会计电算化辅助财务分析问题的研究

第一篇：会计电算化辅助财务分析问题的研究

会计电算化辅助财务分析问题的研究

陈娜0965147233

(内蒙古科技大学 经济管理学院 会计09-3班)摘要：随着时代的发展，会计电算化在会计信息处理中迅速普及和广泛应用。但目前会计电算化的应用主要是会计核算，如何利用计算机技术对现有数据进行财务分析评价，以便更准确、快捷、实时、完整地为决策者提供重要的决策信息，是企业财务工作人员所面临的一项紧迫的任务。本文在简要介绍了财务分析的基础上，对电算化会计辅助财务分析的优越性进行了总结，并为电算化会计环境下的财务分析作了简单的阐述。

关键词：会计电算化；财务分析；辅助；

Accounting computerization of financial analysis problem researchChenNa 0965147233

(Inner Mongolia university of science and technologyinstitute of economic management accounting 09 class 3)

Abstract: With the development of The Times,accounting computerizationin the accounting information processing rapid popularization and application.However,the application of the computerized accounting are mainly the accounting, how to use computer technology to the existing data are financial analysis evaluation, so that more accurate and fast, in real-time, and fully for policy makers to provide important decision-making information, is the enterprise financial staff of facing a pressing task.This paper briefly introduced the financial analysis on the basis of computerized accounting auxiliary financial analysis superiority are summarized, and for computerized accounting environment of financial analysis were simply discussed.Keywords: accounting computerization;Financial analysis;auxiliary;

引言：

计算机网络技术以及数据库技术、远程通讯技术、多媒体技术以及光盘存储技术等现代信息技术的发展，将使得会计信息的发布和传输逐步由现在的书面形式转向电子形式。一个全国性乃至全球性的会计信息收集、分析和检索网络将形成，尤其是计算机联机实时系统的出现和应用，将使会计业务数据在发生的同时即可实时地记录和处理，而信息使用者通过联机直接进入会计信息系统，及时有效地选取分析所取信息。因此，将计算机技术应用于企业财务分析，构建一个方便、快捷的财务分析系统是今后管理会计发展的必然趋势。

一、财务分析的主要内容

美国南加州大学教授Water B.Neigs认为，财务分析的本质是搜集与决策有关的各种财务信息，并加以分析和解释的一种技术。

美国纽约市立大学Leopold A.Bernstein认为，财务分析是一种判断的过程，旨在评估企业现在或过去的财务状况及经营成果，其主要目的在于对企业未来的状况及经营业绩进行最佳预测。

财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动的偿债能力、盈利能力和营运能力状况进行分析与评价，为企业的投资者、债权人、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，做出正确决策提供准确的信息或依据的经济应用学科。财务分析的方法与分析工具众多，具体应用应根据分析者的目的而定。最经常用到的还是围绕财务指标进行单指标、多指标综合分析、再加上借用一些参照值（如预算、目标等），运用一些分析方法（比率、趋势、结构、因素等）进行分析，然后通过直观、人性化的格式（报表、图文报告等）展现给用户。减少决策的不确定性。

二、会计电算化环境下财务分析的优越性

温希光在中国电子商务（2010年第四期，103-104页中分析：财务分析的最大难点就是及时、全面获取所需要的会计信息，而电算化会计的发展给这一痼疾带来了希望，计算机技术的发展在会计领域的应用，不仅节省了人力成本，更重

要的是在信息提供的基础环节上显示了其强大功能。

（一）会计信息集成化

首先，由于电子计算机具有强大的运算功能，网络会计系统执行从会计凭证到财务报告全过程的信息处理，人工干预大大减少，客观上消除了手工方式下信息处理过程的诸多环节。同时，又承担起存货计价、成本计算和计提折旧等繁杂的核算工作。因此，相对于手工会计而言，电算化会计的技术性使得会计处理工作的复杂程度大幅度降低。其次，会计信息化集成所有数据于一个数据库，实现实时获取信息、实时处理信息、实时报告信息的新流程。在网络环境下，信息技术的发展使得财务业务的协同成为可能。企业的管理信息系统将企业整个生产经营活动的每个信息采集点都纳入企业信息网之中，大量的数据通过网络从企业各个管理子系统（如生产管理系统、库存管理系统、人事管理系统）直接采集并通过公共接口，与有关外部系统（如银行、税务、经销商等）相连接，使会计系统不再是信息的“孤岛”，绝大部分的业务信息能够实时转化，直接生成会计信息，会计数据处理呈集成化之势。

（二）辅助核算功能使会计信息及时全面

财务软件引进后，财务软件自身添加了一些辅助核算功能，包括供应商、职工、客户、项目、部门辅助功能，财务软件在账务初始时就将这些辅助核算对象的基础数据录进系统，在以后每发生一笔与这些辅助核算对象相关的业务，软件会将其数据自动计入这些账户。财务软件同时采用数据库技术，将大量信息分类计入数据库，在进行查询时根据信息某一属性轻而易举就可找到许多信息，非常方便进行资料查询及分析。

（三）会计信息准确度提高

首先，使用财务软件使得会计原始数据一次录入即可，避免了多次录入的误差。在会计信息化条件下，数据的录入可以进入到所有相关系统，在后续的计量和核算中，每个环节和每个部门产生的数据作为共享数据，这就保证了数据的一致性。其次，在会计核算过程中，财务软件自身附带的稽核功能和人员进入限制功能，保障了会计信息的准确性。财务软件随时保证会计账目借贷双方的余额相等，并且根据期末数据进行自动结账，避免了人工抄录下的差错。

（四）数据处理灵活性增强

电算化环境下进行财务分析时，财务人员除从财务软件中取数，自动生成一些财务分析指标外，多数都是利用手工计算财务指标，其计算工作量较大，往往难以充分满足企业各种不同的及时需求。针对上述存在的问题，可在电脑普及条件下利用Excel（电子表格）进行财务公式分析，其优点是分析方法不限、分析指标不限、分析内容不限、自动取数和自动计算操作简便。

三、会计电算化会计辅助财务分析实践运用

外部财务分析是现代企业制度下的基本形式，目前较受重视，但对于企业自身来说，在电算化会计广泛使用的环境下，如何有效运用会计电算化系统，解决企业实际工作中的内部财务分析问题，及时发现企业经营过程中的不足，是企业强化自身管理、提高经济效益的关键所在。

（一）应用财务分析系统进行会计管理和分析

财务分析系统是指将各种常用的分析方法设置在程序中，并以菜单的形式将各分析功能提供给用户，供用户选择，以便财会人员应用财务分析系统，利用现有的数据进行管理和分析。财务分析系统直接从会计核算系统各辅助功能中获取数据，生成分析结果。

目前的会计软件中的财务分析系统，一般都具有以下功能：

1、比率分析，具体包括变现能力比率、资产负债率、负债比率、盈利能力比率、市价比率等。

2、结构分析，包括资产负债结构分析、损益结构分析、各项收人与各项费用结构分析、任意非明细会计科目结构分析等。

3、对比分析，包括本年数与上年同期对比分析、实际数与计划数对比分析

4、趋势分析，主要分析任意会计科目各期变动情况等，有绝对数和相对数两种情况。

5、综合分析，主要有财务比率综合分析和杜邦分析。

6、图解分析，用户根据需要可以方便地绘制出饼图、直方图、折线图等各种分析图。

（二）利用报表系统进行会计管理和分析

除了财务分析系统，会计核算软件中一般还提供报表系统。在报表系统中，可以根据用户需求定义简单分析模型，并能根据用户定义从会计核算系统及其他

系统中获取数据，生成用户期望的分析结果。

报表系统的财务分析数据源有两类：会计核算数据源和辅助数据源。其中会计核算数据主要是帐务子系统提供的会计核算数据。辅助数据主要有：人事数据、生产经营数据、同行业主要经营比率等。用户可根据需要定义分析项目、定义分析的功能，根据各自需求对项目名称、计算公式进行定义，报表系统能够从会计核算数据源和辅助数据源提取数据，并根据用户的定义自动生成所需的分析结果。这系统在一定程度上弥补了财务分析系统的缺陷。

四、结论

会计电算化的发展，推动了计算机在会计中的普及应用，电算化会计在辅助企业进行财务分析的过程中效果十分显着，但鉴于目前我国会计核算软件财务分析功能不是很完善，我国企业在实施电算化会计辅助财务分析时，应根据企业自身经营特点，合理运用电算化财务分析，通过与手工财务处理核算相结合的方法，来加强企业的财务分析。

参考文献：

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[2]张芳;;会计电算化系统功能的完善方法[J];中国新技术新产品;2010年01期

[3]论会计电算化对会计工作的影响 刘华忠,现代农业科技XIANDAI NONGYE KEJI 2009年 第14期

[4]会计信息系统薛祖云 厦门大学出版社2010年9月1日

[5]《会计信息系统》杨周南 东北财经大学，2003

[6]尹媛媛.会计信息化诠释[J].山西财政税务专科学校学报 , 2005,(02)

[7]李丹丹.会计电算化在企业管理中的组织与实施2005 第九期46-47页

[8]郝蓉，陈可喜，计算机辅助分析及评价财务数据方法研究，商场现代化2007 年2 月中旬刊。

[9]浅谈会计电算化下的财务分析 王慧2009F275

[10]张先治，陈友邦，财务分析，东北财经大学出版社，2004（1）P19—P26.[11]嵇俊康。会计电算化，立信会计出版社，2005（5）P10-P16

第二篇：会计电算化发展趋势问题研究

会计电算化发展趋势问题研究

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摘要：会计电算化是以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称，是一个应用电子计算机实现的会计信息系统。它实现了数据处理的自动化，使传统的手工会计信息系统发展演变为电算化会计信息系统。随着电子信息产业的不断发展，会计电算化在社会经济中的运用越来越广泛，随之而来的如何发展会计电算化的问题也越来越引起人们的关注。伴随着我国的经济的进一步发展，会计电算化的发展也必然会有一个新趋势。本文分析了会计电算化中存在的问题，并进一步指出了ERP体现了会计的思想，是会计电算化的发展趋势。

关键词：会计电算化;发展问题;发展趋势

会计信息处理技术从手工发展到电算化是会计操作技术和信息处理方式的重大变革。它对会计理论和会计方法提出一系列新的课题，是传统会计的格局逐渐被打破，新的会计思想和理论逐渐确立，在推动会计自身发展和变革的同时，也促进电算化会计的进一步完善和发展。

一、我国会计电算化的发展

(一)、实验科研阶段：1983年以前，我国的会计电算化基本属于这一阶段，这一阶段可以称为缓慢发展阶段。在这一时期，我国的会计电算化主要是处在理论研究和实验准备阶段。

(二)、自身发展阶段：从1983年到1989年左右，这一时期计算机在会计中的应用达到了高潮。然而，在此期间我国会计电算化在理论、经验、人员培训等方面还很不成熟，大部分单位采用自己开发的会计软件处理会计业务，造成了许多盲目性、低水平重复开发现象的存在。为此，我国开始进行了会计电算化的实践经验的总结和理论研究工作，也开始进行了“复合型”人才的培养工作。

二、会计电算化发展中存在的问题及解决方法

(一)、会计电算化发展中存在的问题

1、我国的会计软件正由简单的以事后核算为主的会计核算系统向综合的管理信息系统转变。会计软件由简单的数值计算发展到全面数值核算进而到具有人工智能的会计信息系统阶段，已经取得了很大的进步。通过财政部评审的会计软件有40余种，加上各省财政部门认可并使用的，总计达200多种，已经出现了一系列的实用、高效、商品化程度较高的会计软件。

2、我国现有的会计电算化水平处于低水平状态。具体表现为：首先传统的手工帐与会计电算化处理手段两种核算形式仍在相当多的单位中并存，真正实现甩帐的单位并不多，会计核算效率低。其次会计软件管理功能开发不足或没有开发，且多数单位虽采用了具有管理功能的会计软件但只应用了其中的一些核算功能，相当一部分的管理功能则除于闲置状态，系统资源浪费极大。

(二)、会计电算化发展中存在问题的解决办法

1、树立电算意识，转变观念；

2、加强基础工作建设；

3、加大培养“复合型”人才力度；

4、加强会计软件管理。

实现会计电算化，是发展我国社会主义经济的客观要求；实现会计电算化，可以提高各单位的经营管理水平。

三、会计电算化的发展趋势

(一)、会计电算化的发展背景

1、知识经济要求发展会计电算化。在知识经济下，要求信息高速的传递，信息科学技术将得到进一步的发展，各单位要提供更为标准、及时和相关的信息，以利于知识经济下投资者的决策，会计电算化的普及将是确定无疑的，也只有如此才能满足知识经济对于会计信息的需要。

2、时代进步需要会计电算化。在现代化大生产中，国际国内市场竞争更加激烈，随之会计的计算方法更为复杂，计算量更大。在这样的条件下，传统的手工核算已经无法满足需要，会计工作必须实现电算化。

3、管理的现代化需要会计电算化。在管理信息系统中，会计信息系统处于中枢地位。如果不开展会计电算化工作，那么管理所需的大量会计信息就需手工操作，降低了管理信息系统的效益，实行会计电算化，有力推动各单位管理手段的进步。

(二)、会计电算化的普及化

经过各级财政部门10多年的有力推动，我国广大会计人员得以普及会计电算化知识，财务及管理软件市场也发展很快，会计软件产品已趋成熟，各地基本上都有了电算化服务机构，会计电算化正在向全面的管理信息化发展，国家有关部门也在鼓励信息化，会计电算化的应用已进入普及阶段。

(三)、向ERP方向发展

从2004年开始，我国的用友、金蝶等软件公司推出了ERP软件，实现了物流、资金流和信息流管理的一体化，会计电算化只是作为ERP软件的一部分，为企业信息化提供了技术基础。

1、ERP系统体现的财务会计思想。ERP系统的财务部分将企业的需求定位在一个财务系统而不是一个账务系统。

2、ERP系统体现的管理会计思想。ERP系统体现了先进的管理会计思想，反映了一套预测、计划、决策、分析考核的管理模式，强调事前计划、事中控制和事后反馈。

3、ERP系统体现的成本管理思想。ERP系统的成本管理包括成本预测、计划袂策、控制、分析和考核，强调成本预算（标准成本的确定）、成本控制与分析、责任成本管理等。典型的ERP系统成本管理涉及产品成本核算、成本中心会计、订单和项目会计、获利能力分析、利润中心会计遗迹辅助管理决策的执行信息系统。

ERP系统由于各不同模块之间的数据传递而将整个系统连成了一个统一的整体，供应链上各个环节的信息高度集成，实时反映企业的运营状况，为管理决策提供及时准确的信息。ERP系统不仅反映货币计量信息，而且反应非货币信息；不仅强调信息的可靠性，而且强调信息的相关性和及时性。ERP系统体现了先进的财务会计、管理会计和成本管理思想，能够满足信息使用者的多样化信息需求。因此，我们认为它是我国会计电算化的发展趋势。

(四)、会计电算化的网络化

随着信息技术、通讯技术，特别是网络技术的发展，会计电算化已经越来越不能适应现代信息管理的发展要求。信息高速公路的铺设意味着会计电算化中单机系统状况的结束，为我国大规模计算机联网以及国际联网创造了条件，迎来了会计信息工作的网络化时代。

计算机网络是计算机技术和通讯技术结合的产物。国际互联网使企业在全球范围内实现信息交流与信息共存，为会计信息提供了最大限度的全方位信息支持。会计电算化的“网络化”是基于Intranet技术，以财务管理为核心，业务管理与财务管理一体化，支持电子商务，能够实现各种远程控制和事中动态会计核算与在线财务管理，能够处理电子单据和进行电子货币结算的一种全新的财务管理模式。

网络财务是会计电算化的必由之路。网络财务的实施对财会人员而言既是挑战，更是机遇，谁能先抢到制高点，谁就能走在前列！

(五)、会计电算化的个性

成功的企业往往是那些管理出色的企业，必须有先进的管理思想与模式，行业的管理最佳实践，企业本身的管理个性，新技术带来的管理变革。传统的通用性财务软件已经难以满足个性化企业的需求，难以满足企业全面实现ERP管理的需求，使用财务软件提供的二次开发平台开发适合本企业的个性化财务软件是未来发展的主要趋势。

(六)、会计电算化的前景瞻望

经过20年的实践、探索，我国会计电算化事业取得了很大的发展。会计电算化随着计算机技术的产生而产生，也必将随着电子计算机技术的发展而逐步完善和发展。主要体现在以下方面：

（1）会计电算化与管理会计系统相结合，促进企业管理信息系统的建立和完善；

（2）获得普遍推广和应用，大范围的信息处理网络得以建立；

（3）会计人员业务水平不断提高；

（4）促进会计自身的发展和变革。推动会计电算化在新的基础上进一步完善和发展。

四、结束语

我国会计电算化从无到有，从简单到复杂，从缓慢发展到迅速普及，取得了很大的发展。但也应该看到存在的问题，这些问题严重阻碍了我国会计电算化事业的发展。所以，我们要对这些问题进行研究与探讨，要不懈努力，积极进取，采取各种方法、政策解决这些问题，以促进我国会计电算化事业的发展，并使之日益成熟完善。21世纪，是一个以信息技术为中心的崭新的会计电算化时代。

参考文献：

①石丽岩：《会计电算化对企业信息的新启示》

②《会计电算化对会计实践的影响》、《交通财会》

③《会计电算化的深层含义及其发展趋势分析》、《中国论文》

④《财会月刊》2001年第18期

第三篇：会计电算化管理制度研究

会计电算化管理制度研究

摘要

目前，国内有关电算化会计系统内部控制的文章或专著对一般环境下的内部控制的内容介绍颇多，相形之下，对于在新的经济环境—网络经济环境下的电算化会计系统的内部控制的研究，大多尚停留在一般环境的研究阶段，即使有研究，也只是从整体的角度加以阐述，并没有对其细节进行论述。本文从介绍内部控制的概念和电算化会计系统内部控制的特点入手，进而详细地分析了在一般环境下电算化会计系统的内部控制的内容。

关键词：电算化会计；管理；制度；影响；控制；

Abstract

At present, the relevant computerized accounting system of internal controls of the article or monograph on the general situation of internal controls, introduced a lot of content, by contrast, in the new economic environment-economic environment, the network's computerized accounting system Internal control, most of them still remain in the general environment in the development stage, even if there is research, but also from an overall perspective on them, does not dictate the details on.This paper introduces the concept of internal controls and computerized accounting system of internal control to start the characteristics, and detailed analysis of the general environment in the computerized accounting system of internal controls.Key words: Computerized Accounting;internal control;influence;control;

概述

会计信息的准确可靠性问题是当前我国经济生活中十分突出的问题，它直接动摇了人们对会计信息的信任，干扰了企业的经营决策，导致信息技术在会计领域中不能得到很好地应用。因此，综合整治会计信息失真问题，保证会计信息的质量是刻不容缓的事情。自20世纪70年代以来，电算化会计系统在我国已从当时的萌芽阶段发展到现在相对成熟的阶段，信息技术的运用对会计工作带来巨大变化是有目共睹的。然而，同样是由于信息技术的运用也加大了对会计信息系统的内部控制的难度，使得人们对于由电算化会计系统产生的一系列的信息的质量感到担忧，甚至是提出质疑，从而在一定程度上制约了电算化会计系统的发展。因此，有必要对电算化会计系统的内部控制进行研究。

在此基础上，对INTERNET环境下的电算化会计系统作了简单的解释，并简要介绍了在INTERNET环境下电算化会计系统的工作流程。最后，分针对企业内部网与针对企业内部网与其外部之间联系两个方面，对INTERNET环境下的电算化会计系统的内部控制作了深入的讨论。希望能够帮助企业在构建电算化会计系统时提高风险意识，认真细致地制订内部控制制度，不折不扣地实施相应的控制措施，从而最大限度地保证会计信息的质量。电算化会计系统内部控制研究。

第一章、相关概念

1.1、内部控制

内部控制的概念是在内部牵制的基础上产生的，其最早的定义是1936年美国会计师协会(AnleneanInst: tuteofAeeountants)在其发布的《独立公共会计师对财务报表的审查》的公告中提出的)，即“内部牵制和控制:(Intemal Checkand Control)是指为了保护公司现金和其它资产的安全，检查账薄记录的正确性而采取的各种措施和方法”。从这个定义中我们不难看出，其所涵盖的内容仍然是在内部牵制这方面:此后，直到1949年，美国会计师协会的审计程序委员会下属的一个小组委员会在其发布的《内部控制—调整组织的各种要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》报告中对内部控制作了权威性的定义之:“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都适用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业执行既定的管理方针”。这个定义首次超越了内部牵制的限制，为内部控制理论的发展奠定了基础。在这个定义的墓础上各国都根据自己的特点作出了相应的定义。如:1970年日本会计研究学会所属审汁特别委员会指出内部控制是企业经营者为了维护企业资产、确保会计记录的正确性和可靠性，综合地计划、调整和考核经营活动而规定的制度、组织、方法和手段的总称。1977年12.月加拿大特许会计师协会将其定义为‘’):“内部控制包括组织计划和由企业管理部门建立起来的协调系统，以及帮助管理部门达到保证企业有秩序和有效经营的管理目标，包括保护资产、保证会计记录的可靠性和及时编制可靠的报表”。在这些定义中，很明显地将内部控制分为管理控制与会计控制两个方面，到1992年，美国的cos02、委员会发表了一个有关内部控制的报告，对内部控制提出了新的定义，将内部控制的概念作了一个较大幅度的扩展。COSO委员会将内部控制定义为:“内部控制被广义地定义为一个过程，它受到一个实体(主体)的董事会、管、理部门和其池人事部门的影响，它提供有关目标实现的合理保证。这些目标包括:⑧经营的效率与效果:②财务报告的可靠性:⑧相关法律与规定的遵循: 由上述这些定义可以看出:内部控制首先是一顶管理活动，而不仅仅是会计系统的一个组成部分，是一个对企业生产经营活动进行整体的全面的管理的一系列的规章、制

度、手段、方法等:它既有对具体活动的控制，也有对活动成果的控制，既可以是直接的控制，也可以是间接的控制。一方面它是内部控制思想在企业实际工作牛的具体表现:另

一、方面，它又是一个具有自我组织、自我调节的，具有一定的目标性和层次性的功能系统。其主要的目的是为了领导、组织、协调、监督全业组织内的各项生产经营管理活动，以促成企业生产经营目标的实玩:正因为如此，内部控制的发展不可避免地受到企业生产环境变化的影响，所以，本文在探讨内部控制的具体内容时，将不但要研究如何在企业组织内部进行有效的监督与控制的问题，还要从企业组织外部环境出发，研究对企业内部控制产生影响的各种因素。因此，可将内部控制的概念定义为:内部控制是一个受到企业各个利益团体的影听，综合各个利益团卫终目标，合理地匆用企业内、外部的资源，有效地组织生产经营活动，保证企业生产经营目标实现的过程。具体地表现在会计信息系统中则是保证会计信息的及时获取和处理、准确的记录与反映、在遵循相关法律与规章制度的前提下最大限度地满足企业决策的需要。

1.2、内部控制的功能

企业资产和资源的安全和完整是企业维持正常经营的基本保证，像现金、存款和有价证券一类的资产，由于其流动性好，若不采取有效的管理控制措施，非常容易流失。同时，对于企业所具有的资源，如企业与其它企业相比较所具有的竞争优势及企业可能从外部环境所获取的机会等信息资源，如果不能保证它们的安全与可靠，就可能导致企业在竞争中丧失优势，甚至会对企业以后的生产经营活动产生不可估量的影响。因而，对企业的资源和资产进行有效的保护，一方面可以保持与增强企业的竞争能力;另一方面可以使企业具备较强的生产能力、经营能力，从而为企业的健康发展打下坚实的基础。

第二章、电算化会计系统内部控制的新特征

2.1、控制环境发生了改变

在电算化会计系统中，企业核算的环境发生了很大的改变，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，发展到由财务、会计专业人员、管理人员及计算机数据处理系统的管理人员及计算机专业人员组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计核算工作，还能利用计算机完成各种原来没有的或由其他部门完成的较为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源管理、企业竞争信息管理等。随着信息处理技术的发展，会计工作的范围逐渐渗透到管理工作中，如与企业供应链管理系统、客户关系管理系统及生产制造系统的结合，所有这些都对电算化会计系统内部控制的内容与环境产生了很大的影响。

2.2、控制手段对程序的依赖性增加

电算化会计系统中内部控制大体上可分为人工控制和系统的自动控制两部分，人工控制的内容基本与手工会计系统控制的内容一致，而系统的自动控制却大都嵌套在电算化会计系统的应用程序中，这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序的完善与正确，如果应用程序发生一点差错，如在调试时未能发现的编程错误，或彼人非法篡改或嵌入了舞弊的子程序，则计算机会按同样的指令错误处理所有的业务。由于人们对程序的依赖性以及程序运行的重复性，使得夫效控制可能长期不被发现，从而使系统在特定的方面发生错误或违规行为的可能性加大。

第四篇：会计电算化教学项目开发设计问题研究

行动导向下，项目化开发课程教学设计来实现职业技能与职业素质培养是一个行之有效的途径。在进行项目开发教学设计中，我们充分认识到会计电算化课程的独特的教学内容和实践性特点。课程项目开发教学设计依照其软件实用面广、系统综合性和集成性强的特点，通过工作情境设计教学内容，在教学中充分发挥教师主导性和学生主体性作用，教学起得了良好的效果。

会计电算化 行动导向 项目化开发 教学情境

一、会计电算化课程的定位

会计电算化课程是会计电算化专业乃至会计、审计专业的重要核心骨干专业课程。会计电算化课程教学目标是适应各类工商企业的会计工作，既懂传统手工会计工作程序又懂会计软件操作应用的高级技能型应用性人才。该课程把会计和计算机应用融合为一体，培养以计算机及应用软件为载体，以经济业务为内容的复合性应用性人才。所以，计算机基础是会计电算化课程平台课程，而基础会计和实训、中级财务会计课程是其专业领域课程，会计电算化课程在会计专业的技能培养中起到了综合核心的作用。

鉴于会计电算化课程操作性强，与会计工作过程衔接紧密，建立基于会计工作过程的、以电算化会计工作任务为导向的课程项目化开发，不仅符合学生认知规律，而且便于实行工学结合，满足学生到企业顶岗实习的要求，实现就业零距离。

二、会计电算化与行动体系课程教学模式

各类型高、中职院校课程教学模式大体经历了四个阶段的演化过程：学科体系课程教学模式阶段；学科整合的课程模式阶段；主体导向的课程模式阶段；行动体系的课程模式阶段。发展到第四个阶段后，职业技术类院校才算的上做为教育的一个类型，并逐步摆脱了本科院校的理论型教学模式，真正回归到了应用型、技能型人才培养的正途上来了。其实，在这个转变过程中，职教实行的行动体系课程教学模式探索，符合社会对技能型人才的根本要求，是一个从实际出发，既符合职教特色，又按照职校培养客观规律办事的科学决策，有利职业类型人才的培养。职教课程模式的转变，使职业教育教学完成了从量变到质变优化的一个里程碑式的跨越。

三、行动体系课程项目化开发的原则及学习领域设计要地求

1.行动体系课程项目化开发的原则

行动体系课程项目化开发的原则适用纵向3+1原则。所谓的“3”是指学习领域三个方面原则：即载体具有可迁移性、可替代性、可操作性；所谓加“1”是指加上工作情境，即为工作任务的时空范围。这个时空范围主要包括项目化开发下学习领域载体范围、项目化开发下学习领域时间和空间范围三个方面。

2.项目化开发下学习领域设计的要求

项目化开发下学习领域设计的要求：各学习领域排序遵循职业成长规律；各学习领域排序符合认知学习规律；特定情况可设计部分公共学习情境；特定情况学习领域可为功能性步骤；基于教学论和方法论转换为学习情境。

会计电算化是基于会计核算程序而由手工而转化而来的，因此无论是职业成长规律、还是认知顺序都符合这几下项要求。同时，它的学习功能性步骤、及理论转换为学习情境上的特征十分突出。

四、项目导向下的教学实施方案制定步骤

在综合考虑本课程在专业技能培养中的作用基础上确定课程教学总时数，理论与实践教学之间的比例。对于会计电算化课程而言，不能仅满足于职业教育课程的4∶6或5∶5要求，而应该是将理论完全包含在情境任务之中，不再做硬性区隔。如果没有机房条件的至少要按照职业课程的要求来设计。根据培养方案对课程设计制定本门课程教学大纲；根据教学大纲制定本课程课程标准。课程的标准中除了其在培养方案中的定位外，更重要是要把课程情境、子情境、工作任务列示出来，并安照工作过程系统化课程的结构的六步骤，即咨讯、决策、计划、实施、检查、评价来设计教案。根据课程标准设计工作情景和子情境。根据工作情境安排具体任务。

五、会计电算化项目化教学情境设计

1.erp系统情境任务

在erp管理系统中可以分成对系统架构的认知和系统安装两项任务。

2.财务会计系统管理情境

系统账套管理中可以分为新建账套、账套备份与恢复（输出和引入）、用户管理三项任务。

3.总账系统情境任务

由于总账系统这个情境较为综合复杂，所以可以将其先划分成总账系统初始化、总账系统日常业务管理和总账系统期末处理三个子情境。总账系统第一个子情境任务分为系统设置、公共资料设置、初始数据录入和结束初始化等工作任务；总账系统中第二个子情境按工作任务可以划分为凭证业务、账簿、财务报表、往来核算、现金流量指定等；总账系统中第三个子情境按工作任务可以划分为期末转账、期末调汇、结转损益、凭证摊销和预提、期末结账等。

4.财务报表与分析情境任务

在财务报表与分析情境中可以分为资产负债表、损益表、现金流量表和财务分析四个任务。

5.往来账系统情境任务

在往来账系统情境中包括系统初始化、日常业务处理、账龄分析及坏账处理三项任务；

6.固定资产系统情境

固定增产系统包括系统参数设置、基础资料录入、初始数据录入、日常业务及期末处理等任务；

7.工资系统情境

工资系统包括系统参数设置、基础资料设置、项目设置及公式设置、所得税计算、其他等任务。

通过这样的工作情境和岗位任务划分，就能充分展现该课程与工作岗位的关系以及学生要掌握的岗位专业技能是什么，便于按照项目任务组织教学。这样的教学也就有了科学的标准，可以实现教学内容和技能考核标准化管理，减少教学及考核随意性，克服教学与实践的脱节现象。需要提到的是，工作任务有大有小，在课时安排上要合理安排，而不能平均分配时间。大的任务项目可能需要几次课完成，而小的工作项目可以在一次课程中完成多个。

第五篇：会计电算化财务管理制度

（一）会计电算化管理办法

一、总则

为加强会计电算化管理，特制订本办法。

二、电算会计岗位设置 根据电算化的要求，公司财务部设置如下电算会计岗位：财务负责人岗位（即电算主管岗位）、制单岗位、记账岗位、稽核岗位、报表编制岗位和系统管理岗位。

三、会计电算化操作规定

1．所有上机操作人员经过培训，经电算主管认可后方可按上机操作权限进行操作。

2．电算主管按岗位责任制要求设置各操作人员的上机操作权和工作内容，每个操作人员根据电算主管认可的权限，设定自己的密码口令，并注意安全保密。

3．操作人员需遵守计算机的开关程序规定，开机后不得擅自离开工作现场，如需离开应退出会计软件，以防他人越权操作。

4．未经审核的原始凭证和记账凭证，不能据以登记机内账簿。

5．如发现已入账的内容有误，必须按照系统提供的功能编制补充登记或负数冲正的凭证加以改正，不得使用非会计核算软件提供的方法处理会计数据。

6．各类报表的数据来自各类账册账本，除辅助数据外，任何人不得直接从键盘输入数据形成或修改报表。

7．操作人员未经电算主管批准，不得擅自向任何人提供任何资料、账册及各种数据。8．建立上机操作记录制度，记录操作人、操作时间、操作内容和故障情况等内容。

四、硬件、软件、数据管理

1．做好计算机硬件设备的日常保养维护工作，保持设备整洁，定期清洁硬盘，确保系统正常运行。

2．会计软件的使用、升级、更新以及硬件设施的调整必须征得电算主管的同意，需上级有关部门审批的，必须获得批准后方可执行。3．任何操作人员不得打开数据库直接进行操作，未经同意不得修改计算机设置及各种程序。4．随时做好数据的备份工作，定期打印输出会计数据。记账凭证、报表及时输出，账簿至少一年输出一次。5．定期检查计算机病毒，各工作站均应安装防病毒软件。对于情况不明、来历不清的软盘，严禁使用。

6．运行会计软件的计算机不得上网。在运行会计核算软件的计算机上，禁止玩游戏。

五、电算化档案管理

1．存储在硬盘、磁盘、光盘等介质中的会计数据和打印输出的会计数据作为电算化会计档案管理。

2．计算机输出的会计凭证账簿、报表等纸质介质会计档案的管理按《会计档案管理制度》执行。

3．对电算化会计档案要保存在防磁、防尘、防火、防潮的场所，重要数据应保存双份并存放在不同地点。

4．对磁性介质存入的会计档案要定期检查，每年用光盘刻录一次。

5．整套会计电算化文档资料及会计软件等档案，保管期截止到该软件停止使用或有重大更改后五年。

六、附则

1．本办法由财务部负责起草、修订及解释。2．本办法经公司总经理批准后施行。

（二）电算化会计工作岗位职责制度

一、总则

1．为了更好地实施会计电算化管理，特制订本制度。

2．会计电算化设立的会计工作岗位包括：系统设计员；系统管理员；系统操作员；数据审核员。

二、岗位职责及权限

1．系统设计员的职责和权限。

会计电算化的系统设计员要根据会计制度和企业管理、核算的要求，负责会计电算化系统中软件的研制、开发和升级工作，帮助系统操作人员掌握软件的应用。（1）系统设计员岗位的职责主要有：

根据会计制度和核算要求开发会计电算化系统。根据国家宏观经济政策和企业微观管理的需要，不断修正和完善会计电算化系统的整体功能。负责指导有关人员正确掌握会计软件的使用方法。及时解决软件在运行中所发生的技术问题。为保守本单位经济秘密和会计数据的安全，不得将本单位会计数据以任何形式带出本单位或对外提供。

（2）系统设计员岗位的权限主要有：

有权对软件源程序进行编译或对程序进行加密。

有权要求软件使用者提供软件评审所需的资料和用户报告。有权制止软件的非法拷贝和传播。

有权拒绝来历不明的软件或带有病毒的软件在会计电算化系统中运行。2．系统管理员的职责和权限。

会计电算化的系统管理员负责会计电算化过程中的管理工作，组织、协调会计电算化软件开发和应用，能够应用财务、会计和电子计算机知识对本单位运行的会计电算化系统进行使用和维护。

（1）系统管理员岗位的职责主要有： 在会计电算化软件的开发阶段，负责协调软件开发者与使用者之间的关系，根据软件评审要求，做好相应的准备工作。在会计电算化软件的运行阶段，负责日常的维护和管理，帮助系统操作员熟练掌握操作技能。检查督促系统操作员对数据的备份情况。

检查各操作员操作的日志记载情况，对计算机开机、关机和运行情况进行检查，防止非法调用和操作。

为保证会计软件的正常运行和数据的保密和安全，不得进入数据库直接对会计数据进行修改。运用电算化系统中的信息资源和分析模块，紧密结合本单位经济活动情况，对本企业的财务状况进行简要分析，为企业领导经营决策提供依据。

对于系统内发生计算机病毒等情况须运用杀毒软件消除病毒，并向负责计算机安全的公安机关反映。

为保守本单位经济秘密和会计数据的安全，不得将本单位会计数据以任何形式带出本单位或对外提供。

（2）系统管理员岗位的权限主要有：

有权设置属于本岗位权限范围内的操作保密口令。有权对系统操作员的工作进行检查和监督。

有权拒绝来历不明的软件或带有病毒的软件在会计电算化系统中运行。有权对有关人员的操作权限进行设置和调整。3．系统操作员的职责和权限。

会计电算化的系统操作员负责会计数据的录入与输出工作，能够使用会计电算化系统的部分或全部功能。系统操作员要根据会计电算化制度的要求，严格执行计算机硬件、软件的操作规程和防范计算机病毒的措施。

（1）系统操作员岗位的职责主要有： 将审核过的原始凭证或记账凭证及时、准确地录入计算机，同时通过计算机输入界面对输入的数据进行初步核对。

根据数据审核员核实过的会计数据进行凭证过账，即登记机内账簿。及时输出会计凭证和有关会计数据。

采取有力的措施保证数据安全，每天进行数据的备份并妥善保管备份数据。

为保证会计软件的正常运行和数据的保密安全，不得进入数据库直接对会计数据进行修改。为保守本单位经济秘密和会计数据的安全，不得将本单位会计数据以任何形式带出本单位或对外提供。

（2）系统操作员岗位的权限主要有：

有权设置属于本岗位权限范围内的操作保密口令。对于未经审核的会计凭证有权拒绝录入计算机。

对于未经数据审核员审核的已录入的会计数据，有权拒绝进行凭证过账处理。有权拒绝来历不明的软件在会计电算化系统中运行。4．数据审核员的职责和权限。

会计电算化的数据审核员负责审核已录入的会计数据和输出的会计数据、账表的正确性，能够使用会计电算化系统有关审核方面的功能，包括会计数据的输入与输出、会计政策的设定等。数据审核员要根据财经法规、会计制度和会计电算化制度的要求，严把审核关，维护财经法规和制度的严肃性。

（1）数据审核员岗位的职责主要有： 根据财经法规和会计制度的要求，审核反映本单位经济活动的各种原始凭证，及时将审核过的原始凭证交系统操作员输入计算机。根据财经法规和会计制度的要求，审核输入后登账前的会计数据和输出的会计凭证、各种账表。

根据财经法规和会计制度的要求，审核本单位会计政策的合规和合法性。

根据财经法规、会计制度和企业管理的需要，及时调整、修订计算机中所设置的有关会计政策。

为保守本单位经济秘密和会计数据的安全，不得将本单位会计数据以任何形式带出本单位或对外提供。

（2）数据审核员岗位的权限主要有：

有权设置属于本岗位权限范围内的操作保密口令。

有权拒绝接受不符合法规制度的会计信息进入计算机管理流程。

有权根据制度和管理的需要，审核、调整会计电算化管理流程中的会计政策设置。有权拒绝来历不明的软件或带有病毒的软件在会计电算化系统中运行。

三、附则

1．本制度由财务部负责解释。2．本制度自公布之日起施行。

（三）会计电算化管理制度

一、总则 为加强会计电算化工作，确保会计电算化系统安全可靠运行，进一步明确会计电算化工作责任制，特制订本制度。

二、会计电算化软件及审批

公司会计电算化软件是采用××财务软件系统××版本，是经过财政审批认可的通用财务软件，使用方便灵活，功能强大，可以完全代替手工记账核算。计算机全部代替手工核算，所有会计人员必须获得《会计电算化培训合格证》，财务软件要有财政部门评审证明，要有《会计软件安装许可证》，同时手工核算要与计算机核算必须并行运行3个月以上，保存有完整的与手工处理相一致的数据，必须经过上级主管部门和财政部门的批准后，方可正式投入运行。

三、计算机的硬件管理

财务管理用计算机实行专机专用制度，指定一名会计人员进行计算机硬件的日常管理，财务人员以外的其他人员不得使用该计算机。计算机的各项设备必须配备齐全，包括计算机主机、显示器、打印机、稳压电源（需带延时功能）、专用柜和空调等设备，要由计算机专业人员安装调试。操作人员要严格按规定程序进行工作，不得私自拆看和维修。房间内要保持清洁卫生，定期保养维护机器，使其处于完好状态。需要维修时，要派专人到指定维修部门检修，检修前要全面做好数据备份。

四、计算机财务软件管理

计算机财务软件的安装需由软件公司进行，投入运行后，不得自行改动，包括程序和数据库，财务软件有新版本时，也由软件公司来人更换、调试。

会计数据和软件，要保证安全可靠，指定专人管理、专人负责，财务软件加密盒除财务操作人员使用外，不得交由他人保管和使用，防止其他人员打开和使用财务软件程序。除计算机自动备份外，每月终了在结转完账务后，要在软盘上备份保存数据，包括账务系统、固定资产系统、工资系统、报表系统。终了，将所有数据备份到光盘，作为会计档案保管。所有操作人员，都要做好上机操作记录，包括上机时间、关机时间、操作人员姓名、操作内容以及其他需要记录的项目。

五、财务软件的操作管理 1．操作程序。

首先要进行财务软件初始化，然后要按会计制度规定设立会计科目，会计科目要一次建立完整，会计科目编号要按制度规定执行，科目要用全称，不得简写。在日常操作中，开机时，按稳压器——显示器——打印机——主机顺序进行；关机时，同开机顺序相反。在每月的具体操作中，原始凭证报销，经过会计审核无误盖章后，交由录入人员录入计算机，打印输出记账凭证，记账凭证连同所附原始凭证再返回会计，审核无误签章后，出纳人员方可报销结算。在结账之前，必须把当月的所有记账凭证录入完毕。凭证录入人员、审核人员、出纳员的分工按其操作工作职责进行，录入人员和凭证审核人员必须分开，两人单独进行，不得以他人名义进入计算机系统，对财务软件进行操作。2．操作人员的工作职责。

按操作人员分工，设电算化“电算主管”、“电算维护”、“数据分析”、“工资系统操作”、“电算审查”、“报表系统操作”、“固定资产系统操作”、“会计账簿操作”、“审计记账”、“计算机日常维护”、“微机录入操作”、“日记账操作”岗位。“电算主管”、“数据分析”和“审计记账”岗位，由总会计师担任；“日记账操作”岗位由出纳员担任；其他岗位由会计担任。（1）电算化“电算主管”岗位

负责电算化会计的全面工作，组织电算化硬件和财务软件安装调试。

负责建立会计电算化制度，落实电算化各岗位责任制，保证运行责任明确，确保电算化各系统安全。协调电算化各岗位工作，及时解决电算化中出现的重大问题。负责计算机各岗位操作人员的权限分工。组织会计人员电算化培训。（2）电算化“电算维护”岗位

负责电算化计算机硬件、软件的正常运行，负责各种财务软件及其他软件的安装及调试。管理计算机的会计数据，经常检查各项会计数据的运行和使用情况，保证其运行安全。做好计算机防病毒工作，建立安全运行系统。（3）电算化“数据分析”岗位

对电算化数据进行分析管理，为公司经济管理及时提供会计核算资料。（4）电算化“工资系统操作”岗位

熟练掌握计算机“工资系统”的操作和使用过程，掌握相应的计算机录入和应用知识。按月打印输出工资结算单，计算个人所得税、计提福利费和工会经费。按月做好工资数据备份，确保工资数据安全。（5）电算化“电算审查”岗位

熟知专业会计制度和计算机知识，熟知国家有关会计电算化规定和公司财务会计制度。定期抽查各计算机岗位履行职责情况，要审查各岗位操作程序、岗位分工、计算机会计权限等是否符合规定，审查数据备份是否及时准确，审查计算机记账凭证、会计账簿、日记账管理、会计报表管理是否正规。

定期审查计算机防病毒措施是否安全、有效。

审查公司《会计电算化管理制度》是否认真贯彻执行。

定期向公司会计主管书面报告电算化审查情况，重大问题要向公司总经理书面报告。（6）电算化“报表系统操作”岗位

熟练掌握“报表系统”操作技能，具体管理和使用计算机报表系统。

负责公司报表系统的建立和维护，包括报表格式、计算公式的建立和修改。按月打印输出会计报表。按月备份会计报表资料。

（7）电算化“固定资产系统操作”岗位 熟知固定资产管理制度和会计核算要求。

全面掌握电算化“固定资产”操作技能，掌握一定的计算机使用和管理知识。具体管理和使用电算化“固定资产系统”，全面反映固定资产增减、变卖、报废、计提折旧等变化。

建立电算化固定资产系统，每月计算和打印输出折旧表，每年打印输出固定资产明细账和固定资产卡片。

每月进行固定资产系统数据备份。（8）电算化“会计账簿操作”岗位 熟知会计账簿的规则和管理规定。

全面掌握电算化财务软件、账务系统的操作技能。

按季打印输出总账、明细账，按月打印输出科目余额表，并按月连续编号，分类装订成册。定期核对计算机内账务系统的账簿记录，做到账账、账表相符。每月结账后备份财务数据。负责月底结转。

（9）电算化“审计记账”岗位

熟知有关会计账簿、会计凭证规定。全面掌握电算化账务系统操作技能。每月根据会计审核盖章后的原始凭证和记账凭证，对账务系统录入的记账凭证进行会计审核，发现错误的要按更改程序及时通知凭证录入员修改。记账凭证审核无误后，负责登记入账操作。（10）电算化“计算机日常维护”岗位

熟知计算机硬件和操作运用知识，全面掌握公司《会计电算化管理制度》。负责计算机日常维护管理，每天进行开关机。

监管计算机系统，不得有外来人员操作，不得有外来软盘用于会计专用计算机系统。做好日常防病毒工作。

（11）电算化“微机录入操作”岗位 熟知《企业会计准则》、《会计基础工作规范》及公司的《财务会计制度》等规定。全面掌握电算化账务系统操作技能，能较灵活应用计算机。根据经会计审核盖章后的原始凭证，录入账务系统。

负责月底结转。及时修订录入错误的记账凭证，已入账的记账凭证不得在记账凭证上修改，只能采取补充修改分录进行处理。（12）电算化“日记账操作”岗位

全面掌握计算机日记账管理系统的操作技能。

按日打印现金日记账，保证计算机数据同库存现金核对相符。按月打印输出银行存款日记账，并与银行对账单核对相符。

六、附则

1．本制度由财务部负责解释。2．本制度自颁布之日起施行。

（四）会计电算化核算制度

一、总则

为使公司的会计核算工作更加明确和规范，更好地为财务管理服务，特制订本制度。

二、记账凭证的处理

记账凭证的处理包括三个部分。1．凭证的填制。为加强会计核算，记账凭证的类别与手工核算相同，共分为五类，每种凭证都有各自的代码：“01”代表现金收款凭证；“02”代表现金付款凭证；“03”代表银行收款凭证；“04”代表银行付款凭证；“转”代表转账凭证。凭证录入员在填制记账凭证时，首先要输入凭证的类别代码，然后依次输入填制日期、所附原始单据的张数、经济业务的内容、会计科目代码、金额等，与手工核算的要求基本一致。需要或特别说明的是：填制涉及往来核算的记账凭证，机制记账凭证要输入明细科目，科目代码是根据《企业会计制度》“科目编号”编制的。2．凭证的审核。

填制完毕的记账凭证，需要经过稽核人员两次审核。首先是屏幕审核，稽核人员按照财务制度，对凭证录入人员的会计凭证进行检查核对；其次是手工审核，审核人员按照财务制度，对经过屏幕审核并打印出来的记账凭证进行复核。3．凭证的汇总。

手工审核无误后的凭证由专人整理并在销号单上销号，通过计算机进行科目汇总，然后打印出凭证汇总表，为方便查询记账凭证专门编制“凭证阅览表”，会计人员只需要查阅此表，即能查询需要的记账凭证。

三、登记账簿

会计账簿主要包括：总账、现金日记账、银行存款日记账、事业支出明细账、往来等明细账。记账凭证审核、汇总处理完毕后，由系统管理员及时在计算机内执行记账功能、将各会计科目本期发生额平行登记到有关账簿中，便于查询和提供有关的会计信息。

四、对账和结账 1．对账。

系统管理员在记账后必须进行复核，查看各账簿的记录是否准确，往来账户是否唯一。然后在计算机内执行对账功能，由计算机自动进行总账与各明细账之间的对账，以保证账证相符，账账相符。2．结账。

月末会计业务结束后，由系统管理员执行结账功能，将本期各会计科目的余额结转下期。

五、编报会计报表

月度终了时，按照财务制度规定的期限，需要编制各种会计报表，如：资产负债表、收入支出表、事业支出明细表等。编制会计报表时首先要进行初始设置，将本单位所需要的报表格式录入到报表处理系统中。其次，根据报表项目的坐标位置一次性编制计算公式。上述工作完成后，输入报表的年月，报表处理系统自动从账务中提取有关共享数据、生成所需要年月的会计报表。

六、附则

1．本制度由财务部负责解释。