会，来到这儿，一起拾掇着点滴的收获。

第二篇：赵娴发言稿专题

尊敬的各位领导、各位老师

大家好！今天，能在这里跟大家一起交流班主任工作心得，我感到非常荣幸。有人认为班主任要“狠”才能管住学生，而我要说的是班主任要“善”才能让学生佩服。

我的工作如果用一个词概括的话，那就是：自信。我认为做任何事情只要相信就一定会成功。

我的治班理念：用热情去工作，用真诚来沟通，用知识教学生，用人品育栋梁。我的治班方法：

一、用个人魅力吸引学生

这一点是最重要的。学生只要喜欢你这个老师，就会接受你说的话，愿意听你讲的课。

1、讲好课。我追求内容连贯，逻辑性强。遇到不会的题，不要搪塞，承认不会。

2、自信、乐观、向上。这是我最大的特点。做任何事情只要努力了不管结果如何我都会认为我是最棒的，只不过我成功标准与其他人的成功标准不一样而已。我对我自己这样说，我对学生也是这样说。我要用我的自信，树立学生的自信。

3、以教书为乐，以学习为趣。让学生做到的自己首先应该做到才具有说服力。我让学生主动学习，以学习为乐，我就自然以教书为乐，以学习为趣，4、每天都有创新。每天上课争取利用环境等各个方面的情况，使说话或讲课有所创新，让学生在轻松愉快中学习。激发学生的学习兴趣。

5、多理解、多鼓励，少批评。我把学生看成是知心朋友，去了解学生、熟悉学生，学生也了解、熟悉了我，我们就能相互尊重、相互信任。如此，也为班级各项工作的开展打下良好的思想基础，否则，只能起到相反的效果。

二、言传身教，培养学生主人翁意识。

现在的学生几乎都是独生子女，娇生惯养。在家里父母根本舍不得让孩子干活，因此在学校、在教室看见地上有纸，哪怕是踩上也不捡起来。每当这个时候，我就指使学生把地上的纸捡起来，放入纸篓。这样持续了一个多月，学生还是你让我捡我就捡，你不吱声我也看不着，没有一点儿积极主动性，这时我就开始思索，怎样才能使学生人人关心班级，人人讲卫生呢？从这以后，我每天都早早来到学校，发现地上有纸再也不喊学生了，而是自己把它捡起来。几天过后，有些同学看见地上有脏东西主动打扫干净，发现地上有纸也主动把它捡起来再也不用老师去指派了，对这些同学我及时的予以表扬，夸奖他们爱干净、讲卫生的优良品行，渐渐地全班同学都养成了这种良好的习惯，谁往地上扔一块纸屑，马上有人谴责他，大家都把破坏班级卫生看成是可耻的事。全班同学都有了为班争光的集体荣誉感。通过这件事我受到了启发：指派是被动的行为，不利于学生良好习惯的培养，要让学生真正养成好习惯，要用正确的方法去引导。

三、重视对后进生的教育工作

针对每一个学生的基础和特点，进行正确的指导和必要的帮助，使每个学生都能得到良好的充分的发展。一部分男生不但难于管理，而且学习不刻苦，成绩也较差。我班有个学生喜欢抄作业，而且根本不顾老师在不在旁边。第一次看到他这样，我当时就火了，马上要他站起来，谁知他根本没有站相，一站起来就东倒西歪，我多次严肃指出，最后仍是身体往一边倒，当时我就感到这学生真不好教育。原来他不但成绩差，而且平时行为习惯也极差，对学习根本没兴趣，自己也失去了进取的主动性，可以说已经麻木了。而我想正是这样的学生就更需要老师对他的关心和教育。所以我平时无论在课堂上还是课余都给予了充分的期待和

关心。上课时，我首先注视的就是他，讲课时从不忽略他的存在，特别是在一些课上努力地把他引入课堂氛围之中，是他也参与其中，这样他居然有事也能发现并提出问题，这使我很感欣慰，而且我也暗暗观察，当他思考问题，自己独立做作业时，突然间整个人好像变成了另外一个人，特别的认真、特别的乖。对于后进生我还会利用课间、休息时间找他们谈心，深入细致地做他们的思想工作，让他们树立学习的信心和勇气，帮助他们制定学习计划，提高他们的学习成绩。

四、用理想鼓励学生

十三四岁的初中生，正是学习的好年纪，平时，我注意引导他们树立远大理想，调动他们的积极性，引起他们学习兴趣。比如： 我班我有个学生，上课时喜欢看课外书，平时总想搞一些小发明，成绩一直不好。我没有责备她，反而鼓励她，私下里跟她真心的交流，引导她树立成为科学家的理想，向她阐明了学习的重要性，使她认识到想要成为一名真正的科学家，必须要努力学习。后来她学习用功多了，成绩稳步提升。

有人说：“要给人以阳光，你心中必须拥有太阳”。班主任是教育者、领路人，只要我们的班主任心中拥有太阳，洞悉学生的心理，对学生教育动之以情，晓之以理，持之以恒，和风细雨，定然润物无声。在我们不断的努力下，相信不久的将来我们的学生就会自尊、自立、自律、自强。

701赵娴

第三篇：丁顺宗隶书书法艺术评价

丁顺宗隶书书法作品评析

吕明坤

丁顺宗，山东济南人，号天舜成居士，其然斋主人，著名隶书书法家，现为山东国画院副院长、山东书画学会理事、山东省书法家协会会员、山东省少数民族书画家协会会员。丁顺宗1985年入中国书画函授大学学习书法理论和创作，得著名书法专家耳提面命，潜心求学临池不缀，其隶书书法作品远承汉隶曹全碑，近师齐鲁书法大家蒋维崧，隶书书法作品多次获得国家书画作品大奖，在山东书法界有“齐鲁一隶”之称。

丁顺宗隶书书法作品的艺术特点

《寒山帚谈·学力》指出，“入门正，骨始生； 师友直，学始立”。丁顺宗幼承家教，自六岁开始临摹汉以来《乙瑛》、《史晨》、《曹全》等碑帖和历代大家的书法墨迹，后师从当代著名文字语言学家、书法篆刻家蒋维崧先生、山东省文联副主席著名书法家袁玉森先生学习书法，作品深得蒋维崧先生书法作品丰富的线条变化和笔墨情趣，汲取袁玉森先生具有的灵动的韵律感，笔墨遒劲洒脱，格调清雅俊逸，很好的表现了两位先生的共同特点：浓郁的书卷气。也因此逐渐形成了丁顺宗书法作品飘逸、舒展的艺术风格，潜心求学终得书法创作真 谛。

丁顺宗在正草隶篆诸体中，尤其擅长隶书和篆书，其艺术造诣受到专家充分肯定：山东省文联副主席，著名书法家袁玉森题赠“齐鲁第一蝇头小隶”，蒋维崧先生为其书法作品选欣然题“顺宗书法选”，以示鼓励。

袁玉森先生题词

丁顺宗隶书《千字文》

蒋维崧先生题词

丁顺宗隶书书法作品艺术特点：飘逸、舒展。明潘之淙《书法离钩》云“未能速而速，谓之狂驰；不当迟而迟，谓之淹滞。狂驰则形势不全，淹滞则骨肉重慢”。清宋曹《书法约言》云“迟则生妍而姿态毋媚，速则生骨而筋络勿牵。能速而速，故以取神；能迟不迟，反觉 2 失势”。用笔的节奏感，快慢或谓迟急、缓急，应该恰如其分，行止合理，关键是一个节奏问题。

秦汉以降，以隶写隶者，多失之单调；以楷书意识写隶者，则

流于刻板，千字一面，而以篆养隶，兼及楷、行、草之笔意和砖瓦权量诏版文字，则清逸灵秀之气生。丁顺宗篆书书法功底深厚，由篆

而隶，其单体结构收放得当，谋篇布局舒张有致，故避免了隶书之呆

篆书-天道酬勤

篆书-春华秋实

板，得隶书之灵秀，在隶书书法百花齐放的今天，蝇头小隶独树一帜，得“齐鲁第一蝇头小隶”赞誉。

丁顺宗书法主要靠线条体现神韵、情感、趣味，节奏，以墨韵来体现层次感、立体感、律动感、生命力、书卷气、明暗动静变化等等

艺术因素。如果说线条是书法艺术的生命的话，那么，节奏和水墨则是书法艺术生命体的血肉。

书法作品既要看每个字的形体结构，也要看整幅作品中是否有变化，结体、点画不雷同，肥瘦适当，肥而能秀，瘦而能腴，风姿潇洒，达情尽性，神采飞扬，用笔轻缓，墨色淡润，线条灵动飞扬，淋漓尽致地表现出中国书法的“美”。

丁顺宗的扇面书法《宁静致远》作品撞击心灵的震撼，给人审美的享受。他在这幅作品里不违背文字结构特点的基础上，对一些字的字形结构及笔画进行适当的调整，化圆为方，变曲为直，删繁就简，并使笔画平直，向左右两侧舒展，使文字在有限的空间里尽可能地展现汉字的艺术魅力，增强了视觉冲击力。总体上看，这幅字古代文化韵味很浓，书法和古诗句浑然天成，相得益彰。值得我们用心去收藏和观赏。

隶书书法作品的艺术价值，不但在于“精密”，更重要的是在于朴厚中见清逸，拙辣中透机巧，整饬中见参差。清《书法真拴.谈屑》；作字如论史，必须有才、学、识，并认为尤须有“不震于大名，不囿于风尚”的高眼光，故“三者之中，识为尤要”。当代书坛，风气更迭，名家擅场，王霸杂出，而“不震于大名，不囿于风尚”，卓荦独立，以自成一家气格者，丁顺宗可为其一。他的蝇头小隶无论从点

蝇头小隶--弟子规

画、结构、线质哪方面来看，都已具备了相当独特的个性化语言，观者无须察其款印，一望即可知为丁顺宗所书，能够达此境界，实属不易。

书法学习、创作过程中临帖是基本功，但临帖是临习书法基础不 是为模仿，为的是传承，而后才有创新。丁顺宗书法作品的艺术价值，在于传承与创新，即基本功扎实，得中国传统书法精要，又有创新，形成了自己的飘逸、舒展艺术风格，似不经意间达到自然而然。

书法内容求新助力和谐社会

中国书法是一门将文字与艺术相融合的独特艺术，它既有文化的交流功能，又有艺术鉴赏的品味，在我国有着广泛的群众基础。书法作品创作的生命力不但在于形式，更重要的在于内容。社会进步，经

济发展，书画艺术欣赏、诉求、价值取向、审美情趣都随时代不同而不同。丁顺宗作品既有忧国忧民的壮怀激烈，又有焚香抚琴的优雅境界，最直接的反映社会的繁荣和家国情怀，反映出与时俱进中国文化的包容与博大。

丁顺宗受中国传统文化熏陶，形成了自己的价值观，把对和谐社会的赞美用书法形式表现，其作品多为教化内容，其隶书书法作品“厚

德载福”“善行天下”“德行天下”受到不同阶层书法爱好者和收藏家的厚爱，尤其深受企业家、政治家喜爱。

孜孜不倦以弘扬中国传统文化 鲁迅先生讲过，“不读《道德经》一书，不知中国文化，不知人生真谛”。丁顺宗创作的16米书法长卷《金刚经》、《道德经》，就是宣传道教、佛教无为而治的哲学思想，修身养性、无我（超越自我）的人生态度，弘扬中国文化，作品多为国内外相关人士和机构收藏。整幅字犹如一个巨大的操场（大块面），每个单字（小块面）似

隶书书法《道德经》局部

隶书书法《金刚经》局部

隶书书法《般若波罗多蜜心经》

是排列其上的体操运动员，在统一的指挥下做着不同的动作（点、线的灵巧多姿），动静相宜，自然和谐，颇堪寻味。

《心经》指摩诃般若波罗蜜多心经，是佛经中的一部经典著作，含义最深。而且给人带来平安、吉祥和富贵。所以书法家丁顺宗倾注了极大精力和虔诚之心，把《心经》创作成为这样一幅散发浓厚古韵的艺术品。从外观上呈现红黄黑三色，美观典雅，寓意深刻，保佑人们平安吉祥。

丁顺宗书法作品的儒家（齐鲁）文化特色

丁顺宗对齐鲁文化情有独钟，尤对生于斯长于斯的泉城济南拥有深厚感情，根植齐鲁大地汲取创作动力：世人都知道泉城济南和济南七十二泉，丁顺宗创作的12米书法长卷《济南七十二名泉》，是第一个、第一次以隶书书法形式在一幅作品中完整反映济南名泉的作品。

隶书书法作品《济南七十二名泉》 儒家文化对丁顺宗书法创作有较大影响，把《论语》之经典名句

虔诚地用隶书书法为表达形式，弘扬儒教文化，《见贤思齐》《和为贵》《敏事慎言》等隶书书法作品，为和谐社会、和谐人生、为人处世提供了深度思考，多被政治家、企业家、书法爱好者作为醒世名言珍藏。

用蝇头小隶这种书法形式表现传统文化特别是启蒙教育内容，可谓相得益彰。丁顺宗的《三字经》、《千字文》、《孙子兵法》、《大学》、蝇头小隶-千字文

篆书-家和万事兴

《中庸》、《百家姓》等书法长卷，在给人艺术享受的同时，更使观者

隶书书法--治家格言，四条屏

深切感受中国传统文化平凡中的博大，浅显中的精深，潜移默化中弘扬国粹，作者的爱国爱家之情跃然纸上，中国传统文化的传承，正是 靠的这种孜孜不倦的默默奉献。

丁顺宗书法作品多次参加山东省和全国性书画大展，并多次获奖：1987年中国美术馆展出，中国书画函授大学作品展优秀奖；1989年中国画研究院展出，获优秀作品奖；1998年首届国泰民安杯全国书画大赛银奖；2002年山东美术馆书画大赛二等奖；2005年获洞庭湖杯全国书画大赛银奖；2008年改革开放30年全国书画展优秀奖；2009年第二届山东国际大众艺术节书法展优秀奖。

丁顺宗隶书和行书作品入编山东艺术馆1993年出版的《中国美术家作品大汇》、1999年出版的《济南市书协优秀作品集》和1989年出版的《中国书画函大作品集》等，多幅作品被外国友人收藏。

细观丁顺宗隶书作品，碑与简的糅合还没有真正达到那种不露痕迹的程度，某些点画因过于追求率意而失之单薄尖削，含蕴稍嫌不足，榜书作品墨法缺乏应有变化，这却是任何处于探索阶段的书家都无法避免的问题。我们期待丁顺宗在书法创作中不断学习，超越自我，作品艺术价值更上层楼，进入书法大家行列。

2013年9月17日于青岛

第四篇：读后感刘静娴

读《指间的太阳》有感

包河苑小五（2）班刘静娴

天依旧很蓝，天煦的阳光轻柔的洒在窗前，窗前不时飘来阵阵淡淡的花香，而我的胃却不住的翻滚着。我正在看一本名叫《指间的太阳》的书。

当我看到“红军士兵来不及磨青稞„„大雨下来，将粪迹冲了个干净，独留了那些青稞粒粒散落草丛”时，我都忍不住要吐了。无论是谁知道了这个秘密，身体都会不舒服，他们吃的青稞粒粒竟然是前面的红军士兵排泄出来的。相对我们而来，我们是多么的挑食，浪费啊！每当我倒垃圾时，总会看到垃圾桶里有一堆白米饭，在刺眼的阳光下闪烁的更加耀眼。在外面，我看到有些小孩子吃东西，咬两口觉得不好吃就扔了，而在乡下，有的人却连雪糕是什么都不知道。

奶奶经常吃饭菜时，一顿吃不掉，下一顿再吃，直到吃完或发霉为止。老人们常说：“谁知盘中餐，粒粒皆辛苦”这句古诗，我想，这句诗对于大家来说都并不陌生，相信大家背的都很好，而且朗朗上口，都会说自己会节约粮食，不会浪费，但在现实生活中，真正能做的人能有几个？农民伯伯辛辛苦苦种出来的稻米，真正珍惜的人能有几个？我们现

在吃的米饭都是农民伯伯用血汗换来的。夏天，当我们中午正舒舒服服的坐在空调房里，看着精彩的电视节目，吃着凉爽的冰西瓜时，农民伯伯还在强烈的太阳光下种田，挥汗如雨。奶奶常跟我讲她小时侯的故事，那时正在闹饥荒，没有吃的，实在饿了就只好吃树皮草根„„“有时人饿极了，连富有的人吃剩的食物垃圾都吃，因为里面有别人残留的食物”。我想了想，觉得很有道理。我们现在真是太幸福了。

天依旧很蓝，但从这一刻起，我将会珍惜每粒米饭。锄禾日当午，汗滴禾下土。谁知盘中餐，粒粒皆辛苦。我一定牢记这首诗。让我们一起节约粮食，不要再回到旧社会了！

指导老师：施道琴

第五篇：婉娴内控答案

单选

1.A。董事会或股东大会B.董事会C.股东大会D.审计部门

2.A.内部控制B.内部管理C.内部监督D.内部控制会计

3.B.内部控制是控制的一个过程，这个过程需要全员的参与，包括董事会、管理层、监事会都需要参与进来，但不包括员工

4.A审计委员会

5.B销售过程管理

6.C.使用部门和仓储部门

7.A。会计师事务所

8.A保证、再保证、证券化、股份化

9.A12月31日

10.重大缺陷应当由（B）予以最终认定。B.董事会

11.。

B.财会部门

12.D.书面

13.考虑了资本成本且着眼于企业长期发展的绩效考评模式是（C）

C战略管理绩效考评模式

14.内部控制缺陷报告对象不包括（D）。

D公司的所有员工

15.如果某企业更正已公布的财务报告通常表面该公司企业内部控制可能存在（A）。

A.重要缺陷

多选题

1.控制手段类指引包括（ACD）

A.全面预算B.财务报告C.信息系统D.合同管理

2.内部控制的原则包括（ABC）

A.全面性原则B.重要性原则C.制衡性原则D.客观性原则

3.财务报告对外提供前需要按规定程序进行审核，审核财务报告的准确性并签名盖章，其

中不包括（BCD）

A.财会部门负责人B.总会计师或分管会计工作的负责人C.一般的会计人员D.企业负

责人

4.目标设定是否科学、有效，取决于是否符合企业的（AC）

A.风险承受度B.财务状况C.风险偏好D.经营成果

5.下列属于预算编制程序的是（ABD）

A.自下而上式B.自上而下式C.左右结合式D.上下结合式

6.出纳人员不得兼任的工作包括（ABC）

A.稽查B.收入、费用、债权债务账目的登记工作C.会计档案保管D.货币资金日记账的登记

7.以下迹象通常表明非财务报告内部控制可能存在重大缺陷（ACD）

A.违反法律、法规较严重B.子公司缺乏内部控制建设，管理散乱C.被媒体频频曝光负

面新闻D.内部控制的评价结果特别是重大或重要缺陷未得到改正

8.固定资产采购业务不相容职务包括（ABCD）

A.批准采购与采购经办B.询价定价与确定供应商C.采购与验收D.采购、入库登

记、会计记录

9.信息与沟通评价包括对（ABCD）等进行认定和评价。

A.信息收集、处理和传递的及时性B.反舞弊机制的健全性C.财务报告的真实性D.信

息系统的安全性

10.我国企业内部控制规范的框架体系包括（ABCD）

A.企业内部控制基本规范B.企业内部控制应用指引C.企业内部控制评价指引D.企业

内部控制审计指引

填空

1.、财务报告及相关信息提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略。

2.内部控制设计有效性主要体现为内部控制的合理性和。3.内部环境类指引包括：

4.内部控制五要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和

5.风险评估构成要素与一般程序包括：目标设定、、风险分析、6.信息系统内部控制包括一般控制和

7.内部控制缺陷一般可分为设计缺陷和

判断

1.内部控制的历史演讲过程中的制度二分法是指将企业内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两类（√）

2.内部控制审计一旦确定需要测试，则需测试内部控制在整个所审计期间的运行有效性（×）

3.审计委员会对企业内部控制的责任包括：审查内部控制、监督实施和自我评价、协调审计及其他（√）

4.销售退回的货物应当由质监部门检验和仓储部门清点后方可入库（√）

5.审计委员会或董事会授权机构负责企业反舞弊的指导工作（√）

6.生产部门领用原材料、半成品等用于生产加工的，由仓储部门根据生产进度、原材料需求等情况编制领料单（×）

7.无形资产的处理应由无形资产管理部门和使用部门按照规定的权限和程序办理（×）

8.日常监督的程度越大，其有效性越高，企业所需的专项监督越多（×）

9.企业内部控制审计报告应当与内部控制评价报告同时对外披露或报送（√）

10.企业可以委托中介机构实施内部控制评价，为企业提供内部控制服务的会计事务所，不可同时为同一企业提供内部控制评价服务（√）

简答题

1、出纳员管理权限：进行现金收付和银行结算核算，登记现金和银行存款日记帐，做到账实相符。财务印鉴应该分开保管，不能一人负责。

2、存在的问题

一、参与式预算流于形式

其一，预算管理委员会审核确定公司初步预算的时候没有充分依据下级部门反映的实际情况，这样打击了各基层单位及员工的积极性，参与式预算实质还是强加的预算。其二，预算管理委员会还包括各业务的负责人，在预算的过程中，他们从部门利益出发争取更松弛的预算额度，这种行为进一步阻碍了预算管理促进企业目标实现作用的发挥。

二、预算执行流程内外不分

公司在预算执行过程中，基本沿用了之前的业务审批流程，唯一变动的事对预算外项目也要求和重大项目一样，这样并不适合预算管理的需要

三、预算报告和考核效力低下

其一，缺乏准确性、及时性和合理的反馈渠道，公司的预算报告难以发挥作用。其二，预算考核中的所采用的财务指标没有实时监控的功能。

综合分析题

1、控制活动

控制活动是企业通过设计的制度和流程，来保证应对风险措施的有效实行，从而最终实现企业目标。企业控制活动的设置通常需考虑以下四种因素：（1）职能分离；（2）信息处理过程；（3）物理控制；（4）事后稽核。常见的控制活动如职责分离，交易活动授权，记录和成文，资产和记录的物理控制，以及事后的独立检查。只有在业务流程的事前、事中和事后都设置合理的控制活动，才能提高内部控制的有效性，防范风险，提高企业的运行效率。江龙案例中，重要业务流程中都未采取有效的控制活动，以致危机来临时措手不及。

江龙控股的控制活动设置存在以下问题：

（1）资本运作缺乏有合理规划和预算

陶寿龙采取过于激进的融资方式却没有任何防范风险的配套方案。2006年9月7日，江龙印染以“中国印染”之名在新加坡主板成功上市的消息。但就在上市前一月，陶寿龙再次斥资4亿元买下南方控股集团位于绍兴柯桥的南方科技公司。2007年，传来南方科技正在筹备美国纳斯达克上市的消息。时隔不到两年时间，陶寿龙就计划在两家证交所上市融资，这样融资计划连底子很厚的老企业也难以实施。不仅如此，他还通过借债来准备上市，动用了银行贷款、担保、民间贷款、拖欠货款所有可能的手段。假设陶寿龙在资本运作之前拟定一份全面、合理的融资计划，预测资本市场走势、利率波动，评估行业优劣势和承销商资质，分析竞争对手的动向，并针对各种市场情况制定有效的应对措施，就不会在宏观形势变化时输得那么惨烈。

（2）资金、财产保管方式不妥

江龙印染上市后筹集的资金、各种方式借得的款项都受陶寿龙夫妇的控制。陶氏夫妇 潜逃后，债权人、中小股东的利益受到严重侵害。

为了促成南方科技的成功上市，陶寿龙斥资2亿元从日本引进10条生产线，上马特宽印染项目。在国内，能做“特宽”的印染企业并不多，利润空间比较大。

但这几条生产线也并未得到妥当的管理。江龙发展到后期，资金部经理发现所有融资回来的钱连利息都不再支付；外贸部经理发现国外几笔高额货款似乎没有入公司总部的账；各子公司里凡是可以立即变现的坯布、成品都被董事长夫妇疯狂贱卖，到江龙控股破产时，偌大的江龙总部，管理层的人一个都不在工厂，可以随便进出，机器设备也闲置。如果有人专门管理这些设备和材料，便可以避免以上情形发生。

（3）肆意烧毁会计账簿

会计账簿完全由陶寿龙夫妇控制。他们在逃离之前，烧毁了江龙控股所有账簿。如果该账簿由第三方或债务人监管，可能幸免于难。

2、某公司材料采购业务内部控制制度可表述如下：

（1）首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请，填写一份“请购单”。“请购单”交供销科批复。

（2）供销科根据前制定的采购计划，对“请购单”进行审批。如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。

（3）决定采购的材料，由供销科填写一式二联的“订购单”，其中一联供销科留存；另一联由采购交供销单位。采购员凭“订购单”与供货单位签订供货合同。

（4）供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对；供货合同的副本分别转交仓库和财务科，以备查。

（5）采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收时，将运抵的材料与采购合同副本，供货单位发来的“发运单”相互核对。然后填写一式三份的“验收单”一联仓库留存，作为登记材料明细帐的依据；一联转送供销科；一联转送财务科。

（6）供销科收到“验收单”后，将验收单与采购合同的副本、供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对，若相符或不符，以确定此采购业务的完成情况。

（7）财务科接到验收单后，有主管材料核算的会计，将验收单与采购合同副本，供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对。以符或不符作为是否支付货款的依据。

（8）应支付款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付款手续。

（9）出纳员付款后，在进货发票盖章“付讫”章。再转交会计记帐。

（10）财务科的材料明细帐，定期与仓库的材料明细帐核对。

要求：针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行评审，指出控制的缺点，并提出改进意见。

参考答案：

1．控制弱点：

（1）仓库只填一张“请购单”，无法核对供销科所订立的材料是否为本公司所需，也不宜发现供销科未经公司领导批准前，自行定货现象。

（2）虽然要求材料采购按计划执行，但对无相应的检查措施，加上对采购业务的批准与执行均由一个部门来负责，因而缺乏必需的控制。

（3）供销科未设立材料明细帐，不便于随时掌握材料的收发动态，不便与确定相适当的采购时间。

2．提出改进意见：

（1）仓库填制的“请购单”该为“一式三联”。

（2）采购业务的审批，应由生产计划科负责，供销科只负责材料的采购业务。

（3）“请购单”的处理程序：

A．仓库填写“请购单”后，交生产计划科审批。

B．生产计划科审批后，一联留存，一联退回仓库备查，一联交供销科办理定货和采购手续。

C．仓库将批准的“请购单”内容与原定的采购计划不一致的，由公司领导审查批准。

（4）相应增加一份采购合同副本转给生产计划科，以便与批准的“请购单”相核对。

（5）供销科增加一套材料明细帐（可只记数量），以便随时掌握材料的增减变动。

3、（1）单个控制缺陷的识别。

下面以未按时进行公司间对账为例，举例说明如何评价财务报告内部控制的控制缺陷。

例如，某公司每月处理大量的公司间常规交易。公司间的单项交易并不重大，主要是涉及资产负债表的活动。公司制度要求逐月进行公司间对账，并在业务单元间函证余额。注册会计师了解到，目前公司没有按时开展对账工作，但公司管理层每月执行相应的程序对挑选出的大额公司间账目进行调查，并编制详细的营业费用差异分析表来评估其合理性。

基于上述情况，注册会计师可以确定此控制缺陷为重要缺陷。因为，由于该控制缺陷引起的财务报表错报可以被合理地预计为介于重要和重大之间，由于公司间单项交易并不重大，这些交易限于资产负债表科目，而且每月执行的补偿性控制应该能够发现重大错报。

仍用上例，如果公司每月处理的大量公司间交易涉及广泛的业务活动，包括涉及公司间利润的存货转移，研究开发成本向业务单元的分摊，公司间单项交易常常是重大的。公司制度要求逐月进行公司间对账，并在业务单元间函证余额。注册会计师了解到，目前公司没有按时开展对账工作，这些账目经常出现重大差异。而且，公司管理层没有执行任何补偿性控制来调查重大的公司间账目 差异。

基于上述情况，注册会计师可以确定此控制缺陷为重大缺陷。因为，该控制缺陷引起的财务报表错报可以被合理地预计为是重大缺陷，公司间单项交易常常是重大的，而且涉及大范围活动。另外，在公司间账目上尚未对账的差异是重要的，由于这种错报常常发生，财务报表错报可能出现，而且补偿性控制无效。