对企业税收征管情况调查的几点思考

第一篇：对企业税收征管情况调查的几点思考

对企业税收征管情况调查的几点思考

近几年来，我们在开展地税征管审计中，有选择地对部分企业的纳税申报、税款缴纳、税收优惠政策执行以及税收流失等情况进行了调查。

调查发现的主要问题有：企业会计核算和纳税申报不实，导致部分税收流失；违规制定税收返还优惠政策，损害税法的严肃性，加剧企业的不公平竞争；受税收计划和地方财政预算完成等因素影响，人为调节税收进度，容易出现延压税款或征收“过头税”的问题；税务部门征管不力，对企业纳税申报审核把关不严，查补税款少收或不收滞纳金等。

几点思考：一是改变目前税收计划工作中采取“基数加增长率”的模式，进一步完善税收工作考核机制，努力构建依法治税的税收征管环境。目前，税务机关在制定和分配税收计划工作中，仍采取“基数加增长率”的模式，应该说这种模式对税收的持续快速增长也发挥了一定的积极作用。但计划与实际往往存在较大出入，且税收计划完成的好坏是地方政府评价、奖励税务部门最直接的参考依据。在这样一种税收计划管理和考核机制下，税务机关在完成税收计划后，为防止下年基数过大，往往延压税款，而在完不成税收计划时，则又容易出现征收“过头税”的问题，很难做到依法治税。为此，建议进一步完善税收管理机制，逐步以税收征管综合质量考评取代现行的税收计划考核，从制度上保证税务部门依法治税。二是严管重罚，加大对偷漏税行为的处罚力度。在目前自主申报纳税的税收征管模式下，对偷漏税行为的处罚力度，直接影响税收征管秩序。如对偷漏税行为处罚不力，对少数存在侥幸心理不依法纳税的企业，起不到震慑作用，容易助长纳税人偷漏税的主观故意。建议税务机关严格依法，加大偷漏税行为惩处力度，保证税法的严肃性和税负的公平性。三是强化征管，建立严格的责任追究制度。目前，执法不严、征管不力，究其原因，与税务系统对税收执法行为缺乏严格的责任追究制度有一定关系。要进一步建立健全严格的责

任追究制度，在依法赋予税务机关和税务人员征管权利的同时，明确其应该承担的责任和义务，使税收征管责权利相统一。

四是推动外界介入，强化多头监管。这项审计调查工作已连续开展了好几年，虽取得了不少成效，但不少企业欠漏税收依然存在，有的纳税单位甚至屡查屡犯，值得深思。除征收机关、纳税企业履行职责和义务不力外，外界难以介入监督弱化不容忽视，如地方审计机关受审计管辖权和审计职责范围约束不能直接审计，往往借助税务部门力量来进行监督检查，对发现的问题也不可能直接对纳税企业处理处罚，如征收机关、纳税企业配合不力或人为设置障碍，那么审计也很难取得实质效果。因此，建议在地方政府统一协调下，成立财政、税务、纪检、审计、公安等部门联合长效机制，每年对部分纳税大户税款缴纳情况开展调查，发现问题及时解决。

第二篇：税收征管人性化思考

税收征管“人性化”问题思考

孝感市国家税务局

随着时代的发展和人们生活节奏的加快，人性化已渗透到社会生活的方方面面，商品设计、商业营销、工商管理等日趋人性化，人们对“人性化”的要求也越来越高。如何把“人性化”纳入税收征管活动中，以提高服务质量，提高征管水平，缓和征纳矛盾，实现税收征收管理的顺利开展，保障税款及时足额地缴入国库，本文试图对此作点粗浅的探讨。

一、税收征管“人性化”的理论基础

1、心理学基础。20世纪50-60年代在美国兴起人本主义心理学，以马斯洛、罗杰斯等人为代表的人本主义心理学派，形成心理学的第三思潮。马斯洛提出“需要层次理论”，认为人类价值体系存在五个层次的需要：即自我实现的需要、尊重的需要、社交的需要、安全的需要、生理的需要。并认为人的需要是对人的行动产生激励的主要原因和动力。我们根据需要的对象，可以把需要分为物质需要和精神需要。纳税人（特指涉税自然人，下同）作为生物有机体，同时又是社会的成员，履行纳税义务的同时，也有种种需要，既有物质的，如享受税收优惠，减少纳税费用等，也有精神的，如需要被尊重、理解、关怀，希望自己的纳税行为为社会所承认等，而且纳税人的这些需要同样对其纳税行动产生激励。

2、管理学基础。以人为本是现代管理学的趋势。当代西方管理理论与管理学派的形成经过三个阶段：一是把人看成机器一样的工具，看成“经济人”，过分强调物质刺激。这是上世纪初所形成的以泰罗等人为代表的古典管理理论。二是注意到人是“社会人”，侧重研究人的需求、行为的动机、人际关系和对人的激励等，主张通过多种方式激励人的积极性。这是上世纪二十年代形成的行为科学理论。三是战后出现的以广泛运用数学方法和计算机为特征的管理科学理论，人们曾经预想，新技术和现代管理方法的大量应用，人在经济活动中的作用将会下将。恰恰相反，新的阶段，管理思想对人的认识有了升华。提出了以人为本的管理观念，并积极推行以人为中心的管理，提出了个性需求和1

精神健康的理论，提出了更多依靠人的自我指导、自我控制以及顺应人性的管理等一系列新观念、新思想。在税收征收管理活动中，纳税人既是征管对象，也是纳税主体，我们不能把他们视为纳税的“机器”，也不能仅仅把他们当作单纯的被管理者，而是要充分重视其纳税主体地位，在税收征管中发挥其主观能动性，依靠其自我指导、自我控制，把税收征管推向一个顺应人性管理的新阶段。

3、传统“人本”文化基础。以对人的生命存在和人的尊严、价值、意义的理解和把握，以及对价值理想或终极理想的执着追求为内涵的人文精神是中国传统文化的精华。我国古代的人本精神主张以人为根本，肯定人在自然社会中的地位、作用和价值，并以此为中心，解释一切问题；在解释一切问题中体现的人在世界中的地位、作用和价值。（1）管子较早提出“人本”概念，他主张把人当作人看，尊重人格，尊重人的自我意志，满足人的需要，可称为人本位主义。（2）孔子不仅在把人当作人看，尊重人格，而且注重如何做人，怎样做人，关怀人的内在道德修养。其仁学即是人本精神的充分体现。（3）墨子人本思想的体现即是著名的“兼相爱”的主张。（4）孟子发扬了孔子的仁，从仁中发掘了人及人的本质，从仁学中建立了人学，超越了自然人、本能人，是人的哲学升华，是人本精神显现，也是人的本质的体现。（5）荀子继承孔子的“仁者爱人”、孟子的“亲亲仁也”、墨子的“兼受”思想，把爱分为爱人和爱民两个层次，爱人是非道德价值的选择，爱民是政治价值的选择。传统文化中的人本思想为我们在税收工作中推行人性化的征管提供了很宝贵的启发。这些传统文化的精华，我们在税收征管这个特定领域也有必要继承和发扬。

二、税收征管“人性化”的必要性

1、实践“三个代表”思想的要求。江泽民总书记提出了“三个代表”的思想，其中“代表最广大人民的根本利益”是其重要内容之一。坚持全心全意为人民服务的宗旨是“三个代表”重要思想的出发点和落脚点。税务工作坚持全心全意为人民服务的宗旨，就是要为纳税人服务，保护好纳税人的合法权益，把纳税人的利益实现好，时刻关心纳税人的冷暖，了解纳税人痛痒，为纳税人办实事，为纳税人排忧解难，既讲执法，也讲服务。

2、缓解当前税收征管中存在诸多矛盾的要求。随着改革的深化、开放的扩大、社会主义市场经济体制的逐步建立与发展，我国的经济与社会各方面都发生了极大的变化。税收处于利益分配的焦点，不可避免地面临着各种各样的新情况、新问题，许多深层次矛盾日益显露，各种税收违法行为日益猖獗，偷逃骗税与反偷骗逃税斗争日益激烈，尤其是暴力抗税等恶性事件时有发生。从根本上遏制这些问题，解决这些矛盾，必须坚持依法治税。同时，可以通过优化税收服务，推行人性化的税收征管，来缓解征纳矛盾。

3、社会主义税收征管本质的要求。社会主义税收取之于民，用之于民。国家通过税收集中的资金，主要用于各类公共支出，满足公共利益的需要。而且作为一个公民，每个人都要享受国家提供的公共服务，因而，依法纳税就是每个公民义不容辞的责任。纳税越多，说明对社会的贡献越大。所以从本质层面上讲，我国税收征管中“征收”与“缴纳”双方之间的根本利益是一致的，即为国、为民之间，利国、利民之间，并不冲突。我国税收征管的这种人民性，要求我们在税收执法的同时，必须注重纳税人的需要，保护纳税人的利益，实行“人性化”的管理。

4、贯彻新《税收征管法》的要求。新颁布实施的《税收征收管理法》强调了规范征纳双方的行为，明确了征纳双方的权利义务，更加注重了保护纳税人的合法权利，体现了法律面前人人平等的依法治税思想。比较而言，新征管法较多地体现了税收征纳双方的权利和义务，加强了纳税人的权利，增加了对税务机关执法行为的约束，完善了依法治税的内涵。这些都要求我们在税收征管中，严格按法律规范办事，切实保护纳税人权益。从某种意义上，可以说把“人性化”征管要求写入了法律。

三、税收征管“人性化”应遵循的原则

1、法治原则。按照税收法定原则，一切税收以及与其有关的活动都必须有法律明确规定，没有法律明确规定的，人们不负有纳税义务，任何机关和个人也都无权向人们征税。这个原则也是对税收征管的基本要求。有五个方面的具体化含义：即征管权法定、征管程序法定、征管权处分法定、纳税人义务法定、纳税人权利法定。税收征管人性化必须遵循这些法治原则，依法办事。

2、公平原则。这有两个方面，一是税负公平。即是对于具有同等纳税能力的人应当规定相同的税收负担。体现在税收征收管理中，就要求我们对纳税人不得因种族、性别、文化程度、宗教信仰、经济性质等实行差别对待。二是纳税费用公平。就是税务部门要求纳税人自行承担的各项纳税费用，对所有纳税人要同等对待。三是服务公平。这就是说，在税收征管中，提供税收服务要对实行非歧视性的原则，对抽有纳税人实行无差别待遇，一视同仁，不厚此薄彼。

3、效率原则。税收行政效率是税收成本与税收收入的关系问题，为使税收变得有意义，税收成本应尽可能小于税收收入。这个成本包括征税成本和纳税成本。针对纳税人而言，就是要求纳税成本，即税收执行费用最小化。就是纳税人在按税法纳税时所支付的费用为最少，包括填写各种报表、雇佣人员、所花的时间，等。这就要求尽量给纳税人以方便，不使他们在这方面花去更多的人力、物力、时间和精力。

4、便利原则。便利原则是英国资产阶级古典经济学体系的建立者亚当斯密赋税四原则之一。该原则指出，赋税完纳应尽一切可能使纳税人得到最大便利，一切均以纳税人的便利为归宿。我们在税收征管中也要遵循便利的原则，就时间而言，应当在纳税人收入丰裕的时候征收，国家既可以及时取得税收，纳税人又不感到纳税困难；就办法而言，应求简便易行，不使纳税人感到手续繁杂；就地点而点，税务机关应设在交通便利的场所，使纳税人纳税方便；就形式而言，就尽量采用货币形式，以避免纳税人因运输实物而增加额外负担。

5、激励原则。按照管理心理学原理，激励是指激发人的动机的心理过程，通过激励，可以使外部的积极因素，经常地在人们的内心世界发挥作用，不断地保持积极的精神状态。我们可以通过精神激励、物质奖惩激励、宣传教育激励、典型激励等方式，来激发纳税人自觉依法纳税的积极性。

四、实现税收征管“人性化”的思路

1、征管理念的人性化。实现税收征管人性化，树立人性化的征管理念是基础。一是树立征纳平等的观念。征纳双方在法律面前是平等的，这种理念首先要体现在税收立法中，其次是要落实在具体征管实践中。二是树立征管服务的观念。税务人员在征

管活动中要牢记“全心全意为人民服务”的宗旨，把服务贯穿于税收征管的全过程之中，既要严格执法，又要优化服务。三是树立纳税需要的观念。纳税人的各种需要只要符合前述诸项原则，就应当视同税收征管活动的第一需要予以满足。孝感市国税部门经常开展走访纳税人、调查问卷、征纳座谈等各种形式的活动，与纳税人平等对话，平等交流，听取其意见，了解其需要，深受纳税人好评。

2、征管机制的人性化。实现税收征管人性化，建立一个人性化的征管机制是前提，就是要建立一个科学、严密的征管模式。从实践来看，以“申报纳税、优质服务、集中征收、重点稽查、微机监控”为具体内容的新的征管模式，基本体现了人性化的特点。“申报纳税”，纳税人依照法律规定自觉履行纳税义务，按照规定的申报纳税程序和方式自行办理申报纳税事宜，发挥了纳税人作为纳税主体的主观能动性；“优质服务”，建立一个税务机关与社会中介组织相结合的服务体系，为纳税人提供有关纳税方面的综合服务；“集中征收”，合理设置受理纳税人申报纳税的场所，让纳税人在规定时间申报纳税或办理各项纳税事宜；“重点稽查”，税务机关把工作重点放在稽查上，维护纳税秩序，保护国家利益；“微机监控”，税务机关把先进技术手段运用到征管上来，利用微机对征管全过程进行监督，用“机器管人”，用“机器管税”，减少税收征管的随意性。孝感市国税部门根据实际征管流程的客观要求，制定严密科学的岗位职责体系，根据不同的岗位设置了相应的权限，明确各个岗位该干什么、怎样干、什么时候干、干到什么程度，有效的避免了“暗箱操作”，进一步规范了操作程序。

3、征管手段的人性化。实现税收征管人性化，征管手段人性化是载体。我们要在税收征管活动中尽可能运用现代化的信息技术、网络技术，为纳税人办税提供便利、快捷、优质、全方位的服务。当前，主要是要利用这些技术为纳税人提供多元化的申报纳税方式供纳税人选择，如邮寄申报纳税、电话申报纳税、电子远程申报纳税等。孝感市国税部门在税收征管中，充分运用现代技术的同时，特别注重社会资源优势，与金融、邮政等部门实现联网，利用这些部门网点覆盖面广的特点，为纳税人提供优质服务，得到社会广泛赞誉。

4、征管行为的人性化。尽可能满足纳税人在税收征管活动中的需要，是税收征管行为人性化的落脚点。纳税人的要求由低到高分别是：一是安全需要。具体表现在：经济上，要求明白纳税，有什么权利，等；心理上，要求免受不公正待遇，如刁难、敲诈等；其他方面的安全，如商业秘密、个人稳私得到保护；二是社交需要。也称归属与爱的需要，指纳税人渴望在征管活动中得到征收对象的关怀、爱护、理解，是对友情、信任、温暖的需要，这种需要是难以察悟，无法度量的。三是尊重的需要。指纳税人渴望得到名誉和声望，渴望自己的纳税行为为人们，为社会认同、称赞。孝感市国税部门制定并推行税收服务承诺制、税收执法公开制度、税务特邀监察员制度等；在涉税举报中，制定并推行举报税务违法案件奖励办法、举报税务违法案件保密规定等；经常开展各种形式的纳税表彰，例如，今年全市国税部门大张旗鼓地表彰奖励了近百名“诚信纳税”先进单位和个人，极大地鼓励了广大纳税人的纳税积极性。

总之，我们在税收征管中，可以针对纳税人以上需要，把税收征管行为逐步人性化。一是抽象征管行为人性化。就是制定税收征管的规范性制度时，要体现人性化特点；二是具体征管行为人性化。就是在具体税收征收管理活动中，要体现人性化特点，如推行承诺服务、微笑服务等。（执笔：唐继先等）

主要参考资料：

1、《税务行政管理》胡道新主编中国税务出版社出版

2、《新征管法实务》胡道新、刘勇主编 湖北人民出版社出版

3、《税收的复兴》魏贵和著中国税务出版社出版

4、《管理心理学》向延光、杨再述主编武汉工业大学出版社出版

5、今日心理网站http:// 郭卜乐

第三篇：对税收征管信息化建设的思考

对税收征管信息化建设的思考

刘长裁

一、建立制约有效的税务系统管理监督体系

建立制约有效的内部监督体系是税务机关规范执法、落实责任的主要手段是提高征管效率与质量的重要途径因此首先要在税务管理中引入现代信息技术以预防为主实行全过程控制其次要在明确管理目标、职责和规程的基础上进一步规范税收执法和行政管理建立并完善税收执法和税收行政两个责任制实现有效的“两权监督”第三要使技术手段、管理手段和征管程序协调一致力求税务管理体制和征管程序设置合理并辅以机构和人事制度配套改

革更新征管模式规范业务操作规程科学设置岗位和标准化职责第四是税务部门内部组织设计应更具弹性和适应性建立一种具有高灵敏和回应力的税务行政组织形成直接面对纳 1

税人的公共服务导向减少管理层次和环节改变税务机构内部集权结构优化和改进决策程序第五是增强服务意识努力塑造公仆形象加快由控制导向型的税务管理到服务导向型的税务管理转变由单纯执法者向执法服务者的角色转变通过建立税法宣传、税法公示、税法咨询、税

法查询的办税服务计算机系统使纳税人能了解到税收法律、行政法规的规定从而全面提升税务机关的办税服务水平

二、建立严密科学的税收征管质量考核体系

征管质量考核是以计算机应用数据的真实性、准确性为基础的应该结合税收征管模式、税制模式和经济现状不断完善征管质量考核办法科学设置指标和评估口径充分利用现代化手段实现考核的自动化一要大力推广税收征管实用软件目前正在部分省、市试点运行的ＣＴＡＩＳ大型征管信息软件已经能够自动生成征管质量考核结果极大地提高了征管质量考核工作的自动化水平从而保证了考核结果的真实性、透明性和准确性二要建立考核机构明确考核责任人员制定考核过失责任追究制度引入激励机制把考核结果与单位、个人利益挂起钩来一级考一级一级监督一级通过计算机网络实现报表的自动传递和自动检测三要建立省级税务机关核查制度定期

不定期对系统内上报的考核结果严格组织抽查和核对检查发现数据不符有虚假行为的要严格实行一票否决考核结果并追究直接责任人和相关负责人的责任

三、建立运转协调的税源监控网络管理体系

加快税控系统计算机网络建设应该建立健全以税收征管质量考核指标为主体的税源监控体系一要建立重点税源户的分类管理体系力求税源资料由计算机自动完成避免执法的随意性和重复收集信息并实现纳税人申报方式多元化二是按照新《税收征管法》的要求加快在服务业、出租汽车业、建筑业推行、安装和使用税控装置使计价（计程）、发票打印、语音提示、计税、控税、存储、限期申报缴税融于一体三是与政府相关部门实现信息共享与海关、外汇管理部门实现进出口报关、外汇结算等信息的交流与“金关”工程衔接通过全国口岸电子执法系统重点控制涉及进出口税收的信息遏制不法分子利用假出口、假报关单等方式骗取出口退税打击偷骗税行为与工商行政管理、财政、物价、技术监督、民政等部门实现纳税人办理工商登记、行政事业性收费许可证、全国企事业单位机构统一编码、社会团体和非企业单位许可证系统的信息交流从源头控制漏征漏管追踪失散户防止利用假停歇业等手段偷税与公安部门实现人员户籍和流动情况交流对

纳税企业主要经营人员的情况进行了解并为查处“非正常户”提供线索实行地税、国税联网交流相关税种数据电文申报缴纳和其他经营状况指标情况与银行、保险、建设、土地管理、房地产管理、交通部门交流纳税人金融资产、固定资产、房屋出租等信息掌握纳税人经营、资产、租金状况为稽核评税、反避税、稽查选案、税收保全和查处“非正常户”提供资料

来源:中国税务报2002.07.03

第四篇：加强大企业税收征管的思考

加强大企业税收征管的思考

李锋满洪洋姚望

大企业作为一个特殊的纳税群体，在我国现阶段税收收入比重中占有不可替代的地位。由于大企业管理是按企业集团模式，与现行按税种、按属地管理的传统模式有很大的差别，基层税务部门在实践过程中难免在认识和管理上有不到位的地方，走不出原有管理模式的囿围。如何抓住税收收入龙头，加强大企业的税收征管，探索新的税收征管机制，已成为当前税务征管工作中的重要课题。本文从大企业的特点、征管现状，提出加强大企业税收征管与服务的意见和建议。

一、大企业税源户的特点

1．较大的资产规模和庞大的管理机构，税源结构复杂性。例如，武昌区国家税务局管辖的中国石油天然气股份有限公司湖北销售分公司（以下简称中石油湖北公司），总资产拥有23亿元，总机构下设13个职能处室、16个地市销售分公司，527个加油站，分别由66个国、地税务分局（所）管理。

2．销售业务量大、市场覆盖面广。以中石油湖北公司为例，现有员工6300多人，资产型油库5座，总库容40多万方，投运加油站近527座，销售网络覆盖湖北全省，年销售量240多万吨，占全省加油站总数的近20%。

3．行政、财务管理集权，集团管理决策性。大企业在行政管理上实行人权财权集中管理的方式；财务管理上，各子公司、分公司实行派出制，财务管理办法、会计核算方法均由集团财务部门统一公布实施；各项资产、生产经营资金均为集团统一调配。

4．关联交易业务多，税源关联横向性。由于大企业机构设置庞大，同时在大宗材料、备品备件、成套设备上实行集团统一采购，存在大量的关联交易业务。

5．财务税收专业化水平较高，依法纳税和维权意识性。大企业大部分都比较重视财务管理和税收规划，大都聘请了具有法律、会计和税务注册资格的高级人才，财务制度规范，税收筹划水平高，具有很高的维权意识。

二、大企业税收征管现状

（一）在企业方面

大企业要面对纵横交错的税务局、分局（所），即横向国税、地税两个税务机构或一个税务机关内部不同税种管理部门；纵向多个层级的省、市区、县税务机关分别面向企业集团总部、分、支机构，这客观上造成重复管理或管理信息不对称和服务质量参差不齐，不仅增加企业的纳税风险，也隐含了税务机关的执法风险。

（二）在税务部门方面

1．缺乏基层的大企业专门管理机构。市以下没有专门的大企业管理机构，各区局管理大企业事务和纳税服务职责分散在税政、征管、纳税服务等部门，大企业管理事务无形中成了相关管理部门的副业，人员配置相应受到影响。

2．大企业专业服务要求高，税收管理人员素质不相适应。类似于中石油湖北公司这些大企业一般拥有大批法律、财会、税收、管理等方面的高素质专业人员，且企业内部组织机构多样，经营涉及多个行业、跨多个地区，税收的流动性和隐蔽性较强，相比之下，税务部门缺乏精通法律、财会、计算机和企业管理流程等专业知识的复合型人才，在管理上往往出现力不从心和管理不到位的现象。

3．税务机关对大企业个性化服务需求不能给予很好的满足。一方面目前还没有形成一套较完整的、操作性强的大企业征管办法，大企业专业化管理质量和效率不高；另一方面国地税信息共享程度低，制约深层次纳税服务。

4．缺乏统一的大企业信息采集平台。由于大企业信息平台尚未建立，难以对大企业实行实施分析、评估，在税务系统统一的系列软件中，很难查找有关大企业的完整全面的基本信息、税收机构、经济税源变化等资料，因此，税务部门无法对企业的组织构架、纳税能力、获利能力、可持续发展等情况进行正确的适时综合评价、预测和分析，从而不能有效开展对大企业的税源监控、专业化管理。

三、完善大企业税收征管与服务的意见和建议

综合上述分析，针对当前大企业复杂专业的特点和国税机关尚未完善的大企业管理与服务体系的现状，完善大企业的税收管理服务，要坚持“专业化管理、个性化服务、管理和服务并重”的理念，以税法遵从度为最终目标，以打造大企业信息管理系统为核心，以建立健全大企业税收管理系统为重点，以提升管理员素质完善大企业税收管理服务岗责体系为保障。

1．健全大企业税收管理系统，规范大企业税务管理机构，实现专业化管理。大企业是各地举足轻重的重点税源户，加强企业管理，需要一个专门的机构。建议进一步明确大企业管理机构的设置，在各区局设大企业管理科。在此基础上，各级税务机关要确定辖区内不同

层次的管理服务重点。原则上对确定为本级定点联系的大企业，税务机关要进行以税收分析、税收评估、税收监控和税收检查4项内容为主的征管情况分析和征纳信息收集，以便确定对本定点联系大企业的管理重点和服务内容。对于本级定点联系的大企业属于上一级大企业分支机构的，本级税务机关一方面要不折不扣地落实上级的管理和服务要求；另一方面也要及时将本局对分支机构的管理和服务情况进行上报，特别要及时上报企业的政策执行诉求和管理要求，以实现统一规范的管理和服务目标。

2．提升管理员素质，建立健全岗责制，为大企业管理和服务提供人才保障。根据本地区大企业情况，明确各级大企业管理人员数量，明确大企业管理人员的基本条件，建立一支专业的大企业税收管理团队。立足现实，坚持“专业化管理、个性化服务、管理和服务并重”的理念，采用“请进来、走出去”的方式，大力开展专业技能岗位培训，针对大企业的特点，重点进行财务分析、电算化会计、纳税评估和防范税收风险分析方面的培训，特别是要熟悉大企业财务软件的操作，掌握财务软件中设置的会计科目和会计核算规则，能找出重点监控的会计科目及相关凭证，从而提高电子查账的能力。

3．统一大企业管理服务制度，提供个性化服务。按照税务风险管理的总构架，创新税收管理员制度，合理分解税收管理员的管理职责，把税收风险分析、专业纳税评估、大企业的风险监控应对等专业化程度较高的风险管理职能，从属地的税收管理职能中分离出来；把制度性安排、事务性管理服务职能保留在属地管理的职能中；把综合素质较好的税收管理员配置到风险等级高、业务复杂程度高综合技术要求高的专业管理岗位。

4．建立大企业税收管理与服务平台，实现信息共享。重点建立大企业组织机构、管理企业的基础资料库和大企业的申报资料库、大企业的税收管理分析模型等。比如完善中石油湖北公司的税源户管管理、尽量杜绝漏征漏管户，一方面充分运用公司的内部管理信息资源，抓住基础税源户管，经常到中石油湖北销售公司的相关管理部门了解和掌握该公司所有企业最新资料信息，从中发现和选出应办税务登记户；另一方面采取与中石油湖北公司财务部门等上级主管部门协调、举办培训和上门宣传、按月催报、纳税评估等多种办法和手段，逐步提高其纳税意识

第五篇：加强集贸市场税收征管的调查与思考

加强集贸市场税收征管的调查与思考

[内容提要]长期以来，集贸市场的征管工作是税务部门的一个老大难问题。今年国务院把集贸市场的整治工作确定为整顿和规范市场经济秩序工作的重点。年初，我局也将加强集贸市场征管列为今年的一项重点工作。本文以龙岗区为例，对集贸市场征管存在的问题以及成因进行了剖析，并从税务登记、征收方式、日常管理、税法宣传等方面对加强集贸市场征管工作提出了具体对策建议，对基层征管工作有一定的参考意义。

加强集贸市场税收征管的调查与思考

近年来，随着经济的不断发展，龙岗区人口的迅猛增加，与居民日常生活息息相关的各类型集市贸易市场（以下简称集贸市场）也不断扩大增多。据不完全统计，全区内大大小小的集贸市场已超过80个（还不包括新兴起来的灯光夜市、早市、旧货市场和步行街等），总经营户数达到一万多户。由于集贸市场户数多、管理难度大等原因，税收征管工作也不同程度地存在一些问题，如何加强集贸市场的征管工作，应该引起税务部门足够的认识和重视。我们尝试从加强征管的角度出发，对这些问题作一些粗浅的分析与思考。

一、集贸市场的经营特点及其征管状况

（一）集贸市场的经营特点。从总体上看，集贸市场既有专业市场公司投资开发，也有当地镇政府或村委自办，一般具有规模相当、集中经营、管理规范的模式特征，例如楼下是肉菜市场，楼上是成衣、日用品商铺；也有的是由众多经营户自发形成，较为零散。经营户以经营付食品、成衣、日用商品、糖烟酒等为主。

（二）集贸市场的征管现状。根据调查资料显示：龙岗区集贸市场经营户中属于正常的纳税户5900户，非正常纳税户（指漏征漏管户）4188户，非正常纳税户占集贸市场经营户的42％左右；正常户平均每户每月缴纳税额 150元左右，据此推算，非正常纳税户流失的税款是一个不小的数字，假如能把这部分的纳税户管起来，将成为龙岗区税收增长的一个新亮点。

集贸市场非正常纳税的经营户（即漏征漏管户），主要存在以下几种情况：(1)已办理工商执照和税务登记但不申报纳税的有1374户，占非正常纳税户的33％；(2)已办理工商执照但未办理税务登记和纳税申报的有1027户，占非正常纳税户的25％；(3)既无工商执照又无税务登记和纳税申报的（即“三无”经营户）有1787户，占非正常纳税户的42％。

从调查数据可以看出，集贸市场的税收征管确实还存在不少的问题，必须对该类市场加强管理，以改变漏征漏管户普遍存在的局面，确保国家税款及时足额入库。

二、集贸市场征管存在的问题及其成因

(一)漏征漏管问题日益突出

1995年初国地两税机构分设，在确定两局征管范围上，出于简化征管工作的需要，由地税部门代征集贸市场范围内所有经营户的增值税。不久，国家税务总局下发调整通知，集贸市场增值税由国税部门征管。在两局交接征管档案时有部分资料遗漏，造成档案资料不完整，加上当时的国税工作千头百絮，没有把集贸市场税收征管工作作为重点来抓，有的更是“放任自流”，加上纳税户纳税观念普遍淡薄，至使当时的漏征漏管户不断增加，虽然后来经过了多次的清查，而且清查的重点都是以集贸市场为主，但还是不能从根本上解决这类市场的漏征漏管问题。

（二）管理方式不适应征管实际，管理力度不足

集贸市场经营户普遍反映为多、杂、乱。一间商铺是一个经营户，一个档位也是一个经营户，市场周围的流动小贩也是一个个独立的经营户。工商所是经营户的主要行政主管部门之一，几乎所有的经营户都必须缴纳工商管理费。由于长期以来税务部门对集贸市场的征管工作不到位，绝大部分经营户普遍形成了“重工商、轻税务”的心态。但不能否定，工商部门对这些经营户的管理力度远远超过税务部门，不但每个集贸市场有专门的管理小组，而且还对经营户的商品价格、商品质量进行监督管理，一旦发现不按规定经营的，小则罚款、扣缴商品，大则封铺甚至吊销营业执照。在经营户眼中，工商部门是最具威严的执法部门。而税务部门，在取消“专管员”制度以后，对集贸市场基本上没有发挥管理作用，单纯依靠经营户自行申

报纳税，根本不可能做到应收尽收。另外，工商部门收取管理费一般可以在市场内的专门收费窗口完成，也可以上门当场收缴，大大方便了经营户的交费工作。而缴纳税款无论是到银行还是直接到税务机关征收厅交税，对经营户来说都不太方便，以至纳税户能拖则拖。

（三）经营户纳税意识浅薄，税法宣传难以深入

目前，很难保证一个集贸市场的经营户会主动到税务机关申报纳税，这除了税收征管工作还存在许多薄弱环节外，与民众的整体纳税意识较低分不开。经营户的日常经营费用如市场管理费、租金、卫生费、治安费等较多，把这些收费加在一起绝对不是小数，在这种情况下，费多还是税多，先缴税还是先交费？一些经营户采取的方式是哪个部门来收就交给哪个部门；哪个部门管得严就交哪个部门的收费，还有一些经营户认为“税”和“费”没有什么区别，“交了费就等于交了税”。这些问题的存在，从究其原因与经营户的纳税意识以及税务机关的税法宣传力度分不开。

（四）执法力度不足，难以实现“法治”

从近年来清查漏征漏管户工作来看，集贸市场一直都是打击的重点，然而收效甚微。至今清查工作中，新的情况更是层出不穷，“打游击”、“关门拉闸”、“发出通知不来处理”等一些新现象令税务机关感到束手无策，执法的力度和效果受到考验，这种状况应引起我们的高度重视，否则就会形成恶性循环，影响整体的征管质量。“依法治税”作为我们新时期的主要治税思想之一，不应该也不允许存在特殊的纳税户。

三、加强集贸市场征管的对策思考

（一）转变观念，从税务登记抓起

１、根据《国家税务总局关于调整国家税务局、地方税务局税收征管范围若干具体问题的通知》（国税发

[1996]37号）文件有关规定，应明确将集贸市场的经营户纳入国税的正常征管范围，按照《深圳市专业市场税收征管试行办法》有关规定对市场内有经营收入的单位和个人，不论是否领取工商营业执照，均应到所在地主管税务机关办理税务登记或注册税务登记，建立征管档案。

２、对已办理营业执照的固定经营户和非固定经营户，要求领取营业执照后30天内办理税务登记，发给正式的税务登记证件，纳入正常税收征管；逾期未办理的，发给《税务违章违法改正通知书》限期改正，逾期仍不办理的，应联合有关管理部门逐个严加查处，必要时采取税收保全措施和强制执行措施来处理一些“钉子户”问题。

３、对既无营业执照又无税务登记的经营户，应结合市场管理部门的档案资料，逐步建立内部税务征管档案底册后，发给“临时纳税登记卡”，作为经营户登记和纳税鉴定证明资料。此项工作应与定期和不定期的“清查”工作结合起来，并作为“清查”工作的一项重要考核指标。

（二）采取定期定额、委托代征、开票征税相结合的征收方式

１、集贸市场的正常纳税户，应全部认定为Ｃ类纳税人。税务机关根据经营户的实际经营情况，采取业户申报，税务机关核定的办法，事前评定一定时期（季度或半年评定一次）的月不含税销售收入，实行“双定”管理，并逐步推广实施“储蓄扣税”等征收管理办法。

２、对非正常的纳税户（主要集中在肉菜市场、旧货交易市场的档位经营户，包括无证经营户和“三无”户），应根据有关规定，以经营户档位租金的高低为参考依据，核定其每月应纳税额后，建立内部征管档案底册，发给“临时纳税登记卡”，可以委托工商或市场管理部门代征税款。

３、把集贸市场征管户全部列入委托代征范围，这将给税务机关征管工作带来很大的方便。因此，对代征单位要制订一些代征代缴税款管理办法，明确代征单位的权利和义务，使其在税务机关的监管下按照委托代征税款的条款进行各项工作。

４、非正常征管的经营户经税务机关核定其税额后，一般不直接向其提供销售发票，而采取由代征单位统一领购、保管、开具和征税的方式，对需要开具发票的经营户，可到代征单位开票专柜申请开具，并按规定的征收率缴纳增值税，月终后由代征单位一并向税务机关申报代缴。

（三）加强对集贸市场的日常管理和税法宣传工作

１、“专管员”制度对抓好集贸市场的征管工作有很多值得借鉴的地方。在目前的管理质量尚未能达到“集中征收、重点稽查”新模式要求的条件下，采用把市场的征管工作责任落实到小组或专人，实行“片管制”，以提高集贸市场的征管质量。

２、集贸市场日常检查力量一直不足，税法宣传工作跟不上，造成经营户中普遍存在“税”“费”不分的误区。针对集贸市场的经营户较为集中、群体经营的特点，应提倡运用稽查促进宣传的手法，有效地采取一些税收保全和强制措施，强化对经营户的税收管理和教育。

（四）加强与有关部门的联系，形成齐抓共管的局面

集贸市场的税收征管工作是一项大工程，必须有正确的指导思想作保证，我们必须取得当地政府的大力支持，并与工商、市场管理部门多联系、多沟通，共同制订出一个方案来，一经确定，狠抓落实。做到真正“管起来”。在“管起来”的原则下大胆探索各种有效的征管方法，同时做好检验、总结工作。在此基础上，税务部门制定出一些切实可行的有力措施具体“抓下去”，例如采取“上门登记，服务到家，集中力量，逐个突破”的治理方式，通过“开现场会、开通报会，动之以情，晓之以理”的实际行动，多途径开展宣传攻势，多方面取得支持力量，在治理过程中做到不厌其烦，切切实实把工作落实到位。

集贸市场的征管工作必须有步骤地进行，应在调查摸底的基础上，成立专门的工作小组，确立工作目标，有针对性地制订工作计划，本着“公平税负、公平竞争”的原则，税额不一定定高，但总体要求市场与市场之间税负相持平，经营户与经营户之间税负相持平。只要方法正确，措施得力，完全有信心和能力把各类型的集贸市场、专业市场的征管工作提高到一个新的水平，真正做到“既抱西瓜、又拣芝麻”