第二章思考题和重要术语

第一篇：第二章思考题和重要术语

第二章思考题

1、国家对境内外国投资和跨国公司活动进行管理的必要性。

答：一国要利用外资，发展本国经济，必须借助法律手段对外资予以鼓励和保护，同时进行一定的管理和限制。

尽管我国已经建立起了市场经济的基本的法律框架，并出台了有关外商投资企业股权变更、合并分立、境内投资等规定，但是在很多方面尚有待于改进和完善。仅仅依靠这些规定尚不能规范所有的外国投资行为。

随着国际经济一体化的发展和我国对外开放的扩大，国际间跨国公司大规模的兼并已经影响到我国。在外资并购过程中产生诸多问题，例如，如何协调公司法与外商投资企业法之间的不同规定问题、垄断控制问题、少数股东利益保护问题、债权人利益和职工利益保护问题，目前的法律法规都没有明确的规定。尤其应当看到的是，目前我国内资和外商投资企业还是分别适用不同的法律体系，内资企业适用以《公司法》为主的内资法律体系，外商投资企业适用以三个外商投资企业法为主体的外资企业法体系。在这两个法律体系之间还存在较大的差异。在外国投资者并购内资企业之后，就必然存在一个内资企业如何变更为外商投资企业的问题。在这两个法律体系被统一之前进行外资并购，客观上需要做出规定来协调这两个法律体系之间的差异问题。

近年来 各地政府在吸引外资，利用外资改造本地企业方面做了很多工作，但由于中央没有统一的明确的法律规定，不同的地域之间的具体做法差别很大，其中有些是与现行法律法规不符的。这些做法或规定对我利用外资工作和法律体系的统一性、权威性产生了不利的影响。

因此，国家应该加强对境内外国投资和跨国公司活动的管理。

2、发展中国家对境内外资实行征用或收归国有的法律根据。

答：（1）1962年联合国第17届会议通过了《关于自然资源永久主权的决议》，它意味着在国际社会上开始普遍承认各国有权把外资控制的自然资源及其有关企业收归国有或加以征用，但应按本国现行法规和国际法的规定，对原业主给予适当的赔偿。由于规定两种赔偿标准（国内法和国际法），实际上并未解决分歧。

（2）直到1974年联合国大会第29届会议通过《各国经济权利和义务宪章》，明确规定每个国家都有权将外国资产收归国有、征用或转移其所有权，而且东道国只须考虑国有关的法律、条例以及本国认为有关的一切情况，给予适当的补偿。至此，终于在国际性的权威文献中明确肯定了每个国家必要时可以征用境内外资的经济主权权利，而且排除适用西方国家主张的“国际法上的公平标准”的约束。

3、跨国公司是否可以作为国际公法的主体，理由是什么。

答：国际法主体，是指具有享受国际法上权利和承担国际法上义务能力的国际法律关系参加者，或成为国际法律人格者。跨国公司不具有作为国际法主体的资格，而只能与其他法人或经济组织一样作为国内法的主体，在从事国际交易时才可以成为国际经济法的主体。作为国际法的主体，要求其具有独立参加国际关系并直接承受国际法上的权利和义务的能力。而跨国公司显然不具备这样的条件。

首先，跨国公司产生的法律依据是国内法而不是国际法。

其次，跨国公司的权利能力与行为能力也是由国内法赋予的，其活动受国内法管辖。第三，跨国公司与东道国政府间订立协议或特许契约的行为并不使跨国公司由此取得与国家平等的地位而成为国家际法主体。经济特许协议往往是根据国内法订立并适应国内法实施的协议，因此，这种契约或协议的当事人仍是国内法契约的当事人。

第四，一些国际条约授予跨国公司申请国际仲裁的权利，也不表明跨国公司具有作为国际法主体的法律地位。在东道国与投资者所在国均成为缔约国的前提下，才能使从事海外直接投资的跨国公司依法取得申请仲裁的权利。即使根据这种申请作出的裁决，亦有赖于有关缔约国给予承认与执行。

4、国家豁免的内容及其在实践中的冲突。

答：（1）国家豁免的三项内容：司法管辖豁免、诉讼程序豁免、强制执行豁免。司法管辖豁免，即未经一国同意，他国法院不得受理以该外国国家为被告或以该外国财产为诉讼标的的案件。诉讼程序豁免，在一国放弃司法管辖豁免时，未经该国同意，外国法院不得对该国财产采取诉讼保全措施，不得强制出庭作证，提供证据，以及其他诉讼程序的强制措施。强制执行豁免，一国作为原告在他国起诉或统一作为被告在他国应诉，在这种情况下，未经该国明确同意，他国法院不得根据判决对该国财产实行强制执行。

（2）国家豁免在实践中的冲突。

5、法人作为国际经济活动主体的承认。

答：国际经济法主体是指在国际经济法律关系中能行使权力、承担义务的法律人格者，又称国际经济法律关系的参加者或当事人。近几年来，随着国际经济交往活动的发展，法人由于其资金筹集、组织管理和运作以及承担责任方式等多方面的优势，已成为国际经济法律关系中无可争辩的最积极、最有活力和数量最多的当事人。

国际条约和各国法律一般都承认法人的国际经济法主体资格。1979年《中华人民共和国和美利坚合众国贸易关系协定》第一条三款明确规定：“商业性交易在两国商号、公司和贸易组织间的合同的基础上进行……”，在《宪法》第十八条一款和一些涉外经济法规中，也明确承认了“企业和其他经济组织”的国际经济法主体资格。上述“商号、公司和贸易组织”、“企业和其他经济组织”等用语主要是指具有法人资格的经济实体。在我国，能成为一般国际经济法律关系主体的法人，包括国有企业、集体企业、外商投资企业和私营企业。

法人能否成为特定国际经济法律关系的主体，取决于其权利能力的范围。该范围由设立法人的宗旨决定，并且明确规定于其章程和有关法律。如1983年《中罗双边投资保护协定》

第二条：“投资者”系指缔约各方具有法人资格的、按照该方法律有全通外国进行经济合作的经济组织。由此可见，就缔约双方而言，能在对方境内作为国际投资法律关系主体的法人，必须具有其所属国法律上的依据。目前，在中国，能成为国际贸易法律关系主体的法人是外贸企业，包括外贸专业公司、工贸公司和享有外贸经营权的生产企业三类。外贸企业属企业法人，可直接签订对外贸易合同，其他企业法人则不具备这种权利能力。

6、国际经济组织的特权与豁免。

答：在国际经济组织放弃豁免、在内国法院应诉时，由各国法院决定适用于该案的法律，通常选择本国法，除非有关国际经济组织有规定其本身责任限度的特别法律规范。在后一种情况下，内国法院可适用国际经济组织本身的规范。

国际经济组织的官员享有与其公务有关的法律诉讼的豁免。一般说来，国际经济组织成员国的代表享有外交豁免和特权。

7、我国与国际货币基金组织关系的历史与现状。

中国是国际货币基金组织组织创始国之一。1980年4月17日，国际货币基金组织正式恢复中国的代表权。中国在该组织中的份额为80.901亿特别提款权，占总份额的3.72%。中国共拥有81151张选票，占总投票权的3.66%。中国自1980年恢复在货币基金组织的席位后单独组成一个选区并派一名执行董事。1991年，该组织在北京设立常驻代表处。2010年中国的份额将由目前的3.65%升至6.19%，超越德、法、英，位列美国和日本之后。不过，改革后拥有17.67%份额的美国依旧拥有“否决权”

8、从美国人长期担任当世界银行行长职位看世界银行的决策机制。

答：世界银行现行的主体管理规则沿袭于布雷顿森林体系，该体系特别强调了美国在世行中的唯一独大地位。一方面，按照惯例，世行行长的职务均由美国总统提名，并始终由美国人担任；另一方面，尽管美国所拥有的投票权略有减少，但其占比仍然达到近16%。由于世界银行规定，所有重大决议的投票通过比例都必须达到85%以上，因此美国在事实上拥有一票否决所有决议的超级权力。

绝对权力必然会产生绝对腐败。美国“一股独大”的权力结构导致世行运作一直饱受批评。商业运营公司“一股独大”，其董事会内部就无法形成权力制衡机制，众多中小股东利益难免会受到忽视或侵害。与之类似，自成立以来，世行便在“一股独大”的机制下运作，各种衍生问题也由此而逐步积累。世界银行的本职是减少乃至消灭贫困，但是在具体扶贫政策措施上却存在着美国式的单边特征，即在扶贫过程中掺杂着意识形态和政治体制等方面诉求。以至于“重债贫困国动议”、“减贫战略规划”、“结构调整贷款”等援助项目收效并不理想，甚至对借款国产生一定的负面影响。此外，尽管世界银行一直对外界宣称，透明度与责任感是判断发展效率高低的两个重要维度，但是其自身的业务活动和决策过程却同样欠缺公开性，许多文件处于保密状态。不仅NGO组织无法获得这些文件，包括学术机构、一些国家的议会也都无权过目。信息披露方面存在的问题，导致世界银行扶贫工作的公正性和科学性受到质疑。

在全新的世界经济潮流变革之下，需要重新对世界银行的管理规则进行彻底修订。诚然，当下的世界经济格局依然是“一超多强”，但是这绝不等同于美国应该拥有独一的否决权，逐步降低美国投票权比例、降低世界银行决议通过的投票权比例，有助于形成多元化的制衡机制。也只有真正实现权力制衡之后，中国等发展中国家才能够更充分承担起应当承担的责任与义务。而只有在发达国家与发展中国家话语权实现对等之后，世界银行的扶贫职能也才能够更加充分地发挥出来。

9、处理跨国公司母公司与子公司关系的学说。

答：（1）严格有限责任原则说。该学说认为，根据法人的有限责任原则，在公司内部关系上，股东的责任以其出资额为限，对外则以公司的全部资产承担责任。这样，法人的责任与股东的责任严格区分，不同法人的责任亦严格区分。由于跨国公司的母公司和子公司是各自独立的法人，亦应严格使用有限责任原则，就是跨国公司各实体的法律责任与其相互间的经济联系的事实相分离。在实践中，跨国公司往往以有限责任为借口，逃避其应负的法律和经济责任。

（2）全球财务责任说。该学说主张有限责任原则不能适用于跨国公司的情况，特别是不能适用于跨国公司投资于经济管理体制不健全的发展中国家。其理由是，在一般情况下，有限责任原则减轻了投资者的财务责任，带来了源于此种经济革新的经济利益。然而，在发展中国家的环境，跨国公司并非一般意义的企业家，其拥有大量资本的积聚的权利不应通过产生大风险而增长，更不能不承担与其权利和风险相适应的财务责任。英国学者施米托夫认为，应通过立法规定或代理的概念，使跨国公司母公司对其全资子公司或受其控制的子公司的的债务负责。

（3）整体责任说。整体责任说与有限责任相对应，有些学者主张，母公司应对其全部所有或受其控制的子公司的债务负责人或者通过代理的概念，即母公司把子公司作为其代理人。让母公司负责，或者是在立法中规定，让母公司对其子公司的债务负责任。这实际上是把母公司与子公司看作一个企业实体来追究责任。

10、我国个人作为国际经济关系主体的现状与发展趋势。

答：从历史上看，自然人是国际经济法律关系最早的当事人。在各种商务组织形式和法人制度产生以前的漫长岁月中，国际经济交往活动都在自然人之间进行，并有自然人享有有关的权利和承担有关的义务。当前自然人仍然是国际经济法律关系的积极参与者。

国际条约和各国法律一般都承认具有权利能力和行为能力的自然人是国际经济法律关系的合格当事人。如1983年《中华人民共和国德意志联邦共和国关于促进和相互保护投资的协定》第一条第三款规定：“投资者”指“具有中华人民共和国国籍的自然人”和“在本协定有效范围内有住所的德国人”等。显然，双方政府都承认对方国家的自然人在本国的“投资者”地位。

我国法律也明确承认外国自然人的国际经济法主体资格。《宪法》第十八条第一款：中华人民共和国允许外国的企业和其他经济组织或者个人依照中华人民共和国法律的规定在中国投资，同中国的企业或者其他经济组织进行各种经济形式的合作。《合资法》、《合作法》、《外资法》也都明确规定，允许外国个人在中国境内投资举办外商投资企业。上述法律所称的外国“个人”，包括具有外国国籍的自然人和无国籍的自然人。

中国自然人在中国境外的国际经济法主体资格，已得到一些国际条约的确认。而中国自然人在中国境内的国际经济法主体资格问题则比较复杂。《合资法》、《合作法》里规定的中方主体里没有自然人。在国际贸易领域根据原来的《对外贸易法》，中国自然人不能作为对外贸易合同的当事人。（《对外贸易法》第八条规定“本法所称对外贸易经营者，是指依照本法规定从事对外贸易经营活动的法人和其他组织。”）。但是，现在已修订：第八条：“本法所称对外贸易经营者，是指依法办理工商登记或者其他执业手续，依照本法和其他有关法律、行政法规的规定从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。”在国际金融领域，中国自然人一般也不能以个人名义直接参与有关经济活动。

可以预见，随着中国经济体制改革的深化和对外开放政策的发展，中国自然人将在较广泛的经济领域中成为国际经济法主体。

11、关于国家豁免的学说

答：（1）绝对豁免说。绝对豁免说是最古老的关于国家豁免的学说。它认为，一个国家，不论其行为的性质如何，在他国享有绝对的豁免，除非该国放弃其豁免权；享有国家豁免的主体包括国家元首、国家本身、中央政府及各部、其他国家机构、国有公司或企业等；而且在涉及国家的间接诉讼中也享受豁免；另外，它主张在国家未自愿受管辖的情况下，一律通过外交途径解决有关国家为当事人的民商事争议。

（2）限制豁免说。限制豁免说，又称有限豁免说或相对豁免说。限制豁免说把国家的活动划分为主权行为和非主权行为，或统治权行为和事务权行为，或公法行为和私法行为。按照这种理论，在国际交往中，一个国家的主权行为在他国享有豁免，而其非主权行为在他国则不享有豁免。

第二章重要名词

1、特别提款权：特别提款权（Special Drawing Rights, SDR）,又称为“纸黄金”，是国际货币基金组织于1969年在第一次国际货币基金协定修订时创立的用于进行国际支付的特殊手段。它根据各国在国际货币基金组织中的份额进行分配，可以供成员国平衡国际收支。它是基金组织分配给会员国的一种使用资金的权利。会员国发生国际收支逆差时，可用它想基金组织制定的其他会员国换取外汇，以偿付国际收支逆差或偿还基金组织贷款，还可以与黄进、自由兑换货币一样充作国际储备。但由于其知识一种记账单位，不是真正货币，使用时必须先换成其他货币，不能直接用于贸易或非贸易的支付。特别提款权定值是和“一篮子”货币挂钩，市值不是固定的。

2、子公司：指依据东道国法律成立的由外**公司持有全部或大部分股份或以其他方式控制的企业。具有独立于母公司的法律资格，其法律能力由东道国法律决定，依东道国法律享有权利承担义务。

3、分公司：指在东道国进行经营活动但没有独立法人资格的商业机构，如办事处、营业所。其法律能力由其母国法律决定，其总公司应对其行为负责。

4、世界银行：世界银行又称国际复兴与开发银行（International Bank for Reconstruction and Development, IBRD）, 根据1944年7月布雷顿森林会议通过的《国际复兴开发银行协定》于1945年12月27日设定。其宗旨是以提供长期贷款的方式，协助成员国政府、政府机构或政府所担保的私人企业解决用于生产目的所需要的资金，派遣调查团到借贷国调查及提供技术援助等。凡是国际货币基金组织的成员国，都可以成为世界银行的成员国。截止2009年3月，公邮185个成员国。

5、国际货币基金组织（IMF）:国际货币基金组织简称基金组织，根据1944年7月布雷顿森林会议通过的《国际货币基金组织协定》于1945年12月27日在美国华盛顿成立，总部在华盛顿。基金组织与1947年3月1日开业，同年11月15日成为联合国专门机构。该组织作为各成员国金融交易的中介机构，负责监督管理国际货币体系的运行、管理基金、办理成员国购买外汇事宜等。截至2009年3月，共有缔约国185个。

6、“揭开公司面纱”：揭开公司面纱制度又称“公司人格否认”、“公司法人资格否认”、“股东有限责任待遇之例外”、“股东直索责任”，指控制股东为逃避法律义务或责任违反诚实信用原则，滥用法人资格或股东有限责任待遇、致使债权人利益严重受损时，法院或仲裁机构有权责令控制股东直接向公司债权人履行法律义务、承担法律责任。

7、国家豁免的内容：国家豁免的三项内容：司法管辖豁免、诉讼程序豁免、强制执行豁免。司法管辖豁免，即未经一国同意，他国法院不得受理以该外国国家为被告或以该外国财产为诉讼标的的案件。诉讼程序豁免，在一国放弃司法管辖豁免时，未经该国同意，外国法院不得对该国财产采取诉讼保全措施，不得强制出庭作证，提供证据，以及其他诉讼程序的强制措施。强制执行豁免，一国作为原告在他国起诉或统一作为被告在他国应诉，在这种情况下，未经该国明确同意，他国法院不得根据判决对该国财产实行强制执行。

8、转移定价：转移定价是指跨国公司内部，在母公司与子公司、子公司与子公司之间销代产品，提供商务、转让技术和资金借贷等活动所确定的企业集团内部价格。

9、多边投资担保机构：多边投资担保机构（MIGA）是世界银行为鼓励和促进向发展中国家会员国进行直接投资，以帮助支持其经济发展，减少贫困，改善人民生活而设立的，对投资的非商业性风险予以担保，并开展合适的辅助性活动，以促进向发展中国家会员国和在发展中国家会员国间的投资流动的机构。多边投资担保机构作为世界银行集团的一员，根据世界银行于1985年10月在汉城举行的年会上通过的《多边投资担保机构公约》（简称《汉城公约》）设立，成立于1988年，总部设于美国华盛顿。多边投资担保机构作为一个国际组织具有完全法律人格，有权缔结契约，取得并处理动产和不动产。

10、解决投资争端国际中心：解决投资争端国际中心（ICSID）是根据1965年3月18日由世界银行提交各国政府在华盛顿签署的《解决国家与他国国民之间投资争端公约》（Convention on the Settlement of Investment Disputes Between States and Nationals of Other States，简称《华盛顿公约》）设立的专为解决各缔约国和其他缔约国国民之间的投资争议，提供调解和仲裁的便利。截至2009年5月底，共有143个缔约国。解决投资争端国际中心具有完全的国际法律人格，有缔约能力、取得和处理动产和不动产的能力及诉讼能力。中心及其工作人员享有不受搜查、征用、扣押、没收及免于被诉的特权与豁免。

11、《联合国跨国公司行为守则》：《联合国跨国公司行为守则》是由联合国跨国公司专门委员会在1983年特别会议上拟制的对跨国公司实施监督的草案。

12、绝对豁免：绝对豁免是指一个国家的行为和财产不论性质如何，在别国都享有豁免，该国家自愿放弃豁免的除外。

第二篇：审计学-重要术语[定稿]

重要术语

第1章

审计的重要性

American Institute of Certified Public Accountants AICPA美国注册会计师协会 是注册会计师的主要职业组织；它包括许多委员会,为服务的发展和行业自律来制定职业准则。assertion认定 对于一个企业或产品在一定时期内的经营活动、事项、状况或者业绩做出的肯定表述，这些内容是鉴证服务的主要工作。

Assurance 保证服务

向决策者提供改善信息质量的独立专业服务。

attestation services 鉴证服务 审计人员向第三方所做出的关于财务报告所含认定的正确性，或者按照其客观可识别性和衡量标准，来确定其他报告的正确性，并发表意见。auditing审计

一种通过客观地收集和评价与经济活动认定有关的审计证据，以确定这些认定和已经确立的标准之间相关程度，并将结果报告给相关使用者的系统过程。compliance合规性审计

用于评价是否遵循公司政策或政府规定的审计。

corporate governance公司治理

一方为经营目的按照契约向另一方提供资源，提供资源的一方要求另一方承担以下经营管理责任：（a）这些资源是否安全；（b）它们是否按照契约目的使用；（c）这些资源的利用情况如何（财务业绩）。

financial audit 财务审计

为了确定某一企业的财务报表或其它财务结果是否按照公认会计原则或者其它会计基础公允反映的系统过程。

General Accounting Office GAO 美国审计总署 一个直接对美国国会负责的政府机构，对国会负责，执行特殊调查，并为国家审计制定准则。

generally accepted accounting principles GAAP 公认会计准则

由美国财务会计准则委员会（FASB）或其委托人制定的会计准则，受到广泛认可，并为评价财务报表的公允性提供标准。

generally accepted auditing standards GAAS 公认审计准则

由上市公司会计监管委员会（负责上市公司）和美国注册会计师协会（负责非上市公司）制定的准则，其目的是指导美国公共会计界的审计实务。

internal auditing 内部审计

独立客观的保证工作、咨询活动，以增加价值和促进组织经营效率为目的，通过系统化、规范化的方法，评价和提高风险管理、控制及治理程序的效率，从而帮助组织实现目标。

operational audit 经营审计

对一个企业的经营过程进行系统评价，以确定该组织的运作是否有效率，以及对该组织运作效率的提高提供建设性意见。

Public Company Accounting Oversight Board PCAOB 上市公司会计监管委员会

由证券交易委员会指定成立的准公营委员会，负责监督审计上市公司（指在证券交易委员会注册的上市公司）的会计师事务所，具有为上市公司审计制定审计准则的权力。

Securities and Exchange Commission SEC 美国证券交易委员会

负责监管美国资本市场正常、有效运行的政府体系。

unqualified audit report 标准审计报告

标准的三段式审计报告，描述审计工作并对财务报表是否按照公认会计准则公允反映发表审计意见。

第2章 公司治理—加强审计的作用

audit committee

AC 审计委员会 是董事会的下属委员会，负责监督审计活动，并为股东利益服务。审计委员会应该由外部董事组成，即由那些不具有管理职权的董事组成。audit program 审计程序

是审计人员编制的文件，它列示了为了测试管理当局认定所需要执行的具体审计程序以及为收集审计证据必须进行的审计测试。

corporate governance CG公司治理

是公司的所有者和债权人用来控制和要求经营管理者对受托的经济资源履行相关责任时，进行的一系列制度安排。公司所有者（股东）选举董事会来监督公司的各项经济活动。

due professional care 应有的职业谨慎

具有胜任能力的专业人员在其专业领域应该表现出专业准则所要求的职业谨慎。公认审计准则在其补充的实务案例中也有这种要求。委员会下属的一个制定审计准则的公共委员会，负责指导会计师事务所同业复查工作，并对上市公司的审计过程进行监督。

reporting standards报告准则 有四项公认审计准则规定了审计报告性质和完成审计报告需要的沟通等。

Sarbanes-Oxley act of 2002 SOA 萨班斯-奥克斯利法案

是一项新的法律，包括对上市公司审计制定新的准则和公司治理的新规定。

第3章 道德：理解并满足道德期望

commission 佣金

销售一件物品而支付的费用或者是提供某种服务按百分比收到的费用。美国注册会计师协会一般禁止收受佣金，只有在某些情况下针对鉴证客户才允许收受佣金。注册会计师收受了佣金，必须披露佣金的实质。

confidential information CI机密性信息

在审计过程中获得的与客户业务或商业计划有关的信息。除了守则确定的或客户特别授权的情况以外，禁止审计人员公开机密性信息。contingent fee 或有收费 依照某一协议，建立在提供服务结果基础上的费用。只有达到特定的结果才给付费用，或者给付费用的多少取决于服务的结果。

covered member 作业成员

鉴证业务小组的个体成员；或者所在职位能够影响鉴证业务的个人；或者是事务所中主要掌管与鉴证业务相关事务的合伙人。

ethical dilemma E D道德困境 道德责任或义务相互冲突的情境，或一项未必正确的行动。ethical problem 道德问题 从道德上或伦理上要求做，却与自身直接利益冲突的情境。independence独立性 在提供专业服务时保持客观和不偏不倚，要求同时在形式上和实质上保持独立。

privileged communication特许沟通

有关客户的信息不能受法庭传唤用于指控该客户，这不属于保密的一种特殊情况。

referral fees 介绍费

由于向其他人或组织介绍业务而收到或支付的费用。rights theory 权利理论

通过确定权利等级来解决道德问题的途径或框架。在解决道德问题或道德困境时都应考虑权利等级。

rules of conduct 行为规则

为帮助注册会计师应用美国注册会计师协会职业行为守则而提供的具体指导。会员在按照行为守则处理道德困境的同时，这些守则也在不断改进。stakeholders利益相关者

受决策影响的团体或决策的既得利益者，这些决策源自道德问题或道德困境。

utilitarian theory 功利理论

一种道德理论或框架，这一理论在系统地考虑所有可能受道德决策影响的潜在利益相关者的同时，努力寻求一种方法，以便衡量道德决策对每一利益集团的影响。这种理论用于帮助做出使最多数人达到利益最大化的决策。

第4章 审计风险与经营风险

audit risk 审计风险

审计人员可能对重大错报的财务报表提供不恰当意见的风险。

control risk 控制风险

重大错报已经发生而未被客户的内部控制防止或及时发现的可能性。

debt covenant 债务协议

客户和其贷款人之间的协定，用于约束被审计单位；通常与债券或大额贷款限额有关。

detection risk 检查风险

审计人员没有发现存在于账户余额的重大错报风险。在确定审计风险，对固有风险和控制风险评估后，审计人员控制检查风险。

engagement letter

EL业务约定书 缺少任何其他正式合同时，法庭将其视为是审计人员与客户之间的合同。确定客户和审计人员对审计业务性质的理解，通常包含客户责任、审计人员责任、付费程序和审计时间安排和完成审计目标截止日期。

engagement risk 契约风险

会计师事务所因为与一个客户相关而承受的经济风险。契约风险可通过仔细选择和保留客户来控制。

enterprise risk 企业风险 影响企业经营和组织活动潜在产出的风险。enterprise risk management ERM 企业风险管理

根据COSO的解释，“一个程序，受企业董事会、管理层和其他人员影响，在企业内部用于制定战略，设计用来识别可能影响企业潜在事项和管理风险偏好范围内的风险，为达到公司目标提供合理的保证。”

environment risk环境风险

固有风险和控制风险的结合。用来衡量任何可能错误记录或未记录交易的可能性。

financial reporting risk 财务报告风险

在公司财务报表中，直接与交易记录和披露财务数据相关的风险。

inherent risk 固有风险

错误记录交易或受管理层欺诈行为影响的可能性。

management integrity 管理当局品行

由过去和现在活动所证实的管理层的诚实和可靠性；审计人员对管理当局品行的评估；反映了审计人员相信管理层及其表现是诚实、坦白的。

Materiality 重要性 会计信息错报漏报的严重程度，在特定环境下，一个理性的人依赖该信息所作的决策可能因为错报漏报得以变化或修正。risk appetite 风险偏好

在追求价值时，公司愿意承担的风险，与战略和资产分配有关。risk-based approach RBA 风险导向方法

一种审计方法。以评估账户余额中错报的类型和发生的可能性为起点，根据账户余额中重大错报发生的可能性调整审计工作的范围和类型。

第5章 财务报告的内部控制

control activities控制活动 由管理层建立的政策和程序以保证实现组织目标和减少风险。control environment控制环境

管理当局通过政策、程序、道德标准和监督程序来影响组织整体的控制意识。

flowchart流程图 一种以几何图形表示在一个过程中文件如何流动的方法。

information and communication信息与沟通

内部控制五要素中的一个。包括以一种及时的方式识别、获取和交换信息来支持组织目标的实现。

integrated audit综合审计

同一审计人员必须同时证实财务报表和管理当局对与财务报告相关的内部控制有效性的认定。

internal control内部控制

I C 由一个企业的董事会、管理当局和其他员工影响的，用来对实现以下三个目标提供合理保证的程序，包括：（1）财务报告的可靠性，（2）遵守适用的相关法律、法规，（3）经营的效率和效益。

material deficiency in internal control内部控制的实质缺陷 一个重要的缺陷或是几个重要的缺陷结合在一起导致或期间财务报表中不能防范或发现发生重大错报的可能性微乎其微。

monitoring监督 内部控制五要素中的一个，用来评价其他 交易基础的控制和控制运行的质量，包括及时对控制设计和执行进行定期的评价。

narrative叙述 对于组织的程序和内部控制进行口头描述。questionnaire问卷调查

一组系统化的问题，用来了解一个组织的内部控制以及负责执行控制活动的人。risk assessment风险评估 R A识别和估计所有可能影响组织实现目标能力的风险的过程。significant deficiency in internal control内部控制的重要缺陷

对公司按照公认会计原则可靠地产生、记录、处理或报告外部财务数据的能力有不利影响的缺陷。一个重要的缺陷可能是一个单独的缺陷或者是一组缺陷的结合，导致或期间财务报表中不能防范或发现发生重大错报的可能性微乎其微。

第6章 电算化系统：风险、控制和机遇

access control software访问控制软件：一种用来限制对程序或数据文件的访问的软件。通过限制，只有授权的个人按授权的访问目的才能取得访问程序的或数据文件的权利。综合访问控制软件对所有访问程序或数据的用户或访问规则作确认。

application controls应用控制：指为计算机应用程序设计的特殊控制程序。通常也称作编辑测试。

application programs应用程序：指为完成特殊的数据处理和加工任务而编写的计算机程序。这些任务包括销售信息加工，应收账款处理，更新存货，计算工资费用或编制专门的管理报告。

audit trail审计线索：指帮助用户或审计人员能对经济业务从发生到最后处理全过程进行追溯而使用的文件、凭证、记录等。这些文件记录或凭证自身可以互相交叉索引。它们是纸质的或电子的。authentication身份确认：一种判断某人的身份是否具有访问数据权限的方法。经常使用的方法有密码和带有磁条的塑料卡片。back-office server后台服务器：包括处理企业组织的交易事项的所有主要应用程序的计算机系统。它可能包含程序库、应用程序、数据和访问控制软件。

batch controls批控制：为了确保所有提交处理的交易事项都被加工处理或者确认丢失而使用的应用程序控制。

communication software通信软件：能控制在计算机系统之间、终端之间或其他信息加工的地点之间进行的数据通信的通道和完成的软件。它是设计用以保证所有的数据都能准确地通过指定的媒介，传送到正确的目的地，并能完全正确地接收数据。

computer log计算机日志：对与交易有关或访问数据文件尝试有关的所有信息的电子记录。一般是由操作系统自动生成。

custom-designed software顾客定制软件：指审计公司根据特殊客户的运行环境而开发的具有特殊用途的计算机程序。一般是被高度复杂的计算机应用程序所使用。

denial-of-service attack服务拒绝攻击：指黑客对计算机系统的一种攻击。目的是用巨大的流量充斥系统，致使其不能为企业正常的顾客服务。实际上，服务拒绝攻击能使基于使用网络的零售商的正常经营关闭。

electronic data interchange EDI电子数据交换：指经济贸易伙伴之间，计算机之间按标准规格交换电子商业凭证。这些凭证被收取、证实，而后收入到接收信息的计算机的待处理工作中。如果要求，这些凭证将会马上得到处理。

firewalls防火墙：一种过滤和防止对计算机主机系统的侵入的软件。防火墙应该能够拒绝带有不需要属性的信息。

general controls一般控制 ：指能够影响一个以上应用程序的计算机控制程序。包括对程序修改、访问控制方法和应用程序开发方法的控制程序。general controls GAS通用审计软件 ：一种具有能为完成审计任务读取计算机文件和对文件中的数据加工处理功能模块的计算机程序。设计有容易操作的用户界面，能执行需要的审计测试和必要的步骤。

input controls输入控制 ：指用以对被提交处理的数据的合法性和完整性而作的编辑测试和应用控制。

integrated test facilityITF综合抽查设备 ：一种同步的审计技术，使用这种技术审计与正常的处理能同时进行，从而可以判断控制是否有效、信息加工处理是否正确。

operating system操作系统：可以控制和协调计算机的运行和其功能的复杂计算机程序。self-checking digits自检数字法 ：为了检查被提交的数据有无常见的传输错误而设计的输入编辑测试。通常用于检查一些关键数据，如账户余额数或产品标志符等。test data approach标签与追溯法 ：指一种同步审计技术。利用这种技术可以抽取会计事项，给抽取的事项作标签，以便使用客户的应用程序对其进一步确认。当作标签的事项被处理，系统会输出有关事项文件的处理情况及计算结果等。可以把这作为加工数据的功能的体现。

test data approach测试数据法 ：指一种静态的测试方法，使用这种方法时，审计人员设计一项虚构的业务提交给审计人员须测试的应用程序处理，目的是要判断计算机控制运行有效、数据处理正确、完整。

web server网络服务器 ：为网上提交的交易事项服务的计算机系统。把交易事项放在网络服务器降低了主要的计算系统来自外界的攻击、病毒与冒充授权人的破坏的风险。第7章 审计证据：账户余额和交易实质性测试框架

audit documentation审计工作底稿 ：审计工作底稿是审计人员执行审计工作所产生的最主要的文件；记录选择的样本、执行的审计工作、形成的结论、执行的测试、完成审计工作的日期以及审计人员对已测账户余额潜在错报的估计。

concurring partner review共同合伙人复核 ：由没有参加审计的合伙人对审计进行复核，可以确保审计工作底稿中的审计证据对审计报告提供充分的支持。

directional testing方向测试 ：方向测试是测试账户余额的一种方法，考虑在账户余额可能发生的错报类型以及由其他已测账户提供的相关审计证据。审计人员通常会测试资产账户和费用账户是否被高估，负债账户和收入账户是否被低估，因为(1)那些账户主要的错报风险是在那个方向；（2）对其他账户的测试可能会提供其他方向上可能存在错报的审计证据。evidence审计证据 ：是指审计人员为获得对一个会计实体的财务报表公允性的合理保证而使用的基本核算资料以及确证信息。

reliability of audit evidence审计证据的可靠性 ：是审计证据的一个主要特征，在确定审计证据收集程序的说服力时，审计人员必须对审计证据的可靠性进行评价。

第8章 舞弊审计

asset misappropriations挪用资产

挪用资产舞弊包括偷盗或不恰当地使用组织资产。常见的例子包括盗取收入、偷盗资产和付款舞弊。它属于侵占资产的一类。brainstorming头脑风暴法

审计开始时审计小组集体讨论账户余额的变化、控制缺陷和舞弊动机，识别哪些地方舞弊更有可能发生，以及舞弊如何发生。它是财务报表审计所要求的一部分。

corruption贪污

舞弊者在交易中滥用权力，为自己或他人谋取利益，同时与其雇主委托的责任或他人的权利相违背。这属于侵占资产的另一种类型。

debt covenant债务契约

DC 企业和债权人签订的对组织进行限制的协议；它通常和债券或大额借款限额相联系。一般的限制条件包括对股利分配的限制、要求指定的营运资本或负债/权益比率、及公司财务报表审计并提供给 债权人。无法满足这些限制条件时可能会导致贷款或债券立即到期和被要求还款或赎回。

defalcation(misappropriation of assets侵占资产（挪用资产）从组织中偷盗或挪用资金或其他资产。这种行为经常被虚假的会计分录所掩盖。

financial reporting fraud(fraudulent financial reporting)财务报告舞弊（舞弊财务报告）故意错报账户余额而描述出一个错误的经济画面。参与这种舞弊的人希望从基于报告收益的股价或债券价格上涨来获得收益。

forensic accounting法务会计 FA

一种为法庭审判准备可疑舞弊证据的调查方法。它通常包括重建会计账户来确定舞弊引起的损失。重点经常放在能够在法庭上提出的法律证据。

fraud舞弊

从公司中有意挪用或偷盗资金，或者有意错报账户余额，以形成一个公司比实际经营得更好的错觉。第一种舞弊类型经常被认为是侵占资产，而第二种舞弊类型指舞弊财务报告。

fraud risk factors 舞弊风险因素

经常与舞弊相联系的公司或个人管理者的特征。illegal acts非法活动

管理当局或雇员代表公司进行的活动违反了法律或政府法规。

第9章 审计抽样

achieved upper limit达到上限 在属性抽样中，总体中最大可能性的控制失效率。allowance for sampling error抽样误差准备（也叫精确度）

在计划统计样本时使用的系数，代表了使样本风险保持在要求的水平上所需要的样本的精确度；可以为未知的、估计的总体错报和实际错报之间的差异提供备用空间。attribute属性 审计人员测试的总体的性质。通常是一项控制程序，但也有可能是一项运营程序，如及时回复顾客的询问等。attribute estimation sampling属性抽样 一种统计抽样方法，在对审计样本进行测试的基础上，可以用来估计控制程序的最可能误差率和最大误差率。audit sampling审计抽样 AS 为了评价账户余额或交易类别的特征，使用审计程序来对该余额或该交易类别中的项目进行小于100%的测试。basic precision基本精确度 在概率与规模成比例抽样的样本中没有发现错报时的错报上限；可以用抽样间距乘以可信赖程度系数得到。classical variables sampling methods变量抽样方法 基于正态分布曲线和中心极限定理的统计抽样方法，包括均值估计抽样，比率估计抽样，差异估计抽样。discovery sampling发现抽样

属性抽样的一种特殊形式，用来测试重要事项，如潜在的舞弊。error expansion factor误差膨胀系数

用于确定概率与规模成比例抽样中的样本间距/规模的系数，在预计存在错报时，可以用来确定额外的抽样误差。expected failure rate预计误差率 审计人员对于可能存在问题的交易占总体交易的百分比所做的最恰当的估计，该部分交易是由已检测出来的、没有有效运行的控制程序处理的。expected misstatement预计错报 审计人员估计的总体中存在的错报数量。haphazard selection随意选择 不带有任何偏见的选择样本；但又不同于随机选择，因此不能用来进行统计抽样。incremental allowance for sampling error抽样误差的增值准备

在概率与规模成比例抽样样本中发现错报时提取的额外抽样误差准备项目。这个系数可以用基本抽样分布表格来确定。misstatement错报

实质性测试中，已记录价值和审计价值的差异导致影响账户总额的差异（账户余额错报）。most likely misstatement MLM最可能错报

在概率与规模成比例抽样中，顶层错报的数量和较低层错报的估计数之和。是审计人员对总体中存在的错报总数的最恰当估计。nonsampling risk非抽样风险

不恰当的审计样本项目或者错误判断固有风险或控制风险的风险。other substantive procedures risk OSPR其他实质性测试风险 除抽样测试以外的所有其他实质性测试不能检查出重要错报的风险。专业术语也把这种风险叫做分析性程序风险。population总体 组成账户余额的所有交易或项目，审计人员想要估计这些交易或项目的一些特征，如控制程序有效性。population精确度

可容忍误差和预计控制误差之间的差异，也叫抽样误差准备。probability proportional to size sampling PPS概率与规模成比例抽样

一种以属性抽样为基础但是涉及货币金额而不是误差率的抽样方法。总体中每个项目都根据该项目的金额来确定被选入样本的概率。当测试总体中是否存在高估且预计没有或只有很少错报的时，概率与规模成比例抽样是非常有效的。random-based selection随机选样

一种样本选择方法，总体中每个项目都有均等的选入样本的机会；只有随机选择的样本才能够进行统计评价。reliability factors可信赖程度系数

与详细测试风险相关的系数，用来确定概率与规模抽样的样本间距和样本规模。risk of incorrect rejection评估控制风险过低的风险

基于样本评估的控制风险水平低于真实的控制程序运行有效的风险。risk of incorrect acceptance误受险 RIA

当账面价值实际上存在严重错报而审计人员却从样本中得出不存在严重错报的风险；有时被叫做第二类统计误差或者ß风险。risk of incorrect rejection误绝险

RIR 当账面价值实际上不存在严重错报而审计人员却从样本中得出存在严重错报的风险；有时被叫做第一类统计误差或者a风险。sampling risk抽样风险 样本不能代表总体的可能性，这种风险可能导致审计人员对总体得出错误的结论；由我们前面讨论过的四种风险组成。sampling units抽样单位 根据审计人员的定义，抽样单位是组成总体的单个可审计因素，如顾客余额，单个未付发票等。statistical sampling统计抽样 在抽样中应用概率理论和统计方法来帮助审计人员确定样本规模并评价样本结果。stratification分层 将总体分为相对类似的几个组（层）。分层可以通过审计人员用职业判断来进行，但是大部分情况下还是利用审计软件来进行，这样可以达到最优的抽样效率。tainting percentage差错百分比 在概率与规模成比例抽样中，错报金额占样本项目账面价值的百分比。每个样本项目应该单独计算各自的差错百分比。test of details(TD)risk详细测试风险 误受险的另一种叫法，是与抽样相关的检查风险的一部分。检查风险的另一部分是其他实质性测试风险。tolerable failure可容忍误差率审计人员对可能出现的控制程序最大误差率的估计，在该最大误差率下仍然允许审计人员依赖控制程序。tolerable misstatement TM 可容忍错报 审计人员可以接受的总体中出现的最大错报数量。top stratum顶层 总体中的一些项目账面价值超过了抽样间距，因此这些项目就会全部包括在测试中。顶层包括了账户余额超过某一特定金额的全部项目。upper misstatement limit UML错报上限 在样本误差和详细测试风险水平确定时，总体中可能存在的最大高估金额。

第10章 审计收入及相关账户

alternative procedures备选程序

用于在一个肯定式函证没有回函时，获取应收账款存在和计价证据的程序，包括检查确认日后收回的现金并把未付发票与客户订单，销售订单，发货凭证和销售发票单证核对。

bill of lading提货单 描述了被发货的项目，发货条件和交货地址的发货凭证，向托运人表达了项目安全和发货责任的一个正式合法凭证。

cutoff period截止日期

正好在资产负债表日之前和之后的一些天，由审计师选择天数，取决于对记录在错误期间所犯的潜在错误的评估（尤其是销售和应收账款）。cutoff tests截止测试

是运用于从记录在截止期间选择出来的交易的程序。为交易是否已经记录在合理期间提供证据。

cycle循环 与一个特定处理任务有关的一组账户，为看账户余额相互关系提供一种方便方法。一般而言，但不是通常，一个交易循环包含了从最初开始到最后处置所有方面。exceptions例外 以肯定式或否定式报告的顾客记录和当事人记录之间的差异。

lapping滞后 用于掩饰盗用现金的一种方法。一名雇员偷了从一个顾客那里取得的现金收账，然后拿走另一个顾客的支付款贷给第一个顾客。这个过程继续，在任一时点，至少有一位顾客的账户被高估。

negative confirmation否定式函证

一封给顾客的函证要求他们只有在不同意标明的余额时，才直接回复给审计师。

positive confirmation肯定式函证

一封给顾客的函证要求他们不管同意或不同意标明的余额，都要直接回复给审计师。

revenue cycle收入循环

接受客户订单，同意信贷销售，确定商品是否可以发送，发出货物，给客户开单，收回现金的过程，并确认这个过程对其他相关账户如应收账款和存货的影响。

roll –forward period前推期

在实施实质性测试时，处于中间日期和资产负债表日期中间的一段时期。

roll-forward procedures前推程序

在资产负债表日或之后运行的用来更新在中间日期获得的实质性证据的程序。

timing difference时间差异 确认日尚处于过程中的交易所产生的函证例外。诸如，在途货物或在途支付账款。这些不是误报。第11章 采购循环和存货审计

automated matching自动核对

自动核对是一种由计算机将订货单、入库信息及卖方发票进行匹配，以确定卖方发票是否正确，是否应该付款的程序。

cycle count循环盘点

通过对所有存货实施轮流盘点，以定期测试永续盘存记录正确性的一种方法。

quality control质量控制

是公司确保生产高质量产品和提供高质量服务的一种方法。它明确了加工过程和产品需要达到的质量要求，并将其写进卖方合同里。

Requisition 请购

是由企业内部已授权的部门或职能批准而对购买商品或劳务进行的请求，它可能是书面文件，也可能是由计算机系统记录的文件。

第12章 现金和其他流动资产审计

bank confirmation银行确认函 一项标准的确认函发往所有年内与该客户有业务往来的银行以取得有关年末现金余额的信息和更多的关于未决负债的信息。

bank transfer schedule银行转账一览表

列示客户银行账户所有转账资料的审计底稿，这些资料包括从年末前的一段时间到年末后的一段时间，目的是确保在途存款没有被重复计入。collateral担保 借款人或债务工具的发行人所持有的资产或者对资产的要求权，作为对债务或者证券价值的保证。如果借款人没有支付利息或是返还本金，那么担保物就能够作为借款人补偿债务或者债务工具本金的基础。

commercial paper商业票据

由主要的大公司发行的票据，时间较短，接近于一般的贷款利率，经常是拥有较高的信用级别。如果发行人的财务实力下降，其票据质量就会发生下跌。cutoff bank statement截止性银行结算表 由银行和审计人员共同确认的一段时期内的银行结算表，该银行结算表所涵盖的时间往往小于月末结算表。这些表直接送到审计人员那里，用来确认客户年末银行对账单上的调整项目。

financial instruments金融工具 广义范围的金融工具——经常是债务证券，但也可以是权益证券或套期保值类证券——代表一方（经常是发行者）和另一方（经常是投资者）之间签署的金融协议。这些金融协议可能基于其潜在的资产，可能基于引发金融负债的协议，也可能基于取得的付款。金融工具的复杂程度从简单的债券到包括卖权和期权的复杂协议。imprest bank account预付款银行账户 这是余额经常为零的账户，当公司签发与该银行账户相关的支票时，公司会重新为该公司注入资金使之恢复平衡。该账户可以提供对现金的额外控制权。应用最为广泛的预付款银行账户是工资账户，公司在该账户存入与发行的工资支票等额的存款。

kiting开挪用补空 是欺骗性的现金谋划，年末记录在途存款时，同时记录在途存款转出的账户和在途存款将要转入的账户。

lockbox锁箱系统 一种现金管理模式，公司的客户直接将付款送入客户银行的邮箱，然后银行再将汇款存入客户的账户。

marketable security有价证券 易销售的并且由公司作为投资所持有的证券。

turnaround document转回文件 寄给客户的文件被附着客户的汇款转回来。可以被机器辨认的并且可能包含改进票据处理有效性的信息。

第13章 固定资产及相关费用账户审计

asset impairment资产减值 一个概念，用于描述管理当局意识到固定资产的一个重要部分已经不再像以前所预期的那样具有生产能力。当资产发生这样的减值时，资产的价值应该被冲减到它的预期经济价值。

depletion折耗 与自然资源的提取相关的费用，通常使用产量法。

第14章 并购、关联方交易、长期负债和权益的审计

goodwill商誉 购买某一经济实体所支付的价款超过所有可识别有形和无形资产公允市场价值总和的部分；只有在购买组织时才能产生，确定超额盈利能力。

goodwill impairment商誉减值 商誉价值的减少。通过对比报告主体公允价值和账面结存价值计算得出。如果公允价值低于账面结存价值（含商誉），则假定商誉发生了减值。此时需要将商誉减少直至公允价值等于账面结存价值。

post-retirement benefits退休后福利 除养老金以外的所有退休后福利。公司必须予以确认和计量。其会计处理从概念上讲与养老金相似，但估计较为困难。related entity关联方 被审计公司能够全部或部分控制的主体。

reporting entity报告主体 从会计目的出发，它指并购过程中商誉被分配到的被并购部门或经营分部。商誉减值的测量在经营层面上进行。

第15章终结审计

altman z-score Z-记分系统 把加权比率与回归模型结合起来，对潜在破产进行评分，来预测潜在的破产

effective date生效日 美国证券交易委员会所指定的，客户可以出售其在所拥有的证券的日期。

management representation letter管理当局声明书

MRL被审计单位管理当局向注册会计师提供的与会计报表相关的书面陈述。

subsequent events期后事项

S E 是指资产负债表日至审计报告日发生的，以及审计报告日至会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。

第16章 沟通审计与鉴证结果

compilation编制报表 由公共注册会计师事务所提供的关于财务报表的最低层次的保证服务。编制包括以财务报表的形式表达关于管理当局声明的信息，且无法表示意见（对财务报表的公允性不作保证）。这种服务仅提供给非上市公司。limited assurance有限保证 LA ：会计师在报告中表述没有发现报表中的信息需要修改以符合适当的标准，如公认会计准则（也称消极保证）。

other comprehensive basis of accounting OCBOA其他综合核算基础 ：以收付实现制或修正的收付实现制为基础编制财务报表，用以编制所得税申报表的会计基础，报告给政府监管机构所采用的会计基础，或某些其他具有明确的系列标准的基础，该基础具有强大的支持且运用于财务报表中的所有重要项目。

reissue重新出具 ：重新出具以前已出具的审计报告，该报告自原先的报告日之后没再进行审计工作。重新出具的审计报告包含原先的报告日期。

review复核 ：与财务报表相关的一种水平的服务，该服务包括询问和执行分析性程序，这些程序导致了对财务报表公正性的有限保证。

shared report共享报告 ：报告中指出其他审计人员执行部分审计工作的审计报告。

special reports特殊目的报告 SR：客户在以下几种情况下委托审计人员执行特殊程序并提供报告：按照综合核算基础而不是公认会计准则编制财务报表；报告财务报表的特定要素、账户或项目；或者报告与已审计财务报表相关的合同协议或法规要求的某些方面的遵循情况。

uncertainties不确定事项 ：某些事项的结果在外勤工作结束时不能确定的情况，例如未决诉讼。

update更新 ：关于审计报告，为确保可比数据的公允性，审计人员应考虑在当年审计中发现的与以前报表相关的信息。报告日期应该为当年外勤工作结束的日期。

第17章 职业责任

breach of contract违约 合同一方没有履行合同约定的义务；对会计师事务所来说，合同的其他方一般包括客户和所谓的“第三方受益人”。

class action suits集体诉讼 代表一个大的原告集团提出诉讼，其目的是保持判决的连续性和法律费用最小化；股东原告可以为自己和其他处于同样地位的人提出诉讼，后者也可以说成是所有某一特定日期登记的其他股东。

common law习惯法 根据法庭判决、习惯和约定俗成的做法而不是书面立法形成的，以法庭判例为运行基础的法律；它在州与州之间、不同的裁决之间可能有所不同。

concurring partner review共同合伙人复核 在审计报告发布之前，由合伙人或独立于审计约定执行职员的复核人员对审计报告和相应的工作底稿进行的独立复核。

constructive fraud推定欺诈 见重大过失。

contingent-fee cases胜诉酬金案件 由原告提出的，但他们支付的律师费用取决于法律结果的诉讼。原告支付的律师费用通常是赔偿金（包括惩罚性的赔偿金）的1/3，但是这也可以是原告和律师商议的任何数目。

contract law合同法 该法律源自于案例法、统一商业法和其他成文法，并设定了签订两相情愿的私人合同的当事人的权利和义务。

defensive auditing防御性审计 采取特殊的措施来避免诉讼。

external peer review外部同业复核 对会计师事务所工作质量进行的独立复核；它由不属于该会计师事务所的其他专业人员执行。

foreseeable user可预见的使用者 那些审计人员不确切知道的使用公司财务报表的人员。但是以平常的知识，审计人员应该知道目前的和潜在的债权人和投资者会使用公司的财务报表。

foreseen user已预见的使用者 通过和客户交流获得的信息，审计人员能够预见到将使用财务报表的第三方使用者集团。已预见的使用者，就是属于这个集团的、但不能确切知道的个体第三方。虽然已预见的使用者没有在业务约定书中指明，但是审计人员可能已经有第一手的资料，比如说，审计人员知道公司财务报表是用来从某些银行获取贷款的。

fraud欺诈 造成受骗人损失的蓄意隐瞒或对重要事实进行的虚假陈述，其目的是欺骗另外的其他人。

gross negligence重大过失

GN 没有保持最起码的谨慎，或者有证据证明执业时“草率地忽视真相”；证据可能不存在，但是由于被告的漠不关心，法官或陪审团推定为重大过失。

identified user确定的使用者 审计人员确切知道在做相关经济决策时将使用公司财务报表的第三方受益人和其他的使用者。他们不必在业务约定书中指明。

interoffice review部门间复核 事务所其他部门的专业人员对这个部门的复核，其目的是保证事务所建立的质量控制政策和程序正在被遵循。

joint and several liability连带责任 JSL 对于针对所有被告的判决而言，当某个被告不能支付原告赔偿金时候的其他个体的责任。这些责任应该在有能力支付赔偿金的被告中分配。

negligence过失 合同一方没有保持合理的谨慎导致其他方或他人财产受到伤害。

prospectus招股说明书 呈交给证券交易委员会的申请上市登记表的第一部分，随公开发行债券或股票一起发布，在新股的发行中被用来吸引未来的投资者。除其他项目外，它还包括已审会计报表。《1933年证券法》规定在招股说明书中表述错误要承担责任。

scienter故意 意图欺骗或欺诈。

statutory law成文法 通过立法程序设立的法律，比如，《1933年证券法》和《1934年证券交易法》。

third-party beneficiary第三方受益人 不属于合同签订方、但是在合同中提到合同各方应该保障其利益的人。

tort侵权 民事犯罪，和违约不同，它以过失、重大过失和欺诈为前提。

第18章 内部审计及其外包

assurance services 保证服务

：客观的职业服务活动，能够提供业务过程信息的质量；控制的有效性；信息的可靠性；公司与法规以及治理规则的一致性；企业执行业务活动的效率和效果。

compliance audits符合性审计

CA ：通过审计来判断经营是否满足了相应指南或与现行的法律、法规相一致。

consulting services咨询服务 ：能够增加价值和改善企业经营的咨询活动。在此活动中，服务的种类与范围要与客户协商而定，例如咨询、建议、简化、过程设计和培训。

control self-assessment CSA控制自我评估 ：一种侧重于控制的审计外延咨询活动。这种方法使得审计人员由评价内部控制转化为对由经营人员执行的企业内部控制的了解。这一了解导致使用者对控制有更大的责任。

internal audit charter内部审计章程 ：一份界定内部审计活动范围、接触公司记录及其他信息的方法、独立性、预算授权等的声明。审计章程应由董事长批准。

internal audit independence内部审计独立性 IAI ：公司报告和预算关系的集合，能使审计人员不必担心报复打击而全方位的实施审计活动。

objectivity客观性 ：一种公正的分析方法，能够毫无偏见的为对审计结果感兴趣的各方提供审计结果。

operational auditing经营审计 OA ：对企业内的活动、系统和控制的效率、效果以及经济性进行的评估。

value-added services增值服务 VAS ：审计服务使得审计人员能够提供改进意见、见解或咨询帮助，从而可以通过更加有效率或效果的经营来提高公司的获利能力。

审计重要术语

鉴证业务 : 注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对 象信息信任程度的业务.风险导向审计 : 一种建立在企业经营风险和审计风险要素评价基础上的审计方法.职业道德 : 注册会计师职业道德职业纪律专业胜任能力及职业责任等的总称.实质上的独立 : 注册会计师与委托单位之间的确无利害关系能够以客观公正并保持适当职业怀疑的态度进行审计职业判断.职业怀疑态度

:注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性,并对互相矛盾的

以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警惕.认定

管理层对财务报表各组成要素的确认,计量,列报作出的明确或隐含的表达.审计业务约定书 : 会计师事务所与被审计单位签订的用以记录和确认审计业务的委托和受托 关系审计目标和范围双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议.管理层声明 : 被审计单位管理层向注册会计师提供的与会计报表相关的陈述.重要性 : 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经 济决策 , 则该项错报是重大的.审计风险 : 财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当意见的可能性.重大错报风险 : 财务报表在审计前存在重大错报的可能性.检查风险 : 某一认定存在错报 , 该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未发现这种错报的可能性.错误

:导致财务报表错报的非故意行为.舞弊 : 被审计单位的管理层,治理层,员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意 行为

审计证据

:注册会计师为了得到审计结论,形成审计意见而使用的所有信息,包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息

检查记录或文件

:注册会计师对被审计单位内部或外部生成的纸质,电子或者其他介质形式存 在的记录或文档进行审查

检查有形资产

:注册会计师对资产实物进行审查

第三篇：邓小平理论和三个代表重要思想概论--复习思考题

复习思考题

总论

1.简述邓小平理论形成和发展的条件。2.简述“三个代表”重要思想形成的条件。3.简述“三个代表”重要思想的基本内容。

4.为什么说邓小平理论是马克思主义在中国发展的新阶段？ 5.邓小平理论体系的基本内容是什么？

第一章 坚持党的思想路线，解放思想、实事求是、与时俱进

1.我们党的思想路线是什么？这条思想路线是怎样重新确立起来的？ 2.实事求是.解放思想.与时俱进的科学内涵是什么？ 3.实事求是.解放思想的辨证关系是什么？

4.为什么说“解放思想.实事求是”是邓小平理论的精髓？ 5.坚持党的思想路线对建设中国特色社会主义有什么意义？ 6.为什么说“与时俱进”是马克思主义的理论品质？

第二章 社会主义的本质和根本任务

1.邓小平社会主义本质理论的特点

2.在当前我国全面建设小康社会的新阶段，如何促进先进生产力的发展？ 3.简述邓小平社会主义本质理论的形成过程 4.社会主义本质理论的科学内涵 5.社会主义本质理论提出的重大意义 6.社会主义的根本任务是发展生产力

7.怎样完整、准确地理解邓小平的社会主义本质论？

8.如何理解发展是硬道理，发展是解决中国全部问题的关键？

第三章 社会主义初级阶段和党的基本路线基本纲领

1.社会主义初级阶段的基本特征

2.社会主义初级阶段的基本路线主要内容，基本纲领和基本经验的主要内容。3.党在社会主义初级阶段基本纲领的主要内容。4.党在社会主义初级阶段基本经验的主要内容。5.如何正确理解我国正处在并将长期处在社会主义初级阶段： 6.如何才能坚持党的基本路线不动摇？

7.如何正确坚持党的最高纲领与初级阶段基本纲领的统一？

第四章 中国社会主义建设的发展战略

1.我国“三步走”战略的主要内容是什么？ 2.我国经济社会发展战略的特点是什么？ 3.为什么说科学技术是第一生产力？

4.中国可持续发展战略的主要内容是什么？怎样实施这一战略？ 5.简述实施西部大开发战略的重大意义。6.“三农”问题的重要性是什么？

7.加快我国城镇化进程的主要措施是什么？ 8.我国的工业化为何要走新型工业化的道路？ 9.什么是科学发展观？

第五章 中国特色社会主义经济

1.社会主义市场经济体制的基本特征。2.社会主义市场经济体制的基本框架。3.公有制经济的主体地位是怎样体现的？

4.为什么非公有制经济是我国社会主义市场经济的重要组成部分？ 5.我国社会主义市场经济中按劳分配有什么特点？ 6.试述邓小平对社会主义市场经济理论的重大创新。7.为什么要坚持社会主义公有制的主体地位？ 8.如何理解公有制经济的实现形式？

9.如何理解现阶段我国要把按劳分配和按生产要素分配结合起来的分配方式？ 10.如何理解邓小平的“一部分地区一部分人先富起来，逐步实现共同富裕”的思想？

第六章 中国特色社会主义政治

1.社会主义民主政治建设对于全面建设小康社会的意义是什么？ 2.什么是依法治国？实施依法治国的意义是什么？ 3.政治体制改革的原则是什么？ 4.简述社会主义民主与法制的关系。5.社会主义民主政治建设的主要任务是什么？ 6.社会主义政治文明的主要内容及其特征是什么？ 7.政治体制改革的内容是什么？

8.社会主义法制建设的基本内容是什么？

第七章 中国特色社会主义文化

1.简述中国特色社会主义文化建设的作用

2.简述培育“四有”新人在中国特色社会主义建设事业中的地位和作用。3.简述思想道德建设对教育科学文化建设所起的作用。4.简述在新世纪如何弘扬民族精神。

5.试述思想道德建设与教育科学文化建设的关系。6.如何牢牢把握当代中国先进文化前进的方向。

第八章 国防和军队建设理论

1.实行国防建设指导思想转变的基本要求是什么？ 2.如何建立健全平战结合的动员体制？ 3.军队现代化建设的基本内容是什么？ 4.如何加强军队的正规化建设？ 5.如何加强军队的革命化建设？

6.怎样加强国防教育，增强全民国防观念？ 7.新时期我国军队如何走有中国特色的精兵之路？

第九章 “一国两制”与祖国完全统一

1.“一国两制”科学构想提出的客观依据是什么？ 2.“一国两制”科学构想的重要意义是什么？ 3.简述香港、澳门回归后落实“一国两制”的实践。4.解决祖国大陆与台湾统一问题必须坚持什么原则？

5.试述江泽民“八项主张”对“一国两制”基本方针的丰富和发展。6.为什么我们力求实现和平统一，但不承诺放弃使用武力？ 7.什么是一个中国的原则，为什么坚持一个中国的原则不能动摇？ 8.“一国两制”科学构想的主要内容是什么？

第十章 国际环境和外交政策

1.简述“和平与发展”时代主题的内涵。2.简述经济全球化主要表现。

3.邓小平关于独立自主的思想的内涵。4.简述正确处理党际关系的四项原则。

5.我国关于建立国际政治经济新秩序的主要主张是什么？ 6.我国对外开放的基本格局是什么？

7.论新时期如何实施“引进来”和“走出去”相结合的开放战略，全面提高我国的对外开放水平？

第十一章 领导核心与依靠力量

1.在中国实现社会主义现代化为什么必须坚持共产党的领导？ 2.简述“三个代表”重要思想与党的建设的关系。3.应如何巩固和发展新时期的爱国统一战线？

4.在新世纪如何继续把思想建设放在党的建设的首位？ 5.如何按照 “三个代表”的要求，抓好党的作风建设？

6.试述在新形势下应如何改善党的领导方式和执政方式，提高党的领导水平和执政水平。7.加强党的执政能力建设的主要任务是什么？

第四篇：重要商标术语解释

重要商标术语解释大全

显著性标志（SIGNDISTINCTIVE）

商业中能够起到区别作用的标记，如商标、服务商标、厂商名称、产地标记、原产地名称。显著性标志最主要的作用在于能够传达有关产品来源和出处的各种信息，这些信息不仅易于辨认而且能帮助顾客进行重复购买，从而提供流通的效率。商标(TRADE MARK)

任何能够将一个企业的商品或服务与其他企业的商品或服务区别开的标记或标记的组合。在大多数国家，视觉可见的文字、包括姓名、字母、数字，图形，包括颜色的组合，产品及其他外观的形状，以及这些要素的组合都可以作为商标注册。在某些国家，音像商标，乃至气味商标也受到保护。

商标通过正确指示商品或服务的出处，可以降低消费者识别商品或服务的时间成本，同时促使生产或销售商品及提供服务的厂商保证质量、维护信誉，在现代社会中，商标还可以起到宣传促销的广告作用。注册商标（REGISTRED MARK）

经过商标主管机关统一注册的商标。由于商标无形无体，注册有利于权力归属的公示公信，便于他人检索查询。在实行注册原则却权的国家，单纯使用不产生权利。在实行适用原则确权的国家如美国，注册不产生权利，但可以带来举证上的便利。未注册商标（UNREGISTRED MARK）

直接使用未经注册的商标。在大多数国家，单纯的使用不产生任何权利。但在有些国家，使用市保护的前提，注册指示便于举证。对于经过使用产生一定声誉的商标，有些国家也给予一定程度的保护。商标如果驰名甚至著名，即使是未注册商标也可以获得保护。

商品商标（GOODMARK）

识别商品出处的商标。过去的商标法只保护商品商标，根据商标所有人所处的位置不同，可以将商品商标进一步区分为制造商标和销售商标。制造商标（MANUFACTURE MARK）

由生产厂家为自己出产的商品直接注册或使用的商品商标。大部分的商标都属于制造商标。

销售商标（COMMERCE MARK或PRAVITELABEL）

自己不生产，只负责拣选、分销商品的商场注册或使用的商品商标。服务商标（SERVICE MARK）

服务企业为区别服务所注册或使用的商标。虽然保护工业产权巴黎公约规定各成员国均有保护服务标志的义务，但服务标志在大部分国家都主要由反不正当竞争法调整规范，并不受商标法的专门保护，直到1946年美国兰哈姆商标法才首次以成文商标法的形式明确了服务商标的法律地位。商标法律条约也明确要求各成员国注册服务商标并将保护工业产权巴黎公约有关商品商标的规定适用于服务商标。个体商标（INDIVIDUAL MARK）由当事人独立注册或使用的商标。集体商标（COLLECTIVE MARK）

以工商业团体、协会或其他集体组织的名义注册并由其成员使用的商标，用以表明商标的经营者或服务的提供者属于同一组织。证明商标（CERTIFACATION MARK）

由对某种商品或服务具有检测和监督能力的组织所控制，而由其以外的人使用在商品或服务上，以证明商品或服务的产地、原料、制造方法、质量、精确度或其他特定品质的商标。

保证商标（GARRANTY MARK）即证明商标。

静态商标（STATIC MARK）

静止不动的商标。到目前为止，绝大部分的视觉商标都还只是静止商标。动态商标（DYNAMIC MARK）

在普通静止商标的基础上增加了新的一维——时间事的商标。它展现的是一个过程，而不是一个静止的画面或形状。至于听觉商标、嗅觉商标，其表现形式只能是一个过程，因此也是动态商标的一种。

商标构成要素（CONSTITUENTELEMENTSOFMARKS）

又称商标权的客体及客体的成分。该要素的范围有逐渐扩大的趋势；过去一般只包括静止的平面商标，现在已扩大到立体及动态的标记，有些国家则已突破视觉可见的标记，开始保护声音乃至气味商标。从具备识别能力的角度讲，商标客体的范围是无限的。

视觉商标（VISUAL MARK）

视觉商标是最古老、最传统、最有效的一种商标形式。视觉商标理论上包括所有视觉可以感知的标记，但实际上姓氏、地名、字母、数字、口号、颜色商标的保护都曾受到过程度不一的限制，至今还有一些国家不保护立体商标，至于动态商标，则只是刚刚提到保护日程上来。文字商标（WORD MARK）

文字商标是一种主要的商标形式，由于其便于呼叫，大多数企业都会道选文字作为商标注册和使用。作为商标的文字不一定是具有含义的文字，但至少可以识读。姓氏商标（SURNAME MARK）

使用个人姓氏的商标。纯粹的姓氏由于主要被认为是在区别商品或服务的提供者而不是它们的出处，一般不会取得注册保护，但取得“第二含义”的除外。注册时一般要求使用本人的姓氏。

地名商标（GEOGRAPHICMAMEMARK）

地名注册商标一般受到严格限制：商品或服务的产地名称应该留给同一产地的其他厂商自由使用，使用并非其产地的地名作为商标一般又可能误导消费者，因此只有与商品或服务的产地毫无关系而又不会误导消费者的地名才可以作为商标受到保护。TRIPSFL协议严格禁止葡萄酒及烈性酒的地理名称作为商标注册。但原则上，产地名称可以作为证明商标注册保护。字母商标（LETTERMARK）

由缩缩写、字头或者无含义的字母组合乃至单个字母组成的商标。由于担心字母数量有限，字母的注册一直受到严格的限制。两个以下的字母组成的商标通常不被认为具备固有显著性，或者必须结合特殊的字体或颜色，或者提供具备获得显著性的证据，否则不能得到商标保护。数字商标（NUMBERMARK）

由于容易与商品或服务的型号混淆，数字商标的注册长期受到限制，但也有个别数字由于长期使用，获得了较高的显著性和知名度，最后被接受注册，如著名的4711香水。

口号商标（SLOGANMARK）

通常由简短的口号组成的商标。具有独创性的口号一般由版权给予保护，但只要该口号同时能起到识别商标或服务出处的作用，也并不排斥其得到商标保护。图形商标（FIGUREMARK或DESIGNMARK）

由图形化的标记、符号组成的商标。最初的图形商标一般比较繁复，基本取材于自然世界，如各种植物、动物、风景、人物等，后逐渐简化，目前以抽象的线条和几何图形居多。

1973年签订的《建立商标图形要素分类维也纳协定》将构成商标的图形一共分为29个大类，144个小类以及1569个群。颜色商标（COLORMARK）

由颜色的排列、组合及色差乃至单一颜色组成的商标。用其他显著成份结合在一起的颜色即可。但单纯的颜色尤其是单一的颜色是否可以保护一直是一个有争议的问题。美国最高法院1995年QULITEX诉JACOBSON一案中首次明确认可，单色商标在获得“第二含义”的情况下可以取得注册和保护。平面商标（TWO-DLMENSIONMARK）

只由两维要素组成的视觉商标。迄今为止，绝大部分视觉商标都是平面商标。立体商标（THREE-DLMENSIONMARK）

既由三维要素组成的视觉商标，又称外形商标。立体商标的保护直到TRIPS协议的签署一直都有争议。作为三维标记，立体商标往往比平面商标具有更强的视觉冲击力，更能识别商品或服务的出处，但由于有的国家担心保护立体商标可能与版权、专利尤其是外观设计专利的保护发生冲突，立体商标在相当长的时间里都不能受到保护。目前对立体商标给予保护的国家在立体商标注册时一般都会附加严格的限制条件，如该立体标记不得由商品的性质所决定，不得是取得某种技术效果所必需的，不得赐予商品实质价值。

外形商标（SHAPEMARK）

一般与立体商标同义，但有时特指由产品及其容器的外观构成的商标。产品容器如可口可乐瓶的外形，包括提供服务的场所的外形都有可能具有内在显著性，但产品本身的外形通常被认为直接表示了产品自身的特征，除非经使用取得显著性，一般不能保护。

组和商标（COMPOSEDMARK）

同时包含文字和图形成份的商标。消费者在选购商品是对商标通常都是整体识别，因此在进行侵权认定是一般不允许分割比较，但不排除对组合商标特别显著突出的文字或图形部分给予特别的注意。全息商标（HOLOGRAMSMARK）

为了提供防卫水平，增加造价成本，一些企业已开始借助激光全息技术制作全息商标。此类商标的图案并无特别之处，只是必须通过一定角度光线的折射才能看见。听觉商标（AUDIBLEMARK）

通过听觉可以识别感知的商标。听觉商标虽然没有视觉商标使用广泛，但在一些特定的场合可能更容易引起消费者的注意，例如米高梅公司拍摄的电影在片头中使用的雄师的吼叫声比文字幕更能给人留下深刻的印象。声音商标（SOUNDMARK）

听觉商标的一种。虽然不是乐音但是比较特殊的声音也可以作为商标，例如自然界的声音，演员特殊的嗓音以及汽车喇叭特殊的频率等在与商品或服务结合使用时都可能具有识别性。

乐音商标（JUNGLEARK）

听觉商标一种。由优美动听的乐音构成的商标。乐音商标可以通过乐谱记载。一些广播电台、电视台以及网站已开始使用特定的音乐作为开播曲、欢迎曲。也有一些企业使用乐音商标促销其产品，如英特尔公司在宣传其芯片是播放的乐音。嗅觉商标（OLFACTORYMARK）

通过不同的气息区别商品或服务出处的商标，又称气味商标。嗅觉商标目前相对比较少见，世界第一个气味商标是美国的评审与上诉委员会（TTAB）在1990年在缝纫机上核定注册的一种“PIUME-RIABIOSSOMS花的刺激、清新、令人记忆深刻的花香气息”。欧共体内部市场协调局第二上诉庭在R156/1992-2一案中也首次核准了一种以新剪的草香作为嗅觉商标获得共同体商标注册。

虽然香水的气息作为香水本身的价值所在而明显不能由一家企业独占使用，但浴液、洗衣粉的特殊气息完全有可能起到商标的区别作用。气味商标（SCENTMARK或SMELLMARK）及嗅觉商标。

味觉商标（TOUCHMARK）

通过味觉进行识别的商标。由于味道是食品或饮料本身的特点，通常不被消费者认为是在识别特定的出处，但至少从理论上不能绝对排出味道经过长期使用可能获得的显著性。

触觉商标（TOUCHMARK）

通过质地平整光洁程度区别商品或服务出处的商标。一些企业在名片、信封、公司简介、包装袋乃至前庭接待桌面、员工服装上使用特殊的材料，以达到与众不同的效果。联合商标（ASSOCIATEDMAEK）

为避免互相近似的商标分割转让而造成公众混淆的注册制度。最早由英国在1938年商标法中加以规定，后由多个国家和地区效仿。英文中的“联合”其实并没有“联想”的含义。各国虽然都有禁止近似商标分割转让的规定，但联合商标作为一种制度现已基本被放弃。

防御商标（DEFENSIVEMARK）

允许特别知名的商标在其他类别上注册而不承担使用义务的制度。和联合商标一样，最初由英国在1938年商标法中正是引入，但实际的发展并不太理想。个别国家如日本最近修改商标法时放弃了联合商标制度，确保留了防御商标注册。正商标（PRINCIPALMARK）

相对于可以只注册不使用的联合商标和防御商标而言，企业必须履行实际使用义务的主要商标。

驰名商标（WELL-KNOWNMARK）

即在一个国家的相关公众中广为人知的商标，也称为知名商标或周知商标。根据《保护工业产权巴黎公约》第6条之二，该商标的所有人在一成员国虽然没有注册，甚至没有使用该商标，但基于其在该国驰名包括通过促销产生的知名度的事实，有权要求对可能产生混淆的商标拒绝或撤销注册，并禁止其使用，以避免可能产生的混淆。一些国家对本国的驰名商标同样予以类似的特别保护。

对驰名商标实行特别保护，实在商标法中适用诚实信用之一普遍原则的一个重要体现，目的在于弥补严格实行注册在先原则乃至使用在先原则可能造成的明显不公平的后果，从而将商标驰名作为商标取得保护的第三种依据。

著名商标（FAMOUSMARK）

最初在美国1995年通过的《联邦商标反淡化法》正式出现。其基本特征通常是至少具有相对显著性、使用时间长、使用范围广、销售渠道多，在被告所在领域具有知名度，使用同样商标的第三人少，是否注册不是一个主要的衡量指标。

就显著程度而言，著名商标不能像普通商标乃至驰名商标那样仅仅是相对显著，而必须绝对显著。著名商标因此不仅具有强烈的区别能力，同时还具有强烈的吸引能力。声誉商标（MARKWITHREPUTATION）

欧洲共同体商标法中的一个概念，目前尚未形成普遍接受的定义。有人认为声誉商标无需像驰名商标那么知名，即只要具有吸引力和强烈的联想形象，一个不一定很驰名的商标就可以称作声誉商标。也有国家如法国认为，商标至少应在被告所在领域知名才能称为声誉商标。根据欧共体法院在GMY诉YPLON一案中解释，声誉商标是指在与该商标有关的公众的相当一部分中知名的商标。但欧共体法院没有明确声誉商标是否需要具有绝对显著性。

公众熟知商标（HOUSEHOLDMARK）

我国商标法实施细则中提出的概念，一般认为对应的是巴黎公约第6条之二所指的驰名商标，惟一不同的是，驰名商标的保护与被告的主观过错无关，而我国对公众熟知商标的保护则是以被告违反诚实信用原则为前提，理论上不包括与驰名商标巧合的善意注册商标。

第五篇：术语和定义

IATF 16949：2016|汽车行业术语和定义

配件

在交付给最终顾客之前（或之后），与车辆或动力总成以机械或电子方式相连的顾客指定的附加部件(如：定制地垫、车厢衬、轮罩、音响系统加强件、天窗、尾翼、增压器等等）。

产品质量先期策划（APQP)

对开发某一满足顾客要求的产品或服务提供支持的产品质量策划过程；APQP对开发过程具有指导意义，并且是组织与其顾客之间共享结果的标准方式；APQP涵盖的项目包括设计稳健性，设计试验和规范符合性，生产过程设计，质量检验标准，过程能力，生产能力，产品包装，产品试验和操作员培训计划。

售后市场零件

并非由OEM为服务件应用而采购或放行的替换零件，可能按照或未按照原始设备规范进行生产。

授权

对某（些）人的成文许可，规定了其在组织内部授予或拒绝权限或制裁有关的权利和责任。

挑战（原版）件

具有已知规范、经校准并且可追溯到标准的零件，其预期结果（通过或不通过）用于确认防错装置或检具（如通止规）的功能性。

控制计划

对控制产品制造所要求的系统及过程的成文描述（见附录A)。

顾客要求

顾客规定的一切要求（如：技术、商业、产品及制造过程相关要求；一般条款与条件；顾客特定要求等等）。

顾客特定要求(CSR)

对本汽车QMS标准特定条款的解释或与该条款有关的补充要求。

装配的设计(DFA)

出于便于装配的考虑设计产品的过程。（例如，若产品含有较少零件，产品的装配时间则较短，从而减少装配成本。）

制造的设计(DFM)

产品设计和过程策划的整合，用于设计出可简单经济地制造的产品。

制造和装配的设计(DFMA)两种方法的结合：制造的设计（DFM)-为更易生产，更高产量及改进的质量的优化设计的过程，装配的设计（DFA)为减少出错风险、降低成本并更易装配的设计优化。

六西格玛设计(DFSS)

系统化的方法、工具和技术，旨在稳健设计满足顾客期望并且能够在六西格玛质量水平生产的产品或过程的。

具有设计职责的组织

有权制定一个新的或更改现有的产品规范的组织。

注：该职责包括在顾客指定的应用范围内，试验并验证设计性能。

防错

为防止制造不合格产品而进行的产品和制造过程的设计及开发。

升级过程

用于在组织内部强调或触发特定问题的过程，以便适当人员可对这些情况作出响应并监控其解决。

故障树分析法(FTA)

分析系统非理想状态的演绎故障分析法；通过创建整个系统的逻辑框图，故障树分析法显示出各故障、子系统及冗余设计要素之间的关系。

试验室

用于检验、试验或校准的设施，可能包括但不限于，化学、冶金、尺寸、物理、电性能或可靠性试验。

试验室范围

包含下列内容的受控文件：

*试验室有资格进行的特定试验、评价或校准； *用来进行上述活动的设备的清单；以及 *用来进行上述活动的方法和标准的清单。

制造

制作或加工的过程 *生产原材料； *生产件或服务件； *装配；或

*热处理、焊接、涂漆、电镀或其他表面处理服务。

制造可行性 对拟建项目的分析和评价，以确定该项目是否在技术上是可行的，能够制造出符合顾客要求的产品。这包括但不限于以下方面（如适用）：在预计成本范围内；是否必要的资源、设施、工装、产能、软件及具有所需技能的人员，包括支持功能，是或者计划是可用的。

制造服务

试验、制造、分销部件和组件并为其提供维修服务的公司。

多方论证方法

从可能会影响一个团队如何管理过程的所有相关方获取输入信息的方法，团队成员包括来自组织的人员,也可能包括顾客代表和供应商代表；团队成员可能来自组织内部或外部；若情况许可，可采用现有团队或特设团队；对团队的输入可能同时包含组织输入和顾客输入。

未发现故障（NTF）

表示针对服务期间被替换的零件，经车辆或零件制造商分析，满足“良品件”的全部要求（亦称为“未发现错误或“故障未发现”）。

外包过程

由外部组织履行的一部分组织功能（或过程）。

周期性检修

用于防止发生重大意外故障的维护方法，此方法根据故障或中断历史，主动停止使用某一设备或设备子系统，然后对其进行拆卸、修理、更换零件、重新装配并恢复使用。

预测性维护

通过对设备状况实施周期性或持续监视来评价在役设备状况的一种方法或一套技术，以便预测应当进行维护的具体时间。

超额运费

合同交付之外发生的超出成本或费用。

注：它可能是由于方法、数量、未按计划或延迟交付等原因引起的。

预防性维护

为了消除设备失效和非计划性生产中断的原因而策划的定期活动（基于时间的周期性检验和检修）,它是制造过程设计的一项输出。

产品

适用于产品实现过程产生的任何预期输出。

产品安全

与产品设计和制造有关的标准，确保产品不会对顾客造成伤害或危害。

生产停工

制造过程空闲的情况；时间跨度可从几个小时到几个月不等。

反应计划

检测到异常或不合格事件时，控制计划中规定的行动或一系列步骤。

外部场所

支持现场并且为非生产过程发生的场所。

服务件

按照OEM规范制造的，由OEM为服务件应用而采购或放行的替换件，包括再制造件。

现场

发生增值制造过程的场所。

特殊特性

可能影响安全性或产品法规符合性、可装配性、功能、性能、要求或产品的后续处理的产品特性或制造过程参数。

特殊状态

一种顾客识别分类的通知，分配给由于重大质量或交付问题，未能满足一项或多项顾客要求的组织。

支持功能

对同一组织的一个（或多个）制造现场提供支持的（在现场或外部场所进行的）非生产活动。

全面生产维护

一个通过为组织增值的机器、设备、过程和员工，维护并改善生产及质量体系完整性的系统。

权衡曲线

用于理解产品各设计特性的关系并使其相互沟通的一种工具；产品一个特性的性能映像于Y轴，另一特性的性能映像于x轴，然后可绘制出一条曲线，显示产品相对于这两个特性的性能。

权衡过程

绘制并使用产品及其性能特性的权衡曲线的一种方法，这些特性确立了设计替代方案之间的顾客、技术及经济关系。