中小企业会计工作中存在的问题

第一篇：中小企业会计工作中存在的问题

(一)主要问题1.会计监督机制不健全,监督乏力无论是内部监督还是外部监督均名不符实.由于企业内部会计监督是由企业聘任的作为本企业员工的会计人员及内部审计人员负责,而人事,工薪等关系个人切身利益的权利掌握在企业管理者手中,致使会计内部监督程序形式化.内部监督是按照企业决策者的意图监督,而不是按照会计法规监督.企业财务会计的外部监督执行者主要是注册会计师,我国注册会计师队伍虽然经过了业务理论考试,但其综合素质,尤其是法制观念和职业道德仍与从事该工作的要求有较大差距.此外,注册会计师行业的恶性竞争和社会上的腐败现象,共同促成了被人们视为最公正的注册会计师所进行的对企业财务会计报表审计的形式化.2.财会管理人才缺乏,财务会计工作质量差目前,中小企业的财务会计工作人才严重短缺,各企业具体情况有所不同,其中:有的空岗缺员,无法实现内部牵制;有的在岗财会人员素质低,能力差,无法做好其本职工作;有的财会人员是低薪聘用的兼职人员,主要是单纯完成记账,报账任务,应付税检部门了事.如此等等,很难保证企业财务会计工作的质量,也根本做不到对财务活动进行科学的预测,决策,计划,控制,监督,检查和分析评价等方面的管理.在这些企业中,财务管理是盲目的管理,会计核算往往是搞形式,走过场,应付对外报表的,没有发挥财务会计管理工作应有的作用.3.企业内部财务会计管理机制不健全目前,大部分中小企业并没有建立健全可以有效地控制企业财务会计管理工作的企业内部财务会计管理机制,而只是局限于少数人员单纯地进行记账,算账,应付外部报账的需要,财务会计工作的“管理”效能根本无从发挥.4.会计造假,违法违规现象严重由于中小企业财务会计管理力量薄弱,内部财务会计管理机制不健全,加之外部监督不力,致使企业财会违法,违规现象严重.有些企业无视国家的法规,原则和制度.乱搞非法筹资和非法投资;乱挤收稿日期:2005—09—05作者简介:贾宗武(1955一),男,陕西合阳县人,西安财经学院会计学系教授;郭西强(1964一),男,陕西大荔县人,西安财经学院会计学系副教授.79西安财经学院学报乱摊成本费用,乱调账目;乱发工资奖金,乱分配红利;为了偷税漏税或其他非法目的而在会计凭证,账目上故意弄虚作假,使会计信息严重失真者.尤其值得注意的是,上述种种财务会计违法,违规行为还大有禁行不止之势.这不仅严重干扰了我国正常的社会经济秩序,造成会计秩序混乱,而且也影响了中小企业的健康发展及其在国民经济中的重要作用.(二)原因分析我国中小企业在财务会计管理工作中存在的上述问题,其根本原因有二:第一是社会因素.由于财务会计管理体制不完善,对中小企业财务会计工作缺乏及时的指导与严格的监督检查,企业财务会计工作放任自流,使违法,违规行为有机可乘.第二是企业内部因素.由于管理人才短缺而制约了企业财务会计管理工作水平和质量,没有懂得现代企业财务会计科学管理知识和一定组织能力的管理人才,是难以把企业财务会计管理工作做好的.财务会计管理体制和企业的财务会计管理人才缺乏,是制约中小企业财务会计管理工作质量的两个重要因素,比较而言,前者又对后者具有重要的影响作用.即:完善的财务会计管理体制必然会引导,促使企业重视财务会计管理工作,企业也必然会自觉吸纳和充实高水平的财会管理人才;相反,若财务会计管理体制不完善,对企业要求不严,就会导致企业不重视财务会计管理工作,也不注意吸纳合格的财会管理人才.由此可见,优化企业财务会计管理体制,加强财务会计管理是当前我国的企业,尤其是中小企业财务会计管理工作改革的重要任务.二,加强我国中小企业财务会计管理的对策1.成立会计监督局作为国家实施会计监督的最高权力机构为了从源头上遏制会计造假,加强企业外部会计监督,国家可以组建会计监督局作为专门负责对国民经济中各经济单位的财务会计工作进行监督,检查和指导的常设组织机构,作为国家实施会计监督的最高执行机构.其主要任务是履行对注册会计师所做的审计报告的公允性和正确性进行巡回式再审计;对各企业的财务活动和会计工作的合法合规性进行不定期的检查;对企业的财务会计管理工作的科学性进行必要的指导.会计监督局隶属于国务院直接领导,在各省,市,地区设分支机构,其从业人员属于国家公职人员.

第二篇：浅议中小企业会计规范化问题

浅议中小企业会计规范化问题

浅议中小企业会计规范化问题

改革开放以来我国经济迅速发展，中小企业已成为社会经济生活中不可缺少的组成部分。它在促进市场竞争、增加就业机会、方便群众生活、推进技术创新、推动国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要作用。据统计，我国目前有中小企业已超过800万家，占我国企业

总数的99以上，其工业产值、实现利税和出口总额分别占全国的60、40和60左右，并提供了75的城镇就业机会。1976年至1999年，从农村转移出的2.3亿劳动力大多数在中小企业就业。但中小企业也面临许多困难和问题，它在市场竞争中处于弱势地位。随着我国加入世界贸易组织，中小企业必须在同等条件下与外来企业竞争。中小企业将面临更为激烈的市场竞争。中小企业该如何应对？笔者认为首先应该对当前中小企业自身的特点和中小企业中暴露出来的会计核算问题进行分析。分析之前需说明一点，本文所讨论的中小企业是指生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业，由于民营企业在中小企业中占有相当大的比重，所以更侧重于民营企业问题的讨论。

一、中小企业的特点：

1、灵活，有创新能力，工作效率高

与大企业相比，中小型企业组织灵活，经营富有弹性，生命力旺盛，使它比大型企业有更强的市场应变能力。中小企业在激烈的竞争条件下谋求生存和发展的一个现实抉择，就是依靠其灵活的机制和创新能力并选择合适的战略，它们大多采用集中一点战略，寻找空白战略，特色经营战略，竞争战略联盟，突破战略等。中小企业创造和开发了大量的科技成果，成为社会经济生活中不可缺少的组成部分，与大企业一起共同组成发达的社会经济。但是中小企业的规模、资金、政府的支持程度等在竞争中处于弱势，形了了巨大的生存压力下的工作高效率。融资困难，技术创新能力不足，市场开拓能力不强困扰着中小企业的发展。

2、企业规模小，行业涉及面广，业务单一

中小企业的规模小主要体现在年营业额较少，有相当一部分属于小规模纳税人。资金投入量不大，这与企业融资渠道有关，主要靠内部积累和亲朋好友借款，银行金融机构提供的资金相当有限。中小企业涉及行业门类齐全，有从事产品的批销，简单的服装加工、食品加工，还有机械、化工甚至于高科技等。但是它们往往只侧重于某一项产品或业务，很少多元化经营，其业务流程相对简单。

3、组织结构简单，组织制度缺失，人员十分有限

中小企业的组织形式有独资、合伙和有限责任公司。独资、合伙的组织形式无法人资格，却要负无限连带责任；有限责任公司具有法人资格，以其出资额负有限责任。无论采用哪种组织形式，中小企业的组织结构多采用集权制，经营机构和内部组织机构较简单，没有太多的管理层次，可以发挥信息传递快，不易失真的优点。但容易形成“一言堂”的现象。很多企业都没有设立相应的管理决策机构，即使有限责任公司有董事会，也只是一个人或少数几个人说了算。管理制度、工作规范、技术规范等都很少，有也不全面。人员十分有限，往往是一个人身兼数职。

4、管理水平不高。

中小企业普遍没有经过科学化管理的熏陶，管理水平不高。，首先表现在管理观念陈旧，人员选用上任人唯亲，相信血缘关系，强调忠诚老实，不注重才能；其次，管理方式上过度集权，不够民主，往往易伤害从业人员的积极性。家族式管理现象普遍存在，强调家族利益，从业人员觉得为一个家庭服务，个人晋升发展的机会很少。而且管理随意性强，缺乏管理的制度化、规范化和程序化。奖惩没有制度，财务不透明，习惯于业务管理，不重视精神激励，只注重物质激励等。

5、逃避纳税，逃废债务的愿望比大型企业要强烈

中小企业在企业经营过程中，为了企业自身利益，往往有通过逃避纳税的方式增加财富的想法，经营状况不好时，逃废债务的愿望就强烈。当外部监管力度不够时，这种现象会普遍存在。

正因为有这些特点，我国中小企业在会计核算上存在着这样一些问题。

二、中小企业会计会计核算存在的问题

（一）会计核算主体界限不清企业产权与个人财产界限不清，中小企业的经营权与所有权的分离远不如大企业那么明显，尤其中小企业中的民营企业，投资者就是经营者，企业财产与个人家庭财产经常发生相互占用的情况，给会计核算工作带来困难。

（二）会计基础工作薄弱

1、会计机构与会计人员不符合会计规范在企业会计机构设置上，有的独资小企业干脆不设置会计机构，有的企业即使设置会计机构，一般也是层次不清、分工不太明确。

在会计人员任用上，小企业最常见的做法是任用自己的亲属当出纳，外聘“高手”作兼职会计，这些人员有在税务部门工作的，有国有企业财务管理人员，在会计师事务所的人员等，一般定期来做帐。有些企业管理者

也愿意聘请能力强的会计人员，但是中小企业由于其发展前景及社会上得到人们认程度较低以及较差的工作保障，使得其对优秀会计人员的吸引力远不如大企业。会计从业人员资格认定及规范考核的问题也很多，会计无证上岗现象严重，会计主管不具备专业技术资格的现象不胜枚举。会计人员的后续教育培养工作几乎没有进行。

2、建账不规范或不依法建账，会

计核算常有违规操作。

中小企业有些根本不设账，以票代帐，或者设账，但账目混乱。还有相当一部分中小企业设两套账或多套账。据有关人士在一次问卷调查研究中得出，中小企业存在两套帐的比率高达78.36，这表明我国中小企业会计信息严重失真。在会计核算方面，待摊费用预提费用不按规定摊提，人为操纵利润，采用倒轧账的方式记账等等，有些会计人员知识结构的老化与专业知识较低，使得许多理论上完善的会计方法与复杂的会计技术无法实施，或在实施时大打折扣。

3、内部会计监督职能没有发挥出来。

会计的基本职能之一就是实行会计监督，保证会计信息的真实准确，保证会计行为的合理合规。内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活去进行会计监督，但是中小企业的管理者常干预会计工作，会计人员受制于管理者或受利益驱使，往往按管理者的意图行事。使用会计的监督职能几乎无法进行。

（三）用以证明经济业务发生的原始凭证付出成本大，或者难以获得好范文版权所有

原始凭证的获取要付出成本，是因为企业在购买商品物资时要不要发票存在着不同的价格，若要发票，要加价，价格较高；不要发票价格较低，两者的差价是税款。中小企业往往希望以较低的价格成交，但是又无法取得记账所需的合法凭证。还有的企业发生费用后无法取得发票，只能取得不合规的收据。多发生在上级主管部门摊派的费用支出。企业只好不作此账，或相互之间调剂票据。

（四）制度缺失中小企业内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度，总的来说残缺不全；或者虽有其中几项制度，实际工作中从未认真执行过。部分中小企业管理者也认识到这些问题，但是依靠现有的管理水平和人员素质无法建立健全这些制度，尤其是内控制度的不健全给企业带了很多负面影响，这种状况既损害了企业自身的根本利益,如造成企业资产流失、浪费严重、经营管理混乱，也导致外部监督困难重重。

三、对中小企业会计规范化的几点建议

（一）政府加强相关的法律法规的建设和执行，促进中小企业的全面发展

要解决中小企业会计规范化问题，光靠一两家企业自我完善和会计人员个人努力是很难达到的。从中小企业的特点及会计核算中存在的问题我们可知，会计规范化的问题不能孤立的看，要知道只有促进中小企业的健康发展，解决企业融资困难，帮助中小企业实现科学化管理，克服自身的弱点才能使中小企业从根本上解决会计规范化的问题。近两年来政府对中小企业的发展给予了极大的关注，全国人大已于今年六月份出台了《中小企业促进法》，它是促进中小企业发展的重要法律举措，反映了国家发展中小企业的战略决策。这部法律力图从资金、政策等方面为中小企业的创立和发展创造良好的环境，还从技术创新、市场开拓、社会服务等方面规定了一系列鼓励措施。该法的执行将改善中小企业经营环境，促进中小企业健康发展，发挥中小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，从根本上解决中小企业资金的困难，创新能力不足，管理水平不高的现状。各级政府部门、银行金融机构及社会服务部门要按中小企业促进法规定，对促进中小企业发展的措施落到实处。好范文版权所有

（二）建立与我国中小企业相适应的会计制度。

过去很长一段时间，我们国家在制定会计规范体系的过程中很少考虑到中小企业会计需求与大企业和上市公司的差别，随着中小企业在我国乃至世界经济发展中起到越来越重要的作用，会计理论界对中小企业会计规范化问题日趋关注。2001年9月在日内瓦中外专家重点讨论了中小企业会计指南的问题，我国专家积极参与，现已着手进行中小企业会计制度的设计制定，预计明年出台，这将使中小企业从制度上规范会计工作。我认为中小企业会计制度的制订应遵循以下原则：

（1）适应中小企业的特点在会计制度设计中要考虑企业经营管理组织体系的设置，并与此保持一致。由于中小型企业业务量较少，会计核算只能采用集中核算方式，即由会计机构统一办理。部分中小企业交易类型有限，经营活动比较简单，一般只需要简单的数据，没有对数据产生深层次分析的需要，因此应充许一些企业不设会计机构；会计人员一般以2-3人为宜，并指派一人担任财务主管，在职责划分上要注意不相容职责的分离，如出纳、总账与稽核，出纳与总账、明细账的分离等。没有能力做会计工作的企业也可由社会中介机构代理；中小企业行业涉及面广，会计科目设置上应考虑通用性；针对采用独资和合伙形式的中小企业所要承担的无限责任，应考虑对会计制度的影响；对于企业财产和与个人家庭支出相互占用的情况，应设置往来账户加以核算；.适当放宽凭证的认定，而非单认定统一发票为唯一合法的凭证，以解决中小企业难以获得合法凭据的问题等。总之中小企业会计准则的制定一定要充分考虑中小企业的特点.（2）重要性原则要求提供信息重点突出。这主要是看其是否满足信息使用者的需要，是否有利于管理者做出正确的决策。与大型企业相比，会计信息需求者在中小企业中发生了变化。首先，税务部门的纳税管理需求成为最主要的外部需求；其次，投资者的决策需求和管理者的管理需求相统一。最后是银行贷款管理需求，但是此需求因银行提供的贷款很少而相对薄弱。会计信息需求上的变化，决定了中小企业的会计应着眼于这些企业税务上的需要和内部信息的需求。我们设计中小企业会计准则，主要问题是会计核算如何满足纳税需求、如何满足业主对企业现金流控制和管理的需求，如何适应小型企业的银行融资薄弱的现状。能满足这些需求就足够了。

（3）成本效益原则会计信息的提供是有耗费的，企业在提供会计信息的过程中应讲求成本效益原则。企业只有在其提供特定数量与质量的会计信息所带来的效益大于其提供会计信息的耗费的情况下，才是有必要的。一些对信息使用者没有多大用处的信息可以不提供，信息提供的成本大于资产效益的信息也可以不提供。

（4）简便易行由于中小企业会计人员素质良莠不齐，会计制度设计时应充分考虑到操作上的简便易行。在会计报表的体系设计中，应只要求编制简化型的财务报告，而且只要求较为简略的资产负债表和损益表就可以了，免除编制现金流量表。为了满足使用者日益增加的信息需要，我国现有的会计财务报告所披露的信息内容越来越丰富，报告的复杂性及难以理解的可能性也越来越大。对于大多数未受训练的中小企业财务报告的使用者来说，复杂的结构己超出他们的能力，过量的信息，也使得他们没有能力去运用。针对这种情况，简化型财务报告无疑是很必要的，它提供更容易理解的财务信息。与现有的财务报告不同的是，它只反映企业扼要的经营成本与财务状况，并且附注内容很少。目前世界很多国家的中小企业都只要求提供简化型的财务报告，我们也应该吸取国外的经验。

（5）与我国现有的《企业会计准则》相协调，与国际惯例接轨

我国现行的企业会计制度，具有一定的先进性，制定制度时要考虑中小企业的成长性，中小企业会逐渐发展成为大企业，这就要求中小企业的会计制度仍然要与会计法和现行的企业会计制相一致。同时与国际会计惯例相协调，只是对现有的会计制度进行精简和修订。

（三）加强外部监管力度

从目前我国中小企业的现状来看，靠企业自身约束来规范会计工作是不现实的，我们应该更多的借助于外部监管，帮助中小企业实现会计规范化。我国的会计监督是由国家监督、社会监督和企业内部监督三位一体的监督体系，其中前两种属于外部监督。国家监督是由财政、税务、银行、工商、证券监管等部门根据有关法律法规实施监督；社会监督则以会计中介机构为主体，由其接受他人委托，对有关单位的会计工作进行审计、验资等工作。

国家监督中财政部门首先应指导督促中小企业依《会计基础工作规范》的要求建立健全账簿体系。根据有关法规规定,要求中小企业在规定的时间内建立起较为完整的账簿体系。发现不符合会计基础工作规范要求的,应及时严肃处理。同时,财政部门应加强工作指导,帮助中小企业依法建帐。其次应加强对中小企业会计人员的监督。财政部门应依据有关法规作好以下工作：（1）对中小企业会计人员实行资格证书管理制度。企业聘用会计人员必须达到一定学历、持有国家财政部门认可的资格证书,否则予以惩罚。（2）定期对中小企业会计人员进行业务培训和职业道德教育，不断提高业务水平，并充分发挥其作用。（3）对没有认真履行职责的会计人员,要取消其任职资格,吊销有关资格证书,不得再从事会计工作。.最后，财政部门应督促中小企业建立、健全会计内部控制制度和内部核算制度。

税务部门也应改进查核方式，侧重于进行实质性查核，确实扫除逃漏税企业，以建立公平的纳税环境，改进税务人员对于中小企业的态度，并建立税务代理人制度，以增加税务申报速度，减轻税务人员的工作负担，以便全心进行查核工作。

我们还应该看到，政府部门直接进行企业会计工作的监管,其监督成本相对较高,监督的有效性也比较差，易引发腐败等社会问题。内部监督职能难以起作用，因此政府应转变监督方式,在抓好会计基础工作规范化的基础上，重点去监管那些监督企业会计信息质量的中介机构如会计师事务所等，不断加强社会监督，使会计师事务所成为中小企业外部监督的主导力量。当然，外部监督是促进中小企业的会计规范化工作是重要的方法和途径，但也不能忽视企业自身的努力，会计规范化工作只有在内外共同努力下才能得以实现。

第三篇：施工企业会计电算化工作中存在的问题与建议

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施工企业会计电算化工作中存在的问题与建议

作者：陈 沛

来源：《财会通讯》2003年第02期

第四篇：我国中小企业会计内部控制问题

论我国中小企业会计内部控制的问题及对策

我国中小企业已经成为支撑国民经济增长、保持社会协调发展的重要力量。相关资料显示，2006年中小企业创造的最终产品和服务值占国内生产总值的一半以上，提供的出口额占62.3%。其次，中小企业是解决就业的主要场所，是社会的稳定器，它提供了75%以上的城镇就业机会。同时，中小企业具有反应快速、机制灵活的优势，在技术进步和机制创新中发挥着日益突出的作用。目前，我国专利的65%是由中小企业开发的，中小企业已成为技术与机制创新的主体。但是，中小企业在管理方面存在着诸多问题，特别是内控管理是中小企业的薄弱环节，而内部控制是建立现代企业制度的内在要求，中小企业要生存、想发展就必须像大型企业那样重视企业的内部控制，建立、健全企业的内部控制制度。

一、我国中小企业内部控制的现状

我国中小企业大多采用了集中一点、寻找空白、特色经营、关键环节突破等经营策略，具有很强的生存意识；同时具有规模较小、业务单

一、经营灵活、效率较高的优点，相对大企业而言，具备较好的经营弹性，所以具有一定的创新优势。然而，或许正是这些优势使得它们在内部控制上存在着许多问题。

（一）、内部控制制度设计存在缺陷

首先，企业在设计控制程序时没有从自身的特点和所处的实际情况出发，因此，制度缺乏针对性和实用性，当要具体实施时出于成本效益考虑而不愿执行。其次，企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。

尤其在财务部，有的会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象严重。有不少企业没有建立常规标据、印章分管制度，也没有考虑会计人员分工中的“内部牵制原则”、甚至一些企业连正规的财会部门也都没有建立。

（二）、内部控制制度的执行不到位

主要表现在：权责不清的现象严重，存在着一些谁都可以管谁都可以不管的“自由”区域，当这些区域出了问题以后，常常是互相推卸责任，无法追穷责任，最终不了了之，而且由于期间的沟通不畅，常会发生资 源的浪费和决策的失误，如：现金管理不严，造成资金闲置或不足，未能参与生产和周转；应收账款周转缓慢，造成资金回收困难；存货控制薄弱，造成资金呆滞；重钱不重物，资产流失严重；费用支出失控，潜在亏损增加。这些都给企业造成了负面影响，也阻碍了企业的持续发展。

（三）、企业规模小，资产少，机构设置简单

中小型企业管理人手强调紧凑，不能达到大型企业那样的人员分工、岗位设置 和不相容职务分离等方面的来谨周到，往往是企业负责人直接控制业务，较少分权。此外，投资者就是经营者，企业本身发生的各种经济事项与所有者个人及家庭其他事项相互占用混在一起，造成资产权益混淆，给会计核算工作带来困难。

（四）、人才缺乏

近年来，中小企业在工作人员的选用上任人唯亲，相信血缘关系，不注重才能。例如，在会计人员的任用上，一般由自己的亲属做出纳并兼职会计，会计主管不具备专业技术，造成企业会计人员素质参差不齐，会计无证上岗现象严重，而真正有才能的人才却得不到重用，也不愿意留在中小企业里。

二、中小企业内部控制问题产生的原因

（一）、企业管理层对内部控制的必要性认识不足

中小型企业的管理者受文化程度及眼界的限制，凭感觉和现实成果评价、管理企业，缺乏现代资本运营的理念及技术，把内部控制看作是一堆堆的手册、各种文件和制度的简单组合。只看到完善内部控 制在成本上可能对眼前利益产生的影响，却没有充分认识到完善内部控制对企业经营管理的基础作用和长远效益。

（二）、中小型企业组织结构不合理

中小型企业的组织结构多采用集权制，组织结构较简单，没有太多的管理层次，虽然可以发挥信息传递快、不易失真的优点，但容易形成“一人说了算”的现象，导致决策缺乏民主化、科学化，不符合现代企业管理制度的要求。还有，其他管理人员也常常一人多岗或多职多岗，这导致实施内部牵制条件差，难度大。

（三）、企业人事制度不健全 由于缺少资金，企业能承受的薪酬水平有限，并且内部管理混乱，所以很难引进适用型专业人才，而已经在企业内的人才也因为人事制度的不健全而留不住。此外，中小企业没有形成自己的人才培训、选拔机制，对员工的培养从总体上仍以实际工作锻炼为主，在核心们置上安置的都是企业主的亲信，因而人才短缺现象十分严重。还有，企业内部激励约束机制不健全。我国中小企业控制活动中很大的一个薄弱环节就是激励约束机制不够健全、有效。企业不注重文化建设，不重视精神激励，奖惩没有制度，员工的不公平感强烈，有的计划可能是好的，但由于没有人去考核、去检查或者没有认真的去考核、去检查，而只是搞形式、走过场，其执行效果可想而知。无论我们的制度多么先进、多么完备，在没有有效的控制、考核制度的情况下都很难发挥出它应有的作用。

（四）、企业会计系统不完善，导致企业的预算和反馈系统不健全

会计建账不规范，核算违规操作，以票代账，或者设了账但账目混乱；有的企业为了达到各种目的，甚至设两套账，为了控制利润，人为地采用倒轧账的方法；费用计提不符合规定，分摊混乱；会计报表种类不全，报表项目不完整，加之人员知识结构老化，使一些理论上完整的会计方法和先进核算技术无法得到实施。这些因素都将造成企业日常信息的严重失真以及预算数的不明确性，使得企业的信息反馈有困难，导致决策失误，企业的经营偏离正确的方向。

（五）、内部控制的监督不到位

目前，我国对中小企业内部控制的监督不是很到位。首先，大多数中小企业对内部控制的监督不够重视，没有将企业的内部审计形成制度化，出于成本费用等因素的考虑，一般不设专门的内部监管部门，使得企业的各项业务活动处于无人监管的状态。其次，我国现行的法律法规也没有强制要求中小企业必须对会计报表进行审计，因此除了很少一部分中小企业以外，绝大部分中小企业都没有自行委托审计的愿望。第三，有的地方政府不重视。一些地方政府不能正确看待市场经汶条件下中小企业的重要作用，没有花精力对中小企业进行监督，只对出售中小企业、组建大企业集团感兴趣而置中小企业的发展于不顾。此外，因为中小企业会基础工作和内部控制制度薄弱，审计风险较高，加之所能承受的审计费用有限，所以会计师事务所在承揽中小企业审计业务时通常格外谨慎。

三、建立健全中小企业内部控制制度的对策

（一）、营造良好的内部控制环境

内部控制环境是一种氛围，决定着其他控制要素能否发挥作用，是内部控制的其他要素发挥作用的基础，所以改善中小企业内部控制应重点完善控制环境。对中小企业内部控制环境的营造可以从以下几方面着手：首先，要更新控制观念。中小企业的管理层必须高度重视内部控制并自觉接受监督，除了自己要加强学习，树立现代管理思想，更新内部控制观念外，还要通过塑造良好的企业文化来影响员工的控制意识和行为方式，使控制观念深入人心，最终使员工在内部控制的落实中充分发挥作用。其次，应完善企业的组织结构。中小企业在设置组织结构时，应当从内部控制的角度考虑其内部架构和各个机构的职能及其相互间的关系，做到内部控制的角度考虑其内部架构和各个机构的职能及其相互间的关系，做到内部机构设置合理、职能明确、相互沟通、相互制约，以保证企业的各项经营管理活动通过各机构职能的履行得到有效开展，实现预期的经营管理目标。第三，加强人力资源管理。内部控制归根结底是需要人来实施的，所以要创造良好的内部控制环境，首先必须抓住内部控制中的行为主体——人的因素，树立“以人为本”的管理新观念。以人的发展为出发点，围绕人的价值管理展开企业内部控制活动的各项内容，做到根据岗们来选择合造的人才；突 破血缘、亲缘关系，大胆聘用有经验的外来人才；逐步建立适合自身特点的员工培训体系，不断培养适合企业发展需要的专业人才；用心去体察员工的内心城要并尽力去满足，留住人才。这样才能使企业内每个职工都以主人翁的态度参与企业管理，自觉成为企业内部控制系统的建设者和维护者，充分调动积极性和创造性，为企业的发展做出贡献。最后，应重视企业文化建设，营造一个良好的企业文化氛围。企业内部控制环境从本质上来看是一种企业的氛围，是企业文化塑造的过程和结果。所以，企业应重视文化建设，通过营造良好的企业文化，使企业中的每一个员工目标明确、观念趋同，形成真正意义上的团队精神，让内部控制产生实效。

（二）、建立一个有效的会计控制系统一方面，企业应建立完善的会计制度。在企业财产与个人财产相互占用时，应设置往来账户加以核算，避免资产权益相混淆。中小企业机构简单，人员较少，可以不设置专门的会计核算及管理机构，只设置一名财务主管，若干名会计人员，但在职责划分上要注意不相容职责的分离，如出纳与稽核，出纳与总账、明细账的分离等。目前，我国中小型企业会计信息需求者主要是税务管理部门，其次是投资者、银行贷款管理部门，所以中小型企业的会计应着眼于企业税务上的需求和内部信息的需求来制定企业的会计准则。另一方面，企业应进行科学合理的预算。面对复杂多变的市环境，企业应将各项经济活动的决策目标及资源配置规划加以量化并控制实施，最大限度地激发企业目标的完成。

（三）、完善控制程序的设计与执行

一方面，中小企业应根据自身岗位设置情况、财务记录的薄弱环节和企业容易出现错弊的环节来制定内容规范，并在遵循国家规定的前提下，尽量使程序设计具有一定的灵活性。例如，在会计报表体系中，只要求编制简化的财务报告、资产负债表和损益表，而不一定要求编制现金流量表和复杂的、层次较深的财务报告分析。另一方面，企业应合理划分职责。资产保管与会计核算必须分离，经营责任与会计责任必须分离，授权与执行、审查、记录必须分离。还有，应以文字的形式将内部控制制度表示出来，进行规范化管理，以便对执行情况进行监督考核。

（四）、进行适当、合理的内部审计

进行内部审计能加强其对本企业情况的了解，及时发现内部控制实施过程中存在的失控点和薄弱环节，提出改进的措施和方法。进行内部稽核或者内部审计，可以加强对企业内部控制的监督。中小企业进行内部审计尤为重要，因为进行内部审计可以通过对企业内部的各种生产经营活动、控制系统的评价，确定企业各项活动是否都按照正常轨道进行，既定目标是否都达到了。在对内部控制的监督方面，中小企业可以采用两种方式：对于有条件设置内部审计机构的企业，可以根据自身的经营规模、管理体系、组织机构等确定相应的内部审计组织形式，可以由内部审计人员与企业管理人员一起组成评估小组对内部控制的恰当性和有效性进行评估。这样，既可以使管理人员对内部控制的薄弱环节以及可能引起的后果有一个更全面的了解，也可以及时发现经济活动中的问题并提出整改措施，使控制更加完善；对于没有条件设置内部审计机构的中小企业，可以由会计人员对本修正业的经济活动进行互查或者能过选举职工代表组成监审组进行不定期的抽查。

（五）、加强外部监督检查力度

中小企业会计规范化工作不仅需要企业内部自身的努力，同时需要国家、政府、社会的外部监督，二者配合，共同努力，会计规范化工作才能得以顺利实现。所以，国家、政府、社会应重视对中小企业的监督检查，做到：财政部门要对中小企业的会计人员做好监督检查工作，实行资格证书制度，要求具有相应的学历、资历，同时，要定期进行职业道德和业务水平的培训，对不符合要求及不认真履行职责的人员，要坚决取缔其从业资格；税务部门也应改进对中小企业的稽核方式，改进工作态度，为中小企业建立公平的纳税环境，使中小企业的会计制度和税收制度法规更加地协调兼容；要提高监督企业会计信息质量的中介机构如会计师事务所从业水平和服务质量，使其成为中小企业外部监督的主导力量。

参考文献：

[1]杨雄胜.内部控制理论面临的困境及其出路[j].会计研究.2006年02期 [2]宋建波.《企业内部控制》.北京：中国人民大学出版社.2008.4

第五篇：中小企业会计监管问题研究论文

中小企业会计监管问题研究

摘要：中小企业会计基础规范不健全、会计监督机制不完善、会计人员的综合素质较为低下、缺乏必要的内部监督机制和外部监督措施等问题已经严重地影响了我国中小企业的持续和稳定发展，为此，文章提出了一系列解决对策。

关键词：中小企业；会计监督；内部监督；外部监管

一、中小企业会计监督存在的问题及原因分析

（一）中小企业会计基础工作薄弱

在中小企业中，会计无证上岗现象十分严重，在这些企业中，会计主管不具备专业技术资格的现象不胜枚举。此外，他们在会计人员的后续教育和培训工作几乎停顿。更为严重的是，中小企业在会计人员的任用上普遍存在着“任人唯亲”的问题。以上这些问题的存在，导致中小企业的建账不规范或不依法建账，会计核算常有违规操作。

（二）内部会计监督职能未能真正地发挥

实行会计监督是保证会计信息真实准确和保证会计行为合理、合法的重要保证。内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行监督，但是中小企业的管理者常干预会计工作，会计人员受制于管理者或受利益驱使，往往按管理者的意图行事。有些中小企业在招聘会计人员时，甚至将是否会做假账作为能否被录用的一个必要条件。

（三）内部监督制度不健全

中小企业内部牵制制度、稽核制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度，总的来说残缺不全；或者虽制定了几项制度，但实际工作中却从未认真执行。尤其是内控制度的不健全给企业带来了很多负面的影响，这种状况既损害了企业自身的根本利益，如造成企业资产流失、浪费严重、经营管理混乱，也导致企业外部监督困难重重。

（四）对会计人员监督的错误认识

人们对会计监督存在两种极端观念。一种认为会计监督就是管、卡、压，处处充满着对会计工作的不信任感和敌视态度；另一种认为会计纯粹是为企业“老板”服务的，“老板”要怎么干，就怎么干，不存在什么监督不监督的问题。所以实际上，会计人员往往会被牵向 企业中实际权力较大的一方，影响了会计监督的力度。因此，会计监督能否步入良性循环，不仅取决于会计人员敢不敢监督，更大程度上取决于领导者对被监督的态度。在现代企业管理体制下，如何造就一个被监督者能主动接受和欢迎会计监督的氛围，显然是强化会计监督必须解决的问题。

（五）内部审计制度不完善

有些中小企业虽然建立了内部审计机构，但审计手段落后，审计方式过于传统、僵化。很多企业将审计监督等同于会计监督，而事实上审计监督是对会计监督的再监督，它侧重于事后监督，两者之间有着本质的区别，对同一经济事项的监督有着截然不同的效果。因此随着我国经济多元化的发展，如果有针对性的会计制度和核算体系还不健全，就难以适应复杂多样的经济活动。

（六）机构设置不规范，缺乏内部监督制度

在许多中小企业，由于规模较小，人员较少，根本不设会计机构。有一些单位虽然设置了会计机构，但考虑到费用开支问题，仍不按规定设岗。如只设一个会计人员，该会计人员既当会计又当出纳，既管钱又管物，严重违反了《会计法》的有关规定。在中小企业岗位设置上，本应严格实行回避制度。但有些中小企业岗位人员的安排却恰好违背了这一点，单位领导人的直系亲属在本单位会计机构中担任出纳工作，出纳人员兼管会计档案的保管和收入、费用及债权债务账目的登记工作。

（七）核算混乱，会计数据失真

中小企业由于不按规范操作，必然会带来会计核算方面的问题：一方面企业账户设置很不规范。有些企业只设一本账簿，类似流水账；有些企业滥用会计科目进行简化核算；也有的企业以表代账，不设账簿，不做记账凭证。另一方面，会计数据失真。经营者为了个人利益或实现短期效益，不愿让会计人员规范操作，该摊销的费用不摊销，该预提的费用不预提，使会计核算的权责发生制原则得不到彻底的落实，出现人为调节企业经营成果的做法，影响国家的宏观管理，影响企业自身发展，使中小企业的壮大受到严重的限制。

（八）财务会计制度得不到落实，偷漏税现象严重

从税务部门的纳税检查中发现，无论从问题发生的大小或税款查补的多少来看，中小企业所占的比例都比大中型企业高，原因是中小企业执行会计制度有很大的随意性。一方面，中小企业的领导集权现象比较严重，会计人员无法真正行使自己的职权，由于受雇的原因，只能听任领导，再加上会计人员流动性大，责任心的作用自然受到影响，从而又滋长了领导的集权作风。另一方面，有些会计人员自身素质低，不了解会计制度，有关政策掌握不够，错用和乱用政策的现象经常发生，从而也加重了企业偷税漏税现象的发生。

二、完善中小企业会计监督的对策

（一）政府应加强相关法律法规促进中小企业的全面发展

近年来国家对中小企业的发展给予了较多的关注，如全国人大公布了《中小企业促进法》，财政部公布了《小企业会计制度》，这些都是促进中小型企业发展的重要法律举措，反映了国家发展中小型企业的战略决策。这些法律力图从资金、政策等方面为中小型企业的创立和发展创造良好的环境，还从技术创新、市场开拓、社会服务等方面规定了一系列鼓励措施。该法的执行改善了中小型企业的经营环境，促进了中小型企业的健康发展，有利于发挥中小型企业在国民经济和社会发展中的重要作用，从而从根本上解决中小型企业资金来源渠道单

一、创新能力不足和管理水平不高的问题。各级政府部门、银行等金融机构及社会服务部门要按《中小型企业促进法》和《小企业会计制度》的相关规定，将促进中小型企业发展的具体措施落到实处。同时，还应该根据形势的不断发展和变化，及时地补充、完善并颁布其他有利于促进和规范中小企业发展的相关法律和法规，以促进中小企业的全面发展。

（二）重视会计控制

1、恰当的岗位设置。为达到会计监督的目的，应根据中小企业的特点，采用集中核算的会计核算方式，即由会计机构统一办理有关的会计核算工作。一般可设会计主管兼总账会计，明细账会计兼稽核、出纳三个岗位。

2、严密的凭证制度。设计合适的凭证的格式及传递程序。中小企业应该彻底改变那种发生经济业务后却不记账的做法，要对企业发生的每一笔经济业务，都填制凭证，无论是自制的还是外来的，在入账之前必须经过认真审核，以保证每项经济业务入账的正确性及合法性。

3、合理的会计记录程序。为使中小企业的会计控制顺利进行，在充分考虑企业规模大小、业务量多少，以及管理人员数量、水平等因素的基础上，建立一套适合中小企业特点的、具有可操作性的会计记录程序，包括凭证填制、传递、审核、账簿登记、报表编制等。

4、严格的日常核对制度。建立并严格实施相关会计记录的日常核对制度是加强中小企业会计监督的重要内容。日常的核对制度包括账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。日常核对制度对保证会计记录的真实、完整、正确，保证中小会计控制的有效性具有至关重要的作用，通过这项工作往往有利于发现企业会计核算过程中存在 的许多问题。

（二）建立健全内部稽核和内部审计制度

建立内部稽核制度是会计管理制度的重要组成部分。只有健全的内部稽核制度，才能保证各种会计核算资料的真实性、合法性和完整性，才能使各部门的经办人员之间形成一种相互牵制的机制。而内部审计是对会计监督的内容实施再监督的一种有效手段，在内部审计制度的建立上，内部审计机构与财务机构应分别独立，同时保证内审人员独立于被审部门，只有这样，才能更好地对会计监督的内容实施再监督，才能严肃财经纪律，改善企业的经营管理，保证企业的经营实现良性循环。所以，有条件的中小企业都应该建立健全内部稽核和内部审计制度，保证经济活动的真实完整，保证企业的财产安全运营，为中小企业的发展壮大奠定坚实的基础。

（三）加强外部监管力度

在国家监督中，各级财政部门首先应指导、督促中小型企业依照《会计基础工作规范》的要求建立健全账簿体系。一旦发现不符合会计基础工作规范要求的，应及时严肃处理。同时，财政部门应加强工作指导，帮助中小企业依法建帐。其次应加强对中小型企业会计人员的监督。具体来讲应依据有关法规做好以下各项工作：对中小型企业会计人员实行资格证书管理制度，对没有认真履行职责的会计人员，要坚决取消其任职资格，吊销有关资格证书，情节严重的要根据相关法规的规定责令其不得再从事会计工作，财政部门应督促中小型企业建立、健全会计内部控制制度和内部核算制度，税务部门也应改进查核方式，侧重于进行实质性查核，确实扫除逃漏税企业，以建立公平的纳税环境，改进税务人员对于中小型企业的态度，并建立税务代理人制度。

（五）注重培养高素质的会计人才，加强会计职业道德观念的建设

加强对会计人员的监督管理，提高会计队伍的整体素质，是强化中小企业会计监督的根本要求。会计人员首先是要有较强的法制观念，只有这样才能在国家会计法律体系下真正履行会计人员的职责。其次是要具备良好的会计职业道德，有一定的行为规范来自我约束，遵守公共道德，保持良好的信誉。这样素质的会计人员才是适应经济发展需要的，才是会计职业本身赖以生存和发展的基本保障。再次，会计人员要有较高的业务素质和较强的综合判断能力。会计人员专业知识、技能的高低决定着会计信息质量的高低，所以要注意会计工作人员业务素质的继续提高，要为他们提供继续教育的机会。最后，会计人员还要有较高的风险管理能力。因为会计人员在提供会计信息时，也承担着一定的风险。而且随着知识经济的飞速发展，会计人员面临的经济事项会越来越复杂，这就要求会计人员能够在保持职业的谨慎性和规范性的同时，能从整体的角度，用科学的分析方法，明确的理解力和准确的判断力，找出解决的办法和思路。因此，高素质的会计人才首先要主动的学习新的知识和技能，提高业务操作的能力，同时国家、社会也要提供相关的人力、财力和物力对这些会计人员进行培养，保证会计信息质量的真实性、全面性，使得中小企业会计监督能够有效的得以执行。

参考文献：

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