通用五金企业质量改进的建议

第一篇：通用五金企业质量改进的建议

关于公司质量改进的建议

目的：改善公司目前的严重质量问题，其次提高公司产品的市场竞争力，弘扬科学的质量管理模式

主旨：质量为本，持续改进，提高公司产品质量。细则：

(一)建立全面的质量管理体系，从产品技术流程到岗位责任制，从统计方法、员工考核到奖惩制度都必须体现“质量第一”的思想.(二)设立质量档案和产品质量反馈单，接受客户和安装技术人员及售后服务人员提出的质量问题，针对问题存档细化、公开化、责任化。提高员工,生产干部对于产品质量的认识。

(三)加强生产原料以及工序在制品质量的管控（即对上道工序来料进行检验,交接和过程的严格把关，绝对消除混料和不合格品原料在现场发现，设置不合格品，返修品，报废品标识牌，严格管控工序生产不合格品的返修时间及返修质量。

(四)加强质量监督，员工自检，互检，领导督促，质检员检查，设置合格区一不合格区。针对产品合格率三联单填写分一等品，二等品，三等品，以此类推。设置不同等次品的不同价位，逐一递减。落实首件检查制度，强调生产干部与质检主管不定时抽查制。

(五)奖励员工提出质量合理化建议，积极改进，设定月度质量目标，定期汇报总结，公开各流程质量事故，并且纳入管理干部政绩考核。

(六)加强质检部内部管理，互助互检。不得徇私枉法，包庇不合格

情况，发现即刻罚款。培养质检员严格的质量意识，熟识产品所检岗位零件的流程和设计原理，提高质量改进意识，针对历年生产质量问题、了解、总结和改进学习。

(七)尽量完善公司基础设施，批量化生产必须模具化、流程化（不得私自改装损害模具，流程固定化，人员固定化，检验批量化。易错件检具化（设计专业配套检具）针对模具、检具定期检查。

(八)实施强有力的明确奖罚制度，功过不相抵，领导下车间。私自修正包庇不合格品，私自偷料补料及私自帮他人修正不合格品的行为进行警告、处罚。管理质量事故流程返修正规化、合理化。责任到领导，处罚到奖金。

(九)尊重设计宗旨，不得私自改动图纸，不按图纸加工。未有图纸加工的情况以及违背图纸原意，改变基准点基准位、基准方向的做法，一经发现即刻处罚。旧图纸不得私自传阅发放，错误图纸必须销毁存档。造成批量化事故可究查到生产调度员、计划员以及生产部经理的责任。

(十)确保质检部管理质量的权威性、真实性、公平性。各监督质量岗位分工明细化。确实服从公司大局以及领导指挥。可有越级汇报重大紧急事故的能力以及重大质量事故越权指挥的能力。(十一)加强各部门讯息联络，明确每批次订单生产类型，提前预测可能的质量问题，管控外协产品的质量问题的存档，卡关，发送质量反馈单，签署明确的质量协定。各部门管控到位，全面提高质量。油漆、装配（机械、电力）物流和加工（线切割、打磨、发黑等），配送、仓储、设计以及现场安装调试。

(十二)流程制度严格化。严格管控流程单，各签名确认必须到位，未经检验合格签字不得流通使用。生产过程实纸化，管控生产流程（车，鉗，折等）严抓私改流程顺序，口头生产量等。管控流程作业人员，非本工序作业人员不得操作。作业过程中流程卡，图纸必须标示清晰，（方便个人自检，互检，领导检查以及质检员确认）。

后续：本建议不足之处请领导谅解，指正。质检部全体员工盼守我公司质量的跨步飞跃。借此也感谢公司领导，同仁，对建议再次积极的支持与参与！！

编制：审核：日期：2010-12-6

第二篇：企业工作改进建议

企业工作改进的建议

一、人本管理，让适合的人做适合的事情。

每个人都有不同的特质，包括性格、人生观、价值观、技术能力、知识能力、社交能力、生理和心理承受能力等不尽相同。站在人力资源的角度，我们应该给公司的员工进行甄别，帮助其找到适合自己能力、更好地发挥自己特长的工作岗位。

二、倡导全员营销的观念。

企业的营销业绩与每个员工都有着直接的联系，每个员工也应该有忧患意识。企业效益好了，员工也能得到实惠；反之企业跨了，大家失去了饭碗，生活就没有了保障。所以建议要大力倡导员工关注营销、参与营销、服务营销的观念，发挥大家的客户关系或营销手段，鼓励大家主动出去宣传公司的产品，想办法拉团购或大客户。

三、树立员工节约的观念。

企业要做得好，除了增效还要节流，要树立员工节约的好习惯，例如

1、将日常书写过的纸张积攒起来二次利用，用于不重要的书写和日常办公之用。这样既环保又降低了办公费用，一箱A4纸10包250元，一包纸500张，每人每天使用二次用纸10张，50人一天将节约500张，即一包纸25元，一年下来可节约9125元。

2、养成随手关灯和电脑显示屏的习惯，尤其是中午吃饭或出 1

去较长时间的时候，这样可以替公司节约很多电费开支（一般大的公司都这么要求员工）。

四、进行公开的奖励和惩罚。

激励措施的到位虽然不能说是员工责任心和积极性的原动力，但却是最有效的手段，如果员工都处于一种干好干不好都差不多的状态，企业实现宏伟的发展蓝图也无从谈起。公司领导应该不断地该批评的批评，该鼓励的鼓励，要树立好的典型好的榜样，因为榜样的力量是无穷的。

五、明确任务标准并切实执行，让员工时刻以一种负责任的心态对待自己的工作，公司不接受任何关于任务未达成的借口。目前公司大部分员工的工作状态尚停留在“要我做什么”的意识阶段，而不是“我要做什么”，这种理念导致员工工作被动，缺乏创造力。并且在目标执行过程中，如果员工执行工作任务出现偏差或没有达到预期的效果，领导是否接受借口和理由？因此，在目标执行过程中，目标什么时候能够完成？这个目标由谁来做？做到什么程度？（以上是我们目前做到的步骤），但是如果没有达成公司将采取什么措施？以往公司在对待理由和借口上的宽容态度必将使我们的员工产生懈怠情绪或侥幸心理，从而形成一种恶性循环。

如果责任的氛围不够浓，大家遇到问题、遇到困难、工作完不成就找理由、找借口，很少去分析自己个人在这件事上到底应 2

该负有多大的责任，出现问题的原因是什么，有什么补救措施，今后应如何避免。只有以责任者的心态对待工作，我们的产品品质和人员素质才能得到切实地提升，所以公司的管理层不应该接受理由和借口，这样造成员工责任意识的淡薄。

六、公司文化的总结和提炼到几条公司精神。

公司文化应该是经过时间和经历来沉淀的，在文化理念的总结和提炼上，不应该存在领导“拍脑袋”现象，因为由几个人生硬总结出来的东西是没有生命力的，也不会被员工接受并认同。文化理念的总结和提炼，也不是属于某一部门甚至某一领导的责任或义务，这是一个需要全员参与的工程，应建立在广泛征集员工意见的基础上。

新的企业应该建立企业价值观（简单到几句话）、企业精神（简单到几条），其它的文化应该是在岁月沉淀中所形成的 具有自身特点的经营宗旨、价值观念和道德行为准则的综合，必须具有宏聚房地产公司的个性化。

以上小建议仅供领导参考。

第三篇：企业财务管理论文：企业财务管理改进建议

企业财务管理论文：

企业财务管理改进建议

加入WTO对我国经济各方面的影响是广泛而深远的，企业财务管理环境将因此而发生很大的变化。从企业外部金融市场发展情况来看，“入世”将使我国金融市场更加开放，发展的速度将更快；从企业内部来看，国际国内市场接轨，市场竞争将更趋激烈，对企业内部财务管理水平也提出了更高的要求。我国企业如何适应这变化着的环境并从中求得发展，是我国企业界十分关心的问题。在我国企业管理中占据着核心地位的财务管理更应不断调整、变革以适应这一形势的发展。

一、我国企业财务管理现状

目前，我国企业财务管理主要有如下几个特点：

首先，对财务管理的重视程度不够。受长期计划经济体制的影响和客观环境的制约，财务人员对财务管理工作的重要性认识不够，一味地听从领导安排，工作缺乏主动性，更谈不上监督了。企业领导中，也是生产型、技术型居多，而经营管理型则很少，他们的财务管理意识并不强，重视生产经营，认为企业的经济效益是靠生产（经营）出来的，和财务管理没有太大关系，对加强财务管理的意识淡薄，对财务工作的重视关心程度不够。

其次，基础管理工作薄弱。目前，我国企业基础管理工作薄弱，从而造成信息失真。“二则一法”出台后，企业内部建立起相应的经济责任制。但多层次的管理，使财务权力分散，内部监督名存实亡。一些企业基础管理工作薄弱，原始记录、定额管理、台账等不健全不完善。一些企业还使用手工记账，即便是使用微机操作，也只是输入凭证、汇总凭证、电子记账和自动出报表，计算机处理信息迅速准确的优势没有得到充分、有效地发挥。

再次，财务人员素质低。目前，会计从业人员中，受过大学专业教育的只有10%左右，高级职称的会计人员年龄偏大、知识结构趋于老化，新毕业的学生理论水平较高，但实践经验有待于提高。一些财务人员记死账，死记账，与经营部门的分歧越来越大。

第四，随着我国金融市场的逐步发展，企业财务管理内容变得更加丰富。这主要表现在诸如资金筹集方式的多样化改变，金融市场风险管理、保险管理和税金管理等情况陆续出现。

最后，在投资、筹资以及收益分配等主要工作上比较薄弱，日常资金管理一直是财务管理的中心。这主要表现在以下几个方面：

1、投资决策随意性大；

2、筹资手段不够丰富；

3、流动资金管理中的问题。如应收账款居高不下，存货周转缓慢等；

4、在收益分配上较少考虑资本结构问题。

二、“入世”对我国企业财务管理环境的影响

对企业财务管理而言，“入世”后对外部金融环境的影响主要体现在两个方面：

1、“入世”后我国金融市场发展速度将加快，利率市场化和人民币全面可兑换将指日可待。当今世界金融自由化已成为一种趋势，利率放开和外汇管制解除、货币实现自由兑换，是为许多国家经验证明的一条必然的发展道路。利率市场化和货币自由兑换，意味着企业外部金融风险的加剧。如何加强金融风险的管理，是企业财务管理中的一个重要课题。

2、金融业的进一步开放，外国金融机构的进入，将带进许多先进的金融服务项目，包括各种新型金融工具。国际金融业竞争的加剧，是各种新型金融服务产生的根本原因。实际上，各种新型金融服务的出现，对企业来说是非常有利的，因为它意味着企业将获得更方面、更全面、成本更低、效率更高的金融服务，满足企业理财活动的需要。这意味着企业财务管理将面临更多的选择。

三、“入世”对我国企业财务管理提出的要求

WTO的加入，将促进国内市场与国际市场的接轨，市场竞争将更加激烈，企业生存压力增大。这一切都将迫使企业调整和转变过去陈旧的管理观念，对企业财务管理也将提出新的要求。

1、利用信息技术来有效组织和发挥财务管理的功效。在互联网发展迅猛的今天，利用信息技术来有效组织和发挥财务管理的功效，为企业的业务经营分析、决策提供有力的支持已为国内外广大管理人员所共识。随着企业上网如火如荼地开展，利用先进的信息技术来提高企业的竞争力已是必然趋势。而运用市场中先进的财务及业务管理软件技术构筑企业功能强大的企业管理平台，加强企业自身的管理和创新能力，建立与国际接轨的规范化财会制度和理财体系，提升企业国际市场竞争力，在当今全球经济一体化的大背景下，也是必由之路。

2、从国际化角度来审视自己。WTO的加入，意味着我国企业将有更多机会走向国际，企业财务管理必须服从企业的这种战略发展，因此，财务管理也应从国际化的角度来审视自己。譬如，筹资和投资的国际化、合法运用国际避税各种方法等。

3、增强对经营风险、财务风险的抵御能力。市场竞争的加剧，经营风险的加大，必然要求财务管理要谨慎控制财务风险，恰当选择资本结构，重视资产负债上的风险收益匹配管理，使企业财务状况一直保持良好态势，以增强对经营风险、财务风险的抵御能力。

4、充分运用资金，进一步提高资金的使用效率。企业生存压力的加大，必然要求降低各项成本，包括资金成本。同时，为争取顾客、扩大市场占有率，企业还可能运用多种财务手段达到这一目的。例如，企业将向顾客提供各种信贷以促进产品销售。因此，如何充分运用资金，进一步提高资金的使用效率，将是企业财务管理工作中的一个重点。

5、加强企业财务管理的计划、控制和评价工作。为接受“入世”后的挑战，企业必然加强内部各项管理。财务管理的计划、控制和评价工作必将大大加强。因此，财务分析、预算、规划以及业绩评价等，也必将成为企业财务管理工作的一个重要组成部分。

四、我国企业财务管理的改进

就我国企业财务管理现状来看，我国企业财务管理发展的一般水平还远未能达到适应“入世”后环境变化的要求。为了满足“入世”对财务管理提出的新要求，适应“入世”后经营环境的变化，我国企业财务管理应作如下改进：

1、更新观念，树立财务管理在企业管理中的中心地位。长期以来，我国企业的财务工作与会计工作也一直未能很好的分开，财务管理从属于会计工作，“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意志走”，财务管理的内容也往往仅限于营运资金管理。如今，财务管理已成为企业管理的中心，财务管理的内容也更加丰富。特别是“入世”后，将促进国内市场与国际市场的接轨，激烈的市场竞争和生存压力将迫使企业调整和转变过去陈旧的管理观念。为此，企业应自上而下形成重视财务管理的风尚，用市场经济的新观念取代计划经济的旧观念，用事先算账的新思路取代事后算账的旧思路，用经营效益型新想法取代生产效益型的旧想法。重视财务预算、营运资金管理、财务控制等工作，紧紧围绕企业目标，从大局上把握企业经营，提升企业财务管理层次。同时，领导要带头遵守财经纪律和财务规章制度，支持财务工作，尊重财务人员，使企业形成一种以财务管理为中心的氛围。

2、夯实财务管理基础工作。从发展现状看，涉及现金、应收应付、存货等的营运资金管理是目前企业财务管理的“主旋律”。然而尽管如此，这些工作在目前也不是尽善尽美的，一些管理手段还比较落后，管理水平还有待进一步提高。这样才能在“入世”后的环境中做到防范财务风险、控制现金流量、提高资金运用效率。

3、提高财务人员素质，加强对财务人员的管理。财务管理观念的变化和新技能的获得并不是一蹴而就的。“入世”后我国金融市场以及产品市场都将发生很大的变化，财务管理将在许多方面增添新的内容，如金融风险管理、税金管理、保险管理等。同时，金融服务的多样化、国际化，给了财务管理较大的选择空间。这就需要企业进行知识和人才的积累，一方面要注意提高财务人员素质；另一方面要注意加强对财务

人员的管理。

4、加强对筹资、投资、营运资金以及收益分配等主要财务管理工作的管理。主要应从如下几个方面着手：（1）科学地进行投资决策；（2）合理进行筹资决策，努力建立和保持最优资本结构；（3）加强营运资金管理；（4）合理进行利润分配。

5、完善企业财务管理规章办法，加强监督。通过制定相应的管理办法、制度约束企业的经营活动，可以加大监督力度。会计准则发布后，企业具体的财务管理办法应由企业自主决定。为加强内部核算管理，企业应在投资管理、筹资管理、成本费用控制、价格管理等方面，根据国家政策与企业实际情况制定统一的内部财务管理办法。如，建立企业内部审计制度，设专职内审人员定期与不定期检查财务工作，对企业财务管理进行全方位、全过程的监督，以便发现问题时及时处理，从而避免一些不合理行为。

第四篇：五金质量保证书

篇一：磐古五金质量保证书 山东磐古工具有限公司

地址:山东省乐陵市西经济开发区

电话:0534-6803669传真:0534-6803618磐古五金质量保证书

致买方 公司名： 地址：

电话/传真：

对于我司出售给买方的传动器，执手和铰链类产品，我司承诺如下：

i.传动器类：使用寿命15000次，表面电镀中性盐雾试验72小时不出现基体锈 蚀；

ii.执手类：使用寿命15000次，600n 拉力下手柄转动正常无损坏；

iii.铰链类：上铰链静载2450n 无断裂，一组铰链承重90公斤，反复启闭25000 次后制件可正常使用。

除上述承诺外，我司全部产品质保5年。正常使用条件和使用方法下，5年内如产品出现任何质量问题（包括表面质量和使用问题）我司承诺免费调换，并协助买方解决质量事故。山东磐古工具有限公司 201 年月日

第 1页 /共 1页篇二：产品质量保证书 辰昊铝塑复合节能窗产品质量保证书

为保证铝合金门窗工程的生产质量、安装质量达到部级优良标准，公司要求施工人员必须严格按照设计图纸和有关文件，以及国家颁发的施工验收规范评定标准进行施工。

1、公司建立以iso9001国际标准质量体系为核心的全面质量管理体系，该体系主要包括：管理规定、信息反馈、组织机构、规章制度、质量检验评定、标准工作体系、质量教育、培训体制、质量策划、质量体系审核、质量改进等质量管理活动。2公司的质量方针为“坚持标准、业主满意、信守合同、争创一流”。质量保证体系的目标是：用户至上，在满足用户要求的同时，全方位的为用户提供优质的服务。施工中尽可能地采用新技术、新材料、新方法，力争与国际接轨，工程一次验收优良率达到100%。

3进行全员、全过程的质量教育和培训，贯彻“百年大计质量第一”的思想，使全国职工树立进度服从质量，严格行使质量否决权，奖优罚劣的观念，树立预防为主、检防结合、避免通病消除隐患的观念。树立质量是生命、是企业自上而下发展基础的观念。

4建立一整套质量保证组织体系，公司设有以总经理挂帅的质量保证领导小组、制定各级领导各部门和重点岗位的质量责任制。建立以公司质量保证领导小组为领导，各职能部门密切配合的综合质量管理机构，在工程施工中实施检查、监督、指导职能，从机构组织上对工程质量给予充分保证。公司质量部门具体负责质量信息的收集、整理分析、反馈，以及行使质量否决权，实行工序程序控制。

5针对工程具体情况，公司制定三级质量保证体系管理机构，具体由公司质量保证领导小组对各工程项目实行质量监控；由项目经理、工长、质量检查员、工程技术员组成的工程项目质量保证小组直接管理和评定；由班、组长执行质量规章制度，严格执行质量“三检制”。6质量管理组织机构（见下图）

一、型材、配件和辅助材料进厂检验制度（原材料质量保证）型材、配件和辅助材料统称外购件。外购件购入必须同时索取供应厂家有效质保书。入库前由采购部门开送验单，连同合格证、质保书一并送检验部门进行验证检验。检验合格的办入库和报销手续，不合格的由技术部门提出处理意见。1外购件的验收

1.1型材、辅助材料必须由供货方出具有效质量保证书，型材同时要按国家和企业标准，按规格随机抽样进行复检。

1.2五金配件采购部门应向供货单位索取有效质保书。

1.3工具、卡具、量具、刀具、仪器（如测试设备、检具仪表）必须由供货方提供经县级以上计量标准部门签发的合格证，合格证必须在有效期内。

2外购件质保证文件的内容 2.1产品合格必须具备 2.1.1产品型号规格、出厂日期.2.1.2执行的国家或行业标准代号

2.1.3实行生产许可证产品的生产许可证标记、编号、批准日期和有效期。2.1.4检验员印章 2.1.5供货单位印章 2.1.6产品等级

2.1.7供货单位名称、地址、邮编、电话等。2.2质量保证书必须具备： 2.2.1产品型号规格 2.2.2执行的国家或行业标准

2.2.3实行生产许可证产品的生产许可证标记、编号、批准日期和有效期。2.2.4检验员印章 2.2.5供货单位印章 2.2.6产品等级及有效期 2.2.7按照国家或行业标准的主要参数数据，保证值的原件或复印件。2.2.8供货单位全称、地址、邮编、电话

2.3计量器具必须有“cmc”或“cpa”标志，并在有效期内。3外购件检验程序

3.1外购件入库前须填写检验单，连同合格证、质保书送技术部理化室进行验证、检验。3.2外购件复验不合格时，由采购员负责与制造厂家办理退换。3.3经验证检验合格的产品，由技术部长签字，送仓库保管员。4仓库以技术部长签发的资料为凭办理入库手续，在入库单上注明技术部长签发的文件号、合格证号、质保书号。

5合格证、质保书、企业复验资料由技术部理化室存档。6型材检验记录表如下： 铝塑门窗型材入库检验记录表

二、半成品检验制度

半成品是指加工组装好的门窗框、门窗扇以及没有安装玻璃、胶条、毛条及五金配件门窗组合件。

1半成品的检验项目和要求依照本企业内控标准进行；半成品的抽检基数为一定货合同中的不同规格数量；抽检比例依照批量的大小分为3%-10%。大批量实行小比例，小批量实行大比例。

2半成品检验必须件件合格，不合格的不得进行产品检验。半成品的检验在技术部指导下，由车间质检员进行。检验表一式二份，一份报技术部，一份车间存档。

3半成品检验单如表，应严格按表填写。门、窗半成品检验原始记录表

三、成品检验制度 1成品检验既是企业对每批产品的质量检验，也是对用户提供产品质量保证的保证书。2成品检验依照企业内控标准由质检部门按工程或按批量随机抽检5%，且不少于3樘。当其中有一樘不符合要求时则应加倍抽检，其中仍有一樘不符合要求时，则应全部返修，复检合格后方可出厂。

3产品出厂或入库时应附带合格证书。

4产品检验记录一式三份，一份技术部存档，一份交车间，一份交用户。篇三：建筑门窗产品质量保证书

建筑门窗产品质量保证书 no: 生产企业(盖章)：联系电话：传真：订货单位：电 话：工程名称：合 同 号：工程地址：生产许可证编号： 本市备案证编号：

检验结论： 质量保证书签发人 ：签发日期 ： 说明：上述产品在保修期间的保修范围与责任：

1、从竣工验收合格之日起保修期为壹年；

2、因零配件质量问题造成的损坏由生产企业免费更换；

3、如发生人为损坏按规定收费；

4、甲方指定并提供的材料或部件不属保修范围；

5、若发现质量问题，请及时与本公司质保部门联系；

6、本产品质量保证书未加盖本公司公章或质检部门检验专用章无效，涂改、复印无效。

（上海市建筑五金门窗行业协会统一印制，垂询电话：021-56554187 021-56554723）

第五篇：我国企业内控现状及改进建议

我国企业内控现状及改进建议

摘要:内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，建立完善的内部控制制度可以保证企业经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，保证有关政策、法律法规的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平，从而实现企业整体目标。

关键词：内部控制 内部控制制度 整体目标

一、我国企业内部控制现状

（一）内部控制管理基础薄弱，控制环境欠佳

内部控制环境不完善会导致企业监督执行不力。由于我国企业普遍缺乏内部控制实践经验，企业自行建立的内部控制制度大多停留在规章制度建设方面，多数企业已经习惯了粗放式管理，再加上公司治理结构上的先天不足以及人员素质等因素，导致我国企业内部控制基础普遍薄弱，单位内控制度明显弱化。另外，企业文化在企业管理中的作用也没有得到足够重视，企业文化建设方面基本处于自我积累、自由放任的形成阶段。

（二）会计信息失真

部分企业未完全按照企业会计准则进行会计核算和披露信息，导致财务报告信息违背真实性原则，不能准确、完整地反映企业的财务状况和经营成果。

（三）内部审计制度形同虚设

一些企业不设立内部审计部门，或虽建立但审计部门的独立性较差，得不到必要的重视和支持，缺少评价体系，对企业内部控制执行的效果好坏，缺乏合理的监督机制，无法肩负起监督职责来做出公正的判断和进行有效的监督，同时内审人员业务素质低，使得内部审计对企业内部管理、内部控制中的作用得不到发挥，企业内部控制可有可无、可好可坏，难以真正实现内部控制，从而提升管理水平。

（四）缺乏风险控制意识

市场经济条件下，经营者的风险态度直接影响着内部控制的健全性和有效性。但目前，我国不少企业管理者还受计划经济观念的影响，采取经营政策时，往往很少考虑可能存在的风险，缺乏风险控制意识和有效的风险管控机制。这在企业生产经营投资中经常可见，比如有些企业在进行投资过程中，对风险的认识不足，结果举步维艰，负债累累，有的甚至导致破产。面对市场经济条件下的各种风险，企业必须增强风险意识，只有企业意识到了风险，才会主动采取措施，加强内部控制，防患于未然。

二、对我国企业内部控制建设的建议

（一）构建以风险管理为导向的内部控制体系

企业应完善内部控制相关规章制度，提高管理与业务等内部资源的协同效率，同时搭建全面风险管理信息系统框架，利用信息化系统对管理与业务流转进行管控，使公司内部风险控制达到设计目标。企业可按照基本规范和具体规范两个层次来构建：基本规范应是概念性的制度框架，具有强制力。具体规范是参照性的，可以根据自己的实际情况遵照执行，这两个层次缺一不可。通过构建内部控制体系，建立完善的公司治理结构、科学的运营管理体系、明晰的责任监督体系，达到管理制度健全、各岗位责任明确、监督考核完备、内部控制有效、运营生产规范、数据统计真实，有效防范经营风险，确保国有资产保值增值，促进企业持续、健康、稳定发展。

从内部控制具体方法看，基本的、传统的内部控制方法，如职务分离和授权审批控制，在企业中得到较好地运用，而先进的、非传统的内部控制方法，如绩效考评则有待进一步推广运用。

（二）优化内部控制环境

内部控制环境是其他内部控制要素发挥作用的基础，并对其他因素起制约作用。控制环境不完善，管理制度就难以发挥作用，从而增加企业的运营风险，导致控制活动中相关政策与程序难以实施。控制环境作为内部控制其他要素的基础，如果存在极大的缺陷，其他因素即使是构建得再完美，也只能起到事倍功半的效果。所以，控制环境是企业内部控制的核心。

企业要构建积极的内部控制环境，建立事前防范、事中控制、事后监督一系列流程，使企业内部控制由单一的执行制度转变为体系的整体运转与企业文化引导。建立良好的企业文化，形成共有的价值观、信念和行为准则。充分挖掘人的创造潜力，推行“人人成为经营者”的管理模式，创建以人为本的内控体系即以人为本的指导思想，使整个组织中的员工具有控制觉悟和自觉的控制态度。成熟的企业文化和价值观会潜移默化地影响企业成员的行为。这些影响主要表现在行为的导向、激励以及协调上。通过各种途径对全员进行培训和职业道德教育，让全体职工认识到自己在内部控制中所负的责任及内部控制对于公司和自身的重要意义，从而使所有的人都处于制度的控制之中，保证企业各项工作顺利进行。

（三）建立完善的法人治理结构

实现资产所有权和经营权分离，决策权、执行权和监督权分离，建立健全内部控制，并确保其有效实施。实现权责分配，即根据责、权、利相结合的原则，明确规定各机构的权限和责任，使各机构明确清除各自所承担的责任和拥有的权利，使每位员工不被忽略也不会滥用职权。

从内部控制组织体系看，大多数企业内部控制的决策权掌握在管理层手中，因此，管理者素质的高低会直接影响到企业内部控制的效率和效果。为了进一步提高管理层的内部控制意识，应将企业内部控制最终责任落实到最高管理层，这样可以强化内部控制的设计和实施。并采取更加积极有效的措施激励管理层建立并传达正直品行及正确价值观，优化企业文化，使企业员工正确理解相关政策，树立全体员工正确的是非判断标准，并以管理层的实际行动影响下级员工。当前，我国的职业经理市场刚刚启动，现有的管理者大多缺乏相应的市场经济认识，其知识及执业能力具有局限性，加之管理者自我完善、自我提高的动力和压力不足，造成了管理者整体素质偏低。因此，加快企业职业经理人的推进进程，实行持证上岗，是提高管理者素质的必由之路。

（四）借助于财务工程体系，财务控制与业务控制有效结合1.内部控制需要和财务治理紧密结合。内部控制虽然是包括会计、财务、业务控制和内部审计监督在内的全面、全方位、全过程控制，但在最终操作上，离不开财务控制。而财务控制以财权的配置为核心，其中授权控制及集权和分权管理等思想也是指导内部控制制度的重要原则之一。

2.科学设置财务组织结构，为“控制活动”奠定基础。建立并完善逐级财务工作核验制度，从会计信息质量、资金资产安全、预结算控制等各方面进行逐级考核、监控，从而强化财务管理控制力度。采用信息化财务控制手段，将业务控

制要求嵌入到财务会计信息系统中，搭建信息沟通的快捷渠道。

3.建立有效的预算考评机制。一是考评时要运用“财务指标+非财务指标”、“市场化+内部化”、“结果+过程”的综合评价体系，使企业长期利益与短期利益相均衡。二是确保被考评单位责任与权利对等，即在预算控制中要对各预算执行主体的经济责任、经济权力和经济利益加以规范，做到责任明确、以责定权、奖惩合理，建立起富有活力、充满生机的预算控制机制，充分调动各预算执行主体的积极性与主动性。三要与企业整体战略目标一致，即考评引导执行主体的行为，实现整体利益一致，确保决策目标实现的持续化与高效率性，使得企业持续健康地发展。

（五）加强内部审计与监督

内部审计监督的有效性严格依赖于企业管理当局对内部审计及内部控制质量的认识上。企业管理层对内部审计的重要性要有充分认识，给予内部审计部门独立性和有效性。内部审计机构应该严格按照内部审计的规范要求和相关法律法规规定，制定适合本企业实际情况的内部审计制度，保证内部审计工作的严格执行。内部审计机构应该整体全面地熟悉并了解本企业的内部控制制度并定期对内部控制有效性进行专门评价，以确定既定政策是否贯彻，建立的标准是否已落实，资源的利用是否合理有效以及公司的经营目标是否已达到。通过内部审计，增加经济效益、防范和化解企业经营风险，充分发挥内部审计经济监督的职能作用。内部审计人员不仅需要更新观念，而且需要提高知识和技能，加强业务能力的培养，另一方面加强道德素质的提高，具备较高的行业操守和业务水平，从而更好实现经营者风险管理目标。

总之，企业经营环境日益复杂，其变化难以预测与控制，内部控制对企业发展的作用更加重要。建立与环境相适应的内部控制制度，使企业发展与环境变化相适应，提高应对各项风险的能力，对企业提高自身管理水平，增强经济效益具有重大意义。

参考文献：

【1】王金珠：浅谈《企业内部控制基本规范》【J】现代商业，2009

【2】勇晖：《企业内部控制基本规范》下公司治理与内部控制解析【J】现代企业文化，2010