第一篇：XX联社内控管理规范方案
XX联社内控管理规范方案
（讨论稿）
为规范业务操作流程，建立完善的内部控制体系，降低操作和管理风险，提升业务管理质量，防范案件风险，增强信用社内部监督的合理性和全面性，制订本方案。
一、成立内控管理领导小组
成立由市联社党委书记、理事长赵雁鸿任组长，联社副主任田平云和监事长潘玲玲任副组长的内控管理领导小组，小组下设工作组，由XX组成，主要负责制订内控实施方案，办公室设在稽核监察部。
在领导小组之下，各信用社各网点负责人、内勤主任、主管会计负责抓好本单位的会计操作和风险防范的具体实施。
二、制定岗位工作职责，做到分工明确相互制约
1、严明岗位职责。建立内勤主任、主管会计、事后监督以及柜员明确分工、相互制约制度，这项工作主要由XX负责，XX负责补充和修改，三月底之前完成这项工作。
2、制度的修订主要遵循三个原则：一是体制牵制原则，即坚持审批、操作和监督三权分离，人员分离和职能分离；二是程序牵制原则。主要为业务流程的不同环节应由不同的人员来完成，实行岗位牵制，按业务流程顺序操作，不能漏和逆程序操作，更不能无程序单人独自操作。三是责任牵制原则。强调责、权、利三者相结合，强调岗位联保，责任连带，防止出现人情代替信任制度现象。
三、制订柜面各项操作流程
新系统上线之后，随着各项业务的发展，各网点的柜员在业务操作上没有统一的规范流程，新老员工几乎都是凭着自己的经验和感觉去办理业务，在办理现金存取和支付结算等业务时常有差错出现，加大了柜面业务的操作风险。为了防控日始日终关键时点关键部位风险，力求柜面操作规范统一，需要制订全社统一的柜面操作流程。
这项工作由XX负责，XX负责修改和补充，这项工作在三月底之前完成。
四、筑牢依法合规经营五道防线
1、柜员自控。主要注重加强对员工的思想政治教育和“三基”、“三新”教育，抓好基础知识、基本技能、基本素质和新知识、新业务、新技能的培训。在教育内容上，以“荣辱观”教育立其志，以“三观”（世界观、人生观、价值观）教育固其本，以“三德”（职业道德、社会公德、家庭道德）教育引其行，通过思想政治教育努力增强全体员工爱岗敬业意识和遵章守纪意识。这项工作由人事部做好计划，定期或不定期组织员工培训。
2、岗位互控。主要是构筑各个岗位之间有效监督制约机制，加强内勤主任、主管会计与柜员之间的相互监督制约，在各项业务办理的过程中形成约束力量。对重要岗位人员，通过实行轮岗、换岗、任期责任审计和离任审计等，强化各个岗位之间相互监督制约。
3、建立事后监督体系。对实行综合柜员制的营业网点设置事后监督员，事后监督员按照国家金融法规和信用社各项规章制度，监督信用社各种帐务的处理、资金收付及划转的真实、正确、合法性。履行
监督职责，严把帐务、凭证质量关，杜绝、堵塞一切差错和漏洞，防范各类经济案件发生。事后监督员必须在当天勾对好流水才能完工下班。
岗位互控和事后监督体系的建立由许书福和林玲负责，蔡传坤负责修改和补充。
4、业务条线：人事、财务、信贷、清算和资产部门等根据本部门的业务制订相关的内控制度。
（1）、人事部主要做好任职履职管理，对高管人员实行动态监管，加强员工风险意识、员工职业操守教育，制订岗位轮换、干部交流、强制休假和近亲属回避制度。（四月底之前完成制度的制订，办公室负责督促落实）
（2）、财务部主要做好会计操作风险防控制度，严格规范财务收支手续，制定各项营业费用的管理规定，强化费用开支审批制度，严格控制各项财务、费用指标增长。（五月底之前完成，由稽核监察部督促落实）
（3）、信贷部负责各信用社的信贷业务的指导、组织和管理，完善并组织实施内控管理制度和信贷操作流程。（五月底之前完成，由稽核监察部督促落实）
（4）、清算中心主要负责各营业网点的库存现金限额、残损币的上缴工作，制定好清算业务的操作流程并组织实施。这项工作在三月底完成，由财务部督促落实。
（5）、资产运作部主要负责全社不良资产、抵债资产、自有资产
等特殊资产的经营处置，负责组织全联社呆帐核销的审核工作，负责建立健全资产管理的风险内控制度并组织实施。这项工作在五月中旬之前完成，由办公室负责督促落实。
（6）、银行卡部主要负责全社ATM机的管理，加强ATM机日常管理的工作，制订关于规范管理人员操作的制度，要求网点ATM机管理人员严格执行密钥管理制度，双人操作ATM机的清机、续钞，定期进行维护、保养，确保设备随时处于良好工作状态。
（7）、保卫部负责安防、押运、库款的安全管理，抓好枪支、弹药、装备、器材管理使用，抓好安防设施更新改造和技防设备的安装维护。统一领导、协调本社安全保卫工作，贯彻落实上级和公安部门的有关文件指示精神。研究安全保卫工作任务，制定安全保卫工作制度并组织实施。
（8）、基建部负责基础设施建设和维修的管理，制订本社基建维修的报建-招标-建设-验收等一系列操作流程，办公室配合做好建设维修过程中的沟通和协调工作。
（9）办公室负责制订会议制度和公文制度，掌握全联社执行上级部门各项方针政策的情况和市联社各部门工作动态；负责社务信息工作，编辑简报等内部信息资料；负责办公用品采购的管理，完善采购办法，制订详细的采购操作流程。
以上工作由稽核监察部负总责督促各职能部门制订相关的内控管理制度，五月底之前各部门完成各项相关内控管理制度的制订工作。
5、成立法律合规部门，由人事部门抽选2-3名法律专业人员成立
法规部，根据本联社实际情况制订合规制度。负责做好日常合规咨询工作，通过电话咨询、出具法律意见书等形式，积极为业务部门、操作人员提供合规和法律指导与帮助，规避法律风险，为信用社业务创新提供必要的合规评估和支持。
五、加大检查力度和频率，加大处罚力度。
1、对会计、出纳、信贷、联行结算制度的执行情况和业务办理情况进行常规稽核。
2、加强对现金有价证券、印章、密押、重要空白凭证的保管、领用、使用销号、交接情况的检查频率，必要时进行突击检查，尽量一至两个月检查一次。
3、对网点内控制度的执行情况进行稽核（重要岗位人员配置、现金、重要空白凭证、有价单证、开销户、业务公章管理、银企对账、大额取现或转账授权管理、印鉴卡管理、开户资料、反洗钱，）协助安全保卫部门做好监控录像抽查。
4、对社内人员调动、离任进行稽核，配合上级部门做好专项性的检查工作。
六、各项内控制度和管理办法做好一块试行一块，在试行的过程中进行修订和补充，逐步完善，最后汇编成册，人手一册，印发到各个网点。
第二篇：内控规范建设方案
海宁卫生学校公文函
海宁卫生学校内部控制规范建设实施方案
为了认真贯彻党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》关于“对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用”的精神，整合人事、财务等各方力量，进一步提高风险防范的预见性和内部控制建设的有效性，建立健全科学有效的自我约束和监督体系，强化对内部权力的制约和监督，规范权力运行，根据《海宁市卫生和计划生育局关于下发行政事业单位内部控制建设实施方案的通知》（海卫〔2016〕95号）要求，结合本校实际，制定本实施方案。
一、建设目标
以《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号及《海宁市卫生和计划生育局关于下发行政事业单位内部控制建设实施方案的通知》精神为抓手，以制约权力运行为主线，以规范财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等的权力运行流程和制约监督措施为重点，通过业务风险查找、业务流程再造、内控自我评价、对照检查、整改落实等，建立健全权责对等、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系，进一步提高我校内部管理水平和权力运行效能。
二、内控措施
（一）建立完善内控工作机制，增强工作合力
成立海宁卫生学校内部控制规范建设领导小组，加强全校内部控制规范组织实施领导小组，负责内控规范贯彻实施的统筹安排和整体部署，协调和解决实施过程中存在的问题，监督指导内控规范建设工作的开展。
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领导小组下设办公室，办公室设在校计划财务处，校各处室负责人为办公室成员。负责督促、指导、检查各单位按计划完成内控自我评价、对照检查、业务风险查找、业务流程再造、整改落实和内控制度建立健全工作，适时组织内控规范贯彻实施的业务培训、政策指导及评估工作，研究解决内控制度建设和执行中遇到的实际问题。
（二）责任分工明确，强化流程控制
明确各处室负责人内控责任，抓紧部署、落实本校规范有效内控实施方案和工作计划，以教育、教学为重点，抓住关键环节，有序推进这项工作，积极参与并配合牵头处室做好本处室涉及的经济活动流程梳理和风险评估；按《内控规范》要求，认真执行单位内部控制管理制度；对执行过程中出现的问题提出意见和建议。
（三）加强权力制约，实行定期轮岗
根据内部控制中制约权力运行基本要求和有效措施实行分事行权、分岗设权、分级授权。根据本单位各处室的工作性质、工作范围、管理构架，按照决策、执行、监督相互分离、相互制衡的要求，结合《关于对卫生系统权力运行重点环节和部位实施监督的暂行办法》（海卫委（2015）24号）的要求，科学设置校级处室、管理层级、岗位职责权限、权力运行规程。
健全学校岗位交流和定期轮岗制度，明确除计划财务处外轮岗范围、轮岗条件、轮岗周期、交接流程、责任追溯等要求，在2016年底前进一步完善并实施定期轮岗制度。
在2016年底前，在原有计划财务处岗位设置基础上，按不相容岗位要求，做到人事与财务、会计与出纳、采购与结算等岗位相分离的岗位设置的合理性，同时由局计财科、核算中心卫生分中心协调交叉监督，实现有效内控。
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（四）建立考核机制，强化监督检查
1.从2016起，内控建设工作作为各处室的工作绩效的重要内容，纳入工作目标责任制考核。
2.内控建设工作纳入内部审计工作重要内容。内审小组要切实履行监督职责，强化对学校内部规范建设的指导，建立健全规范有效的内部控制制度，实现对各项管理活动和权利运行的有效监督和制约。通过审计，揭示各单位内部控制的缺陷，有针对性提出审计处理意见和建议，并督促整改落实。
3．强化内部监督，完善内部监督检查和自我评价制度。通过日常监督和风险管控，查找内部控制过程中存在的薄弱环节并及时改进和加强；通过自我评价，评估内部控制的合规性、全面性和有效性。
三、工作计划
1.准备阶段（2016年9月）
根据《海宁市卫生和计划生育局关于下发行政事业单位内部控制建设实施方案的通知》（海卫〔2016〕95号）要求，成立海宁卫生学校内控规范建设领导小组，明确牵头部门，落实职责分工，加强业务培训。
2.组织实施阶段（2016年10月—11月）
拟发海宁卫生学校内部控制规范建设实施方案，召开工作部署会，全面启动学校内部控制规范建设工作。认真梳理工作流程，明确工作环节，查找工作风险，制定风险防控措施，进而修改相关工作程序，完善业务流程；要组织开展内部控制基础性评价工作，撰写评价报告，要充分利用信息化的手段实现工作管理与财务管理的有效衔接，初步制定本单位的《内部控制手册》。
3.总结提高阶段（2016年11月—12月）
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在前期工作风险查找、完善工作流程、内控自我评价、对照检查的基础上，总结本次单位内控规范建设工作经验，抓好本单位在内控建设中存在问题的整改落实，并进一步完善《内部控制手册》，同时要抓好内控制度的执行力，完善监督机制。
四、工作要求
完善工作机制，做好对照评价，落实工作责任
1、高度重视内部控制建设工作，实行校长负责制，明确分管领导和责任处室，切实加强对单位内部控制建设的组织领导，建立健全校长负总责、全员参与、全过程实施及长期性提升完善的工作机制。
2、计划财务处、校办室、人事处等科室加强对内控规范建设工作的组织、协调、指导和检查，加强对各单位内设机构、管理层级、岗位职责权限和权力运行规程设置的指导和监督，推进《内控规范》工作的深入贯彻落实。
3、同时将贯彻落实《内控规范》纳入廉政风险防控体系建设的重要内容，充分发挥单位内设各监督职能机构的作用，加大对建立健全执行《内控规范》的监督检查力度。
4、按照《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》，组织开展内部控制基础性评价工作，撰写《行政事业单位内部控制基础性评价报告》，对本单位内部控制制度的全面性、合理性和有效性进行一次初评。
针对发现的问题，抓好整改落实，进一步健全制度，完善监督措施，正式上报《行政事业单位内部控制基础性评价报告》和《行政事业单位内部控制自评报告》。
5、加强内控规范建设是一项政策性和专业性较强的系统工程，学校将加强沟通协调，深入分析执行情况，及时应对和解决出现的情况和问题。
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建立信息报送和情况通报机制，促进工作责任落实。对建设工作中出现的情况和问题，积极反馈情况，提出意见与建议，并及时总结工作经验和工作成果。
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海宁卫生学校 2016年9月20日
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第三篇：联社内控管理制度
联社内控管理制度
联社内控管理制度
为了进一步加强业务经营的安全性、规范业务操作，努力防范风险，明确各自职责，根据上级有关规定，制定本制度。1：内勤会计出纳工作：必须按时签到、签退，离柜必须暂退，柜员卡严禁串用，密码不能泄露于他人。
2：新开户必须核实客户真实身份，身份证必须是18位数字的新身份证，登记真实地址。办理福祥卡必须留有本申请人的身份证复印件。
3、大额现金支付必须查验取款人真实身份证件，是否属本人支取，并经负责人签字批准，实行大额现金支付审批制度。外地取款必须核对取款人身份证件，是否属本人支取。
4、挂失必须是本持身份证，留有复印件方可办理。
5、出纳员按时上班，实时授权，保管好自己的柜员卡与密码，按规定办理现金收付，对每笔业务进行认真复核、仔细查业务传票，以免出现支付当存入。坚持票面登记，做好现金回笼和供应工作，保管好现金、有价单证，重要空白凭证。
6、实行四双制度，库房钥匙实行双人分管，库款实行双人碰库。
7、严格凭证管理制度，借据、收贷收息等重要空白凭证由会计上锁保管。收贷收息由会计经办，严禁外勤人员经办，以此避免少息、减息、收息不入账的现象。出现问题、案件由会计承担相应的监管责任，并承担相应的损失赔偿。
8、严格实行审贷分离制度，贷款发放必须坚持“四坚持”“四核对”“五不进账”的原则，严禁信贷员自带凭证外出办理业务。
“四坚持”：坚持借款人本人到场，本人
持身份证，持授信材料，需担保的，担保人持身份证到现场签订好担保合同。“四核对”：内勤必须对对借款人的真实身份、身份证、授信材料、印鉴进行核查，对借款人的由内勤会计监督签字，没有印鉴的统一按借款人右手拇指指摸，并将借款人、担保人身份证复印件附借据下。“五不进账”：非借款户本人未经办的不进账，超权限的不进账，无批准人和责任人未签字的不进账，借据要素不齐全的不进账，抵押担保手续不健全的不进账。
内勤人员违反规定不认真审查所发生案件损失的，内勤人员承担相应责任的损失赔偿。
9、遵守业务操作规程，必须以原始凭证为依据，审核其内容再录入，加强监督与管理，相互复核，账务必须达到“五无、六相符”，账务做到日清月结。强调每个季度会计人员要进行一次账据核对。
10内勤会计、记帐员要按日、按月、按季、按年末分别打印有关资料，将会计凭证、资料及时整理、装订、保管入档。
11、严格实行“双人押运制度”，不是双人押运的总社不予接受。
12、严格用电制度，营业终了必须做到“人离电断”。
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第四篇：工程项目----内控规范
《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》所称工程项目，是指企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装工程。
（一）工程项目需关注的主要风险
（1）立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。
（2）项目招标“暗箱操作”，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。
（3）工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控。
（4）工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。（实施不规范）
（5）竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。
（二）内部控制要求与规范
1.工程立项
（1）提出项目建议书，开展可行性研究，编制可行性研究报告。
（2）对项目建议书和可行性研究报告进行充分论证和评审。
从事项目可行性研究的专业机构不得再从事可行性研究报告的评审。
（3）按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程应有完整的书面记录。
重大工程项目的立项，应当报经董事会或类似权力机构集体审议批准。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与项目决策。任何个人不得单独决策或者擅自改变集体决策意见。
（4）企业应当在工程项目立项后、正式施工前，依法取得建设用地、城市规划、环境保护、安全、施工等方面的许可。
2.工程招标
（1）企业的工程项目一般应当采用公开招标的方式，择优选择具有相应资质的承包单位和监理单位。
在选择承包单位时，企业可以将工程的勘察、设计、施工、设备采购一并发包给一个项目总承包单位，也可以将其中的一项或者多项发包给一个工程总承包单位，但不得违背工程施工组织设计和招标设计计划，将应由一个承包单位完成的工程肢解为若干部分发包给几个承包单位。
在确定中标人前，企业不得与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判。
（2）企业应当依法组织工程招标的开标、评标和定标，并接受有关部门的监督。
（3）企业应当依法组建评标委员会。
（4）评标委员会成员和参与评标的有关工作人员不得透露对投标文件的评审和比较、中标候选人的推荐情况以及与评标有关的其他情况，不得私下接触投标人，不得收受投标人的财物或者其他好处。
（5）企业应当按照规定的权限和程序从中标候选人中确定中标人，及时向中标人发出中标通知书，在规定的期限内与中标人订立书面合同，明确双方的权利、义务和违约责任。企业和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。
3.工程造价
（1）企业应当加强工程造价管理，明确初步设计概算和施工图预算的编制方法。
企业可以委托具备相应资质的中介机构开展工程造价咨询工作。
（2）企业应当向招标确定的设计单位提供详细的设计要求和基础资料，进行有效的技术、经济交流。
（3）企业应当建立设计变更管理制度。
（4）组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员或委托具有相应资质的中介机构对编制的概预算进行审核。
工程项目概预算按照规定的权限和程序审核批准后执行。
4.工程建设
（1）加强对工程建设过程的监控，实行严格的概预算管理，切实做到及时备料，科学施工，保障资金，落实责任，确保工程项目达到设计要求。
（2）按照合同约定，企业自行采购工程物资的，应当按照《企
业内部控制应用指引第7号——采购业务》等相关指引的规定，组织工程物资采购、验收和付款；由承包单位采购工程物资的，企业应当加强监督，确保工程物资采购符合设计标准和合同要求。严禁不合格工程物资投入工程项目建设。重大设备和大宗材料的采购应当根据有关招标采购的规定执行。
（3）企业应当实行严格的工程监理制度，委托经过招标确定的监理单位进行监理。
未经工程监理人员签字，工程物资不得在工程上使用或者安装，不得进行下一道工序施工，不得拨付工程价款，不得进行竣工验收。
（4）企业财会部门应当加强与承包单位的沟通，准确掌握工程进度，根据合同约定，按照规定的审批权限和程序办理工程价款结算，不得无故拖欠。
（5）严格控制工程变更。
重大的项目变更应当按照项目决策和概预算控制的有关程序和要求重新履行审批手续。
因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，应当提供完整的书面文件和其他相关资料，并对工程变更价款的支付进行严格审核。
5.工程验收
（1）企业收到承包单位的工程竣工报告后，应当及时编制竣工决算，开展竣工决算审计，组织设计、施工、监理等有关单位进行竣工验收。
（2）企业应当组织审核竣工决算。企业应当加强竣工决算审计，未实施竣工决算审计的工程项目，不得办理竣工验收手续。
（3）企业应当及时组织工程项目竣工验收。
（4）企业应当按照国家有关档案管理的规定，及时收集、整理工程建设各环节的文件资料，建立完整的工程项目档案。
（5）企业应当建立完工项目后评估制度。
强化风险管控确保工程质量
——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》
工程项目是企业自行或者委托其他单位进行的建造、安装活动。重大工程项目往往体现企业发展战略和中长期发展规划，对于提高企业再生产能力和支撑保障能力、促进企业可持续发展具有关键作用。国有及国有控股大型企业的重大工程项目，在调整经济结构、转变经济发展方式、促进产业升级和技术进步中更是举足轻重。同时应当看到，由于工程项目投入资源多、占用资金大、建设工期长、涉及环节多、多种利益关系错综复杂，构成经济犯罪和腐败问题的“高危区”。现实中，工程资金高估冒算，招投标环节的暗箱操作，曝光的“豆腐渣”工程，以及相关经济犯罪和腐败案例时有发生，引发社会各界对工程领域的批评和关注。针对工程项目的特点和存在的问题，《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》全面梳理了立项、设计、招标、建设和竣工验收等主要流程（见图1），找出各流程环节的主要风险，并提出了相应的管控措施。
一、工程立项
工程立项属于项目决策过程，是对拟建项目的必要性和可行性进行技术经济论证，对不同建设方案进行技术经济比较并做出判断和决定的过程。立项决策正确与否，直接关系到项目建设成败。
（一）工程立项流程
工程立项阶段的主要工作包括编制项目建议书、可行性研究、项目评估和决策，具体流程见图2。
（二）工程立项环节的主要风险及管控措施
1．编制项目建议书
项目建议书是企业（项目建设单位）根据工程投资意向、综合考虑产业政策、发展战略、经营计划等提出的建设某一工程项目的建议文件，是对拟建项目提出的框架性总体设想。对于非重大项目，也可以不编制项目建议书，但仍需开展可行性研究。项目建议书的内容一般包括：（1）项目的必要性和依据；（2）产品方案、拟建规模和建设地点的初步设想；（3）投资估算、资金筹措方案设想；（4）项目的进度安排；（5）经济效果和社会效益的初步估计；（6）环境影响的初步评价等。项目建议书编制完成后，应报企业决策机构审议批准，并视法规要求和具体情况报有关政府部门审批或备案。该环节的主要风险是：投资意向与国家产业政策和企业发展战略脱节；项目建议书内容不合规、不完整，项目性质、用途模糊，拟建规模、标准不明确，项目投资估算和进度安排不协调。
主要管控措施：第一，企业应当明确投资分析、编制和评审项目建议书的职责分工。第二，企业应当全面了解所处行业和地区的相关政策规定，以法律法规和政策规定为依据，结合实际建设条件和经济环境变化趋势，客观分析投资机会，确定工程投资意向。第三，企业应当根据国家和行业有关要求，结合本企业实际，规定项目建议书的主要内容和格式，明确编制要求；在编制过程中，要对工程质量标准、投资规模和进度计划等进行分析论证，做到协调平衡。第四，对于专业性较强和较为复杂的工程项目，可以委托专业机构进行工程投资分析，编制项目建议书。第五，企业决策机构应当对项目建议书进行集体审议，必要时，可以成立专家组或委托专业机构进行评审；承担评审任务的专业机构不得参与项目建议书的编制。第六，根据国家规定应当报批的项目建议书必须及时报批并取得有效批文。
2．可行性研究
企业应当根据经批准的项目建议书开展可行性研究、编制可行性研究报告。可行性研究报告的主要内容包括：（1）项目概况；（2）项目建设的必要性和市场预测；（3）项目建设选址及建设条件论证；（4）建设规模和建设内容；（5）项目外部配套建设；（6）环境保护，劳动保护与卫生防疫，消防、节能、节水；（7）总投资及资金来源；（8）经济、社会效益；（9）项目建设周期及进度安排；（10）招投标法规定的相关内容等。项目建议书和可行性研究报告中的投资估算，是项目立项的重要依据，也是研究、分析项目投资经济效
果的重要条件。可行性研究报告一经批准，投资估算就是具体项目投资的最高限额，其误差一般应控制在10%以内。该环节的主要风险是：缺乏可行性研究，或可行性研究流于形式，导致决策不当，难以实现预期效益，甚至可能导致项目失败；可行性研究的深度达不到质量标准和实际要求，无法为项目决策提供充分、可靠的依据；
主要管控措施：第一，企业应当根据国家和行业有关规定以及本企业实际，确定可行性研究报告的内容和格式，明确编制要求。第二，委托专业机构进行可行性研究的，应当制定专业机构的选择标准，确保可行性研究科学、准确、公正。在选择专业机构时，应当重点关注其专业资质、业绩和声誉、专业人员素质、相关业务经验等。第三，切实做到投资、质量和进度控制的有机统一，即技术先进性和经济可行性要有机结合。建设标准要符合企业实际情况和财力、物力的承受能力，技术要先进适用，对于拟采用的工艺，既要考虑其对产品质量的提升作用，又要考虑企业营销状况和走势，避免盲目追求技术先进而造成投资损失浪费。
3．项目评审与决策
可行性研究报告形成后，企业应当组织有关部门或委托具有相应资质的专业机构，对可行性研究报告进行全面审核和评价，提出评审意见，作为项目决策的重要依据。该环节的主要风险是：项目评审流于形式，误导项目决策；权限配置不合理，或者决策程序不规范，导致决策失误，给企业带来巨大经济损失。
主要管控措施：第一，企业应当组建项目评审组或委托具有资质的专业机构对可行性研究报告进行评审。项目评审组成员不得参与可行性研究，委托专业机构进行评审的，该专业机构不得参与项目可行性研究；评审组成员应当熟悉工程业务，并具有较广泛的代表性；评审组的决策机制不能简单采用“少数服从多数”原则，而要充分兼顾项目投资、质量、进度各方面的不同意见；项目评审应实行问责制，评审组成员要对其出具的评审意见承担责任。第二，在项目评审中，要重点关注项目投资方案、投资规模、资金筹措、生产规模、布局选址、技术、安全、环境保护等方面情况，核实相关资料的来源和取得途径是否真实、可靠，特别要对经济技术可行性进行深入分析和全面论证。第三，企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程必须有完整的书面记录，并实行
决策责任追究制度。重大工程项目，应当报经董事会或者类似决策机构集体审议批准，任何个人不得单独决策或者擅自改变集体决策意见，防止出现“一言堂”、“一支笔”。
工程项目立项后、正式施工前，建设单位（为同后文中出现的设计单位、监理单位、施工单位等区分，下文中将一律以“建设单位”替代“企业”）还应当依法取得建设用地、城市规划、环境保护、安全、施工等方面的许可。例如：通过“招标、拍卖、挂牌”等方式获得土地使用权，向人防主管部门报批人防规划设计，向园林主管部门报批绿化规划方案，在开工前向建设行政主管部门申请办理施工许可证等。
二、工程设计
（一）工程设计流程
项目立项后，能否保证工程质量，加快建设进度，节省工程投资，设计工作十分重要。根据国家规定，一般工业项目设计可按初步设计和施工图设计两个阶段进行，对于技术上复杂、在设计时有一定难度的工程，可以按初步设计、技术设计和施工图设计三个阶段进行。对于大型建设项目，如大型矿区、油田等的设计除按上述规定分为三个阶段外，还应进行总体规划设计或总体设计；对于小型工程项目，也可以简化为施工图设计一个阶段。本文主要介绍初步设计和施工图设计。
（二）工程设计环节的主要风险及管控措施
1．初步设计
建设单位可以自行完成初步设计或委托其他单位进行初步设计。初步设计是整个设计构思基本形成的阶段。通过初步设计可以明确拟建工程在指定地点和规定期限内建设的技术可行性和经济合理性，同时确定主要技术方案、工程总造价和主要技术经济指标。初步设计阶段的一项重要工作是编制设计概算。设计概算是在投资估算的控制下由设计单位根据初步设计的图纸及说明，利用国家或地区发布的概算指标、概算定额或综合指标预算定额、设备材料预算价格等资料，运用科学的方法计算和确定建筑安装工程全部建设费用的经济文件。设计概算是编制项目投资计划、确定和控制项目投资的依据，也是签订施工合同的基础
依据。该环节存在的主要风险是：设计单位不符合项目资质要求；初步设计未进行多方案比选；设计人员对相关资料研究不透彻，初步设计出现较大疏漏；设计深度不足，造成施工组织不周密、工程质量存隐患、投资失控以及投产后运行成本过高等。
主要管控措施：第一，建设单位应当引入竞争机制，尽量采用招标方式确定设计单位，根据项目特点选择具有相应资质和经验的设计单位。第二，在工程设计合同中，要细化设计单位的权利和义务，特别是一个项目由几个单位共同设计时，要指定一个设计单位为主体设计单位，主体设计单位对建设项目设计的合理性和整体性负责。第三，建设单位应当向设计单位提供开展设计所需的详细的基础资料，并进行有效的技术经济交流，避免因资料不完整造成设计保守、投资失控等问题。第四，建立严格的初步设计审查和批准制度，通过严格的复核、专家评议等制度，层层把关，确保评审工作质量。在初步设计审查中，技术方案是审查的核心和重点，重大技术方案必须进行技术经济分析比较、多方案比选。此外，还应关注初步设计规模是否与可行性研究报告、设计任务书一致，有无夹带项目、超规模、超面积和超标准的问题。
2．施工图设计
施工图设计主要是通过图纸，把设计者的意图和全部设计结果表达出来，作为施工建造的依据。与施工图设计直接关联的是施工图预算。施工图预算是在施工图设计完成后、工程开工前，根据已批准的施工图纸、现行的预算定额、费用定额和所在地区人工、材料、设备与机械台班等资源价格，按照规定的计算程序确定工程造价的技术经济文件。对建设单位而言，施工图预算是确定工程招标控制价的依据，也是拨付工程款及办理工程结算的依据。对施工单位而言，施工图预算是施工单位投标报价的参考依据，也是安排调配施工力量，组织材料供应的依据。该环节存在的主要风险是：概预算严重脱离实际，导致项目投资失控；工程设计与后续施工未有效衔接或过早衔接，导致技术方案未得到有效落实，影响工程质量，或造成工程变更，发生重大经济损失。
主要管控措施：第一，建立严格的概预算编制与审核制度。概预算的编制要严格执行国家、行业和地方政府有关建设和造价管理的各项规定和标准，完整、准确地反映设计内容和当时当地的价格水平。建设单位应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员或委托具有相应资质的中介机构对编制的概算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整和准确。如发现施工图预算如超过初步设计批复的投资概算规模，应对项目概算进行修正，并经审批。第二，建立严格的施工图设计管理制度和交底制度。在对施工图设计进行审查时，应重点关注施工图设计深度能否满足全面施工及各类设备安装要求，施工图设计质量是否符合国家和行业规定，各专业工种之间是否做到了有效配合等。施工图设计基本完成后，应召开施工图会审会议，由建设单位、设计单位、施工单位、监理单位等共同审阅施工图文件，设计单位应进行技术交底，介绍设计意图和技术要求，及时沟通问题，修改不符合实际和有错误的图纸，会议应形成书面纪要。第三，制定严格的设计变更管理制度。设计单位应当提供全面、及时的现场服务，避免设计与施工相脱节的现象发生，减少设计变更的发生。对确需进行的变更，应尽量控制在设计阶段，采用层层审批等方法，以使投资得到有效控制。因设计单位的过失造成设计变更的，应由设计单位承担相应责任。第四，建设单位应当严格按照国家法律法规和本单位管理要求执行各项设计报批要求，上一环节尚未批准的，不得进入下一环节，杜绝出现边勘察、边设计、边施工的“三边”现象。第五，可以引入设计监理，提高设计质量。
三、工程招标
工程招标是指建设单位在立项之后、项目发包之前，依照法定程序，以公开招标或邀请招标等方式，鼓励潜在的投标人依据招标文件参与竞争，通过评标择优选定中标人的一种经济活动。实行招投标是提高工程项目建设相关工作公开性、公平性、公正性和透明度的重要制度安排，是防范和遏制工程领域商业贿赂的有效举措。
（一）工程招标流程
工程招标一般包括招标、投标、开标、评标和定标五个主要环节（见图3）。
（二）工程招标环节的主要风险及管控措施
1．招标
这一阶段的主要工作包括招标前期准备和招标公告、资格预审公告的编制与发布。在招标前期准备阶段，应确定招标组织方式（自行招标、委托招标）和招标方式（公开招标、邀请招标）等。招标公告、资格预审公告可以由招标人自行编制，也可以委托专业招标机构编制。投标资格的审查可以在投标前审查（资格预审），也可以在开标后审查（资格后审）。该环节存在的主要风险是：招标人肢解建设项目，致使招标项目不完整，或逃避公开招标；投标资格条件因人而设，未做到公平、合理，可能导致中标人并非最优选择；相关人员违法违纪泄露标底，存在舞弊行为。
主要管控措施：第一，建设单位应当按照《招标投标法》、《工程建设施工招标投标管理办法》等相关法律法规，结合本单位实际情况，本着公开、公正、平等竞争的原则，建立健全本单位的招投标管理制度，明确应当进行招标的工程项目范围、招标方式、招标程序，以及投标、开标、评标、定标等各环节的管理要求。第二，工程立项后，对于是否采用招标，以及招标方式、标段划分等，应由建设单位工程管理部门牵头提出方案，报经建设单位招标决策机构集体审议通过后执行。第三，建设单位确需划分标段组织招标的，应当进行科学分析和评估，提出专业意见；划分标段时，应当考虑项目的专业要求、管理要求、对工程投资的影响以及各项工作的衔接，不得违背工程施工组织设计和招标设计方案，将应当由一个承包单位完成的工程项目肢解成若干部分发包给几个承包单位。第四，招标公告的编制要公开、透明，严格根据项目特点确定投标人的资格要求，不得根据“意向中标人”的实际情况确定投标人资格要求。建设单位不具备自行招标能力的，应当委托具有相应资质的招标机构代理招标。第五，建设单位应当根据项目特点决定是否编制标底；需要编制标底的，标底编制过程和标底应当严格保密。
2．投标
投标主要包括项目现场考察、投标预备会、投标文件的编制和递交。招标人可以根据招标项目的具体情况，组织投标人考察项目现场，以便投标人更为深入地了解项目情况。招标人可以召开投标预备会，解答投标人对工程项目提出的具体问题。之后，投标人应当按照招标文件的要求编制投标文件，投标文件必须对招标文件提出的实质性要求和条件作出响应。该环节存在的主要风险是：招标人与投标人串通投标，存在舞弊行为；投标人的资质条件不符合要求或挂靠、冒用他人名义投标，可能导致工程质量难以达到规定标准等。
主要管控措施：第一，对投标人的信息采取严格的保密措施，防止投标人之间串通舞弊。第二，科学编制招标公告，合理确定投标人资格要求，尽量扩大潜在投标人的范围，增强市场竞争性。第三，严格按照招标公告或资格预审文件中确定的投标人资格条件对投标人进行实质审查，通过查验资质原件、实地考察，或到工商和税务机关调查核实等方式，确定投标人的实际资质，预防假资质中标。第四，建设单位应当履行完备的标书签收、登记和保管手续。签收人要记录投标文件签收日期、地点和密封状况，签收标书后应将投标文件存放在安全保密的地方，任何人不得在开标前开启投标文件。
3．开标、评标和定标
投标工作结束后，建设单位应当组织开标、评标和定标。开标时间和地点应当在招标文件中预先确定。评标由招标人依法组建的评标委员会负责。评标委员会应当按照招标文件确定的评标标准和方法，对投标文件进行评审和比较，推荐合格的中标候选人。建设单位应当按照规定的权限和程序从中标候选人中确定中标人，向中标人发出中标通知书。开标、评标和定标环节存在的主要风险是：开标不公开、不透明，损害投标人利益；评标委员会
成员缺乏专业水平，或者建设单位向评标委员会施加影响，致使评标流于形式；评标委员会成员与投标人串通作弊，损害招标人利益。
主要管控措施：第一，开标过程应邀请所有投标人或其代表出席，并委托公证机构进行检查和公证。第二，依法组建评标委员会，确保其成员具有较高的职业道德水平，并具备招标项目专业知识和丰富经验。评标委员会成员名单在中标结果确定前应当严格保密。评标委员会成员和参与评标的有关工作人员不得私下接触投标人，不得收受投标人任何形式的商业贿赂。第三，建设单位应当为保证评标委员会独立、客观地进行评标工作创造良好条件，不得向评标委员会成员施加影响，干扰其客观评判。第四，评标委员会应当在评标报告中详细说明每位成员的评价意见以及集体评审结果，对于中标候选人和落标人要分别陈述具体理由。每位成员应对其出具的评审意见承担个人责任。第五，中标候选人是1个以上时，招标人应当按照规定的程序和权限，由决策机构审议决定中标人。
4．签订合同
中标人确定后，建设单位应当在规定期限内同中标人订立书面合同，双方不得另行订立背离招标文件实质性内容的其他协议。在工程项目的合同管理方面，除应当遵循《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》的统一要求外，还应特别注意以下几个方面。第一，建设单位应当制定工程合同管理制度，明确各部门在工程合同管理和履行中的职责，严格按照合同行使权力和履行义务。第二，建设工程施工合同、各类分包合同、工程项目施工内部承包合同应当按照国家或本建设单位制定的示范文本的内容填写，清楚列明质量、进度、资金、安全等各项具体标准，有施工图纸的，施工图纸是合同的重要附件，与合同具有同等法律效力。第三，建设单位应当建立合同履行执行情况台账，记录合同的实际履约情况，并随时督促对方当事人及时履行其义务，建设单位的履约情况也应及时做好记录并经对方确认。
四、工程建设
本指引中的工程建设指的是工程建设实施，即施工阶段。建设成本、进度和质量的具体控制主要就在这一阶段。基本流程见图4。
在工程建设阶段，有几项重要工作穿插在施工过程中，包括工程监理、工程物资采购和工程价款结算等。工程监理是指具有相关资质的监理单位受建设单位的委托，依据国家批准的工程项目建设文件、有关工程建设的法律、法规和工程建设监理合同及其他工程建设合同，代替建设单位对承建单位的工程建设实施监控的一种专业化服务活动。监理单位接受委任后应组建现场监理机构，并在发布开工通知前进驻工地，及时开展监理工作。工程监理本身就
是工程中一项重要的监控措施，它与建设期间的其他工作是紧密联系在一起的，相关风险及管控措施结合其他环节一并说明，不再单列。
下面将侧重介绍工程施工过程中的质量、进度、安全控制，物资采购控制，以及工程价款结算控制和工程变更控制等。
（一）施工质量、进度和安全的主要管控措施
建设单位和承包单位（施工单位）应按设计和开工前签订的合同所确定的工期、进度计划等相关要求进行施工建设，并采用科学规范的管理方式保证施工质量、进度和安全。
该环节存在的主要风险有：盲目赶进度，牺牲质量、费用目标，导致质量低劣，费用超支；质量、安全监管不到位，存在质量隐患。主要管控措施如下。
在工程进度管控方面：第一，监理单位应当建立监理进度控制体系，明确相关程序、要求和责任。第二，承包单位应按合同规定的工程进度编制详细的分阶段或分项进度计划，报送监理机构审批后，严格按照进度计划开展工作。制定的进度计划应当适合建设工程的实际条件和施工现场的实际情况，并与承包单位劳动力、材料、机械设备的供应计划协调一致。确需调整进度的，必须优先保证质量，并同建设单位、监理机构达成一致意见。第三，承包单位至少应按月对完成投资情况进行统计、分析和对比，工程的实际进度与批准的合同进度计划不符时，承包单位应提交修订合同进度计划的申请报告，并附原因分析和相关措施，报监理机构审批。
在工程质量管控方面：第一，承包单位应当建立全面的质量控制制度，按照国家相关法律法规和本单位质量控制体系进行建设，并在施工前列出重要的质量控制点，报经监理机构同意后，在此基础上实施质量预控。质量控制点中的重点控制对象包括：人的行为，关键过程、关键操作，施工设备材料的性能和质量，施工技术参数，某些工序之间的作业顺序，有些作业之间的技术间歇时间、新工艺、新技术、新材料的应用，对工程质量产生重大影响的施工方法等。第二，承包单位应按合同约定对材料、工程设备以及工程的所有部位及其施工工艺进行全过程的质量检查和检验，定期编制工程质量报表，报送监理机构审查。关键工序作业人员必须持证上岗。第三，监理机构有权对工程的所有部位及其施工工艺进行检查验收，发现工程质量不符合要求的，应当要求承包单位立即返工修改，直至符合验收标准为止。对于主要工序作业，只有监理机构审验后，才能进行下道工序。
在安全建设管控方面：第一，建设单位应当加强对施工单位的安全检查，并授权监理机构按合同约定的安全工作内容监督、检查承包单位安全工作的实施。此外，建设单位不得对承包单位、监理机构等提出不符合建设工程安全生产法律、法规和强制性标准规定的要求，不得压缩合同约定的工期。建设单位在编制工程概算时，应当确定建设工程安全作业环境及安全施工措施所需费用。第二，工程监理单位和监理工程师应当按照法律、法规和工程建设强制性标准实施监理，并对建设工程安全生产承担监理责任。在实施监理过程中，发现存在安全事故隐患的，应当要求施工单位整改；情况严重的，应当要求施工单位暂时停止施工，并及时报告建设单位。第三，承包单位应当设立安全生产管理机构，配备专职安全生产管理人员，依法建立安全生产、文明施工管理制度，细化各项安全防范措施。承包单位应当对所承担的建设工程进行定期和专项安全检查，并做好安全检查记录。
施工过程中的造价控制主要体现在编制资金使用计划和工程款结算方面，可参见“工程价款结算”部分。
（二）工程物资采购的主要管控措施
工程物资包括材料和设备。为了保证项目顺利进行，需要按照施工进度需要，及时购置材料和设备。材料和设备采购一般占到工程总造价的60%以上，对工程投资、进度、质量等具有重大影响。该环节的主要风险是：工程物资采购过程控制不力，材料和设备质次价高，不符合设计标准和合同要求，影响工程质量和进度。在工程物资采购管理方面，除应当遵循《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》的统一要求外，还应当特别关注以下方面：第一，重大设备和大宗材料的采购应当采用招标方式。第二，对于由承包单位购买的工程物资，建设单位应当采取必要措施，确保工程物资符合设计标准和合同要求。首先，在施工合同中，建设单位应具体说明建筑材料和设备应达到的质量标准，明确责任追究方式。其次，对于承包单位提供的重要材料和工程设备，应由监理机构进行检验，查验材料合格证明和产品合格证书，一般材料要进行抽检。未经监理人员签字，工程物资不得在工程上使用或安装，不得进行下一道工序施工。再次，运入
施工场地的材料、工程设备，包括备品、备件、安装专用工器具等，必须专用于合同工程，未经监理人员同意，承包单位不得运出施工场地或挪作他用。
（三）工程价款结算的主要管控措施
建设单位与承包单位之间的工程价款结算是建设期间的一项重要内容。根据财政部、建设部《建设工程价款结算暂行办法》的规定，工程价款结算，是指对建设工程的发包承包合同价款进行约定和依据合同约定进行工程预付款、工程进度款、工程竣工价款结算的活动。施工合同签订后，建设单位一般先向承包单位支付一笔预付款，之后，按周期或项目目标拨付工程进度款。实际工作中，工程进度款大部分按月结算。年终或工程竣工后进行清算（工程进度款结算程序见图5）。该环节存在的主要风险是建设资金使用管理混乱，项目资金不落实，导致工程进度延迟或中断。
主要管控措施：第一，建设单位应当建立完善的工程价款结算制度，明确工作流程和职责权限划分，并切实遵照执行。财会部门应当安排专职的工程财会人员，认真开展工程项目核算与财务管理工作。第二，资金筹集和使用应与工程进度协调一致，建设单位应当根据项目组成（分部、分项工程）结合时间进度编制资金使用计划，作为资产管控和工程价款结算的重要依据。这方面的管控措施同时可参照《企业内部控制应有指引第6号——资金活动》。第三，建设单位财会部门应当加强与承包单位和监理机构的沟通，准确掌握工程进度，确保财务报表能够准确、全面地反映资产价值，并根据施工合同约定，按照规定的审批权限和程序办理工程价款结算。建设单位财会部门应认真审核相关凭证，严格按合同规定的付款方式付款，既不应违规预支，也不得无故拖欠。第四，施工过程中，如果工程的实际成本突破了工程项目预算，建设单位应当及时分析原因，按照规
定的程序予以处理。
（四）工程变更的主要管控措施
工程建设周期通常较长。在建设过程中由于某些情况发生变化，如建设单位对工程提出新要求、出现设计错误、外部环境条件产生变化等，有时需要对工程进行必要变更。工程变更包括工程量变更、项目内容的变更、进度计划的变更、施工条件的变更等，但最终往往表现为设计变更（以设计变更为例，基本流程见图6）。该环节存在的主要风险是现场控制不当，工程变更频繁，导致费用超支、工期延误。
主要管控措施：第一，建设单位要建立严格的工程变更审批制度，严格控制工程变更，确需变更的，要按照规定程序尽快办理变更手续，减少经济损失。对于重大的变更事项，必须经建设单位、监理机构和承包单位集体商议，同时严加审核文件，提高审批层级，依法需报有关政府部门审批的，必须取得同意变更的批复文件。第二，工程变更获得批准后，应尽快落实变更设计和施工，承包单位应在规定期限内全面落实变更指令。第三，如因人为原因引发工程变更，如设计失误、施工缺陷等，应当追究当事单位和人员的责任。第四，对工程变更价款的支付实施更为严格的审批制度，变更文件必须齐备，变更工程量的计算必须经过监理机构复核并签字确认，防止承包单位虚列工程费用。
五、工程验收
（一）竣工验收流程
竣工验收指工程项目竣工后由建设单位会同设计、施工、监理单位以及工程质量监督部门等，对该项目是否符合规划设计要求以及建筑施工和设备安装质量进行全面检验的过程。竣工验收一般建立在分阶段验收的基础之上，前一阶段已经完成验收的工程项目在全部工程验收时原则上不再重新验收。竣工验收是全面检验建设项目质量和投资使用情况的重要环节，其基本流程见图7。
（二）竣工验收环节的主要风险及管控措施
在竣工验收环节，除对工程质量进行验收，还有竣工结算和竣工决算两项重要工作。工程竣工结算是指承包单位按照合同规定的内容全部完成所承包的工程，经验收质量合格并符合合同要求之后，与建设单位进行的最终工程价款结
算。竣工结算由承包单位编制，建设单位可直接进行审查，也可以委托具有相应资质的工程造价咨询机构进行审查。竣工结算办理完毕，建设单位应根据确认的竣工结算书在合同约定时间内向承包单位支付工程竣工结算价款。竣工决算是以实物数量和货币指标为计量单位，综合反映竣工项目从筹建开始到项目竣工交付使用为止的全部建设费用、财务情况和投资效果的总结性文件。建设单位应在收到工程竣工验收报告后，及时编制竣工决算。竣工决算是办理固定资产交付使用手续的依据，竣工验收环节存在的主要风险是：竣工验收不规范，质量检验把关不严，可能导致工程存在重大质量隐患；虚报项目投资完成额、虚列建设成本或者隐匿结余资金，竣工决算失真；固定资产达到预定可使用状态后，未及时进行估价、结转。
主要管控措施：第一，建设单位应当健全竣工验收各项管理制度，明确竣工验收的条件、标准、程序、组织管理和责任追究等。第二，竣工验收必须履行规定的程序，至少应经过承包单位初检、监理机构审核、正式竣工验收三个程序。正式竣工验收前，根据合同规定应当进行试运行的，应当由建设单位、监理单位和承包单位共同参与试运行。试运行符合要求的，才能进行正式验收。正式验收时，应当组成由建设单位、设计单位、施工单位、监理单位等组成的验收组，共同审验。重大项目的验收，可吸收相关方面专家组进行评审。第三，初检后，确定固定资产达到预定可使用状态的，承包单位应及时通知建设单位，建设单位会同监理单位初验后应及时对项目价值进行暂估，转入固定资产核算。建设单位财务部门应定期根据所掌握的工程项目进度核对项目固定资产暂估记录。第四，建设单位应当加强对工程竣工决算的审核，应先自行审核，再委托具有相应资质的中介机构实施审计；未经审计的，不得办理竣工验收手续。第五，建设单位要加强对完工后剩余物资的管理。工程竣工后，建设单位对各种节约的材料、设备、施工机械工具等，要清理核实，妥善处理。第六，建设单位应当按照国家有关档案管理的规定，及时收集、整理工程建设各环节的文件资料，建立工程项目档案。需报政府有关部门备案的，应当及时备案。
工程项目后评估是指在建设项目已经完成并运行一段时间后，对项目的目的、执行过程、效益、作用和影响进行系统的、客观的分析和总结的一种技术经济活动。项目后评估通常安排在工程项目竣工验收后6个月或1年后，多为
效益后评价和过程后评价。工程项目后评估本身就是一项重要的管控措施，建设单位要予以重视并认真用好。首先，建设单位应当建立健全完工项目的后评估制度，对完工工程项目预期目标的实现情况和项目投资效益等进行综合分析与评价，总结经验教训，为未来项目的决策和提高投资决策管理水平提出建议。其次，建设单位应当采取切实有效措施，保证项目后评估的公开、客观和公正。原则上，凡是承担项目可行性研究报告编制、立项决策、设计、监理、施工等业务的机构不得从事该项目的后评估工作，以保证后评估的独立性。最后，要严格落实工程项目决策及执行相关环节责任追究制度，项目后评估结果应当作为绩效考核和责任追究的依据。
第五篇：某某联社规范公章管理使用通知
某某农村信用合作联社
关于进一步加强行政公章管理和使用的通知
为进一步加强信用社（部）及联社行政公章(以下简称公章)的管理，规范用印行为，保证印章安全，现将公章管理使用方面的有关规定通知如下：
一、信用社（部）公章的管理和使用
（一）信用社（部）公章由联社综合部指定专人统一管理，并建立印章管理登记簿。印章管理人要认真负责，坚持原则，并严格按规定手续用章。未经综合部经理批准，印章管理人不能擅自委托他人代管信用社（部）公章。印章管理人休假时，经综合部经理批准后将公章妥善移交。
（二）各信用社（部）印章统一集中在综合部管理，由印章管理人管理保险柜钥匙，各信用社（部）掌管印章盒钥匙，按规定手续审批完毕后，由印章管理人负责用印。
（三）信用社（部）对外办理抵(质)押贷款、抵(质)押物注销业务及对内（某某联社范围之内）使用行政印章时，必须完整填制“某某市农村信用社公章使用登记簿”，用章内容须打印完整，手填无效，并经信用社主任签字审批后方可登记盖章。若持信用社主任签字的登记簿复印件办理盖章时，印章管理人可以拒绝办理。
（四）印章管理人对文书内容和印章使用单上载明的内容进行严格核对，经核对无误后方可办理盖章事宜。用章人 1
只限于本单位职工，不得由非本单位人员到联社办理盖章事宜。
（五）信用社（部）不得以任何理由在虚假验资、对外担保的证明上使用印章。对不符合印章管理有关规定的用印要求，印章管理人员有权拒绝办理用章事宜。
（六）涉及对外内容的正常业务用章时，经信用社（部）主任签字后；由联社主管部门进行初审，部门经理要在公章使用登记簿上签名，审核完毕后由部门把所有用印手续交联社综合部；综合部再把用印内容进行分类，分别报联社主管领导进行审批，联社主管领导签字批准后方可办理用章事宜。
（七）信用社（部）所有涉及对外内容的业务用章，必须报联社审批后方可办理。严禁使用行政公章以外的其他印章对外签订合同或协议，一经发现，按有关规定严肃处理。
（八）涉及对外内容非正常业务用章时（如合同、协议等重要事项），各信用社（部）负责人必须在合同上签字认可并把所有要素填写完整，按前面第六项流程完成后，由联社主任或理事长签字批准后方可办理用章事宜。
（九）信用社（部）所有对外签订的合同、协议等，金额在5万元以下（含5万元）的，经联社主管部门初审，联社主管领导审批后，再由联社主任签字批准后方可办理用章事宜。
（十）信用社（部）所有对外签订的合同、协议等，金额在5万元以上的，经联社主管部门初审，联社主管领导、联社主任审批后，再由联社理事长签字批准后方可办理用章事宜。
（十一）联社资金营运部、财务会计部、银行卡部印章在主管领导明确具体业务之后，可以授权部门经理审批使用授权书需详细罗列业务类型并将授权书交印章管理人一份。
（十二）联社机关各部门印章管理使用视同信用社印章。
（十三）所涉及专业、部门及联社主管领导审批：
1、凡对外签订财务结算、账务核算、税务、住房公积金、开立、撤销账户、房屋租赁、花卉租赁等财务费用方面内容的，由联社财务部门初审，联社相关主管领导签字批准。
2、涉及信贷管理、投资业务、票据业务、中间及代理业务、企业资信证明、保函、呆账核销、风险资产追诉等信贷方面内容的，由联社信贷管理部门、资金营运部、专项资产部初审，联社相关主管领导签字批准。
3、涉及养老统筹、医疗保险、工资收入、人事管理、机构管理及证照审验等方面内容的，由联社人力资源部门初审，联社相关主管领导签字批准。
4、涉及稽核检查、纪检监察、安全管理等方面内容的，由联社内审部、监察保卫部初审，联社相关主管领导签字批准。
5、涉及工程验收及大宗物品招投标、预算、决算等方面内容的由联社综合部、财务会计部初审，联社相关主管领导签字批准。
除上述内容外，涉及其他有关业务的用章由联社主任批准，业务以外的用章由联社理事长批准。
（十四）因信用社（部）主任（经理）把关不严，所涉及内容不符合用章条件被联社退回用印申请的，联社将单独登记造册，定期通报。发现违规的，严肃处理。
（十五）特殊情况下，需要大宗用章（如机构证照办理、上级检查确认书等），可由相关部门填制“某某市农村信用社公章使用登记簿”后，并经联社相关主管领导批准后统一办理用章事宜。
二、联社公章的管理和使用
（一）联社公章由联社综合部经理负责管理，并建立印章管理登记簿。综合部经理休假期间，须经联社相关主管领导批准后将公章移交指定人员管理。
（二）使用联社公章时，除规范的日常业务外（如上报的各类报表、报告、领导签发的正式文件等），必须由联社相关主管领导批准，未经相关领导审批签字的，一律不得使用公章。内部业务类的，由相关部门填制“某某市农村信用社公章使用登记簿”后，报经联社相关主管领导批准。
（三）凡以联社名义与其他单位签订合同、协议的；涉及法律、人事、授权、委托、介绍信、证明等对外业务的，必须由联社理事长批准后方可办理用章事宜。
（四）使用理事长工作用章（个人私章）时，必须经理事长本人同意。
三、因紧急情况需用公章而领导外出未能签批的，须向
有签批权的领导说明原因，征得同意后方准使用公章。事后，印章管理人要尽快补办签批手续。
四、严禁在空白的纸张、表格、信函、证件等上加盖公章。如遇特殊情况或确属工作需要，必须经联社理事长签字同意，未使用的必须及时交回。
五、公章原则上不得带出联社使用，因特殊情况确需外出用印时，应办理好审批手续，并报经联社理事长签字同意后，由印章管理人员亲自携带使用。
六、本《通知》自下文之日起执行，原规定与此不一致的以此《通知》为准。
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