财务会计相关负责人管理制度

第一篇：财务会计相关负责人管理制度

财务会计相关负责人管理制度

第一章 总 则

第一条 为规范 公司财务负

责人及会计机构负责人的行为，加强对公司财务监督，保障公司规范运作和健康发展，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《深圳证券交易所股票上

市规则》及本公司《公司章程》等有关规定，特制定本制度。

第二条 财务负责人是公司财务、会计活动进行管理和监督的高级管理人员，对公

司所有财务数据、财务报告的真实性、合法性、完整性向董事会以及董事会属下机构

审计委员会负责，接受监事会的监督。

第三条 会计机构负责人是公司财务、会计活动进行管理和监督的中级管理人员，其在财务负责人的领导下，主持公司财务预决算、财务核算、会计监督和财务管理工

作；组织协调、指导监督财务部日常管理工作，监督执行财务计划，完成公司财务目

标。对公司财务数据、财务报告的真实性、合法性、完整性向财务负责人、董事会负

责，接受财务负责人和监事会的监督。

第四条 公司对财务人员实行统一集权管理，各子公司无权任免财务负责人和会计

机构负责人。

第五条 财务负责人和会计机构负责人必须按照国家有关财经法律、法规和制度，认真履行职责，切实维护全体股东的利益。

第二章 任职资格

第六条 公司设财务负责人一名，由总经理提名，经董事会审议决定聘任或解聘。财务负责人任期与同届董事会任期相一致，连聘可以连任。公司设会计机构负责人一

名，由财务负责人提名，由董事长或总经理决定聘任或解聘。财务负责人在公司由财

务总监担任，会计机构负责人由财务经理担任。

第七条 财务负责人和会计机构负责人不得在公司控股股东及其关联方中担任除 董事、监事外的其他职务，不得与公司控股股东、实际控制人和公司的董事、监事、高级管理人员存在关联关系。

第八条 财务负责人任职应具有以下资格：

1、具有高度责任心和团队合作意识，良好的职业道德和职业操守和优秀的沟通能

力；

2、大学本科以上学历或接受过相关专业培训并达到同等业务水平，具有会计师或

者注册会计师资格；

3、5 年以上大型企业集团财务管理工作经验；

4、具有现代企业管理知识，熟悉财经法律法规和制度；

5、精通税法政策、营运分析、成本控制及成本核算；

6、具有丰富的财务管理、资金筹划、融资及资本运作经验。

第九条 会计机构负责人任职应具有以下资格：

1、具有高度责任心和团队合作意识，良好的职业道德、职业操守和良好的沟通能

力；

2、大学本科以上学历或接受过相关专业培训并达到同等业务水平，具有会计师或

者注册会计师资格；

3、3 年以上大型企业集团财务管理工作经验；

4、精通国家财税法律规范，具备良好的职业判断能力和丰富的财务分析处理经验；

5、谙熟国内会计准则以及相关法规、政策；

6、熟悉上市公司财务规则。

第十条 凡有下列情形的，不得担任财务负责人和会计机构负责人：

1、无民事行为能力或者限制民事行为能力者；

2、曾违反法律、法规和财经制度，有弄虚作假、贪污受贿等违法违纪行为者；

3、个人负有数额较大的到期未清偿债务者；

4、被中国证监会确定为市场禁入者，并且禁入尚未解除者；

5、按照有关法律法规规定，不宜担任财务负责人和会计机构负责人者。

第三章 职责与权限

第十一条 财务负责人应履行下列职责：

1、参与公司经营计划制定、资产购置与处置、对外投资、企业并购、重大经济合同签订等重大事项的研究、审议，协助管理层作出决策；

2、负责建立健全和完善公司及子公司财务管理制度及会计监控机制，监督、检查

下属子公司财务运作和资金收支情况，并对公司财务活动的合法性进行监督；

3、负责检查公司财务会计活动及相关业务活动的合法性、真实性和有效性，及时

发现和制止可能造成公司重大损失的经营行为；

4、定期和不定期向董事会、总经理、常务副总汇报工作，提出公司运作管理和财

务核算等方面的建议和分析；

5、对会计机构设置和会计人员配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案；

6、根据董事长授权，负责编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划、拟定资金

筹措和使用方案，对股东大会、董事会批准的公司重大经营计划、方案的执行情

况、进行情况进行财务监督，定期向董事会报告经济情况和财务状况；

7、负责拟定公司年度财务预决算、利润分配、弥补亏损及财务决策与制度的方案

提交董事会或股东大会讨论；

8、负责审核公司重要财务报告，对财务报告的质量负责，配合会计师事务所组织

公司财务会计报表审计工作；负责成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促企业有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益；

9、根据公司项目投资意向，主持或参与对重大投资项目和经营活动的风险评估、指导、跟踪和财务风险控制，保证投资安全和投资效果；

10、根据所辖部门业务工作要求，代表公司就所辖业务领域开展有关外部联络工 作或处理有关重大业务事项，确保公司业务工作形象与相关关系的维护。第十二条 会计机构负责人应履行下列职责：

1、负责定期或不定期向财务负责人报告工作，提出会计机构运作、会计核算等方

面的建议和分析；

2、协助财务负责人组织制订和完善公司各项财务管理制度和内部控制制度，同时

组织实施财务监督；

3、建立完善的会计核算系统，领导会计机构或会计人员依法进行日常经济业务的会计核算和会计资料的保管及存档，确保及时提供真实客观的会计核算资料；

4、负责编制公司财务报告并交财务负责人审核，对财务报告的质量负责，协助财

务负责人配合会计师事务所组织公司报表审计工作；组织财务分析，提交财务分析报

告，为经营决策提供依据；

5、协助编制公司年度财务预、决算议案和利润分配议案；

6、向财务负责人提出对公司及子公司会计机构的设置和会计人员的配备和任免等

方面的建议；

第十三条 财务负责人行使下列权限：

1、财务决策参与权：参与公司对外投资、产权转让、资产重组、工程项目建设、贷款、抵押担保、资金调度、重大经济合同签订等涉及财务收支的重要经济事项的决

策和执行，从其合法性、真实性、效益性方面进行审查，协助管理层做好决策分析；

2、财务收支审批权：对固定资产购置、对外投资、工程项目建设、商品采购等事

项的资金使用进行审核和会签；审批物料采购、货款结算、税金计缴及各种费用的报

支；对大额资金的调配使用实行董事长、财务负责人联名审批；

3、财务监督控制权：对公司各项收入、成本、费用开支的合法性和真实性进行审

核，有权制止和纠正违反法律法规的经济行为；参与审核公司各经营部门年度（季度、月度）经营计划完成情况。

第十四条 会计机构负责人在财务负责人的领导和授权下，具体行使上述财务决策

参与权、财务收支审批权和财务监督控制权。

第四章 考核与奖惩

第十五条 财务负责人应承担国家法律、法规或公司章程规定的责任和义务，对公

司负有诚信和勤勉义务，不得参与对本公司构成竞争或其他可能损害公司利益的行

为。

第十六条 财务负责人行使职权时，应遵守法律、章程、股东大会决议、董事会决

议的各项规定，因违反上述规定而给公司造成损害的，应对公司负赔偿责任。第十七条 财务负责人在任职期间可以向董事会提出辞职，但应提前一个月向董事

会提交辞职报告，经董事会批准后离任。若在不利于公司的情形下辞职或者董事会未

正式批准前擅自离职等原因给公司造成损失的，财务负责人应负赔偿责任。第十八条 公司解聘财务负责人时，财务负责人有权就被公司解聘或者与辞职有关的情况，向董事会提交个人陈述报告。

第十九条 财务负责人离任前，应当接受董事会审计委员会、监事会的离任审查，将有关档案文件、正在办理或待办理事项，在公司审计委员会、监事会的监督下移交。

第二十条 财务负责人和会计机构负责人应遵守公司的信息保密制度，除非国家或

公司章程规定或经股东大会、董事会批准，财务负责人和会计机构负责人不得泄露公

司秘密，并承诺在离职后继续履行该义务。非经授权，财务负责人和会计机构负责人

不得对外披露公司信息。

第二十一条 对会计机构负责人的考核实行年终考核，按照工作的态度、效果、团

队培养情况、公司财务管理制度和会计核算政策的遵循情况以及公司的业绩进行综

合，考核的结果作为其续聘、解聘和奖惩的依据。会计机构负责人由财务负责人进行

考核。

第二十二条 对财务负责人实行定期和任期考核，考核主要包括年度目标完成情

况、工作态度、团队培养情况，考核的结果作为其续聘、解聘和奖惩的依据。财务负

责人的考核由董事会提名、薪酬与考核委员会议定。

第五章 责任追究

第二十三条 财务负责人和会计机构负责人未能履行工作职责，公司应追究相关责

任人的责任。责任追究范围：

1、违反《会计法》、《证券法》等相关法律法规及公司相关制度规定；

2、未严格执行《企业会计准则》及相关规定、信息披露编报规则的相关要求，信

息披露存在重大错误或重大遗漏的；

3、未能认真履行其职责，严重影响公司总体工作的；

4、重大事项违反决策程序，造成重大经济损失的；

5、因公司财务问题受到证券监管部门、税务部门处罚及其他监管机构处罚；

6、其他因工作错误或疏漏，给公司造成严重不良后果或重大经济损失的。

第二十四条 当出现责任追究所涉及事项时，公司内部审计机构应调查责任原因，进行责任认定，并拟定处罚意见和整改措施，并提交相关部门认定并形成处罚决议。

第二十五条 责任追究主要形式：

1、警告、责令改正；

2、公司内通报批评；

3、调离原工作岗位、停职、降职、撤职；

4、经济处罚；

5、解除劳动合同。

第二十六条 财务负责人和会计机构负责人受到责任追究的同时，给公司造成经济

损失的，追究其经济责任；构成犯罪的，公司有权向有关司法机关举报，由司法机关

依法追究其刑事责任。

第六章 附 则

第二十七条 本制度自公司董事会通过之日起生效。

第二十八条 本制度由公司董事会负责解释。

第二篇：财务会计管理制度

财务会计管理制度

第一章 总则

第一条 为了规范本公司财务会计工作，加强财务收支管理，根据《企业会计准则》和行业财务会计制度相关规定，结合本公司实际情况，规定本制度。

第二条 本公司实行单独核算、自负盈亏，依法纳税并接受有关部门的检查监督。本公司财务管理与会计核算由分管财务的副总经理管理。内部设立综合管理部并配备专职财务人员。

第二章 财务管理制度 第三条 货币资金管理 1．对现金的管理

（1）遵守《现金管理条例》的规定；

（2）管理好现金日记账，逐日逐笔记载现金收、支账目，做到日清月结和账款、账表相符；

（3）现金收入要及时送存银行，出纳保险柜现金存放量不得超过限额，以确保资金安全。收入现钞必须当面进行真伪辨别；

（4）会计人员未复核和制作记账凭证，出纳员不得支付现金；（5）周末、月末对现金进行清查，并编制现金盘点表，以保证账款相符、账表相符，盘点后如发现长短款，应查明原因，及时处理；

（6）严禁公款私用，白条顶库，擅自挪用资金；

（7）对超过授权金额和范围的现金支付，必须报告分管副总经理签批同意后才能办理。2．根据本公司总经理办公会议决定，选择开户银行，开设基本账户与结算账户，办理银行信用卡和结算卡。银行账户的开设及注销，亦应向分管副总经理报告并审批。

3．根据需要确需开通网络银行业务的，账号和密码必须按网络银行安全管理条款的规定进行管理，注意保密，做好安全防范，谨防被病毒攻击或被盗用。

4．财务印鉴实行分管分存，相互牵制，保证安全。为了方便工作，具体由出纳管财务专用章，会计主管管机构负责人章，严禁财务印鉴一人兼管。

5．银行存款的管理

（1）不准出租、出借银行账户，不准套用银行信用；（2）严禁公款私存；

（3）按本公司的有关规定办理银行存款的收、付业务；（4）按内部会计控制的要求，现金和银行存款要做到钱账分管。出纳员登记银行存款日记账，会计人员登记总账。银行存款要按月定期对账，月末编制银行存款余额调节表，并核对总账与日记账，对未达账项应查明原因，及时处理，并向分管副总经理报告；

（5）对超过授权金额和范围的现金支付，必须报告分管副总经理签批同意后才能办理。

6．建立支票领用登记簿制度。支票领用必须逐笔登记，并按规定保管。

本公司职员因公需要使用转账支票或现金支票，经办人需先填制支票领用单，并说明事由、支票限额、经办人签字，然后经分管副总经理签批、经会计主管复核后，由出纳员签发交经办人。

第四条 业务收入与应收账款管理

1．本公司业务收入必须由财务人员经办收取，严禁业务人员私自收取或代收委托方以现金方式支付的业务款项。

2．本公司必须按照与客户或委托方签订的业务委托书约定的付款金额、范围、条件、进度和方式办理业务收款。因特殊原因而不能按委托书规定执行的，必须按规定程序由副总经理书面审批同意方可放宽条件，但原则上应要求付款方出具正式的付款承诺书备查。

3．对应收账款应当及时核算，定期督促项目负责人催收。在催收中了解或发现对方付款异常或多次延期欠付的，应及时通知分管副总经理。项目负责人应及时关注客户财务状况与财务管理人员的变化，控制坏账风险。

4．对于欠款期超过一年及以上的应收款项，财务人员必须制作正式的催款函1式2份，提请项目负责人亲自提交给欠款方，并要求必须取得对方财务部门正式签收的书证。财务人员应当妥善保管这些催款书证，以备提请诉讼。

5．确实无法收回且符合坏账认定条件的应收账款，财务人员应当商业务负责人同意后，提交坏账核销申请书，有关客户的名称、号码、负责人姓名、营业地址、电话号码等，均应一一填写清楚，并将申请理由的事实，无法收回的证据等，做简明扼要的叙述，并附送相关书证，经分管副总经理批准后，提交总经理办公会议决定。6．建立发票领用登记簿制度。必须严格执行税务机关发票管理的规定。发票开具后超过15天或月末报税前仍未收妥款项的，财务人员必须及时向分管副总经理报告。

7．对于与其他审计公司合作完成的业务，应根据与其签订的业务合作协议，确定各自收入数额。属于本公司收入的按上述规定办理；先由本公司代收后再按合作协议转付合作方的不属于本公司收入的款项，列作代收性质的负债处理。

第五条 内部借款管理

1．职员因公预借现金，应先由借款人填写借款单，报分管副总经理批准。借款人办理公务后须及时办理报销结账手续。

2．因公借款的数额应当限于必要的差旅、食宿等应由本公司承担的费用。估算的外勤人数与天数应与工作计划基本吻合，不得故意虚报借款数额。

3、除公务外，本公司资金不得借予职员个人。第六条 低值易耗品管理

1．低值易耗品和日常办公用品的购置，由综合管理部按月根据申报的请购单进行统计，经严格审查后作出采购计划，报分管副总经理批准后购买。会计主管应当据此验收所购物品，认真核对物品数量、型号、规格、品牌等，核对无误后开具入库单。

2．领用时，由领用人向综合管理部申请。低值易耗品采用一次摊销法摊销。

3．综合管理部应建立低值易耗品备查簿，及时登记，定期进行盘查核对。对于正常坏损的物品，应先与供应方联系维修；无法维修的方可考虑更新。因保管或使用不善或故意损坏的，应由责任人赔偿。

第七条 固定资产管理

1．固定资产的标准。使用寿命超过一个会计的用于业务经营、提供服务及办公而持有的有形资产。

2．固定资产主要包括：空调机、电脑、打印机、复印机、扫描仪、装订机、碎纸机、投影仪、高档办公家具等；

3．固定资产购置由总经理或其授权人审批；

4．财务人员应当验收所购固定资产，认真核对固定资产数量、型号、规格、品牌等，核对无误后开具入库单；

5．领用时，由领用人填写请领单，综合管理部进行详细明细登记。固定资产按照“谁使用谁负责”的原则落实到人进行保管。

6．综合管理部设立固定明细账卡与台账，对固定资产的入库和领用由综合管理部进行登记，及时核算，定期进行盘查核对。

7．固定资产折旧。固定资产依据固定资产原值和预计经济使用年限扣除预留净残值后采用年限平均法计提折旧。

第八条 财产盘点制度

1．为确保财产安全，本公司建立年终全面财产清查的制度。2．财产清查由分管副总经理负责，财产保管人、使用人、财务人员等共同参与，对盘盈、盘亏的财产按有关规定进行处理。

3．职员离开本公司时（辞职、解聘或开除），应由综合管理部对其领用的财产进行清理、检查，登记收回。对严重损坏或丢失的，应进行赔偿。

第九条 费用管理制度

（一）主要费用项目

包括：工资、津贴与奖金、补贴；物业租金及物业费、水电费用；因公外出交通费；差旅费；业务交际费；办公费支出；维修费；其他费用等。

（二）费用审批权限

1．本公司费用支出实行“先分类分级审批执行，后归口一支笔审签入账”的制度。

2．属于分管副总经理行使审批权限范围内的支出，财务人员根据副总经理的审批方可报销。

第十条 涉税事项管理

本公司各项涉税事项严格执行国家税收相关规定。第十一条 利润分配管理

按照股东会议、董事会决议执行。第三章 会计核算制度 第十二条 会计基础工作

1．本公司按照财政部制定的会计工作规范、企业会计准则及行业会计制度的规定，设立总账、明细账、日记账以及相关备查簿，按规定编制会计凭证，记录会计账簿，按月编制财务报告。

2．必须做到证证相符、账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。第十三条 会计凭证

会计原始凭证应真实、准确、完整。所有支出应取得合法凭证，由经办人签名，实物购进应有验收入签名，重大开支还应有证明人签名，并按规定报经批准后方可报销。

第十四条 财务报告

1．包括财务情况说明书、财务报表（含各种明细表）和财务报表附注。财务报告要真实、合法、完整、及时。

2．月份财务报告应于月末后15天内编制完成；财务报告应于终了后30天内编制完成。

3．财务报告编制完成并审核无误后报送分管副总经理审核并正式签署。

4．对外报送的财务报告仅限于财政、税务等政府主管部门、行业协会和总所。对外报送的财务报表仅限于资产负债表、利润表、现金流量表等规定必须报送的报表。

第十五条 会计电算化

本公司根据行业协会的要求，选择指定的财务软件进行会计核算。按税务部门的要求选择指定的报税软件及相关设备办理涉税事务。各种软件的运用要执行财政部会计电算化等相关规定。

第十六条 会计档案

1．会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报告、税务报表、查账报告、验资报告等各种会计资料。

2．会计档案的保存 财务管理部应有专人负责保存会计档案，定期将财务部归档的会计资料，按顺序立卷登记保管。

会计档案的保管期限为永久保存和定期保存两类。会计档案保管期限具体规定按照会计类型的不同规定如下：

A 会计凭证类：

（1）原始凭证、记账凭证为15年。重要的外来会计凭证要永久保存。

（2）银行存款余额调节表为3年。B 会计账簿类：

（1）日记账为15年。其中现金和银行存款日记账为25年。（2）明细账、总账、辅助账为15年。（3）特别重要的会计账簿要永久保存。C 会计报表类：

（1）主要财务指标报表为3年。（2）月、季度会计报表为15年。（3）会计报表要永久保存。D 税务报表。要永久保存。E 其他类：

（1）会计档案保管清册及销毁清册为25年。（2）财务成本计划为3年。

（3）主要财务会计文件、合同、协议要永久保存。

3．会计档案保管期满需要销毁时，由会计档案管理人员提出销毁意见，报分管副总经理审批后执行。由会计档案管理人员编制会计档案销毁清册，销毁时应由总经理指定的监督人员和财务人员共同参加，并在销毁单上签名或盖章。

4．会计档案的借用。

财务人员因工作需要查阅会计档案时，必须按规定顺序及时归还原处，若要查阅入库档案，必须办理有关借阅手续。

外单位人员因特定理由需要查阅会计档案时，应持有单位介绍信，经分管副总经理同意后，方能由档案管理人员接待查阅，并由档案管理人员详细登记查阅会计档案人的工作单位、查阅日期、会计档案名称及查阅理由。

会计档案一般不得带出室外，如有特殊情况，需带出室外复制时，必须经总经理批准，并限期归还。

5．由于会计人员的变动，会计档案需要转交时，须办理交接手续，并由监交人、移交人、接收人签字或盖章。

第十七条 会计人员与岗位

1．本公司现设会计主管和出纳两个财务岗位，必须分别由不同的人员担任。

2．任职资格

（1）在本公司从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格。（2）会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质，对本公司的商业秘密负有保密义务。

（3）会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。

3．会计工作人员违反法律、法规及本公司的管理制度，按有关规定进行处罚。

4．对会计主管与出纳的岗位职责，严格本公司综合考评制度进行定期考评，并依据考评结果严格实施奖惩。

第四章 利润及利润分配

第十八条 本公司年终计算全公司的利润和亏损，根据股东会决定进行利润分配

第五章附则

第十九条 本制度自2009年7月1日起执行。

职业道德规范

第一章 总则

第一条 为了规范本公司注册注册会计师职业道德行为，提高本公司注册会计师职业道德水准，维护本公司注册会计师职业形象，根据《审计准则——基本准则》、《会计职业道德准则——基本准则》制定本规范。

第二条 本公司注册会计师必须遵守职业道德规范，履行相应的社会责任，维护社会公众利益。

第二章 基本要求

第三条 本公司注册会计师应当诚实正直，勤勉尽责，恪守独立、客观、公正的原则。

第四条 本公司注册会计师执行审计业务，应当遵守相关法律、法规和会计准则。

第五条 本公司注册会计师应当维护职业形象，不得从事与注册会计师身份不符或可能损害职业形象的活动。

第六条 本公司注册会计师执行审计业务，应当独立进行分析、估算并形成专业意见，不受委托方或相关当事方的影响，不得以预先设定的价值作为审计结论。

第七条 本公司注册会计师执行审计业务，应当合理使用审计假设，并在审计报告中披露审计假设及其对审计结论的影响。

第八条 本公司注册会计师应当在审计报告中提供必要信息，使审计报告使用者能够合理理解审计结论。本公司 注册会计师不得出具含有虚假、不实、有偏见或具有误导性的分析或结论的审计报告。

第九条 本公司注册会计师应当遵守保密原则，除法律、法规另有规定外，未经委托方书面许可，不得对外提供执业过程中获知的商业秘密和业务资料。

第十条 本公司注册会计师不得采用欺诈、利诱、强迫等不正当手段招揽业务。

第十一条 本公司注册会计师不得利用执业便利为自己或他人谋取不正当利益。

第十二条 本公司注册会计师应当在会计机构执业，不得以个人名义执业，也不得同时在两家或两家以上审计机构执业。

第十三条 本公司注册会计师执行审计业务，应当形成能够支持审计结论的工作底稿，并按有关规定管理和保存工作档案。

第十四条 本公司注册会计师不得签署本人未参与项目的审计报告，也不得允许他人以本人名义签署审计报告。

第十五条 本公司注册会计师应当接受中国注册会计师协会的管理，履行中国注册会计师协会规定的义务。

第三章 专业胜任能力

第十六条 本公司注册会计师应当经过专门教育和培训，具备相应的专业知识和经验，能够胜任所执行的审计业务。

第十七条 本公司注册会计师应当接受后续教育，保持和提高专业胜任能力。第十八条 本公司注册会计师应当如实声明其具有的专业胜任能力和执业经验，不得对其专业胜任能力和执业经验进行夸张、虚假和误导性宣传。

第十九条 本公司注册会计师执行审计业务，可以聘请专家协助工作，但应当采取必要措施确信专家工作的合理性。

第四章 与委托方和相关当事方的关系

第二十条 本公司注册会计师与委托方或相关当事方之间存在可能影响注册会计师公正执业的利害关系时，应当予以回避。

第二十一条 本公司注册会计师执行审计业务，不得对委托方和相关当事方进行误导和欺诈。

第二十二条 本公司注册会计师应当履行业务约定书中规定的义务，竭诚为委托方服务。

第二十三条 本公司注册会计师不得向委托方或相关当事方索取约定服务费之外的不正当利益。

第二十四条 本公司注册会计师应当与委托方进行必要沟通，提示审计报告使用者合理理解并恰当使用审计报告，并声明不承担相关当事人决策的责任。

第五章 与其他审计师的关系

第二十五条 本公司注册会计师在执行审计业务过程中，应当与其他注册会计师保持良好的工作关系。

第二十六条 本公司注册会计师不得贬损或诋毁其他注册会计师。第二十七条 本公司注册会计师不得以恶意降低服务费等不正当的手段与其他注册会计师争揽业务。

第六章 道德冲突问题的解决

第二十八条 在遵守职业道德基本原则时，本公司应当解决遇到道德冲突问题。

第二十九条 在解决道德冲突问题时，应当考虑下列因素：

（一）与道德冲突问题有关的事实；

（二）涉及的道德问题；

（三）道德冲突问题涉及的职业道德基本原则程序；

（四）可供选择的措施。

在考虑上述因素并权衡可供选择措施的后果后，注册会计师应当确定适当的措施。如果道德冲突问题仍无法解决，注册会计师应当考虑向本审计机构内部的适当人员咨询。

第三十条 本公司注册会计师如果与本公司或外部单位存在道德冲突，应当确定是否与本公司领导层或外部单位管理层讨论。

第三十一条 本公司注册会计师应当考虑涉及的道德冲突问题、解决问题的过程，以及做出的相关决策。

第三十二条 如果某项重大的首先冲突问题未能解决，本公司注册会计师可以考虑向注册会计师协会或法律顾问咨询。

第三十三条 如果有可能采取的措施都无法解决道德冲突问题，本公司注册会计师不得再与产生首先冲突的事项发生牵连。在这种情况下，本公司注册会计师应当确定是否退出项目组或不再承担相关任务，或向本公司提出辞职。

第七章 具体措施

第三十四条 本公司领导层应当在本公司形成重视职业道德守则的氛围，以邮件、信件、会议记录等形式，在公司业务会议上以及执行业务过程中强调客观、公正等职业道德基本原则，使所内自上而下的形成一种遵守职业道德守则的氛围。

第三十五条 由质量督导部、综合管理部负责搜集、购买执业中所需的专业、法律书籍、文件，并由质量控制部或各项目组内部定期组织学习。

第三十六条 质量督导部每年初应制定年内的培训计划，对全体执业人员进行职业道德、业务准则、法律法规等内容的培训，计划培训的内容必须根据培训的需要予以补充。

第三十七条 有计划的组织注册会计师参加中国注册会计师协会及地方协会认可的培训班，参加培训的人员应认真学习，回来后进行回授。

第三十八条 对职业道德守则的执行情况的检查，由总经理负责，质量督导部实施，于每年审计完成后组织一次检查考评。

第三十九条 本公司为每位执业人员建立执业档案，其中包含道德档案，记录个人违反职业道德的行为及其处理结果，并将其与执业人员的职级晋升挂钩，情节严重的，给予警告、辞退处罚。

第八章 附则

第四十条 本守则自2009年7月1日起执行。全面质量控制制度（试行）

第一章 总 则

第一条

为了规范业务质量控制，明确各级人员的业务质量控制责任，根据审计相关准则制定本制度。

第二条

本制度适用于执行各项审计业务、价值分析业务、咨询业务等。

第三条

制订本制度的目标是在遵守国家相关法律法规、审计准则规定前提下，控制业务风险。

第四条

本公司建立以审计项目管理为核心，形成涵盖审计项目全过程、全员参与的全面质量控制体系。

第二章 业务质量职责及道德规范

第五条

本公司实行业务质量的分级管理制度。具体项目相关业务人员划分为项目小组成员、项目负责经理、业务部门主任，依据相关职责承担责任。

第六条

本公司质量总监在总经理的领导下履行重大专业技术标准制定、解释、质量监督及计算技术支持，重大风险管理决策职能由总经理履行。

第七条

本公司各级管理层应当通过清晰、一致及经常的行动示范和信息传达，强调质量控制政策和程序的重要性以及下列要求：

1．合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量：

2．建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序；

3．投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录。

第八条

本公司及其人员应当恪守诚实正直，勤勉尽责，恪守独立、客观、公正的原则；会计师执行审计业务，应当遵守相关法律、法规和审计准则。

第九条

本公司项目负责经理及相关人员：

1．执行审计业务，应当独立进行分析、估算并形成专业意见，不受委托方或相关当事方的影响，不得以预先设定的价值作为审计结论；

2．执行审计业务，应当合理使用审计假设，并在审计报告中披露审计假设及其对审计结论的影响；

3．应当在审计报告中提供必要信息，使审计报告使用者能够合理理解审计结论；

4．不得出具含有虚假、不实、有偏见或具有误导性的分析或结论的审计报告；

5．应当遵守保密原则，除法律、法规另有规定外，未经委托方书面许可，不得对外提供执业过程中获知的商业秘密和业务资料；

6．执行审计业务，应当形成能够支持审计结论的工作底稿，并按有关规定管理和保存工作档案；

7．与委托方或相关当事方之间存在可能影响其公正执业的利害关系时，应当予以回避。

8．应当履行业务约定书中规定的义务，竭诚为委托方服务。

9．应当与委托方进行必要沟通，提示审计报告使用者合理理解并恰当使用审计报告，并声明不承担相关当事人决策的责任。

第三章 具体业务的接受

第十条 本公司只有在下列情况下，才能接受具体业务：

1、已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信：

2、具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源：

3、能够遵守职业道德规范。

第十—条

针对有关客户的诚信，本公司考虑下列主要事项：

1、客户主要股东、关键管理人员的商业信誉：

2、客户的经营性质；

3、客户主要股东、关键管理人员的态度；

4、客户提供的审计费用过低；

5、工作范围有受到不适当限制的迹象：

6、客户可能涉嫌犯罪行为的迹象；

第十二条

在确定是否具有接受业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时，本公司考虑下列事项，以评价业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况：

1、本公司人员是否熟悉相关行业或业务对象；

2、本公司人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力；

3、本公司是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员；

4、是否能够聘请到相关的专家；

5、本公司是否能够在客户要求的时间内完成业务。第四章 业务质量控制

第十三条

为明确审计项目的各个岗位及相应职责，本公司实行审计项目岗位责任制。

第十四条

项目组的所有成员应当了解拟执行：工作的目标。项目负责经理应根据项目的具体特点，编制项目计划，并通过适当的团队工作和培训，使项目组成员清楚了解所分派工作的目标。签字注册会计师一般应参加审计项目的现场工作。

第十五条

本公司实行审计项目按不同职责分级控制制度，分别为项目负责经理进行—级复核、业务部门主任二级复核、质量总监进行三级复核。只有在完成三级复核签证后，方可报告编号、送总经理签发。

第十六条

项目负责经理应当确认：

1、工作已按照法律法规、职业道德规范和审计准则的规定执行：

2、重大事项已提请进一步考虑；

3、相关事项已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行；

4、执行工作的程序、时间和范围合理；

5、已执行的工作支持形成的结论，并得以适当记录：

6、获得的证据充分、适当。

第十七条

项目组应当考虑就重大事项，向本公司内部或在适当情况下向本公司外部具备适当知识、资历和经验的其他专业人士咨询，并适当记录和执行咨询形成的结论。项目组在向本公司内部或外部其他专业人士咨洵时，应当提供所有相关事实，以使其能够对咨询的事项提出有见地的意见。

咨询形成的记录应当完整详细，包括下列内容：

1、寻求咨询的事项；

2、咨询的结果，包括做出的决策、决策依据以及决策的执行情况。第十八条

本公司实行重大风险问题请示制度，以处理和解决项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责经理与项目质量控制复核人员、总经理之间的意见分歧。只有意见分歧问题得到解决，项目负责经理才能出具报告。

第十九条

项目质量控制复核通常包括：

1、与项目负责经理及相关人员进行讨论；

2、复核审计报告、审计技术说明、审计明细表及有关工作底稿，以确信审计方法选取是否恰当，审计结论是否合理，各级复核意见应形成书面记录；项目质量控制复核并不减轻项目负责经理的责任。

第二十条

项目质量控制复核人员应当在业务过程中的适当阶段及时实施复核，以使重大事项在出具报告前得到满意解决。

第二十一条

如果项目负责经理不接受项目二、三级复核人员的建议，并且重大事项未得到满意解决，项目负责经理不应当出具报告。只有在按照本公司处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目负责经理才能出具报告。

第二十二条

项目负责经理应当按如下要求采取适当方式与委托方、产权持有者或其他主要相关当事人进行沟通，征求各当事人意见和建议。

1、就初步结果与相关当事人的沟通，应当在至少完成二级复核的基础上，经执行项目负责经理所在部门主任同意后实施；

2、根据委托方等相关当事人合理意见和建议对审计结果的适当修改，项目负责经理应当事先征求原审计人员和复核人的意见，并在工作底稿中作必要记录；

第五章 业务工作底稿

第二十三条

本公司项目组在出具业务报告后及时将底稿整理成最终业务档案，该档案应当反映审计程序实施情况，支持审计结论。

第二十四条工作底稿的原则性要求主要有：

1、工作底稿应真实完整地反映审计全过程；

2、工作底稿必须重点突出；

3、记录清晰：

4、结论明确。

第二十五条

项目负责经理应当仔细甄别归档的工作底稿，着重检查因基准日、审计范围、结果修改等调整事项造成工作底稿的替换，确保工作底稿、审计明细表、审计说明、审计报告(包括纸质和电子文档)间的一致和配套。

第二十六条

本公司规定在提请报告出具前底稿随报告书一起流转复核。经复核通过后，复核人员在流转表中签字确认。

第二十七条

如果针对同一资产占有方执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，将其视为不同的业务，底稿可以共用的部分要注明引用报告文号及底稿内容。

第二十八条

工作底稿应当实现下列目的：

1、反映项目组实施现场调查、评定估算等审计程序；

2、使业务工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员；

3、在业务的所有阶段，保护信息的完整性；

4、防止未经授权改动抽出业务工作底稿；

5、允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触业务工作底稿。

第六章 监 控

第二十九条

本公司监控有关业务规范，以合理保证质量控制制度中的政策和程序是相关、适当的，并正在有效运行。包括持续考察和评价本公司的质量控制制度，如定期选取已完成的业务进行检查。对质量控制政策和程序及时做出必要的修正。

第三十条

对本公司质量控制制度的监控由质量总监组织实施，监控内容包括质量控制制度设计的适当性和运行的有效性。

第三十一条

本公司每年安排业务质量统计评比。对违反本公司政策和程序的人员，尤其是对反复违规的人员实施惩戒。

第三十二条

每年将质量控制制度的监控结果，传达给项目经理及本公司内部的其他适当人员，以使本公司及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动。

第七章 附则

第三十三条

本制度于2009年1月1日实施。员工职级工资和任职条件规定

第一条 为加强本公司员工薪酬管理，激励员工努力工作、勤奋 学习、不断进取，保护员工合法权益，根据本公司《劳动人事管理制 度》、《员工薪酬福利管理制度》，特制订本规定。

笫二条 本公司以执业人员和中高级管理人员为核心制订职务、级别，规定各职级工资标准和任职条件。其他管理、服务类人员的职 级、工资标准和任职条件，参照执业人员和管理人员执行。

第三条 本公司将执业人员分为助理审计(评估、技术)员，审计(评估、技术)员，审计(评估、工程)师，高级审计(评估)师或副主任工程师，项目经理或主任工程师，高级项目经理或高级主任工程师等职务大类，每个大类细分为三个级别。

第四条 本公司中高级管理人员包括：部门副主任，部门主任，副总监，执业质量总监，副总经理，总经理。其中，部门正副主任、副总监各细分为三个级别、质量总监细分为两个级别。

第五条 本公司按照职务级别制订工资标准。制订工资标准列，应当采取适当方式在员工中征求意见。工资标准应当根据国家宏观经 济发展状况、劳动法律规章和本公司经营业绩水平逐步进行调整(暂 行标准详见附件1)。

第六条 本公司分大类规定执业人员的任职条件(详见附件2)。中、高级管理人员由公司股东会直接考核任命或聘用。

笫七条 本公司对员工（包括部门负责人)的任职资格实行定期 考核评价制度(考评内容和评价计分标准详见附件

3、附件4)。定级 考核分位季度考核和考核，季度考核在季度终了后10个工作日 完成，考核在终了后15个工作目完成。考核结果从低到高 依次分为不称职、基本称职、称职、优秀四类。

第八条 员工只有在满足所有的任职条件后，才能申请晋升到相 应级别，员工晋级原则上应当逐级晋升。若其季度考评结果连续两次 为“优秀”的员工可申请晋级；对考评特别优秀的员工，可以破格提 升；若其季度考评结果连续两次为“不称职”、考评结果为“不 称职”的员工二降级一次。员工晋级按规定履行申请、审批程序。

第九条 本规定实行后，原有员工通讯费、交通费补贴取消；执业人员奖金额度将重新核定。

第十条 本规定自2009年7月1日起实施。

内部科学发展规划

第一章 总则

第一条 为建立有效的经营管理机制和科学的执业规范体系，强化会计公司的业务管理，确保执业质量和执业水平，特制定本规定。

第二条 本规定旨在专业人才方面保持较高的水准及适当层次的差异性，实行专业人员统一调配、分级管理，形成能推动任何行动方案的专业组织架构，倡导支持本公司各项管理活动的企业文化。

第三条 本公司遵循“以质量求信誉，以信誉求发展”的行业宗旨，恪守独立、客观、公正的基本原则，倡导“诚信、高效、严谨、协作”的文化精神。

第四条 本公司的一般业务管理工作，除有特殊要求外，均须按此规定办理。

第二章 组织架构

第五条 本公司实行总经理负责制。总经理按股东会授权行使职权。在本公司内部，涉及应属于股东协议书及股东会议的决定的事项，应依据协议与决定行使职权。总经理职权范围内的重要事项应当由总经理办公会议集体决议。

第六条 本公司坚持以“诚信、高效、严谨、协作”为组织配置原则，各组织机构的设置和运转应当以有利于公司的整体利益为前提。

公司设置如下部门：综合管理部、质量督导部、审计技术部、业务一部、业务二部。各业务执行组织配备和业务相适应的注册会计师，并结合业务的发展不断进行培训，以充分发挥吸纳专业人才、调控业务活动、强化质量控制、开展行政管理的职能。

第三章 经营管理

第七条 公司坚持“ 求实创新、质量至上”的执业方针，依赖全体员工的专业精神，逐步在中国注册会计师行业中确立自己的优势地位。

第八条 总经理及各副总经理必须具备市场观念和竞争意识，审时度势，防微杜渐，勇于开拓，防范风险。

第九条 副总经理班子成员应积极拓展业务，并由本公司统一承接业务。

第十条 本公司应按照市场环境的变化，持续地调整经营规模结构、管理组织结构、人员素质结构、专业知识结构、内控制度结构，以增强参与市场竞争能力。

第四章 业务范围

第十一条 根据行业管理有关规定，本公司自主承揽业务，在全国范围内开发市场，不受行业、地域的限制。

第五章 业务管理

第十二条 为了更好地集中全公司资源，进一步提高业务效率，合理使用人力资源，强化风险意识。全公司业务委派、执行、督导由总经理授权的副总经理执行；另外总经理授权质量督导部对全公司的业务质量实施监督管理。

第十三条 业务约定书 业务约定书由总经理或其授权人签定。业务约定书统一编号，并与业务档案一并存档。

第十四条 业务分派

承接的业务按照本公司业务管理制度规定，由总经理或其授权人商定项目负责人组建项目组。对项目经理实施动态管理程序，由综合管理部专门负责对项目经理进行动态管理。总经理或其授权的副总经理根据业务性质和委托要求及动态管理结果委派具有必要素质、专业胜任能力和执业时间的项目经理作为项目负责人。

第十五条 业务执行

本公司实行项目负责人责任制。项目负责人从项目承接到归档全程负责。部门负责人对项目的沟通、复核、指导、督促等事项负责。若部门负责人为项目负责人的，由总经理或指派其他副总经理负责复核督导。

第十六条 业务督导

部门负责人对项目负责人进行督导；项目负责人对项目组成员进行督导；质量督导部对项目整体质量进行督导。

第十七条 业务报告

按照本公司业务管理制度，报告书由总经理签发出具。第十八条 业务档案

1．项目负责人必须按本公司规定的档案索引整理工作底稿。2．业务档案应按本公司有关业务档案管理规定归档内容和归档时间归档。3．档案管理员要保证档案的完整性、机密性，所内员工借阅时，必须办理登记手续，用毕后应及时归还。

4．本公司业务档案的所有权属于本公司。法院、检察院及其他部门依法查阅，以及评估师协会执业检查，需按有关规定办理并经总经理或其授权人批准。未经批准不得向外提供或复印、摘录。所有需要本公司盖章的对外提供的谈话笔录必须总经理或其授权人审批同意。

第六章 质量控制

第十九条 各级业务人员在执行评估业务时，应当严格执行资产评估准则和本公司制定的执业质量控制制度。

第二十条 总经理有责任督导各级业务人员，以便使其执业行为符合本公司执业质量控制制度。

第二十一条 本公司股东会下设风险管理和质量控制委员会，作为一级议事与决策的非常设机构，负责领导全公司的战略发展及质量标准工作，并对证券、期货类业务，以及其他重大技术问题提供支持。

第七章 附则

第二十二条 本规定作为本公司一般业务管理基本指导，对本公司一般业务具有约束力。

第二十三条 本规定自2009年7月1日起执行。

第三篇：财务会计管理制度

投资公司

内部财务会计制度

（试行）

第一章总则

第一条 为加强本公司财务工作，提高内部管理水平，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》、《金融保险企业会计制度》等有关法律、法规，结合本公司的行业性质和特点，特制定本制度。

第二条 本制度适用于本公司各部门和员工，办理财会事务必须遵守本制度。

第二章机构设置和岗位职责

第三条 公司设财务部，其主要职责是：

1、认真贯彻执行国家的有关法律、法规及财务管理制度；

2、负责日常财务管理和收支工作，真实、准确、完整、及时地核算财产资金的变动情况和经营成果，加强资金管理，合理有效地积累分配和使用资金；

3、认真编制月度报表和财务会计报告，并按要求向省市级商务主管部门及相关职能部门报送；

4、建立、健全财务管理制度，负责审核各项财务收支，搞好抵押物品、资产的验收工作；

5、编制财务收支计划，利用财务会计资料进行经济活动分析，协助单位领导搞好本抵押行的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督，参与本抵押行的重要经济问题的分析和决策。

6、完成领导交办的其他工作。

第四条 公司财务部由财务负责人、会计、出纳工作人员组成。

第五条 财务部经理岗位职责：

1、主持财务部全面工作，领导财务人员按照岗位职责，切实完成各项会计业务；

2、制定内部财务管理制度和财务计划，搞好会计核算，考核计划执行情况，按月向领导提交财务分析报告，当好领导参谋；

3、执行财经法令、制度、决定，坚持原则，控制和降低经营成本，审核监督资金的运用及经营效益。

4、负责各部门资金使用计划的审批，配合公司有关部门做好抵押物品质押、抵押贷款的拨付工作；

5、负责组织清查资产；

6、监督、检查公司的资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及帐表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支；

7、参与并监督重大经济合同的签订及执行情况；

8、协调银行、工商、税务等有关业务部门的关系；

9、承办领导委托的其他工作。

第六条 财务部会计岗位职责：

1、严格按照《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》、《金融保险企业会计制度》等规定，编制记账凭证、建立会计账簿、登记各类明细账簿、总账，做到记账、复账、报账手续完备，数字准确，账目清楚。

2、妥善保管会计印鉴、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料；

3、会同抵押部建立健全抵押物品收发、保管制度；

4、严格按照国家有关规定融集资金和发放贷款；

5、负责编制财务报表；

6、参与公司财产物资清查盘点，定期与抵押部的库存进行核对，做到账实相符；

7、协助部门负责人做好其他工作。

第七条 财务部出纳岗位职责：

1、认真执行现金管理制度；

2、按财务制度使用现金，严格执行库存现金限额，超产部分必须及时交存银行，不得白条抵库，不得挪用公款；

3、建立健全现金出纳各种帐目，按现金往来顺序逐笔登记现金日记帐，做到日清日结，确保现金安全；

4、按银行结算制度规定办理款项的收付，对已办妥的收付款凭证，按顺序逐笔登记银行存款日记帐，及时与银行对帐单核对，编制银行存款余额调节表，确保帐面余额与对帐单余额相符；

5、严格支票管理制度，根据“签发支票审批单”签发支票，并做好支票的登记工作，严禁签发空白支票；

6、妥善保管现金、各类有价证券、空白支票、空白收据和有关印章；

7、按付款审批规定支付款项，不得擅自违反规定付款，防止资金流失；

8、认真审核各类收支凭证，发现问题及时向领导汇报，做到各项收付款合法和手续完备；

9、积极主动催收各项应收款项；

10、完成领导交办的其他工作。

第三章会计基础工作

第八条 出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务帐目的登记工作；

第九条 会计人员的工作岗位应有计划的轮换；

第十条 会计为公历一月一日至十二日月三十一日；

第十一条 会计核算以人民币为记账本位币；

第十二条 会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计帐簿，不得账外设账，不得报送虚假会计报表；

第十三条 对使用的会计软件及生成的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他的会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的规定；

第十四条 会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他的会计资料应建立档案，妥善保管，其建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定执行；

第十五条 办理会计事项后，必须取得或填制的日期、单位、事项、业务内容等，经办人员须签名或盖章，须填制凭证的原始凭证作为填制凭证的附件；

第十六条 经上级有关部门批准办理的业务，应将批准文件或其复印件作为原始凭证附件；

第十七条 原始凭证不得涂改、挖补，发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或更正，更正处应加盖开出单位的公章；

第十八条 记账凭证须填列：日期、编号、经济业务摘要、附件张数、填制人员、记账人员，收付款凭证还应有出纳人员签名或盖章；

第十九条 按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设立会计帐薄，账薄封面写明单位名称和账薄名称，扉页注明启用日期、账薄页数、记账人员和会计负责人、会计主管，并加盖名章和单位公章；

第二十条 会计人员根据审核无误的会计凭证按《会计基础工作规范》的要求记载会计帐薄；

第二十一条 财务部会同有关部门定期对会计帐薄记载的有关数据与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对帐工作至少每月一次；

第二十二条 会计人员按《会计基础工作规范》的要求定期对帐；

第二十三条 按照国家统一会计制度规定的统一格式和要求定期编制财务报告，单位领导人、财务部负责人会计主管人员在财务报告上签章，公司领导人对财务报告的合法性、真实性负法律责任；

第二十四条 财务部、会计人员对本公司的会计活动进行监督。

第二十五条 会计人员工作变动或因故离职，必须将本人所经管的工作进行交接，具体交接手续按《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》的相关规定办理；

第四章货币资金管理

第二十六条 现金的管理。

1.公司可在以下范围内使用现金：

① 员工工资和各种工资性津贴、奖金；

② 个人劳务报酬；

③ 出差人员必须携带的差旅费；

④ 结算起点以下的零星支出；

⑤ 确需现金支付的其他支出；

⑥ 国家规定抵押业务以下支付的现金。

2.库存限额为2000元，超过限额的现金必须当天送存银行；

3.健全现金帐目，逐笔及时记载现金收付，达到日清日结，做到账款相符；

4.严格执行国家规定的现金管理制度；

5.现金收付相关人员要相互签章确认；

6.确应工作须领用备用金的，须经总经理批准；

7.财务部负责人应对库存现金进行不定期检查，每月不得少于一次，并做好记录。第二十七条 银行存款的管理

1.严格按照中国人民银行颁布的《银行结算办法》的规定及时办理各项银行存款收支结算。

2.为利于银行存款的结算和管理，按现行规定，在一家银行开设一个基本账户提取现金，尽量减少在银行开设其他的辅助账户，以防止资金分散和流失。

3.支票由出纳员负责保管。出纳员根据“签发支票审批单”签发支票，不得签发空头支票，作废的支票加盖作废章，附在重新填写的支票存根后，作为原始凭证并存。

4.严格各项银行存款业务的审批手续，未经审批的收付业务，出纳不得办理。

5.银行日记账有出纳员根据收付款凭证，按业务发生的顺序逐笔登记，每日中了结出余额，月末编制“银行存款余额调解表”，做到帐单相符。

第五章资金使用管理

第二十八条 财务部门每月根据各部门编制的资金收支计划，将资金收支计划汇总，上报公司经理。

第二十九条 公司因流动资金不足可以向金融机构贷款，贷款余额不得超过其注册资本。

第三十条 财务部门严格汇款手续，明确拨款环节中的责任。

第六章费用开支管理

第三十一条 公司费用开支由办公室预算，经财务部门审核，报领导批准后办公室负责执行，超出预算部分，办公室应写明超出原因，向财务部门申请增加预算，并经公司领导批准。

第三十二条 费用报销程序：经本人取得合法的原始凭证后，经部门负责人签字，办公室负责人按预算内容核算，交财务部门审核，送总经理审批。

第三十三条费用报销单据必须经总经理签字后方可报销，未经签批的费用报销单据不得入账。

第三十四条 各部门因工作需要的业务往来招待，应在用餐前填写“用餐申请单”，确定用餐标准，经经理审批后办公室统一安排，经办人员及时持正式发票和审批的“用餐申请单”到财务部门报销。

第三十五条 办公室负责本公司办公印品的统一采购。

第三十六条 车辆费用由办公室提出计划实行定额管理，确因特殊情况超出定额的，应说明出处原因。

第七章固定资产与低值易耗品的管理

第三十七条 固定资产与低值易耗品范围：

固定资产是指单价在2000元以上，使用年限超过一年的资产；

低值易耗品是指单价在100元以上，2000元以下，使用年限较短，不能作为固定资产的各种用具、设备。

第三十八条固定资产、低值易耗品的购置由办公室统一编制购置计划，并根据长远规划，分编制固定资产、低值易耗品预算，并报公司领导审批执行。

第三十九条根据国家统一会计制度建立固定资产、低值易耗品总账、明细帐进行核算。办公室还应设立固定资产、低值易耗品登记簿、登记卡，以备查验。

第四十条固定资产折旧按平均年限法，低值易耗品摊销采用一次摊销法。

第四十一条建立固定资产、低值易耗品定期盘点制度，每半年进行一次，由办公室负责组织，对盘点中发现的盘亏、盘盈情况，认真查明原因，分清责任，形成报告。盘亏、盘盈的固定资产、低值易耗品，要通过待处理财产程序，进行相应的账务处理。

第四十二条对固定资产、低值易耗品的增减、租赁、毁损及使用状态的变动，由办公室和财务不按规定要求办理手续，及时正确反映固定资产的变化情况。

第四十三条 建立健全固定资产、低值易耗品报管、使用、核算责任制度，明确各部门的职责。

第八章附则

第四十四条 本制度由公司财务部负责解释和修订。

第四十五条 本制度自印发之日起执行。

2006年12月1日

第四篇：财务会计管理制度

一、总则

第一条

为了加强公司财务会计管理，规范公司财务会计行为，保证和维护公司全体员工的合法权益，实现公司财富最大化的目标，根据《中华人民共和国会计法》、《公司会计制度》的规定，结合本公司的实际情况，制定本制度。

第二条本制度适应于科技开发有限责任公司及下设的各分公司。

第三条公司财务会计管理体制为统一领导，归口管理，财务会计工作在公司总经理的领导下开展日常业务工作。

第四条公司财务会计管理实行总经理负责制，依法行使公司的理财自主权，对公司的财产完整和盈亏负直接责任；全面负责公司财务决策、指挥、控制、监督，审批财务预算和投资预算方案；接受主管部门、财政、税务、审计机关的监督和审计。总经理负责公司投入的各项资产的管理和经营管理，财务部门负责本公司成本计划、费用和投资预算的申报，并按照公司财务管理规定及有关批准的计划、预算执行。

二、财务会计机构与财务会计人员

第五条财务部由公司总经理直接负责，财务部负责本公司的财务管理和会计核算工作。

第六条财务部负责组织公司会计核算和财务管理日常工作，参加本公司经济预测、计划、控制、核算、分析、考核等会议，参与本公司重大经济合同和经济协议的研究、审查，参与本公司其他经营活动决策。

第七条公司财务部根据财务会计业务需要设置财务会计工作岗位和资金管理岗位。

（一）财务会计岗位分为：预算计划、总账、往来款核算、材料核算、工资核算、固定资产核算、收入、成本费用核算、报销、税务、稽核、档案管理等。

（二）资金管理岗位负责公司资金的计划、融资工作的具体实施。资金管理人员应具备财务会计工作人员应具有的素质和技能。

（三）会计工作岗位实行一人多岗，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

（四）会计人员的岗位根据需要进行轮换。

第八条会计人员应具备以下基本条件：

（一）敬业爱岗，忠于职守；熟悉法规，精通专业知识；按照规章制度办事；客观公正，坚持原则，廉洁奉公；严守秘密；树立热情服务的意识；

（二）具有会计专业技术资格，大专以上学历；

（三）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针政策，掌握公司与会计有关的相关知识；

（四）有一定的组织协调能力；

（五）身体状况能适应本职工作的要求。

第九条

财务会计人员在财务会计工作中，应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风、严守工作纪律、努力提高工作效率和工作质量，忠诚于公司，热爱本职工作，努力钻研业务，按照会计法律、法规和国家统一的会计制度规定的程序和要求进行财务会计工作，保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。

第十条

公司财务会计人员由公司总经办和行政人事部共同考核，提出意见，根据公司规定程序批准聘任或解聘。

三、会计事务管理

第十一条

各项会计事务的处理，都必须符合统一的《企业会计准则》、《企业会计制度》、《企业财务会计报告条例》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》等的要求。

第十二条

公司按照《企业会计制度》所规定的会计科目组织会计核算。一级科目按照统一的科目编码、名称设置；二级科目按照公司规范的部门名称、产品品种、内部核算单位、开户银行、固定资产分类办法、二级科目编码办法设置；三级科目按照经办人员、成本费用项目等设置；四级以下科目，财务部门可根据实际需要设置。

第十三条公司各种会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，手续完备，并符合会计制度规定。

第十四条会计凭证的管理，会计凭证分为原始凭证和记账凭证，具体要求如下：

（一）原始凭证的要求：外来原始凭证必须是符合国家规定的发票等，不得以白条或者假发票充抵，发票的填开要符合税务部门的要求，缴纳增值税的所属公司外购货物应取得增值税发票，货物购回后办理入库手续，随同入库单一同报账；自制的原始凭证由公司统一制定并印刷，必须有经办单位的负责人、经办人签名或签章。

（二）公司对外填开的发票必须按照税务部门的要求，由专人填开、保管和归档。

（三）日常报销、结算的单据，出纳人员应当在单据上加盖“现金收讫”、“现金付讫”、“转账”等印章；涉及冲账及补付或收回余款的，出纳人员应开收据。

（四）公司统一采用通用记账凭证格式。

（五）记账凭证必须根据审核无误后的原始凭证填制。

（六）记账凭证填制要求：按照经济业务发生的时间、内容，及时填制记账凭证，日期清楚，摘要简明并能准确地表达业务的具体情况，会计科目使用正确，金额准确，经办人员、会计、出纳、审核人员签章清楚，编号连续。

（七）每一记账凭证只能反映一笔业务，先借后贷。

（八）每张记账凭证后必须附带原始凭证，原始凭证可以外来、也可以自制。

（九）记账凭证错误的更正：对于已记账、结账的记账凭证，如果发现错误，应按照规定采用红字冲销法或补充更正法，不得随意调账。

（十）记账凭证的审核传递、保管的要求：

1.审核传递：出纳人员根据公司规定的审批后的单据编排序号并登记出纳账→会计人员进行微机初录→财务负责人审核后入账。

2.保管：月终对账结账后，及时整理凭证，装订成册，加具封面并按照封面要求填写内容后归档保管。

第十五条会计账簿的管理

（一）公司按照统一的会计科目设置总账和明细分类账。

（二）现金日记账和银行存款日记账是出纳人员管理的账簿，出纳人员必须每日登记、结账，并核对库存现金，每月末同会计核对账目。

（三）计算机打印的账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员、财务负责人、主管财务的副总签字。

（四）会计账务每月结转一次，按规定结出“本月合计”、“本年累计”和余额；出纳人员应每日结账并同库存现金核对一致。

第十六条为了保证会计数据真实完整，会计、出纳人员应经常对账，保证账证相符、账账相符、账实相符，发现差异，及时报告。

（一）账证核对应在编制记账凭证记录账簿时进行。

（二）账账核对应在每月月末结账前进行。

（三）现金账实核对应在每天下班前进行，银行存款同开户银行对账单核对每月进行一次。

（四）各种往来账同债权、债务单位账目核对至少每季度核对一次。

第十七条会计报表管理

（一）会计报表必须在账证相符、账账相符、账实相符的基础上编制，保证会计报表的准确性。

（二）会计报表的编制必须客观、公允、真实。

（三）会计报表封面必须加盖公司公章，并有单位负责人、财务负责人和制表人签章。

（四）会计报表必须符合《企业会计报告条例》的要求。

（五）会计、出纳人员应经常对账，盘点实物，保证账账相符、账证相符、账实相符，发现差异，及时调整处理。

第十八条凡是公司的会计凭证、会计账簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的会计资料，均须归档并妥善保管。除法律和有关规定明确的人员可以调阅、查阅会计资料、档案外，其他人员无权调阅、查阅。凡查阅、复制、摘录会计档案，须经分管领导批准。

第十九条财务人员要对所经管、处理的会计事务的真实性、合法性负责。财务人员应恪守职业道德和公司纪律，不得将公司的会计信息等经济情报对外泄露。

第二十条财务人员工作调动或离职，必须与接管人员办理交接手续，公司出纳办理工作交接，由公司财务负责人和行政人事部监交。

四、电算化管理

第二十一条为了加强公司现代化管理，公司财务实行电算化管理。

第二十二条公司财务电算化工作由公司主管财务的副总负责统一管理。

第二十三条根据电算化工作的需要，结合会计基础工作，根据财政部《会计电算化工作规范》，对电算化后会计工作岗位划分为：电算主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查和数据分析。

第二十四条电算主管岗位负责协调计算机及会计软件的运行工作，要求具备会计和计算机知识。职责为：

（一）负责电算化系统的日常管理工作，监督并保证本系统的正常运行，达到合法、安全、可审性要求。在系统发生故障时，应及时到场，并组织有关人员尽快恢复正常运行。

（二）协调系统各类人员之间的工作关系。

（三）负责计算机输出的账表、凭证的数据正确性和及时性的检查工作。

（四）负责本系统各有关资源（硬件资源和软件资源）的调用、修改和更新的审批手续。

（五）负责对本系统各类人员的工作质量考评，以及提出任免意见。

第二十五条软件操作岗位负责输入（记账平整和原始凭证）和输出会计数据（包括打印输出记账凭证、会计账簿、报表）及部分会计数据的处理工作，要求具有会计软件操作知识，达到会计电算化初级水平。职责为：

（一）负责有关子系统的数据输入、数据备份和输出会计数据工作。

（二）严格按照系统操作说明进行操作。

（三）数据输入操作完毕，应进行自检核对工作，核对无误后交数据审核员复核。

（三）对审核过的记账凭证及时记账，并打印出有关的账表。

（五）每天数据操作结束后，应及时做好数据备份工作。

（六）注意安全保密，各自的操作口令不得随意泄露，并定期更换密码。备份数据应妥善保管。

（七）操作过程中发现问题，应记录故障情况并及时向系统管理员报告。

第二十六条审核记账岗位负责对输入计算机的会计数据进行审核，操作会计软件登记机内账簿，对打印出的账簿、报表进行确认；通过计算机查询有关会计指标，定期向领导汇报本公司财务状况；要求具备会计知识和计算机知识，经过会计电算化初级知识培训。其职责为：

（一）负责凭证的审核工作，包括审核各类代码的合法性、摘要的规范性和数据的正确性。

（二）对不真实、不合法、不完整、不规范的凭证退还给各有关人员修改后确认。

（三）对不符合要求的凭证和输出的账表不予签字确认。

第二十七条电算维护岗位负责保证计算机硬件、软件的正常运行，根据领导要求，采用会计软件报表模块或通用报表处理软件制作单位内部管理分析报表；本岗位要求具备计算机知识和会计知识，经过电算化中级知识培训。其职责为：

（一）定期检查软件、硬件的运行情况。

（二）负责系统运行中软件、硬件故障的消除工作。

（三）负责系统的安装和调试工作。

（四）按照规定的程序实施软件的完整性、适应性和正确性维护。

第二十八条电算审查岗位负责监督计算机及会计软件的运行，防止利用计算机进行舞弊；要求具备会计知识和计算机知识，经过会计电算化中级知识培训。

第二十九条数据分析岗位负责对计算机内的数据进行分析，要求具备计算机和会计知识，达到会计电算化中级知识水平。

第三十条对错误凭证只能用红字冲回，严禁任何人员修改会计软件的数据库。

第三十一条严禁用财务记账的计算机上互联网和在网上聊天；财务部统一购买光盘、软盘，并统一管理，严禁使用来历不明的软盘和盗版光盘在计算机中安装其他软件；严禁在计算机中安装游戏软件和玩游戏。任何人不得将光盘、软盘带回家中或无关人员处，财务人员出差，需要随身携带财务电子数据的，需报公司主管财务领导批准。

第三十二条根据工作需要，定期将数据压缩加密后，利用互联网进行数据传递。在不进行网络传输时，将网络连线从调制解调器中拔出。

第三十三条公司系统管理员定期检查文件的完整性，保证系统正常运行，发现问题，及时处理，并登记在工作本上，定期向公司财务负责人汇报；定期查杀计算机病毒，定期备份硬盘数据。

第三十四条公司系统遇到计算机硬件故障，不得自行拆卸主机或找不可靠人士修理，必须报告财务负责人，由财务负责人安排人员处理。第三十五条财务软件的升级，由公司财务部报请主管财务领导统一安排。

第三十六条会计电算化系统开发的全部文档资料，视同会计档案保管，参照公司有关的管理制度执行。

（一）电子档案的保管必须安全可靠，存放地点应当考虑不可抗力的影响。

（二）财务人员必须遵守公司财务保密规定，输入电脑的信息属于公司机密，未经批准不得向任何人提供、泄露。机密文件应当设置密码或进行写保护。

（三）操作人员离开办公室应退出会计软件，防止被非法操作。

第三十七条定期对硬盘数据进行双备份，并妥善存放、保管备份软盘，远离磁场和潮湿、高温的地方。

第三十八条账簿可半年打印。发生业务量少的账簿，可满页打印；现金、银行存款账可采用打印输出的活页账页装订。

第三十九条财务部根据公司有关制度，定期对各电算岗位进行考核，所有财务人员应接受电算化知识培训。

五、费用开支审批权限与程序

第四十条公司总经理审批公司所有的收入、成本、费用预算；资金使用计划；职工福利计划；投资规划；利润分配执行方案等。

（二）机器设备维修保养使用的工具用具由各所属公司设备管理部门审核；

（三）图书由公司图书阅览室审核；

（四）生产工具用具、周转容器等由各所属公司生产管理部门审核；

（五）工作服等劳保服装、用品由公司行政管理中心审核。

以上各部门对请购单位请购的低值易耗品的库存情况、替代产品情况及采购的必要性进行审核。对于库房中有满足需要的产品或可替代产品者，或请购产品不符合公司规范管理要求的，不予批准。

第七十九条各所属公司负责人对经过审核后的请购单进行审批。

第八十条低值易耗品采购应按照比质、比价原则进行。对于批量采购的低值易耗品，应当签订购销合同；对于批量、金额较大的集中采购，应当由公司有关部门组成比价小组，采用多渠道招标的办法进行采购。

第八十一条验收部门核对商品品种、数量、规格、质量、单价、金额、供货单位名称等是否相符，填制验收单验收，对于数量、规格不符或存在质量问题的商品有权不予验收。

（一）低值易耗品验收部门：

（二）办公家具用具由物业管理公司和采购公司的使用部门共同验收，物业公司按照公司管理规定进行编号；

（三）机器设备维修保养使用的工具用具由设备管理部门验收；

（四）图书报公司图书阅览室验收并编号；

（五）生产工具用具、周转容器等报生产管理部门验收；

（六）工作服等劳保服装、用品由公司行政管理中心负责验收。

第八十二条对于验收过程中产生的盘盈、盘亏，验收人员应当及时会同采购经办人查明原因，落实责任。

第八十三条验收部门应按实验收入库，及时登记实物帐卡。对于先供货后收款开具发票的，应按照合同价入库，价格不明确的要估价入库。

第八十四条仓库管理部门必须严格领用审批和领用签字手续，详细填写领料单，及时根据领料单，填写低值易耗品管理卡片。

第八十五条办公家具、用具的卡片管理

（一）办公家具、用具由物业管理公司负责登记、编号、建立卡片。

（二）物业公司应按照公司统一的资产编号办法进行编号；办公家具管理卡片应反映办公家具名称、规格、使用单位、使用部门、使用人、保管责任人等详细信息。

（三）对于各单位购置的价值超过50元、使用期限超过1年的办公用具，如：计算器、扫描仪、对讲机、bp机、家庭电话机等应按使用人建立卡片，卡片编号应和员工胸卡编号保持一致。

（四）办公用具、家具实行以旧换新制度，对配备的办公家具用具在报废后，保管责任人交回已经报废的低值易耗品，填制“资产报废以旧换新申请表”，物业管理部门方予领用或购置新的办公用具、家具，否则，视同丢失，由保管责任人赔偿。

第八十六条随机工具、生产工具用具和劳保服装应由其管理部门按照使用人建立卡片并实行以旧换新制度。

第八十七条图书的日常管理按照公司《图书管理规定》执行。

第八十八条低值易耗品管理卡片禁止挖、刮、补、擦及使用涂改液等方式进行涂改，记录错误时，应当使用红线划销。

第八十九条

领用人工作调动或离职，必须按照卡片记录交回保管或使用的资产，仓库重新办理入库手续，相关卡片由卡片管理部门、财务部门、仓库管理人员共同签字销毁，并形成卡片销毁记录共同保留存档2年。

第九十条

公司审计监察中心和资产管理部门应定期检查低值易耗品卡片管理情况。财务部门应定期同实物管理部门核对账存情况，做到帐卡相符。对随意涂改、销毁卡片的，按照管理制度进行处罚。

第九十一条低值易耗品的摊销管理

（一）对于一次性消耗、价值较低、极易损坏的、不记入管理卡片的低值易耗品，按照“一次转销法”在领用时一次性转销。

（二）对于金额较大、记入管理卡片的、可较长时间使用的低值易耗品，采用“五五摊销法”，在资产领用时财务部门摊销账面价值50％，在资产报废时，凭“资产报废以旧换新申请表”，摊销另外50％账面价值。

（三）定额管理比较健全的公司，对生产经营中使用的非玻璃周转容器可采用“分次摊销法”，按照容器定额周转次数进行价值摊销。

第九十二条存货的仓库保管

（一）仓库设施必须符合防火、防盗、防潮、防尘标准，货架应达到安全要求。

（二）仓库物资必须严格按照规定存放，做到整洁有序、便于查找。

（三）库房应禁止无关人员进入，因业务需要进入库房的，仓库保管员必须亲自陪同。

（四）仓库保管员应定期核对帐、卡、实物情况，发现异常情况，及时上报。

第九十三条坚持月盘点制度。每月末必须对各项存货进行盘点。由仓库保管人员、统计人员填写存货盘点表，内容包括上月结存、当月出入库情况等。盘点表经过保管部门领导签章，财务部门据此抽查，并与账面核对，不一致的，须查明原因，报有关领导批准后，进行账务调整。

审计监察中心负责盘点的监盘工作，财务管理中心负责记录盘点数据。

第九十四条建立存货跌价准备金制度。存货账面价值低于市场价值的部分，提取存货跌价准备。金额较大的存货，按照单位存货计提存货跌价准备；金额较小的存货，按照存货类别计提存货跌价准备。

第九十五条固定资产是指使用期限一年以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，以及不属于生产经营的主要设备、单位价值在XX元以上，并且使用年限超过两年的资产。

固定资产分类为：房屋建筑物、机器设备、运输设备、其他设备。

第九十六条各项固定资产须建立单台固定资产台账或卡片，载明编号、生产厂家、型号、使用年限、购买时间、维修及使用情况。固定资产应指定专人保管，定期维修保养；固定资产的增减变动，须有严格的手续，确保在位和运转。

第九十七条各所属公司的固定资产，公司机关可以调配使用。物业公司为公司固定资产主管部门，要对公司机关及各所属公司固定资产的使用情况定期进行清理。各所属公司需要增配和报废、处置固定资产的，由各所属公司提出申请，经物业公司审查，提出调配或报废、处置意见，报总裁审批后，由物业公司和财务部门开具固定资产购置（调配）、处置通知书，各所属公司按照通知书的要求和规定执行，并据此进行账务处理。

第九十八条固定资产折旧范围，按照《公司会计制度》所规定的范围执行。折旧的计算方法：各项固定资产均采用年限平均法提取折旧；使用年限按照公司统一规定的折旧年限执行。各所属公司不得随意改变折旧范围和折旧方法。

第九十九条物业公司应会同财务管理中心每半年对固定资产进行一次清查盘点，查清固定资产的使用、运转情况，是否需要更换、报废、维修，查清盘盈盘亏的原因，提出处理意见，写出详细的书面报告，报总裁审批后，按照规定处理。

第一百条各所属公司的固定资产应当在期末时按照单个项目账面价值与可回收金额孰低原则计量，对可回收金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值准备。

第一百零一条物业公司负责固定资产的管理和报废、出售的审查，财务管理中心负责固定资产的监督和各实体固定资产的购进成本审核、账务处理。

第一百零二条各所属公司为在建工程准备的各种物资，应当按照实际支付的买价、增值税额、运输费、保险费等相关费用，作为实际成本，并按照各种专项物资的种类进行明细核算。

第一百零三条各所属公司的在建工程，包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等。工程项目较多，且工程支出较大的公司，应当按照工程项目的性质分项核算。

在建工程应当按照实际发生的支出，确定其工程成本，并单独核算。

第一百零四条公司分管领导负责在建工程的管理，审计监察中心负责在建工程投入的监督、付款审批和账务处理。

第一百零五条各所属公司的在建工程，在期末时按照单个项目账面价值与可回收金额孰低的原则计量，对于可回收金额低于账面价值的差额，应当计提在建工程减值准备。

第五篇：财务会计管理制度

财务会计管理制度

为加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，根据《中华人民共和国会计法》有关规定，参照《国家会计基础工作规范》条例标准，结合《企业会计制度》有关内容，特制定财务会计管理制度。

（一）会计核算方法及凭证账册制度

（1）会计自公历1月1日起至12月31日止：

（2）会计核算以人民币为记账本位币：

（3）采用借贷复式记账法，会计科目和核算方法以公司预算会计为主，结合实际，设置银行现金日记账、总分类账、各项明细分类账：

（4）原始凭证是记账的依据，财会人员必须认真审核各种原始凭证，要求一切原始凭证必须手续完备、合法，内容真实，数字正确，日期和印章审核无误后，才能填制记账凭证，据以记账：

（5）财会记账员应对一切原始凭证记账负责，账簿的记载不得挖补、涂改或用褪色药水消除字迹，记账

应使用钢笔，不准用铅笔或圆珠笔，发现错误应根据性质，采用划线更正或红线更正。凭证、账册应根据专人列册登记，妥善保管，不得丢失，有关会计报表，账册、会计凭证保存年限按规定办理：

（6）指定专人保管一切未使用的重要空白凭证，如支票、现金收据、票据等，动用时由领用人办理领用

手续。对误写的收据或作废的支票，应注销作废章，妥善保存，不得销毁废弃。

（二）货币资金管理制度

（1）严格按照国家有关现金管理制度的规定，除抵补现金库存外，非经银行同意，不得将业务收入坐支

留用，严格分清收支两线：

（2）做好库存现金的保管工作，有关证券和现金必须放在银箱内，确保安全。对指定使用备用金的人员

必须进行定期检查、核对，做好备用金的管理，库存现金不得超过银行规定的限额。

1、建立健全现金账目，做到日清月结，钱账相符，杜绝白条抵库或账外现金，禁止私立“小金库”：

2、对超过现金收付限额以上的收付款项，必须通过银行结算。

（三）费用现金报销制度

为了加强现金报销管理，严格执行财政纪律，对各项现金报销拟定以下制度：

（1）差旅费报销制度：

（2）招待费报销制度：

（四）往来账目清理制度

做好结账收付款的工作是保证管理正常运转的重要环节。财务人员要及时结帐收款，摧收应收账款。过月未收的账款，要上门催收。对月终尚未清理的债权债务，应查明原因，列出清册。财会人员不能解决的事项应及时上报领导。

（五）会计报表制度

会计报表是经营收支执行情况的重要组成部分，其书写报告是领导和上级主管部门了解管理部经济状况和领导工作的重要信息资料，也是编制下半年收支计划的重要依据。所以，要保证报表的数据准确，内容完整，报送及时，手续完备。对结算报表，应附有分析收支计划执行情况的说明。

一、财务管理的机构及职责

（一）财务部门机构的设置

公司的财务会计与其他待业和机构设置也大致相同，根据公司的具体情况，人员可以灵活配备。财会

部门一般可设置下列人员：财务会计部经理、主管会计、出纳、统计员。

（二）财会人员的岗位职责

1、财会部经理

（1）向企业领导人负责，组织公司的财会管理工作，当好企业负责人的经营管理参谋：

（2）每月、每季审核各种会计报表和统计报表，写出财务会计分析报表，送企业法人审阅：

（3）检查、监督管理各项费用的及时收缴，保证企业资金的正常运转：

（4）审核控制各项费用的支出，杜绝浪费：

（5）根据行业的具体特点、依据财会管理有关法规、政策、文件，制定财付管理制度和操作程序：

（6）组织拟定各项费用标准的预算方案，送企业领导审核、修定：

（7）研究熟悉和实施相关的工商、财会及税务、物价等管理制度，运用法律、行政处分和经济手保护公

司的合法权益。

2．主管会计

（1）向部门经理负责，组织好本部门的日常管理工作：

（2）每日做好各种会计凭证和账务处理工作：

（3）每月、每季按时做好各种会计报表，定期公布费用收缴及使用情况：

（4）负责检查、审核各下属的收支账目，向公司领导及时汇报工作情况：

（5）检查银行、库存现金和资产账目，做到账账相符，账实相符：

（6）按照行业特点和需要，分类计自由式：完成公司领导交办的财会工作。

3、出纳

（1）遵守公司员工守则和财务管理制度：

（2）管理好公司的现金收付、银行存款的存取，保管现金、有价证券、银行支票等：

（3）及时追收企业各种应收款项，保护公司利益不受损失；

（4）编制有关现金收付记账凭证、现金日记账、银行日记账的工作；

（5）及时输各项转账、现金支票，按月将银行存款余额与银行对账单核对相符，并交会计作账。

4、统计员（电脑员）

（1）及时统计、存储各种费用收付资料，供主管会计参考；

（2）维护好电脑设备，保管好所有资料，对变动资料数据应及时修改并储存；

（3）及时输入打印收费通知单，保证费用的按时收缴。