半生的借与货—财务总监经验谈

第一篇：半生的借与货—财务总监经验谈

杨纪琬教授在其送我的论文集《从事会计工作60周年》里有这样一段话，“如果要总结一下过去的话，我认为无论干什么事情总要有事业心，总要有敬业精神。如用一句通俗的话来讲，就是要入迷，只有入了迷才能有所前进，有所成就。如一个下棋下得好的人，必然是一个棋迷；演戏演得好的人，必然是个戏迷。棋迷不一定能下好棋，但下好棋首先必须是个棋迷。我对下棋、演戏一窍不通，但我是个会计迷”。我勇敢地引用杨老的这段话，因为我因缘际会地也成为一个半会计迷。犹忆得杨老在世时，最后一次坐着亲笔题词给我两个大字，那就是“敬业”。我想我在这半生的工作与教学相结合中，我的的确确做到了“敬业”，也不断地鞭策自己，要做到比杨老期望中的敬业还敬业。同时，我也借这篇文章发表的机会感谢我的老师阎达五教授。有幸能成为这两位大师的弟子是我毕生的荣幸，我经常引此为荣、为傲。

如今离开财务总监这个职业，但仍与会计相系着。站出来看前半生，我回忆成这篇文章。我认为用一些很小的事情勾勒我的会计人生，要比用哲理的语言去叙述更能表达会计为我人生增添的乐趣。

不论技术多么先进，不论控制多么高级，做好财务总监却都不是从此开始，因为您最先接触和最先看到的是您的上司、您的同事和您周围不断变化的环境，所以，作为财务总监，如何适应周围的变化，才是您应最先注重的。

引言

面对世界局势的快速变化，企业产业消长互见。以前的企业龙头，不论制造业、服务业，超过半数，如今已易主或消失。企业的创新、持续与成长永远是其经营战略研究的主题，因为这是个动态的世界，说变就变，动态的环境与气候必须用动态的、灵活的方法或哲理去应对。人们自从发明了电子计算机，使用了电脑之后，其个人生活改变了，企业经营手法和相关的财务管理也产生了很大的变革。君不见与我们息息相关的超市里，其收银员功能的背后，对我们财务人员来说，其作用也有了翻天覆地的变化。往昔的收银机的功能只是简单地加减而已，现在的收银机其功能大大地超强。通过收银员的一个按键，不仅仅是告诉顾客要付多少钱，它对企业的意义是得出当天的销售金额、现金收入、应收账款总额、明细账户余额、成本数字、存货记录，包括明细存货账户是否已达采购点，自动向供应商发出采购单，以及人力资源的需求、职位竞争、人员配置等种种信息。新的知识经济带来新的震荡，同时也带来一连串的新问题，包括对效率、效果等强烈的要求，对企业如此，对个人亦是如此。为适应宏观的渴求，人们如何在短暂的生命里发挥自己、照亮自己？在这个处处充满挑战与机会的激烈竞争的舞台中如何处于不败之地？我个人认为最重要的是：做人首先要确立自己的目标，因为时间不留人，机会不等人。随时摆正自己的位置，做好充分准备，才能掌握机会与未来。目标既定后，就必须脚踏实地全力以赴、循序渐进。凡事要尽全力、求决心，把工作视为自己的事业来投入。一旦设想好可能的变数，就立下判断做出决策，坚定不移。世事没有一帆风顺的，阻力肯定会有，如何学着放下，人生有什么释怀的？以乐观的心态不断地学习，展现出应有的韧性，面对挫折却永不放弃，不断努力朝着目标前进。即使在低潮中要有酝酿下一波前进的动力，在困境中更要不断创造自己的价值。不管是生活或工作，都要勇于面对，别忘了成功的未来是掌握在自己手里。

财务总监内涵

本文所谈的财务总监这个职位等同于国内通称的总会计师（CHIEF ACCOUNTANT）、首席财务官（CHIEF FINANCIAL OFFICER）以及公司企业财会部门的负责人（HEAD OF

ACCOUNTING AND FINANCE DEPARTMENT）。无论称呼为总会计师、首席财务官、财务总监或者是财会部门主管，这些职位的名称通常是随着国家传统、企业规模、公司层次以及人力资源政策不同而称呼互异，原则上是同义词。

在国外，公司总经理的左右臂就是主管财会工作的财务总监与精通法规的律师。在我国，许多人认为财会人员刻板保守，一辈子只能做个“账房先生”。其实，刚刚相反，由于历史原因，财会人员的服务精神一直被忽视。我个人以为，财会部门应属公司内部服务及沟通单位，因为公司所有内外活动几乎都会显现于数字表达上，财会人员必须与公司各部门人员配合，若有问题必须进行沟通，进一步解决问题。

随着我国经济体制的改革，由计划经济转变为市场经济，财会人员的实质地位日益提高，这是不争的事实。一个有眼光的公司总经理在与客户谈判时，都要求财会人员全程参与，财务决策在企业决策中起着至关重要的作用。这是21世纪的主流趋势。所以，财会人员随着周围环境的变化，必须适时调整自己的心态，应认识到自己工作的重要性及对公司的贡献度，不应妄自菲薄，忽视对工作应有的责任及热情。另一方面，财会人员经常要与金融机构、税务单位等外部机关打交道，财会人员也应以服务客户的心情与态度执行工作。因此，财会生涯其实是丰富多彩的，要突破自身设置的保守障碍，不断学习新知识，为自己的财会生活注入活力。“账房先生”已不适应时代的要求，市场经济呼唤的是高级的、管理型的财会人员。

财务总监的角色及其与总经理的关系

。工业革命》是国内第一部走直线、全过程案例、系统化管理的著作！也是国内第一部敢于对财务人员承诺全过程系统化实战效果的好书，财务人员必看！

财务总监绝对不是传统意义上的“账房先生”，而是公司总经理的左右臂，说的更贴切一点应是“公司的医生”。财务总监本身的定位应是协助总经理完成组织的整体目标，总经理是公司的理想者、导航员和战略家，而财务总监则将理想形成规划与目标（通过预算），经过管理团队的共同努力，最终使战略成为丰硕的果实。同时，协调各部门主管完成各部门自身目标，当各部门目标有冲突时，必须担当协调人的角色。从实质上来说，财务总监不仅是公司决策的参与者，虽然在公司组织图上他是部门的主管，但最终还要成为这个决策执行 结果成功与否的裁判官（通过绩效报告总结）。

财务总监的工作必须获得总经理的全力支持，才能干得有声有色。经验所得，若未能得到其支持，则困难重重，步步艰苦，尤其是与强势总经理共事。有关财务总监与总经理之间的工作关系组合大体上可以归结三类，在后面有所分析。但是，无论如何，有一点非常重要，财务总监要坚守本身必须遵循的原则：准确认识和掌握作为第二把手的工作权限，千万不能越权，这是我担任财务总监多年来一直坚持掌握的尺度。就以美国前总统老布什为例。在任里根政府的副总统时，当里根总统被刺，当时正出访的副总统老布什立刻赶回白宫。途中一位参谋官认为，先飞到附近的停机坪，再驱车前往白宫会浪费很多宝贵时间，不如直接在白宫南草坪降落，这样就可以赶在电视新闻联播开始之前出现在电视屏幕上，向全国、全世界宣布：副总统正在领导着美国。老布什却予以反对，他说：“只有总统才能在南草坪上着陆”。因为他知道自己作为副职的权限，副总统应当用行动来遵守原则，决不潜越自己的职权范围。这样，老布什在里根手下当了8年的副总统，积累了丰富的政治经验，也赢得了

里根总统与共事者的赞誉，并最终成为美国第41任总统。

引上述例子就是要强调财务总监不要越权越位，这是应遵守的基本原则，若能做到所有“好事”或“荣誉”或“光彩”皆归总经理“享受”，做一个默默不出名的背后支持者，尤其是对外事宜，则角色更到位。但这决不是主张第二把手对内部任何全局的事不闻不问，相反在总经理考虑不周到、不全面的时候要适宜的进言；在总经理外出的情况下，要代理总经理执行其任务，但必须取得有关的公告授权书。不正式统计，多数跨国公司总经理其背景都为财务总监出身。

财务总监的职责

根据过去担任多年财务总监的经验，财务总监职责包涵了会计长

（CONTROLLER，或COMPTROLLER，两字的意义及发音皆同）与财务长

（TREASURER）两种职务功能。会计长的职责主要为对外会计报告；而财务长之职责为资金运动的管理。两者的功能迥然不同，美国财务经理人协会（FINANCIAL EXECUTIVE INSTITUTE）将两种功能区别如下：

会计长功能

1．为控制而从事规划

2．报告及解释

3．考核及咨询

4．税务行政

5．对政府机关提供会计报告

6．保障资产安全

7．经济评估

财务长功能

1．筹集资金

2．与投资人保持良好关系

3．短期融资

4．金融及保管

5．信用调查及催收账款

6．投资

7．保险

我个人认为作为一位称职、强势的财务总监其必须具备的条件有：

1．深厚的专业知识

2．十全方位的学识

3．出色的管理能力

4．良好的公共关系

5．高超的谈判技巧

6．传统的职业道德

7．敬业乐群的精神

第二篇：专卖店借货合同

借贷合同

甲方（出借方）：

代表人：

住所地：

乙方（借款方）：

住址：

乙方因无力支付货款向甲方申请借款，甲乙双方本着友好协商、互利共赢的原则，依据《中华人民共和国合同法》制定本合同。

第一条 借贷金额

甲方向乙方出借************产品一宗，价值人民币壹佰万元，计算方法以甲方正常的出厂价为准。

第二条 借贷期限及还款方式

借款期限以本合同签订之日起起算，乙方保证2012年1月20日前还款五十万元；2012年3月20日前还款三十万元；2012年4月20日前还款二十万元。每期必须按时还款，逾期不还按照同期人民银行罚息计算。

第三条 乙方承诺

乙方承诺在2012年12月28日前保持位于*********************专卖店正常营业，不得撤店，不得以任何理由影响正常营业。如有违反，乙方同意甲方在***********市开设直营店或者寻找其他加盟商另行开店。

第四条 履行方式

甲乙双方同意自本合同签订之日起依据双方正常的要货、发货方式履行，以乙方发货单为准，不再另行签订任何收据。

第五条 争议解决方式

本协议在履行中发生的任何纠纷，均应通过协商解决，协商不成，提交甲方所在地法院裁决。

第六条 本合同一式二份，甲乙双方各执一份，具有同等法律效力。甲方（公章）：乙方（签字盖章）：

法定代表人：身份证号：

身份证号：

日期：日期：

第三篇：借货申请流程及须知

借货申请流程及须知

一、目的完善各部门在借货流程上的手续与相关须知

二、范围

全公司的各部门人员

三、流程及须知

1、因工作需要的特殊原因，需向仓库借出商品时，由申请人向仓库确认该项货品是否有存货，有的则

由申请人写借货申请，注明所需货物的种类、数量、归还日期或补单日期等内容。

2、借货单要有申请人签名，该部门主管或经理的签名确认，以及仓库主管签名确认，仓管员方可借出，若在假期需借货的，至少需要申请人的的签名，同时也要仓管员签名确认。

3、仓库管理员接到申请后，清点核实所借商品的品名、数量、规格、单价、金额等相关内容，并与借

货人签字认可货物正确及完好，方可借出。

4、借出的货品必须在约定时间内归还或补单。

5、借出的货品不得跨月结算或补单。

6、货物归还时，仓库管理员必须根据借货申请表对所借出商品进行清点和核查，若与借货明细相符且

商品无损坏方能入库销账，若发生商品短少或损坏，则仓库有权拒收，并由借货方负责相应的责任。

7、所借货物若已使用，则申请人应当尽快补回相关的单据给仓库，以便仓库可以尽快销帐。

8、借货期限最长不得超过二天，借货人需在借货的第二天内补齐相关单据，若第二天未补的，仓库会

在第三天自行向财务补齐单据，若由此引起的工作不便，由借货人自行解决，若因此造成损失的由借货方承担责任。

9、在工作时间内所有的借货申请必需有相关核准人员核准后方可生效。

10、无通过正常流程写出申请，或无相关人人员进行核准的申请均为无效，仓库有权拒绝任何的借货。

11、仓管员在有以上的情况下，仍然发出货物，所造成的相关后果及责任，则由该仓管员承担。

12、以上内容请各部门人员互相知照，并落实执行。

第四篇：孙正义：半生激情与梦想

20岁创立自己的公司；30岁赚到上亿美元的钱用于投资；40岁选一个重要的行业，然后把重点都放在这个行业上，并在这个行业中取得第一；50岁，实现梦想，公司收入超过100亿美元；60岁把接力棒交给接班人，退休。我的人生一直是按照我的计划在走。

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20岁创立自己的公司；30岁赚到上亿美元的钱用于投资；40岁选一个重要的行业，然后把重点都放在这个行业上，并在这个行业中取得第一；50岁，实现梦想，公司收入超过100亿美元；60岁把接力棒交给接班人，退休。我的人生一直是按照我的计划在走。

我的一生按照我的计划在走

我大概30年前创立了软银公司，当时我没钱，没有经验，也没有生意上的关系，有的只是激情，还有一个成功的梦想。我要成为在日本甚至全球非常成功的人，提供新技术，给人们提供新的生活方式，我希望通过电脑以及后来的因特网的力量，来实现我的梦想。

30年前，我曾经一无所有，但现在我们公司雇佣两万多名员工，收入达到260亿美元，有几百个互联网公司，我不断实现了我的梦想。六七年前，当我们开始高速宽带业务的时候，我们是亏损的。我们想改变网络基础设施，这样网民可以以更低的成本享受更高的速度，我们要挑战的是NTT，国家垄断的电信公司。那是很大的一个竞争对手，而我们是一个很小的公司，所以我们一开头要承受非常大的损失。但我们还是活了下来，并且赢得了非常高的利润。十年之前，我们的互联网、电信业务只占总收入1%以下，大多数收入都是电脑软件分销、杂志出版等。现在，我们已经完全脱胎换骨了，互联网和电信业务占99%，我们不断地挑战自己、改变自己，不断创新，这一切为我们带来了丰硕的成果。

我19岁在美国求学，在杂志上看到了微型电脑的图片，当时非常吃惊，我觉得这就是未来所在，这将会改变人们的生活方式，会改变人类的历史，所以我就想，我一定要把我的一生赌在我的微电脑上。今年我已经50岁了，但是这个热情从来没有改变过。我对我的人生做了50年的规划：20岁创立自己的公司；30岁赚到上亿美元的钱用于投资；40岁选一个重要的行业，然后把重点都放在这个行业上，并在这个行业中取得第一；50岁，实现梦想，公司收入超过100亿美元；60岁把接力棒交给接班人，退休。

我的人生一直是按照我的计划在走，当我回头看到底什么是最重要的呢？我一直不断地对自己重复，最重要是精神：你得有激情帮助社会、帮助人们，这会给我们带来最好的结果，我们不是为了钱，也不是为了其他的东西。然后要有一个愿景，我的愿景就是跟电脑、互联网连在一起，它们会成为强有力的工具来帮助人们。

如何去成功，如何实现愿景，如何去贯彻精神，我有非常具体的战略。

回到我19岁的时候，我有许多想法，我有一个单子，上面写了25个理想，包括我想成立什么样的公司，都在这个单子上。接下来我要把我的力量灌输到哪里去呢？我一旦有了目标，我就要全心全意实现它，那就是软银。对很多人来说，都可以制订这张清单，每个人都可以有自己的愿景，但是你决定好就一定要全心全意去做，因为这并不是一件简单的事情。

成功不会仅仅几年之后就降临，而是需要多年的努力，所以我觉得大家应该准备好自己的清单，来做好选择你的人生该怎样走，然后全心全意做你决定好的事情。每当我有一个新的理念，我说出这个新的理念，很多人都会说，这个点子不错，但是我们没有足够的钱，我们没有足够的技术，我们没有足够的客户，这个市场还没有准备好。我们就一点一点先做起来吧，我们先做一点今天能做的事情，这个方法是不错，是比较安全的一个方法，也是大部分人会选择的一个方法。一步一步去走，99%的人会这么做，但99%的人只会取得一般性的成功。

不是按部就班去想，那不是我的风格

我的方法是完全不一样的，我的方法风险比较大，也很困难，和一般人的方法完全相反。

我的方法第一步是要有一个非常大的愿景和梦想，如果成功，可以彻底改变世界，改变人们的生活方式。然后我再决定，我要在多少时间里实现这个愿景，是10年？还是30年？我要先决定一个具体的日程表，用多少年实现这个成功。

接下来我再倒数回来，一直回推到今天，从30年后推到20年后，从20年后推到10年后，从10年后推到一年，所以我不是一步一步按部就班的去想，这不是我的风格，我的风格是把这个目标定好，非常庞大的愿景，然后再回推到我们今天上来。这就是我的风格，大家都是年轻人，你们有很大的激情，我也推荐大家说，如果你们想在人生中取得巨大的成功，我建议大家不妨考虑我的这个方法。

即使拥有大的梦想，我也是一步一步走过来的，我先是从电脑行业中的小领域开始做起，但是我始终保持一点：即便这是一个很小的领域，很少有人看好它，很少有客户能做生意，我也要做到第一，我一直要做到第一才满意。所以我也建议年轻的企业家要找到一些领域做到第一，你只要成为第一，人们就需要你。不管是在一个很小的行业，很小的人群，很小的领域，都不要紧，然后你可以再加上很小领域的第一，某一天你会成为一个大行业的第一。

两年以前，我们投入了155亿美元收购了沃达丰日本公司。沃达丰日本是日本第三大移动运营商，但跟其他的竞争对手比，是很小的，软银跟其他电信业巨头相比也是小公司。每个人当时都说，软银肯定会把这个事情搞砸了，肯定会陷入困局当中。但是因为我的激情，因为我的愿景，因为我渴望成为第一，我们做了许多的变化，在这两年的时间里面，我们得到的新用户数量是最多的。

接下来10年我有两个目标：第一，让软银成为世界上排名第一的移动互联网公司，不仅仅是第一的移动的公司，而是移动互联网公司；第二，软银成为亚洲排名第一的互联网公司。

为什么软银要收购移动运营商呢？因为我相信，过去互联网是把电脑互联在一起，但是在不远的将来，移动互联网会比电脑的互联网业务更大。手机的速度、屏幕在这几年都有了极大的改善，速度增长了375倍，屏幕分辨率达到了原来的24倍。我有一个雅虎移动门户网站，访问量在过去两年里面增长了100倍。在日本，音乐的下载，在手机上面也是比电脑上下载高出10倍。一年之前，通过电脑访问SNS网站mixi的量还占到了90%，但现在电脑已经占不到40%，60%是从手机访问了。

我想在世界其他地方，也会是这样的一个趋势，过去我们是从美国那里学习的。美国的网络技术，远远超过任何其他国家，但对于移动网络来说，日本正在实现新的技术，打造一些新的环境，我觉得在世界其他国家也会发生这样的情况。那么软银是什么样的商业模式呢？很多人都说软银是非常好的投资公司，软银运气非常好，因为它对阿里巴巴、对雅虎都做了成功的投资。的确如此，我们非常的幸运，软银非常的幸运。

那么我们的商业模式是什么呢？以我非常尊敬的沃伦·巴菲特先生为例，他投资了可口可乐、麦当劳，还有吉列等，这些投资都非常成功，有非常好的回报。他也拥有一个保险公司，他拥有保险公司100%的股份。这个保险公司给了他非常好的现金流，他在保险公司生成现金流，然后不断加大投资，这些投资公司也给他带来非常好的投资回报。

我们软银也是这样，我们也有自己运营的移动公司，有宽带公司，我们拥有雅虎日本等等。它们给予软银非常好的现金流，我们运行的现金流非常好，这样才能投资非常好的公司，像雅虎、阿里巴巴和其他非常好的公司。我们投资了八百多个网络公司，也给我们带来非常好的回报。

在四、五年之前我们还是亏损的，但是现在利润已经达到了60亿美元。我们在过去十年当中，做了30亿美元的投资，回报大概是260亿美元，投资回报有九倍之多。我觉得对于网络投资来说，也许我们是全世界投资回报最好的大公司了。我们只投资到网络公司，十年前我投资美国网络公司，五年之前我关注日本的网络公司，今天我关注中国公司和亚洲公司，我们非常幸运的投资了阿里巴巴、雅虎。

现在我最大的兴趣就是投资于亚洲公司，中国对我们来说提供了最多的机遇。我希望能够帮助那些小的年轻网络公司，只要你们有热情、有梦想，我愿意来支持你们，希望能够和你们一道成功。

你如果不能在中国做到最大

看看人类的历史，在17世纪，人们互相竞争，去获取新的材料。比如说像农业材料、食品、金属、药品等。从18世纪到20世纪，人们都在竞争能源来进行工业革命。石油、天然气、电力帮助他们进行工业的变革。在21世纪，我想信息的获取是人们竞争的焦点，人们想以更快的速度、更宽的广度、更大的深度来获得这个信息，然后再传递、分享信息，进行更好的沟通。

所以我的关注点是信息获取，也就是网络业务，就像我过去关注美国的网络公司，它们一直都是老大，在网络业务的每个方面都是如此。Google是美国的老大，也是全世界的老大，但是如果把软银看成一个网络公司，软银是世界上现金流第二大的公司。我们比eBay大，比亚马逊大，我们比其他任何美国网络公司都要大，只是排在Google之后，然而四到五年之前我们还是一个亏损的公司。

Google是一个搜索的平台，那么我们的业务模式是什么呢？我们有无线、有宽带，同时还有门户，我们在日本搜索业务是做得最大的。所以你把软银和Google、NTT的业务模式进行对比，我们是唯一拥有基础设施的内容平台公司，是最全面的一个公司。目前美国是一个最大的网络国家，但如果你看看未来，今后的十年、三十年，新的历史即将发生，中国将会成为全世界GDP最大的国家，也是最大的网络国家。我想成为全球最大的公司，因特网是无国界的，所以我希望能够支持中国年轻的企业家。

几年之前，美国人当中50%使用因特网，他们占全世界网民的50%。在今后的几年，美国在这方面的重要性将会降低，中国的宽带规模已经成为全球最大的，超过美国。亚洲的网民人数将会占到全球的50%，美国网民人数只占12%。现在所有最成功的网络公司，都是美国公司，但是在不远的未来，很多中国网络公司将会成为全球最大的网络公司，你如果不能在中国做到最大，你就没有办法在全球做到最大。

Google在美国、在PC网络非常成功，但在亚洲不是最大的搜索引擎，所以我的愿景就是希望使软银在移动网络取得成功。我要创造亚洲的成功，凝聚亚洲的力量，去创造全球的成功，我希望能够帮助年轻的中国网络企业家，只要你们有着非常伟大的愿景，非常强烈的热情，我打心底里愿意帮助你们，因为我渴求成功，渴望成功，渴望和你们一起成功！《

本文转自在线人生：http://

第五篇：信用证与货权

信用证与货权

一、信用证的定义、性质和特点

定义：信用证是开证银行根据申请人的要求和指示，向受益人开立的在一定期限内凭规定的符合信用证条款的单据，即期或在一个可以确定的将来日期承付一定金额的书面承诺。

三要素：1.开证行的书面承诺是一种银行信用，银

行的付款责任是第一性；（汇票的付款

人一定要是银行！）；

2.银行承诺的前提条件是相符交单；即：单证一致（含单单一致）、单据与

UCP600相关条款要一致、单据与《审

核跟单信用证项下单据的国际标准银

行实务》一致（所谓ICC681号小册子）；

3.开证行的承付承诺是不可撤销的，也就

是说信用证是不可撤销的。即：未经买卖双方的一致同意，信用证既不能撤销也不能修改。

二、信用证的作用

1、桥梁作用保证作用资金融通作用信用证解决了买卖双方存在的互不信任的矛盾，1

银行在两国之间通过信用证实施国际结算，起到桥梁的作用；

2、保证作用

信用证能够保证出口商安全收汇。对出口商来说，信用证可以保证出口商在履行交货后，严格按照信用证条款的规定向银行提交有关单据来取款，即使再进口国实施外汇管理的情况下，也可保证凭单收到外汇货款。

信用证也能够保证进口商安全收到货物。对进口商来说，信用证可以保证进口商在支付货款时即可以取得代表货物的单据，并可以通过信用证条款来控制出口商按质、按量、按时交货（发货）。

3。资金融通作用

买卖双方均可以在信用证项下获得资金融通。对进口商来说，开征时只需要缴纳部分保证金或全部免交保证金，单据到达后再向开证行赎单付清差额货款。如为远期信用证，进口商还可以凭信托收据向开证行借出提单先行提货销售，到期再向银行付款；对出口商而言，在信用证项下货物装运后即可以凭信用证要求的有关单据向出口方当地的银行申请叙做出口押汇，取得货款。另外出口商还可以凭信用证向银行申请打包贷款。

三、信用证与买卖双方合同的关系和与货物的关系信用证与合同无关，开征行也不受合同的约束。虽

然在信用证上可以引用某某合同号，但信用证与 合同时两个完全独立、互不相干的文件。因此开征行应尽力劝阻申请人试图将买卖合同或形式发票等文件作为信用证条款的一部分的做法。

信用证与货物的关系

信用证是单据化的业务，银行及信用证项下其它有关当事人处理的是单据而不是单据涉及到的货物，服务或履约行为。

某一案例分析

四、信用证与货权

1、履约证书化

信用证通过规定的单据条款，来控制出口方按质、按量、按时发货，出口方履约交货的证明书大多是由第三方出具，只有发票和装箱单是出口方自己出具的，例如：证明货物品质的检验证书：证明货物数量的数量证书；证明货物产地的产地证书;证明运输时间的运输单据等等，这样使履约证书化了，也就是把履约的各项要求单据化了。

2、货物单据化（这是要讲的重点之重点!）

早期的海运提单只起一个货物收据的作用，确切地说它就是一个简单的货物收据而不称作提单。1924年随着《海牙规则》的签订，简单的货物收据发展成完善的海运提单，使提单具有了货物收据、运输契约和物权单据这三大作用。正是由于提单带有物权单据的性质，因此它把货物单据化了！提单代表了货物，交单等同于交货，持有提单等同于持有货物所有权，控制了提单等同于控制了货物，转让了提单等同于转让了货物。

3.提单的有关当事人：

承运人（Carrier）、托运人（Consignor 或Shipper）、收货人（Consingee）即提单上的抬头人。还有一个被通知人（Notify Party）。

4、海运提单的四大功能：

货物收据运输契约（合同）物权凭证（流

通单据）（有时候是）索赔依据。

5，有关提单的背书转让

海运提单是货物的物权凭证，它就具有了可流通

转让的性能，它可以通过背书的形式把货权转让给第三者

6、并不是所有信用证项下的提单都是物权凭证！！海运提单是物权凭证。海运提单代表了货物，提

单的转移也就是货物的转移。控制了提单等于控制了货物。但有的提单起不到物权凭证的作用。提单按照其收货人的表示方式可分为不可流通形

式和可流通形式。

（1）不可流通形式提单

例如：不可流通的记名抬头人提单，又称：直交式提单

（StraightB/L）,在收货人格内载明运交一个特定的收货人(Consignedtoaspecifiedpersonunto a specified person)，只能由特定的收货人提货，不得转让和流通，该收货人经证明身份，既可以提取货物。收货人名称前面不得加上order之词。因此它失去了物权凭证的作用，故国际贸易中较少采用。

（2）可流通形式提单

可流通形式提单又可分为

来人抬头（to bearer）:因为此种提单无需

背书，仅凭交付就可以转让他人，如果遗失不容易补救。故现实贸易中极少被采用。

指示性抬头提单：这种提单的抬头人名称必须

列有“order”字样，不得遗漏。经过背书可以转让他人.主要有三种抬头人的表示方式：

A.以开征行或其指示方为抬头人：开证行可以背书转让，有货权;

B.以信用证的申请人或其指示方为抬头人:因为只有申请人背书才能提货，开征银行不能掌握货权，所

以开证行不能接受这种提单；

C.以托运人或其指示方为抬头人：（to order of shipper）这种提单经托运人背书转让给银行，银行有货权。

提单必须经过背书交付，才能完成转让行为！