关于印发《财政总预算会计管理基础工作规定》的通知

第一篇：关于印发《财政总预算会计管理基础工作规定》的通知

关于印发《财政总预算会计管理基础工作规定》的通知

乌苏市财政局 发布时间：[12-03-13 11:55:34] 阅读次数：[ 12

财库[2012]1号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：

为适应财政国库管理制度改革需要，进一步加强和规范财政总预算会计管理，保障财政资金安全，特制定《财政总预算会计管理基础工作规定》。现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时反馈财政部。

附件：财政总预算会计管理基础工作规定

财政部

二〇一二年一月二十日

附件：

财政总预算会计管理基础工作规定

第一章总则

第一条为适应财政国库管理制度改革需要，进一步加强和规范财政总预算会计基础管理，保障财政资金安全，根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《财政总预算会计制度》以及财政国库管理制度等有关法律、法规、制度，制定本规定。

第二条本规定适用于各级财政国库管理和执行机构。

第三条财政总预算会计管理基础工作包括：

（一）明确岗位职责分工，完善相关管理制度；

（二）规范账户管理;

（三）严格财政资金收付、调度管理，加强会计监督；

（四）及时组织会计核算，全面、准确反映预算执行；

（五）规范印章、票据、会计档案管理；

（六）其他基础性工作。

第四条各级财政部门应当加强财政总预算会计管理信息化建设，充分运用现代信息技术，建立完善相关业务管理信息系统，保障财政资金安全高效运行，不断提高总预算会计管理水平。

第五条各级财政部门应当按照本规定组织和开展财政总预算会计管理基础工作。各级财政部门负责人应当对本级财政总预算会计管理基础工作负领导责任。

第二章岗位和人员管理

第六条各级财政部门应当根据财政国库管理要求和财政总预算会计业务需要，遵循制衡、高效原则，科学设置财政总预算会计工作岗位，岗位设置不得交叉、重复。

第七条财政总预算会计管理基础工作岗位包括账户管理岗位、资金调度岗位、审核岗位、支付岗位、会计核算岗位、监督管理岗位等：

（一）账户管理岗位，主要负责对国库单一账户、财政专户、零余额账户和预算单位银行账户等进行管理；

（二）资金调度岗位，主要负责分析财政资金结构和收支变动情况，预测财政资金流量，科学合理调度财政资金；

（三）审核岗位，主要负责依据预算对用款计划、支付申请等进行审核；

（四）支付岗位，主要负责对支付申请及相关单据要素进行复核，并开具支付凭证； ]

（五）会计核算岗位，主要负责对各类财政资金收支、债权债务、往来款项和上下级财政间结算等事项进行核算，并负责组织日常对账、编报会计报告；

（六）监督管理岗位，主要负责对财政部门内部资金收付管理和预算单位财政资金使用实施会计监督。

第八条各级财政部门应当建立岗位责任制，按照岗位设置要求和不相容职务相分离原则，足额配备相关人员，明确岗位人员职责分工：

（一）负责开具支付凭证人员不得管理支付业务专用印章，不得兼管会计核算工作；

（二）负责管理支付业务专用印章人员，不得兼管会计核算工作；

（三）负责管理信息系统人员不得兼管财政总预算会计具体业务工作；

（四）其他需要相分离的工作，应当由不同人员负责。

第九条各级财政部门应当严格设定总预算会计业务管理信息系统使用和管理人员的操作权限，加强密码和密码设备管理，禁止未经授权人员使用业务管理信息系统。

第十条各级财政部门应当选用具备下列条件的人员从事财政总预算会计工作：

（一）坚持原则、廉洁奉公；

（二）具有良好的品行；

（三）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，熟练掌握财政预算、国库管理等有关知识。会计核算岗位人员除具备上述条件外，还应当取得会计从业资格证书。财政总预算会计其他管理岗位人员原则上也需要取得会计从业资格证书。

因在财务、会计、审计或者其他经济管理工作中犯有严重错误受到行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起不满二年的人员不得从事财政总预算会计工作。

第十一条各级财政部门应当定期组织财政总预算会计人员参加业务培训，开展会计职业道德教育和廉政风险教育。

第十二条各级财政部门应当在保持相对稳定的基础上，对财政总预算会计人员进行定期轮岗。第十三条财政总预算会计人员因故离岗时不得违规替岗；因工作调动或其他原因离职，须按照《会计基础工作规范》相关规定办理交接手续。

第十四条各级财政部门任用财政总预算会计人员应当按有关规定实行回避制度。

第三章账户管理

第十五条各级财政部门应当按照财政国库管理制度和银行账户管理有关规定，加强对国库单一账户、财政专户、零余额账户和预算单位银行账户等的管理。

第十六条各级财政部门应当按照国家有关规定在相应的人民银行国库部门开设国库单一账户；未设人民银行机构的地方，应当在商业银行、信用社代理国库开设。

第十七条各级财政部门应当严格按照国家有关规定设置财政专户，规范财政专户的开立、变更和撤销等工作：

（一）财政部门开立财政专户应当按规定办理审批手续；

（二）选择财政专户开户银行应当遵循公开、公平、公正原则，综合考量银行资质、偿债能力、盈利能力、运营情况、内部控制水平、信息化管理水平及服务水平等因素后确定，严格规范选择开户银行的审批程序，建立领导班子集体决策制度，有条件的应通过招标方式确定；

（三）财政部门应当与财政专户开户银行签订规范的账户管理协议，明确双方权利和义务；

（四）财政专户相关信息发生变更，财政部门应当按规定办理变更手续并进行备案；

（五）财政部门撤销财政专户应当按规定及时办理撤销手续并进行备案。

第十八条各级财政部门应当按照有关规定规范零余额账户管理。零余额账户的开立、变更与撤销须经同级财政部门批准，并按照财政国库管理制度规定的程序和要求执行。

第十九条各级财政部门应当建立预算单位银行账户审批、备案、年检等管理制度，按规定加强预算单位银行账户开立、变更、撤销等管理。

第二十条各级财政部门应当建立账户管理信息系统，对账户开立、变更、撤销等情况实行动态管理，及时更新账户管理信息。

第二十一条地方各级财政部门应当定期向上级财政部门报告账户管理情况。

第四章财政资金管理

第二十二条各级财政部门应当按照国库集中收付制度规定，建立科学规范的财政资金收付管理流程，将所有财政资金收付纳入信息系统管理，实现资金收付各环节之间有效制衡。信息系统应当具备严密的业务流程控制和完整的系统操作日志。

第二十三条审核人员应当依据预算对用款计划进行审核；依据预算、用款计划、收入缴库进度等对支付申请进行审核。审核无误后在信息系统中进行确认并提交支付人员。

第二十四条支付人员应当对审核后的支付申请等相关单据要素进行复核。经复核无误后，在信息系统中确认并开具相应的支付凭证，禁止手工填制。

第二十五条支付凭证经复核无误后，由管理支付印章的人员加盖支付印章。支付印章包括支付业务专用章、法定代表人或经授权的法人代表人名章。

第二十六条支付印章不得随意更换。因机构调整或单位领导变动等确需更换印章时，应履行必要的审批程序及时更换预留印鉴。新印章一经启用，原印章立即失效。

第二十七条支付印章应当实行专人负责、分人分印管理，任何人员均不得统管、代管全部支付印章。第二十八条各级财政部门应当指定专人负责与银行交接支付凭证等原始单据，传输相关电子数据，确保原始单据及相关电子数据传递安全；与支付相关的银行回单等原始单据应由专人传递给会计核算人员保管。单据传递应当实行交接登记制度。

第二十九条支付凭证作废时应当加盖“作废”戳记，连同留存联一并交由专人保管，定期销毁。第三十条完全采用无纸化支付方式的，应当按照《中华人民共和国电子签名法》有关规定建立完善的系统安全控制机制，有关各方应当预先签订协议，明确电子签名、电子印章、电子凭证的使用确认规范，无纸化支付程序及管理责任，保障财政资金和信息安全。

第三十一条各级财政部门应当严格管理资金收付相关票据和凭证，重要票据和凭证应当实行专人专柜管理；领用、核销实行登记制度。

第三十二条各级财政部门应当指定专人负责保管定期存单、有价证券等，配备单独的保险柜等设备存放，并进行定期盘点。

第三十三条各级财政部门应当加强财政资金调度管理，定期分析资金结构和收支变动情况，预测资金流量，在确保资金安全性、规范性、流动性前提下，提高资金使用效率和效益；严禁违反国家相关规定调度和使用资金。

第三十四条各级财政部门应当加强财政资金安全管理，建立风险防控管理机制，实现对财政资金的动态防控管理，确保财政资金安全。

第五章 会计核算管理

第三十五条各级财政部门应当按照现行法律、法规和有关国家统一会计制度规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

第三十六条各级财政部门负责对下列事项进行会计核算：

（一）各类财政资金收支；

（二）财政债权债务的发生和结算；

（三）往来款项的发生和结算；

（四）上下级财政间的结算；

（五）其他需要进行会计核算的事项。

第三十七条各级财政部门应当采用信息系统进行账务处理。

第三十八条会计核算人员收到财政资金收付凭证等原始单据（含电子数据）后应当及时审核，相关信息核对无误后，通过信息系统生成记账凭证；记账凭证复核无误后登记相应的会计账簿。

第三十九条会计核算人员不得直接在信息系统中更改登记有误的账簿信息，应当采取冲销法或补充登记法，重新填制调账记账凭证，复核无误后登记会计账簿。

第四十条会计核算人员应当按月进行会计结账，具体结账按《财政总预算会计制度》等相关规定办理。

第四十一条各级财政部门应当建立并严格执行对账制度，采取网上对账、交叉对账、后台对账等方式，确保账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。

第四十二条各级财政部门内部国库机构要与业务管理机构核对资金账等；上下级财政部门要核对资金账；财政部门要与本级各预算单位核对资金账等，与征收机关核对资金账，与同级人民银行国库核对资金账，与财政专户开户银行通过后台对账方式核对专户资金账，有条件的地方要与开户银行的上级单位核对专户余额账。

第四十三条各级财政部门应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料，定期编制和汇总会计报告，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。

第四十四条各级财政部门应当结合实际需要定期打印会计凭证、会计账簿和会计报表，装订成册，并由制单人员、记账人员、复核人员和会计机构负责人或会计主管人员等相关人员签名或盖章。

第四十五条各级财政部门应当指导本级预算单位做好日常会计管理工作，组织年度财政决算、部门决算的编审和汇总工作。

第四十六条各级财政部门对总预算会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，应当建立档案由专人妥善保管。总预算会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》规定执行。

第四十七条信息系统存储的总预算会计原始数据应当由专人定期备份至机房专用存储设备。保存电子会计数据的存储介质应当纳入容灾备份体系妥善保管。

第六章监督检查

第四十八条各级财政部门应当建立内部监督检查制度，对账户管理、财政资金管理、会计核算等日常工作实施定期检查和不定期抽查。

第四十九条各级财政部门应当建立预算执行动态监控机制，严格监督专项转移支付资金拨付情况和本级预算单位财政资金使用情况。

第五十条县级以上财政部门应当加强对下级财政总预算会计管理基础工作的指导，定期检查下级财政部门账户管理、财政资金管理、会计核算等工作开展情况，及时通报检查结果。

第五十一条财政总预算会计管理基础工作中有违规、违纪行为的，应当根据《财政违法行为处罚处分条例》等有关规定进行处理。

第五十二条各级财政部门要积极配合审计等部门的检查工作，自觉接受审查和监督。

第七章附则

第五十三条纳入财政专户管理的其他资金参照本规定执行。

第五十四条各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）可以根据本规定结合本地区的实际情况，制定实施办法，并报财政部备案。

第五十五条本规定自2012年3月1日起实施。

第二篇：财政总预算会计习题

财政总预算会计习题

编制会计分录

1、某市财政收到国库报来“预算收入日报表”，当日一般预算收入为250万元。

2、某市财政收到国库报来的“基金预算收入日报表”，所列基金预算收入为20万元。

3、某县财政局向上级财政借入财政周转金200000元。

4、用一般预算结余10万元和基金预算结余5万元购买有价证券。

5、上例中购入的有价证券到期兑付，收到利息收入共计3万元。其中：一般预算结余购入有价证券利息2万元，基金预算结余购入的有价证券利息l万元。

6、市教委因维修危险校舍，向市财政紧急借款20万元。

7、经批准，上例中市教委的借款20万元转作经费拨款。

8、某市财政借给甲县财政局15万元。

9、上例中，甲县根据库款情况归还市财政5万元；；另10万元经批准转作市财政对甲县的补助款。

10、某市财政向市教委预拔经费60万元。

11、上例向市教委预拨的60万元经费中，有50万元转为支出，另10万元由教委缴回。转列支出部分：

12、某市财政委托建行代管某类基建财务管理，预拨基建款项1000万元。

13、某市财政借给某企业技术改造贷款200000元。

14、某市财政收回上述贷款，并收回利息30000元。

15、某省财政厅借给所属市财政局财政周转金180000元。

16、某企业所借财政周转金56000元经审核已成呆账。

17、决算清理期中，某市收到国库报来一般预算收入日报表，收到属于上的一般预算收入2000000元。

18、中央财政按全国人民代表大会批准的数额发行国债。当日国库实收数1000万元。·

19、上例债务到期，偿还本金1000万元，支付利息20万元。

20、某县财政向市财政借入有偿使用的资金250000元。

21、某县对所属的市财政的预算收入审核后，拨出款项200000元。

22、某市财政收到省财政拨入的粮食风险基金180000元。存入银行。

23、某市财政通过本级预算支出安排取得专用基金收入250000元。

24、某市财政收到省财政拨来的专项补助款210000元。

25、某省财政将借款160000元转作对市财政的补助。

26、某市财政收到县财政的上解款项68000元。

27、某县财政局将基金预算结余15000元，调为预算内资金。

28、市财政收到周转金利息收入24000元，占用费收入18000元。

29、某市财政根据预算及基金使用情况，向交通部门拨付公路建设基金10万元。

30、某市财政将按规定转存在农业银行的粮食风险基金50万元拨付给市粮食部门，用于满足粮食收购的资金需要。

31、某市财政对所属A县返还税收款项25万元。

32、某市财政从基金预算结余的地方财政附加税费收入结余中调出资金100万元，用于平衡一般预算收支。

33、某市财政向上级支付借入财政周转金的资金占用费2000元。

第三篇：预算会计-财政总预算

财政总预算会计：财政总预算会计是各级政府财政部门核算和监督政府预算执行和财政周转

性资金活动的专业会计。

（一）核算特点

（1）一切活动都通过转账进行，不发生现金收付业务，也不直接使用资金购买

财产、物资，所以，不需设置“固定资产”、“库存材料”、“现金”等会计

科目。政府的实物资产由行政单位会计、事业单位会计核算，因此财政总

预算会计核算的不是一级政府全部的财务活动及其结果。

（2）收付实现制：有利于将财政总预算会计的核算基础与政府财政预算的编

制基础保持一致，进而有利于财政总预算会计如实反映政府财政预算的执

行情况和结果。

（3）财政总预算会计反应的信息范围是各级政府的财政预算收入（水手、行

政事业性收费、政府性基金）、财政预算支出（一般预算服务、公共安全、公共教育、社会保障）及其他想关心。具有宏观性和公共性。

（4）实质是资金会计

注意：财政部门本身的行政经费开支，属于行政单位会计管理的范围，财政总预算会计不能兼办自身的行政单位会计核算业务。

财政总预算会计的主体是各级政府，核算内容是财政预算资金。

（二）财政总资产的核算：包括：财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理财政周转金等。

1、财政性存款：是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款和其他财政存款。管理原则：集中资金，统一调度

严格控制存款开户

按预算或计划拨付资金

转账结算，不提现金

在存款余额内支取，不能透支

a.国库存款的增加——收到预算收入、上级预算补助、下级上解收入等

减少——办理库款拨付、上解上级财政、对下级财政进行补助

涉及的科目均为预算存款

例子：某市财政总院算会计发生如下业务：

（1）收到中国人民银行国库报来“预算收入日报表”猎命本日一般预算收入会计数为110000元，基金预算收入120000元

借：国库存款—一般预算存款110000

——基金预算存款120000

贷：一般预算收入110000

基金预算收入120000

(2)收到按财政体制关系产生的上机省财政一般预算补助80000元

借：国库存款——一般预算存款80000

贷：补助收入80000

例子：某市财政总预算会计发生如下业务：

（1）以财政直接支付的方式，通过“财政零余额账户存款”科目支付有关预算单位的属于一般预算支出的工资500000元。财政总预算会计经与人民银行财政直接

支付划款凭证核对无误后，以“国库存款”科目与“财政零余额账户存款”科

目进行清算，支付上述工资支付。

借：一般预算支出500000

贷：国库存款——一般预算存款500000

（2）采用财政授权支付方式，通过单位零余额科目支付属于一般预算支出的款项

200000元，属于基金预算支出的款项90000元。经与中国人民银行财政授权支

付划款凭证核对无误。

借：一般预算支出200000

基金预算支出90000

贷：国库存款—一般预算存款200000

——基金预算存款90000

（3）按照财政体制向上级省财政上解一般预算收入200000元

借：上解支出200000

贷：国库存款——一般存款存款200000

（4）以国库一般预算存款向所属下级某县财政专项补助150000元

借：补助支出150000

贷：国库存款——一般预算存款150000

例子：某市财政国库支付执行机构发生如下业务：

（1）为某预算单位直接支付以一般存款安排的款项50000元

借：一般预算支出50000

贷：财政零余额账户存款50000

（2）汇总编制了《预算支出结算清单》，其中，汇总的财政直接支付应结算资金数

额为50000元。核对无误后送财政部总预算会计结算资金

借：财政零余额账户存款5000

贷：已结报支出——财政直接支付5000

（3）收到代理银行报来的《财政支出日报表》。其中，以一般预算安排的授权支出

80000元，以基金预算安排的授权支付20000元。核对无误后

借：一般预算支出

基本预算支出

贷：已结报支出——财政授权支付

（4）年终，财政国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一致，有关科目的余

额为：“已结报支出——财政直接支付500000”，“已结报支出——财政授权支

付400000”，“一般预算支出750000”“基金预算支出150000”

借：已结报支出——财政直接支付500000

——财政授权支付400000

贷：一般预算支出750000基金预算支出150000

通过年终转账，“已结报支出”科目以及“一般预算支出”科目和“基金预算支出”科目余额均为零。

2、有价证券（略）

3、暂付款、与下级往来和在途款

a.暂付款（略）

b.与下级往来：“与下级往来”账户，用来核算与下级财政的往来结算款项，借方登

记借出数，贷方登记收回数或转作补助支出数。

当“与下级往来”科目出现借方余额时，反映下级财政应归还本级财

政的款项；

当“与下级往来”出现贷方余额时，反映本级财政欠下级财政的款项，在编制“资产负债表”时应以负数反映。

例子：某市财政总预算会计发生如下与下级往来业务：

（1）讲解给所属县的往来款项150000元专做对该县的补助（补助就不再收回了）借：补助支出150000

贷：与下级往来——某县财政150000

（2）根据财政体制结算的规定，年终计算出下级某县财政应上交本市财政一般预算

款项50000元

借：与下级往来——某县财政50000

贷：上解收入50000

例子：市财政暂借所属的县财政60万。

市财政：借：与下级往来600000

贷：国库存款600000

县财政：借：国库存款600000

贷：与上级往来60000

c．在途款：“在途款”账户核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下收入、支出业务及需要通过本账户过渡处理的资金数。

这些款项，在发生时虽然款已收到，但却是属于上个的，从上的角度

来看，这些款尚未到达，需要用“在途款”作过渡性核算。

例子：某市财政总预算会计发生如下业务：

（1）在库款报解整理期内收到国库报来预算收入日报表及其附件，列示所

属上的一般预算收入40000元

在上记账：借：在途款40000

贷：一般预算收入40000

在本新账上记：借：国库存款——一般预算存款40000贷：在途款40000

（2）在决算清理期内财政局收到国库报来的收回上单位预拨款60000

元。

在上记账：借：在途款60000

贷：预拨经费60000

在本新账上记：借：国库存款——一般预算存款60000

贷：预拨经费600004、预拨经费与基建拨款

a.预拨经费：主要包括：

一、终了前预拨给用款单位下的经费款

二、预算执行中预拨给用款单位应在以后各期列支的经费账务处理：

财务部门预拨经费时：借：预拨经费

贷：国库存款、其他财政存款

转列支出或收到用款单位缴回数时，借：一般预算支出/国库存款/其他财政存款贷：预拨经费

b.基建拨款：指财政部门按基本建设计划预拨给受托经办基本建设支出的商业银行或

基本建设财务管理部门的基本建设款项。

账务处理：财政单位拨付基建款项时：借：基建拨款

贷：国库存款——一般预算存款

收到基本建设财务职能部门或受委托的专业银行报来拨付建设单位数

及缴回财政数时，借：一般预算支出/国库存款

贷：基建拨款

例子：某市财政总预算会计发生如下经济业务：

（1）根据经批准基本建设计划，使用一般预算存款，拨给市财政局基本建设财务管

理处基本建设款500000元

借：基建拨款——基本建设财务管理处500000

贷：国库存款——一般预算存款500000

（2）根据本局建设财务管理处报来的基建拨款报表，拨款数为480000元，余额交回

财政

借：一般预算支出480000

国库存款——一般预算存款20000

贷：基建投放——基本建设财务管理处5000005、与财政周转金有关的资产

财政周转金是指财政部门设置的以信用方式供有关单位有偿周转使用的资金。

a.财政周转金放款

例子：某市财政将财政周转金200000元带给使用单位： 借：财政周转金放款——农业类——某项目——某单位200000

贷：其他财政存款——财政周转金存款200000

将上述贷款收回时

借：其他财政存款——农业类——某项目——某单位200000贷：财政周转资金放款——财政周转金存款200000 b.借出财政周转金

c.待处理财政周转金

国库存款是指各级总预算会计在国库的一般预算资金和基金预算资金的存款，只办理转账不

提取现金。

其他财政性存款是指财政周转金、未设国库的乡镇财政在专业银行的预算资金存款以及部分

由财政部指定存入专业银行的专用基金存款。

（三）财政负债的核算

1、特点：

（1）债务主体的特殊性：一级政府

（2）债务偿还上的特殊性：以资产偿付，不能提供劳务

（3）负债内容上的特殊性：由非经济活动引起，除一般会计都核算的暂收、应付等往来款项外，还有政府按法定程序和核定的数额所举借的债务，如公债。还有从上级财政借入的用于周转使用的有偿资金。

2、主要内容：

暂存款：各级财政部门在预算执行过程中与各预算单位之间，由于某些特殊原因，临时

发生的应付、暂收和收到不明性质的款项。

与上级往来：本级财政与上级财政之间由于财政资金的周转调度以及预算补助、上解结

算等事项而行程的待结算款项。

一是本级财政因资金调度困难向上级财政借入财政周转款项；

二是在财政体制年终结算中发生的本级财政应上解款项或上级财政应补助款项

借入款：按照法定程序和核定的预算举借的债务，即是指中央财政按全国人民代表大会

批准的数额举借的国内和国外债务，以及地方财政根据国家法律或国务院特别

规定举借的债务。

借入财政周转金与借出财政周转金相对应，是指下级财政部门从上级财政部门借入的用

于周转使用的有偿资金。

财政预算总会计的负债是指各级政府财政承担的能以货币计量、需要以资产偿付且纳入预算 管理的债务。

财政总预算会计支付国库券利息应借记的科目是“国库存款”

财政总预算会计的暂存款在转作收入时应贷记“一般预算收入”

（四）财政收入

例子：

第四篇：财政总预算会计基础工作规范(精)

财政总预算会计基础工作规范(2010.1.25 第一章 总 则

第一条 为强化财政总预算会计基础工作,规范财政总预算 会计工作秩序,巩固财政国库管理制度改革成果,保障财政资金 安全, 根据 《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《财 政总预算会计制度》和《财政国库管理制度改革方案》等有关规 定,制定本规范。

第二条 各级财政总预算会计基础工作,应当符合本规范的 规定。

第三条 各级财政部门应重视和加强财政总预算会计基础工 作,不断提高财政总预算会计工作水平。各级财政部门负责人对 本级财政总预算会计基础工作负有领导责任。

第四条 各级财政总预算会计应当按照 《会计基础工作规范》 规定履行会计监督职能,不定期对本级及下级财政总预算会计工 作开展检查,并自觉接受审计及监察部门的监督。

第二章 岗位设置和人员配备

第五条 各级财政部门应当根据财政国库管理制度改革和财 政总预算会计业务的需要,设置财政总预算会计机构和岗位,配 备专职人员。

第六条 各级财政部门设置财政总预算会计岗位应遵循精 简、高效、制衡原则,既满足财政资金安全管理需要,又避免岗 位设置交叉、重复。

第七条 财政总预算会计工作岗位一般应包括:账户管理岗 位、财政资金收入管理岗位、财政资金用款计划审核岗位、财政 资金调度及拨付岗位、会计核算岗位、监督管理岗位、会计档案 管理岗位、信息系统管理岗位等。

第八条 账户管理岗位,主要负责管理和监督预算单位银行 账户、财政资金专户的开立、变更、撤销,以及预算单位银行账 户年检。

第九条 财政资金收入管理岗位,主要负责按照国库集中收 缴管理制度规定,规范和指导执收单位收缴管理工作,管理非税 收入收缴信息。

第十条 财政资金用款计划审核岗位,主要负责核定用款计 划,并且对用款单位提出的支付或拨款申请是否符合预算指标、用款计划、收入缴库进度等进行初审和复审。

第十一条 财政资金调度及拨付岗位,主要负责预测国库单 一账户体系现金流量,分析库款结构和收支变动情况,科学调度 库款资金;负责用款单位印鉴的预留备案及日常维护工作;负责 根据用款单位报备的预留印鉴信息,对支付或拨款申请中的账户 信息、科目、印章等要素进行初审和复审,并开具支付或拨款凭 证。

第十二条 会计核算岗位,主要负责对财政资金收支、债权 债务和上下级财政间结算等事项记录、核算和报告;负责做好日 常对账工作。

第十三条 监督管理岗位,主要负责监督财政资金支付的合 规性,对发现的违规支付问题及时核查处理。

第十四条 会计档案管理岗位,主要负责管理会计档案,包 括纸质档案和电子档案。

第十五条 信息系统管理岗位,主要负责信息系统的日常维 护和管理,设置、变更和注销系统操作人员的权限。

第十六条 财政总预算会计工作岗位,除下列三种情形外, 可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。

初审和复审岗位不得由同一人兼任;

财政资金调度及拨付人员不得兼管财政资金用款计划审核、会计核算、会计档案保管和信息系统管理工作;信息系统管理人员不得兼管业务操作工作。

第十七条 财政总预算会计人员的工作岗位应保持相对稳 定,并有计划地定期进行轮岗。

第十八条 各级财政部门应当结合本级财政总预算会计岗位 设置情况,建立岗位责任制,明确各岗位的职责、权限和人员的 具体分工,以及对各岗位的考核办法。

第十九条 财政总预算会计机构负责人或会计主管人员应当 熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策,掌握财政预算管

理的有关知识,具备较强的组织能力和领导能力。

第二十条 财政总预算会计人员应当具备必要的专业知识和 专业技能, 熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度, 遵守职业道德。

第二十一条 财政总预算会计人员不得兼任单位会计工作。第二十二条 财政总预算会计工作交接,应按照《会计基础 工作规范》相关规定执行。

第二十三条 各级财政部门应当配备持有会计从业资格证书 的人员从事账户管理岗位、财政资金收入岗位、财政资金用款计 划审核岗位、财政资金调度及拨付岗位和会计核算岗位工作。未 取得会计从业资格证书的人员,应限期取得;逾期仍未取得的, 不得从事上述岗位工作。

第二十四条 各级财政部门应当合理安排财政总预算会计人 员的培训,保证财政总预算会计人员每年有一定时间参加上一级 财政部门或各有关方面组织的培训。

第二十五条 各级财政部门应当定期对财政总预算会计人员 开展会计职业道德教育。

第二十六条 各级财政部门任用财政总预算会计人员应当实 行回避制度。财政部门领导的直系亲属不得担任财政总预算会计 机构负责人或会计主管人员,财政总预算会计机构负责人或会计 主管人员的直系亲属不得担任财政资金调度及拨付工作。

第三章 账户管理

第二十七条 账户管理人员应依据银行账户管理有关规定, 严格执行银行账户开立、变更、撤销审批以及备案管理、年检等 工作程序。

第二十八条 账户管理经办人收到预算单位报来的银行账户 申请开立、备案或年检材料后,应核对申报材料是否齐全,对不 符合报送规定和要求的账户申报材料,视情况要求预算单位补报 或退回重报。对符合报送规定和要求的申报材料,要及时形成审 核意见,上报账户管理负责人。

第二十九条 账户管理负责人对预算单位银行账户申请开 立、备案或年检材料,以及经办人审核意见进行复核,复核通过 后报有批准权限的领导审定。

第三十条 账户管理经办人对经审定同意开立的银行账户, 应及时向预算单位签发银行账户开立批复书;对经审核不符合银 行账户管理有关规定开立的银行账户, 应责成预算单位及时纠正。对经审核无误的账户备案材料,应将备案信息输入账户信息 管理系统。

对经审定同意的账户年检审查意见,应及时向预算单位签发 银行账户年检审查结论;对存在问题需要整改的预算单位,应责 令和督促其按照规定和要求及时整改落实,并做好整改落实情况 的记录和备案工作。

第三十一条 账户管理经办人对财政内部有关职能部门提出 的财政资金专户开立、变更或撤销申请,应依据财政资金专户管 理有关规定进行审核, 及时形成审核意见, 上报账户管理负责人。第三十二条 账户管理负责人对

财政资金专户开立、变更或 撤销申请,以及经办人审核意见进行复核,复核通过后报有批准 权限的领导审定。

第三十三条 账户管理经办人对经审定同意开立的财政资金 专户应按有关规定办理开户事宜,开立的财政资金专户预留印鉴 应指定专人负责保管。对经审定同意变更或撤销的财政资金专户, 应按有关规定办理变更或撤销事宜。

第三十四条 账户管理经办人应按有关规定建立财政资金专 户管理档案,及时更新财政资金专户管理基础信息,并定期形成 财政资金专户管理情况报告。

第四章 财政资金收入管理

第三十五条 财政资金收入管理人员应严格按照非税收入收 缴管理制度规定,做好非税收入收缴、退付管理工作。

第三十六条 对应开设财政汇缴专户的,按下列程序办理:财政资金收入管理经办人收到主管部门或执收单位报来的开 立、变更或撤销财政汇缴专户申请后,应依据有关规定对申请材 料进行审核,对不符合报送规定和要求的申请材料,视情况要求 部门或单位补报或退回重报;对符合报送规定和要求的申请材料, 要及时形成审核意见,上报财政资金收入管理负责人。

财政资金收入管理负责人对主管部门或单位开立、变更或撤

销财政汇缴专户申请材料和经办人审核意见进行复核,复核通过 后报有批准权限的领导审定。

财政资金收入管理经办人对经审定同意开立的财政汇缴专 户,应按有关规定为执收单位办理财政汇缴专户开立事宜;对经 审定同意变更或撤销的财政汇缴专户,应按有关规定办理财政汇 缴专户变更或撤销事宜。

第三十七条 财政资金收入管理经办人应严格监控各类用于 非税收入收缴的银行账户资金情况,及时分析收入来源、属性、进度等信息;发现性质不明资金时,应及时核对有关信息,并相 应进行处理。

第三十八条 财政资金收入管理经办人应督促代理银行及时 清算用于非税收入收缴的银行账户中归集的资金。

第三十九条 财政资金收入管理经办人对因技术性差错需要 退付的非税收入,应依据非税收入收缴管理有关规定审核收入退 付申请材料是否齐全,收入退付项目是否属于规定范围,并形成 书面审核意见,上报财政资金收入管理负责人。

第四十条 财政资金收入管理负责人对收入退付申请材料和 经办人的审核意见,进行复核,复核通过后报有批准权限的领导 审定。

第四十一条 财政资金收入管理经办人对经审定同意的收入 退付事项,应及时办理并将结果通知执收单位或主管部门。第四十二条 财政资金收入管理人员应严格管理和监督非税

收入收缴票据的使用, 对票据的领用、发放、核销实行登记制度;实行电子票号管理的,应严格电子票号认证管理。

第五章 财政资金支付管理

第四十三条 财政资金用款计划审核经办人收到财政直接支 付申请书、预算拨款申请书、预算外资金用款申请书等财政资金 请款凭证及其附件后,应当审核请款凭证所列项目是否符合部门 预算、用款计划、收入缴库进度,以及相关审批文件等,有关申 请的附件是否齐全、相符等。对不符合规定的用款申请,要求预 算单位补报或退回重报。

第四十四条 财政资金用款计划审核负责人对各类财政资金 请款凭证及其附件和经办人审核意见进行复审,复审无误后签字 并转给财政资金调度及拨付人员。

第四十五条 财政资金调度及拨付经办人收到通过复审的财 政资金请款凭证及其附件后,应当审核请款凭证及其附件的所有 要素是否填制齐全,凭证上填制的账户信息、加盖的印章是否与 预留印鉴相符等。经审核无误签字后,交财政资金调度及拨付负 责人复审。

第四十六条 财政资金调度及拨付负责人对财政资金请款凭 证及其附件和经办人审核意见进行复审。经复审无误签字后,交 具体经办人员开具相应的财政资金支付或拨款凭证。

第四十七条 财政资金支付或拨款凭证,必须有财政部门领 导、总预算会计机构负责人或会计主管人员、经办人员的签名或

盖章,并加盖财政资金支付或拨款专用章。

实行电子支付或拨款凭证的,必须有财政部门领导、总预算 会计机构负责人或会计主管人员、经办人员的电子认证,并加盖 财政资金支付或拨款专用电子印章。

第四十八条 财政资金支付或拨款凭证应由指定专人传递给 人民银行或代理银行,并实行票据交接登记。

第四十九条 财政资金支付或拨款凭证的银行回单应由指定 专人传递给会计核算人员,并实行票据交接登记。

第五十条 拨款印章要指定专人保管,单位印章与人名印章 要分别由不同人员保管,负责开具财政资金支付或拨款凭证的人 员不得管理拨款单位印章。

财政总预算会计使用电子印鉴的,不同电子印鉴要授权不同 人员操作使用。第五十一条 各联次的财政资金支付或拨款凭证必须套写或 套打,并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记,连同留存联 一起交给票据保管人员,定期销毁。

第六章 监督管理

第五十二条 监督管理人员应按财政国库动态监控管理有关 规定,加强对财政资金支付管理的监控,实时查看国库动态监控 信息系统预警的疑点问题,并进行人工筛查。对筛查出的疑点问 题,及时与预算单位联系,进行电话核查。对查实的问题,要求 预算单位及时纠正。

第五十三条 监督管理人员对经电话核查确定为重大疑点的 问题,应到预算单位进行实地核查。核查结束后,对预算单位下 发核查通报,要求预算单位对查出的问题进行限期整改,并及时 反馈整改情况。

第五十四条 监督管理人员应对预算单位反馈的整改情况进 行回访,查看整改效果。

第五十五条 监督管理人员应加强国库动态监控信息系统日 常维护与管理,及时更新预算单位的基础信息,优化系统预警规 则。

第七章 账务处理与对账

第五十六条 财政总预算会计应当按照《中华人民共和国会 计法》、《会计基础工作规范》、《财政总预算会计制度》、《政府收 支分类科目》和国家其他统一会计制度的规定建立会计账册,进 行会计核算,及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。第五十七条 会计核算人员收到财政资金支付或拨款凭证银 行回单、收入缴库凭证银行回单、人民银行国库收支日报表、代 理银行提供各种收入报表、支出汇总清单等原始凭证后,应及时 审核,相关信息核对无误后,填制记账凭证。采用账务处理信息 系统的,应及时将接收的电子数据导入账务处理信息系统,并与 纸质原始凭证核对一致后,生成记账凭证。

打印的记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及总 预算会计机构负责人或会计主管人员印章或签名。

第五十八条 记账凭证填制完毕后，应由其他会计核算人员 复核。经复核无误后，及时登记会计账簿。第五十九条 财政总预算会计核算采用账务处理信息系统 的，发现已登记入账信息有误时，不得直接在系统中更改已登记 入账的信息，应采取冲正法或补充登记法，重新填制调账记账凭 证，并经复核无误后，登记会计账簿。第六十条 会计核算人员应当定期、及时地进行会计结账。结账期限为每月一次。第六十一条 财政总预算会计核算采用账务处理信息系统 的，终了，上下级财政间结算事项处理完毕后，应打印出总 账和明细账。打印的会计账簿必须

连续编号，经审核无误后装订 成册，并由记账人员和会计机构负责人或会计主管人员签名或盖 章。第六十二条 会计核算人员应当根据登记完整、核对无误的 会计账簿记录和其他有关资料，定期编制和汇总会计报表，做到 数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。第六十三条 会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有勾 稽关系的数字，应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之 间有关的数字应当相互衔接。如果不同会计会计报表中各项 目的内容和核算方法有变更的，应在会计报表中加以说明。第六十四条 财政总预算会计应建立并严格执行对账制度，定期开展对账工作，保证账证相符、账账相符、账实相符、账表 11 相符。第六十五条 会计核算人员应定期与人民银行国库、代理银 行、征收机关、预算单位和财政部门内部相关职能部门对会计账 簿记录的有关数字进行相互核对，保证会计账簿记录准确、一致。第六十六条 财政总预算会计账务处理信息系统存储的会计 原始数据应当定期备份，妥善保管。会计档案管理人员对保存电子会计数据的存储介质，应按财 政部有关电算化会计档案管理规定保管，做好防磁、防火、防潮 和防尘工作。第六十七条 财政总预算会计的会计凭证、会计账簿、会计 报表和其他会计资料，应当建立档案，由专人妥善保管。财政总 预算会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案 管理办法》的规定进行。第八章 第六十八条 信息系统管理 各级财政部门应当制定信息系统操作基本要 求，结合岗位职责分工和内部控制原则，设置不同权限。信息系 统管理岗位人员不得进行总预算会计业务操作。信息系统操作人 员不得从事信息系统维护管理工作。第六十九条 信息系统管理人员负责系统的日常维护和管理 工作，对系统操作人员实行用户管理制度，严格管理用户注册、用户权限分配、用户权限变更和用户注销。第七十条 信息系统管理人员应当及时注销调离人员在信息 12 系统中的所有权限，并为接替人员设置系统用户名、密码和操作 权限。第七十一条 信息系统操作人员应严格在规定权限内进行相 关操作。信息系统操作人员要定期更换密码，离开计算机时，要 退出业务操作系统。第九章 第七十二条 附 则 本规范所指财政总预算会计机构负责人，是指 财政国库部门负责人。本规范所指会计主管人员，是指未单独设 置财政国库部门，只在其他机构中指定专职人员

负责财政总预算 会计工作的人员。第七十三条 各省、自治区、直辖市财政厅（局）可以根据 本规范结合本地区的实际情况，制定实施细则，并报财政部备案。第七十四条 本规范自 2009 年 月 日起实施。13

第五篇：财政总预算会计习题答案

第3章 财政总预算会计的资产

练习题：

1、（1）借：国库存款——一般预算存款256 000——基金预算存款24 000

贷：一般预算收入256 000基金预算收入24 000

（2）借：其他财政存款——专用基金存款38 000

贷：专用基金收入38 000

（3）借：一般预算支出210 000国有资本经营预算支出33 000

贷：国库存款——一般预算存款210 000——国有资本经营预算存款 33 000

（4）借：其他财政存款——财政周转金存款2 000贷：财政周转金放款2 000

（5）借：有价证券——C类国债86 000

贷：国库存款——一般预算存款86 0002、（1）借：暂付款15 000

贷：国库存款15 000

（2）借：一般预算支出15 000

贷：暂付款15 000

（3）在2010账上：

借：在途款52 000

贷：一般预算收入52 000

同时，在2011账上：

借：国库存款52 000

贷：在途款52 000

（4）借：与下级往来23 000

贷：上解收入23 000

（5）借：补助支出26 000

贷：与下级往来26 0003、（1）借：基建拨款324 000

贷：国库存款324 000

（2）借：预拨经费45 000

贷：国库存款45 000

（3）借：一般预算支出224 000

贷：基建拨款224 000

（4）借：一般预算支出45 000

贷：预拨经费45 000

第4章 财政总预算会计的负债

练习题

1、（1）借：国库存款85 000

贷：暂存款85 000

（2）借：暂存款85 000

贷：一般预算收入85 000

（3）借：与上级往来88 000

贷：补助收入88 000

（4）借：上解支出12 000

贷：与上级往来12 0002、（1）借：国库存款680 000

贷：借入款——国内债务——F类国债680 000

（2）借：借入款——国内债务——G类国债360 000

一般预算支出30 000

贷：国库存款390 000

第五章 财政总预算会计收入

练习题：（明细略）

1、（1）借：国库存款324 000

贷：一般预算收入324 000

同时，在“一般预算收入”明细账的贷方登记如下：（略）

（2）借：国库存款-9 000

贷：一般预算收入-9 000

同时，在“一般预算收入”明细账的贷方登记如下：（略）

（3）借：国库存款25 000

贷：一般预算收入25 000

同时，在“一般预算收入”明细账的贷方登记如下：（略）

（4）借：国库存款3 000

贷：一般预算收入3 000

同时，在“一般预算收入”明细账的贷方登记如下：（略）

（5）借：一般预算收入896 000

贷：一般预算结余896 0002、（1）借：国库存款166 000

贷：基金预算收入166 000

同时，在“基金预算收入”明细账的贷方登记如下：（略）

（2）借：国库存款83 000

贷：国有资本经营预算收入83 000

同时，在“国有资本经营预算收入”明细账的贷方登记如下：（略）

（3）借：基金预算收入224 000

贷：基金预算结余224 000

借：国有资本经营预算收入356 000

贷：国有资本经营预算结余356 0003、（1）借：国库存款74 000

贷：补助收入74 000

同时，在“补助收入”明细账的贷方登记如下：（略）

（2）借：国库存款49 000

贷：上解收入49 000

同时，在“上解收入”明细账的贷方登记如下：（略）

（3）借：补助收入188 000

贷：一般预算结余163 000

基金预算结余25 000

借：上解收入76 000

贷：一般预算结余76 000

第六章 财政总预算会计的支出

练习题：（明细略）

1、（1）借：一般预算支出387 000

贷：国库存款387 000

同时，在“一般预算支出”明细账的借方登记如下：（略）

（2）借：一般预算支出300 000

贷：国库存款300 000

同时，在“一般预算支出”明细账的借方登记如下：（略）

（3）借：一般预算支出417 000

贷：国库存款417 000

同时，在“一般预算支出”明细账的借方登记如下：（略）

（4）借：一般预算结余3 600 000

贷：一般预算支出3 600 0002、（1）借：基金预算支出588 000

贷：国库存款588 000

同时，在“基金预算支出”明细账的借方登记如下：（略）

（2）借：国有资本经营预算支出973 000

贷：国库存款973 000

同时，在“国有资本经营预算支出”明细账的借方登记如下：（略）

（3）借：基金预算结余890 000

贷：基金预算支出890 000

（4）借：国有资本经营预算结余2 650 000

贷：国有资本经营预算支出2 650 0003、（1）借：补助支出164 000

贷：国库存款164 000

同时，在“补助支出”明细账的借方登记如下：（略）

（2）借：上解支出319 000

贷：国库存款319 000

同时，在“上解支出”明细账的借方登记如下：（略）

（3）借：上解支出46 000

贷：国库存款46 000

同时，在“上解支出”明细账的借方登记如下：（略）

（4）借：调出资金4 000

贷：国库存款4000

同时，在“调出资金”明细账的借方登记如下：（略）

同时：借：国库存款4 000

贷：调入资金4 000

（5）借：一般预算结余422 000

基金预算结余114 000

贷：补助支出536 000

（6）借：一般预算结余538 000

基金预算结余88 000

贷：上解支出626 000

（7）借：基金预算结余6 000

贷：调出资金6 000

第七章 财政总预算会计的净资产

练习题（明细略）

1、（1）借：一般预算收入854 000

补助收入86 000

上解收入24 000

贷：一般预算结余964 000

同时，在“一般预算收入”、“补助收入”、“上解收入”明细账的借方登记如下：（略）

（2）借：一般预算结余928 000

贷：一般预算支出840 000

补助支出56 000

上解支出32 000

同时，在“一般预算支出”、“补助支出”、“上解支出”明细账的贷方登记如下：（略）

一般预算结余=964 000-928 000=36 000（元）

2、（1）借：基金预算收入802 000

贷：基金预算结余802 000

同时，在“基金预算收入”明细账的借方登记如下：（略）

（2）借：基金预算结余797 000

贷：基金预算支出794 000

调出资金3 000

同时，在“一般预算收入”、“补助收入”、“上解收入”明细账的借方登记如下：（略）

基金预算结余=802 000-797 000=5000（元）

3、（1）借：国有资本经营预算收入575 000

贷：国有资本经营预算结余575 000

同时，在“国有资本经营预算收入”明细账的借方登记如下：（略）

（2）借：国有资本经营预算结余565 000

贷：国有资本经营预算支出565 000

同时，在“国有资本经营预算支出”明细账的贷方登记如下：（略）

国有资本经营预算结余=575 000-565 000=10 000（元）

4、（1）借：国库存款123 000

贷：预算周转金123 000

（2）借：一般预算支出56 000

贷：国库存款56 000

（3）借：一般预算结余18 000

贷：预算周转金18 000

预算周转金最终动用数额=123 000+18 000-135 000=6 000（元）

第九章财政国库支付执行机构会计

1、（1）借：一般预算支出268 000

基金预算支出24 000

贷：财政零余额账户存款292 000

（2）借：财政零余额账户存款292 000

贷：已结报支出（财政直接支付）292 000

（3）借：已结报支出（财政直接支付）765 000

贷：一般预算支出710 000基金预算支出55 0002、（1）不做会计分录

（2）借：一般预算支出38 000

贷：已结报支出（财政授权支付）38 000

（3）借：已结报支出（财政授权支付）250 000贷：一般预算支出202 000基金预算支出48 000