公司部门工资收支及帐务处理操作规定

第一篇：公司部门工资收支及帐务处理操作规定

一、总体原则

1、工资性收入和支出严格执行收支两条线的管理规定。各部门不得擅自收取本公司财务部门拨付的工资、奖励及内部考核罚款以外的其它任何资金，超预算的工资性支出专项审批。

2、各部门工资分配后资金结余由财务科分部门单独建帐并代为保管现金，日常开支各部门凭据报销并单独记帐，月末与财务科核对后确认余额。其中峡口电镀厂的工资余额由峡口厂财务科代保管。

二、分配及发放权限

（一）、工资分配

1、部门主管对岗位人员工资有权进行二次分配，具体分配及考核方案报总经理批准后执行。

2、各部门拟定具体奖励实施细则，如技改技革奖励细则、合理化建议奖励细则等，并报总经理批准后执行。

3、各部门内部除工资外的固定性支出，由本部门拟定具体标准报总经理批准后执行，如主办人员通讯费、班组长津贴等。

4、以上分配、考核方案、奖励细则及固定性支出标准传财务科备案以审核工资发放情况。

（二）、工资发放

1、标准范围内的工资支出，由部门主管签批后发放，超工资标准报经总经理特批后执行。

2、按报经总经理批准的奖励细则计发的奖励金额由部门主管批准后发放，其余奖励报经总经理特批后执行。

（三）、其它支出

1、各部门除工资及奖励外的资金结余，可用于本部门员工加班餐费、主要管理人员通讯费补贴、班组长津贴、内部办公用品费、职工生病慰问费等费用支出。

2、经总经理批准的固定性支出由部门主管批准后发放。

3、除2条以外的其余支出，单笔＜500元由部门主管批准后报销，单笔≥500元由部门主管审核、总经理批准后报销。

4、公司对各部门的罚款，部门应分解细化落实至具体责任人，以强化内部管理。

三、报销凭据及帐务处理

1、财务科对各部门工资结余部分收支情况单独建帐，各部门指定专人对日常开支及时记帐，月末与财务科核对无误后对帐面余额进行确认。

2、各部门完善本部门内部报销签批程序，并对具体责任人授权。

3、各部门每笔收支均应附原始的、签批手续完善的报销凭据，财务科凭据报销。如礼品费应附发放、签字明细表，节假日、年终会餐及会务费详列明细。

四、考核

超过审批权限未按程序审批发生的费用，超额部分由部门主管全额承担，并对部门记帐人员和财务科出纳人员分别处以该笔金额5%的罚款。

本规定从XX年二月二十六日起执行。

第二篇：保险代理公司的帐务处理

保险代理公司的帐务处理（会计核算）帐务, 会计核算, 代理

保险代理公司会计核算指引

为规范保险代理公司的会计核算，提高保险代理公司会计信息质量，根据《保险代理机构管理规定》、《企业会计制度》、《保险中介公司会计核算办法》等相关规定，结合保险代理公司的实际情况，特制定本指引。

一、帐户设置

保险代理公司应设置3类账户，分别是核算营业保证金业务、代收保费业务、公司损益业务：

1、营业保证金帐户：必须在全国性商业银行开立，用于存储营业保证金，并与银行签订存款协议，约定：未经中国保监会批准，保险代理机构不得擅自动用或者处置保证金。银行未尽审查义务的，应当在被动用保证金额度内对保险代理机构的债务承担连带责任。通常情况下，该账户资金不得动用，除非公司注册资本金或出资减少或公司进入清算程序（保证金存款协议样本附后）。

2、代收保费账户：用于核算保险代理公司代收的保险费。该帐户应以被代理保险公司为单位，设置明细账。该账户资金不得与保险代理公司核算户有资金往来，代收保费账户资金的划转帐户只能是各被代理保险公司的银行账户。也就是代理公司不得坐扣代理手续费。

3、公司核算户：用于核算代理公司的各种收入和费用，属于保险代理公司的基本账户。

二、会计核算

（一）营业保证金的核算：

１、核算范围：核算保险代理公司缴存的营业保证金。

２、会计处理：缴存营业保证金时借记“存出营业保证金”科目、贷记“银行存款”，按照监管规定动用营业保证金时，借记“银行存款”，贷记“存出营业保证金”。

存出营业保证金期末余额，反映保险代理公司缴存的营业保证金余额。

（二）代收保费和代垫保费的核算

１、核算范围：核算保险代理公司向投保人收取、之后再解付给保险公司的保费。２、会计处理：

保险代理公司或被代理保险公司签发保单，保费由保险代理公司代收，保单签发后，借记其他应收账款----代收保费-----投保人，贷记应付账款---代收保费---被代理保险公司；实际收到投保人的保费后，借记银行存款或现金，贷记其他应收账款----代收保费-----投保人；保险代理公司向被代理保险公司解付保费时，借记应付账款----代收保费----被代理保险公司，贷记银行存款；其他应收账款----代收保费----投保人期末借方余额表示已经签发保单，但未收取保费。若投保人未交付保费，由保险代理公司垫付给被代理保险公司，则借记应收账款----垫付保费-----投保人，贷记银行存款，投保人缴纳保费后，借记银行存款或现金，贷记应收账款----垫付保费-----投保人。

（三）主营业务收入

１、核算范围：核算保险代理公司从事代理保险业务所产生的收入。

２、会计处理：

保险代理公司或被代理保险公司签发保单后，无论保费是否收取，保险代理公司应按照约定佣金金额确认收入，借记应收账款----代理佣金----被代理保险公司，贷记主营业务收入----被代理保险公司，后附业务结算表和保险中介服务发票；

保险代理公司与被代理保险公司结算代理佣金时，借记银行存款，贷记应收账款----代理佣金----被代理保险公司，三、费用核算

（一）代垫费用的核算

１、核算范围：代垫费用是指按照合同规定，保险代理公司在完成业务的过程中暂时垫付的费用，如合同中规定的差旅费、查勘费、专家咨询费、检测费等。如果业务合同中未明确规定为代垫费用的，应作为保险代理公司的业务成本进行核算。

２、会计处理：

发生代垫费用时，借记应收账款---代垫费用---被垫付人或单位，贷记现金或银行存款，收回代垫费用时，借记现金或银行存款，贷记应收账款---代垫费用----被垫付人或单位。

（二）筹建期间费用处理

１、筹建期间应设置“长期待摊费用”科目，归集与公司开办相关的费用支出，包括购置不属于固定资产的办公设备、场地租赁费、筹备人员工资、差旅费、交通费、验资费、申请材料制作费等，待公司开始经营当月起一次计入开始经营当月的损益。

发生上述费用时，借记“长期待摊费用”。公司获准设立的，于公司取得工商营业执照开始经营当月，借记“管理费用”，贷记“长期待摊费用”；公司未获批准的，筹建期间费用由投资人协商承担。

２、筹建期间购建固定资产的，应设置“固定资产”账簿，按照《企业会计制度》和“企业会计准则---固定资产”进行会计核算。

公司获准设立的，于公司取得工商营业执照开始经营后，贷记“实收资本”等相关科目；公司未获批准的，固定资产处置由投资人协商决定。

四、主营业务成本

凡许可证上列明的业务为主营业务，按照会计的配比原则，因主营业务产生的成本为主营业务成本，具体来说包括如下几方面：

（一）核算范围：

1、支付给营销员的佣金；

2、业务部门的办公费、折旧费、水电费、人员工资、福利费、差旅费、交通费、通讯费；

3、其他与主营业务直接相关的成本。

（二）会计处理

1、支付营销员佣金

（1）按月结算

确认代理业务收入的同时计提营销员佣金，借记“主营业务成本”，贷记“应付帐款——营销员佣金---XX（营销员）”；按约定时间支付营销员佣金，借记“应付帐款——营销员佣金---XX（营销员）”，贷记“现金”。

（2）按次结算

确认代理业务收入的同时支付营销员佣金，借记“主营业务成本”，贷记“现金”。

2、业务部门费用支出

业务部门发生本科目核算范围内的费用时，借记“主营业务成本”，按资金使用范围设置明细，贷记 “累计折旧”、“应付工资”、“应付福利费”、“现金”等相关会计科目。

3、期末结转，借记“本年利润”，贷记“主营业务成本”，结转后本科目无余额。

五、管理费用

(一)核算范围：

1、行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等；

2、业务部门发生的不与主营业务直接相关的费用，包括业务招待费；

3、应当由企业统一负担的工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费等费用。

（二）会计处理

1、上述费用实际发生时，借记“管理费用”，按资金使用范围设置明细，贷记“现金”、“银行存款”等科目；

2、期末结转，借记“本年利润”，贷记“管理费用”，结转后本科目无余额。

六、财务费用

（一）核算范围：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。

（二）会计处理

1、发生利息支出、汇兑损失及相关手续费支出时，借记“财务费用”，贷记“银行存款”；

2、确认利息收入时，借记“应收账款----应收利息”，贷记“财务费用”，实际收到时借记“银行存款”，贷记“应收账款----应收利息”；

3、期末结转，借记“本年利润”，贷记“财务费用”，结转后本科目无余额。其他未涉及的业务核算遵照《企业会计制度》及《保险中介公司会计核算办法》等相关规定执行。

第三篇：房地产中介公司帐务处理及相关税收政策

房地产中介公司帐务处理及相关税收政策

1、经纪公司收到买方的款项(走银行,要入账),此款项中包含购买该贷物的货款和佣金.如何做分录？

2、当经纪公司将货款支付给卖方时，同样也是收取佣金的，怎么做分录呢？ ===

房地产的经纪公司、应该怎样缴纳营业税？

某房地产公司与一家经纪公司达成协议，房地产公司负责开具发票，而经纪公司负责销售房产，并收取价差或手续费，合同到期后如果还有未售出的房产，则由经纪公司进行收购，请问经纪公司所收取的价差收入应该怎样缴纳营业税？

答：根据国家税务总局文件的规定，在合同期内房地产企业将房产交给房地产经纪公司承销，房地产经纪公司是代理房产开发企业进行销售，所取得的手续费收入或者价差应按“服务业-代理业”征收营业税；在合同期满后，房屋未售出，由房地产经纪公司进行收购，其实质是房地产开发企业将房屋销售给房地产经纪公司，对房产开发企业应按“销售不动产”征收营业税；房地产经纪公司将房产再次销售，对包销商也应按“销售不动产”征收营业税。

因此，这家房地产经纪公司在合同期内销售房产所取得的价差收入应按“服务业-代理业”缴纳营业税，而合同到期后销售已收购的房产，则按“销售不动产”缴纳营业税。期间，房地产开发公司将剩余房产由房地产经纪公司收购，也需缴纳这部分房产收入的营业税。所以我认为,您的走帐原则应该是:

无论是买方佣金还是卖方佣金收入均应该计入主营业务收入,其它走往来.===

收到时:

借:银行存款

贷:主营业务收入

应付账款

支出时:

借:应付账款

贷:银行存款

主营业务收入

第四篇：财政资金帐务及税务处理

财政资金帐务及税务处理

企业从政府财政部门及其他部门取得具有专项用途的不征税财政性资金，符合无偿性、直接取得资产及非政府投入资本的特征，根据《企业会计准则第16号——政府补助》，应作为政府补助处理。根据“政府补助”准则，无论该资金是与收益相关还是与资产相关，在实际收到时都应计入“递延收益”，只有在相关支出实际发生，或形成的资产计算折旧、摊销期间，再从“递延收益”转入当期损益。由于收到的财政性资金可以递延到5年（60个月）内使用，那么在收到该资金时，是否应确认所得税暂时性差异呢？这里要分别不同情况处理：

1、收到的资金在5年（60个月）内全部支出。企业在实际收到该财政性资金时应计入“递延收益”，税法上也不计入收入总额，会计与税法的处理一致；在相关支出实际发生，或形成的资产计算折旧、摊销时，再从“递延收益”转入当期损益，但各确认的营业外收入，税法上不计入收入总额，所以应调减应纳税所得额，同时相应的支出或折旧、摊销额也不得在税前扣除，因而应相应调增应纳税所得额，各调增和调减的应纳税所得额相同。所以这种情况下不形成所得税的暂时性差异；

2、收到的资金在5年（60个月）内未发生支出或未全部发生支出，又未缴回有关部门，反映在“递延收益”科目中的余额会计上暂不确认收入，税法上应在取得该资金第六年计入收入总额，所以在取得该资金第六年应调增应纳税所得额；在实际支出发生，或形成的资产计算折旧、摊销期间会计上确认收入时，相应地调减应纳税所得额。也就是说，在取得该资金的第六年，“递延收益”科目中的财政性资金应全部计入当期应纳税所得额，未来期间可全额扣除，即其计税基础为0，所以这种情况下会形成可抵扣暂时性差异，可抵扣暂时性差异金额即为“递延收益”科目在第六年的账面余额，会减少未来“递延收益”计入营业外收入期间的应纳税所得额。

第五篇：物流公司的帐务账务处理

物流公司的帐务相对而言还是比较简单的，主要是成本核算，其成本主要有：

1、油

2、维修

3、车辆应交的各种税费、保险等。

4、人员工资等

5、运输途中的费用

要:针对物流企业流程，将有关会计分录整理如下：

一、实收资本的核算

借：银行存款/ 固定资产/ 无形资产

贷：实收资本----各股东

二、主营业务收入的核算，设置一下明细科目：运输收入/装卸收入/堆存收入/代理业务收入。借：现金（银行存款）

贷：主营业务收入--运输收入（根据需要可设置三级科目，货运收入/其他收入）

另外，总站对分站之间可以设置其他应收款---进款往来科目，以反映总站与分站各项营业收入的解交和结算情况。

收到分站交来运输收入: 借：银行存款

贷：其他应收款--进款往来（**）

根据分站编制的营业收入日报定期汇总确认营业收入

借：其他应收款----进款往来（**）

贷：主营业务收入---运输收入

预收账款---**

完成运输任务，结算多退少补 :借：预收账款--**

贷：主营业务收入--运输收入

其他业务收入的核算，核算客运服务/包装物出租/固定资产出租/技术转让/车辆修理/材料销售等其他收入并按其设置二级科目。借记相关科目，贷记本科目。月末将本账户余额转入本年利润，结转后本帐户无余额。

物流企业的几项具体业务的税务分析对于物流企业来说，在日常经营活动中还存在其他相关业务的运作，对于这些业务的运作，当然也就涉及到税收问题，在这里我们仅将其中的几项纳税人需要特别注意的涉税事项拿出来进行讨论。

一、挂*经营的税务管理随着市场经济的日益活跃，人们的经营方式和经营手段也越来越多。如采用供车形式经营，部分小汽车出租公司、汽车运输公司等单位（以下简称公司）将本单位的运输车辆作价后给本单位的司机或社会人员（以下统称司机），分期向司机收取车辆的价款和管理费，收清车辆价款后虽然车辆的所有权转归司机所有，但车辆牌照、营运证、线路牌等仍属公司所有，并仍由公司统一承担缴纳各项税、费的义务和其他法律责任。对于这类业务，国家税务总局《关于运输企业的供车行为征收流转税问题的批复》（国税函发[1995]578号）明确，公司将运输车辆作价后给司机这种行为的本身不在于卖车，而是公司内部经营责任制的改革措施，公司与司机的关系没有实质性的改变。因此公司的供车行为，并不属于销售货物的行为，而属于出租行为。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定，对公司的供车行为按租赁业务征税。如果个人向汽车租赁有限公司（以下简称租赁公司）购买或租赁集装箱运输卡车（以下称集卡车），挂*在租赁公司名下，利用拥有（包括购买、或租赁，下同）的集卡车以租赁公司名义从事集装箱运输业务，租赁公司及其在外县、市的分支机构为拥有集卡车者开具运输收入发票，并按开具额的一定比例收取管理费，应当如何征收营业税？ 对此，国家税务总局《关于交通运输营业税问题的批复》（国税函[2002]292号）明确，要根据当事人所从事的经营业务的具体情况来确定。如果拥有集卡车者属于租赁公司的内部职工，其从事集装箱运输业务的营业税以租赁公司为纳税人，拥有集卡车者不是集装箱运输业务的营业税纳税人。如果租赁公司在外县、市设立的分支机构（包括分公司、办事处），同时符合《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（以下简称细则）第十二条第二款规定的条件，则集装箱运输业务的营业税由分支机构在分支机构所在地缴纳；如果不符合细则第十二条第二款规定的条

件，则由租赁公司在租赁公司机构所在地缴纳。至于租赁公司向拥有集卡车者收取的管理费，属于内部收入，不征收营业税。

二、出租运输工具的征税问题 对于提供运输工具的租赁收入的征税问题也存在具体规定，如果是一些位于中国境内并注册登记的远洋运输企业，将船舶出租给境外单位或个人使用，其取得的收入是否应当缴纳营业税？这里就存在一个政策变化问题，税制改革前，根据原营业税制规定，来源于境外的营业收入免征营业税。但是，1994年税制改革以后，此项免税规定已经废止。国家税务总局《关于境内远洋运输企业将船舶租给境外单位使用缴纳营业税问题的通知》（国税发[1996]126号）明确，根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条规定，境内远洋运输企业将船舶出租给境外单位或个人使用，其船舶出租的劳务发生地为“中华人民共和国境内”，应按照“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。

三、对于跨地区运输业务的征税问题 运输业务没有地域的限制，但是，税收却存在地域的规定和限制。对于单位和个人将运输经营权承包租赁给他人，应如何确定纳税人和纳税地点问题，国家税务总局《关于交通运输业征税问题的批复》（国税函发[1997]478号）明确：其一，根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十条规定，单位和个人将运输经营权承包租赁给他人的，以承租人或承包人为纳税人。其二，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十二条规定，纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。这里的“机构所在地”包含以下涵义：

（一）纳税人办理税务登记的，为税务登记所在地。

（二）未办理税务登记的单位为其驻地；个人为其居住地。根据税收征管法及有关规定，一切从事交通运输经营的单位和个人，都应当向其单位驻地或个人居住地税务机关申报办理税务登记。

四、车辆通行费以及拍卖机动车牌照和公交线路运营权的征税问题 对于车辆通行费的征税问题，分两种情况分别处理。财政部、国家税务总局《关于车辆通行费有关营业税等税收政策的通知》（财税

[2000]139号）明确：其一，自2000年10月22日起，凡交通、建设部门贷款或按照国家规定有偿集资修建路桥、隧道、渡口、船闸收取的车辆通行费、船舶过闸费，收费项目经有权部门批准，使用省、自治区、直辖市财政部门统一印（监）制的收费票据，所收资金全额纳入财政专户，实行“收支两条线”管理，不缴纳营业税。此前，已征的税款不再退还，未征的税款不再补征。其

二、凡国内外经济组织设立公路或城市道路经营企业收取车辆通行费，统一由省、自治区、直辖市物价部门会同交通或建设部门审核后，报同级人民政府审批，收费时要按照有关规定使用税务发票，依法缴纳各项税收。至于公安部门拍卖机动车牌照，交通部门拍卖公交线路运营权，是否征收营业税问题，国税函[1995]156号文件明确，由于公安部门拍卖机动车牌照，交通部门拍卖公交线路运营权，这两种行为均不属于营业税的征税范围，因而不征收营业税。

五、对于联运业务营业税处理 对于物流企业从事的联运业务，财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）明确：经地方税务机关批准使用运输企业发票，按“交通运输业”税目征收营业税的单位将承担的运输业务分给其他运输企业并由其统一收取价款的，以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额。

六、索道运营的征税处理 对设在旅游景点为旅客观光提供服务的索道运营营业税问题，财政部国家税务总局《关于索道运营征收营业税问题的通知》（财税[2001]116号）规定，根据现行营业税条例及营业税税目注释的规定，在旅游景点为旅客观光提供的索道运营服务属于交通运输业税目的征税范围，应按交通运输业适用3%的税率征收营业税。

运输成本的管理的管理与核算

运输成本项目

1/直接人工：支付给营运车辆司机和助手的工资，包括司机和助手随车参与本车保养和修理作业期间的工资/工资性津贴/生产性奖金，以及按工资总额14%计提的职工福利费。

2/直接材料：燃料/轮胎

3/其它直接费用：保养修理费/折旧费/养路费其它费用（车管非行车事故损失车辆牌照和检验费保险费车船使用税洗车费过桥费轮渡费司机途中餐费行车杂费等）

4/营运间接费用：基层单位为组织与管理营运过程所发生的，应有各类成本负担的管理费用和营业费用。包括工资/职工福利费/劳动保护费/取暖费/水电费/办公费/差旅费/修理费/保险费设计制图飞/实验检验费等。