第一篇:我国财政预算管理存在的问题
我国财政预算管理存在的问题
随着改革开放的不断的推进,使我国的财政体制改革取得了很大的成就,初步建立起了公共财政体制,财政收入持续稳步增长,但是,“纳税人的钱政府该怎么花” 这是一个在国家走向民主与法制过程中必须回答的问题,也是老百姓非常关心的一个问题。自2004年国家审计署审计报告披露各种挤占挪用财政资金的恶性事件以来,我国现行财政体制诸多不完善之处逐渐暴露出来,在每年的审计报告中依旧是那些老面孔,依旧是那些老问题,年年审,年年有,这说明我国现行的财政预算管理和监督机制还存在着不少缺陷和问题:
(一)财政管理面临问题突出:一是财政收入虚报隐瞒、申报预算“报大数”、预算未落到实处,只要钱不办事风气盛行,2010年的审计报告中,中科院以项目名义发放近亿元的福利,8个国家科技重大专项多数课题只见投钱不见验收。二是屡审屡犯,屡禁不止。2007年审计49个部门,49个部门存在问题,2008年审计54个部门,54个部门存在问题,2010年审计54个部门,54个部门同样存在问题。三是财政项目多,资金收付量大,管理责任繁重。公共财政越来越多地惠及社会发展的各层面,许多资金供给全面延伸到基层,直至城乡居民个人。面对成千上万的用户和每年数万亿元的预算安排、逾万亿元的财政转移支付及民生资金拨付,财政管理鞭长莫及,防不胜防。
(二)财政预算执行工作透明度不高, 导致有关部门和人员在资金分配和使用自由裁量权过大, 人大不能完全发挥其监督作用。在缺乏监督制约的情况下, 滋生各种不正之风和腐败行为,预算计划之外的临时性追加拨款更难以控制。
(三)财政预算报告编制粗糙。我国的财政预算报告沿用传统办法, 只公布几个收支大类的预决算数字, 并加以大量的文字说明。这些极为粗糙的预算指标, 不利于人大代表和社会公众发现问题。
我们能看到问题的所在,但更重要的是有更好的措施和对策去解决这些一直存在的问题,结合我国的实际情况,制定出适合我国预算管理体制的有效政策将有助于我国更好的推行预算管理,更有效的利用政府的财政,达到资源最优化配置,为我国的社会主义事业的建设提供更好的手段。
第二篇:目前财政预算体制存在的问题
财政预算体制存在的问题较多,主要有以下方面:第一,生产建设和吃饭养人特征较为明显,还不是一个完全的公共服务型财政,是一个生产建设和行政管制性的财政,表现为各级财政的支出结构中,生产建设和行政公务的支出比重较大,效率较低的一些本应由社会来办的事业所消耗的支出较多,而教育卫生、社会保障、社会治安、生态环境、城市管理等公共需要方面的支出不足。特别是预算内外公车、招待和出国三项费用开支比率较高,人民群众意见较大。第二,预算不完整。政府、司法和国家权力部门万余亿的收费,六千多亿的社会保障基金,地方政府每年大约五千亿左右的土地收入,包括国有资产的收益,都没有纳入国家预算之内。游离于预算之外的收支,占国家实际收支的三分之一以上;财政收入和支出分散在各部门之中,国家财政部门化的趋势越来越严重。第三,财政收入占GDP比重较高,企业税费负担较重,不利于鼓励创业和扩大就业,不利于增加居民收入和国内消费需求。目前,GDP实际财政税费收入负担率已经超过百分之三十,大大高于发展中国家所能承受的上限,并且企业所交纳的综合税费,与世界各国比较,负担很重。第四,中央与地方的财政税收关系没有理顺。中央与地方各级政府各自应当承担的事务界定不清;中央和地方的税收划分不合理,有收入向上层层集中,事务层层向下加重的趋势,相当多的基层政府财政陷于困境;中央向地方的一些转移支付不规范、不透明;财政层级太多,消耗财政资源较多,并且截留中央向基层转移支付的资金。第五,财政显性、隐性和或有债务率较高,根据有关专家计算,达GDP的百分之一百二十左右,包括中央财政赤字和债务,地方政府的显性、隐性和或有债务,一些最后需要政府出面承担的国有企业的债务,银行和非银行机构中需要国家负责和兜底的债务等等。第六,财政收支不透明,不公开。各级财政交付同级人大的财政报告,或者过于简单,或者科目杂乱,使人大代表看不懂和审不明;一半多的政府收入没有进入财政预算,没有向人大提交,进行审查;转移支付不透明、不公开,“跑部进京”的势态越来越严重。第七,现行税制不合理,是导致地区发展不平衡一个基础性的原因。一是企业项下征收的增值税。税收是一种价格的转移,因为东部地区企业多,中西部地区消费者多,在购买中,相当于西部的购买者给东部的企业交了税,而如果是在当地实现增值税,这部分收入就给了当地的税收收入。二是对于中西部资源生态地区,资源税率定得很低,都变成了企业的利润,或者上交中央了,或者变成税收上交中央了,或者由于没有征收足够的资源税,变成东部加工工业地区的利润和税收。而对于三江源等生态保护区,没有全国性和中下游的生态补偿转移机制,下游可以大发展,而上游为了保护水源等不能建工业,限制了发展。三是在出口退税方面,国内销售没有退税,出口就有,而出口企业百分之八十以上都在东部,退税就退在东部,实际上相当于减少了东部企业的负担,东部企业竞争力就比中西部地区高得多,出口退税平均是百分之12%,减轻了很大的负担。四是内外资所得税不合理,内资百分之33%,外资百分之15%,外资企业一般分布在东部,这样东部地区相当数量的企业竞争力要远远高于中西部。这三项税收制度造成的中西部发展的不平衡,其负作用实际上远大于西部大开发等形成的正效应。税制不改革,东、中、西部不可能平衡发展。第八,没有形成科学和有效的财政收入和支出的制衡机制。纳税纳费、收税收费、使用税费各方之间没有科学的博弈、制约和平衡,进而财政收支和预算的协商、讨论、汇集、编制、执行、监督等各环节之间也没有形成科学的博弈、制约和平衡,一些政府预算,特别是基层政府的预算,在人大讨论时存在着走过场和走形式的情况。特别是财政编制和审批与预算执行不相符合,3月人大审查和批准预算时,预算实际已经执行了一个季度。
(二)财政预算体制改革的目的和原则
财政预算体制的改革,需要有一个明确的目标和一系列的原则。第一,从带有明显计划经济特征的财政预算体制,转向社会主义市场经济的国家财政预算体制。改革纵向计划的政府主导的财政,建设横向需要和财政可能之间平衡的财政;改革生产建设需要的计划财政,建设政府用支出弥补市场缺陷的财政。第二,从生产建设和行政事业吃饭养人型财政,转向执政为民的公共服务型财政。使财政从重生产建设,转向重教育卫生、社会治安、生态环境等公共需要,从重保证政府和行政性事业开支需要,转向重社会保障等民生需要。第三,建立统一和完整的国家预算体系。将预算内收支纳入预算内统一管理,将国家财政部门化趋势扭转为部门预算国家化,将土地、社保、国有资产、铸币收入等纳入国家预算,统一集中管理。第四,有利于宏观调控。财政的税收结构和支出结构,要与国家的中长期发展目标相协调,要与国家宏观调控的收缩和扩张总体政策相协调,与宏观调控的货币政策相配套和协调。财政政策是国家宏观调控的重要组成部分。第五,建立一个分配和支出公平、公正和公开透明的财政。按照公共服务型财政和民主决策的原则,科学分类收支事项,设置收支科目,形成财政需要汇集—预算编制—预算执行—预算编制和执行的监督之间科学规范的程序和制衡,特别是财政转移支付项目,要科学确定标准和规模,人大和公众要对非常规项目进行评价和选
择,要规范转移支付程序,做到转移支付的公开、公平和公正。第六,合理划分和确定中央与各级地方政府的事务和财权。既要保证国家在政治上集中统一的财政基础,又要调动地方发展经济的积极性,保证地方政府提供公共服务和进行社会管理的财力需要,减少过去集中后又转移支付的信息不对称和动作成本,提高中央与地方财政税收关系的效率。第七,形成一个激励创业、鼓励投资、扩大就业、促进和谐的财政税收体制。将财政税费与GDP的比率固定在一个我们这样生产力还不十分发达的发展中国家能承受的水平上,清理政府各部门的收费和罚款项目,调整税收结构,逐步减轻创业、投资和就业的税费负担。第八,财政预算体制改革,既要坚定不移,向前迈进,又要分阶段、分步骤进行,保持社会稳定。要制定科学的方案,并多方案比较,选择适合我国国情,又与现代国家体制接轨的方案;在选准改革的目标和方向后,推进改革,坚决不动摇;改革要先试点,后推广,分先后,按阶段,逐步推进,要处理好改革与稳定的关系。
第三篇:研究报告:我国网络游戏管理存在的问题
研究报告:我国网络游戏管理存在的问题
网络游戏又称“在线游戏”,简称“网游”。互联网实验室对网络游戏的定义为:利用TCP/IP协议,以网络为载体,可以多人同时参与的游戏项目。据中国互联网络信息中心(CNNIC)最新发布的中国网络游戏市场调查报告显示,2009年我国大型网络游戏用户有6931万人,较2008年增长24.8%。而青少年是网游的重要力量,10~19岁玩家占总用户的46.1%,其中在校学生占37.2%。
我国网络游戏管理存在的问题
凭借现代科技的网络游戏使许多传统游戏慢慢地从青少年身上走远,而被称为“电子海洛因”的网络游戏使许多青年大学生痴迷,甚至达到废寝忘食的地步。有关网络游戏的管理成了我国亟待解决的社会问题之一,而我国网络游戏管理方面也存在一系列的问题。
网络游戏内容存在负面因素。我国处于网络游戏发展时期,其中存在许多不容忽视的问题。网络游戏的内容问题,就是其中最重要的问题之一。如果网络游戏开发商和运营商一味地为了吸引玩家、追求短期利益,根据游戏爱好者的心理需求,在设计网络游戏时添加大量具有刺激性、诱导性的因素,有的甚至加入凶杀、暴力、色情等,这类游戏虽然可以迅速聚集大量玩家,但对青少年的身心健康却具有巨大的毒害作用。正是由于这类游戏的负面影响,许多人将网络游戏视为网络毒品,从而导致深陷其中的网络游戏者的个人价值和社会价值出现扭曲,有些甚至模仿其中的角色,走向犯罪的道路。2009年12月6日央视《焦点访谈》播出的“花儿的凋零——聚焦网络游戏的色情暴力”报道,对网游色情暴力现象进行了揭露。央视尤其点名《劲舞团》游戏,称其鼓励青少年一夜情,曾遭有关监管部门查禁。
此外,网游无国界也是导致网络游戏内容鱼龙混杂的一个原因。网络游戏是基于Internet平台运行的,Internet本身没有国界概念,因此网游中也不存在国界,这就给我国的产业发展管理带来了许多困难。网络游戏是一种网络文化,是网络数字内容产业的一个重要领域,对社会道德文化具有极大的影响。国外网络游戏进入中国,在许多方面必然会与我国文化、社会价值观等发生碰撞和冲击,一些不健康的游戏内容又会严重毒害青少年的身心健康,对借助Internet超越国界的网络游戏,政府管理部门不可能完全控制和制止,如何合理地对其进行监控,采取措施因势利导、趋利避害,引导网络游戏内容健康发展是网络游戏管理的首要问题。
政府立法宣传管理不完善。网络游戏作为我国一项新兴产业,有关网络游戏监管审批等问题的法律法规制定较少,尽管我国网络游戏行业发展速度迅猛,但是到21世纪初,我国才开始对网络游戏的影响加以重视,制定出相应的法规文件。到目前为止,国家颁布的规范网络游戏市场的,仅有2004年下发的《关于加强网络游戏产品内容审核工作的通知》、2005年7月颁布的《关于网络游戏发展和管理的若干意见》、《关于净化网络游戏工作的通知》等几个工作性文件。我国网络游戏管理的法律缺乏具体的立法,现有的网络管理制度规章层次较低,使得网络游戏得不到应有的管理和规范。尽管国家有一系列法规的出台,但其对在网络游戏中产生的问题难以全面覆盖和解决。而且政府制定的法规在执行力度上不够,《互联网上网服务营业场所管理办法》中规定,网吧等场所不得经营含有色情、赌博、暴力等信息的内容,但是,由于受经济利益的驱动,网吧经营网络暴力游戏已成为公开的秘密。网络游戏管理部门的分工在法规中没有很好地得以体现,从而导致各部门对复杂问题推诿推卸,网络游戏管理滞后,对社会造成严重的危害。
经营行为不规范,经营场所混杂。即使网络游戏内容是健康无害的,各种不正规的经营场所和经营方式,也会使人们对网络游戏深陷其中,不能自拔,导致身心健康缺失。据权威数字统计,目前全国范围内有经营性网吧18万家,黑网吧、地下网吧的数量有3万家左右,不规范的网络经营场所屡禁不止。网吧能有如此迅速的发展规模,不仅因为网络可以给大家带来一个获取信息和相互交流的便捷平台,更重要的一方面,形形色色的网络游戏吸引着不同年龄层次的人员,特别是缺乏自控能力和天性爱玩的青少年。在此过程中,出现了利用网吧经营含有赌博、淫秽、暴力、迷信等不良内容的网络游戏等违法行为。不少经营者,特别是“地下网吧”的经营者为了眼前利益,更是无孔不入。网吧中的经营方式极其混乱,不少网吧以代购中餐晚餐、免费在大厅沙发留宿、带开假条、赊账等方式吸引青少年上网通宵玩游戏。有的网吧还通过包机、包时段、办会员卡等方式,为上网者提供更优惠的方式,使上网者流连于网吧的时间越来越长。有的网吧违规组织各项网络游戏大赛,使网吧成了顾名思义的“游戏吧”,对社会造成严重的影响。
技术手段控制不健全。我国在控制网络游戏上瘾的问题上进行了很多的探索和尝试,在技术手段控制方面,防沉迷系统和网游实名制度作为踏上“绿色网游”、“健康网游”标志的旗帜,不失为有益的尝试,但其作用是否真的有效,也是有待验证的。防沉迷系统和网游实名制都是为了避免青少年成为“网络游戏上瘾症”的患者,然而,上有政策、下有对策,被人们寄予厚望、视之为网瘾“必杀技”的防沉迷系统却并未给人们带来太多的欣喜。身份证号生成器、使用多个游戏账号等多个“下有对策”,令其预期功能荡然无存。网游实名制在身份证号生成器出现后也形同虚设,令人感慨其悲哀和可笑。这些技术手段的控制,仅仅是一个软件系统,治标都难,何况治本?因此,这些手段不可能是“网游成瘾终结者”。
我国对网络游戏管理应采取的对策
综上分析,尽管网络游戏行业日新月异,在我国发展迅猛,但其带来的社会问题和管理问题也亟待解决。政府对网络游戏管理的立法已经不足以应对已出现的问题,管理体制不健全,某些暴力网络游戏内容更是对青少年的健康成长百害而无一益,整个网络游戏行业缺少应有的自控自律能力,放弃了自己应对社会承担的责任,使无数青少年被游戏所误。根据中国互联网络信息中心的数据显示,中国网络游戏用户已高达1.47亿,平均每10个中国人中就有一个是网络游戏用户,其中年龄在30岁以下的占八成。面对如此庞大的网民群体,我国应逐步改变现有状况,发掘强有力的网络游戏管理对策。
制定强有力的法律法规,规范经营场所和经营方式。一般来说,法律控制是最有效的管理手段,这与法律自身的性质有关,因为法律具有强有力的强制性和权威性。我国网络游戏行业发展迅速,但缺乏与之相应的法律法规。行业市场由于缺乏相应的督导机制,边缘性产业的管理就会出现混乱。有规范才有发展。良好的法律环境有利于对网络游戏市场和消费群体进行规范和管理,从而从机制上保障商家和玩家的权益。治理网络游戏的第一步应该是完善网络游戏管理的法律体系和监管机制,完善政策法规,保护消费群体,要形成以法律法规、行政监督、行业自律和技术保障为核心的管理体制,规范网络游戏的信息传播,要在法规中明确界定色情、暴力等不良信息的范围和对制作、传播不良信息者的处罚规定,对青少年的信息监督应有相关的专门条款。法律的制定应从两方面着手:第一,要整顿网络游戏市场,建立健全相关市场法规,保证游戏内容的健康娱乐性,杜绝游戏中存在淫秽、色情、赌博、暴力、愚昧、迷信、非法交易敛财以及危害国家安全等违法和不健康内容;还要针对私服、外挂现象和保护虚拟财产等方面,制定出相应的法律法规,保护运营商和消费者的利益。第二,要整顿“网吧”等网络游戏的经营场所,建立相关经营性法规,保证网吧运营的合法性、无危害性,杜绝“黑网吧”和“地下网吧”,绝对禁止未成年人出入网吧,对无照经营者和经营方式具有社会危害性的网吧坚决给予查处,避免青少年受到不正规经营场所以及经营者的毒害。总之,建立行之有效的法律规范,将网络游戏的管理方针以法律的形式制定出来,使各项事物可以有章可循,有法可依,是我国完善网络游戏管理的一项重要举措。
开发健康网络游戏,体现我国文化内涵。当今我国网络游戏市场出现良莠不齐的现象,国产游戏和国外游戏相交织,形形色色的游戏内容让人眼花缭乱。在如今网络游戏行业百花齐放的时代,以PK游戏、暴力游戏占大多数,有些游戏更是夹杂有大量的淫秽、色情、愚昧等不健康内容。网络游戏,是网络出版的重要组成部分,是网络文化内容建设的重要组成部分,有极大的社会影响力。因此,开发健康有益的网络游戏,使中国传统文化与网络游戏文化相结合是规范网络游戏市场的一项重要举措。作为我国网络游戏的开发商和运营商,首先,应明确自己是精神文明的创造者和传播者,要自觉地把网络游戏提高到社会教育的高度,将长远利益与当前利益有机结合在一起,在强调网络游戏带来巨大的经济利益的同时,也要注重游戏的健康内容和娱乐形式,把博大精深的中华文化作为网络文化的重要源泉,推动我国优秀文化产品的数字化、网络化,努力开发一批具有中国气派、体现时代精神、品位高雅的网络文化品牌;其次,要注重对玩家的正确引导,这样,才能使网络游戏产业快速、健康、可持续发展,让网络游戏产业发挥更为积极的作用,为经济建设服务。对于外国进口网络游戏要严格按照审查制度进行审查,杜绝含有不健康内容的网络游戏进入中国市场,在引进国外网络游戏的过程中,要坚持社会主义先进文化发展方向,弘扬社会正气,提高网络文化产品和服务的供给能力,发挥网络文化滋润心灵、陶冶情操、愉悦身心的作用。
进行技术手段控制方面的开发,实行分级制。目前,国际上在网络游戏管理上主要有两种管理方式,一种是审查制,一种是分级制。我国现在实行的是审查制,即在上市之前政府按照法规的规定审查游戏中是否有不合法的内容,未经审查不得上市运营;而美、日、韩等国家实行的是分级制,即上市之前政府并不审查,而是在行业内部规定一定的分级标准,按照游戏内容进行分级,以供不同群体选购时参考。分级制度作为技术控制手段中最有成效的方案,已经在很多国家得以实施。我国在技术控制手段上主要运用有“防沉迷系统”和“网络游戏实名制”,但在身份证号生成器和使用多个网络游戏账号的对策下,这些控制手段已经是名存实亡。在娱乐业发达的北美、日本以及欧洲等地区已经制定了相关的游戏分级标准,游戏分级标准是确保游戏业健康发展的标志之一。网络游戏分级制度是指在所有游戏中加上分级标志,以帮助家长更好地控制或防止未成年人接触不健康的内容。目前国际上的分级制度中,以北美的ESRB、欧洲的PEGI以及日本的CERO尤为流行。根据相关国外游戏分级的经验,我国应在国内现有的分级标准上,认真研究这种技术控制手段,将游戏清晰地分为四个等级:针对所有人的、针对12岁以上的、针对15岁以上的和针对18岁以上成年人的。对于评级结果,媒体评级委员会必须在游戏资料物的显著位置标明游戏等级,在启动游戏时,初始画面的右上角以不同团进行登记标记。对于成年游戏,必须有青少年保护警告条纹记载,以起到提醒作用。
社会及媒体宣传,积极引导行业自律。我国对于网络游戏的管理不能只采取强硬手段,最终目的是“导”而不是“堵”。对于青少年的“网络上瘾症”如果只采取一味地打压,其结果可能会适得其反,起不到良好的效果。针对我国网络游戏的管理情况和青少年在网络游戏中所受的影响,社会也应采取积极措施,营造良好的舆论环境,在网络游戏行业引导行业自律,通过市场机制调节与行业自发自律协调各方利益。各大主流媒体应该与社会、家庭、个人相联动,以强大的舆论引导消费者尤其是广大青少年文明上网、健康上网;引导企业加强自律、文明办网。新闻出版总署十分重视舆论引导问题,近年来,联合相关部委先后组织了“健康上网,拒绝沉迷——帮助未成年人戒除网瘾大行动”、“全国中小学生网络安全与道德教育活动”、“百万家庭健康上网大行动”、“中国青少年绿色网络行动”等,有效地在家长、玩家、社会、游戏企业、管理部门间搭建起了沟通交流的平台,使内容健康向上、形式丰富多彩的网络游戏产品居于国内市场的主流。2005年6月,在第九届中国国际软件博览会的中国游戏产业发展高峰论坛上,由中国软件行业协会游戏软件分会发起,联合国内优秀游戏软件企业、中介机构和运营商签署了《游戏行业自律公约》,目的是为了规范游戏市场行为,进行游戏行业自律,这将对网络游戏产业的健康有序发展起到很好的作用。
第四篇:我国公共组织预算外资金管理存在的问题
我国公共组织预算外资金管理存在的问题(说明原因)及对策
建国以来,随着我国社会主义建设事业的发展,预算外资金在国民经济中的地位和作用也发生了极大变化,是我国社会主义财政特有的财政范畴。因此在社会主义市场经济条件下,如何加强预算外资金管理,找到一个适合预算外资金特点的管理形式,从而有效地发挥预算外资金作用,具有十分重要意义。
预算外资金是由各地区各部门、各单位根据国家有关规定自行收取、自行使用的不纳入国家预算的资金。它具有两个显著问题:、专用性。预算外资金项目设计规定有特定的用途和范围,按规定收取预算外资金,并要求做到专款专用,确保有关事业的发展。、分散性。预算外资金收入的项目多,来源渠道繁杂分布面广,使用方向也千差万别,具有明显的分散性。
由于预算外资金具备以上两种特点清楚地表明其形成,集中和使用必须坚持计划性,反对任意性和脱离必要的计划性,或不顾总体效益的滥用等做法。
随着经济体制和财税体制改革的深化,社会主义市场经济的发展,社会分配关系的调整,预算外资金得到了快速的增长。它虽然对缓解财政支出压力、促进经济发展和社会进步等方面起到了一定作用,但由于预算外资金项目繁多、数额巨大、管理不规范和监督不力等也带来了一系列的政治、经济问题,其消极的作用和对社会造成的严重危害已引起了社会的普遍关注。
预算外资金的弊端
预算外资金是国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能,依据国家法律、法规和有关法律效力的规章而收取、提职和安排使用的,未纳入国家预算管理的各种财政性资金。
1.)扩大了收费部门的收入差距,造成苦乐不均。2.冲击财政分配,脱离财政监管。3.加剧了固定资产投资规模和消费基金双膨胀。
针对以上的弊端和原因,我们应采取如下的对策措施:
(一)控制源头,规范收费。一是统一收费立项权。二)健全机制,提高管理质量和效益.(三)建立征收、入库、支拨三分管体系
(四)可以根据收费的性质来加快实行“费改税”进度和力度,实行分类管理、财政监督。五)加强财政与监督部门的配合,强化对收费单位的监督检查。
上述问题的存在充分说明加强预算外资金管理的必要性。、加强预算外资金管理这是社会主义市场经济体制的客观要求。
2.加强预算外资金管理是当前和今后一个时期各级人民政府的一项重要任务
3.加强预算外资金管理,是落实好党和国家政策的需要。
4.加强预算外资金管理,不仅是经济问题, 而且是政治问题。
加强预算外资金管理,首先必须确立预算外资金是财政性资金,其所有权应该是属于国家,其调控权应该是政府,其入户和管理权必须是财政,只有这
样才能为加强管理提供必要的前提条件。其次,应明确预算外资金管理是一项艰巨和复杂的工作。它涉及到各地区、各部门和单位以及人民群众利益与国家全局性利益的矛盾,各部门各单位只能以《国务院关于加强预算外资金管理的决定》为最高准则,实行“依法管理、加强调控、规范行为、强化监督”,达到提高管理效率和效益的目标。再次,必须强化监督,加大依法治理的力度。从现实的情况看,加强预算外资金管理,不仅是经济问题,而且是政治问题。财政和监督监察部门应以高度的政治责任感,统一认识,通力合作,把加强预算外资金管理,作为整顿财经秩序和反腐败斗争的一项重点来抓,坚决刹住越权设立收费项目和向企业、社会乱收费、乱摊派的行为。对违法乱纪的事和直接责任人应依法严肃处理,以维护中央政令的统一,维护国家法律法规的权威性,确保预算外资金的立项、征收、使用和管理走上规范化的轨道
第五篇:我国企业风险管理存在的问题
我国企业风险管理存在的问题
(三)企业缺少必要的问责制、考核制及其相应的奖惩制度匮乏,缺少风险责任追究
摘要:对于我国企业而言,风险管理不仅仅是监管部门和独立审计行业外在要求,更应该体现为企业自身的需求。站在我国企业的角度,指出其所面临的风险管理的问题,并提出对我国企业建立风险管理的几点建议。
关键词:企业风险管理;经营风险;控制机制;监督机制
一、加强我国企业风险管理的现实意义
企业风险管理已经普及到大中小企业,在各企业均建立有风险管理机构,设立专门风险管理人员、风险管理顾问等,由他们专门负责企业各种风险的志别、测定和处理等方面的工作。随着经济的发展和科技的进步,风险管理机构已经成为企业中的一个重要职能部门,它与企业的计划、财务、审计等部门一样,共同为实现企业的经营目标而努力。换言之,风险管理的地位已经不容忽视。
实施企业的风险管理有利于企业资源的最佳组合:①可以提高企业经营效率,降低成本,减少损耗,促使企业生产活动的顺利进行,创造安全稳定的企业环境,保障企业目标的实现。②通过系统的处置和控制风险保障企业经营目标的顺利实现;使企业的决策科学化和合理化,减少决策的风险性;有助于提高企业经营效益;③为企业提供一个稳定安全的工作环境,积极的投入到生产工作中去。
二、我国企业风险管理存在的问题
(一)企业管理层本身的风险的意志淡薄,忽视对企业未来风险的预测
在对风险管理的认志过程中,既存在过去计划体制下的完全漠视风险,又有目前强化风险管理和问责制度下过度规避风险,两种倾向并存,使得管理层不能正确地对待风险,疏忽了风险管理预测,其中包括企业风险管理部门的设置、风险预警机制和人员的培训等。企业预警管理的重点应放在发生前的预防,而非发生后的处理,由此可见,缺少风险预警机制的中国企业在经营中只会举步维艰。实际上风险是客观存在的,风险对企业是灾难还是机会,不在于风险本身,而在于企业对其的了解和掌控能力,在成本与报酬之间进行合理的平衡。就企业内部原因来说,由于管理者素质低下,企业基础管理薄弱;内部管理效率不高,加大了风险管理的预算成本,最终影响了企业的可持续发展。
(二)企业风险管理制度不完善,缺乏可操作性
实施风险管理是企业管理当局的责任,而风险管理制度则是风险管理的基石,管理层应建立健全有效的风险管理制度。目前关于风险管理制度的内容主要是以财务风险管理为主,缺乏对产品开发、生产制造、市场营销、售后服务等制度的完善;在操作过程中某些制度过于原则化,使得在实际工作中难以执行。同时员工的素质及其风险意志也是一个制约因素。企业本身的风险管理制度与相关的法律、法规、行为准则以及相关惯例等外部规则的结合出现问题,使得内部的管理制度在实际应用中无法达到预期的目的,不能确保各项业务操作与管理制度符合规则的要求;另一方面缺乏对现行管理制度的清理、修改、补充和废止,及时发现并弥补制度设计和执行上的缺陷。企业在经历了风险冲击之后,由于缺少内部责任追究制度,不能通过各种形式的责任约束,限制和规范内部人员的行为,弱化和模糊责任,恶化企业管理;考核的目的是为了完善全员风险管理意志,缺乏考核制度,使得企业员工应对风险的能力滞后于企业风险管理的标准;没有相应的奖罚标准,会使员工缺乏责任感和事业心,正是由于缺乏足够的资金去完善必要的问责制、考核制及其相应的奖惩制,以至于事态严重,企业无法良性运转
三、完善我国企业风险管理的若干建议
(一)加强企业风险管理的职能机构建设,防范企业经营风险
1.增加机构设置,组建管理小组。管理小组应熟知企业和本行业内外部环境,组内成员应具有较高的文化素质和道德修养,具有风险志别的能力,反应灵敏,严谨细致。鉴于以往的经验,应增强企业高层管理人员参加企业风险管理师的培训和认证的机会,通过专业而系统的学习提高管理层的素质,树立充分的企业风险管理意志。企业高层有了系统的风险管理理念,才能进一步做出企业风险管理的战略战术规划,为企业有序的开展具体工作提供企业条件。
2.加大开展企业员工的风险教育和培训。鉴于一些国有企业经营人员合同法律意志淡薄、业务素质不高的现状,加强员工队伍的思想建设和人力资源的配置,增强全员风险意志。
3.建立风险预警监测机制,构筑防范风险的屏障。建立灵敏准确的外部环境监测系统。企业必须加大对外部环境监测系统的投入,密切关注企业的具体状况及变化趋势。建立风险预警系统,首先要对风险进行科学的预测分析,预计可能发生的风险状态。此外,企业的经营管理者应密切注意与本企业相关的各种因素,如环境因素、技术因素、目标因素和制度因素等变化发展趋势,从因素变化的动态中分析预测企业可能发生的风险。因此必须增加对环境、技术、目标和制度等风险志别和分析的成本。
(二)增加企业风险管理的控制机制,控制风险
1.加强规章制度体系建设的完善。一方面,以企业风险管理的整合框架为准绳,制定完善的企业内部风险管理制度;另一方面,需要对现行管理制度的清理、修改、补充和废止,及时发现并弥补制度设计和执行上的缺陷,不断完善制度体系。
2.加强常规性的调查分析。风险具有不确定性,总会在不同阶段和领域表现出一些征兆,应从消费领域、本行业相关企业的生产领域及企业内部各部门投入资金进行调查,收集有用的显性和隐性的风险信息,对企业可能发生的风险开列清单,预先予以警示。
3.增加风险管理的模拟训练。定期确定风险主题,进行风险处理训练,这不仅可以提高风险管理的快速反应能力,还可以监测已拟定的管理计划是否切实可行。
(三)增加企业风险管理的监督机制,减少风险
通过增加健全合规的问责制、考核制和奖惩制的投入,来制定违规的内部责任追
究制度,落实合规责任。重点是明确管理者的责任,真正落实“合规从高层做起”的理念,也只有加大监督成本,才能真正提高全员的责任意志;同时也需要在考核制度和奖惩制度上投入资金来提高员工对风险的处理能力。
对于我国企业风险管理中存在的问题,我们提出了若干建议来帮助企业解决风险管理中存在的障碍。经营风险是企业日常管理工作中不可忽视的问题,然而企业的经营管理是个复杂的问题,面临各种各样不同的风险,主要有企业内部风险:财务风险、经营风险;外部风险:自然风险、社会风险、经济风险、政治风险等。这些不同的风险构成了企业需要面对的复杂的风险系统。各种不同的风险之间也不是孤立的,它们之间相互联系共同作用于企业。例如当企业面临的外部风险增大时,企业经营风险和财务风险也有增大的趋势,因此企业的经营管理者应该全面分析各种不同的风险产生原因,增强企业抵御风险和防范风险的能力,提高企业的市场的竞争力,促进我国企业的健康、持续、快速发展,从而立于不败之地。
企业风险管理存在的问题
1.混淆风险管理与内部控制的关系。许多企业的管理者将内部控制与企业管理和风险管理等同起来,常常产生这样的误解:内部控制可保证企业成功并使其财务报告绝对合法;内部控制可以防止企业决策的失误;建立了内部控制就等于实施了科学管理等。两者混淆的关键原因,是没有看到内部控制管理是风险管理的本质要求。2.过分关注内部控制细节而忽视企业风险管理。企业把主要精力放在所有细小的、微不足道的控制上,如有些企业差旅费报销的规定长达数十页,极其繁琐,表面上控制得很好,但浪费了许多管理资源,还会使企业重大风险被忽视。
3.只重视内部控制设计而疏于其执行效果,使企业承担巨大风险。任何一个企业都或多或少地存在一定的内部控制,否则,企业无法正常运行。企业把大量精力放在设计内部控制上,而在如何保证制度实施方面,则缺乏应有的措施;在具体控制活动和监督等方面存在缺陷,所以很难保证已设计好的内部控制能够得到执行。如果企业用这样一纸空文来管理,势必会带来巨大风险。
4.对风险管理缺乏足够重视。与国际领先企业相比,除了我国的金融、保险等高风险行业非常重视风险管理外,大部分企业尚未足够重视,风险管理还处于起步阶段。企业过分强调增长和效益,没有处理好增长、效益和风险之间的平衡,在企业风险管理方面与国际领先企业存在很大的差距,缺乏如COSO《企业风险管理——整体框架》那样的权威框架对企业风险管理的指导。由于有的风险是可以计量的,因此,部分企业应重视采取大量复杂的技术来管理这些风险。此外,一些定性的风险也被忽视,如声誉风险、管制风险、遵循风险、安全风险和政治风险等,企业缺乏系统和全面的风险管理。
浅析企业风险管理整合框架实现路径
提要:在国际国内企业频频出现风险管 理问题的背景下,首先阐述内部控制的内涵范畴,然后介绍内部控制发展历程,以及全面风险管理内部控制的各个要素组成,最后分析如何实现企业风险管理的整合框架思路.关键词:内部控制;路径;风险管理
近年来,国际上一些着名企业相继爆出丑闻,造成极其严重的后果。我国企业也为内部控制和风险管理的缺失付出了惨痛的代价,如国内着名企业中发生的中航油(新加坡)公司破产倒闭事件以及中行、农行、兴业、浦发等银行巨额虚假贷款、大额资金失踪等舞弊案频频曝光。究其原因,内部控制存在缺陷是导致企业不能及时发现和有效控制经营风险,并最终铤而走险、欺骗社会公众和投资者的重要原因。在对这些财务舞弊和经营管理失败案例进 行反思后,人们逐渐认识到“有控则强、失控 则弱、无控则乱”的道理,控制失灵难以使事业持久、基业常青。建立完善的且行之有效的企业内部控制机制已成为企业的当务之急.一、内部控制的内涵
人们对内部控制的定义经历了从简单到复杂、从静态到动态、从以制度为本到以人为本的一种逻辑演绎,体现了人们对内部控制认识的逐渐深化,加深了人们对内部控制的进一步理解,从而使人们对内部控制这一客观事物的认识更能贴近事物的本原。所谓内部控制,是由企业建立的,通过约束和激励等手段,以保障企业各利益相关者的行为能够按契约的要求进行,并能够促使契约自我优化的一种系 统化的机制,其目的是为了实现企业目标.二、内部控制发展历程
对内部控制的认识,经历了一个逐渐发展的过程。美国的内部控制经历了从内部牵制到二要素法、三要素法到五要素法,日趋完整和深入,最终发展为全面风险管理框架模式.1、内部牵制。内部控制的最初形式是内部牵制,内部牵制以账目间的相互核对为主要内容,并实施岗位分离,内部牵制机制在减少错 误和舞弊行为上起到了十分重要的作用.2、二要素法。随着经济的发展和企业组织规模的扩大,人们发现内部牵制已经越来越不能适应大型企业需要,因此对内部控制的研究也越发深入,美国注册会计师协会的审计程序委员会于1958年10月发布的《审计程序公告n第29号》将内部控制划分为会计控制和管理控制,内部控制划分为二要素形式.3、三要素法。1988年美国注册会计师协会的审计准则委员会发布《审计准则公告第 55号》,该公告以“内部控制结构”代替“内部 控制制度”,具体包括三个要素:控制环境、会计制度、控制程序.4、五要素法。1996年美国注册会计师协会发布《审计准则公告第78号》,全面接受COSO报告的内容,新准则将内部控制定义为:“由一个企业的董事会、管理层和其他人员实现的过程,旨在为下列目标提供合理保证:财务报告的可靠性、经营的效
果和效率以及符合适用的法律和法规”。该准则将内部控制划分为五种要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控.5、全面风险管理框架。2003年7月美国 COSO委员会颁布了企业风险管理框架的讨论稿,并于2004年4月颁布正式稿。将企业风险 管理的构成分为内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监控等八个相互关联的要素,各要素贯穿 在企业的管理过程之中.三、企业风险管理整合框架的诸要素构成1、内部环境。内部环境是企业风险管理其 他构成要素的基础,为其他要素提供约束和结构。它影响着战略和目标的制定、经营活动的 组织以及风险的识别、评估和应对,它还影响着控制活动、信息与沟通体系以及监控措施的 设计与运行。内部环境受企业历史和文化的影响,包含许多要素,包括风险管理理念、风险容量、董事会监督、主体中人员的诚信、道德价值 观和胜任能力以及管理者分配权力和职责、组织员工的方式.所有这些要素都很重要,但对每个要素的 强调程度会因企业而异。然而,董事会是内部环境的一个关键部分,它对其他的内部环境要 素有重大影响。因为董事会对管理者独立性、经验、才干、敬业等方面的监督与审查,对企业来说至关重要。要想使内部环境有效,董事会中的独立外部董事必须至少占多数.内部环境的另一关键要素是企业的风险管理理念。一个企业的风险管理理念是一整套 共同的信念和态度,它决定着该企业在做任何事情(从战略制定和执行到日常经营活动)时如何考虑风险.2、目标设定。企业在既定的任务和背景下,制定战略目标、选择战略,并制定相关目标,将其细分至企业的方方面面,与战略保持一致并相联系。企业必须先有目标,管理者才能识别影响它们实现的潜在事项。企业风险管理确保管理当局采取恰当的程序去设定目标,确保所设定的目标支持和切合该企业的使命,并与它的风险容量或风险容限一致.3、事件识别。管理当局必须识别可能对企业产生影响的潜在事项。潜在事项具有负面的或正面的影响,或两者兼而有之。具有潜在负面影响的代表风险,管理者要对之进行评估和做出反应。相应地,风险被定义为事项发生并对目标实现产生不利影响的可能性。具有潜在正面影响的事项代表机会。代表机会的事项引导管理者制定战略和相关目标,以便采取行动抓住机会.4、风险评估。风险评估使企业考虑潜在事项如何影响目标的实现。管理当局应从两个角 度对事项进行评估:可能性和影响,并且通常采用定性和定量相结合的方法。在不要求定量化的地方,或者在定量评估所需的可靠数据无法取得或获取和分析数据不具有成本效益时,管理者通常采用定性评估技术。定量技术精确度更高,通常应用在更加复杂的活动中,以对定性技术进行补充。评估风险时既要考虑固有风险,也要考虑剩余风险。固有风险是管理当 局没有采取任何措施来改变风险的可能性或 影响的情况下,一个企业所面临的风险。剩余风险是在管理当局应对风险后所残余的风险.5、风险应对。在评估相关风险以后,管理者就要确定如何应对风险。风险应对有四种类型:回避,即退出会产生风险的活动;降低,即采取措施降低风险的可能性或影响,或者同时降低二者;分担,即通过转移的方式来降低风险的可能性或影响,或者分担一部分风险,如购买保险产品、外包一项业务活动;承受,即不采取任何措施去改变风险的可能性或影响.6、控制活动。控制活动是帮助管理当局实 施风险应对方案的政策和程序。控制活动贯穿于整个组织,遍及各个层级和各个职能机构.它们包括一系列不同的活动,例如批准、授权、验证、调节、经营业绩评价、资产安全以及职责分离。控制活动一般包括两个要素:确定应该 做什么样的政策,以及如何执行政策的程序.此外,由于信息系统在企业经营和报告及合规目标方面具有重要影响,因此需要对重要的系 统进行控制。对重要的信息系统的控制主要有两类活动:一般控制和应用控制.7、信息与沟通。组织中的各个层级都需要信息,以识别、评估和应对风险。信息可以来自内部,也可以来自外部;可以以定量的形式出现,也可以以定性的形式出现。可以是财务的,也可以是非财务的。管理者面临的一项挑战便是处理和提炼大量的数据以形成可参考的信息。这项挑战可以通过建立一套信息系统来解决;另一项挑战是信息的质量问题,例如内容是否恰当、信息是否及时、是否准确等。这可以 通过建立整个企业范围的数据管理程序(包括对相关信息的获取、维护和分配)来解决.信息是需要沟通传递的,沟通包括企业内部沟通和外部沟通。有效的内部沟通会出现在组织中向下、平行和向上的流动。例如,全部员工从高层管理者那里收到一个清楚的信息:必须认真担负起企业风险管理的责任。他们了解自己在企业风险管理中的职责以及个人的活动与其他员工工作间的关系。同时,他们也必须具有同级间沟通和向上沟通重要信息的有效方式。除了内部沟通,企业还需要外部沟通.例如,通过有效的外部沟通,客户和供应商能够提供与产品或服务的设计和质量有关的重要信息,从而使企业能够不断关注客户需求或 偏好的变化.8、监控。企业风险管理的监控是指随时对其构成要素的存在和运行进行评估,必要时加以修正。企业曾经适当的风险应对可能会变得不适用;控制活动可能会变得不太有效,或者 不再被执行;企业的目标也可能发生变化。面对这些变化,管理当局就需要确定企业风险管理的运行是否持续有效,他们所依赖的措施便是监控.监控可以以持续监控活动或者个别评价 两种方式进行。持续监控建立在企业正常的、重复发生的活动之上,一般由直线式的经营管 理人员或职能式的辅助管理人员来执行;个别评价的范围和频率主要取决于对风险的评估 和持续监控程序的有效程度。此外,监控包括内部监控和外部监控两方面,企业要将他们所 评价出的企业风险管理缺陷和提供的有关风 险管理的重要信息向上报告,严重的问题还需报告给高层管理人员和董事会.四、企业风险整合框架实现路径分析
1、内部控制环境方面。控制环境的定义是 五个要素中最重要的因素,控制环境确定了管理层的基调,并影响人们的控制意识。这是所有其他内控要素的基础,提供了规则和结构.其基本原则包括:(1)健全的道德观和诚信的文化。组织应具有明确的价值观,监
控各项活动,并采取措施;(2)有效而独立的董事会。应建立独立而有效的监督机制。独立而有效的监督,可以是来自于公司外部的机构或个人,也可能来自于公司的拥有者;(3)管理层的运行方式促进良好的控制。管理层应设定目标,并为各项活动设定一个基调;(4)权限和责任的分配与财务报表的目标是一致的。权限和责任的分配是从董事会和财务总监开始的;(5)人力资源政策和规程支持有效控制。应考虑激励因素、招聘、培训和其他活动.2、内部监督。监控的目的,是通过识别控制的缺陷和漏洞并持续改进以创造效率。从工商资料看,三鹿集团2007年底总资产为16.19亿元,总负债为3.95亿元,净资产为12.24亿元,资产负债率仅为24%;加之该公司系国内最大的奶粉生产企业和第四大液态奶生产企业,2006年世界上最大的乳制品出口商新西兰恒天然集团更是以8.64亿元的现金获得其43%的股权等等一系列的光环,三鹿集团成为各家银行竞相追逐放贷的优质客户。据《联合早报》转自《大公报》的报道,石家庄当地有七八家银行对三鹿集团放有贷款,其中一家股份制银行对三鹿集团的贷款更是高达两亿元。三鹿之前,看似一夜之间轰然倒下的品牌企业还有很多,如三株、秦池、德隆、监控 是指内控系统应该被有效监控,它是评估内控系统在一段时期内有效性的流程。这将通过持 续的监控活动和独立评估以及两者相结合的方式来实现。另外,内控的缺陷应向上级汇报,重大事件向管理层和董事会汇报。持续的监控、独立评估和缺陷报告构成监控三要素.3、信息沟通。企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。信息沟通过程中发现的问 题,应当及时报告并加以解决。利用信息技术 促进信息的集成与共享,充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用.4、控制活动。企业应该参考《基本规范应 用指引》,确定各种业务和事项的控制目标并 设计控制活动,结合各自业务流程,将控制活 动整合在各项业务循环中,常用的控制活动包 括:不相容职务分离、授权审批、会计系统、财产保护、预算、运营分析、绩效考核等,在每一项经营业务的流程中,必须根据业务的特点,选择相适应的控制活动,这样才能达到合适的 控制目标.5、风险评估。首先需要建立风险评估机制 以确定风险承受度,识别内部、外部风险,采用定性与定量相结合的方法,对风险进行分析和 排序,这种机制不是一年一度的填表流程,而应该是每个部门定下的工作原则,在每个项目 的开始阶段必须执行的工作流程;然后确定关注重点和优先控制的风险,根据风险评估的结果,结合风险承受度,权衡风险与收益,确定风险应对策略并且持续收集与风险变化相关的信息,进行风险识别和风险分析,及时调整风险应对策略,要让风险评估成为日常工作的标准流程,首先必须在制度中明确规定;另外,必须对员工进行必要的培训,每个岗位的员工应 当知晓本职工作可能存在的各种风险.从三鹿简析企业风险评估
当一场看似突如其来的风暴来临,曾经的行业龙头、优质客户石家庄三鹿集团股份有限公司面临着破产的危机。据《财经网》报道,目前三鹿集团的流动资金已全部用来支付奶粉退赔款,其可能面临的巨额赔偿或将接近整个集团现有净资产。
爱多、巨人等;在国外也有安然、八佰伴、百富勤、世通等。他们的倒下,让相关银行蒙受了巨大的损失。但冰冻三尺非一日之寒,无论是三鹿正在面临的致命打击,或者是雷曼突如其来的猝死,一个不容易忽略的事实在于,风险发生之前,企业的底子已经呈现亚健康状态,并且同样没有得到应有的重视。
如何识别企业面临的风险呢?我们可以借鉴风险导向的方法从以下方面对企业进行分析:
一、企业所处的行业状况及其他外部因素
我国乳制品行业主要采用的是“公司+基地+农户”的发展模式,大部分企业采取的策略是“要市场不要牧场”,精力主要放在产业链的销售等下游环节,如2007年蒙牛的销售费用占其销售收入的15.5%(2006年为14.6%),与之形成鲜明对比的是其牧场建设投入则少得多,目前蒙牛对牧场的最高持股比例仅为30%,而且仅能提供其10%的奶源,另外90%的奶源主要靠农户提供。由此导致企业对产业链上端的养殖环节难以控制,奶制品安全风险激增。另一方面,在谈判中生产企业较奶农更为强势,收奶价偏低,奶农尤其是衍生的奶贩子具有造假的利益冲动。
在蒙牛、伊利等标杆企业的竞争压力之下,奶源建设曾经是全国样板的三鹿集团近几年大量收购地方加工厂、增资扩产,其奶源建设已经远远跟不上生产的步伐,最终奶源失控导致“毒奶粉事件”的爆发。
在了解行业状况及其他外部因素中,我们应当考虑企业所在行业的业务性质或监管程度是否可能导致特定的重大风险,必要时还应向具备相关知识和经验的外部人士进行咨询。
二、企业的性质
按照风险导向的分析方法,我们应从所有权结构、治理结构、组织结构及经营活动、投资活动、筹资活动等六个方面了解企业性质。
以治理结构为例,良好的治理结构可以对被审计单位的经营和财务运作实施有效的监督,从而降低企业风险。从表面看,三鹿集团具有形成良好治理结构的所有权结构:2002年三鹿集团成功改制,政府全身而退,其96%左右的股份由900多名老职工拥有;2006年新西兰恒天然集团以8.64亿元的现金获得43%的股权,成为第二大股东。但是,由于以田文华为代表的强势管理层的存在使得三鹿集团的治理结构变得苍白无力。当恒天然集团得知三鹿集团奶源受污染后,要求采取措施予以恰当应对,但三鹿集团管理层对此置若罔闻;之后恒天然又向石家庄市反映情况无果,最后不得已通过新西兰总理克拉克直接向中国政府反映情况才得到了应有的重视。如果三鹿集团治理结构得到有效的运行,并迫使其管理层及时采取了恰当行动,则后果并不会如此惨烈。所以,如果企业具有良好的治理结构,并得到有效运行,将会有效的防止风险进一步恶化,从而也降低银行信贷资金的风险。
三、企业的目标、战略及相关经营风险
目标是企业经营活动的指针。战略是企业管理层为实现经营目标采用的总体层面的策略和方法。经营风险源于对企业实现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动,或源于不恰当的目标和战略。
面对极速扩张的市场和咄咄逼人的竞争对手,志存高远的三鹿集团于2004年制定了积极扩张的企业发展战略:
到2007年,奶粉产销量13万吨,液态奶产销量180万吨,销售收入160亿元;2007年奶粉产销量继续保持全国第一,酸牛奶和系列高附加值保健食品力争全国第一,液态奶位居全国前三名,同时进一步开拓外国品牌长期占据优势的高档奶粉市场。(据:中国食品产业网)
为达成这一战略,据《中国经营报》报道,三鹿集团近几年大量收购地方加工厂、增资扩产,甚而还召集散兵游勇,大肆进行贴牌生产,而奶源的卫生安全管理上多处于盲点状态,产品质量管理水平大大降低。如此病相不由得让人想起11年前的秦池,同样处于表象上的健康状态,却被一个行业内已不是秘密的潜规则击倒。当年的秦池在“川酒入鲁”的真相前,颓然而倒。三鹿也一样来不及喊冤,已经被抓做行业的标靶树在风口浪尖上。不同的是,三鹿将企业的急速扩张与利润追求建立在道德风险之下,相伴而生的经营风险经过不断累积,最终形成压倒企业的致命一击,原本光鲜的财务报表猛然变脸,企业濒于破产,银行遭受坏账损失。
四、企业的内部控制与管理
如果说三鹿之殇在于面临市场压力的道德感降低,同时段已经死在华尔街的雷曼兄弟则是另一种启示。当第二财季亏损成为雷曼公司14年来首亏之后,公司CEO
富尔德曾将原因归结为它以前所做出的“糟糕选择”。事实并非完全如此,公司的内部管理结构或许才是真正祸首。
富尔德促进员工协作的重要手段之一,就是提供极具诱惑力的物质激励。他在雷曼实行员工持股制,给员工们的报酬中,有相当比例以公司股票和期权支付,而且锁定期比其他同行要长,“富翁效应”自然有其副作用。如果缺乏完善的制约机制,巨大的物质诱惑就有可能成为“诱致犯罪”的诱源。强大的财富激励因此更为富尔德的积极冒险政策推波助澜。
除去市场高压与高利润诱惑,长江商学院滕斌圣教授认为,伴随做大市场的壮志雄心,急速扩张带来的管理厚度拉薄,也是企业面临的重要风险之一。滕斌圣分析,光明曾经出现的郑州回奶事件就是最为典型的例子之一。事后王佳芬在谈到管理上的缺失时曾经坦言,光明从上海走向全国,但还没有完全按照全国公司来管理、发展,任何一种公司的治理结构,都不能替代管理。治理结构再好,与管理没有必然的联系。不会因为你有股权就自然而然地好。管理就是管理,治理结构会让你的管理更加有序,但是再好的治理结构也不能没有一套严格的管理系统。对质量意识的提高是一个持续进步的过程。所幸回奶事件最终不过演化成一个**,此后的光明依然全速发展。相形之下,曾经盛极一时的爱多、巨人集团等企业大多倒在急速扩张的门槛上,面对市场机会,企业规模不断膨胀,内部管理无法与之同步。一旦遭遇外部环境恶化,遭遇死亡危险便不足为奇。
除上述四方面之外,还应从以下两方面评估企业的潜在风险:一是通过了解企业对会计政策的选择和运用,评估财务数据的合法性、公允性;二是了解企业财务业绩的衡量和评价,以考虑管理层是否面临着实现某些关键财务业绩指标的压力,从而操纵财务报表。