美、俄、荷兰资源税制[优秀范文五篇]

第一篇：美、俄、荷兰资源税制

美、俄、荷的资源税概况

2008-04-15 来源：国土资源部人教司、国土资源部人力中心

资源税是以各种自然资源为课税对象、调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。无论是发达国家还是发展中国家，对资源产品征税已成为通行做法。资源税在西方发达国家属于绿色生态税收，主要目的是保护生态和环境，促进资源的合理开发。

美国：各州拥有定税权，结合实际及时调整税率

美国矿产资源丰富，铁矿石、煤炭、天然气，铅、锌、银、铀、钼、锆等产量均居世界前列，但美国同时是世界资源消耗的“超级大国”，因此美国联邦政府非常重视发挥资源税的调节作用。与其他国家不同的是，美国没有全国统一的资源税制，其税制是由各州地方政府自行制定，这使得地方政府能够根据当地资源开采消耗的实际情况，来对资源税征收及时进行调整。

采税是对自然资源开采征收的税种，目前美国已有38个州开征开采税，但由于各州定税权的存在，各州能够结合当地实际来深化资源税的引导机制，从而实现与经济增长的良性配合。比如俄亥俄州的煤炭、石油、天然气税率分别为9美分 /吨、10美分/桶、2.5美分/千立方英尺；而这组数字在路易斯安那州则分别是10、12.5、2.08，这充分体现出囊括新奥尔良周边工业区的路易斯安那州比东北部森林公园里的俄亥俄州的资源成本更大，资源耗能价格与产出间的搭配更为合理。此外，美国阿拉斯加州政府致力于重设石油开采税，不仅是各州定税权的体现，更堪称“资源消耗大王”的资源管理之秘诀所在。

俄罗斯：动态资源税制

地大物博的俄罗斯是全球资源的头号强国，俄科学院研究报告显示：俄罗斯是世界上唯一的自然资源几乎能够完全自给的国家。

俄罗斯的林业资源储备居世界第一。以俄罗斯的林业税为例，来说明动态税率的具体规则和效用。林业税是俄罗斯由国家林业资源使用者缴纳的税种，1998年被列入《俄罗斯联邦税收法典》，并在法典中规定了林业税的最低税率。当发生合法林业生产行为时，需要林业资源使用人缴纳不低于最低税率的实际税率。而最低税率也并非一成不变，税收管理局会随市场价格水平和生产费用的变化而进行动态调整。这样一来，动态税率可以调动林业资源使用者的积极性，俄罗斯庞大的林业资源得到了有效开发，贡献于经济增长；另外，最低税率也对林业资源的合理储备和再生发展提供了必要保障。荷兰：税赋由收入税向消费税转变

在荷兰，由于有足够的地表水可供利用，所以仅对取用地下水收取水费。有两种不同的费用被征收：一是为了资助地下水开发和水规划的研究，各省征收相对低的水费；一是作为一般税种的组成，由中央收税。这是荷兰税系总体改革中的组成部分，目的是使税赋由收入税向包括自然资源消费在内的一种消费税转变。荷兰水费办法不是以回收成本为目的，而是侧重于筹集资金、进行税种调整。

第二篇：美俄较量谁占上风

美俄较量谁占上风？

2007年06月19日 09:49:05 来源：文汇报

前言：从前年开始，人们已经隐隐约约听到美俄两国之间存在某种不和谐的声音，但同时被布什和普京良好的私人关系所迷惑，以为美俄关系总体上朝着改善的方向发展。直到最近，随着美国在东欧部署导弹防御体系的计划公之于众，俄美之间的不和谐声音变成种种恐吓与辱骂，不由让人联想起冷战岁月。

美国在东欧部署导防系统到底是什么意图？美俄之间的新冷战真的在步步逼近？未来5年的美俄关系到底将走向何方？《文汇报》邀请复旦大学国际问题研究院常务副院长沈丁立和上海国际问题研究所俄罗斯中亚室主任陆钢分别从美国和俄罗斯的角度解读了这一系列问号。

6月8日，美国总统布什（左）、英国首相布莱尔（中）和俄罗斯总统普京在德国海利根达姆合影。继7日向布什提议共同利用俄军在阿塞拜疆的雷达站、取代美国计划中的东欧反导系统后，普京8日就反导系统部署选址再次发表言论说，反导基地可以部署在欧洲南部，如“美国在北约的盟友土耳其”，“甚至不妨部署在伊拉克”。新华社/法新

导防之争焦点何在？

主持人：美国在欧洲部署导防系统到底是防谁？拥有能够穿透任何导弹防御系统的“白杨”-M洲际导弹的俄罗斯，真会害怕美国部署导防系统吗？

沈丁立：近来美俄矛盾的焦点，表面上最为集中于导弹防御问题。美国已征得北约新盟国波兰和捷克政府的同意，将在欧洲构筑美国本土以外最大的反导基地。具体计划是：在2012年前在波兰部署10个拦截导弹，并在捷克建设一个反导雷达站。

美国如此作为，理由是防范伊朗和朝鲜可能发动的导弹打击。但从弹道学的角度，美国用在捷克部署的雷达来侦测伊朗和朝鲜发射的导弹，再用部署在波兰的拦截导弹来击落伊朗和朝鲜的导弹，都是说不通的。在政治上，伊、朝现在更没有必要攻击欧洲；从技术上，即使伊、朝可能想打击北美，目前它们也不具备这样的洲际攻击能力。

人们不排除美国确有未雨绸缪之虑，在伊、朝未来有必要进攻欧洲之前，或在伊、朝具备打击美国的远程能力之前，早早地先在欧洲部署起一道导弹防御。但是，很少有人认为美国有必要这样提前部署。

美俄都深知，美国在波兰部署10枚反导导弹，怎么样也挡不住俄罗斯庞大的战略武装力量。美国拦截导弹的真实拦截成功率远低于50%，就算以50%计，美国发射4个一组的拦截弹才能实现94%的系统拦截率。这样需要耗费美国12000个拦截弹，才能基本对付俄罗斯的全部战略力量。以每个拦截弹的研发与部署费用为10亿美元计，那么，为瓦解俄罗斯的导弹进攻，美国需付出12万亿美元的费用，即目前美国军费的20-30倍。显然，仅仅为了对付俄罗斯在能力上对美国构成的压力，美国不会也无力发展这样一个导防系统。

综合上述分析，虽然区区10枚反导导弹不可能根本地损害俄罗斯的利益，但美国政府在中欧部署反导体系对于俄罗斯毕竟还是有损害的，因为美国与北约增加的反导能力只会削弱而不会加强俄罗斯的导弹进攻能力。

陆钢：美国计划在波兰和捷克部署其全球反导系统的部分装备，是美国整个导弹防御系统的一部分。由于这套系统本身处于试验状态之中，远未达到实战效果，因此美国在东欧的部署行动象征意义大于实际意义，主要是向波兰和捷克两个与俄矛盾较为尖锐的东欧国家，表明美国支持和保护的决心。如果俄罗斯的反应不那么强烈，美国可能将这道明显针对俄罗斯的战略防线进一步延伸到整个东欧地区，并进而主导协调整个欧洲的对俄政策。

俄罗斯的焦虑也在于此。首先，美国的导弹防御系统一旦开发成熟，将直接威胁到俄罗斯的核威慑能力，动摇俄罗斯作为世界大国的战略地位。其次，通过导弹防御系统的部署，美国顺理成章地将东欧国家纳入其战略盟友轨道，成为美国在欧亚大陆中部的稳固立足点。而东欧国家倚仗美国的支持将采取更为激进的对俄政策，不停地在俄家门口制造麻烦，消耗俄的战略决策资源和资信，使俄的影响力难以超越独联体国家范围。第三，俄担心美利用东欧部署导弹防御系统整合北约的战略决策，使美欧客观上形成针对俄罗斯的战略联盟。最后，俄罗斯即将要大选，面对美国“明目张胆”的挑战，俄国内要求反制的呼声也比较强烈。

新军备竞赛箭在弦上？

主持人：俄美在导防系统上的争执是否会激起新一轮军备竞赛？

沈丁立：美俄在反导问题的争斗，反映了双方的战略竞争。但是，这仍然处在可控范围。在当前的反导问题上，美国的行为远不足根本损害俄罗斯的安全利益，而且对俄罗斯的挑战主要来自俄罗斯内部，如果俄罗斯将来无意扩张，它本不必在意北约作为一个集体性防御机构的扩大。

美国的导弹防御给美国带来的益处十分有限，给俄罗斯带来的损失也极其有限。美俄在这个问题上互不相让，高调对抗，反映的是双方关系的不信任，而非这个问题本身有多重要。鉴此，美国未必非得全力追求对其益处不大的导防，俄罗斯也未必非得坚决反对对其坏处也不大的美国反导体系，美俄在这个问题上磋商和妥协的余地肯定存在。

需要指出，俄罗斯试验新型导弹，本在长期计划之内，并非为了现在破美国的反导才启动。由于俄罗斯仍然拥有超强的战略攻击能力，俄罗斯现阶段并不需要采取任何军事行动，更不需要对波兰、捷克进行威胁。可以说，美国有限的导弹防御不会引起美俄之间的军备竞赛。

陆钢：俄罗斯在军事上的新动向主要是为了拆穿美的说辞，即东欧的导弹防御系统是用于对付伊朗的导弹。普京最近就提出建议，俄美共同在阿塞拜疆部署导弹防御系统，以便能够对付来自伊朗的导弹。如果美不接受建议，表明美国在东欧的部署是针对俄罗斯的，那么欧洲人应该三思而行。如果欧洲国家仍然同意美国的部署，那么俄可以将其理解为欧洲愿意参与遏制俄罗斯的战略。因此俄公开表示要重新把欧洲纳入核武器瞄准目标。普京的战略意图是，一旦欧洲人切实感受到生活在核阴影下，他们就会止步不前。

美国有限的导弹防御并不会引起美俄之间新一轮的军备竞赛。从综合国力看，俄罗斯在大国中排名并不靠前，但俄有几张独一无二的王牌，使俄敢于挑战美国的“军规”。第一张牌就是俄罗斯的核威慑能力。现在俄已经拥有约16000枚核弹头和足够制造4万～8万枚核弹的核材料。另有大量的洲际导弹、战略轰炸机和核潜艇，其中“白杨”-M洲际导弹据说能够穿透任何导弹防御系统。这些武器足以保证俄罗斯的国家安全。第二张牌是俄罗斯的能源控制能力。比起不能投入实用的核威慑力，能源控制力随时可以转化为能源威慑力，并可以发挥立竿见影的效用。

新冷战，还是新格局？ 主持人：美俄之间的尖锐对立是否预示着一场新冷战的到来？如果不是，您将如何预测及定义未来5年-10年里美俄之间的关系，或者可能出现的新的世界格局？

沈丁立：在全球问题上，美俄对世界稳定的共同利益多多。在未来十年中，俄罗斯尚不足充分恢复与美国竞争的国力。最近俄方提出了美国可以利用在阿塞拜疆的雷达设施，不仅着实将了美国一军，其实也给了双方缓和折冲的机会。不过，美国对普金领导的俄罗斯之“专制”极为反感，在未来岁月中视俄罗斯为新兴无赖的战略警戒不会改变。

然而，随着明年的美俄总统大选，两国在产生新领导人后显著改善关系的可能性，也是完全存在的。毕竟，21世纪不是大国唯一地通过军事竞争控制世界的世纪，而是各国经由全球化进行经济和文化竞争从而胜出的世纪。何况美国与俄罗斯和整个人类的共同利益，远远超越它们的分歧。一个聪明的国家对外战略，应该是发展自己，同时以软硬两手塑造对方，而不是寻求全赢，在塑造世界的过程中失去平衡。美国和俄罗斯在经历一段时间的争执后，一定会重新心平气和，找到和谐共处的办法。

陆钢：普京的强硬言行并非表示他要把美俄关系带入一个冷战状态，而是恢复了俄罗斯的“英雄本色”。俄罗斯是一个永不言败的民族，也是一个善于绝地反攻的民族。前面说到俄有几张王牌，还有一张很关键的牌就是中俄战略伙伴关系。这张牌让俄获得了前苏联无法比拟的战略优势。中俄彻底解决了双方的边界问题，使辽阔的西伯利亚和远东地区、以及中国从东到西的整个北部地区，成为安全战略区域，从而使两国能够腾出手来，应付来自欧洲东部和亚洲东南部的安全压力。中俄两国经济上高度互补，只要有足够的互信，可以建成足以与欧美市场媲美的区域经济合作体系。中俄还都是联合国安理会常任理事国，在21世纪国际秩序问题上存在高度共识，双方可以经常协调国际政策。

在未来五年时间里，国际关系格局将逐渐衍生出一种新的战略框架，这就是中美俄的大三角关系，它可能左右着国际关系政治格局的主要走势。这个三角关系的战略核心是，三方都在争取最大的国家利益和地区利益，这与冷战时代那种意识形态特征鲜明的东西方两极对抗体制有着明显的区别。

所谓中美俄大三角关系主要指三方各自有着独立的战略目标、战略利益、战略手段和独特的全球观，实行独立自主的外交政策。这些特点是其他大国所不具备的或表现不够强烈的。这些特点决定了中美俄三方在国际舞台的表演中，各自保持着适当的距离，或是亲热，或是冷漠甚至是谩骂，所有的一切都建立在对各自利益博弈的考虑上，而不是简单的两极对抗关系。

无论如何，未来五年里，中美俄三角的战略互动，将决定着国际关系政治格局的逻辑、特点和步调。

观点集粹

沈丁立：美国在东欧部署反导基地，理由是防范伊朗和朝鲜的导弹打击。但这从弹道学上、政治上、及技术上来说，都是说不通的。而它在波兰部署的10枚反导导弹，也挡不住俄罗斯庞大的战略武装力量。

陆钢：美国在东欧的部署象征意义大于实际意义，如果俄罗斯的反应不那么强烈，美国可能将这道明显针对俄罗斯的战略防线进一步延伸到整个东欧地区，并进而主导协调整个欧洲的对俄政策。沈丁立：导防体系给美国带来的益处十分有限，给俄罗斯带来的损失也极其有限。美俄在该问题上互不相让，高调对抗，反映的是双方关系的不信任，因此，美俄在这个问题上磋商和妥协的余地肯定存在。

陆钢：俄罗斯公开表示要重新把欧洲纳入核武器瞄准目标，普京的战略意图是，一旦欧洲人切实感受到生活在核阴影下，他们就会止步不前，重新考虑与美国的合作。

沈丁立：在全球问题上，美俄对世界稳定的共同利益多多。在未来十年中，俄罗斯尚不足充分恢复与美国竞争的国力。21世纪也不是大国唯一地通过军事竞争角力的世纪，而是各国经由全球化进行经济和文化竞争从而胜出的世纪。

陆钢：普京的强硬言行并非要把美俄关系带入一个冷战状态，而是恢复了俄罗斯的“英雄本色”，俄罗斯是一个善于绝地反攻的民族。在未来五年时间里，国际关系格局将逐渐衍生出一种新的战略框架，这就是中美俄的大三角关系，它可能左右着国际关系的主要走势。

第三篇：关于中国资源税制改革探1

关于中国资源税改革探析

摘要： 新的资源税在调节级差收入、促进资源的合理利用、统筹区域发展等方面发挥了一定的作用，但也存在许多问题。为了适应社会主义市场经济发展的要求，落实科学发展观，依据“简税制、宽税基、低税率、严征管”的要求，通过扩大资源税覆盖面，调整计税依据，合理设计资源税率，确立资源税的应有地位，充分调节自然资源的合理利用和保护生态环境，促进经济社会的可持续发展。

关键字：资源税；改革；科学发展观

资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。资源税在理论上可区分为对绝对矿租课征的一般资源税和对级差矿租课征的级差资源税，体现在税收政策上就叫做“普遍征收，级差调节”，即：所有开采者开采的所有应税资源都应缴纳资源税；同时，开采中、优等资源的纳税人还要相应多缴纳一部分资源税。

一、资源税的产生和发展

1987年4月和1988年11月我国相继建立了耕地占用税制度和城镇土地使用税制度。国务院于1993年12月25日重新修订颁布了《中华人民共和国资源税暂行条例》，财政部同年还发布了资源税实施细则，自1994年1月1日起执行。修订后的“条例”扩大了资源税的征收范围，由过去的煤炭、石油、天然气、铁矿石少数几种资源扩大到原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐等七种，其中，原油仅指开采的天然原油，不包括以油母页岩等炼制的原洫天然气，暂不包括煤矿生产的天然气煤炭，不包括以原煤加工的洗煤和选煤等金属矿产品和非金属矿产品，均指原矿石；盐，系指固体盐、液体盐。但总的来看，资源税仍只囿于矿藏品，对大部分非矿藏品资源都没有征税。

二、征收资源税的理论依据

依据经济学理论，从矿产资源产品特性、矿产资源价值等方面，来研究征收资源税的依据，说明征收资源税符合税收的财政、公平、效率原则。

矿产资源产品比较特殊，其除具有一般商品的共性以外，由于其自然属性及垄断性，使其获得的利润会高于其他一般行业的平均利润。相对应，矿山企业除了应承担增值税、企业所得税等一般税负外，还应承担资源税，这样才符合按能力和受益征税的税收公平原则，同时增加政府财政收入。

在矿产资源税费的研究里，矿租或矿产资源价值类似地租，在这里矿租或矿产资源价值是指矿产品价格与矿产品生产成本（包括投资者合理利润）的差额。在李嘉图地租理论中，农产品价格决定于劣等（边际）条件土地农产品生产成本，优等土地因其农产品生产成本相对较低而使土地所有者能从农产品经营中获得（级差）地租；地租或土地价值会随着人口增长和经济发展而自然增长。矿产资源价值不是矿产资源开发经营者努力的结果，在矿产资源私有制下，也不是矿产资源所有者努力的结果。因此，应对这部分矿产资源收益或矿租征税，以体现税收的公平原则。能够调节级差矿租的矿租税，因其边际品位效应较小而对矿产资源开发经营决策影响较小，因此符合经济效率原则。

在现代社会的税收制度中，对商品流通环节所征的流转税具有累退性质，不如生产要素税（包括资本利润税，工资收入税和财产税）更符合税收的公平原

则。资本利润税和（工资）收入所得税，征税成本高，而且影响人们经营与劳动的积极性，使资本与劳动向政府辖区外流失，从而影响经济效率与经济发展；而对土地和矿产等不动产性质的自然资源征税，更符合效率原则。

三、现行资源税存在的主要问题

（一）资源税覆盖面太窄，难以充分发挥保护自然资源的作用

现行资源税制在税目的设计上存在着严重的缺陷，覆盖面过窄的资源税制，难以发挥有效保护自然资源的作用，从而使大量自然资源受到野蛮的掠夺和无情的破坏，资源开发中“重利用轻环境”的现象突出。

因为资源是商品价格构成的基础，应税资源的后续产品价格比非税资源后续产品的价格相对就高，不合理的商品比价必然导致对非税资源的掠夺式开采。

（二）税率设计不合理，不适应经济社会发展要求。资源税税率明显偏低，现行资源税税率的设定距今已久，是按照当时的经济发展水平以及产品价格设计的，既没有考虑经济社会发展之因素，也没有考虑同一自然资源在不同开采时期的品位等级可变性特征，且单位税额明显偏低。

（三）资源税地位不突出，税收功能难以发挥

现行资源税由于税基窄，课税体系不健全等所带来的税收调节功能的缺陷已日益突出，特别是资源税收入偏低，地方政府、税务部门对其重视程度相对而言不高，制约了资源税作用的发挥。

四、资源税的国际比较与借鉴

（一）矿区使用费：一是根据产量价值征收一定比例的矿区使用费；二是按矿区面积征收矿区费；三是以租金、特许权使用费等形式对某些矿产和石油开采征收使用费。如加拿大、挪威、澳大利亚、阿根廷等国家。这些国家征收的矿区使用费类似于我国目前的矿产资源补偿费、矿区使用费等，具有对国有矿产资源开采以收费形式进行补偿的性质。

（二）特别收益税：部分国家对资源开采实现的利润，在征收普通公司所得税的同时，另征特别所得税，主要体现在石油资源。如：安哥拉对石油生产企业，除按40%普通税率征收一般公司税外，还征收石油税，其基本税率为50%，并另征15.75%的附加税（合计税率为65.75%）；挪威对来自油气生产和石油管道运输的所得课征50%的石油收益税，且不能在公司税前扣除。

（三）资源开采税：目前有不少国家或地区对资源开采活动按资源开采量或价值征收属于间接税性质的开采税，税率往往因不同资源类型而不同。如美国路易斯安那州对不同的自然资源分别开征开采税，对石油征收石油开采税、对天然气开征天然气开采税、对煤、矿石、盐、硫等征收非石油矿产开采税，其中除石油开采税实行从价定率征税外，其他的实行从量定额征收。这同我国现行的资源税制基本相同，只不过我国对应税资源均实行从量定额征收，没有实行从价定率征收。

根据我国是个自然资源较为稀少，尤其是人均自然资源占有率非常低这一特点，应该在开采消费自然资源的环节征收资源税，并且对不同的资源采用不用税负的方法。

五、关于资源税改革的建议

（一）拓宽税基，扩大资源税的覆盖面

按照资源税的税种属性，应将资源税的征收范围扩大到所有应予保护的自然资源，包括：矿产资源、土地资源、水资源、森林资源、草地资源、海洋资源、地热资源等自然资源，但考虑我国全面开征资源税还有一定的难度，可采取循序

渐进、分步实施的办法，逐步扩大资源税的覆盖面。

（二）提高税率，充分体现国有资源的价值

要充分体现资源的稀缺度和政府对该类资源开采的限制程度。对不可再生资源的稀缺度高的资源，政府对该类资源的限制程度就强，在税收上就应设置较高的税率；反之，对一些可再生的稀缺度不大的资源，政府对该类资源的限制程度就相对弱一些，在税收上可设置相对低一点的税率。

（三）加强征管，提高资源税的地位和作用

鉴于资源税实行从量计征的特殊性，在建立税收征管配套制度方面可从桑方面加以考虑：一是建立相关配套措施。要健全和规范资源税的相关法规，把税务机关与矿产资源管理、土地管理、水资源管理、盐务管理等行业管理部门的协作机制以法规的形式固定下来，形成一个稳固的协税护税网络，进一步提高资源税的地位。二是开展纳税评估。纳税评估是国际上普遍采用的一种制度，开展资源税纳税评估工作有利于加强对资源税的源泉控管。在具体评估工作中，可运用现代计算机技术，建立资源税纳税人信息数据库，对采集到的信息进行评估分析，提高纳税人的纳税遵从度，避免因征管措施不到位而造成不必要的税收流失。

五、总结

概括而言，中国是全世界最大的能源使用国，中国正在着手推动资源税的改革，资源税改革将税收由多年前设立的“从量计征”方式改为“从价计征”方式。前者通常意味着赋税偏低，而后者意味着税赋会随着大宗商品的价格浮动。新税制法去年已经针对石油和天然气实施，预计将延伸到煤炭和其他大宗商品。

近年来，北京一直在努力提高中国的能源使用效率，降低对化石燃料的依赖。电价改革、资源税改革以及征收碳税等政策都已列入政治议程，但常因担忧其对经济造成的影响而有所拖延。这些调整措施的核心逻辑在于，如果化石燃料价格上升，就能驱使消费者减少化石燃料的消耗，或总体上消耗更少的资源，这两种现象正是中国政府愿意鼓励的。

这种在经济和资源之间寻求平衡的做法，在政府将资源税拓展到煤炭行业时，将面临更大挑战。按年开采总量计算，中国煤炭产业规模是全球最大的。中国官员在过去三年中一直在考虑将煤炭产业的资源税也由从量计征转变为从价计征，但由于面临企业反对，并且担忧煤价提高对宏观经济产生影响，而一拖再拖。预计这一转变将在2015年前实施。

资源税是中央政府、地方政府、资源开采企业三方利益的“平衡器”，因此，税负水平不能太低但也不宜太高。资源税税额标准偏低，不利于资源的合理开发和节约使用，不利于资源开发地区增强经济发展的实力和能力。但如果资源税太高的话，将可能挫伤企业开发资源的积极性，影响勘探开发的投资投入。资源税绝不是给资源开发地区发“福利”，而是要提高当地经济的内生发展能力，保护生态环境，使其不因资源开发而受到破坏。

资源税应保持动态调节机制。在从量定额征税方式下，资源税税额标准不能随着产品价格的变化及时调整，不利于发挥税收对社会分配的调节作用。因此，从价计征并合理调节税率水平将是今后资源税政策的关键所在。

资源税改革要把握好出台时机。我国已率先在全球跳出了金融危机的羁绊，眼下国际国内资源价格相对低廉，资源税改革的时间窗口再次打开。因此，应抓住时机推进改革。

参考文献：

[1] 马衍伟.中国资源税制改革的理论与政策研究.[M].人民出版社

[2]王丽娟.刘杰.资源税改革相关问题探讨[J/OL]

[3]姜鑫民.资源税改革：风物长宜放眼量.[J/OL]

[4]范丽娜.对我国资源税改革的思考.[J].中外企业家.2009.（9）

第四篇：印尼税制

印尼税制

在印尼实行中央和地方两级课税制度，税收立法权和征收权主要集中在中央。现行的主要税种有：公司所得税、个人所得税、增值税、奢侈品销售税、土地和建筑物税、离境税、印花税、娱乐税、电台与电视税、道路税、机动车税、自行车税、广告税、外国人税和发展税等。

主要税赋和税率所得税：2008年7月17日印尼国会通过了新《所得税法》，个人所得税最高税率从35%降为30%，分为四档，5000万盾以下，税率5%；5000万盾至2.5亿盾，15%；2.5亿盾至5亿盾，税率25%；5亿盾以上者，税率30%。企业所得税率，2009年为过渡期税率28%，2010年后降为25%。印尼对中、小、微型企业还有鼓励措施，减免50%的所得税。增值税：一般情况下，对进口、生产和服务等课征10%的增值税。

印花税：是对一些合同及其他文件的签署征收3000或6000印尼盾的象征性税收。

印尼对外国投资优惠税收政策根据2007年印尼《有关所规定的企业或所规定的地区之投资方面所得税优惠的第1号政府条例》，印尼政府对有限公司和合作社形式的新投资获扩充投资提供所得税优惠。

提供的所得税优惠包括：

（1）企业所得税税率为30%（根据新《所得税法》，2010后为25%），可以在6年之内付清，即每年支付5%；

（2）加速偿还和折旧；

（3）在分红利时，外资企业所缴纳的所得税税率是10%，或者根据现行的有关避免双重征税协议，采用较低的税率缴税；

（4）给予5年以上的亏损补偿期，但最多不超过10年。上述所得税优惠，由财政部长颁发，并且每年给予评估。

投资促进政策自2007年1月1日起，印尼政府对6种战略物资豁免增值税，即原装或拆散属机器和工厂工具的资本物资（不包括零部件），畜禽鱼饲料或制造饲料的原材料，农产品，农业、林业、畜牧业和渔业的苗或种子，通过水管疏导的饮用水，以及电力（供家庭用户6600瓦以上者例外）。2007年2月，为吸引外商进入印尼，与当地企业合作从事鱼类加工业，印尼政府准备采取多项税收措施，具体包括免除国内加工鱼产品的出口税，减轻渔业加工机械进口税，减免收入税及增值税，在综合经济开发区和东部地区投资的企业还可获得土地建设税减免优惠。

2007年8月，印尼中央与地方政府实行投资审批一站式服务。实行一站式服务之后，每个部门都派代表到投资统筹机构办事处，以便加快办理审批手续。依据2007年第25号《投资法》第30条第7款，需要中央政府审批的投资领域包括对环保有高破坏风险的天然资源投资，跨省级地区的投资，与国防战略和国家安全有关的投资。

第五篇：资源税制改革对山西经济发展有哪些重要意义

资源税制改革对山西经济发展有哪些重要意义。答：资源税，简而言之就是以自然资源为课税对象的税种。今年的《政府工作报告》明确提出要推进资源税改革。前不久中央召开的山西工作座谈会也强调，通过资源税等方面改革增加的财力要重点用于改善民生。

山西是煤炭资源大省，其资源税和资源补偿费的一份研究报告资料显示，继1984年国家对煤炭企业开征资源税后，于 1994 年又开征了矿产资源补偿费。原中央财政54家煤炭企业 1994 年至 2000 年资源税和资源补偿费每年平均缴纳 6.0582亿元，比1993年的 3.271亿元多2.7872亿元。以 2002 年山西全省五户国有重点煤炭企业为例，全年上缴资源税和资源补偿费 2.67 亿元，吨煤平均 2.7 元，从 1994年到 2002 年累计缴纳资源税 14 亿元，资源补偿费 7.5 亿元。资源税和资源补偿费双重征收，使得我国煤炭企业除上缴资源补偿费外，还同时缴纳资源税。资源税按矿产产量计征，己不再含有固矿床自然秉赋和区位差异而征收超额利润税的含义，不仅不能体现资源税调节级差收入的目的，而且走入了与矿产资源补偿费重复征收的误区，税费并行使煤炭企业负担加重。

由于煤炭行业税费负担沉重，行业整体收益水平偏低，企业发展后劲不足，是“四矿”问题形成的重要原因之一。其主要原因有以下两方面：

1、产业政策因素。

煤炭产品属于自然赋存的矿产资 源，在联合国制定的标准产业分类中，煤炭行业被列为“直接从事自然资源开发利用的初次产业”。该标准产业分类中，属于初次产业的有 10 种，其中第一位是农业，第二位即为矿产采掘业。世界上大多数国家都把采矿业作为一个独立的产业来对待，对煤矿发展实行保护性的税收政策，税费种类比较少。除了所得税以外，有的还采取征收开采权利金（或称采矿税）、矿产地租金等，并且所得税征税基础低于其他一般工业。在对矿业征收所得税时，多给予矿业企业特 殊的优惠政策，收税标的只占生产现金流量的 10 ％一 40 ％。在我国，煤炭业无论在国家产业分类上还是在行政管理上，都未作为独立产业，而将其归入第二产业，在管理实践上与加工制造业类比。在现行税制的设计方案中，未充分考虑煤炭作为资源性行业的特点，并相应增加了计税范围；无论在改革开放之前还是之后，国家在制定区域财税分配制度时，均没有考虑煤炭比其它行业具有较高的生产负外部性，从税收方面对资源型行业的长远发展给予支持。

2、财政政策因素。

增值税抵扣项目少，计税范围扩大。煤炭工业属资源型工业，产品实体 中不包括购进的原材料和半成品，增值税中进项税抵扣项目少，成本中能够抵扣的仅有消耗性材料、电力等项目，不足成本的 20 ％，而约占成本 70% 的工资性支出和购建固定资产等资本性支出（如折旧、维简费等）项目都不允许抵扣。按增值税政策规定，企业购进固定资产的进项说不准抵扣，而煤炭企业主要靠技术进步、提高装备水平来改善安全生产条件，提高资源回收率，在此过程中，构筑的井巷工程、购进的采掘机械、运输、提升、洗选等生产设备均不允许抵扣，最典型的是原来使用坑木支护、属辅助材料可以抵扣，改用综采液压支架后，属固定资产，不允许抵扣。

我国资源税的正式设立源于1984年9月国务院颁布的《中华人民共和国资源税条例（草案）》。该条例旨在调节开发自然资源的单位因资源结构和开发条件差异而形成的级差收益。但由于当时仍然实行计划经济体制，资源税并没有真正发挥调节级差收益的作用。1993年12月，国务院颁布《中华人民共和国资源税暂行条例》，提出了从量定额征收的办法，确定了原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐等七大税目。从1994年1月1日起实行“普遍征收、级差调节”的资源税制，对开采七种资源品的企业不论盈利与否都征税。该条例沿用至今，再加上一些补充法规和各地的地方性管理办法，构成了现行的资源税体系。

自《中华人民共和国资源税暂行条例》实施以来，我国经济发展形势已有了很大变化。经济高速增长对资源的需求急剧增加，使得现行资源税的缺陷日益凸显，突出表现在单位税额较低且征税范围较窄，与自然资源的价值、种类相去甚远。一方面，在资源价格节节攀升的情况下，从量计征方式已明显落后于实际，资源税收入不能随资源产品价格和资源企业收益的变化而变化，过低的税赋难以正常反映资源的稀缺程度，这直接导致从事资源开采的企业和个人利润畸高，开采效率低下，资源浪费严重。另一方面，现行的资源税主要面向矿产资源，对生态价值和经济价值越来越明显的水、森林、草原、滩涂等资源的开发利用并没有征税，导致对这些自然资源的浪费现象比较严重。因此，根据经济社会发展需要适时推进资源税改革，势在必行。当前，推进资源税改革，对于加快经济发展方式转变具有多方面意义。那么，推进资源税改革对于山西的发展就产生了重大的意义。

1、有利于提高我省的经济发展水平，推动区域协调发展。我国矿产资源丰富，但空间分布不均，主要集中在经济发展水平相对落后的中西部地区。由于资源税被纳入地方财政，因此推进资源税改革能优化资源开发利用的利益分配格局，增加山西地区的财力，增强其自我发展的能力，真正把资源优势转化为经济优势，推动区域协调发展。

2、有利于改变粗放型经济增长方式，实现产业结构优化升级。当前，我国经济发展中的一个突出问题就是经济增长对资源能源消耗的依赖程度偏高，高投入、高能耗、高污染、低效益的粗放型经济增长方式已经严重阻碍了我国经济又好又快发展。推进资源税改革，可以强制性地提高资源开采和使用成本，以倒逼机制迫使企业加大技术改造、设备更新、员工培训、管理创新等方面的力度，促进经济增长由主要依靠增加物质资源消耗向主要依靠科技进步、劳动者素质提高、管理创新转变，推动产业结构优化升级，促进实现经济增长速度与结构、质量、效益相统一。

3、有利于形成资源节约型生产生活模式，建设资源节约型、环境友好型社会。资源税改革的主要内容是扩大资源税的征收范围，提高税率，征收方式由从量计征改为从价计征，其直接结果是导致企业使用资源的成本上涨，从而抑制企业浪费资源的行为；其间接结果是使部分耗费资源较多的最终产品价格上涨，从而影响消费者的消费行为，促进全社会节约资源。此外，推进资源税改革还有利于形成有效的生态补偿机制，修复资源开采中遭受破坏的生态环境，建设环境友好型社会。

综上所述，推进资源税改革，对于加快经济发展方式转变有巨大推动作用，推进资源税改革对于山西的发展有着重大的历史意义。