第一篇：村级财务管理制度和财务审计制度
村级财务管理制度和财务审计制度
财务管理制度
为加强财务管理，实行民主理财，特制定以下财务管理制度：
一、财务人员必须认真学习财政、财务、税务等方面的方针、政策及法律法规，努力提高政策水平和业务能力，负责搞好财务工作。
二、坚持一支笔审批报帐和会计管帐不管钱，出纳管钱不管帐的原则，切实履行财务人员的工作职权。出纳和会计有权拒绝白纸条入帐和不合理的开支，有权拒收未经经手人签字和领导审批的票据。财务人员应主动当好村民委员会的参谋，经常分析财务情况，及时向领导汇报财务收支情况。
三、不得以白纸条作库存现金，不得私借或挪用公款，不得将村集体现金以个人名义借贷，未经主管领导批准，任何人不得向村民委员会借支现金。
四、村民主理财小组定期审核会计的财务收支单据，无民主理财小组审核印鉴的单据，会计不得入帐。
五、财务人员应如实提供财务发生情况，自觉接受村务监督小组、民主理财小组的监督和审计核查。
六、加强民主监督，实行民主理财，财务人员要做到财务相符、帐物相符、帐帐相符，帐目日清月结，按季公布，年度清理审计。财务收支情况须交村民代表会议审议通过后立卷归档
第二篇：审计财务管理制度
审计、财务管理工作制度
一、审计工作制度
为加强对医院经济活动的监督，规范经济行为，维护医院合法权益，改善经营管理，提高经济效益，根据《卫生系统内部审计工作规定》和县卫生局《加强医疗卫生单位财务管理的若干规定》精神，结合本单位实际，制定本制度。
第一条：审计组织
医院审计联络人员在单位负责人的直接领导下，依法对本单位财务经济活动进行内部审计监督，对本单位领导负责并报告工作。
第二条：审计依据
(一)《中华人民共和国审计法》(二)《中华人民共和国会计法》(三)《审计署关于内部审计》工作的规定(四)卫生部《卫生系统内部审计工作规定》(五)《医院财务制度》、《医院会计制度》(六)其他政策、法规条款 第三条：审计范围
(一)财务计划或预算的执行和决算。
(二)财务收支及有关经济活动。着重对财务数据的真实性、合法性和效益情况进行审计。(三)医院财务制度、财经纪律执行情况。着重审查(医院财务制度)、(医院会计制度)执行情况，检查有无违反开支标准、审批手续不全等。
(四)内部控制制度的建立、健全及药房、器械、行政库房等一系列购销活动。
(五)国有资产购置、使用和管理。固定资产投资项目，对10万元以上设备和购置进行事前、事中、事后审计并进行预测、分析、评价，对投资决策提出意见。
(六)基本建设项目，对1万元以上5万元以下修缮项目的预算、决算进行审计。(对5万元以上修缮项目、基建项目，选择审计事务所代理审计。)(七)经济合同的签订和执行
(八)上级主管部门及院部交办的其他审计事项 第四条：审计人员权限
(一)根据内审工作需要，要求有关部门按时报送计划、预算、决策、报表和有关文件、资料等。
(二)审核凭证、帐表、决算，检查资金和资产，检测财务会计软件，查阅有关文件和资料。
(三)参加与经济事项有关的会议。
(四)对审计涉及的有关事项进行调查，并向有关部门索取有关文件、资料等证明材料。
(五)提出改进管理、提高效益的建议和纠正处理违反财经法规行为 的意见。
(六)对审计工作的重大事项，按照有关规定向上级内审机构或审计机关反映。
(七)对涉及金额较大、审计难度较大的项目，经院领导同意有权选择审计事务所代理审计。
(八)院领导授予的其他权限。第五条：审计程序
(一)根据上级部署和本单位具体情况拟定审计项目计划报经本单位负责人批准后实施。
(二)实施审计前，应当通知被审计部门。
(三)对审计中发现的一般问题，可随时向有关部门提出意见和建议。
(四)审计终结，写出审计报告，并征求被审部门意见，审计部门将审计报告和被审部门书面意见一并送领导审批。
(五)对主要项目进行后续审计，检查采纳审计意见和执行审计决定的情况。
(五)对一些特殊的急需项目，经院长同意后，可先办理，后审计，但应通报审计部门。
第六条：内部审计机构对办理的审计事项，应当建立审计档案，按照规定管理。
二、财务工作制度 1.正确贯彻执行国家各项财经政策，加强财务监督，严格财经纪律。以《会计法》为准绳，严以律己，依法办事，坚决抵制违法行为。
2.根据事业发展计划，合理编制财务计划(预算)，并按照预算严格执行。按照规定的格式和期限，报送会计月报和年报(决算)。
3.合理组织收入，严格控制支出。凡是该收的要抓紧收回。凡是预算外的、无计划的开支应坚决杜绝。对于临时必须的开支，应按审批手续办理。
4.加强医院经济管理，定期进行经济活动分析，并会同有关部门做好经济核算的管理工作。
5.凡对外开支一切会计事项，均应取得合法的原始凭证(如发票、帐单、收据等)，并填列支出审批单方能开支。支出审批单由经手人、分管部门负责人或验收人、财务负责人和分管领导签字后，才能以据报销。一切空白纸条，不能作为正式凭据。出差或因公借支，须经分管领导批准，任务完成后及时办理结帐报销手续。
6.及时清理债权和债务，防止拖欠，减少呆帐。
7.建立健全单位内部会计监督制度，定期或不定期对货币资金、财产物资进行清查，对盈亏及时处理，保护各项资产的安全和完整，防止资产流失。
8.增强安全意识，防范事故隐患，杜绝责任性事故发生。9.原始凭证、帐本、工资清册、财务决算以及会计人员交接等资料，均应按会计档案管理办法进行归档。
三、医疗收费管理制度
1.认真贯彻执行物价部门规定的医疗收费服务项目收费标准，不得擅自设立收费项目，提高收费标准和分解收费项目。
2.收集整理上级物价部门下发的各类收费标准文件，对有关变更内容及时通知有关部门执行。
3.建立和健全由分管领导、职能科室负责人、物价员及临床收费部门负责人组成的收费管理网络，指导有关部门认真执行收费标准。
4.对本单位开展的新技术、新项目，需要收取费用的，应协助临床根据成本测算方法，计算收费标准，由临床科室提出申请，经分管领导批准后按规定程序及时上报物价部门。
5.积极与临床沟通，加强对收费部门的管理，对临床不合理收费情况及时通报，要求整改，确保无乱收费行为，并不定期清理收费项目。
6.定期对各部门医疗收费执行情况进行检查，发现问题及时与科室联系，季度收费检查情况作为科室考核考绩内容。
7.建立收费管理登记簿，分别将检查、调价、整改等情况记载于登记簿上，并妥善保管有关资料。
四、财务监督制度
1.按照《医院财务制度》和(医院会计制度)以及有关政策法规，对本院财务收支情况进行监督审查。
2.审查现金收付及现金管理是否符合规定。
3.审核财务计划，审查各项计划指标的计算是否正确，指标之间是 否衔接平衡，计划是否切实可行，对问题提出修改意见和建议。
4.根据财务收支计划和财务会计制度，逐笔审核各项收支，对计划外或不符合规定的收支，提出意见并向领导报告，采取措施，进行处理。
5.对会计凭证、报表是否合法，内容是否真实，手续是否完备，数字是否准确等进行认真准确的复核，发现问题和差错及时通知有关人员更正和处理。
6.经常了解财务会计制度的执行情况，提出执行过程中存在的问题，并提出改进建议。
五、医院财务收支预算制度
1.医院财务收支预算由财务科根据预算事业发展计划和工作任务，结合医院发展的一般规律，提出预算建议数。
2.设备购置及大型修缮项目，由主管科室编制设备购置及大型修缮的详细计划，由财务科编制完整的财务收支预算。
3.万元以上的设备购置及修缮还需经医院领导讨论同意。4.医院财务收支预算经院领导集体讨论同意后，提交职工代表大会审议通过。
5.财务部门将审议通过后的财务收支预算上报卫生局主管部门，并以此作为当财务收支的依据。
6.财务收支预算一经批准平时不予调整，应严格执行，但如遇国家重大政策措施出台或发生其他特殊情况以及上半财务收支出现较大波动，财务科在下半年可按规定程序进行调整。
六、重大项目报批制度
1.下列特殊项目必须向卫生局办理报批手续：①所有基本建设项目；②办公和娱乐场所的装璜装饰；③购置各类机动车辆；④对外投资和外来投资等经济合作项目；⑤融资租人固定资产；⑥购置专项控制商品；⑦坏帐处理；⑧10万元以上的设备；⑨30万元以上的大型修缮项目。
2.购置50万元以上的设备，根据省仪器设备管理办法，分别报省卫生厅或卫生部审批。
3.单位价值在50000元以下或总金额在50000元以下的固定资产盘盈、盘亏、报废、有偿调拨或变卖，由主管局审批，报同级国有资产管理部门和财政部门备案。超过上述标准的，本单位应提出申请，经主管局审核同意后，报同级国有资产管理部门及财政部门审批。
4.经批准有偿处置的资产，单位原值在3万元以上的要进行评估，资产的成交价原则上不低于经国有资产管理部门确认的评估价。
七、财产物资计划采购、供应、报销制度
1.凡属政府采购规定项目须按政府采购有关规定办理申请、报批、招投标等手续。未经政府采购办同意，本院不能自行购买以上物品。
2.固定资产购置应列入财务收支预算，因特殊原因办理计划外急购手续后置的，应纳人预算调整。凡列人预算的项目，采购部门办理采购时，应提交“固定资产购置申请表”，并经分管院领导审批方能办理，其中万元以上的设备，应同时进行设备购置论证，并经院长审 批，10万元以上设备购置须附卫生局审批表，50万元以上的设备购置须附卫生厅审批表。
3.办公用品、卫生材料、低值易耗品、其他材料等物品的采购，各科室于每月20日前将下月请领数上报物资采购部门，采购部门根据请领数，结合去年同期和上月用量以及库存情况，于25日前编制“库存物资采购计划明细表”，并报分管院长审核，月底前由院长批准后分别送物资采购部门及财务部。审批后的采购计划是财务部门支付款项的依据，凡未列入采购计划的或单价、数量大于采购计划的财务部门不予报支。
4.凡因急需或特殊需要未列入采购计划的开支，应办理急需物品特批手续，由使用部门提出申请，科室负责人签字，分管领导同意，院长批准后财务部门才能予以报支。
5.所有涉及当月入库的物品，应在当月末办理完毕，报财务部门及时入帐。
八、资金使用审批制度
1.所有开支须由经办人、及项目分管科室领导、分管院领导签字。2.财务部门对开支凭证予以财务审核，并由财务负责人签字。3.项目分管院领导对开支凭证签注意见。4.分管财务领导对所有开支予以审批。
5.消费基金(包括福利基金)以及万元以上的重大开支项目还须同时由院长审批。
九、经济活动定期分析制度
1.财务部门要做好经济活动定期分析工作，会计月度结束后进行月度财务收支简要分析，报告月度财务收支简要情况。
2.季度结束后，进行财务收支分析，并上报主管局。
3.半结束后，进行半财务收支分析，并将分析报告提交职代会审议，同时上报主管局。
4.终了后对全年财务收支情况进行综合分析，并将分析报告提交职代会审议，同时上报主管局。
5.平时根据工作需要，及时提供各类信息资料，当好领导的经济参谋。
十、收入管理制度
1.认真执行收入统一核算制度。医院取得的一切收入必须纳入行政总帐核算，不得私设小金库、帐外帐。医院各项正常收入未经主管部门同意不能划转食堂、工会、经营部等帐户或列入往来帐户核算。凡体现政府卫生管理职能的各项收入，必须按县政府预算外资金管理办法的有关精神，实行收支两条线管理。
2.严格执行国家规定的收费项目和收费标准，新设医疗项目必须办理收费报批手续，同时按申请收费标准暂时收费，待有关部门批准后按批准标准收费。
3.医院取得的收入，必须使用国家财政部门统一监制的收费票据，财务部门印刷专用收费票据，到指定的印刷厂印刷，其票据只能用于医 疗业务的收费。属于政府性预算外资金的收入，使用县财政局印刷的服务性收据并交财政局审验。
4.医院的收入原则上应当及时入帐，以便及时理清医院收入，使收入的资金置于安全管理之下。社会组织、个人向医院的捐赠、赞助费，应按照财务制度要求，在规定的科目中核算。
5.医院药品收入应分开核算、分别管理、实行收支两条线管理。
十一、支出管理制度
1.坚持量入为出、合理安排、自求平衡原则，合理安排预算支出，严禁编制赤字预算。
2.严格划分医疗支出、药品支出、管理费用界限，划分收益性支出和资本性支出界限。
3.严格执行国家规定的财政、财务制度和开支标准范围，按规定正确计提人员经费、折旧基金和坏帐准备金。
4.各项资金的使用要划清资金渠道、分别列支，专项资金要专款专用。
十二、货币资金管理制度
1.现金：
(1)医院的现金统一由财务部门收取，其他部门非授权一律不得收取现金，收取现金后应随即开具合法的收款凭证。
(2)门诊挂号收费处和住出院处收取的现金，须当日解缴银行、并注明款项来源。财务部出纳的库存现金应实行限额管理，不得白条抵库 或坐支。
(3)加强现金的内部控制，库存现金要做到日清月结，帐帐相符，不定期进行现金库存检查。
(4)严格按国家(现金管理暂行规定)使用现金。2.银行存款：
(1)按国家规定开立账户，据以办理存款、取款、转帐结算。遵守银行有关制度，接受银行监督，严禁将账户出租、出借、套用或转让给其他单位和个人使用。
(2)按支票的管理和使用规定，办理支票领用、核销。印鉴章实行分开保管。
(3)月底记帐完毕，及时对帐，编制银行存款调节表，及时清理未达帐项。
(4)严禁公款私存，严禁挪用和公款私借，未经单位领导批准，不得在开户银行以外的银行办理定期存款。
十三、往来款项管理制度
1.按项目分类核算医院业务活动中发生的债权、债务，并做到每季清理及时催交，对超过规定期限尚未归还的应收帐款，按院内规定，从经办人的工资中扣除，特殊原因，需经院长同意。
2.对“医疗应收款”项目要做好清理核对工作，并指定专人从事医疗欠费的催收工作，对期限超过3年，确实无法追回的医疗欠费，报经主管部门批准，在“坏帐准备”中冲销。3.其他确实无法追回的呆帐，要视具体情况，经县卫生局和有关部门批准后方可处理。
十四、固定资产管理制度
1.按照固定资产计价标准和管理办法，核算和管理医院的固定资产，财务部门设置总帐，财产物资管理职能部门设置明细帐，使用部门设置卡片帐。
2.定期核对固定资产核算情况，做到帐帐相符、帐卡相符、帐物相符。
3.定期清点存量资产，每年要对固定资产作全面盘点。
4.盘盈、盘亏数需经国有资产管理部门核准后，方可作帐务处理，凡盘盈盘亏金额在3万元以上的，需报送清点报告。
5.对已交付使用但未办妥竣工决算的工程项目，以及已经投入使用但未付款或尚未全部付款的设备投资，都应在交付使用之日起按暂估价计人固定资产，并按规定计提折旧基金。
6.做好国有资产年检工作，单位土地面积和房屋建筑面积变动的，必须分别到土地管理局和房产监理所办理产权变更手续，年检时带好变更凭证作单位资产总量调整。
7.逐步做好固定资产利用效果、效益的分析工作，单价在10万元以上的医疗设备，必须进行单项设备效益分析。
十五、消费基金管理制度
1.医院的消费基金应按县人事、财政和卫生局核定数和有关规定计 提。
2.医院办“三产”所获利润可在扣除应交资产占用费之后按40％的比例计提。
3.店面租金收入在扣除各税费后按20％计提。
4.医院因发展医疗卫生事业和正常业务工作需要，可以在成本中开支或按规定标准计提一定额度以内的招待费用(院长基金)。
5.医院发放职工工资、奖金等人员经费，应严格操作和审批程序。工资性支出由人事部门办理，分管财务院长、院长审批；奖励性支出由院办公会讨论决定，财务部门具体操作，分管财务院长、院长审批。
6.款项发放时必须编造详细清单并由收款人签收。
十六、会计档案管理制度
1.会计终了后，财务部门应将本单位在单位经济活动中形成的会计凭证、帐册、报表等资料，按《会计档案管理办法》的要求收集齐全，分类整理，装订成册，编号盖章，立卷归档。
2.归档后的会计档案，暂由财务部门保管一年，期满后由财务部门编造清册移交档案部门，不属档案部门保管但需保存的其他会计资料由财务部门保管。
3.财务部门在移交会计档案时，交接双方应当面进行清点，并在移交清册上签名盖章。
4.档案部门接收保管的档案，原则上应保持原案卷的封装，个别需要拆封重新整理的，应同财务部门共同拆封整理。5.会计档案应按规定进行保管，未达到保管期限的档案，不得任意销毁；对到期的会计档案，应由档案部门会同财务部门组织审定后，提出处理意见，确需销毁的，经单位领导同意，并报卫生主管部门和县档案局批准后，方可销毁。
十七、会计电算化操作制度
为了确保会计核算软件的正常运行，加强操作管理和计算机软硬件管理，明确操作责任，严明牵制关系，根据财政部(会计电算化工作规范)和本单位实际，特制定如下制度：
1.根据本单位财会人员情况及会计电算岗位设置原则，会计电算岗位设系统管理、数据录入、数据复核、帐簿登记、系统维护等岗位。
2.严格职责分工，对不相容的职责进行分隔。系统维护、日常操作、现金出纳、银行出纳岗位之间，相互不兼任；系统操作人员中录入和凭证的审核由不同人员担任。
3.严格控制和监督，每个操作人员必须设置自己的口令密码，并应经常更换和对他人保密，定期打印工作人员上机操作登记记录，并作为会计档案保管，以便为日后的查证工作保留证据。
4.对会计软件某些工作模块需要调整或修改时，必须报经上报主管部门审批，并在财务主管的组织监督下实施，若遇重要模块修整或版本升级，还必须将过程形成文档存档保管。
5.会计软件源程序的文档资料严格保管。建立借阅登记制度，并严格控制借阅范围，一般情况下，系统操作人员无权借阅。6.对每日备份的机内数据资料的软磁盘实行专人保管，并建立必要的登记，对于记录在磁介质上的会计数据，定期将其翻刻成只读光盘进行保存。
7.加强机房管理，严禁外来人员进入机房，严禁在网络及有站点上进行游戏操作，严禁未经允许将外来盘片在站点上运行，保持机房整洁，严禁吸烟和丢弃杂物。
8.系统维护人员要定期对软硬件进行检测，确保硬件完好和软件的正常安全运行。
十八、会计交接制度
1.会计人员工作调动或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办清交接手续的不得离职。
2.会计人员离职前，必须将本人所经管的会计工作，在规定的期限内，全部移交清楚，接替人员应认真接管移交的工作，并继续办理移交的未了事项，移交后，如发现原经管的会计业务有违反财会制度和财经纪律等问题，仍由原移交人负责。
3.会计人员办理移交手续前，必须做好以下工作：(1)已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应填制完毕。(2)尚未登记的帐目，应登记完毕，并在最后一笔余额后加盖印章。(3)整理应该移交的各项资料，对未了事项要写出书面材料。(4)编制移交清册，列明应该移交的凭证、帐表、公章、现金、支票簿、文件、资料和其他物品的内容。4.会计人员办理交接手续，必须由监交人负责监交。一般会计人员交接，由会计主管人员监交，会计主管人员交接，由单位领导人监交，必要时上级主管部门派人会同监交。
5.移交人员要按照移交清册，逐项移交，接替人员要逐项核对点收。(1)现金、有价证券要根据帐簿余额进行点交，必须与帐簿余额一致，不一致时，移交人要在规定期限内负责清查处理。
(2)会计凭证、帐簿、报表和其他会计资料，必须完整无缺，不得遗漏，如有短缺，要查清原因，并在移交清册中注明，由移交人负责，银行存款帐户余额要与对帐单核对相符。
(3)移交人经管的公章和其他实物，也必须交接清楚。
6．交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或盖章，并在移交清册上注明：单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务、姓名、移交清册页数以及需要说明的问题和意见等，移交清册一般填制一式三份，交换双方各执一份，存档一份。
7.接替的会计人员应继续使用移交的帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。
十九、挂号收费处、住出院处工作制度
1.严禁本部门工作人员以外人员进入收款重地。
2.每天所收现金、支票与日报表应收金额核对无误后各自解交收款人员，双方方签字。
3.交接班时，交接双方应同时确认交接款项金额、票据起止号码等 并签名确认。
4.严格遵守财经纪律，妥善保管现金、支票标据及有价凭据下班前现金余额存放保险箱内严禁保险箱存放私款或私自挪用公款或将公款别处存放。
5.各种票据、凭证未经同意不得外借或转让使用，各种票据、凭证应按顺序使用，每天电脑开机前应核对票据号码，不得错位跳号。作废发票，应整联与存根号核对相符交财务科保存，废票丢失，个人按票据存根金额赔偿。电脑如发生故障应及时通知计算机维护员，不得擅自操作，因不规范操作产生的后果由具体操作人员负责制。
6.严格执行收费标准，不得擅自提高收费标准和分解收费项目，若发现收费结果与标准不符而产生后果者由本操作人员负责。
7.不得私自随意调换班次，如有特殊原因需调班者应提前通过班长进行调换。
8.挂号时处方、门诊病历上的日期要加盖清晰、正确的印章，同时完整注明要求注明的其他内容。
二十、支票管理和使用制度
1.支票应由专人负责保管，按序购入、领用，并在支票领用登记本上进行登记。
2.不准签发空白支票、空头支票和远期支票，作废支票应妥善保存。3.支票须经院领导签字同意后方可领用，领用时需填明用途、金额、领用人。领用人应妥善保管，严防丢失被盗，业务处理完毕应及时报账 核销。
4.支票管理人员应定期做好领用支票的核销、催交工作，对催交无果的取消其领用资格。
5.支票印鉴应由两人以上分别保管。
二十一、票据管理制度
1.对于各类票据应按其使用范围正确使用(1)(2)(3)门诊收据：限用于门诊医疗、药品费用的结算。住院收据：限用于住院医疗、药品费用的结算。财政收据：
①结算凭证限用于单位结算暂存、暂付、分摊费用、冲减经费支出等。
②收费收据：限用于收取有关部门批准的行政事业性收费及政府基金等收入。
(4)内部收据：除上述用途外的费用结算(5)处方及定额收据：限用于就医患者 2.票据的购入、领用、回收、核销及保管
(1)购入：财务部门根据票据的使用情况及时购入票据保证业务需要，同时做好购入票据登记工作。
(2)领用：各各使用人根据各自业务量做好票据领用。
(3)回收：各票据使用人应按照领用时间和编号依次使用，严禁跳号使用，如有作废票据中联应保存齐全，使用完毕应随同现金一并上交。(4)核销：票据核销人员应及时做好票据的复核工作，复核结果及时反馈，发现问题及时查明原因，予以纠正。
(5)保管：票据应由专人保管，平时做好防火、防潮、防盗工作，确保票据的安全、完整。经核销后的票据应按档案管理制度归档。
第三篇：财务审计制度
财务审计制度
财务审计制度1
[摘要]经济的快速发展使得企业的运营和发展获得了稳步提升，且规模也在不断扩大。而财政管理工作也是维持企业正常运行的重要手段。因而财会内控制度的合理建设与否，成为企业能否稳定发展的关键。但是从目前现状来看，在财会内控制度审计方面仍然存在着部分缺陷，阻碍了企业发展脚步。为了能更好地解决这些问题，将从存在的缺乏无形资产管理意识、监管力度待加强、风险评估机制问题入手，探究合理的内控制度建设方式及其意义，提出了加强监管和人员管理、做好风险规避工作、科学的分析工作以及强化预算管理等方面的举措。
[关键词]新时期；财务部门；财会内控制度；审计研究
新时期下我国市场经济体制得到了发展和完善，也给企业的运营带来了前所未有的机遇。因此，企业如何提升竞争力，如何在激烈的市场竞争中占据有利地位，就需要在内部管理工作中进行完善。财会工作是企业健康发展和稳定发展的基础，也是资金合理利用和保障的重要方式。作为企业本身，也要着力规避风险，探究更有效的管理模式，在日益发展的经济形势下提升管理水平。
1企业财会内控制度的论述
世界经济正朝着一体化的趋势而发展，在此基础上，我国的经济体系和市场环境也变得更加复杂。对于企业来说，无论是在制度建设还是在内部管理工作上都面临了更大的挑战。而财会内控制度，是企业发展的命脉。从其根本含义上来看，包含管理和控制两个方面。两者相辅相成，互相影响。从资金管理分配、成本计算到后期的决策工作，都离不开合理有效的管理，也是提升企业资源利用率的重要方式。而内部控制则是将具体的工作细节进行落实到位，并且将财务活动控制在一个合理合法的范围内。由于财务工作不可避免地会出现各种问题，内控工作也能及时地发现可能存在着的问题，并采取针对性的方案，来保障财产的安全，促进企业的稳定发展。
2财会内控制度的必要性
2.1是适应经济发展的必然趋势
前文提到过，随着经济全球化发展的趋势，企业的互相竞争也成为了必然结果。企业若想在复杂的市场环境中始终处于不败地位，就需要对市场形势进行分析之后，根据自身的经济状况来制定最合理的发展方案。而财会内控制度工作，不仅是企业决策前的重要保障，也是企业日常运营的基础。而作为企业的审计部门，责任更加重大。除了保障资金和财产的安全之外，还需要针对企业的特点制定发展方针，着力提升企业的市场竞争力，在未来经济全球化的趋势中保持稳定[1]。
2.2是企业资源合理调配的必要措施
企业的发展除了对资金的需求之外，设备、人才、技术手段等都是非常关键的发展因素。因此企业的财会内控工作的意义，不仅仅在于对经济结构的合理调整，更在于优化人力资源和提升技术管理水平。当企业的会计信息能够具备真实性和有效性时，那么不但在管理水平及效率上有所保障，还能从根源上实现资源的合理调配，减少可能产生的风险。
3新时期下财会内控工作的缺陷
3.1缺乏无形资产管理意识
新时期下，企业竞争力不仅仅依靠的是经济实力。相反，现代社会是“知识经济”下的时代，企业的无形资产和有形资产作用已经达到了同等的高度，换而言之，企业对于无形资产的重视程度应该更加提升。但是在目前的财会内控工作当中，很多企业只注重了有形资产的保护，对于无形资产，例如企业的专利技术，特许权等方面，并没有将其摆在日常工作的重心上，忽视了其实际价值。从企业的发展角度上来看，管理体系应该包括无形资产，才能扩大企业的优势。正是由于这一方面的问题，让很多企业的内部控制体系出现了不完善，甚至带来了各种管理风险。
3.2监管力度待加强
对于企业的发展而言，经营管理工作需要以良好的制度作为基础，财务管理制度的建设与否，不仅和经济发展有必然联系，也是企业竞争力提升的关键因素。很多企业往往过分注重经济效益，忽视了财会制度的合理建设，监管力度也需要加强。从整体趋势上来看，除了监管部门的设置不合理之外，监管人员并没有将这项工作真正落到实处。例如监管工作只停留在表面形式，并不能真正发现企业运营过程中可能出现的问题，也就无法采取针对性的解决方案[2]。另外，企业对于人员的管理工作也存在弊端，人员缺乏责任感，对于财务信息随意修改的乱象出现，也是不规范的具体体现。这些问题的存在都是企业出现经济风险的主要原因。
3.3风险评估机制问题
企业的风险评估机制应该做到相对完善，才能从根源上提升企业的安全运营。但是从目前的现状来看，有些企业在财务信息的统计和整理上出现了失真现象，对于信息的准确性无法保障。因此对于企业运营中可能产生的风险，就无法获取相关资料，也无法针对性地进行体系建设。另外，对于风险评估内容和指标的正确选举与否，也是准确识别风险并进行管理的重要举措。笔者也对一些现阶段可能出现的财会内容问题进行了举例和总结.
4企业财务部门财会内控制度的合理举措
4.1加强监管和人员管理
企业内部财会内控工作的'有效落实不仅要加强内控监管力度，还要在人员管理上进行完善和优化。监管方面，企业需指定专门的内部监管体系，了解财务部门的职责所在，并设好监管机构，旨在对所有财务活动进行有效审查，在符合要求后方可进行。另外在人员管理方面，需要着重提升工作人员的素质和职业能力[3]。尤其是注册会计师的个人能力。企业可以定期地对会计师进行能力培训，尤其是新时期下对于科技手段和设备的使用，使日常工作能够符合现代化社会的发展要求，具备良好的工作能力。而职业素养的形成则体现在自身的思想意识方面，要具有主动服务意识，将内控管理工作作为日常工作的中心，减少因人员失误带来的经济风险。实际上，我们不难勘查，内控制度的成效是需要良好的内部监管环境的。企业的管理层需要意识到这些问题，并且结合企业未来的发展规划和实际需求，对监管制度的建设和人员结构进行合理调整，为稳定内控环境提供关键的体系保障。
4.2风险规避工作
风险规避包括几个方面，一是构建合理的风险评估标准，这是财会内控制度的关键内容。为了能保障财务信息的准确性和真实性，就需要管理者结合企业本身的发展趋势进行体系建设，并对可能存在的风险进行定期审查，以便于降低风险发生的可能性。特别是在新时期下，无论是市场环境还是企业本身都面临了更大的挑战，企业容易受到各种外部因素的干扰。为了切实降低风险产生的可能性，还需要对风险进行预警[4]。预警机制是前期的重要工作，从企业的产品研发阶段就需要被重视。例如对于产品是否在制造中存在缺陷或风险，产品的销售工作能否顺利进行等，从各个细节方面对配置进行合理规划，让风险规避工作能够全面覆盖。而这些细节方面的处理也是确保企业工作的正常开展，避免因技术手段不到位或是资金问题导致的风险。第二是要建立财务分析和管理标准。对于企业来说，风险规避工作的核心在于能否正确地对风险进行评估，这一工作的前提在于企业的财务信息准确性，也就是财务信息需要从企业未来的发展趋势来进行评估，例如企业未来是否会出现大规模的资产流动，或是出现短期负债等，提升企业对于风险的应对能力。
4.3科学的分析工作
科学的分析工作主要集中在生产环节。由于财会内控工作是基于整体的企业经济收益而展开，企业的主要收益来源在于有形和无形的产品提供。而无论是哪种类型的产品，科学有效的分析工作都是必不可少的。例如企业需要研发和市场相适应的新产品时，就需要在前期进行各种条件的分析。作为财务部门，首先要考虑的内容在于产品是否能成功地走向市场，能够产生多大的经济效益。如果产品本身的价值和效益无法满足企业的发展需求，则说明在产品的生产过程中很有可能产生风险，后期的产品收入可能无法满足生产成本。特别是一些有形产品，其价值受到多种方面的制约，包括生产方式、原材料选择、资金链的合理性等，这些条件分析都是财务管理部门对于内部的控制手段，有效避免了各类问题的产生。
4.4预算管理
预算管理的前提在于合理的组织机构建设，并且要有完善的会计管理系统。而新时期下信息技术的广泛使用也让企业的发展有了更有效的技术保障。预算管理工作首先包括对项目的过程控制。对于企业来说，财务部门获取信息的准确性是非常重要的，因此在前期的计划工作就需要进行有效执行。在各项经营活动开始之前，企业要确定发展的目标和管理计划，然后考虑到影响活动开展的条件。例如对于工程企业来说，就需要对人工费用、材料消耗、设备使用等多个环节进行财务预算。对于决策管理层，要了解预算过程中的重点费用，尤其在细节方面需进行合理管控，避免因计算失误而产生的财务混乱[5]。实际上企业可以根据预算内容来进行授权体系，不仅便于管理部门对企业经营活动的整体管控和全面预算，还能对责任进行划分，将责任进行清洗授权，提升审计工作的正规程度。
5结语
企业的良性发展离不开稳定的经济基础和资金保障。尤其是在新时期，企业的发展应该更加注重时效性，注重和时代的结合。财会内控制度建设作为企业发展的重要举措，应该成为日后工作的核心。在不断提升监管力度的同时，还要对人员素质、能力以及财务风险的评估规避上进行完善优化，保障企业运营的安全完整，才能创造更大的经济效益和社会效益，在未来激烈的市场竞争下，让企业能实现可持续发展、稳定发展。
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[5]梁永刚.企业财务管理、内控机制建设和风险防范[J].山西财经大学学报,20xx(s2):61-62.
财务审计制度2
为适应形势发展的需要，事业单位财务管理必须加强，按预算内资金一体化管理的`要求，特制订下列制度。
一、一切财务，按有关政策办理
二、收费：按物价局批准的收费标准收取；收费工作由财务室负责。在开学后一周内结算清楚，收取现金当日交入银行存放；学生代管费按要求多退少补
三、支出：按教育教学工作的需要，由校长批准后，由专人负责按质优价廉的原则认购，有关财物及时登记入册；帐目分类清楚，一丝不苟；支出发票，必须由经手人、验收人、校长三人签字后付款，同时拒绝白条子入帐
四、资金安全：
（1）会计、出纳分开
（2）银行印鉴分开保管
（3）财务室设立保险箱、防盗门
（4）保险箱内充许存放少量现金
（5）按国务院夫定，严禁提取大量现金
（6）协调好会计与出纳的分工，确定两者的相关职责
五、审查：
每学期结束，由工会组织教职工代表对帐物进行严格的审查，并监督大宗物品的立项与支出。
财务审计制度3
第一章 总则
为了加强公司审计监督，维护投资人的合法权益，并使内部财务审计工作制度化、规范化，根据国家审计法规，结合本公司实际情况，制定本制度。
本制度适用于公司内部财务审计工作的组织实施。
第二章 审计机构和职权
审计机构及职责
（一）财务部是公司内部财务审计工作的主管部门，负责公司内部审计的组织实施。
（二）审计工作组是针对某一审计项目组成的临时性审计工作机构，负责某一审计项目的实施工作，包括拟订审计工作计划（方案）、实施审计、编制审计报告、下达审计意见书等工作。
（三）审计工作组组长是审计工作组的业务负责人，在审计工作期间的职责有：
1、贯彻执行国家审计、财经法律、法规，贯彻执行集团及公司内部审计制度；
2、根据确定的审计项目，编制审计计划或方案，经批准后组织实施；
3、组织审计工作组按时、保质、保量完成审计任务，并出具详尽的审计报告；
4、对发现的正在进行的严重损害公司利益、违反财经法规和其他规章制度的行为，要立即采取应急措施处理并提请公司领导做出制止决定；
5、向公司领导报告审计工作状况，提出完善内部控制和管理措施的建议；
6、组织做好审计工作报告和统计资料的编制、分析、上报工作，保守公司秘密。
（四）审计工作组成员是审计工作的具体实施人员，在审计工作期间的职责有：
1、贯彻执行国家审计、财经法律、法规和集团及公司内部审计制度；
2、具体实施对公司职能部门及下属单位的财务审计工作；
3、具体实施工程项目预算、决算审计；
4、具体负责审计工作报告和统计资料的编制、分析、上报工作，保守公司秘密。
审计人员的权力
审计人员在开展审计工作过程中有以下权力：
（一）组织召开本公司、部门、下属单位有关审计工作会议；
（二）参与重大经济决策的可行性论证或可行性报告事前审计；
（三）要求被审计部门/单位/人员及时提供与被审计项目有关的计划、预算、决算、合同协议、会计凭证、帐簿等文件资料；
（四）检查被审计单位的凭证、帐簿、报表、资产；
（五）对有关事项展开调查，有权要求有关部门/单位和个人提供证明材料；
（六）提出改进管理、提高效益的建议；
（七）对违反财经法规行为提出纠正意见；
（八）对严重违反财经法规、造成严重损失浪费的人员，提出追究责任的建议；
（九）对审计工作中发现的重大问题及时向总经理、董事会、监事会报告；
（十）对阻挠破坏审计工作及拒绝提供资料的，有权向总经理提出建议，采取必要措施，追究有关人员责任。
审计人员的责任
（一）审计人员必须依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。
（二）审计人员必须严格按审计制度、程序开展工作，对审计事项应严格保密，未经批准不得公开。
（三）审计人员应对审计工作的规范性、审计结果的真实性、严谨性负责。
第三章 审计对象、范围和依据
审计对象一般包括
（一）公司各职能部门、员工；
（二）公司全资子公司、分公司、控股公司；
（三）公司参股企业的派驻人员；
（四）董事会、监事会、总经理认为需要审计的其他事项和人员。
审计范围
（一）与财务收支有关的经济活动；
（二）财务预算执行情况、决算；
（三）公司资产的使用、管理及保值增值情况；
（四）开发项目工程预、决算的真实性、合法性；
（五）国家财经法律、法规执行情况；
（六）企业管理活动的合规性；
（七）其他认定应当审计的事项。
审计依据：
（一）国家法律、法规、政策；
（二）公司规章制度；
（三）公司经营方针、计划、目标、全面预算；
（四）工程技术标准、规范、定额、工程造价管理相关规定；
（五）公司内部材料价格信息资料库等；
（六）建设项目审批文件及投资计划；概算批复及概算调整文件；工程项目招、投标文件，工程承、发包合同，补充合同或施工协议书；工程设计、竣工图纸、设计会审纪要和设计变更通知书；隐蔽工程记录、地质勘探资料、工程变更洽商记录及其它有关签证；全套施工结算书；工程验收会计纪要和验收证书；设计、施工单位、监理单位的资质等级证书及取费证书；
（七）自建设之日建设项目的财务报表、工程竣工决算报表、会计帐簿、会计凭证及其它与工程财务核算有关的资料；已拨付工程进度款和垫付材料款清单；项目部初审意见及其它需要说明的问题；其它与建设项目有关的文件资料等。
第四章 审计类型、方式
公司审计类型包括：
（一）日常财务收支审计。是指对被审计部门/单位/人员财务收支的合法性、真实性进行监督检查。
（二）工程项目预算、决算审计。是指对公司开发项目预算、决算的真实性、准确性、合理性、规范性所进行的监督检查。
（三）专案审计。对被审单位及人员违反公司经济纪律问题进行审计查处。
（四）其他专项审计
1、任期审计。经济责任是指企业负责人任职期间对所在企业的资产、负债、损益的真实性和效益性，以及实现企业经营目标和经济效益指标等有关经济活动应负有的责任，包括直接责任和主管责任。
2、效益审计。在财务收支审计基础上，对其经济活动效益性，合理性进行审计。
公司审计方式有：
（一）报送（送达）审计。
被审计部门/单位/人员接到审计通知书，应在指定时间将有关材料送审计机构接受审计检查。
（二）就地审计。
审计人员到被审计部门/单位/个人所在地进行审计，后者应提供必要的工作和协助提供生活条件。
第五章 审计内容
审计的内容包括：
（一）全面预算执行情况；
（二）固定资产投资项目的立项、资金来源，以及预算、决算、竣工、开工审计；
（三）资产管理情况；
（四）经营成果，财务收支的真实性、合法性、效益性；
（五）内部控制制度的健全、严密、有效性；
（六）重要经济合同、契约的签订；
（七）各部门、下属单位领导离任审计；
（八）联营、合资、合作企业和项目投入资金、财产使用及其效果；
（九）配合审计（会计）师事务所对公司、有关部门的审计；
（十）公司领导安排的`其他审计事项。
第六章 审计工作程序
审计工作程序：
（一）制定审计计划和工作方案，经总经理批准组织实施。
（二）书面通知被审计部门/单位/个人，说明审计内容、种类、方式、时间。
（三）实施审计。审计人员可采取审查凭证、帐表、文件、资料、检查现金、实物、向有关部门/单位/人员调查取证等措施。
（四）提出审计报告，经公司领导层审核同意后做出审计结论。
（五）下达审计决定。
（六）复审。被审计部门/单位/人员在接到审查处理决定15天内，如果对审计结果持有异议，可以向公司提出书面复审申请，经总经理批准，组织复审。
（七）进行后续跟踪审计。
审计过程注意事项：
（一）审计前，应向被审计单位/部门/人员出示由总经理签发的审计通知书；
（二）审计决定由总经理批准下达；
（三）复审期间，原审计结论和决定必须照常执行；
（四）重大事项审计报告应报董事会、监事会备案；
（五）审计过程中若发现问题，可随时向公司报告，提出制止意见。
第七章 审计档案管理
审计档案管理范围：
（一）审计通知书和审计方案；
（二）审计报告及其附件；
（三）审计记录、审计工作底稿和审计证据；
（四）反映被审计部门/单位/人员和个人业务活动的书面文件；
（五）总经理对审计事项或审计报告的指示、批复和意见；
（六）审计决定以及执行情况报告；
（七）申诉、申请复审报告；
（八）复审和后续审计的资料；
（九）其他应保存的审计原始资料。
审计档案管理参照会计档案管理办法进行管理。
第八章 奖励与处罚
审计人员有权对被审计部门/单位/人员之遵纪守法、取得突出贡献或显著经济效益情况向总经理提出各类奖励建议。
有下列行为之一的单位和个人，根据情节轻重，给予书面警告、严重警告、行政记过、降职、开除处分：
（一）拒绝提供有关文件、凭证、帐表、资料和证明材料的；
（二）阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的；
（三）弄虚作假、隐瞒事实真相的；
（四）拒不执行审计决定的；
（五）打击报复审计人员或举报人的。
对有下列行为的审计人员，根据情节轻重，分别给予书面警告、严重警告、行政记过、降职、开除处分：
（一）利用职权谋取私利的；
（二）弄虚作假、徇私舞弊的；
（三）玩忽职守，给公司造成重大损失的；
（四）泄露公司秘密的。
以上行为（第十七条、第十八条）触犯法律的，提请司法机关依法追究刑事责任。
第九章 附则
本制度由财务部负责拟订、解释、修订。
本制度下发后执行。
编制部门
编制人
审核
批准
财务部
财务审计制度4
收入核数工作是在收银夜审的工作基础上，再次进行审核、分类、汇总，最终反映到财务帐户中。它要求收入核数员掌握餐厅收银、前厅收银的工作内容及工作程序，以正确的方法考核营业收入情况，并将应收款及时收回，使资金得到正常使用。其工作内容主要包括：
(一)夜审班前准备
班前必须了解日审工作有关交班事宜,检查打印机和电脑是否正常,从审箱中将各营业点的缴款凭证和帐单分类,主要有三部分:
1、前台客房结帐单及收银日报表。
2、餐厅缴款凭证及帐单包括：东园餐厅、西园餐厅。
3、其它部门缴款凭证及附件单：游泳馆、游泳保健、保龄球馆、咖啡厅、台球厅、乒乓球厅、桑拿房、康乐商品、游艺厅、商务中心。
(二)夜审工作流程
1、查看收银员的缴款凭证，同电脑报表核对：审计员要查看缴款凭证的各类明细填写同电脑报表是否一致，如果数据有修改，收银员应说明原因。没有收银机的缴款凭证，要统计附件单的数据与收银员填写的缴款凭证是否相符。
2、打印出“今日入住客人报告”，根据入住报告，审核今日入住的每一间房房价输入与开房单上的价格是否一致，折扣房手续是否完整。如有错误应立即通知接待员调整，并将情况写入夜审报告交日审处理。
3、打印出“今日非平帐离店报表”，审核非平帐离店的原因，确认责任人。
4、打印出“今日调整帐目表”审核调整帐目的原因，调整帐目单需负责人签字。
5、查询各收费点转帐是否正确：将每一笔转帐(未结帐部分)帐单上的客人签名同开房单上客人的签名及电脑记录进行核对，查看是否相同、是否转错房间，如果是签名不同，要提醒收银员结帐时注意;如果是转错房间，则要立刻调整。
6、打印出“今日离店客人报告”(交日审查半天房费用)。
7、夜审审计资料维护：将当日数据复制到“c”盘或“d”盘，为夜审顺利进行做好准备。
8、进入夜审数据统计：营业组审核(打印出营业点总班结帐表)，完成预审报告，完成自动过费，审核帐务报告两遍，终审。
9、数据整理。
10、出具夜审报表：
A、编制“××宾馆营业日报表”。
B、编制“今日非平帐离店报表”、“今日调整报表”各一份。
C、填写“夜间审计报告表”：将夜审过程中发生的每件事记录下来，需日审协助处理的要注明清楚，填写时要认真。
11、当班结束：各项工作完成后，将资料进行整理分类后，交到日审办公室。
(三)日审工作流程
1、处理夜间遗留问题，负责落实通知书内容
每天接到“夜间审计报告表”后，对遗留问题要及时处理;及时填写审计通知书，通知责任人所在的部门主管，并负责落实解决，然后将解决的情况写在通知书的第一联上，最后将通知书编号存档，月底统计后，注上处理意见报财务送经理处理。
2、帐单核销：接到收银员的'结帐单后，检查所付的帐单是否齐全，然后按照帐单的号码，在票证核对表上按号划销。如有缺号，调整作废单据手续不齐，要写入夜审报告交日审处理。
3、核对前台结帐处的结帐单及收银员个人报表
客房结帐单是由前台收银员为住店客人结帐所打印的帐单，反映向客人收取的房租、餐费及其它等费用。收银员收银明细表是反映当天所结房客帐(包括向客人收取的现金、信用卡、支票、外汇、转会议帐)的汇总表。
4、核对餐厅结帐单：
1)核对餐厅结帐单时应注意;帐单与附件单的核对，点菜单中每一项都要同电脑结帐单相核对，如果不符，要找收银员查明原因，并进行处理。附件单如有修改，应由修改人在单上说明修改原因，并由厅面管理人员签名证实，收银员应起监督作用。
2)核对营业对帐表：要查看表中填写的数据与收银员上缴的附件单据中的数据是否一致，核对表中的收银员填写的数据与厅面其它相关人员填写的数据是否一致，如有不符，应立即向收银员查明原因并及时做出处理，确保营业收入的正确反映。
3)打折手续应完整：用宾馆优惠卡打折的，要在帐单上注明卡号及客人签名;如果是宾馆管理人员为客人打折的，要有管理人员签名并注明所打折扣。审计员在核对时，要注意收银员所打的折扣是否正确，如果不正确，要找收银员查明情况，及时做出处理。
4)免费接待是否符合标准：各级管理人员在宾馆免费接待，签单的权限应对照各级管理人员权限表。查看各级管理人员是否在权限范围内签单接待，如果发现接待超标，应立即找其补办手续，否则上报财务经理处理。
5、核对其他部门的缴款凭证及收费单：
其他部门(包括康乐中心的游泳馆、保龄球馆、棋牌室、台球厅，商务中心，咖啡厅等)的收银员在营业结束后，根据收银单汇总填制缴款凭证，缴款凭证各项金额与所附收费单金额合计应相符。
1)收费单的核销及管理：收费单必须按号顺序使用，审计员对各部门每日交来的收费单按号在“票证使用单”上逐张划销，发现不联码使用的，应向收费单使用人查询原因，及时催交。作废单必须有领班以上人员签字方可。
2)核对商务中心缴款凭证：要查清收费单中各项收费项目金额的正确性，定期到商务中心采集机器上的数据，做到帐实相符。
6、检查夜间审计人员制作的各项营业报表：
负责检查夜间审计人员所做的各项报表的正确性，如数据计算有误，应立即修改，并追究夜间审计员责任。
7、审计主管同日审人员要经常到各营业点进行检查：
检查收银员及厅面其他操作人员是否按规范程序操作，营业款是否如实反映，现金是否如实上缴。如果发现收银员或其他操作人员不按规范操作的，应立即纠正，并将情况及处理意见及时反映到部门经理和财务经理及质检部门，以防止情况再发生，确保宾馆不受损失。
8、报表装订：
按日期顺序将“收银员操作记录”、“各收费点缴款凭证”以及各收费点原始帐单装订成册，封面上注明起止日期存档。
(四)帐务处理工作流程
1、每日营业收入传票的编制
编制收入传票的依据是每日销售总结报告表和试算平衡表。
收入凭证的编制方法是：借：应收帐款——客帐
应收帐款——街帐——明细
应收帐款——团队
银行存款
贷：营业收入
应付帐—电话费
2、街帐、客帐分配表统计
街帐、客帐包含外单位宴会挂帐、员工私人帐、优惠卡及应回而未回帐单等内容，收入核数员每天要填写街帐、客帐统计表，进行分配。及时准备将费用记录到每一帐户中。作到日清月结，为月末填写街帐、客帐汇总表做准备。
3、客人清算应收款后帐务处理
客人接到宾馆催款通知后，规定在30天之内向宾馆结算应收帐款。当客人付款时，宾馆应开正式收据呈交客人，作为结算凭证。收入核数员便根据客人付款内容及金额，每天进行帐务处理：在编制记帐凭证前，首先查明该公司帐号、帐项参考号码及付款内容，并填写在每日现金收入记录表中。
4、超60天应收款挂帐催款
根据月结应收款对帐单记录及帐项，分析报告内容。对凡是超60天以上应收款挂帐客户，进行再次催款，催款前首先了解尚未付款的帐项具体内容，并将情况向财务经理汇报。由财务经理签发催款信，连同缴款通知副本寄给客人;对客人提出的问题要及时给予答复，协商解决办法，为尽快清算应收帐款排除障碍。
5、负责将编制的记帐凭证输入财务电脑系统。
财务审计制度5
财务审计是企业的内部审计部门通过相应的审计方法,对企业的日常经营活动以及资金变化情况等进行有效地审计,并对存在的问题提出有效地改进对策的审计行为.完善的内部财务审计制度对企业的健康发展具有重要的促进作用,因为内部财务审计的对象就是企业的经营管理,其目的就是通过有效的监管实现企业财务信息的真实可靠,提高企业财务决策的正确性.
一、企业内部财务审计的现状
虽然经过多年的发展,我国的内部财务审计制度在不断的完善,但是毕竟受到企业经验模式、企业发展规模等方面的影响,使得我国企业内部财务审计工作还存在很多问题:
（一）机构设置及人员配备不合理
虽然企业普遍建立了审计机构,但是内部审计机构的独立性却没有突显出来,甚至企业的内部审计部门根本谈不上独立性,很多内部审计的管理权归企业的管理者所有,而内部审计的主要对象就是企业管理者的财务行为,因此管理权与监督权的统一,使得内部审计机构的审计职能无法发挥出来.
另外当前企业对内部财务审计的定位认识存在偏差,很多企业管理者将内部财务审计看作是“内部警察”将其作为自己的对立面,结果导致内部审计的工作得不到企业管理者的支持,影响内部审计工作的深入开展.
（二）内部的 财务审计 工作的范 围受限
目前企业内部财务审计工作的范畴仅仅局限在对企业财务工作的审计,这样就会偏离内部审计的本质,企业财务审计工作属于系统的工作,需要对企业的所有经营活动进行审计,但是很多内部审计人员则将企业的财务信息作为审计的对象,他们在履行内部财务审计时,只是根据内部财务 信息的内 容进行审计,而忽视了对其他行为的监督,最终导致内部审计的结果无法准确的反映企业的实际经营情况.
（三）内部财务审计的模式滞后
内部财务审计的模式应该包含事前审计、事中审计以及事后审计,但是目前很多企业的财务审计将工作重点放在了事后审计中,忽视了事前审计以及事中审计,这样的审计模式造成的后果就是无法对企业的财务进行有效地预防性管理,例如企业在做出某项经济决策之后,由于缺乏事前审计结果导致财务在出现损失之后,才能进行审计,造成企业损失的进一步扩大.
二、企业内部财务审计问题存在的原因
造成我国内部财务审计出现问题的原因是多方面的。
（一）企业管 理者的企 业治理理 念落后
造成企业内部财务审计工作存在问题的很大原因就是企业管理者的经营理念落后,他们没有清晰的认识到内部财务审计的重要性,他们对内部审计的认识仍然停留在内部审计的肤浅功能上,没有将内部财务审计工作纳入到企业健康发展的战略上,最终导致企业的`经营管理出现各种突出问题.
（二）企业的 内部财务 审计制度 不健全
目前企业对内部财务审计工作的各种制度规范要求还存在很多不健全的方面,以企业制定的工作规范文件为例,很多企业制定的内部财务审计工作制度,只是规定了内部审计人员的职责等,但是具体的工作内容以及标准等没有明确的规定,结果导致内部财务审计人员在审计时缺乏具体的执行标准,导致内部审计的工作效果不理想.
（三）内部财务审计人员的综合素质
不高首先企业内部审计人员的专业性不强.企业内部的审计人员主要是由企业的财务人员兼任,或者其它工作岗位人员抽调过来组成的,很多人员没有相应的审计专业知识,结果造成内部财务审计人员的综合素质达不到内部财务审计工作岗位的要求;其次内部财务审计人员的培训机会也比较少,使得他们的业务素质得不到有效的提升.
随着企业经营规模的不断扩大以及市场环境的日益复杂,要求企业内部财务审计工作也要及时注入新的理念与方法,这就要求企业内部审计人员要不断地学习,掌握最新的知识,但是企业往往以节约成本等借口,不对内部财务审计人员进行培训教育,使得他们自身的素质得不到提升.
三、完善我国企业内部财务审计的对策
（一）建立与现代企业制度相适应的内部财务审计模式
现代企业制的最大特点就是实现了企业所有权与经营权的分离,因此建立基于现代企业制度的内部财务审计模式:
首先要对内部财务审 计进行准 确的定位.企业要站在发展战略的高度对内部财务审计进行准确的定位,实现以财务审计带动企业整体效益的提升.另外企业的管理者也要对内部财务审计有一个清晰的认识,将内部财务审计工作纳入到企业战略发展的高度,重视内部财务审计;其次企业要创新内部财务审计的方式与内容.企业经济活动的多元化管理模式,促使企业必须要实现事前审计、事中审计以及事后审计相结合的模式,尤其是要加强事前与事中审计的地位,以此实现对财务经营活动的有效监管,最终促进企业财务的优化配置.
（二）合理设置内部审计机构,强化内部审计部门的独立性
内部审计机构在机构设置上应该处于企业的最高决策和执行机构,即董事会的领导下,由董事会提名或任命内部审计的具体负责人,保证内部审计机构的组织地位和权威性,加强内部审计的独立性.企业内部审计部门只有具有很高的独立性,才能保证财务审计工作能够得以高效的开展,使财务审计工作能够真正的实现公正、客观.财务审计的职能得到充分发挥才能及时的发现企业经营中存在的风险,才能确保财务部门会计信息的真实性和准确性,从而为企业管理层和决策层的经营决策的制定提供有效的参考依据.
企业要把财务审计部门与财务部门各自分离开,审计部门直接受企业最高层的领导和管理,以增强其独立性,这是实现企业财务审计独立性与权威性的基本保障.
（三）提高内部财务人员的综合素质
内部财务审计人员是财务审计工作的具体实施者,而一个合格的内部财务审计人员必须要具备以下素质和技能:
一是要具有高水平的专业素质能力.内部财务审计工作属于系统的工作,需要内部审计人员要具有较为全面的专业知识,比如财务审计在掌握基本的财务专业知识的同时还要掌握熟练的内部审计知识,只有这样才能在内部财务审计中做出相应的成绩;其次内部审计人员也要具有良好的职业道德素质.
内部财务审计工作属于特殊的岗位,需要内部审计人员具有良好的职业道德素质,只有这样才能保证他们审计的财务信息真实可靠,才能避免他们与不法行为同流合污;最后内部财务审计人员也要具有较强的责任心和洞察力.审计人员要敢于担当、敢于侦查,时刻保持高度的警惕性,以此及时发现企业所存在的问题,进而给企业提出具体的解决对策.
（四）加强内部财务审计工作的职能与作用
目前,我国的企业内部的财务审计工作基本上处于与其他部门的共同调控,在加强企业内部的发展中调控企业的整体性能控制,这样加强企业的内部财务审计不仅能够促进企业的经济发展,还能够加强企业的现代化经营管理的完善.因此,促进企业的整体性能,在完善内部的财务审计的基础上进行.
这样将内部财务审计工作的职能重新还原,并在整体的财务调控中体现出来.在公司的财务审计中,不仅要测评一定的调整方案,还要加强完善企业的风险管理和治理结构等方面的控制,凝聚财务审查的整体力量,促进企业与公司成员的共同奋进,这也使得内部财务审计工作人员的角色的转变.
参考文献:
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[4]李杰.完善电力企业内部财务审计的措施与建议[J].企业改革与管理,20xx（12）。
财务审计制度6
一、财务会计内控制度审计存在的主要问题
（一）不能与时代发展相适应
伴随知识经济时代的到来，在企业整个资产结构中，以理论为基础的无形资产占据重要地位，然而，现阶段，在企业财务管理过程中，并不重视无形资产的管理，使企业在评估无形资产的过程中，忽视了自身的真实价值。无形资产即企业内部控制制度，企业不能够充分利用内部控制制度，做好财务管理环节。
（二）管理制度缺失
在企业发展的过程中，财务管理环节发挥重要作用，一个良好的财务管理制度，是企业得以生存和发展的基础。但是，现阶段，在企业财务管理过程中，虽然已经取得一些成效，但是仍旧存在较多缺陷。主要是企业只注重经济收益，却忽视财务会计内控制度的审计，导致企业财务管理制度缺失，阻碍企业的发展进程。
（三）核算制度不健全
现阶段，在我国实行的会计法中，从宏观方面分析，是为了使企业财务会计与企业管理能够相互制约，因此，在企业发展过程中，必须按照会计法的相关准则。企业财务会计制度是指：通过采用与会计相关的理论基础，并且依据企业自身发展的实际状况，实行企业内部管理的方法。但是，现阶段，在企业财务会计内部审计过程中，核算制度不健全，不能够真实、客观的反映企业实际经营状况，这不利于提高企业的经济收益。
二、完善财务会计内控制度审计研究的对策
（一）全面贯彻和落实财务会计内部控制审计制度
现阶段，在企业制定内部控制基本规范的过程中，是由多个部门共同合作、努力制定，并且已经受到国资委员会的强力支持，因此，企业在发展的过程中，能够得到这些重要部门的关注以及支持，是企业财务会计内部控制审计的关键。因此，我们可以看出，要想不断强化企业内部控制审计，就应得到政府的大力支持，这就要求政府应当做到以下几个方面：首先，政府各个管理部门应明确承担的具体职责，做好自身管辖范围内的工作，不断关注企业在发展过程中，财务会计内部控制的建设以及审计环节，并且全面落实财务会计内部控制审计制度的实施，加快企业的`发展进程。其次，当地政府部门在评价企业信用等级过程中，应使员工利益与内控评价有机的结合在一起，充分发挥审计机构的职能，从而建立健全企业内部控制制度。
（二）加大力度宣传内部控制审计制度
调查显示，大部分企业在发展的过程中，认为企业在实施内部控制制度的过程中，需要花费很多的经济成本，并且不能够获得更多的经济收益。部分企业领导还认为，内部控制制度的实现，会威胁到自身的权威。因此，基于以上问题，我们可以看出，企业并不能够积极主动的建立内部控制审计管理机制。因此，这就要求政府应发挥自身的宏观调控职能，加大宣传力度，宣传方式应由单一化转变为多样化。例如，政府可以组织专家讲座、座谈会议、交流会议，转变企业管理人员的认知结构，使企业管理人员能够认识到企业实施内部控制审计对企业发展的重要性。此外，通过开展宣传活动，还应使企业管理人员认识到内部控制制度的实施，会提高企业的管理水平，强化企业防范风险的能力，维护市场经济发展秩序，能够为企业获得更多的经济收益，加快企业的发展进程。
（三）改进和完善内部控制审计指引
现阶段，在企业发展的过程中，审计部门与咨询业务应独立行使各自职权，依据会计法的相关规范，会计师事务所行使内部控制审计，对于被审计单位，会计师事务所不能够为其提供咨询业务，应确保会计师事务所的独立性。但是，事实上，大部分事务所在发展的过程中，虽然已经成立了单独咨询机构，但是，却由事务所投资并且控制，他们之间仍旧存在密切的联系。并且被审计单位在咨询审计师过程中，通常情况下，会采纳审计师的意见，在此阶段，审计师会建议被审计单位选择自己成立的咨询机构，进而为咨询机构获取更多的经济收益。因此，相关管理部门应重视管理此类现象，并且制定科学、合理的管理方案，对于违反相关规定的会计师事务所，应当加大惩处力度。
（四）提高注册会计师的专业技能与专业素养
在会计师事务所发展的过程中，管理人员应认识到内部控制审计业务会加快企业的发展进程。伴随科学技术的快速发展，审计人员应不断提高自身的专业技能与专业素养，才能够适应财务会计审计发展的需要。会计师事务所应当定期组织审计人员参加培训，提高其专业管理水平，以使审计人员能够更好的服务于企业内部控制。综上所述，通过分析新时期完善财务会计内部控制审计制度的对策，我们能够看出，在企业财务管理的过程中，内部控制审计环节的重要性，但是由于受到多种因素限制，导致审计环节出现各种问题。因此，这就要求企业应重视内部控制审计环节的重要性，建立完善的内部控制审计制度，提高审计人员的专业技能与专业素养，进而为企业的发展奠定良好的人力资源基础。
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为了规范学校财务内审工作，加强学校财务管理，严格执行财务规定，维护财经纪律，提高资金使用效率，依据上级相关政策，结合我校实际，制订本制度。
一、学校成立内部审计工作小组，负责学校内部审计工作。
二、学校每学期对相关部门进行内部审计，并将审计结果报校长室。
三、审计原则：
依据国家方针政策、会计法规和学校有关规章制度，对本校会计部门经办的经济活动进行校内审计。
四、审计范围：
学校财务运行情况、食堂财务运行情况、工会经费使用情况及基建等项目经费的使用情况。
五、审计内容与方法：
1、检查学校既定的方针、政策、计划、规章制度是否认真执行，尤其是否按经费预算进行合理支出，强化学校财务计划管理。
2、查明学校财产（含各种设备）的核算范围是否健全、完善，查点实物，是否帐实相符，账账相符。
3、检查学校是否有违反政策、法规和财经纪律及铺张浪费与不正之风的行为。
4、重点审计会计凭证、会计帐簿、会计报表、原始凭证的`审批和报销手续是否真实、准确、合法；学校使用的内部管理数据是否真实、可靠。
六、审计要求：
1、审计人员要坚持原则，秉公办事。
2、掌握政策、实事求是。
3、审计结束，出具审计报告，如实向校长室汇报。
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为进一步规范和完善财务制度，加强局经费管理，提高资金使用效益，严格财经纪律，强化监督机制，根据行政事业单位财务管理有关规定，结合本局实际，特制定本制度，请遵照执行。
第一条财务审批实行局长负责制，并实行“每月报账”、“每季审核”、“每年审计”。“每月报账”即财务人员与办公室主任每月月底向局长进行逐笔报账；“每季审核”即每季度末由纪检书记对财务收支情况进行审核；“每年审计”即每年年初对上一财政财务收支情况进行内部审计。
第二条在预算和结算方面，财务人员严格按“先批准后使用”的原则。
第三条大额支出必须经局长办公会研究通过，方可列支。
第四条办公室主任在分管局长的领导下，根据各项政策、制度的`规定，具体负责财务管理工作。财会人员根据国家会计制度，做好局内预算资金、预算外资金和专项资金的记账、算账、对账和经费报销工作，定期到区会计核算中心报账。
第五条财会人员要经常分析和如实反映局内财务状况，每月以书面形式向局长及局办公室主任反馈开支明细，重要情况随时报告。办公室主任应随时将具体情况向局长报告。
第六条财务工作要严格遵守和坚决维护国家财经制度和上级规定，实事求是，帐目要日清月结、数字准确、内容真实、送报及时，严禁弄虚作假。报支活动要有章可循，做到办事有计划，收支有预算，报销有标准，分析有资料，检查有依据，对违反财经纪律的行为均有权制止。
第七条按照县财政局关于部门“三公经费”公开制度的规定内容在政府站上公开。
第八条建立健全局财务会计档案，档案实行专人专柜管理，年终须按文种、类别、性质进行收集、整理、归档。
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为了进一步加强我校财务工作的监督，使学校财务工作规范化，制度化地进行，从而使我校教育事业的健康发展，特制定本制度。
一、每月或每学期单位行政领导人向教职工公布本单位财务收支情况及重大经济活动的收支事项等，做到财务公开、民主，增加透明度。
二、每月或每学期由财经审计小组对本单位当期经济活动所发生的原始凭证、帐薄及会计报表等进行审计，发现问题及时纠正，重大问题及时报告教育局。
三、学校主管领导离职、调职或退体时，应进行离任审计，主要由区教育局内审人员会同本单位审计小组共同进行，审计终结，应形成书面审计报告。
四、学校一切预算内外经费的收支一律实行统收统支，受到学校审计小组的审计监督。
五、严禁私设小金库或帐外帐，严禁私自乱发补助、奖金、奖品等，一经发现，将会同有关部门追缴该款项，并提请相关部门对有关责任人、单位领导进行行政处罚，触犯法律的，移交司法部门处理。
六、建立货币资金、财产物资的内部控制制度。凡涉及货币资金和财产物资收付、结算、审核、登记等工作。不得由一人兼管。
七、加强对易出问题环节的'监控力度。如严格控制招待费支出，严格执行差旅费报销标准，严格控购商品的报批手续，增强物资采购的透明度。
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摘要：新财务会计制度(新财会制度)，即是对旧财务会计制度内容的重整与细化，既保持了原有制度的基本内容，又有其新的特性。就目前的新财会制度的应用来说，实用性非常强，尤其是高校的会计核算，应用非常方便。并且，新财会制度下的财务管理水平也逐渐在提高。本篇文章旨在探析新财务会计制度在应用时对高校内部的审计工作产生的影响，望此项课题研究能对日后高校审计的相关工作有所助益。
关键词：审计；新财会制度；影响
一、高校内部审计的理论基础
(一)高校内部审计的定义
以国家相关法律为依据，专门负责高校内部审计的工作人员定期将校园经济活动进行审查核检，然后将核查的各项资料进行总结规整，在保障资料的完整性以及合规性之后制作一份审计报告。在高校内部，审计单位属于独立单位，可有效监督学校的各个经济组织活动，保障其合法性。
(二)高校内部审计的内容
对于高校本身而言，它的经济性质以及它的经营理念都是构成其内部审计内容的重要因素。高校内部审计的内容包含有：高校财务预结算、收入和支出以及经济责任这4项审计内容。其中，财务预结算审计的目的就是专门审计高校内部的经费预算，重点核查高效实际的花销是否和预算一致，有无超出的情况。一般情况下，各大高校的经费预算都需要遵循一个特定标准，若未被批示准许，不可以使经费的预算超出这个标准。收入和支出审计，顾名思义，与高校内部相关的收费支出项目有关。收入审计的具体内容主要包括是否设置了专门的资金账户以及抑制和整治乱收费现象等；支出审计的具体内容有是否出现乱开支的情况，专用资金有无私挪乱用等。经济责任审计即对离任的责任主体的经济情况作审计工作。
二、新财会体制中的新的高校制度探究
相较于旧财务会计制度，新的财会制度重新调控了主体、资本、监管以及风险等方面的内容，让高校财会制度的整体有了一定转变。首先，改变了会计计量。将新财会制度中的营业税转变为了增值税，计税的税率和方法还有依据等等都有所改变。这样，也就或多或少影响了高校的税负情况，使得高校内部的经营活动也受到了改变。另外，新财会制度之下的会计计量在一定程度上提高了可靠性，可明确显现高校资金的流转情况。其次，改变了会计核算的内容。新财会制度更细化了会计的核算方法，譬如，调整了稳定资产的价值要求(每单位)，并且以资本折旧的方法来核算，以此真实映射稳固资本的价值现状，这相对于旧制度来说，实用性有所增强。另外，新制度还将高校会计核算的.科目也进行了细致划分，譬如，高校财会核算中还包含了政府收支分类以及部门预算等等。
三、新财会体制影响着高校内部审计工作其影响主要包含3方面：审计类别、审计内容以及审计职能。以下内容是具体探析
(一)审计类别审计类别以高校内部的审计内容为依据可分为4种：财务预算、收入和支出审计以及经济责任审计[1]。然而，在新的财务会计制度中，新增政府收支等内容使得审计工作内容也有了不小的调整。譬如，新财会制度中更加重视财务预算审计工作，严格把控预算的收入、执行以及支出过程，这对高校相关部门也就提出了更高的要求，需将审计固定资产的工作也纳入章程中，保障其过程的完整、严谨性。另外，也扩充了新财会制度中的审计报告范围，既保留了原先的审计评价，又评估了各高校的效益和风险。
(二)审计内容新财会制度中更加细化了财务收支的各项内容，这也对高校的审计工作提出了高要求，严格审查高校收支方面
譬如，逐条审查补助收入情况以及科研教育、经营收入的情况，规整明晰每项条款。在审计高校的支出情况时，务必将经营和事业支出分清、分离，其中的事业支出在新财会制度中还包含有科研、教育、后勤保障和刑侦管理以及离退休这5部分的支出情况，审计时需要仔细核对验证。对于年末的结余，需要将其合理规划和分配，保障账目条框合理符实。至于其他方面的支出，诸如报废和捐赠或转让等情况的，也要严格遵守新财会的制度，不可出现乱支出的情况。
(三)审计职能以往，旧的财会制度重视的是严格监督高校内部的各个经济活动的合法性，时刻防范风险发生，保障高校内部生活的正常运转，它重在施行一种发现错误然后改正错误的过程
自从新的财务会计制度施行以来，高校的重心便开始向审计职能的防范性迁移，这也对相关的审计部门提出了要求，需学会转换角色，将监督角色换为管理角色，既要能监管学校活动又要能正确引导学校策略的制定与施行。所以，高校内部的审计制度和程序都要保持其严格性、防范性，从而有效提升财务管理水平，降低风险发生率。
四、结语
本篇文章主要探讨了新财会体制相对对高校内部审计的影响，作为一种关键因素，在高校活动中，它切实地保障了整体活动的正常展开。对于每个单位而言，内部审计既有着监督的功能，又有着风险防范的作用。如今，新财会制度发展趋势日增，各高校也已经开始吸纳其宗旨和精神，将其与自身的审计相结合并适当调整，进而提升自己高校的审计工作效率，并不断促进着新财务会计制度的发展。
参考文献：
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第一条为加强内部审计工作，建立健全内部审计制度，规范财务管理行为，严肃财经纪律，促进廉政建设，使审计工作制度化、规范化，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作规定》，结合本局具体情况，制定本规定。
第二条本规定适用于局属各单位(包括经济实体)内部审计工作。
第三条本规定所称的内部审计是指局内部审计机构对本局所属单位实施内部监督，依法检查财务制度执行情况、会计帐目及相关资产，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。局内部审计工作的职责由局经管科和财务室履行。
第四条内部审计工作机构在局党委的直接领导下，依法独立行使内部审计职权。对局长负责并报告工作，接受国家审计机关的业务指导和监督。
第五条对局所属各单位的内部审计原则上每三年应进行一次，也可根据工作需要不定期进行。审计计划由局纪委提出并报局党委批准后实施。
第六条内部审计工作除本局组织人员实施审计外，根据工作需要，经局长批准可以将有关审计事项委托社会审计机构或请求国家审计机关实施。
第七条内部审计工作的主要职责：
(一)对局属单位的财务收支及其有关的经济活动进行审计;
(二)对局属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计;
(三)对局属单位主要负责人的任期经济责任进行审计;
(四)对局属单位固定资产等投资项目进行审计;
(五)对局属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审;
(六)对局属单位的重大经济事项和投资决策等进行评审;
(七)办理法律法规规定的审计事项;
(八)办理局领导要求的其他审计事项。
第八条内部审计工作权限。
(一)要求被审计单位提供有关资料，并对所提供资料的完整性、真实性和准确性负责。
接受审计单位需提供的主要资料：会计凭证、会计账簿、会计报表、银行对账单、财务收支预算(计划)及决算等会计资料，内部管理制度，重大经济事项的决议以及与审计事项相关的文件、资料等。单位主要领导离任经济责任审计除提供上述资料外，还要提供本人的自我评价等书面材料。
(二)组织召开与审计事项有关的'会议;
(三)检查有关生产、经营和财务等活动的资料、文件、电子数据和现场勘察实物;
(四)对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料;
(五)对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，报经局长同意，作出临时制止决定;
(六)对可能转移、隐匿、纂改、毁弃会计凭证、会计帐簿、会计报表以及与经济活动有关的资料报经局长同意，有权予以暂时封存;
(七)提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议;
(八)对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，提出通报批评或者提出追究责任的建议;
(九)协助被审计单位建立健全有关内部规章制度;
(十)对内部审计工作中的重大事项可直接向有关领导报告。
第九条内部审计机构或受委托的社会审计机构实施审计前，应成立审计组。在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书。
审计通知书的内容应包括：
(一)审计的范围、内容、时间、方式等;
(二)审计组长及其成员的名单;
(三)被审计单位配合审计工作的要求。
第十条审计组应根据批准的审计计划和工作要求，组织实施审计，局纪委加强对审计组工作的指导和监督，及时协调解决审计过程中的问题。
第十一条审计终结，审计组应提交审计报告，由审计机构提交局纪委审核后报局长。
审计报告应包括下列内容：
(一)审计的范围、内容、时间、方式及有关情况;
(二)与审计事项有关的事实;
(三)依据的有关法律、法规、规章和政策;
(四)审计结论、处理意见和建议。
第十二条审计组提交审计报告之前，应当征求被审计单位和个人的意见。被审计单位和个人有异议的，应组织复核。审计组应将复核的情况告知被审计单位和个人。
第十三条审计终结后，内部审计机构或受委托的社会审计机构根据审计报告认为应当作出审计决定的，应草拟审计决定书或审计意见书，报局批准后在十五日内下达给被审计单位执行。
第十四条经批准的审计决定书，被审计单位必须执行，并在执行结束后，向局提交执行报告。被审计单位、个人对审计决定有异议的，自收到审计决定书之日起十五日内以书面形式向局提出申诉，经局领导批准，组织复审，逾期未提出意见的，视同无异议。
第十五条内部审计机构对主要审计项目进行后续审计，检查审计决定或审计意见书的执行情况。
第十六条列入任期经济责任审计范围的单位主要负责人是指局属各单位的正职或主持工作的副职、经济实体负责人。
第十七条单位主要负责人任期经济责任，是指单位负责人任职期间对其所在单位的财政、财务收支的真实性、合法性、效益性，以及有关经济活动应当负有的责任，包括直接责任和主管责任。
直接责任是指单位主要负责人对其任职期间内的下列行为应当负有的责任：
(一)直接违反国家财经法规的行为;
(二)授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为;
(三)失职、渎职的行为;
(四)其他违反国家财经纪律的行为。
第十八条单位主要负责人任期届满，或者任期内办理调任、晋升、转任、轮岗、降职、免职、辞职、退休等事项前，应当实行任期经济责任审计。
第十九条单位主要负责人任期经济责任审计由局长研究决定后实施。
第二十条单位主要负责人任期经济责任审计包括以下内容：
(一)任期内贯彻执行国家财经法律法规以及局有关规章制度情况;
(二)任期内单位财务收支情况、内部管理、经济目标完成和事业发展情况，国有资产保值、增值和债权、债务状况，单位基建项目的执行情况;
(三)单位重要经济活动的民主决策、情况以及决策效益情况。本人有无违纪违规行为，有无重要纠纷和遗留问题;
(四)需要审计的其他事项。
第二十一条内部审计机构可对模范遵守国家财经法规，经济效益显著的单位和认真维护财经法纪的个人，提出给予奖励的建议。
第二十二条内部审计机构可对下列行为之一的单位和个人，根据情节轻重，提出必要的组织处理或党纪、政纪处分的建议。
(一)拒绝、拖延提供与审计事项有关的文件，会计资料等证明材料的;
(二)阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏审计监督检查的;
(三)弄虚作假，隐瞒事实真相的;
(四)拒绝执行审计决定的。
上述行为，情节严重、构成犯罪的，应移送司法机关依法追究刑事责任。
第二十三条内部审计机构和内部审计人员在开展内部审计工作中利用职权谋取私利、弄虚作假、徇私舞弊的，由局党委责令限期纠正，并追究直接责任人的责任，构成犯罪的，应移送司法机关依法追究刑事责任。
第二十四条局纪委应加强对单位负责人经济责任审计工作的监督，发现违纪、违法问题应及时组织查处。
第二十五条所有审计活动都应建立审计档案，并加强审计资料的管理。
第二十六条审计人员应严格执行有关审计法律法规和规定。在审计过程中必须严格遵守职业道德和审计纪律，坚持依法审计、实事求是、客观公正、忠于职守、秉公办事、廉洁奉公、保守秘密的原则。
第二十条七审计人员依法独立行使审计职权，受法律保护，任何单位和个人不得干涉和打击报复。
第二十八条本规定自印发之日起施行。此前印发的有关规章制度如有和本规定不一致的，以本规定为准。
财务审计制度12
第一条为独立监督和评价本单位及所属事业单位、基层分局财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，切实加强财务管理工作，保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，根据国家《预算法》、《会计法》、《审计法》及《审计署关于内部审计工作的规定》等有关法规和规定，结合我局实际，制定本制度。
第二条在局党委的统一领导下，每年对全局财务状况进行一次内部审计。内部审计由纪检监察室和办公室负责，抽调本单位熟悉财会工作的`人员组成内审组进行审计。内审采取自查和调账检查的方式进行。
第三条内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。
第四条内部财务审计的主要内容是：
（一）本单位及所属事业单位、基层分局的财务收支、管理、使用及其有关经济活动情况。
（二）财务账薄设置是否健全合规，凭证手续是否完备，账务处理是否符合财会制度规定。
（三）资金管理是否符合规定；应缴预算收入及其它费用、是否按规定及时足额上缴；应拨付资金是否有人为延误现象，有无未经批准擅自拨款或截留挪用行为。
（四）账户设置及资金管理以及报销、审批使用是否执行财务管理的有关法律法规以及《泰兴市国土资源局财务管理制度》有关规定。
（五）财务执法管理是否到位,有无因玩忽职守导致资金流失现象发生。
第五条对审计中发现的违规问题，必须责令相关科室在限期内进行整改。对审计中发现的违法违纪问题，将视情节依法依纪处理。
第六条内审工作结束，内审组应向局党委提交内部审计工作报告。
财务审计制度13
为加强本局财政财务管理，促进审计工作任务的完成，在严格执行国家有关法律、法规和财务规章的基础上，根据统一管理、集体领导、财务公开、民主监督、廉洁效率的原则，结合本局实际，制定我局财务管理制度如下：
一、加强财政财务统一管理
1、统一财务计划。财政财务收支实行统一计划管理。计划由局办公室在上年底根据需要与可能的原则，在征求各业务科室意见的基础上拟订，经局长办公会议审核批准后制定季度和月计划报分管财务的局长同意后执行。
2、统一财务收支。严格执行预算，按照收支平衡，略有结余的原则，合理安排各项资金，不得超预算安排支出。实行分管财务的局长一支笔签字。
3、统一财务核算。本局各项财政财务收支纳入州级会计结算中心统一核算, 不得单独设立账户。由单位财务管理员按照《会计基础工作规范》和《州级会计集中核算财务报账暂行办法》等财务管理办法，审核报账票据，严格报账手续，向结算中心报账。及时办理财务结算，清理局内应收应付款项，保证局机关正常运转。
4、统一各类办公用品购置。实行局办公室统一购进、保管、领用登记制度。单位价值未达到固定资产规定标准的物资，作为低值易耗品管理。电器类等物品经办公室资产管理人员检查，确实不能维修的，按以旧换新的'原则更换。
一次购置办公用品或印刷资料金额在300元以上的，应书面写出购置、印刷计划，经办公室主任审核，报分管财务局长审批同意后购置，并由两人以上经办。
办公设备（含取暖器、计算器等电器类物品）更换维修应到局办公室统一进行登记，由办公室主任审核，报分管财务局长审批同意办理。修理完毕，由固定资产管理人员及相关科室人员验收签字后，局财务作为费用结算依据。
5、统一固定资产管理制度。本局所有固定资产由局办公室统一进行管理。办公室财务人员应按照国家有关固定资产管理制度规定，建立健全和完善相关的账表卡片，并定时进行清理核对。
二、加强财务管理集体领导。
财务管理实行集体领导原则，财政财务收支和大笔的支出应经局长办公会议审查同意。除正常的办公业务费用和计划安排的支出项目外，1万元以上的购置、修缮等支出应由办公室或分管领导提出，经分管财务的领导审核后提交局长办公会议审定，两人以上经办。
三、实行财务公开制度
1、收支计划公开。财政财务收支计划的拟订应征求各科室的意见和建议，计划经局长办公室会议审查通过后，应在局内张榜公布。
2、收支执行情况公开。财务收支计划执行情况应按季在局内以书面或职工会的形式进行公布，公布的主要内容应包括财政预算拨款情况和各项收入支出执行情况。
3、管理制度，执行标准公开。本局制定的财政财务管理制度和有关执行的支出发放批准都应向职工公开，接受职工查询。
四、加强民主监督
成立民主理财监督小组，对本局财政财务收支计划和执行情况进行监督。民主理财监督小组由局党支部、工会和职工代表各一人组成，局党支部代表为组长。其任务是：对局办公室拟订的财政财务收支计划进行审核，提出意见供局长办公会议审定时参考；职工对财政财务收支情况需要查询的，经分管财务的局长同意，由民主理财监督小组查询后给予答复；年终对财务收支报表进行审核鉴证；收集职工对财务管理的意见和反映，向办公室和分管财务的领导进行反映并提出意见和建议。
五、坚持廉洁、效率原则，提高资金使用效益
本局财务人员、分管领导和全局职工，要树立勤俭节约和模范执行财经纪律的观念，从节约一分钱、一张纸、一吨水、一度电入手，把招待费、电话费、会议费、机车修理、汽油费、打印耗材等费用作为管理重点，严格管理，提高资产使用效益，确保审计工作任务完成。
六、本制度经局长办公会议通过后，从文件印发之日起执行，原制度同时作废。
财务审计制度14
改革开放以来，民营企业已成为推动我国国民经济发展的重要力量。但很多民营企业的管理模式都是直接从家庭企业管理模式演化而来，在一定程度上制约其发展壮大。内部审计作为内控管理系统的重要部分，是对企业内控进行再控制的有力手段，在控制系统中有着其他部门不可替代的作用。因此，对民营企业内部审计进行研究具有理论与现实意义。
一、民营企业内部审计发展定位
（一）理念的转变。理念从“要我审计”转到“我要审计”.虽然当前民营企业对内部审计的认识仍在制度层面、内审的自愿性不够，但发展趋势愈加受到企业领导的高度重视。原因是随着企业市场化程度的加强，经营者要对投资者负责，要承担经营风险和责任。由于经营者压力的增大，强化内部管理，建立健全内部约束机制也由被动变为主动。作为现代企业科学管理制度的组成部分、企业自我约束机制的重要手段，加强内部审计监督将成为企业经营者的自觉行动。
（二）内容的转变。现代内部审计内容将出现“财务审计为基础、经营审计为方向”的总体发展趋势，内容由财务审计转向经营审计。随着现代企业制度的建立，建立以资产负债表、损益表和现金流量表为基础，旨在审查企业财务状况、经营成果和现金流量情况是否真实、合法的财务审计将不再是现代内部审计的'重要内容，取而代之的是经营审计和价值审计。审计目标转为促进企业不断改善内部经营管理、确保企业资产保值增值。达到协助组织管理成员有效地履行职责，为组织服务、向经营领域发展的新要求。
（三）职能的转变。职能由“监督导向型”转向“服务导向型”.内部审计工作逐渐加强独立评价职能，目的是作为对该组织的一种服务工作，对其活动进行审查和评价。因此，现代内部审计除了要求及时准确地向企业管理当局报告有关查错防弊、资产保护信息外，更重要的是针对管理和控制的薄弱环节，提出建设性的改进意见和建议，协助管理人员更有效地管理和控制企业的各项活动，合理使用资源，以提高企业的经济效益。
二、我国民营企业内部审计存在的问题
（一）对建立内部审计机构的必要性认识不清。有些民营企业虽然在国内有一定知名度，但管理层却认为企业是私营的，设立内部审计干什么？有些虽然设立了审计机构，但在实际工作中，审计机构和审计人员的稳定性也得不到保障，民营企业负责人随意撤并内审机构、精简内审人员。由于内部审计涉及到企业的方方面面，甚至企业的核心机密，有些民营企业不敢轻易让“外人”负责内部审计工作，所以在用人上会受到很大的限制，促使民营企业内部审计人员素质偏低，不能保证内部审计的独立性和权威性，影响了内部审计工作的正常开展。
（二）民营企业家族制管理模式。民营企业内部人际关系的复杂性对内部审计的正常开展有一定的影响。当前许多民营企业刚刚脱胎于家族制，在管理上家族制的气息还很浓厚，集团内部各个部门、子分公司往往都存在着千丝万缕的亲情关系，监督碍于人情面子而不能有效实施；“内部人”与“外部人”的关系还在协调；有的民营企业由多个股东组成，而各股东都派“自己人加入到企业管理，如果在审计过程中人际关系处理不当，可能会激发股东之间的矛盾，影响企业稳定。
（三）民营企业内部审计手段不完备。民营企业内部审计虽然在国家审计机关和内部审计协会的指导下，建有一套适合自身企业特点的内部审计程序和操作办法，但它不像国家审计和社会审计一样有整套审计准则和操作规范，操作上缺乏权威性。同时，民营企业内部审计缺乏行之有效的审计手段，特别是往来款项函证、银行存款对账、审计线索外调和延伸等事项，缺乏法律上规定的审计权限和强制手段。此外，知识经济作为世界经济发展的潮流，正逐步对经济发展产生革命性的影响，新知识、新技术、新思维对传统的理念形成强大冲击，而内部审计人员滞后的审计技术及不够完备的审计手段在一定程度上制约着民营企业内审工作质量。
三、加强我国民营企业内部审计监督政策建议
（一）完善我国内部审计配套的法律体系。为提高内部审计制度的法律地位，需要制定《内部审计法》，以此为基础制定内部审计专业法规和各项制度。根据制定主体和法律效力的不同，这一规范体系应包括：全国人民代表大会及其常务委员会制定的《内部审计法》和各项法律中关于内部审计的规定；国务院制定的行政法规和地方人民代表大会及其常务委员会制定的地方性法规；审计署颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》；中国内部审计师协会颁布的《内部审计准则》作为实施审计工作的具体依据。通过这些法律体系来指导民营企业的内部审计工作，将民营企业内审工作纳入到统一行业管理之中，使其有法可依。
（二）准确定位民营企业内部审计组织。恰当的组织模式是民营企业内部审计工作开展的基础。民营企业内部审计组织模式也不应强求统一，应同企业自身模式和特点相结合。借鉴国际内部审计的通常做法，民营企业内部审计组织应根据自身的特点选择以下模式：对业主制和合伙制民营企业，其内部审计组织模式为内部审计部门化，即将企业内部审计工作委托给会计师事务所来完成；而对于公司制民营企业，其内部审计组织的理想模式则为实行董事会领导下的审计委员会制度，这样的定位有利于民营企业内部审计较好地履行其审计职能。
（三）创新民营企业内部审计的内容和方法。民营企业内部审计必须实现四个转变：即从过去的地毯式覆盖到注重风险领域、从重检查转变为重预防、从部门审计转变为业务过程审计、从着眼于局部转变为全局范围。应当做到：加强风险管理改变审计观念；围绕规范化建设加强内控制度评审；审计模式转变成管理效益审计。民营企业内部审计要不断采用新的技术手段，改进传统审计方法，积极开发计算机审计系统，努力探索网络审计，大幅提高审计效率。
主要参考文献：
[1]黄丽。浅析如何加强与完善民营企业的内部审计[J].南京财经大学学报，20xx.6.
[2]浙江省审计厅课题组。民营企业内部审计内容和方法要准确定位[J].中国内部审计，20xx.1.
财务审计制度15
一、为了进一步完善财务审计制度，严格财经纪律，对村级财务实行专项审计，年终审计和干部任期届满审计。
二、审计内容：
1、财务审计：财务是否规范。
2、单据审计：审凭证的真实性和合理性。
3、现金支出权限审计：是否按财务管理有关规定的现金支出权限范围。
4、村级集体资产处理审计。
5、村干部离任前的财务审计。
三、乡镇农经站在村民理财小组的配合下，每年要坚持对所属各村进行一次财务审计，对重点问题和群众反映强烈的`问题，要及时审计，不得推诿。村党支部和村委会换届选举时对村财务进行全面的审计。
四、村干部在离任前的半个月内，要委托乡镇农经站对村级财务进行审计，无正当理由不审计的，要追究相关党支部、村委会主要负责人的责任。
五、审计结果要作为村干部任用的主要依据。
六、对审计中发现的问题要及时给予纠正和处理，并将纠正处理情况向群众公布。
第四篇：财务审计作业管理制度
财务审计作业管理制度
一、目的
为加强公司财务管理特制定本制度。
二、范围
本制度包括公司财务收支的全过程。
三、职责
1． 审计部门经理负责授权范围内周期审计工作计划的制定。
2． 审计小组负责人负责项目审计计划的制定、审计现场工作的组织安排及审计报告的撰写。
3． 审计小组成员负责分工范围内的审计证据的收集、审计工作底稿的编写、审计建议的提出。
4． 审计部门经理负责审计决定的初步审核。5． 总经理负责审计决定的最终审批。
6． 财务助理负责对本制度的实施过程进行财务管控。7． 企管部负责本制度的审核执行及对财务勾稽管理。8． 总经理负责本制度的批准执行。
四、内容
1． 审计部门根据周期审计工作计划和董事会临时决定成立审计小组。
2． 审计小组负责人根据具体审计目的拟定审计工作方案。对审计重点、人员分工、审计时间、需被审计单位提供的资料做出规划后报审计部门经理审批。
3． 审计部门经理审批通过后，通知被审计单位；如审批不通过则重新编制审计工作方案。4． 现场审计
(1)货币资金的审计
盘点库存现金，核实现金余额是否在核准范围，检查是否有白条抵库等违反财务制度的现象。
审阅现金日记帐及银行日记帐，同时与收付款凭证相核对，检查货币资金收支是否按规定的程序和权限办理。
索取银行对账单及银行存款余额调节表和银行日记账核对，检查是否有异常进出，逐笔核实长期未达帐款。(2)存货审计
核对总帐、明细帐是否相符。
抽盘存货，检查帐物是否相符，对呆滞存货作重点关注。
检查存货的内部流转是否严格按照公司相关管理作业制度的规定。核实长期在途存货。(3)固定资产审计
核对总帐、明细帐是否相符。
抽盘固定资产，检查帐物是否相符。
检查固定资产折旧是否按规定计提，折旧政策是否符合税法规定。检查固定资产的增减是否按照公司制度规定正确履行审批手续。(4)往来帐审计
核对总帐、明细帐是否相符。
检查是否和对方单位定期对帐、业务经办人是否对对帐结果做出确认。检查帐龄分析是否准确。(5)长期投资的审计
索取被投资单位最近期会计报表，分析长期投资是否有潜亏风险。检查长期投资的增减是否符合规定的程序和权限。银行贷款的审计。
索取贷款合同，检查贷款的增减是否经过授权批准，检查贷款的条件、贷款利率是否适当。
(6)损益的审计 ① 收入的审计
检查业务部门是否按规定对销售业务建立合同制度，并设专人对合同进行登记和控制。检查是否严格遵守销售发货、销售退回、订单变更折扣与折让等作业管理制度。检查销售折扣、折让、退回的原因及条件是否真实合规。
检查财务部门是否按规定及时取得收入凭证并入帐，对于到期货款是否及时通知业务部门催收。
② 成本费用审计
检查厂部是否建立先进合理的消耗定额并根据实际情况及时做出修正。检查行政后勤费用是否按照预算执行。
抽查若干期间（季/月/周）发票或付款凭证，审核有关费用的标准、审批手续是否符合公司制度规定。
抽查部分产品或成本项目的会计核算是否准确无误。5． 拟定审计报告、形成审计决定，提出审计建议。
(1)审计小组负责人审核各成员审计工作底稿，审核通过则结束现场审计工作，编写审计报告，审核不通过则扩大审计范围。
(2)审计小组负责人将审计报告送审计部门经理审核。
(3)审计部门经理复核审计工作底稿，审核不通过转审计小组负责人重新编写审计报告或者扩大审计范围。
(4)审计报告经部门经理审核通过后呈总经理审批，总经理审批确认后出具正式审计报告。6． 被审计单位接到审计报告后，应当积极落实审计决定及意见，并将整改结果一周内报审计小组。
7． 审计小组如认为整改结果符合审计要求则审计工作结束，整理审计档案；不可行则转被审计单位继续整改。
第五篇：村级财务审计制度
村级财务公开制度
1、村集体财务收支情况应当于每月或每季终了之日起十日内和会计终结之日起十五日内公布，接受村民监督。
2、村集体财务公开内容包括村集体财务收支，村干部报酬、土地和企业承包、工程招标投标、宅基地分配、土地征用补偿、“一事一议”筹资投劳情况、种粮直接补贴、优抚、福利和救济工作、各项资产、债权、债务、收益分配、代收代缴费用及群众要求公开的其他财务事项。
3、公开的财务账目必须经过村务监督小组的审核，由村务监督小组组长签字、加盖民主理财审核印章后，以村集体的名义公布。
4、财务公开内容必须逐项逐目在固定的财务公开栏上明细公布，不得出现其它收入、其它支出等公布项目。
5、对五分之一以上的村民或者三分之二以上的村务监督小组成员要求专项公开或重要的财务活动，村集体应当单独公布，并附具说明。
6、村民对公布的财务内容有异议的，可以直接向村集体询问或者提出意见，也可以通过村务监督小组要求村集体作出解答，村集体应当在十五日内作出解答。
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