时代光华管理课堂《企业会计准则第9号——职工薪酬》解析

第一篇：时代光华管理课堂《企业会计准则第9号——职工薪酬》解析

时代光华管理课堂《企业会计准则第9号——职工薪酬》解析课前自评及测试 课前自评

1.企业为职工提供的非货币性福利包括：

正确







 A.职工福利费B.免费的医疗体检C.辞退福利D.社会保险费

2.在职职工为企业提供服务的会计期间，职工薪酬应当根据（）计入相关资产成本或当期费用。（正确：C）

错误







 A.管理费用B.成本水平C.受益对象D.会计期间

3.下列选项中，权利和义务不能结转下期，会计上不作处理的是：（正确：B）错误



 A.年假B.产假



 C.国家法定节假日D.员工调休

4.辞退福利应当计入：（正确：A）

错误







 A.当期费用B.资产成本C.管理费用D.应付职工薪酬

5.在职工薪酬没有明确规定计提基础和计提比例的前提下，当期实际发生额大于预计数的，冲回多提数。此种说法：（正确：B）

错误



 A.正确B.错误

单选题 正确

1.职工薪酬的类别不包括：

1.2.A 职工在职期间和离职后，企业提供给职工的全部的货币性薪酬和非货币性薪酬B 企业提供给职工本人、子女或其他被赡养人的福利

3.4.C 以股份为基础的薪酬D 以社会保险形式提供的保险待遇正确

2.关于职工范畴，下列说法错误的是：

1.2.A 与企业正式订立劳动合同的兼职属于企业职工B 未与企业订立正式劳动合同、由企业正式任命的人员，但为企业提供了类似服务的人

员属于企业职工

3.4.C 与企业正式订立劳动合同的临时工属于企业职工D 未与企业订立正式劳动合同、未正式任命，虽然为企业提供了类似服务的人员但不属

于企业职工正确

3.企业为职工提供的非货币性福利包括：

1.2.3.4.A 职工福利费B 免费的医疗体检C 辞退福利D 社会保险费正确

4.在职职工为企业提供服务的会计期间，职工薪酬应当根据（）计入相关资产成本或当期费用。

1.2.3.A 管理费用B 成本水平C 受益对象

4.D 会计期间正确

5.下列选项中，权利和义务不能结转下期，会计上不作处理的是：

1.2.3.4.A 年假B 产假C 国家法定节假日D 员工调休正确

6.以自产产品作为福利发放给职工，在决定发放时，应当按照公允价值计入：1.2.3.4.A 相关资产或当期损益B 应交税金——应交增值税C 库存商品D 营业收入正确

7.辞退福利应当计入：

1.2.3.4.A 当期费用B 资产成本C 管理费用D 应付职工薪酬正确

8.关于内退，下列说法错误的是：

1.2.3.4.A 内退就是一个辞退福利B 按照一定的年龄标准划线之后让员工内部退养C 内退员工在未来期间不再给企业提供服务D 企业在职工内退后，不再承担为其缴纳社会保险的义务正确

9.应当由生产产品负担的职工薪酬计入：

1.2.3.4.A 建造固定资产成本B 无形资产成本C 存货成本D 当期费用正确

10.在职工为企业提供服务的会计期间，有计提基础和比例的职工薪酬不包括：1.2.3.4.A 应当向住房公积金管理中心缴存的住房公积金B 应当向社会保险经办机构缴纳的职工福利费C 应当向工会部门缴纳的工会经费D 应当向人力资源部门缴纳的职工教育经费正确

11.在职工薪酬没有明确规定计提基础和计提比例的前提下，当期实际发生额大于预计数的，冲回多提数。此种说法：1.2.A 正确B 错误

正确

12.企业对辞退福利是否作为负债确认，判断的条件是企业承担的现时义务。此种说法：1.2.A 正确B 错误正确

13.企业将拥有的房屋无偿提供给职工使用，房屋进行计提折旧时，把应付职工薪酬从贷方转账到借方，贷累计折旧。此种说法：1.2.A 正确B 错误正确

14.新会计准则规定职工福利费按工资总额14%计提，使用时再冲减应付福利费，在费用列支上，按实列支不留余额。此种说法：

1.2.A 正确B 错误

正确

15.职工薪酬作为负债管理，必须有确凿证据表明企业承担了现时义务，即法定义务或推定义务。此种说法：

1.2.A 正确B 错误

第二篇：时代光华管理课堂学习

时代光华管理课堂学习《中国共产党党内监督条例（试行）》的几个问题

1.《中国共产党党内监督条例（试行）》制定的依据是什么？

正确

    A.宪法

B.中国共产党章程

C.人民代表大会

D.以上都不对

2.党内监督的重点内容有哪几项？

正确

    A.遵守宪法、法律，坚持依法执政的情况

B.贯彻执行民主集中制的情况

C.保障党员权利的情况

D.以上都包括

3.党的地方各级纪委和基层纪委在同级党委和上级纪委领导下，在党内监督方面应履行哪几项主要职责?

正确

   A.对党员领导干部履行职责和行使权力情况进行监督

B.协助同级党的委员会组织协调党内监督工作，组织开展对党内监督工作的督促检查

C.受理对党组织和党员违犯党纪行为的检举和党员的控告、申诉，保障党员的权利  D.以上都包括

4.党组织应当通过坚持和健全党员领导干部民主生活会制度，实现什么目的？

正确

    A.统一思想，改进作风

B.加强监督，增进团结

C.提高依靠自身力量解决问题和矛盾的能力

D.以上都包括

5.新闻媒体应当坚持党性原则，遵守什么？

正确

    A.新闻纪律和职业道德

B.把握舆论监督的正确导向

C.注重舆论监督的社会效果

D.以上都包括

单选题 正确

1.《中国共产党党内监督条例（试行）》有哪几章组成？

1.2.3.A 总则、监督职责

B 监督制度、监督保障

C 附则 4.D 以上都包括

正确

2.《中国共产党党内监督条例（试行）》制定的依据是什么？

1.2.3.4.A 宪法

B 中国共产党章程

C 人民代表大会

D 以上都不对

正确

3.党内监督的重点内容有哪几项？

1.2.3.4.A 遵守宪法、法律，坚持依法执政的情况

B 贯彻执行民主集中制的情况

C 保障党员权利的情况

D 以上都包括

正确

4.党的地方各级纪委和基层纪委在同级党委和上级纪委领导下，在党内监督方面应履行哪几项主要职责?

1.2.3.4.A 对党员领导干部履行职责和行使权力情况进行监督

B 协助同级党的委员会组织协调党内监督工作，组织开展对党内监督工作的督促检查

C 受理对党组织和党员违犯党纪行为的检举和党员的控告、申诉，保障党员的权利 D 以上都包括

正确 5.条例规定派驻纪检组的监督对象有哪些？

1.2.3.4.A 党组织

B 党员领导干部

C 以上都包括

D 以上都不对

正确

6.党的地方和部门纪委、党组纪检组可以直接向何部门报告本地区、本系统、本单位发生的重大问题？

1.2.3.4.A 上级纪委

B 市委

C 省委

D 中央党委

正确

7.党员在党内监督方面有哪些责任和权利？

1.2.3.4.A 及时向党组织反映群众的意见和要求，维护群众的正当利益

B 检举党的任何组织和任何党员违纪违法的事实，同消极腐败现象作斗争

C 参加党组织开展的评议党员领导干部活动，发表意见

D 以上都包括

错误

8.凡属方针政策性的大事，凡属全局性的问题，凡属重要干部的推荐、任免和奖惩，都要按照哪些原则，由党的委员会集体讨论作出决定？（正确：D）1.2.3.4.A 集体领导、民主集中

B 个别酝酿

C 会议决定

D 以上都包括

正确

9.党的各级领导班子讨论决定事项，应当充分发表意见，对于什么人的不同意见，应当认真考虑？

1.2.3.4.A 多数人

B 少数人

C 领导

D 以上都包括

正确

10.党的各级领导班子决定重要事项时，可采用哪几种表决方式？

1.2.3.4.A 口头

B 举手

C 无记名或记名投票

D 以上都包括

正确

11.基层党委、纪委，党总支、党支部负责人，每年在规定范围述职述廉几次？

1.2.A 1 B 2 3.4.C 3 D 4

正确

12.党组织应当通过坚持和健全党员领导干部民主生活会制度，实现什么目的？

1.2.3.4.A 统一思想，改进作风

B 加强监督，增进团结

C 提高依靠自身力量解决问题和矛盾的能力

D 以上都包括

正确

13.党的地方各级委员会委员，有权向上级党组织提出要求罢免或撤换所在委员会和同级纪委中不称职的哪些人？

1.2.3.4.A 委员

B 常委

C 以上都包括

D 以上都不对

正确

14.新闻媒体应当坚持党性原则，遵守什么？

1.2.3.4.A 新闻纪律和职业道德

B 把握舆论监督的正确导向

C 注重舆论监督的社会效果

D 以上都包括 正确

15.我国最高权力机关是什么

1.2.3.4.A 中华人民共和国全国人民代表大会

B 最高人民法院

C 中华人民共和国全国政治协商大会

D 以上都正确

第三篇：企业营销管理难点解析(时代光华测试题)

企业营销管理的难点解析 关闭单选题

1.下列选项中，属于我国企业营销组织管理的外部环境的是： √

A

B

C

D 经营规范性高，规则成本偏低营销人才培养的高成本和高难度特殊的组织文化与行为模式市场环境的无序与不确定性

正确答案： D

判断题

2.大品牌企业的业务员可以完全依赖企业的营销资源投入和广告宣传。此种说法： √

正确

错误

正确答案： 错误

3.企业领导应对营销人员采取以包代管的管理方式，只要员工完成销售定额，其他一概不管，员工自己说了算。此种说法： √

正确

错误

正确答案： 错误

4.企业要想提高工作效率，就应当将经营决策权集中在管理者手中。此种说法： ×

正确

错误

正确答案： 错误

5.企业对营销组织的管控越多，组织的表现越出色。此种说法： √

正确

错误

正确答案： 错误

第四篇：试卷时代光华管理课堂电话销售情景剧

时代光华管理课堂电话销售情景剧--疯狂电话对对碰

1.据统计，电话营销中的平均成交率约为（正确：A）

错误

 A.10%  B.20%  C.15%  D.5%

2.客户异议的原因一般是（正确：C）错误

 A.客户本身

 B.产品本身

 C.A和B  D.以上都不对

3.最传统的跟进方式是（正确：A）错误

 A.写信

 B.电话

 C.拜访

 D.email

4.以下不属于购买信号的是（）

正确

    A.询问产品的细节

B.询问产地

C.询问售后服务

D.询问付款的细节

5.以下不属于有效成交技巧的是（正确：D）

错误

    A.直接成交

B.假设成交

C.刺激成交

D.计划成交

单选题 正确

1.作为消费者，最关心的是（）

1.2.3.4.A 产品能否带来自己所需求的利益

B 产品具有什么样的特征

C 产品的价格

D 产品的性价比

正确

2.电话沟通的局限在于（）

1.2.3.4.A 不能面对面地看到彼此

B 可信度差

C 成交率低

D 无法普及

正确

3.电话销售员在推介过程中，通过向客户询问问题而希望得到（）

1.2.3.4.A 对于产品的反馈

B 客户需求

C 对供应商的看法

D 需要改进的方面

正确

4.当顾客提出异议时，电话营销人员可以在其它地方提示产品能给顾客带来的各种实际好处，这种处理客户异议的方法是（）

1.2.3.4.A 借力打力

B 化整为零

C平衡法

D 听而不闻

错误

5.以下不属于推介内容的是（）

1.2.3.4.A 了解客户目前的使用情况

B 了解客户可能存在的不满

C 产品的特征

D 能暗示和牵连到的问题

正确

6.直接成交法的优点是直截了当。在这种情况下，营销人员获得的肯定与否定的概率是（）

1.2.3.4.A 都是50% B 否定的概率高

C 肯定的概率高

D 很难定论

正确

7.加油站的员工向客户说“给您装满X牌汽油还是Y牌汽油？”这使用的是哪种成交技巧（）

1.2.3.4.A 直接成交

B 假设成交 C 刺激成交

D 计划成交

正确

8.优点是可以解除客户左右不定的负担，对攻击性不强的客户很有效的成交技巧是（）

1.2.A 直接成交

B 假设成交 3.4.C 刺激成交

D 计划成交

正确

9.成功的电话销售员在成交以后，至少还要再打（）次电话

1.2.3.4.A 三

B 四

C 五

D 六

正确

10.客户异议中的商品异议不包括（）

1.2.3.4.A 商品的价格

B 商品的性能

C 商品的服务

D 商品购买的时间划分

正确

11.5W1H技巧不包括以下哪点（）

1.2.3.4.A HOW B WHERE C which D WHEN

正确 12.以下不属于购买信号的是（）

1.2.3.4.A 询问产品的细节

B 询问产地

C 询问售后服务

D 询问付款的细节

正确

13.客户异议的原因一般有（）方面

1.2.3.4.A 两

B 三

C 四

D 五

正确

14.以下不属于倾听技巧的是（）

1.2.3.4.A 臆测客户的谈话

B 耐心地倾听，避免打断客户的话语

C 停顿后再回答客户的问题

D 不要匆忙地下结论

正确

15.电话交谈时应注意的内容，不包括下列哪项（）

1.2.A 少用或尽最大可能不用专业术语

B 不作夸大不实的介绍

3.4.C 避免涉及隐私问题

D 以上都正确

第五篇：小企业职工薪酬管理

第一节 小企业职工薪酬管理

一、小企业薪酬管理

（一）薪酬概念及分类

1.薪酬的概念

薪酬是指员工向其所在单位提供所需要的劳动而获得的各种形式的补偿，是单位支付给员工的劳动报酬，薪酬包括经济性薪酬和非经济性薪酬两大类，经济性薪酬分为直接经济性薪酬和间接经济性薪酬。

直接经济性薪酬是单位按照一定的标准以货币形式向员工支付的薪酬。

间接经济性薪酬不直接以货币形式发放给员工，但通常可以给员工带来生活上的便利、减少员工额外开支或者免除员工后顾之忧。

非经济性薪酬是指无法用货币等手段来衡量，但会给员工带来心理愉悦效用的一些因素。

2.薪酬的分类

（1）货币性薪酬：包括直接货币薪酬、间接货币薪酬和其他的货币薪酬。其中直接薪酬包括工资、福利、奖金、奖品、津贴等；间接薪酬包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤及遗属保险、住房公积金、餐饮等；其他货币性薪酬包括有薪假期、休假日、病事假等。

（2）非货币性薪酬：包括工作、社会和其他方面。其中工作方面包括工作成就、工作有挑战感、责任感等的优越感觉；社会方面包括社会地位、个人成长、实现个人价值等；其他方面包括友谊关怀、舒适的工作环境、弹性工作时间等。

（二）薪酬的作用

薪酬在促进社会、经济发展过程中起到非常重要的作用，薪酬是平衡社会发展、促进社会和谐、实现社会文明的重要元素。薪酬的作用主要体现在以下几个方面：

1.薪酬具有维持和保障作用

2.薪酬具有激励作用

3.薪酬具有优化劳动力资源配置功能

（三）薪酬管理的概念

薪酬管理，是在组织发展战略指导下，对员工薪酬支付原则、薪酬策略、薪酬水平、薪酬结构、薪酬构成进行确定、分配和调整的动态管理过程。

薪酬管理要为实现薪酬管理目标服务，薪酬管理目标是基于人力资源战略设立的，而人力资源战略服从于企业发展战略。

（四）小企业薪酬管理中存在的主要问题

由于小企业在资金、规模、稳定性、企业知名度和企业文化等方面同大企业相比处于劣势，往往导致企业吸纳不到人才或留不住人才。其中原因之一是很多小企业薪酬体系不合理，对员工没有起到激励作用。

员工的工资标准约定俗成或由企业领导随意确定，员工的各种工资性项目的核算缺乏明确的依据和科学的方法，员工无法通过薪酬制度来了解自己的收入状况。另外薪酬结构中不同层次和不同岗位员工的工资水平等级较少、工资体系中与员工绩效或企业效益挂钩的项目较少、员工之间的工资差距较小、员工的工资起伏小等现象。

（五）小企业薪酬管理问题的对策探讨

首先应与企业发展战略有机结合起来，并与企业的中长期目标相一致。由于企业的战略发展决定了要开发人力资源，吸引优秀人才。

其次要不断优化公司薪酬管理体制，规范员工薪酬标准，达到有法可依，并与市场接轨。小企业通过市场调查来确定具有竞争力的薪酬政策，企业应合理分配有限的人工成本，充分发挥薪酬的激励作用。对于重要的技术人员、管理人员，可以将薪酬水平定位于市场水平之上；对于一般工作岗位的人员，由于人数多，替代成本低，则薪酬水平可与市场平均水平相近或略低，以保证企业有能力支付给重要岗位人员具有市场竞争力的薪酬水平。根据企业的支付能力、生活费用和物价指数、地区、行业间薪酬水平及劳动力市场供求状况来确定薪酬标准，以务实为前提，以个人技能、岗位能力需求和工作贡献为配置，本着激发工作热情、提高工作效率的原则，合理、公平、公正地进行利益分配。打破固定薪酬制度，将岗位津贴、绩效工资从固定工资中分离出来。加强绩效考核。

再有小型企业在开展薪酬管理工作时，应保持薪酬系统的适度弹性。为了使员工之间的薪酬水平有合理的差距，企业首先要做的事情是正确评估每个岗位的价值并对全体员工确定合理的层级。不同层级和不同岗位之间的薪酬差距既不能太大也不能太小。

另外在员工需求日趋复杂化的今天，小企业经营者应该在重视外在薪酬的同时，给予内在薪酬更多的关注。在生产力水平和员工素质日益提高的今天，薪酬制度的重心理应转移到满足较高层次需要的精神激励上。

最后要提高薪酬管理的透明度。薪酬方案应该公开让员工了解自己得到的利益，并且了解所得利益与其贡献、能力、表现的联系，以充分发挥物质利益的激励作用，否则会引起不必要的矛盾。

（六）小企业薪酬设计

1.职位设定

管好一个企业，首当其冲的就是把职位管理好。不同的企业中，因为业务特点、发展阶段以及产业规模的不同，其职位设置、职责要求也会出现较大差异，企业应根据自身发展状况和经营规划，合理设置职位，编制相关职位说明书。

2.职位评价 职位评价（职位评估）重在解决薪酬的对内公平性问题。它有两个目的，一是比较企业内部各个职位的相对重要性，得出职位等级序列；二是为进行薪酬调查建立统一的职位评估标准，消除不同公司间由于职位名称不同或即使职位名称相同但实际工作要求和工作内容不同所导致的职位难度差异，使不同职位之间具有可比性，为确保工资的公平性奠定基础。它是职位分析的自然结果，同时又以职位说明书为依据。

3.薪酬调查

薪酬调查重在解决薪酬的对外竞争力问题。企业在确定工资水平时，需要参考劳动力市场的工资水平。公司可以委托比较专业的咨询公司进行这方面的调查。薪酬调查的对象，最好是选择与自己有竞争关系的公司或同行业的类似公司，重点考虑员工的流失去向和招聘来源。薪酬调查的数据，要有上的薪资增长状况、不同薪酬结构对比、不同职位和不同级别的职位薪酬数据、奖金和福利状况、长期激励措施以及未来薪酬走势分析等。

4.薪酬定位

在分析同行业的薪酬数据后，需要做的是根据企业状况选用适合的薪酬水平。

影响公司薪酬水平的因素有多种。在公司内部看，盈利能力和支付能力、人员的素质要求是决定薪酬水平的关键因素。企业发展阶段、人才稀缺度、招聘难度、公司的市场品牌和综合实力，也是重要影响因素。

5.薪酬结构设计

在企业薪酬管理实践中，根据薪酬支付依据的不同，有岗位工资、职务工资、技能工资、绩效工资、工龄工资、薪级工资等薪酬构成元素。通常企业选择一个或两个为主要形式，其他为辅助形式。以下是几种主要的工资制度形式：依据岗位或职务进行支付的工资体系称为岗位工资制或职务工资制；

依据技能或能力进行支付的工资体系称为技能工资制或能力工资制；

依据以绩效进行支付的工资体系，如计件工资制、提成工资制、承包制等；

依据岗位（职务）和技能工资进行支付的工资体系称为岗位技能工资制或职务技能工资制；

依据岗位（职务）和绩效工资进行支付的工资体系称为岗位绩效工资制或职务绩效工资制。

选择并确定工资制度形式是很关键的，这体现着公司的价值导向。

6.薪酬体系的实施和修正

外部环境不断变化，企业自身也是在不断成长的，所以薪酬体系的设置并不是一劳永逸的工作，而需要随着时间和环境的变动不断进行调整。企业应制定定期考核和调整的机制，以保证薪酬系统更好的为企业的生产经营和发展提供服务。

二、薪酬结构

薪酬结构分为显性薪酬和隐性薪酬。显性薪酬主要包括基本工资、加班费、奖金、津贴和补贴、股权、福利，而隐性薪酬则主要包括工作环境、学习成长机会等。

1.薪酬结构之基本工资

基本工资是企业雇员劳动收入的主体部分，也是确定其劳动报酬和福利待遇的基础。其具有常规性、固定性、基准性、综合性等特点。基本工资又分为基础工资、工龄工资、职位工资、技能工资等。在我国按劳动法规定，基本工资在每个地区都会有它的最低标准。

2.薪酬结构之加班费

加班费是指员工超出正常工作时间之外所付出劳动的报酬。劳动法有明文规定，用人单位安排劳动者加班或者延长工作时间，应当按照下列标准支付劳动者加班或者延长工作时间的工资报酬：

（1）工作日安排劳动者延长工作时间的，支付不低于劳动者本人日或者小时正常工作时间工资的百分之一百五十的工资报酬；

（2）休息日安排劳动者工作又不能安排补休的，支付不低于劳动者本人日或者小时正常工作时间工资的百分之二百的工资报酬；

（3）法定休假日安排劳动者工作的，支付不低于劳动者本人日或者小时正常工作时间工资的百分之三百的工资报酬。

3.薪酬结构之奖金

奖金是企业和雇主对雇员超额劳动部分或劳动绩效突出部分所支付的奖励性薪酬，是企业为了鼓励雇员提高工作效率和工作质量付给雇员的货币奖励。因此，与基本工资相比，奖金具有非常规性、浮动性和非普遍性等特点。企业中常见的奖金有全勤奖、超产奖、节约奖、年终奖、效益奖等。

4.薪酬结构之津贴补贴

津贴补贴是指企业为了补偿员工特殊或额外的劳动消耗和从事特种作业而付给员工的报酬，以及为了保证员工工资水平不受物价影响而支付给员工的物价补贴。常见的津贴补贴有：夜班津贴、车船补贴、降温费、特种作业补贴、出差补助、住房补贴、伙食补贴等。

5.薪酬结构之福利

员工福利是一种以非现金形式支付给员工的报酬。员工福利从构成上来说可分成二类：法定福利和公司福利。法定福利是国家或地方政府为保障员工利益而强制各类组织执行的报酬部分，如社会保险；而公司福利是建立在企业自愿基础之上的。员工福利内容包括：补充养老、医疗，住房、寿险、意外险、财产险、带薪休假、免费午餐、班车、员工文娱活动、休闲旅游等。

6.薪酬结构之办公环境

办公环境是指为员工创造良好的工作氛围，这是企业重视人的情绪、人的需求、人员激励的体现。

7.薪酬结构之学习成长机会

学习成长机会是指企业结合自身的企业目标，有计划有目的地对员工进行专业知识、业务技能或管理技能的培训，创造环境让员工学习提高专业知识技能或管理技能。

三、社会保险、公积金及职工个人所得税管理

1.社会保险

社会保险是指国家通过立法强制建立社会保险基金，对参加劳动关系的劳动者在丧失劳动能力或失业时给予必要的特质帮助的制度。社会保险不以盈利为目的。

（1）社会保险的内容

在我国，社会保险的主要内容包括：

①养老保险，指劳动者在达到法定退休年龄或因年老、疾病丧失劳动能力时，按国家规定退出工作岗位并享受社会给予的一定物质帮助的一种社会保险制度。

②生育保险，指国家和社会对女职工由于妊娠、分娩而暂时丧失劳动能力时给予物质帮助的一种社会保险制度。③工伤保险，指劳动者因工作受伤致残，暂时或永久丧失劳动能力时，从国家和社会获得必要的物质帮助的一种社会保险制度。

④医疗保险，指劳动者因疾病、伤残或生育等原因需要治疗时，由国家和社会提供必要的医疗服务和物质帮助的一种社会保险制度。

⑤失业保险，指国家通过建立失业保险基金的办法，对因某种情形失去工作而暂时中断生活来源的劳动者提供一定基本生活需要，并帮助其重新就业的一种社会保险制度。

2.公积金

3.小企业为员工代扣代缴个人所得税

第二节 小企业职工薪酬核算

一、职工薪酬核算范围

小企业职工薪酬通过“应付职工薪酬”科目核算。应付职工薪酬，是指小企业为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。小企业的职工薪酬通常包括以下内容：

（一）职工工资、奖金、津贴和补贴。

（二）职工福利费。

（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。

（四）住房公积金。

（五）工会经费和职工教育经费。

（六）非货币性福利。

（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿。

（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出等。

二、职工薪酬的确认

1.小企业生产部门（提供劳务）人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”。

2.应由在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

3.管理部门人员的职工薪酬和因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”。

4.销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”。

【例1】甲公司2×11年12月有关职工薪酬业务如下：

（1）按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为10万元，车间管理人员工资2万元，总部管理人员工资为3万元，专设销售部门人员工资为1万元，在建工程人员工资为0.5万元。

（2）按照所在地政府规定，按照工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金（假定均由企业负担）。

（3）根据2×10年实际发放的职工福利情况，公司预计2×11年应承担职工福利费义务金额为工资总额的4%；

（4）按照工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。

按照上述条件，甲公司各项职工薪酬金额计算如下：

保险福利费等金额占工资费用的百分比为10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%=43%。

计入生产成本的职工薪酬＝10＋10×43%＝14.3（万元）

计入制造费用的职工薪酬＝2＋2×43%＝2.86（万元）

计入管理费用的职工薪酬＝3＋3×43%＝4.29（万元）

计入销售费用的职工薪酬＝1＋1×43%＝1.43（万元）

计入在建工程的职工薪酬＝0.5＋0.5×43%＝0.715（万元）

甲公司12月末应编制会计分录为

借：生产成本（人工）14.3制造费用（人工）2.86

管理费用（人工）4.29

销售费用（人工）1.43

在建工程（人工）0.71

5贷：应付职工薪酬——工资16.5

——社会保险费3.96（16.5×24%）

——住房公积金1.7325（16.5×10.5%）

——职工福利0.66（16.5×4%）

——工会经费0.33（16.5×2%）

——职工教育经费0.4125（16.5×2.5%）

三、职工薪酬的发放

1.向职工支付工资、奖金、津贴、福利费，同时从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）等，借记“应付职工薪酬”，贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目。

【例2】甲公司2×12年1月份计提的“应付职工薪酬——工资”明细科目金额为100万元，其中应由职工个人负担的社会保险费为10万元，应交个人所得税金额为5万元。实际支付时，企业扣除本月为职工家属代垫的药费5000元，共支付给职工现金84.5万元，转账支付社保金和个人所得税15万元。

甲公司为职工家属代垫药费5000元时应做的账务处理为：

借：其他应收款——代垫家属药费5 000

贷：银行存款5 000

代扣代缴社保金和个人所得税

借：应付职工薪酬——工资150 000

贷：其他应付款——代扣代缴社保费100 000

应交税费——代扣代缴个人所得税50 000

实际支付工资、社保金和个税时的处理为：

借：应付职工薪酬850 000

其他应付款——代扣代缴社保费100 000

应交税费——代扣代缴个人所得税50 000

贷：库存现金845 000

其他应收款——代垫家属药费5 000

银行存款150 000

2.支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”等科目。

3.以其自产产品发放给职工的，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。

【例3】甲公司2×12年2月将本公司生产的产品发放给职工作为福利，每件产品成本为0.9万元，计税价格（售价）每件产品为1万元，其中生产工人为100人，管理人员20人。

甲公司应做的账务处理为：

借：生产成本117（100×1×1.17）

管理费用23.4（20×1×1.17）

贷：应付职工薪酬——非货币性福利140.4借：应付职工薪酬——非货币性福利140.4

贷：主营业务收入120（120×1）

应交税费——应交增值税（销项税额）20.4

借：主营业务成本108

贷：库存商品108

4.因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记“应付职工薪酬”，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

【例4】甲公司2×12年6月因调整产品结构，解雇生产工人10名，协议支付给每位工人补偿费2万元，其中一半于6月底通过银行存款转账进行支付，另一半于当年底支付。

甲公司2×12年6月底应做的账务处理为

借：管理费用200 000

贷：应付职工薪酬——辞退福利200 000

借：应付职工薪酬——辞退福利100 000

贷：银行存款100 000

2×12年12月底应做的账务处理为

借：应付职工薪酬——辞退福利100 000

贷：银行存款100 000