纳税人2010年税收资料调查须知

第一篇：纳税人2010年税收资料调查须知

纳税人2010年税收资料调查须知

税收资料调查的纳税人：

根据财政部和国税总局的要求，2009年度的税收资料调查工作已全面展开，请参与税收资料调查的纳税人高度重视，认真、准确填报。

一、税收资料调查的重要性

税收资料调查是一项对税收政策、财会业务、信息应用、组织实施等要求很高的综合性工作，调查内容涉及与企业有关的所有信息，是推进财税改革、制定财税政策、加强财税管理服务的一项基础性工作，是税收、财政乃至国家经济决策科学化的重要保障。为此，参加税收资料调查的纳税人必须高度重视。

二、税收资料调查对象的确定：

全国税收调查分为“企业调查”和“企业集团调查”两项任务。企业调查的对象由抽样调查企业和重点调查企业组成。抽样调查企业由财政部和国家税务总局下发名单，重点调查企业根据财政部和国家税务总局所要求的条件确定；企业集团调查企业名单由财政部和国家税务总局下发；

三、税收资料调查的采集方式：

自行网上申报的企业于6月5日前在税收资料调查大项完成三张表（信息表、企业表、货物劳务表）的录入，点击全申报，系统自动进行审核，如审核通过即提交，如审核不通过将要求填写文字说明后，再进行全申报提交。

四、填报咨询电话：收入核算科4629076

项城市国家税务局

第二篇：纳税人须知

2013年企业所得税汇算清缴工作纳税人须知

尊敬的纳税人：

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，以及《关于做好本市2013企业所得税汇算清缴工作的通知》，现将2013企业所得税汇算清缴工作有关要求通知如下：

一、汇算清缴的范围：

凡在2013内本市从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在2013中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按规定进行企业所得税汇算清缴；按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号，以下简称57号公告）规定，汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库。因此，外省市总机构在沪分支机构从本年起参加企业所得税汇算清缴。

二、申报的时间：

纳税人请于即日起至5月9日前向主管税务所进行申报（申报受理成功以取得主管税务所出具的《企业所得税纳税申报受理通知书》为准，具体申报时间和受理办法由主管税务所另行通知）。

三、申报的方法（网上申报或上门申报）

1、居民企业纳税人可从上海税务网（http://www.xiexiebang.com）“办税服务-下载中心”或徐税子网站（http://www.xiexiebang.com）下载“2013上海市企业所得税汇算清缴（客户端）”、“企业关联业务往来报告表客户端”，并按要求填写完成。有新的研发费加计扣除项目的和财产损失的企业，需在汇算清缴前到税务机关备案及报送“研发费加计扣除立项客户端”和“资产损失所得税税前扣除客户端”。客户端只能手工录入，不得采用复制、拖动等方式录入，会造成客户端异常影响申报。纳税人还应填写纸质纳税申报表、关联业务申报表（主管税务所提供）、以下相关补充表，或通过客户端打印并装订后上报税务机关，但需保证报表的完整性、清晰性。纳税人还应在客户端中阅读《企业研发费加计扣除事宜告知书》，并打印相应回执交主管税务所。在徐税网上，还可下载《小型微利企业所得税优惠申请表》及申请报告、《同期资料辅导材料》。

注：本次申报使用新的汇算清缴客户端，和往年相比改动较大，请详细阅读客户端上的操作说明。

2、居民企业纳税人应通过网上电子申报企业端软件（eTax@SH）进行网上申报。纳税人在网上申报成功后5个工作日以内或主管税务所安排的时间内，向主管税务所报送所需资料。

3、通过网上申报的纳税人，若首次网上申报后发现申报错误需修改的，由税务所将原已申报错误的申报作废后，方可予以重新申报。重新申报时，申报的“本年累计实际已预缴的所得税额”包括所属期为2013年第1-4季度的企业在沪已预缴的企业所得税、在外地的分支机构按分配比例预缴的企业所得税和建筑安装企业在外地的项目部按0.2%预缴的企业所得税（均不包括代扣代缴税款）。对网上申报不成功的，也可到主管税务所进行客户端申报。对于上门申报的纳税人，申报补税扣款成功后发生对原申报有调整的，可再次重新上门申报，但原申报的已扣缴税款在重新申报时应与2013年第1-4季度的实际已扣缴的企业所得税税款一并于申报表“本年累计实际已预缴的所得税额”内填列。对于上门申报的纳税人，申报涉及补税，但补税款未解缴前发现申报错误需重新申报的，纳税人可至主管税务所要求作废已开税单、撤消申报后，以正确的申报数据重新进行申报。未解缴扣款的补税款不参与“本年累计实际已预缴的所得税额”的计算填列。

4、无论网上申报或上门申报成功的纳税人，必须在2014年5月23日前将等同于补税金额的款项及时解入纳税专户内。上门申报的纳税人可于次月申报纳税时（6月20日左右）到虹桥路188号311室索取缴款书回执联。

5、企业申报后需要退税的，在报送纸质材料时，同时办理退税申请。经税务人员审核，由税务机关划入纳税专户内。纳税人必须提供正确、详细的银行帐号。退税单回执联由银行返回企业。

6、非居民企业应填写完成申报表后，持纸质申报表及相关资料到主管税务所办理企业所得税纳税申报。

四、申报的资料

1、查帐征收或核定征收的居民企业应提供：

1）企业所得税纳税申报表及其附表，未实行网上申报的纳税人还应携带相关客户端。汇缴客户端中增加了10张补充情况表，即企业所得税汇算清缴补充情况表（1-10）：实行汇总纳税办法的本市总机构，填报《本市总机构所属外地分支机构就地预缴企业所得税情况表》（补充情况表1）、《上海市汇总纳税总机构所属分支机构企业所得税分配表（企业所得税汇算清缴）》（补充情况表9）。本市建筑企业（含总机构）跨地区发生建筑劳务的，填报《本市建筑企业直接管理的跨地区经营项目部就地预缴企业所得税情况表》（补充情况表2）。高新技术企业，填报《高新技术产品（服务）收入情况表》（补充情况表3）、《高新技术企业研究开发费比例计算表》（补充情况表4）、《高新技术企业研究开发费用结构明细表》（补充情况表5）。软件企业，填报《软件和集成电路企业有关指标情况表》（补充情况表6）。技术先进型服务企业，填报《技术先进型服务业务收入总额、离岸服务外包业务收入总额占本企业当年收入总额比例情况表》（补充情况表7）。已完成政策性搬迁项目登记、未完成项目清算的企业，填报《上海市政策性搬迁单独核算报表》（补充情况表8）。外省市总机构在沪经营的分支机构，按其总机构出具的《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》中的分配税额，填报《外省市总机构在沪分支机构企业所得税纳税申报表》（补充情况表10）。

2）企业财务报告,包括企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书。缺少以上任何报表的企业应另行书面说明。对经过审计的会计报告，应同时报送审计报告。（注：事业单位为各类收支与结余情况、资产与负债情况、人员与工资情况及财政部门规定的会计决算应上报的其他内容）。

3）备案、审批事项的相关资料复印件（指相关项目的备案结果通知书、减免税通知书、财产损失税前扣除通知书、收入或所得递延确认通知书和事后报送资料受理书的复印件），未提供规定资料的，不得享受税收优惠或税前扣除。

4）中华人民共和国企业关联业务往来报告表（仅适用于查帐征收居民企业和据实申报的非居民企业），对未实行网上申报的纳税人还应携带相关客户端。

5）对于跨地区经营的总机构，应附送跨地区设立的分支机构资产情况、经营情况、预缴税款情况及其缴款书复印件（盖章注明与原件一致）；跨地区发生建筑劳务的本市总机构企业，其直接管理的项目部，在劳务发生地按劳务收入的0.2%就地预缴企业所得税的，应附送缴款书复印件（盖章注明与原件一致）、外出经营证明等相关资料。

6）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并提供中介机构出具的有关纳税调整项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。

7）当年发生的税前可弥补的亏损额超过500万元（含）的（即，企业所得税纳税申报表［A类］主表第23行“纳税调整后所得”为负数），应附送具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明。

8）主管税务机关要求报送的其它资料

（1）股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度（2013年新办企业）。

（2）未能提供市、区劳动部门审核确认的工资增长情况的国有企业，应提供工资合理性的书面说明。

（3）符合小型微利企业条件的企业，应提供的材料见特别提示13。（4）房地产开发企业2013中对开发项目完工结转利润的，应提供开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告或说明。（文件依据：国税发〔2009〕31号）

（5）总机构应报送开具的《汇总纳税分支机构分配表》（第1～4季度）。（6）2013年完成政策性搬迁或视同完成搬迁的，应在汇算清缴期前办理政策性搬迁项目清算，按清算结果进行纳税调整，并在汇算清缴时提供清算结果通知书复印件。

（7）已加盖税务机关受理专用章资产损失项目的专项申报和清单申报税前扣除申报表复印件。

（8）劳务派遣公司向用工单位派遣劳动者，用工单位需提供的材料见特别事项提示3。

（9）企业所得税汇算清缴客户端中打印的研发费用加计扣除优惠政策宣传回执。

（10）客户端“提示”和“提醒”中规定应向主管税务机关提供的有关其他资料。

2、非居民企业应提供： 1）据实申报纳税的企业：（1）非居民企业所得税纳税申报表（适用于据实申报企业）及其附表（2）所属期为20121-4季度已预缴的企业所得税税单复印件（3）财务报告（4）中华人民共和国企业关联业务往来报告表（5）其他资料提供同以上查帐征收居民企业“（8）中（5）、（6）、（8）-（10）、（12）”的资料一致（根据涉及的实际项目）。

2）实行核定征收的企业：（1）非居民企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）（2）所属期为20121-4季度已预缴的企业所得税税单复印件（3）财务报告或审计报告。

注：以上居民或非居民凡提供的资料必须加盖单位公章。

五、特别事项提示

1、本市汇总纳税总机构，在“上海市居民企业所得税汇算清缴客户端”的《企业所得税纳税申报表（A类）》主表第43行至第46行反映总机构按照规定分摊的应缴应退所得税额。同时，填报《上海市汇总纳税总机构所属分支机构企业所得税分配表（企业所得税汇算清缴）》（补充情况表9），经主管税务机关加盖受理专用章后，由其跨地区经营分支机构据此办理税款缴库或退库。涉及企业应尽可能提前完成汇算清缴，以确保其外埠分支机构也能按时完成汇算清缴。外省市总机构在沪经营的分支机构应自终了之日起5个月内，按其总机构出具的《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》中的分配税额填报《外省市总机构在沪分支机构企业所得税纳税申报表》（补充情况表10）。涉及分支机构应与总机构保持联系，及时取得总机构开具的《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》，确保自身按时完成汇缴请教。

2、申报前，应做好免税收入、免税所得等汇缴相关审批、备案事项的申请备案工作，特别是：（1）安置残疾人及国家鼓励安置其他就业人员支付的工资加计扣除的备案；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税备案。（3）创业投资企业抵扣应纳税所得额事先备案；（4）非营利组织免税收入事后报送资料。（5）资产损失的清单申报和专项申报。

3、劳务派遣公司向用工单位派遣劳动者，（1）支付全部工资、奖金、津贴、补贴等工资薪金，提供相关的福利、教育培训等待遇，且缴纳医疗、养老等社会保险费和住房公积金的，用工单位需凭劳务派遣单位开具的发票（劳务用工费用）税前扣除，不得再重复列支相应的工资薪金等支出。劳务派遣单位按税法规定确认劳务费收入、税前扣除相关支出。（2）支付部分的工资、奖金、津贴、补贴等工资薪金及缴纳养老、医疗等社会保险费和住房公积金的，或仅为被派遣的劳动者支付养老、医疗等社会保险费和住房公积金的，用工单位支付的合理的工资、奖金、津贴、补贴等工资薪金以及税法规定比例内的相应的职工福利费支出、职工教育费支出、工会经费支出可税前扣除。但用工单位需在2013企业所得税汇算清缴申报时一并提供：A、与劳务派遣单位签订的劳务用工合同复印件;B、劳务派遣单位开具的发票复印件（发票上须列明代发工资、社保费的金额。）;C、《用工单位实际负担的被派遣劳动者工资薪金及相关费用税前扣除情况统计表》。

4、对选择使用“企业会计准则（一般企业）”、“企业会计制度”、“小企业会计制度”等会计报表的事业单位、社会团体、民办非企业应在客户端中按“一般工商企业”选择申报表。在选择填报《企业所得税纳税申报表（A类）》附表一时，应根据纳税人所适用的会计制度，对照《企业所得税纳税申报表》附表一（1）～（3）的填报说明中适用范围，来选择相应附表。此外，在客户端对报表种类的选择将直接影响季度申报会计报表的报送。

5、在填报汇算清缴客户端会计报表时，“财务报告审计情况”与“汇算清缴纳税申报鉴证情况”必须填列完整。对未审计或未鉴证的企业也应在“审计情况”或“鉴证情况”填列“无”。对于经审计或鉴证的企业，在报送财务报告时，应报送相应审计报告或鉴证报告。在填列会计报表时，应填列本公司数据，不得填列合并报表数据。

6、今年的加计扣除客户端已经嵌入汇缴客户端，不需单独下载填报。原表中的附表五（1）做了扩容，单独作为一大项进行申报。企业只需填报“研发费用情况归集表”，各汇总表数据自动生成。

7、企业在填列附表三第22～42行、附表五第45～48行时，无论企业是否纳税调整或享受小型微利企业政策，都必须填列上述行次，不得为空。

8、有境外所得税收抵免的纳税人，需按财税〔2009〕125号、国家税务总局公告2010年第1号、沪国税所（2010）159号文执行，并取得主管税务机关确认的《企业境外所得税收抵免有关＿＿＿＿事项事先备案结果通知书》或《企业境外所得税收抵免有关＿＿＿＿事项事后报送资料受理书》。

9、客户端需填列纳税人代码，而非纳税人识别号。在客户端基础信息表中，应选择正确的企业类型，这将直接影响到客户端的电子申报。

10、需提交或准备同期资料企业，应按时提交或完成准备同期资料。企业可向主管税务所索取相关辅导材料。

11、企业发生的财产损失，应向税务机关进行申报。申报表附表三第42行第2列数据>0，必须持有主管税务机关受理盖章的“企业资产损失所得税税前扣除清单申报”或“企业资产损失所得税税前扣除专项申报”申报表复印件。否则，阻止申报。

12、无论企业以前及当年是否盈利（或亏损），纳税人都应完整填写附表四第2列（即企业所得税纳税申报表附表四“企业所得税弥补亏损明细表”中第2列“盈利额或亏损额”所对应的6行）。

13、符合小型微利企业条件的企业，应提供《小型微利企业所得税优惠申请表》，并提供书面申请报告（可在徐税网上下载）。申请报告内容包括申请2013年为小型微利企业，申请2014年暂核为小型微利企业（可在申请报告中勾选）。自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。企业在申请2014年暂核为小型微利企业时，若符合减半征收条件的，应在《小型微利企业所得税优惠申请表》中注明“2014年所得申请减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税”的申请语句（可在申请表中勾选）。

14、企业在填列附表五第45、46栏时，其填报数据应与《小型微利企业所得税优惠申请表》及申请报告相关栏次数据保持一致。填报数据的计算口径参照申请表下方的填表说明。

六、法律责任

1、纳税人应如实、正确地填写纳税申报表，完整报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性承担法律责任。

2、纳税人不按规定期限申报，拒不申报或不按规定期限结清税款的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。对未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，将处以罚款。对超过期限经税务机关催交后仍未来申报的，将从重处以罚款。对经税务机关多次催报仍未申报的，规定其申报期限，除按规定罚款外，并对其停止供应发票。

3、经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第三篇：一般纳税人须知

一般纳税人认定须知

第一节增值税一般纳税人的认定条件、申请时限及认定种类

一、工业企业

1、新办工业企业具备生产厂房、机器设备、产品、生产人员的，年预计应征增值税销售额在100万元以上，应在取得国税局核发的《税务登记证》之日起30日内申请认定；在其它条件符合的情况下，可认定为正式一般纳税人。

2、原小规模工业企业应在销售额达到100万元以上的，具备生产厂房、机器设备、产品、生产人员的，应在达到标准的次月申请认定；在其它条件符合的情况下，可认定为正式一般纳税人。

二、大中型商贸企业

注册资金在500万元以上、职工在50人（已在劳动局办理“四险” 即：公伤、失业、养老、医疗）以上的大中型商贸企业，在取得国税局核发的《税务登记证》之日起30日内申请认定；在其它条件符合的情况下，可认定为正式一般纳税人。

三、小型商贸企业

(指：不同时具备注册资金在500万元（含）以上、职工在50人以上条件的)

（一）商业零售企业

对设有固定零售经营场所（门店不少于200平方米）、注册资金在100万元（含）以上200万元以下和拥有货物的只从事零售业务的企业，应在取得国税局核发的《税务登记证》之日起30日内申请认定。在其它条件符合的情况下，应认定为辅导期一般纳税人,但只批准其一般纳税人资格，不得使用税控装置、不得使用增值税发票。

同时符合以上条件，并且注册资金在200万元（含）以上的方可开具增值税发票。在其它条件符合的情况下，应认定为辅导期一般纳税人。

（二）商业批发企业

1、注册资金在200万元（含）以上。

2、拥有固定经营场所（租赁期限在一年以上、一次性支付租金1年以上、且经营场所面积在100平方米（含）以上。

3、拥有相应的经营管理人员（不少于8人）。

4、有货物购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道（供货企业证明），具有专职财务人员。

5、年预计销售额达到180万元以上。

同时符合上述五项条件，在取得国税局核发的《税务登记证》之日起30日内申请认定；在其它条件符合的情况下，应认定为辅导期一般纳税人。

（三）只从事货物出口业务的小型商贸企业

拥有相应的经营管理人员，有货物购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道（供货企业证明），提供《对外贸易经营者备案登记表》，在取得国税局核发的《税务登记证》之日起30日内申请认定，在其它条件符合的情况下，可认定为正式一般纳税人。但只批准其一般纳税人资格，不得使用税控装置、不得开具增值税发票。

以后如需开具增值税发票，应重新提出申请，当其应税收入额（含出口收入额）达到标准（180万元以上）并经审核无误后，方可予以认定。

（四）其他商贸企业

新办商贸企业，自税务登记之日起十二个月内应征增值税销售额达到180万元后，次月方可申请认定。在其它条件符合的情况下，应认定为辅导期一般纳税人。

原小规模商贸企业内应征增值税销售额在达到180万元以上后，次月方可申请认定。在其它条件符合的情况下，税务登记日期在2004年6月底以前的认定为正式一般纳税人；税务登记日期在2004年7月1日以后的认定为辅导期一般纳税人。

四、其他条件

（一）拥有固定的生产经营场所。

（二）银行开立结算帐户并全部向税务机关申报备案。

（三）具备会计员以上职称的专职财务人员。

（四）在实际经营地拥有固定的直拨电话并确保联系畅通。

（五）按照《增值税暂行条例》及其实施《细则》的规定和现行会计制度的要求设置有关帐簿，会计核算健全、准确核算增值税销项税、进项税和应纳税额及企业的生产经营成果。

（六）能够按照增值税的有关政策规定和财务制度规定正确编制《应交增值税明细表》、增值税纳税申报表及其他有关报表资料。

（七）能够按照主管税务机关的要求报送其他资料。

（八）按财务制度及增值税有关法规规定设置如下帐簿。

工业企业必须设置：“材料采购（原材料）”、“产成品”、“产品销售收入”“其他业务收入”、“产品销售成本”、“生产成本”、“制造费用”、“银行存款”、“现金”、“应付账款”、“应收账款”、“应交税金-应交增值税”、“应交税金-未交增值税”等账户及其明细账。

商业企业必须设置：“库存商品”、“商品采购”、“商品销售收入”、“商品销售成本”、“其他业务收入”、“银行存款”、“现金”、“应付账款”、“应收账款”、“应交税金-应交增值税”、“应交税金-未交增值税”等账户及其明细账（特别是“库存商品明细账”）。

第二节增值税一般纳税人认定的特殊规定

一、小规模纳税人工业企业年增值税应税收入额达到100万元以上、商贸企业达到180万元以上的，必须办理一般纳税人认定手续，于每年1月底之前办理，凡不申请办理的，主管税务所应立即向其下达《限期办理一般纳税人通知书》责令其限办理，逾期仍不办理的，一律按增值税规定的税率征收增值税，不许抵扣税款，不许开具增值税发票。

二、对在本市范围内设立的跨区、县的分支机构，由其总机构出具证明，能够独立核算、独立申报纳税，并且符合一般纳税人认定条件的，可认定为辅导期一般纳税人。

三、被取消一般纳税人资格的企业，在取消资格的本内，一律不得再认定为一般纳税人或辅导期一般纳税人。

四、个人（不包括个体经营者）以及不经常发生增值税应税行为的企业，不得认定为辅导期一般纳税人或一般纳税人。

第三节申请时需报送、提供的资料

一、《企业营业执照》副本。

二、《税务登记证》副本。

三、《增值税一般纳税申请认定表》一式二份；《增值税一般纳税申请认定表》中应贴附以下资料：

（一）《企业营业执照》副本以及《税务登记证》副本复印件并加盖公章。

（二）企业法人以及财务人员身份证（外阜人员还需提供《暂住证》）复印件。

（三）企业财务人员专业资格证书复印件。

（四）经营场所证明（房产证明复印件〈加盖产权单位公章〉，私房须出具房屋租赁许可证）

（五）租赁协议及租金收据（正式发票）复印件。

（六）企业上决算报表（新办企业除外）复印件。

（七）注册资金在500万元以下的商贸企业需报送法人及财务负责人的《户口本》复印件以及近期1寸免冠照片。

（八）近期的（申请之日起10日内）银行对帐单（加盖银行印章）。

（九）主管税务机关要求报送的其他有关证件、资料。

第四节一般纳税人的审核

一、受理申请

税务所接到纳税人在规定的期限内要求办理增值税一般纳税人的申请后，对经初审符合申请条件的，应及时向其发放下列资料：

（一）《增值税一般纳税人认定申请书》（一式二份）、《增值税一般纳税人认定须知》一份，并登记台帐，注明企业初次申请的时间。

（二）申请人领取上述资料后，应通知其在30日内将有关资料报送主管税务所。

二、审核查验

（一）案头审核

收到企业报送的《增值税一般纳税人认定申请书》后，应首先审核资料报送的是否齐全并审核以下内容：

1、“增值税一般纳税人认定表”栏

按各栏目要求据实填写。其中“账目设置名称”栏应按本认定办法第四条第二款第二项第三点中规定的科目填写。

2、“增值税一般纳税人申请认定书”栏

内容包括：企业基本情况；预计经营情况；申请认定一般纳税人的原因；会计核算情况；会计人员情况；能否准确核算销项税额、进项税额和应纳税额；能否及时准确办理纳税申报和报送有关资料。

3、“营业执照（副本）影印件及税务登记（副本）影印件”栏

要求贴附的复印件用B5型号纸张并加盖企业公章。

4、“企业法定代表人或企业负责人及财务会计负责人基本情况表”栏

按栏目要求内容填写和贴附复印件。法人代表委托他人负责经营的还须贴附《委托书》复印件及被委托人身份证复印件。企业法人和财务人员为外阜人员的还须粘贴《暂住证》复印件。

5、“经营场地（公司住所）证明影印件”栏

按栏目要求内容填写和盖章。

“名称”“住所”栏应填写申请认定单位的名称及注册地址。

若产权单位与出租方不一致时，须由产权单位在“其他需要证明的情况”栏内说明产权单位同出租方之间的关系以及是否同意其对外转租房屋并加盖公章。

6、“产权单位房产证复印件或租赁协议复印件”栏

粘贴注册地及经营地的《房产证》复印件（加盖产权单位公章）及租赁协议复印件。特殊情况按以下办理：

（1）无《房产证》的由房地产管理部门出具无《房产证》的《证明》。

（2）租赁私房的除贴附《房产证》复印件外，还须贴附房管部门颁发的《房屋租赁许可证》复印件。

另外，还需粘贴实际经营地的租金发票复印件。

无偿租赁的需提供无偿租赁的证明复印件（内容要求写明双方的关系及不收取租金的原因，由其法人代表签字并加盖公章；

无偿租赁私房的，须由产权人出具证明并签字、按手印。（3）注册地与实际经营地不一致的，需粘贴工商注册地址以及实际经营地址的《房产证》复印件（加盖产权单位公章）；无《房产证》的必须由其房屋所有者出具《无房产证的情况说明》并加盖公章。

（4）实际经营地必须安装固定电话（严禁只填报手机电话）。

上述资料审核无误后，必须及时将该《申请书》填写的内容资料，同CTAIS系统中企业的税务登记有关信息进行逐项核对，凡发现不符的，一律不予受理，并责令申请人限期到第三税务所办理变更手续。确保《申请书》填写的内容资料同CTAIS系统中企业的税务登记有关信息完全一致。上述资料经审核无误后，应于1个工作日内在CTAIS系统中做“一般纳税人认定申请文书登记”视为“正式受理”企业申请。

（二）约谈

正式受理企业申请后，应及时分别联系申请单位的下列人员进行单独约谈：

1、法人代表，2、企业出资人，3、主管财务人员，4、销售、采购、仓储等相关业务主管人员、5、技术人员（工业企业适用）。

税务约谈人员不得少于二人，约谈内容不得少于《约谈登记簿》中所列内容。约谈必须认真负责并注意为企业保密，发现问题应及时向所长汇报并不予批准认定。

（三）实地查验

经约谈未发现问题后，应及时持《申请书》到申请人实际经营地进行逐项审查核实，并根据核查结果如实填写《一般纳税人认定项目核查表》，审查核实具体包含以下内容：

1、营业执照和税务登记证、企业经营场所的所有权或租赁证明、原材料和商品的出入库单据、运费凭据、水电等费凭据、法定代表人和主要管理人员身份证明、财务人员的资格证明、银行存款证明、有关机构的验资报告、购销合同原件及公证资料、资金往来帐等。

2、在实地查验中，要认真核实区分商业零售企业、大中型商贸企业、小型商贸企业和生产企业。除按照上述查验内容全面核查外，对生产企业要特别检查有无生产厂房、设备等必备的生产条件；对商贸零售企业要特别检查有无固定经营场所和拥有货物实物；对商贸企业要特别核实注册资金、银行存款证明、银行账户及企业人数。

3、对《银行对账单》中已显示同其注册资金不符时，必须严格追查其注册资金流向。由企业举证证明（付款凭证等）其正常的资金运用，核查人员出具《注册资金不符情况核查说明》并签字、盖税务所章作为一项资料贴附在申请书中。凡发现抽逃资金的空壳公司，一律不得认定一般纳税人。

4、账簿及会计科目的设置是否符合上述规定。

第四篇：纳税人满意度调查

尊敬的纳税人：

您好！感谢您一直以来对安徽国税的支持，为了了解工作中的不足，持续提高国税系统税收管理和纳税服务水平，安徽国税正在进行纳税人满意度调查，想了解一下您的观点和看法，希望您在百忙之中填写调查问卷，我们将认真倾听您的呼声，对您的意见和建议，我们将认真研究，积极改进。

根据《中华人民共和国统计法》第十五条有关规定，我们对您提供的所有资料严格保密，请您根据掌握和了解的情况如实填写，希望您不必有任何顾虑。如果您愿意，您可以留下：

单位名称：

联系人： 联系电话： 感谢您的参与与支持！谢谢！（注：在相应项□内打“√”即可。）

安徽省国家税务局

一、税法宣传评价

（一）渠道广泛

□满意 □基本满意 □不满意 □不了解

（二）实效性

□满意

□基本满意 □不满意 □不了解

二、纳税咨询评价

（一）渠道通畅

□满意

□基本满意 □不满意 □不了解

（二）解答及时

□满意

□基本满意 □不满意 □不了解

（三）答复准确

□满意

□基本满意 □不满意 □不了解

三、办税服务厅评价

（一）办税环境

□满意

□基本满意 □不满意 □不了解

（二）办税效率

□满意

□基本满意 □不满意 □不了解

（三）服务态度

□满意

□基本满意 □不满意 □不了解

四、网上办税评价

（一）功能齐全

□满意

□基本满意

（二）稳定通畅

□满意

□基本满意

五、培训辅导评价

（一）针对性

□满意

□基本满意

（二）及时性

□满意

□基本满意

六、涉税审批评价

（一）手续简便

□满意

□基本满意

（二）审批及时

□满意

□基本满意

七、税务人员评价

（一）业务憝练

□满意

□基本满意

□不满意 □不满意 □不满意 □不满意 □不满意 □不满意 □不满意 □不了解 □不了解 □不了解 □不了解 □不了解 □不了解 □不了解

（二）执法规范

□满意

□基本满意 □不满意 □不了解

（三）态度良好

八、优惠政策落实评价

（一）宣传到位

□满意

□基本满意 □不满意 □不了解

（二）落实到位

□满意

□基本满意 □不满意 □不了解

九、税收执法情况评价 公正透明

□满意

□基本满意 □不满意 □不了解

十、权益保护评价

（一）行政复议

□满意

□基本满意 □不满意 □不了解

（二）投诉处理

□满意

□基本满意 □不满意 □不了解

填表人身份：

□法定代表人或主要负责人 □财务负责人 □办税人员

其他 □

第五篇：纳税人有关税收咨询问题

问：新的网络发票在换购前要先申报发票开具明细吗？

答：不需要。因为网络发票系统实现了开票数据实时采集，验旧购新时只需要查验存根联就可以了。

2问：企业纳税信用等级主要针对哪些内容，什么时候评定？

答：根据《宁波市纳税信用等级评定管理办法（试行）》规定，纳税信用等级的评定内容为纳税人遵守税收法律、行政法规以及接受税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理的情况。纳税信用等级评定内容分为国、地税通用评定指标和国税评定指标两部分，以连续二个公历为一个评定期（即评定日所属向前推算两个），2010-2011企业纳税信用等级评定将于近期开始。

3问：企业组织职工旅游发生的费用支出能否列入职工福利费，按不超过工资薪金总额14%的比例税前扣除?

答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定，职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利。从组织职工旅游的性质来看，其具有缓节工作压力，进一步提高生活质量的积极意义，因此，企业组织职工旅游发生的费用支出暂纳入职工福利费管理范畴，并按照税收规定扣除。如果企业以职工旅游的名义，列支职工家属或者其他非本单位雇员所发生的旅游费，则属于与生产经营无关的支出，不得纳入职工福利费管理，也不得税前扣除。4问：我公司是一家外商投资企业，分配08-09年税后利润，对分配给投资方的利润，我公司负有代扣代缴税款的责任，请问：对该笔税款纳税期限有何规定？

答：根据《企业所得税法实施条例》第十七条及《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》（2011年第24号）的规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期（如董事会决议日期）确认收入的实现并代扣代缴企业所得税；如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。根据《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》第七条的规定，扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应当向其主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》（以下简称扣缴表）及相关资料，并自代扣之日起7日内缴入国库

5问：2011年我企业向个人借款发生的利息支出可以税前扣除吗？

答： 根据《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函［2009］777号）文件规定：“

一、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。

二、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。

（一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；

（二）企业与个人之间签订了借款合同。”根据上述文件规定，对企业向自然人借款的利息支出除按上述文件规定执行外，还应提供个人所得税完税凭证等资料。金融企业同期贷款利率按国家税务总局公告2011年第34号的有关规定执行。

6问：企业职工私人车辆提供给企业使用，请问汽油费和保险费是否可以在税前扣除？

答：企业租用个人车辆，与个人签订租赁合同或协议、按照独立交易原则支付合理的租赁费，凭合法有效凭据准予税前扣除。企业支付的汽油费等支出,按税收规定扣除；对应由个人承担的车辆购置税、折旧费以及车辆保险费等不得在税前扣除。7问：我们是外贸企业，上个月收到用于出口退税的增值税专用发票，已认证通过。本月开票方逃逸，税款没有缴纳。主管税务机关认为该发票不能抵扣，且不能办理出口退税，我们该如何处理？

答：根据《国家税务总局关于建立增值税失控发票快速反应机制的通知》（国税发〔2004〕第123号）规定，认证时失控发票和认证后失控发票的处理办法：认证系统发现的“认证时失控发票”和“认证后失控发票”，经检查确属失控发票的，不得作为增值税扣税凭证。因此，企业该张增值税专用发票不能作进项税额抵扣。根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发〔2006〕102号）规定，出口企业出口的未在规定期限内申报退（免）税的货物、出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。因此，外贸企业可能面临视同内销处理的情况，目前只有根据《国家税务总局关于销货方已经申报并缴纳税款的失控增值税专用发票办理出口退税问题的批复》（国税函〔2008〕1009号）规定，外贸企业取得《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》（国税函〔2008〕607号）规定的失控增值税专用发票，销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复外贸企业主管税务机关。该失控发票可作为外贸企业申请办理出口退税的凭证，主管税务机关审核退税时可不比对该失控发票的电子信息。8 问：我公司购进一台已经缴纳消费税的小汽车，按照客户要求改装成设有固定装置的专用车，改装后的专用车主要功能是用作救护车，请问销售时是否需要缴纳消费税？ 答：《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号）就小汽车税目征收范围注释规定： 汽车是指由动力驱动，具有四个或四个以上车轮的非轨道承载的车辆。本税目征收范围包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含）的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数在10至23座（含23座）的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。用排气量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于乘用车征收范围。用排气量大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围。《国家税务总局关于购进整车改装汽车征收消费税问题的批复》（国税函[2006]772号）规定，《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号）中有关用车辆底盘（车架）改装、改制的车辆征收消费税的规定是为了解决用不同种类车辆的底盘（车架）改装、改制的车辆应按照何种子目（乘用车或中轻型商用客车）征收消费税的问题，并非限定只对这类改装车辆征收消费税。对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。根据上述规定，对于购进乘用车和中轻型商用客车改装生产的汽车，应按规定缴纳消费税。

9问：我企业将购买原材料时取得的包装物（即旧包装袋）再销售给农民用于包装稻谷等粮食作物，是否适用销售旧货政策缴纳增值税？

答：按照《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）的规定，纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税；旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品；一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税，小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按照3%的征收率征收增值税。因此，你企业销售的旧包装不属于销售旧货，应根据企业的不同纳税类型来确定是按旧包装袋适用的法定税率还是3%的征收率计征增值税。

10问：我单位为一般纳税人，于2012年1月处理一批固定资产，该批固定资产为我单位在认定一般纳税人资格前购入，请问我单位如何缴纳增值税？ 答：根据《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告（2012）1号）规定如下：增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票：

一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。

二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。本公告自2012年2月1日起施行。此前已发生并已经征税的事项，不再调整；此前已发生未处理的，按本公告规定执行。11问：现有一些超市、商场开具的卷筒式发票可否税前扣除？

答：根据《中华人民共和国发票管理办法》的相关规定，卷式发票属正式发票，有印制单位，有发票监制章，(除付款单位外手写无效)可以入帐。

12问：因为工作需要，公司为个人报销的手机费，抬头为个人名字，能否作为通讯费所得税前列支？如不能，文件依据为何？

答：企业采用报销方式时，由于通讯费发生的主体不是企业而是员工，因此作为企业发生的与生产经营无关的支出，不属于《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定的企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，不允许其从税前扣除。

问：我们企业2011年发生一笔坏账损失，是否要到税务机关来备案？

答：根据国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告(2011年第25号）企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。需要提供的资料有：

1、企业财产损失税前扣除申请审批表；

2、企业申请报告；

3、公司决议或上级批复；

4、法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明；

5、法院的破产公告和破产清算的清偿文件；

6、法院的败诉判决书、裁决书，或者胜诉但被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

7、工商部门的注销、吊销证明；

8、政府部门有关撤销、责令关闭的行政决定文件；

9、公安等有关部门的死亡、失踪证明；

10、逾期三年以上及已无力清偿债务的确凿证明；

11、与债务人的债务重组协议及其相关证明；

12、其他相关证明。

13、逾期三年以上的应收款项，企业能提供依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，可以认定为损失。

问：我企业于2011年12月份对企业全部固定资产进行盘查，盘盈两台八成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为20万元，请问，盘盈的固定资产是否需要缴纳企业所得税？

答：根据《企业所得税》第五条规定，企业每一纳税的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前亏损后的余额，为应纳税所得额。《企业所得税实施条例》第二十二条规定，企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。第五十八条规定，盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。因此，上述企业盘盈固定资产按照公允价值在税法上作为资产溢余收入，应当缴纳企业所得税，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。问：纳税人支付的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减的，应如何填写增值税纳税申报表？

答：根据《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税[2012]15号）规定：“

五、纳税人在填写纳税申报表时，对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报：增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏‘应纳税额减征额’。当本期减征额小于或等于第19栏‘应纳税额’与第21栏‘简易征收办法计算的应纳税额’之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏‘应纳税额’与第21栏‘简易征收办法计算的应纳税额’之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第11栏‘本期应纳税额减征额’。当本期减征额小于或等于第10栏‘本期应纳税额’时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第10栏‘本期应纳税额’时，按本期第10栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。” 问：我公司为一般纳税人，向上海地区的单位购买服务，其为我单位开了增值税专用发票，税率为6%，我单位可否抵扣？ 答：关于增值税抵扣政策的衔接。《财政部 国家税务总局关于印发，<营业税改征增值税试点方案>的通知》（财税〔2011〕110号）规定，现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。《宁波市国家税务局关于试点地区营业税改征增值税后有关增值税抵扣问题的通知》（甬国税发〔2011〕189号）就试点地区营业税改征增值税后我市增值税一般纳税人增值税抵扣问题明确如下：

一、纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。

二、纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照从提供方取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。

三、纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，其中涉及的专用于上述项目的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。

（二）接受的旅客运输服务。

（三）与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务。

（四）与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物相关的交通运输业服务。

四、纳税人从试点地区取得的2012年1月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），一律不得作为增值税扣税凭证。依据上述规定，原增值税纳税人接受试点地区纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，符合相关规定的（不包括上述三例举的）准予从销项税额中抵扣。

17问：我企业收到上海一家客户开过来的11%税率的货物运输业增值税专用发票，但在认证后数据下载时无法显示相应税额及金额，纳税申报时需如何操作

？

答：根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》中的规定：接受试点纳税人提供的交通运输业服务，取得的《货物运输业增值税专用发票》，填入第8栏“运输费用结算单据”。（1）第8栏“金额”：按《货物运输业增值税专用发票》“合计金额”栏数据填写。（2）第8栏“税额”：《货物运输业增值税专用发票》“税率”栏为“11％”的，按《货物运输业增值税专用发票》“税额”栏数据填写；“税率”栏为其他情况的，按《货物运输业增值税专用发票》“价税合计”栏数据乘以7％扣除率计算填写。

18问:外贸企业视同内销的出口货物,其增值税进项税额是否可以进行抵扣?

答:外贸企业视同内销的出口货物,其增值税进项税额符合抵扣要求的是可以抵扣的。同时,根据《国家税务总局关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知》(国税函〔2008〕265号)规定,自2008年4月1日起,外贸企业出口货物凡未在规定期限内申报退(免)税或虽已申报退(免)税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证,以及未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的,自规定期限截止之日的次日起30天内,向主管退税的税务机关申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》,并凭此《证明》作为抵扣进项税额的依据。

19我公司与境外公司签订服务合同，服务均发生在境外，请问支付境外公司服务费是否代扣代缴企业所得税？

答：《企业所得税法实施条例》第七条规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。根据以上规定，如果该境外公司的服务发生地在境外，按上述原则，按劳务发生地确定属于境外所得，如果该公司属于《企业所得税法》第三条第三款规定的非居民：“非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。”其来源于境外所得不需要代扣代缴企业所得税

20问:我公司雇佣了外籍人员,公司为这些外籍人员支付了其子女的教育费用,请问这些费用能否作为公司的福利费在税前扣除? 答:根据企业所得税法及其实施条例和《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)的规定,公司为外籍人员支付的其子女的教育费用不属于企业与生产经营有关的费用,不属于职工福利费,不能在税前扣除 21问：销往保税区的货物能否申请出口退（免）税？

答：根据《财政部国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税若干问题规定>的通知》（财税字〔1995〕92号）规定，对非保税区运往保税区的货物不予退（免）税。保税区内企业从区外购进货物时必须向税务机关申报备案增值税专用发票的有关内容，将这部分货物出口或加工后再出口的，可按规定办理出口退（免）税。另根据《国家税务总局关于出口退税若干问题的通知》（国税发〔2000〕165号）规定，保税区外的出口企业开展加工贸易，若进口料件是从保税区内企业购进的，可按现行的进料加工和来料加工税收政策执行。保税区外的出口企业销售给外商的出口货物，如外商将货物存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续的，保税区外的出口企业可凭货物进入保税区的出口货物报关单（出口退税专用联）、仓储企业的出口备案清单及其他规定的凭证，向税务机关申请办理退税。保税区海关须在上述货物全部离境后，方可签发货物进入保税区的出口货物报关单（出口退税专用联）。

问：公司员工出国考察期间取得的国外票据，能否在企业所得税前扣除？

答：根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。另根据《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》（国务院令2010年第587号）第三十三条规定，单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证