对专卖经营行业税收征管的思考及建议

第一篇：对专卖经营行业税收征管的思考及建议

随着人民生活水平的不断提高，城镇大小商店逐步走向规模化经营，各种专卖店、代理商、超市如雨后春笋般地踊跃出现，成为市场经济一个不可忽视的新亮点。同时也给税收管理、日常巡查带来新的问题和思考，需要我们加以探讨与完善。

一、当前专卖行业税收征管的现状

据统计，我县城镇专卖店、代理、超市经营的纳税人有98户，经营

方式很多，也很复杂，有的是原来的商店增加营业面积扩展而成的，规模不是很大，但品种齐全，批零兼营，大多是自己经营。有的是直接租用原来的商场，专卖店、代理大多是租用2到3间门面经营，有的是投资新建商场，聘请大量员工。

一是“双定”征收。主要是针对专卖店、代理以及家庭式的自主经营为主的业户，名义上以超市经营，其实，也就是原来的个体商店，只是改头换面，换汤不换药，“新瓶装老酒”，自主经营，自收自付，无账可查，税务机关只能根据其地段、生意好坏实行定期定额的“双定”征收办法，一般一定一年不变。有的采取成本测算法，通过成本加费用加合理利润倒推算出营业额，然后，核定其税额。这种方法简单，但不能准确核定其应纳税额、也不公正，征纳双方容易相互扯皮。

二是“查定”征收。针对有一定规模，大多数是合伙经营，有据可查，但账务不健全的小超市和专卖店、代理商。通过相关数据核定一个月的营业额，从而推算出全年的销售收入，然后根据淡旺季平均核定全年的税额，按月缴纳。这种方法进行评估不准确，税收流失较大。

三是“查账”征收。针对经营比较规范的超市，采取记录超市后台管理服务器上的销售来结算税款，这种结算需要超市的积极配合，超市收银台实行统一收款按期结算。例如：君发商贸1-4号收银台与公司出纳一天一核对，十天一结算，从各柜销货款中提取管理费。各项税费由公司统一缴纳。这种作法无法保证超市后台管理销售额的真实性和准确性，一方面增加了经营者的税负，同时，也给税源管理、日常巡查带来了一定的难度。

四是“电子”定税。无论超市、代理、专卖店大小，统一规定，对不同的地段确定不同的系数、将营业面积等相关数据输入电脑确定其税额，并通过张榜公布，领导审批，下达定额税款通知书，确定全年税额，按月申报缴纳。这种管理办法虽然科学，但也参杂了一些人为因素，不一定准确公平，容易引起上访事件。

二、专卖行业税收征管的难点

无论对超市经营，还是对专卖店、代理商的征管，在实际管理工作中，都有一定的难度，主要表现在以下几方面：

一是“收入”核定难。城区和集镇超市、专卖店、代理大多数是个体经营或合伙经营，由于经营方式灵活，很难确定其真实的销售收入。

1、销售额很难掌握。农村集镇超市、专卖店多是个体经营方式、项目多变，进货渠道“灵活”，隐蔽性较强，现金结算居多，税务部门很难掌握其真实的收支情况，对其“应税收入”难以准确掌握。

2、专卖店、超市经营电脑账目保存不全。超市、专卖店购进货物一般都是将货物品名、数量、单价以不同条形码形式输入电脑，销售时由电脑收款进行识别、结算收款和核算收入。有的专卖店、超市是当天结算，当天删除，有的资料保存一个星期，有的最多保存一个月，导致税务机关无法对其销售收入进行核查。

3、做假账现象普遍。有的代理、专卖店、超市的电脑可以随意修改，数据不真实，有的超市账外不开票收入占应税收入的一半以上，有的个体私营者在进货时索取专票到超市抵扣税款，有关业务往来抵账以物易物等隐形收入均不作销售收入，有的是不使用正规发票而使用其它销售凭证不具实申报纳税等等。这些收入税务机关很难核定，偷逃税收相当严重。

二是“税收”管理监管难。如今，超市行业已基本脱离手工或单机收银方式，而使用的是百年软件和正同软件，服务器（后台）／tamisv2.0版机（前端）的网络销售管理系统已成为超市主要采取的收银及管理手段。他们使用的管理软件似乎在软件中隐藏了避税功能，此功能在各软件公司的体现方式各有千秋，但最终结果都一样，那就是隐瞒真实的销售金额来达到直接偷税的目的，如使用最高管理权限进入超市管理软件的系统设置中按住指令的同时快速双击指定区域就会出现隐藏功能，此功能在输入最高权限密码后就可以直接调整超市公开数据的一定比例，可以随意将收入扩大或缩小多少倍，这样，被隐藏的销售收入就可以人为操作变小了。这只是其中的秘密之一，软件启动运行时还有特殊的程序，可以自动生存二套账，在查询功能上也有很多“玄机”，这已经是业主内公开的秘密。这些让税务人员防不胜防，给税收日常巡查、监管带来了一定难度。

三是推行使用“税控收款机”难。税控收款机软件操作方便，成本费用较低，一台机器要使用多年，一个超市至少要配1－4台机器，如果全部更换成税控装置的收款机。

1、增加了纳税人的负担，纳税人很难接受，工作难度较大

。一台新的税控收款机少则6000多元，多则1万元多元，一个超市、专卖店、代理纳税人按1－4台测算，以前的全部废弃掉，损失过大，同时，也增加了纳税人成本。

2、安装税控收款机控制销售收入后，超市的毛利润率平均不过15%左右，本身就是微利经营，如果按4%据实征收，超市税负过高，挤占了超市利润，无利可图。

3、对专卖店、代理商的纳税人安装税

控收款机，品种单一，成本过高，具实反映经营情况，因此，一些超市、专卖店、代理商对安装税控收款机普遍存在抵触情绪，不愿意接受，真正全部推行难度很大。

四是“租赁经营”确认难。当前，很多有一定规模的超市将柜台或部分场地租赁给其他经营者自主经营，有的直接将柜台出租给第三方，收取一定的场租费，有的是统收统付，税费由超市统一收取，代扣代缴，税务机关无法区分那些是租赁区，承包给个体经营，那些是超市统一管理的，在纳税问题上，双方互定盟约，相互推诿，逃避纳税检查，无法认定是否承包，其实，无论是那一种形式，税收并没有缴纳。因此，也没有被税务机关所管理，形成税收管理的“真空地带”。

三、对专卖行业税收管理的几点建议

针对超市、代理、专卖店现有税收管理现状，结合我县实际情况，建议采取以下措施进行完善：

一是推行税控收款软件。推行税控收款机，是国际通行对现金使用量大的专项管理，是实施征管科学化、精细化的重要手段。当前，一些税控收款机虽然开发出来了，但是，技术不成熟、不配套，也没有统一，税务机关实际操作困难。税务系统要开发统一模式的税控收款软件。一是数据要有“可控性”。确保数据只能读写，不可删除、修改，而且规定“税控卡”的数据每月在规定时间内必须向税务机关申报后系统才能继续运作，否则，系统自动锁定，从而确保税务机关及时掌握准确的销售收入。二是存储信息要有“永久性”。在税控收款机中添加一种“税控黑匣子”，能准确记录纳税人的经营情况，对纳税人销售出去的货物，无论是否开具发票，税控收款机都能自动存储销售额，税控收款机的密码由税务机关掌握，税务机关按月将其中存储的信息和纳税人申报的信息进行核对，确保销售收入的准确性。三是巡查要经常性。发现未按规定使用或损毁税控装置的，可依照新《税收征管法》的规定进行处罚，对情节严重的要依法给予相应的处理。

三是分类管理。

1、对规模较小的超市、专卖店税收管理。一方面实行“双定”征收办法，同时安装税控装置进行监控，如果定税额数小于税控卡记录的开票数，则按税控ic卡记录纳税，并按有关程序对定额进行调整。另外也可按超市、专卖店的规模、大小、按行业规定实行最低税负率，对不同地区、不同行业、不同地段确定各行业的最低税负率作为系数，然后根据经营面积实行科学的“电子定税”，张榜公布，群众评议，领导审批，最后下达定额通知书，尽量做到公平、公正、公开、合理。

2、对规模较大的，要强制安装税控装置，实行规范管理。一方面对超市、专卖店收款系统软件进行备案，以便税务部门了解纳税人软件的性能，当软件变更或者系统数据重新安装时应及时向税务部门报告，否则应视为非法销毁数据，同时，建议在超市、专卖店推行商品销售收款税控时，对超市商品的条形码管理系统也加入税控装置，把超市、专卖店商品的进、销、存都进入税务管理的视线，以防止经营者通过进货渠道弄虚作假、骗抵税款的现象。

3、对达到一定规模的要建立健全账务，办理一般纳税人，同时，安装税控收款机，实行双向监管。对销售达到一般纳税人规模又不申报办理的，按有关规定对其一般纳税人标准征税。凡安装使用税控收款机的超市、专卖店、代理的纳税人，必须携带税控ic卡办理纳税申报、并确保税控ic卡记录的所有开票都申报纳税。另一方面要加强日常产生数据报表的检查，经常性地开展突击日常巡查，以防止纳税人随意备份，修改，删除数据，有效防止超市、专卖店、代理纳税人的偷逃税行为。

4、对租赁柜台或场地的业户进行清查，账务健全的可实行查账征收，无账可查的，实行完全承包经营的，按个体户管理办法实行“双定”征收，可有效防止管理“真空”，堵塞税收征管漏洞。

四是查评并重。在日常征管巡查中，税务机关要把握尺度，对超市、专卖店、代理的纳税人的税负要进行纳税评估，测算行业平均税负率，以此来断定是否属于正常申报，低于最低税负率的要按最低税率征税，将其纳税申报作为异常申报，对超市运用商业企业“销售额变动率”、“成本毛利率”、“商业企业进项税额控制数”等指标，对其实行纳税评估，列入稽查重点，对偷逃税严重的要加重处罚，对严重的涉税违法犯罪行为，要严肃查处，不得手软，必要时，可进行公开曝光，以警示和教育进一步净化税收法制环境。

五是加大宣传教育培训力度。对内要组织税务人员进行专业培训，要系统地学习税控方面的知识，培养一批理论和实践都比较专业税控管理方面的技术人才，对超市、专卖店税控装置进行有效管理和全程监督。对外要加强宣传，宣传国家的税收政策、法律、法规，对超市、专卖店老板和财务人员要进行多样化的培训和学习，提高对税收的认识，提高纳税意识，做到依法纳税的好公民。

第二篇：关于砂石料行业税收调查与征管建议思考

房县，古称“房陵”，最高海拔2485.6米，最低海拔180米,高差悬殊，年均降雨量914mm，无霜期223天。全县辖20个乡镇、50万人，国土总面积5110平方公里，是湖北省第一大县，素称“千里房县”。

该县地势西高东低，南陡北缓，中为河谷平坝，境内平坝、丘陵占17.1，二高山占44.4，高山区占38.5。以青峰断裂带为界，北部山地海拔在800—1000米之间，山脉走向一般是东西、东北或东南向，坡度一般在10°—50°之间，山背开阔，山顶垣状，其间有河谷盆地零星分布，共有大小河流1261条，南河、堵河、官山河等4大水系纵横交错。因而砂石料行业承包经营的单位和个人较为分散，这给税务机关在管理上带来了一定的难度。笔者针对砂石料行业的税收管理情况进行了调查，现就砂石料行业税收管理存在的问题及解决的办法综述如下：

一、砂石料行业现状

1、经营类型。从目前的情况来看，砂石料经营行业按经营规模和购销业务大致可分为两类:一类是农民工利用农忙之季在河流周围进行砂石料筛选，直接销售给买主或销售给运输车主，再有车主销售。这类经营规模较小，销售对象单一，购销业务简单，一般没有固定的经营场所和仓储场地，无财务核算；另一类是砂石料经营业户领取《营业执照》，办理了《经营许可证》，卖断某一河流，在房县境内开采、加工、销售砂料、石料的单位和个人。这类经营规模较大，购货渠道遍布县内，与房地产企业、公路段、预制构建厂等单位建立了比较稳定的业务关系。根据业务需求，按照商定的数量、品质、价格、送货时间、运输方式，由供货人将砂石料送达指定的地点，不承担货物运输费用，不开具发票，购销业务一次完成；货物购销大多实行现金结算，少数以承兑汇票等方式结算，账簿凭证中不能反映资金流向。

2、生产的方式。砂石料生产流程比较简单。一类是办理了《营业执照》，靠山取石料，完全依靠机械成型来完成，具有生产周期短、速度快、产量大的特点。县内共有5家生产，其中有2家长年累月的生产，另3家每年之中只生产2个月，砂石料主要用于公路泥青铺石。另一类来源于河流，直接进行砂石料筛选。砂石料在筛选中具体分4级，石籽、粗砂、精细砂、面砂。

3、砂石料市场作用和前景。一是公路越修越宽阔。“十.五”期间，房县着力优化交通运输环境。目前，全县公路总里程2654.1公里，比十五初增加1200多公里，实现GBM工程220.3公里。新增、提高等级公路872公里。二级路252.6公里，三级路369.82公里，四级水泥路280公里，去年,共争取项目11个，下达投资计划2.3亿元,完成国家投资1.46亿元。新修县乡两级公路配套桥梁46座2240.22米。全县20个乡（镇）、场的302个行政村全部通了公路，随着柳树桠隧道的上马、209国道、305省道改造、杜阳路改线等重点项目。二是楼房越盖越多。城镇建设步伐的加快，突出招商论英雄，县内房地产的开发商注册10几家和各乡、城镇30个建筑施工队如雨后春笋般发展壮大，“安居工程”的推动，不但提高居民住房条件，仅县城滨河花园将就有600套住宅房。今年，县内启动县城第三次总体规划修编；完成2至3个重点集镇与10至15个县定点村规划修编；完成房陵商城、马南河治理、“人和路”、外环路等一批建设项目与小区建设规划编制，大兴水利建设，“沼气”等项目工程。三是电站越建越多。加快三里坪、瓦房坪二级、老渡口、柳园铺等41座电站建设步伐,确保柳园路、魏家湾、阴峪河二级等10座电站建成投产。

二、砂石料行业税收征管中存在的问题

1、购销情况掌握不准。由于砂石料行业税源分散，而且因为是“靠山吃山”、“靠河取财”，税源流动性很强。而且砂石料行业的纳税人个体经营者居多、成份复杂，有的利用社会上“混混”，转嫁经营承包、转包形式多样，财务核算账证不全，甚至是现金交易，根本就没有帐，加之砂石料行业供货对象的特殊性，不使用发票，给税收征管带来了难度。

2、征税主体不明。砂石料行业经营流程涉及三个方面:一是合同签订。购进环节由于单笔业务收购量小、货源不稳定等原因,大多为口头协议；二是销售难以取证。大多数是运输车主挣往返途中的台班（运费），没有固定的车主。农用车、汽车车主按路程，砂料的质量收取每吨价位差费用也不一致，在销售中扮演第三者，核查时含糊其词。三是不开具发票。农民工或承包经营者，直接卖给运输车主，当场谈价，当场付款。再有运输车主将砂石料卖给的有关单位或私人，通过现金结账。少数企业由于实行承包经营，账簿凭证中没有反映资金流向，全部作“应收账款”处理。

3、财务核算不健全。砂石料经营者主要表现在三个方面：一是销售产品不开具发票，平时销售给企业砂石料，收入也不入帐。而另一方企业只通过内部往业账户（应收货款应付

第三篇：关于砂石料行业税收调查与征管建议思考

房县，古称“房陵”，最高海拔2485.6米，最低海拔180米,高差悬殊，年均降雨量914mm，无霜期223天。全县辖20个乡镇、50万人，国土总面积5110平方公里，是湖北省第一大县，素称“千里房县”。

该县地势西高东低，南陡北缓，中为河谷平坝，境内平坝、丘陵占17.1，二高山占44.4，高山区占38.5。以青峰断裂带为界，北部山地海拔在800—1000米之间，山脉走向一般是东西、东北或东南向，坡度一般在10°—50°之间，山背开阔，山顶垣状，其间有河谷盆地零星分布，共有大小河流1261条，南河、堵河、官山河等4大水系纵横交错。因而砂石料行业承包经营的单位和个人较为分散，这给税务机关在管理上带来了一定的难度。笔者针对砂石料行业的税收管理情况进行了调查，现就砂石料行业税收管理存在的问题及解决的办法综述如下：

一、砂石料行业现状

1、经营类型。从目前的情况来看，砂石料经营行业按经营规模和购销业务大致可分为两类:一类是农民工利用农忙之季在河流周围进行砂石料筛选，直接销售给买主或销售给运输车主，再有车主销售。这类经营规模较小，销售对象单一，购销业务简单，一般没有固定的经营场所和仓储场地，无财务核算；另一类是砂石料经营业户领取《营业执照》，办理了《经营许可证》，卖断某一河流，在房县境内开采、加工、销售砂料、石料的单位和个人。这类经营规模较大，购货渠道遍布县内，与房地产企业、公路段、预制构建厂等单位建立了比较稳定的业务关系。根据业务需求，按照商定的数量、品质、价格、送货时间、运输方式，由供货人将砂石料送达指定的地点，不承担货物运输费用，不开具发票，购销业务一次完成；货物购销大多实行现金结算，少数以承兑汇票等方式结算，账簿凭证中不能反映资金流向。

2、生产的方式。砂石料生产流程比较简单。一类是办理了《营业执照》，靠山取石料，完全依靠机械成型来完成，具有生产周期短、速度快、产量大的特点。县内共有5家生产，其中有2家长年累月的生产，另3家每年之中只生产2个月，砂石料主要用于公路泥青铺石。另一类来源于河流，直接进行砂石料筛选。砂石料在筛选中具体分4级，石籽、粗砂、精细砂、面砂。

3、砂石料市场作用和前景。一是公路越修越宽阔。“十.五”期间，房县着力优化交通运输环境。目前，全县公路总里程2654.1公里，比十五初增加1200多公里，实现GBM工程220.3公里。新增、提高等级公路872公里。二级路252.6公里，三级路369.82公里，四级水泥路280公里，去年,共争取项目11个，下达投资计划2.3亿元,完成国家投资1.46亿元。新修县乡两级公路配套桥梁46座2240.22米。全县20个乡（镇）、场的302个行政村全部通了公路，随着柳树桠隧道的上马、209国道、305省道改造、杜阳路改线等重点项目。二是楼房越盖越多。城镇建设步伐的加快，突出招商论英雄，县内房地产的开发商注册10几家和各乡、城镇30个建筑施工队如雨后春笋般发展壮大，“安居工程”的推动，不但提高居民住房条件，仅县城滨河花园将就有600套住宅房。今年，县内启动县城第三次总体规划修编；完成2至3个重点集镇与10至15个县定点村规划修编；完成房陵商城、马南河治理、“人和路”、外环路等一批建设项目与小区建设规划编制，大兴水利建设，“沼气”等项目工程。三是电站越建越多。加快三里坪、瓦房坪二级、老渡口、柳园铺等41座电站建设步伐,确保柳园路、魏家湾、阴峪河二级等10座电站建成投产。

二、砂石料行业税收征管中存在的问题

1、购销情况掌握不准。由于砂石料行业税源分散，而且因为是“靠山吃山”、“靠河取财”，税源流动性很强。而且砂石料行业的纳税人个体经营者居多、成份复杂，有的利用社会上“混混”，转嫁经营承包、转包形式多样，财务核算账证不全，甚至是现金交易，根本就没有帐，加之砂石料行业供货对象的特殊性，不使用发票，给税收征管带来了难度。

2、征税主体不明。砂石料行业经营流程涉及三个方面:一是合同签订。购进环节由于单笔业务收购量小、货源不稳定等原因,大多为口头协议；二是销售难以取证。大多数是运输车主挣往返途中的台班（运费），没有固定的车主。农用车、汽车车主按路程，砂料的质量收取每吨价位差费用也不一致，在销售中扮演第三者，核查时含糊其词。三是不开具发票。农民工或承包经营者，直接卖给运输车主，当场谈价，当场付款。再有运输车主将砂石料卖给的有关单位或私人，通过现金结账。少数企业由于实行承包经营，账簿凭证中没有反映资金流向，全部作“应收账款”处理。

3、财务核算不健全。砂石料经营者主要表现在三个方面：一是销售产品不开具发票，平时销售给企业砂石料，收入也不入帐。而另一方企业只通过内部往业账户（应收货款应付

账款科目）进行核算。当交易发生，货款付清时就减少企业的应收账款，货款未付清就挂购货单位的应收账款。有时即使货款已付清，企业往往在账上也不作销售处理，隐藏收入。二是与购货方签订虚假的联营协议，当双方发生业务往来时就利用内部结算单代替发票，进行财务核算，以达到少交或不交税款的目的。三是会计核算不真实，财务不健全。砂石料经营者，通常建的是“流水帐”、“包包帐”，而且会计核算不健全，账目混乱，凭证、账簿残缺不齐，税务机关很难核实其真实收入。有的干脆不建帐，使税收难以核定，从而人为地增加税务部门管理的难度。

三、税务管理部门存在的问题及成因

1、税收政策的优惠，给砂石料纳税人造成盲区。由于起征点二次提高后，我县的个体纳税户数大幅度减少，也必将对个体税收征管产生巨大影响。同时砂石料经营者又不建账，其营业额是否达到起征点，税务机关就很难界定，认为是未达到起征点户，从而而造成税收征管的盲区。

2、日常管理、监控不严，给纳税人造成可乘之机。在调查中我们发现，由于起征点提高，一些个体工商户只需办证不需缴税，对于习惯边征收边管理税收管理员来说，势必削弱对砂石料纳税人的监控力度，甚至放弃对其税收管理，根本没有办理《税务登记证》，主观上认为管理难度大，不愿意管。也从另一个侧面削弱了砂石料的纳税意识，给纳税人造成可乘之机。

3、部门管理、信息不畅，机制不新，给纳税人织编逃税之网。砂石料经营者在国土资源局、工商局取得买断河流砂石料经营权，工商注册等证件，以及有关单位和企业用砂石料数量，不能信息共享，明确信息不传递职责后果没有新的机制约束。导致纳税人有了逃税漏网之“鱼”。

四、加强税收管理的对策和建议

针对砂石料行业偷逃税收方式的隐蔽性、形式的多样性、手段的巧妙性和税务管理的特点，笔者认为，应该多管齐下，多法并举，多头控管，主要应从以下几个方面进行。

1、加大税法宣传力度，依法治税。一是税收政策宣传到位。利用电视媒体，广泛宣传，向纳税人发放《税法快递在行动专辑》，讲清税收政策，多为纳税人提供税务咨询、纳税辅导等全方位的服务，将国家制定的各项税收政策及时贯彻到纳税人，并引导纳税人正确地进行财务核算，依法进行申报纳税，增强纳税意识，逐步营造良好的纳税环境；二是促进纳税人的纳税观念转变。加强正反典型的宣传，树立纳税人依法纳税的观念，培养纳税人的诚信纳税意识。形成依法纳税光荣、偷税逃税可耻的社会氛围；三是税务机关要依法行政。严格按照《税收征管法》及其实施细则的规定，既要坚决落实国家制定的各项税收政策，又要坚决抵制变通税收政策干预税收执法的行为；既要坚持有税尽收，又要做到无税禁收；既要保护纳税人的合法权益，又要坚决打击税收违法行为。

2、从办证上明确征税主体。为了充分利用砂石料资源，建议国土资源局、工商部门等有关单位重新认定砂石料经营人的买断河流开采经营的《许可证》和《工商执照》，办理税务登记手续。一是确立经营人身份。对其的姓名、身份证号码、地址、电话、开户银行及账号等栏目，准确提供每月销售的情况。二是严把入门关。严格执行准入条件和审批手续，对那些不具备一开采能力的企业界和个人，依法拒之门外。三是鼓励身份置换。主要是鼓励生产者从个体身份置换成企业身份。成为正规、稳定的企业后，其机器设备、厂房、砂石料的堆放场地也会配套升级，财务账制也将逐步规范，企业控管难度系数将会缩小，税务部门更容易获取企业有关生产经营信息。

3、加强砂石料销售发票管理。充分发票控税功能，针对该行业特点，重点对建筑行业、公路交通、新建电站等有关单位使用的砂石料发票的使用范围进行监控。一是要提高索取发票的意识。即购买方属于企业、单位及个体经营者的，应向出售方索取发票，国税机关应组织人员定期到企业或单位进行核实调查。二是要提高开具发票的意识。即购买方为城乡居民个人的，砂石料经营者应自行开具销售发票。

4、加强与部门之间的协作，完善监控网络。一是部门合作，信息监控，发挥团体作战。依托信息化手段，实行人机结合。与国土资源局、公安经侦大队、地税、工商、交通、公路段、村村通建设指挥部、三里坪水电工程指挥部、银行等部门密切联系。二是定期定时召开联席会议。通报近期砂石料办证情况和企业用料数量，反映砂石料经营销售情况，是否与经营者申报资料相符，明确上还有哪些失误？找出上的不足。三是对未达到起征点户要严格按规定办理税务登记证。将其纳入监控范围，要强化纳税申报管理，随时监控税源变化，当其达到起征点时要及时调整定额。

5、加强建帐规范。按照《个体工商户税收定期额征收管理办法》，督促砂石料纳税人据实建账立制，对大户建立七本帐并有专业会计任职；对小户推行个体建账，辅导纳税人建简易账和粘贴账，能正确核算，保证税务机关有账可查。强化日常税收检查，将纳税人的账务情况与经营实况经常进行核对，对偷漏税的行为严肃处理，严厉处罚，起到震慑作用，促进纳税人自觉规范账务。

6、加大评估的力度。一是调查整理一套方案实施。先收集县内5大河流，确定7人是纳税人，拟查的经营信息资料，经营规模、砂石料储量，用保本测销法：测定费用额、核定毛利率、测算销售额，进行纵向、横向比对，及时发现异常现象，采取有效手段评估分析，提高评估质量，用证据、事实说服纳税人。二是强化现场评估。结合纳税人的核算情况，通过现场抽样、核实测算、就地评估等方法，确定纳税人应纳税额。税收管理员应经常到现场进行回查核实，掌握纳税人的生产变动情况，根据纳税人的经营情况适时调整。三是横向、纵向比对分析。现行的建筑行业，水泥和砂石料是主要原料，在使用中水泥、砂石料占1：2或1：3的比例，可以通过县内几个大型水泥厂，了解年销售量和以及外县、市购进量，进行分析比对，确定砂石料年用总量。

7、规范文书管理。执法文书是税务机关开展税收征收管理的依据。税务人员按照税收法律、法规、规章的规定，正确地制作、使用征管文书。通过文书对税收征管各个环节征管活动的“显示屏”。它反映税收征收管理活动中对税务机关依法管理、依法征税、依法稽查、依法处罚的真实记录，起着征管执法的监督作用。为解决文书编号,审批程序,使用法律依据不准确,文书送达不严肃等不规范现象，税务文书由征管股统一制作，询问笔录，取证的证据和检查方法等资料汇总交征管股。

8、砂石料税收征管要打持久战。砂石料是我县税收征管的一个薄弱环节，此项与其相邻县滞后，刚刚起步，在调查中还没有一套很好的经验和可行办法。建议县局单独成立股室，单独考核，用1至2年时间进行规范和整顿。

账款科目）进行核算。当交易发生，货款付清时就减少企业的应收账款，货款未付清就挂购货单位的应收账款。有时即使货款已付清，企业往往在账上也不作销售处理，隐藏收入。二是与购货方签订虚假的联营协议，当双方发生业务往来时就利用内部结算单代替发票，进行财务核算，以达到少交或不交税款的目的。三是会计核算不真实，财务不健全。砂石料经营者，通常建的是“流水帐”、“包包帐”，而且会计核算不健全，账目混乱，凭证、账簿残缺不齐，税务机关很难核实其真实收入。有的干脆不建帐，使税收难以核定，从而人为地增加税务部门管理的难度。

三、税务管理部门存在的问题及成因

1、税收政策的优惠，给砂石料纳税人造成盲区。由于起征点二次提高后，我县的个体纳税户数大幅度减少，也必将对个体税收征管产生巨大影响。同时砂石料经营者又不建账，其营业额是否达到起征点，税务机关就很难界定，认为是未达到起征点户，从而而造成税收征管的盲区。

2、日常管理、监控不严，给纳税人造成可乘之机。在调查中我们发现，由于起征点提高，一些个体工商户只需办证不需缴税，对于习惯边征收边管理税收管理员来说，势必削弱对砂石料纳税人的监控力度，甚至放弃对其税收管理，根本没有办理《税务登记证》，主观上认为管理难度大，不愿意管。也从另一个侧面削弱了砂石料的纳税意识，给纳税人造成可乘之机。

3、部门管理、信息不畅，机制不新，给纳税人织编逃税之网。砂石料经营者在国土资源局、工商局取得买断河流砂石料经营权，工商注册等证件，以及有关单位和企业用砂石料数量，不能信息共享，明确信息不传递职责后果没有新的机制约束。导致纳税人有了逃税漏网之“鱼”。

四、加强税收管理的对策和建议

针对砂石料行业偷逃税收方式的隐蔽性、形式的多样性、手段的巧妙性和税务管理的特点，笔者认为，应该多管齐下，多法并举，多头控管，主要应从以下几个方面进行。

1、加大税法宣传力度，依法治税。一是税收政策宣传到位。利用电视媒体，广泛宣传，向纳税人发放《税法快递在行动专辑》，讲清税收政策，多为纳税人提供税务咨询、纳税辅导等全方位的服务，将国家制定的各项税收政策及时贯彻到纳税人，并引导纳税人正确地进行财务核算，依法进行申报纳税，增强纳税意识，逐步营造良好的纳税环境；二是促进纳税人的纳税观念转变。加强正反典型的宣传，树立纳税人依法纳税的观念，培养纳税人的诚信纳税意识。形成依法纳税光荣、偷税逃税可耻的社会氛围；三是税务机关要依法行政。严格按照《税收征管法》及其实施细则的规定，既要坚决落实国家制定的各项税收政策，又要坚决抵

制变通税收政策干预税收执法的行为；既要坚持有税尽收，又要做到无税禁收；既要保护纳税人的合法权益，又要坚决打击税收违法行为。

2、从办证上明确征税主体。为了充分利用砂石料资源，建议国土资源局、工商部门等有关单位重新认定砂石料经营人的买断河流开采经营的《许可证》和《工商执照》，办理税务登记手续。一是确立经营人身份。对其的姓名、身份证号码、地址、电话、开户银行及账号等栏目，准确提供每月销售的情况。二是严把入门关。严格执行准入条件和审批手续，对那些不具备一开采能力的企业界和个人，依法拒之门外。三是鼓励身份置换。主要是鼓励生产者从个体身份置换成企业身份。成为正规、稳定的企业后，其机器设备、厂房、砂石料的堆放场地也会配套升级，财务账制也将逐步规范，企业控管难度系数将会缩小，税务部门更容易获取企业有关生产经营信息。

3、加强砂石料销售发票管理。充分发票控税功能，针对该行业特点，重点对建筑行业、公路交通、新建电站等有关单位使用的砂石料发票的使用范围进行监控。一是要提高索取发票的意识。即购买方属于企业、单位及个体经营者的，应向出售方索取发票，国税机关应组织人员定期到企业或单位进行核实调查。二是要提高开具发票的意识。即购买方为城乡居民个人的，砂石料经营者应自行开具销售发票。

4、加强与部门之间的协作，完善监控网络。一是部门合作，信息监控，发挥团体作战。依托信息化手段，实行人机结合。与国土资源局、公安经侦大队、地税、工商、交通、公路段、村村通建设指挥部、三里坪水电工程指挥部、银行等部门密切联系。二是定期定时召开联席会议。通报近期砂石料办证情况和企业用料数量，反映砂石料经营销售情况，是否与经营者申报资料相符，明确上还有哪些失误？找出上的不足。三是对未达到起征点户要严格按规定办理税务登记证。将其纳入监控范围，要强化纳税申报管理，随时监控税源变化，当其达到起征点时要及时调整定额。

5、加强建帐规范。按照《个体工商户税收定期额征收管理办法》，督促砂石料纳税人据实建账立制，对大户建立七本帐并有专业会计任职；对小户推行个体建账，辅导纳税人建简易账和粘贴账，能正确核算，保证税务机关有账可查。强化日常税收检查，将纳税人的账务情况与经营实况经常进行核对，对偷漏税的行为严肃处理，严厉处罚，起到震慑作用，促进纳税人自觉规范账务。

6、加大评估的力度。一是调查整理一套方案实施。先收集县内5大河流，确定7人是纳税人，拟查的经营信息资料，经营规模、砂石料储量，用保本测销法：测定费用额、核定毛利率、测算销售额，进行纵向、横向比对，及时发现异常现象，采取有效手段评估分析，提高评估质量，用证据、事实说服纳税人。二是强化现场评估。结合纳税人的核算情况，通过现场抽样、核实测算、就地评估等方法，确定纳税人应纳税额。税收管理员应经常到现场进行回查核实，掌握纳税人的生产变动情况，根据纳税人的经营情况适时调整。三是横向、纵向比对分析。现行的建筑行业，水泥和砂石料是主要原料，在使用中水泥、砂石料占1：2或1：3的比例，可以通过县内几个大型水泥厂，了解年销售量和以及外县、市购进量，进行分析比对，确定砂石料年用总量。

7、规范文书管理。执法文书是税务机关开展税收征收管理的依据。税务人员按照税收法律、法规、规章的规定，正确地制作、使用征管文书。通过文书对税收征管各个环节征管活动的“显示屏”。它反映税收征收管理活动中对税务机关依法管理、依法征税、依法稽查、依法处罚的真实记录，起着征管执法的监督作用。为解决文书编号,审批程序,使用法律依据不准确,文书送达不严肃等不规范现象，税务文书由征管股统一制作，询问笔录，取证的证据和检查方法等资料汇总交征管股。

8、砂石料税收征管要打持久战。砂石料是我县税收征管的一个薄弱环节，此项与其相邻县滞后，刚刚起步，在调查中还没有一套很好的经验和可行办法。建议县局单独成立股室，单独考核，用1至2年时间进行规范和整顿。

第四篇：关于砂石料行业税收调查与征管建议思考

房县，古称“房陵”，最高海拔2485.6米，最低海拔180米,高差悬殊，年均降雨量914mm，无霜期223天。全县辖20个乡镇、50万人，国土总面积5110平方公里，是湖北省第一大县，素称“千里房县”。

该县地势西高东低，南陡北缓，中为河谷平坝，境内平坝、丘陵占17.1，二高山占44.4，高山区占38.5。以青峰

断裂带为界，北部山地海拔在800—1000米之间，山脉走向一般是东西、东北或东南向，坡度一般在10°—50°之间，山背开阔，山顶垣状，其间有河谷盆地零星分布，共有大小河流1261条，南河、堵河、官山河等4大水系纵横交错。因而砂石料行业承包经营的单位和个人较为分散，这给税务机关在管理上带来了一定的难度。笔者针对砂石料行业的税收管理情况进行了调查，现就砂石料行业税收管理存在的问题及解决的办法综述如下：

一、砂石料行业现状

1、经营类型。从目前的情况来看，砂石料经营行业按经营规模和购销业务大致可分为两类:一类是农民工利用农忙之季在河流周围进行砂石料筛选，直接销售给买主或销售给运输车主，再有车主销售。这类经营规模较小，销售对象单一，购销业务简单，一般没有固定的经营场所和仓储场地，无财务核算；另一类是砂石料经营业户领取《营业执照》，办理了《经营许可证》，卖断某一河流，在房县境内开采、加工、销售砂料、石料的单位和个人。这类经营规模较大，购货渠道遍布县内，与房地产企业、公路段、预制构建厂等单位建立了比较稳定的业务关系。根据业务需求，按照商定的数量、品质、价格、送货时间、运输方式，由供货人将砂石料送达指定的地点，不承担货物运输费用，不开具发票，购销业务一次完成；货物购销大多实行现金结算，少数以承兑汇票等方式结算，账簿凭证中不能反映资金流向。

2、生产的方式。砂石料生产流程比较简单。一类是办理了《营业执照》，靠山取石料，完全依靠机械成型来完成，具有生产周期短、速度快、产量大的特点。县内共有5家生产，其中有2家长年累月的生产，另3家每年之中只生产2个月，砂石料主要用于公路泥青铺石。另一类来源于河流，直接进行砂石料筛选。砂石料在筛选中具体分4级，石籽、粗砂、精细砂、面砂。

3、砂石料市场作用和前景。一是公路越修越宽阔。“十.五”期间，房县着力优化交通运输环境。目前，全县公路总里程2654.1公里，比十五初增加1200多公里，实现GBM工程220.3公里。新增、提高等级公路872公里。二级路252.6公里，三级路369.82公里，四级水泥路280公里，去年,共争取项目11个，下达投资计划2.3亿元,完成国家投资1.46亿元。新修县乡两级公路配套桥梁46座2240.22米。全县20个乡（镇）、场的302个行政村全部通了公路，随着柳树桠隧道的上马、209国道、305省道改造、杜阳路改线等重点项目。二是楼房越盖越多。城镇建设步伐的加快，突出招商论英雄，县内房地产的开发商注册10几家和各乡、城镇30个建筑施工队如雨后春笋般发展壮大，“安居工程”的推动，不但提高居民住房条件，仅县城滨河花园将就有600套住宅房。今年，县内启动县城第三次总体规划修编；完成2至3个重点集镇与10至15个县定点村规划修编；完成房陵商城、马南河治理、“人和路”、外环路等一批建设项目与小区建设规划编制，大兴水利建设，“沼气”等项目工程。三是电站越建越多。加快三里坪、瓦房坪二级、老渡口、柳园铺等41座电站建设步伐,确保柳园路、魏家湾、阴峪河二级等10座电站建成投产。

二、砂石料行业税收征管中存在的问题

1、购销情况掌握不准。由于砂石料行业税源分散，而且因为是“靠山吃山”、“靠河取财”，税源流动性很强。而且砂石料行业的纳税人个体经营者居多、成份复杂，有的利用社会上“混混”，转嫁经营承包、转包形式多样，财务核算账证不全，甚至是现金交易，根本就没有帐，加之砂石料行业供货对象的特殊性，不使用发票，给税收征管带来了难度。

2、征税主体不明。砂石料行业经营流程涉及三个方面:一是合同签订。购进环节由于单笔业务收购量小、货源不稳定等原因,大多为口头协议；二是销售难以取证。大多数是运输车主挣往返途中的台班（运费），没有固定的车主。农用车、汽车车主按路程，砂料的质量收取每吨价位差费用也不一致，在销售中扮演第三者，核查时含糊其词。三是不开具发票。农民工或承包经营者，直接卖给运输车主，当场谈价，当场付款。再有运输车主将砂石料卖给的有关单位或私人，通过现金结账。少数企业由于实行承包经营，账簿凭证中没有反映资金流向，全部作“应收账款”处理。

3、财务核算不健全。砂石料经营者主要表现在三个方面：一是销售产品不开具发票，平时销售给企业砂石料，收入也不入帐。而另一方企业只通过内部往业账户（应收货款应付账

款科目）进行核算。当交易发生，货款付清时就减少企业的应收账款，货款未付清就挂购货单位的应收账款。有时即使货款已付清，企业往往在账上也不作销售处理，隐藏收入。二是与购货方签订虚假的联营协议，当双方发生业务往来时就利用内部结算单代替发票，进行财务核算，以达到少交或不交税款的目的。三是会计核算不真实，财务不健全。砂石料经营者，通常建的是

“流水帐”、“包包帐”，而且会计核算不健全，账目混乱，凭证、账簿残缺不齐，税务机关很难核实其真实收入。有的干脆不建帐，使税收难以核定，从而人为地增加税务部门管理的难度。

三、税务管理部门存在的问题及成因

1、税收政策的优惠，给砂石料纳税人造成盲区。由于起征点二次提高后，我县的个体纳税户数大幅度减少，也必将对个体税收征管产生巨大影响。同时砂石料经营者又不建账，其营业额是否达到起征点，税务机关就很难界定，认为是未达到起征点户，从而而造成税收征管的盲区。

2、日常管理、监控不严，给纳税人造成可乘之机。在调查中我们发现，由于起征点提高，一些个体工商户只需办证不需缴税，对于习惯边征收边管理税收管理员来说，势必削弱对砂石料纳税人的监控力度，甚至放弃对其税收管理，根本没有办理《税务登记证》，主观上认为管理难度大，不愿意管。也从另一个侧面削弱了砂石料的纳税意识，给纳税人造成可乘之机。

3、部门管理、信息不畅，机制不新，给纳税人织编逃税之网。砂石料经营者在国土资源局、工商局取得买断河流砂石料经营权，工商注册等证件，以及有关单位和企业用砂石料数量，不能信息共享，明确信息不传递职责后果没有新的机制约束。导致纳税人有了逃税漏网之“鱼”。

四、加强税收管理的对策和建议

针对砂石料行业偷逃税收方式的隐蔽性、形式的多样性、手段的巧妙性和税务管理的特点，笔者认为，应该多管齐下，多法并举，多头控管，主要应从以下几个方面进行。

1、加大税法宣传力度，依法治税。一是税收政策宣传到位。利用电视媒体，广泛宣传，向纳税人发放《税法快递在行动专辑》，讲清税收政策，多为纳税人提供税务咨询、纳税辅导等全方位的服务，将国家制定的各项税收政策及时贯彻到纳税人，并引导纳税人正确地进行财务核算，依法进行申报纳税，增强纳税意识，逐步营造良好的纳税环境；二是促进纳税人的纳税观念转变。加强正反典型的宣传，树立纳税人依法纳税的观念，培养纳税人的诚信纳税意识。形成依法纳税光荣、偷税逃税可耻的社会氛围；三是税务机关要依法行政。严格按照《税收征管法》及其实施细则的规定，既要坚决落实国家制定的各项税收政策，又要坚决抵制变通税收政策干预税收执法的行为；既要坚持有税尽收，又要做到无税禁收；既要保护纳税人的合法权益，又要坚决打击税收违法行为。

2、从办证上明确征税主体。为了充分利用砂石料资源，建议国土资源局、工商部门等有关单位重新认定砂石料经营人的买断河流开采经营的《许可证》和《工商执照》，办理税务登记手续。一是确立经营人身份。对其的姓名、身份证号码、地址、电话、开户银行及账号等栏目，准确提供每月销售的情况。二是严把入门关。严格执行准入条件和审批手续，对那些不具备一开采能力的企业界和个人，依法拒之门外。三是鼓励身份置换。主要是鼓励生产者从个体身份置换成企业身份。成为正规、稳定的企业后，其机器设备、厂房、砂石料的堆放场地也会配套升级，财务账制也将逐步规范，企业控管难度系数将会缩小，税务部门更容易获取企业有关生产经营信息。

3、加强砂石料销售发票管理。充分发票控税功能，针对该行业特点，重点对建筑行业、公路交通、新建电站等有关单位使用的砂石料发票的使用范围进行监控。一是要提高索取发票的意识。即购买方属于企业、单位及个体经营者的，应向出售方索取发票，国税机关应组织人员定期到企业或单位进行核实调查。二是要提高开具发票的意识。即购买方为城乡居民个人的，砂石料经营者应自行开具销售发票。

4、加强与部门之间的协作，完善监控网络。一是部门合作，信息监控，发挥团体作战。依托信息化手段，实行人机结合。与国土资源局、公安经侦大队、地税、工商、交通、公路段、村村通建设指挥部、三里坪水电工程指挥部、银行等部门密切联系。二是定期定时召开联席会议。通报近期砂石料办证情况和企业用料数量，反映砂石料经营销售情况，是否与经营者申报资料相符，明确工作上还有哪些失误？找出工作上的不足。三是对未达到起征点户要严格按规定办理税务登记证。将其纳入监控范围，要强化纳税申报管理，随时监控税源变化，当其达到起征点时要及时调整定额。

5、加强建帐规范。按照《个体工商户税收定期额征收管理办法》，督促砂石料纳税人据实建账立制，对大户建立七本帐并有专业会计任职；对小户推行个体建账，辅导纳税人建简易账和粘贴账工作，能正确核算，保证税务机关有账可查。强化日常税收检查，将纳税人的账务情况与经营实况经常进行核对，对偷漏税的行为严肃处理，严厉处罚，起到震慑作用，促进纳税人自觉规范账务。

6、加大评估的力度。一是调查整理一套方案实施。先收集县内5大河流，确定7人是纳税人，拟查的经营信息资料，经营规模、砂石料储量，用保本测销法：测定费用额、核定毛利率、测算销售额，进行纵向、横向比对，及时发现异常现象，采取有效手段评估分析，提高评估质量，用证据、事实说服纳税人。二是强化现场评估。结合纳税人的核算情况，通过现场抽样、核实测算、就地评估等方法，确定纳税人应纳税额。税收管理员应经常到现场进行回查核实，掌握纳税人的生产变动情况，根据纳税人的经营情况适时调整。三是横向、纵向比对分析。现行的建筑行业，水泥和砂石料是主要原料，在使用中水泥、砂石料占1：2或1：3的比例，可以通过县内几个大型水泥厂，了解年销售量和以及外县、市购进量，进行分析比对，确定砂石料年用总量。

7、规范文书管理。执法文书是税务机关开展税收征收管理工作的依据。税务人员按照税收法律、法规、规章的规定，正确地制作、使用征管文书。通过文书对税收征管各个环节征管活动的“显示屏”。它反映税收征收管理活动中对税务机关依法管理、依法征税、依法稽查、依法处罚的真实记录，起着征管执法的监督作用。为解决文书编号,审批程序,使用法律依据不准确,文书送达不严肃等不规范现象，税务文书由征管股统一制作，询问笔录，取证的证据和检查方法等资料汇总交征管股。

8、砂石料税收征管要打持久战。砂石料是我县税收征管的一个薄弱环节，此项工作与其相邻县滞后，刚刚起步，在调查中还没有一套很好的经验和可行办法。建议县局单独成立股室，单独考核，用1至2年时间进行规范和整顿。

第五篇：对个体装饰装潢行业税收征管的思考

近年来，随着我市房地产业的迅速发展，装饰装潢行业尤其家装行业也随之日渐兴隆，但相关行业特别个体装饰装潢业务的税收征管却存在很大的漏洞，值得思考。下面，笔者就体装饰装潢行业税收征管谈几点看法。

一、个人从事装饰装潢征管中存在的问题：

1.没有办理相关证件，如工商营业执照、从事装饰装潢资格证书、税务登记。

2.虚假挂靠，以某某装潢公司名义进行营业，而实际上是从某某装潢公司购进装潢材料有业务关系，在对外营业时称某某装潢公司人员。有的装潢公司由于个人从事装饰装潢在本店采购装潢材料有利益可图，也乐意接受其挂靠。

3.流动性大，由于是“单打独斗”没有固定的营业场所，其经营活动特点：一是主动出击，二是熟人、朋友、亲友介绍。

4.装潢房屋主人自我保护意识较差，装潢房屋主人不主动索取发票，由于装潢价格相对于正规装潢公司便宜，随意性较大，容易造成经济纠纷。

5.装潢行为不签定装饰装潢合同或是假合同，不能准确掌握其装饰装潢具体内容，对于其应纳税收入不能掌握。

6.税收管理难，由于其分散流动，又是在室内作业，不容易发现。即使发现房屋主人不配合税务机关税收管理。

三、税收征管建议：

1.税务机关要大力开展税收宣传工作。税收政策的宣传的普及化和形式多样化，充分利用现代各种传媒工具进行大众化的舆论攻势，同时采用“树典型”的方法，对其违法行为予以重罚，并予以暴光。

2.对于商业用房（门面房、商场、柜台）税务机关要求其纳税人索取建筑业发票。

3.建立协税护税关系，可委托街道办事处、物业管理代征税款。发展房地产公司和居民为纳税义务监督员为税务机关提供线索。

4.加强对装潢公司、装潢材料店税务管理，对被虚假挂靠行为予以处罚，增加其应纳税额。