“走出去”企业的税收征管问题

第一篇：“走出去”企业的税收征管问题

如何加强我国走出去企业税收征管

随着经济全球化的快速发展，我国企业也加快了对外投资的步伐。我国于2000年启动了以企业为主体的“走出去”战略，从而拉开了我国企业“走出去”的序幕。温家宝总理在2005年《政府工作报告》中，将进一步实施“走出去”战略作为对外开放的重要工作之一，强调要“鼓励有条件的企业对外投资和跨国经营，加强对“走出去”企业的引导和协调。” 可见实施“走出去”战略已经成为我国在新的发展时期的重要任务和开创改革开放新局面的重要举措。近年来，企业“走出去”开拓国际市场也呈现出方兴未艾的蓬勃之势，越来越多的企业开始着眼于国际市场的拓展，实行跨国经营，寻求新的发展机遇。但随着“走出去”企业的增多，由此带来的跨国纳税事务问题也日益突出。为了维护国家权益，必须切实加强对“走出去”企业的日常税收征管工作。

一、我国走出去企业税收征管存在的主要问题

改革开放以来，尽管我国对“走出去”企业有相应的税收管理规定，但存在许多问题，特别是税收征管方面的问题，例如，税务部门应对境外投资企业的境内总公司均进行纳税申报、税收抵免、协定执行等方面的控管和援助，但实际上，对其真实情况控管乏力。

（一）各国税收制度存在差异

我国与企业境外投资地的税收制度存在差异，如：各国同时规定属人法和属地法，造成不同国家之间的属人法和属地法之间的冲突，从而导致企业境外经营情况、税收征税、减免税情况资料报送不全、不及时，真实性、准确性较难把关，导致企业境外所得征管难度加大。

（二）税务部门对“走出去”企业的信息掌握不完全。

一方面，在国际上，各国政府一般都通过国内的立法要求其境内的企业纳税人，必须要按照本国政府规定的会计处理办法进行核算，并在经营国保管有关会计资料。所以，主管税务机关无法获得相关核算资料来合适境外所得，只能根据企业每年向境内报送的年度会计报表反映的申报数额。另一方面，境外投资企业每年应向有关部门如外经贸、财政等部门报送境外经营情况，对不同类别的外派人员如政府派出人员、访问学者、劳务输出人员等，审批部门有所不同。因此，外经贸、财政等部门掌握境外投资企业经营情况较为完整。由于目前缺乏协税护税机制，基层税务部门难于从有关部门获取有关信息资料，只能靠纳税人主动申报获得零星资料。

（三）税收政策宣传不够，税收征管偏松。

一方面，税务部门对“走出去”企业税收政策宣传不到位。税收政策的变更，没能及时组织企业的会计人员进行适当学习，使政策得不到真正的落实。政策、方针、规定得不到落实，造成公司报送资料的不规范、不健全等问题，给税务征管带来一定的困难。另一方面，税务部门的征管偏松，税务部门管理的企业众多，要对每家企业了如指掌是很困难的，再加上税法规定的不完善等多方面原因，导致税务对企业的征管不严，当然，主要的原因还在于税务人员。

（四）税务部门部分工作人员专业化程度欠缺。

在税务部门中，有许多人员并非专业对口，或者之前根本就没学过关于税务的相关知识，对于这些人员，培训尤为重要。随着我国走出去企业的增多，对税务人员的综合素质提出了更高的要求，而我国目前可能对税务部门的培训仍做的不够，特别是关于国际政策的学习不够，降低了税务部门对“走出去”企业的征管能力。还有许多“走出去”企业提供的报税资料是外文的，税务人员中外语的掌握程度也不高，要求掌握所有外语是不可能的，至少应该掌握会计相关术语的对应英语。

（五）我国税收政策不完善。

我国税收政策不够完善，一是税收利益保障机制不足。为了满足吸引外资的需要，我国在与其他国家签定税收协定时，考虑更多的是收入来源地的税收利益，而相对忽视了对“走出去”发展中涉及的居住地税收利益保障机制。二是税收政策规定可操作性差。如：关于对境外所得税的抵免办法的规定。企业未设立全资境外机构取得的境外投资所得，明确是指被投资企业已分配给投资方的利润、股息、红利等，但对境外投资的费用支出是否可以作为计算境外应纳税所得额的扣除项目及如何扣除不够明确。三是税收政策优惠形式单一。我国在税收政策上对企业“走出去”的支持，主要是税收抵免，形式比较单一，为“走出去”企业的纳税人的提供税收权益保障不足、税收服务滞后。

二、改革我国对“走出去”企业税收征管的建议

（一）完善投资事项登记制度

税务登记是控纳税人境外投资情况源头。根据我国《税务登记管理办法》的规定，对有境外投资行为的纳税人实行税务登记备案，将企业发生境外投资行为作为税务登记变更的申报项目。这是非常关键的一步，要进一步对税务登记系统进行细化和完善，充分利用信息化手段，规范税务登记环节，制定相应的税收征管操作规程，加强对企业境外投资的税收管理。包括境外机构所在国家或地区、境外机构名称、设置时间、在当地适用税对率以及当年应纳税所得额、应纳所得税额和抵扣税额等内容，以便建立起较为完善的基础信息管理机制，全面掌握 “走出去”企业在境外的财务和税收状况，包括境外机构所在国家或地区、境外机构名称、设置时间、在当地适用税对率以及当年应纳税所得额、应纳所得税额和抵扣税额等内容。

（二）建立健全联系沟通机制。

一方面，加强税务部门与“走出去”企业沟通，双方都应该公布联系电话和网址等联系方式，并确保联系渠道的畅通。税务部门要利用互联网加强与纳税人的沟通交流，提供集约化的纳税辅助、税收法规查询、涉税友情提醒、受理举报投诉等服务，促进办税质效提高和税收成本降低。另一方面，加强部门间的配合，主动协调。建立信息沟通渠道，定期获取我国“走出去”企业相关信息。各地税务机关要主动联系与外经贸、外汇、海关、银行、商务、发改委等相关部门的信息沟通，加强部门协调和沟通，实现信息共享，建立有效联动机制，将税收服务与管理结合起来，更好地促进我国企业境外投资与经营。此外，为了加强与外国税务当局和国际组织的合作与交流，及时进行税收情报交换，建立税收征管互助机制，以保证我国境外投资税收管理工作落到实处。

（三）增强税收政策宣传，明确税收征管分工。

针对税收政策宣传不到位的问题，应采用多渠道方式对“走出去”企业进行政策宣传和指导。特别是在网络发达的当今社会，更应该充分利用这一手段。除此之外，对“走出去”企业会计人员进行纳税培训，以提高办税效率。尽快理顺国地税部门税收征管分工，从体制彻底解决两家税务机构征管范围交叉重复的问题。其次在税务机关内部机构的设置上，在税务机关内部机构的设置上，建议将国内企业的境外投资纳入国际税收业务部门，实行统一管理，并加强税务干部的配备，由国际业务部门统一管理国际税收事务，落实国际税收协定的执行，协调国家之间的税收分配关系，解决协定执行过程中的矛盾和争端，维护我国境外投资者的利益，为“走出去”企业提供良好的税收服务。

（四）提高税务人员的综合素质和工作能力。

通过内部学习与培训，实现对境外投资事项的规范化、专业化和系统化管理。由于税务部门会有一些规定的变更，所以，更应加强对基层税收管理员有关税收协定等国际税收管理政策培训，提高国际税务管理水平。建立全方位、多层次的培养激励机制，有利

于造就一支能够承担新时期税收征管任务的人才队伍，提高办税的效率，降低办税成本。

（五）完善我国税收政策。

首先，我国在与其他国家签定税收协定时，应该适当考虑对“走出去”发展中涉及的居住地税收利益保障机制，以维护我国的权益。其次，在税收政策中有些不够明确的地方加以细化。可以借鉴国外做法，通过外国税收抵免的办法和申请扣除在外国实际缴纳的税收来避免双重征税问题。再者，开拓创新对“走出去”企业的优惠方式，提高对“走出去”企业的服务质量和效率。

参考文献

[1] 孟莹莹,崔志坤.企业“走出去”战略的税收问题探讨[J].商业时代, 2008,(15).[2] 王金城,孙亚华,赵郑.结合江苏实际 探讨“走出去”企业税收[J].涉外税务, 2008,(06).[3] 何倩,王中煜.青岛市“走出去”企业税收管理情况调查及对策[J].涉外税务, 2007,(08).[4] 郭伟.寻求“走出去”企业税收管理的出路[J].经济研究参考, 2006,(23).[5] 郭伟.“走出去”企业境外所得涉税管理的困境与出路[J].涉外税务, 2005,(12).

第二篇：外来施工企业税收征管现状问题及对策

外来施工企业税收征管现状、问题及对策

陈为玉 许传征

随着经济和城市化进程的不断发展，基础设施工程、重点建设项目、商品房开发的投入逐年加大，建筑市场的规模也随之快速扩张，而建筑市场对企业资质和工程质量的规范要求，使建筑企业异地施工现象越来越普遍。就**市目前情况看，本地建筑企业因受技术资质和施工力量的制约，无法大规模地参与重点建设项目、高层商品房开发与建设，具有较高资质的外来施工企业已成为建筑市场的主力军。据统计，我市规模较大的外来施工企业，2009年约有60多家，申报缴纳地方各税8000多万元；2010年85家，申报缴纳地方各税12000多万元。这些企业的进驻，极大地促进了我市经济增长，也为地税部门组织收入提供了充足的税源。但外来施工企业同时也存在流动分散、建筑项目多、施工队伍参差不齐等诸多问题，致使地税部门在对其进行监管时，普遍发现这些企业存在底数不清、难以征管、税收流失较严重等诸多问题。为彻底规范外来施工企业的税收管理，胶南局自2010年开始对外来施工企业进行了专项整治与清理。

一、外来施工企业征管措施

为提高整治效率，我们确立了“个案解剖—风险自查—评估检查”的整治思路与步骤，“以点带面”，稳步推进。

（一）点上解剖，挖掘纳税方面存在的主要问题。抽调10名业务骨干，选取有代表性的5户外来施工企业进行解剖分析，补缴

营业税等地方各税及滞纳金865万元。一是通过查询外埠纳税人报验登记情况，到建设局等部门采集有关施工许可信息、工程招投标信息和工程备案，全面掌握外来施工单位在胶南市的建筑施工活动；二是设计调查表格，责成外来施工单位提供施工项目、开竣工时间、工程进度、工程款收取、决算情况、发票开具情况、税款缴纳等情况，分析比对报验登记的合同金额与纳税情况，查找纳税疑点；三是开展外围取证，到建筑管理部门调查取证拨付劳动保障金，到建设方取证甲方供料，然后与建筑单位核对落实。

（二）面上自查，帮助纳税人排除纳税风险。通过个案解剖，全面归纳总结存在的主要问题，依托纳税人培训学校，对部分外来施工企业进行集中纳税辅导，宣传相关税收政策。各管理单位根据剖析发现的问题，结合实际情况对辖区内外来施工企业下达《纳税风险提示与自查通知书》，提示存在的主要税收风险和相关税收政策，并由管理人员跟踪督导，限期自查，共有68户外来施工企业自查缴纳税款、滞纳金1365万元。

（三）重点检查，严厉打击偷逃税行为。对不认真开展自查的纳税人和自查不彻底的纳税人，由管理单位和稽查局进行评估检查和税务稽查，构成偷税的依法给予行政处罚，提高纳税人税收遵从度，理顺和规范税收秩序。共检查15户纳税人，检查税款765万元，滞纳金85万元，罚款156万元。

二、存在问题

（一）挂靠企业没有在当地申报缴纳企业所得税。多年来，政府及有关部门虽从多方面入手，建章立制，但挂靠现象尚未从根本上得到遏制。由于建筑工程承包资质的要求，一些资质低的外来

建筑企业不能承包建筑质量要求高的工程项目，挂靠高资质的外来建筑企业成为名义上的二级分支机构的现象较为普遍。目前大部分挂靠企业作为被挂靠企业分支机构，按照总分机构模式预缴企业所得税，未作为独立纳税人在劳务发生地申报缴纳企业所得税。

（二）价外费用未并入营业额申报缴纳营业税。外来施工企业特别是下设的项目部，一般没有对项目进行独立核算，对其取得的建筑工程价外费用（包括返还利润、奖励费和养老保障金等），税务机关无法及时进行事中监控，使得价外费用特别是养老保障金大部分没有申报缴纳营业税。例如，外来施工企业从主管部门取得的养老保障金涉及金额近千万元，未并入营业额申报纳税问题，补缴税款27万余元。

（三）甲方供料不申报或不全额申报缴纳营业税。建筑工程项目一般周期较长，有的甚至要好几年。外来建筑施工单位为达到少缴税费的目的，不在自己的账中或备查账簿中真实反映“甲方供料”情况，往往在缴税或开票时不愿提供真实情况，没有将建设方提供材料及时、全部并入计税总额缴纳营业税费。例如，我局立案检查12户外来施工企业中，有5户企业存在未申报缴纳甲方供料营业税问题，补缴税款135万余元。

（四）不按照合同及时确认计税营业额，或未及时申报预收工程款营业税。对外来施工企业采取 “以票管税”手段，大部分停留在对建筑业专用发票实行代开监管上，重点在开票环节根据纳税人申报的开票额征收地方各税。税务部门仅从纳税申报表获取建筑业纳税人征管信息，对具体工程项目纳税状况实施管理的力度还不够，不能准确掌握外来建筑企业完整、真实的纳税和财务情况，税款流失或滞后现象仍很严重。例如，我局检查14户外来施工企业中，有9户企业存在未按合同规定确认营业额或收取预收工程款未申报缴纳营业税问题，补缴税款1060万元。

（五）签订假合同差额申报转包工程缴纳营业税。有些企业将在招投标中得的工程项目，签订虚假的建筑工程分包合同，将建筑工程全部转包给其他建筑企业。譬如查实外来施工企业甲公司将950万元的工程项目全部转包给乙公司，但签订分包合同金额却为800万元，在申报缴纳营业税时，乙公司在按照营业额800万元申报营业税的同时，还负担甲公司虚假营业额150万元的营业税，这样甲公司少申报营业税28.5万元。

（六）未按规定在工程作业所在地扣缴其从业人员工资薪金所得的个人所得税。不能准确核算，或不提供从业人员收入情况的外省进鲁施工企业，未按规定在工程作业所在地扣缴其从业人员工资薪金所得的个人所得税；省内跨地市从事经营企业未提供异地施工相关纳税证明资料，未在工程作业所在地扣缴其从业人员工资薪金所得的个人所得税。从目前已查结的14户企业检查情况看，其中3户企业在这一方面存在问题，补扣补缴税款68万元。

（七）税源登记或报验登记管理不利于税收控管。由于工商原因，外来施工企业在建筑劳务发生地无法成立独立核算的分公司，因此不能办理税务登记。《国家税务总局关于换发税务登记证件有关问题的补充通知》（国税发【2006】104号）也规定，对外来经营的纳税人（包括超过180天的），只办理报验登记，不再办理临时税务登记。目前税务机关普遍采取“以票管税”手段，办理报验登记时未设定定期申报日期；同时一个外来施工企业不同的施

工项目只能使用不同的纳税识别号，往往一个外来施工企业最多有八、九个纳税识别号，不便于对施工企业的整体管理，这对税务机关税收监控造成困难，申报不实甚至不申报等现象时有发生。

三、强化外来施工企业税收征管的建议

（一）畅通综合治税信息传递渠道，强化纳税人户籍监控。加强与国税、工商、建设局、规划局等部门的联系，及时掌握本区域外来施工企业基本资料和动态情况，逐户建立税源管理档案。工商部门在办理外来施工企业登记时，要及时通知其到地税机关办理相关登记，接受税务管理；建设部门要定期将外来施工企业办理有关建设项目信息资料（动态的项目立项情况以及建筑工程的投标、中标情况）传递给地税机关。通过综合治税网络，税务机关及时掌控外来施工项目，建立外来施工纳税人户籍管理电子档案，根据工程立项、投标、中标情况，对应办税务登记而未办、应报验登记而未报验的外来施工企业进行告知或催办，摸清税源底数，全面杜绝漏征漏管。

（二）严格审查外来施工企业的分支机构的资格。税务管理部门在办理税务登记或税源管理登记时，严格区分二级分支机构和挂靠企业，注重审核建筑企业跨地区经营设立的分支机构的真实性，要从财务、业务、人员是否全部与总机构有直接联系等方面进行严格审查，对那些仅仅是某些企业和个人为了获得施工资质，借有资质建筑企业之名设立的分支机构，不予承认其二级分支机构资格，一律视为挂靠企业作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。

（三）加强外来施工企业个人所得税管理。省外来本地施工企业，建筑人员大部分在劳务发生地进行工资薪金所得分配。因此

必须在劳务发生地扣缴个人所得税，要按照《关于进一步加强外来施工单位和房地产开发企业税收管理的通知》（鲁地税函[2006]37号和《建筑企业税收管理暂行办法》》（青地税发„2009‟184号）文件规定，一律在劳务发生地按工程结算收入的0.5%扣缴个人所得税。对省内所属跨市从事建筑业经营行为的施工企业，审核是否持有《外出经营活动税收管理证明》、工程项目人工费定额总预算、个人收入分配计划、工资发放明细表、考勤表、工时表、工作量记录、扣缴个人所得税报告表、缴纳个人所得税完税凭证等纳税证明资料，不同时具备以上资料的，一律在工程项目所在地按工程结算收入的0.5%缴纳个人所得税。

（四）扩大调查取证范围，确保税收计税依据准确性。在税收日常管理和税务检查工作中，要扩展取证链条，注重延伸检查和管理。拨付的建筑结算款项、提供的甲方供料，建设方均有详细而明确的记载。税务机关可以到建设方依照法定程序进行调查取证，往往会收到事半功倍的效果。还有建设管理部门拨付的劳动保障金，建设管理部门有拨付台帐，具体记载拨付日期、金额和拨付依据。通过到第三方调查取证，既解决了纳税人不配合税务管理、检查的情形，提高了工作效率，又打击和震慑了税收违法行为。

（五）严格甄别转包和分包行为。依照《建筑法》和《房屋建筑和市政基础设施工程施工分包管理办法》相关规定，对差额申报营业税的纳税人，严格审查《总、分承包合同》是否符合分包规定，特别是对分包额占总承包额50%以上的，必须到施工现场查验总承包人设立的项目管理机构和派驻项目负责人、技术负责人、项目核算负责人、质量管理人员、安全管理人员是否是总承包单位的人员，是否对该工程的施工活动进行组织管理，凡是不符合规定的，可界定为转包行为。

（六）建立“定期申报，以票控税，双向控管”模式，在流程上解决申报监控问题。以往的“以票控税”演变成施工企业“按需开票”，就是什么时间建设方付款，什么时间到税务机关开票。“定期申报，以票控税，双向控管” 就是根据纳税人提供的合同等资料建立的纳税电子档案，解决纳税人不按时申报、不全额申报、申报税种不全的问题。“定期申报”，对外来施工企业，无论办理了税务登记还是报验登记，全部按照申报期限要求按期申报；“以票控税”，就是在开票时将电子档案核实的各个税种全部纳入征收范围，确保无漏项；“双向控管”就是纳税人在开票时要向税务机关提供有建设方和建筑方共同确认的施工进度比对表和甲方供料明细表、预决算书等涉税资料，同时税务机关要及时到施工现场对完工进度进行查验，结合税款入库情况实时监控，确保施工进度与税款入库进度控管及时、准确、到位。

（七）增强纳税风险评价的针对性，提高纳税服务水平。税务管理部门一方面要通过纳税人档案和施工进度及时分析纳税人纳税情况，通过个案剖析、实地核查等方式，探索外来施工企业营业税及其他税种风险评价、纳税评估的要领；在推行风险评价、纳税评估、税源监控、税务稽查互动机制中，以评价引导评估，以评估助力稽查，以稽查促进管理，从而规范企业的纳税行为，全面提高建筑营业税征管的质量和水平。另一方面要通过深入企业实地宣传外来施工企业的纳税地点、纳税义务发生时间、计税方法和申报方式，发放外来施工企业纳税知识手册，组织外来施工企业税收政

策辅导班等多种形式，提高企业依法纳税意识。

第三篇：个体工商户税收征管问题和对策

完善个体工商户的税收征管工作，一直是我们税务工作者积极探索和追求完善的老话题。近几年，按照国家税务总局提出科学化、精细化的税收征管工作的新要求，不断完善税收管理员制度，加大对个体户税收管理的力度，取得了一定的成效，但由于个体工商业户自身利益驱动的特殊性和税务部门征管手段的滞后等诸多原因，在基层税收工作中，个体工商户的税收管理始终成为一个难点。解决这一难题，特别是在当前金融危机影响下，对各级国税机关坚持依法治税，加强税收征管，既加强重点税源的管理，也强化零散税源的征收，采取有效措施挖潜增收具有重大现实意义。现结合当前工作实际，浅谈个体税收征收管理工作中存在的问题和几点建议。

一、当前个体税收征收管理存在的主要问题

在日常税收征管工作中，个体工商户不登记、不申报或申报不及时以及申报不实的问题普遍存在，税务机关虽然积极探索和采取了很多措施，但因基层现有人员少、工作任务重、征管手段滞后等多种因素困扰，基层国税部门的工作难点主要表现在：

（一）对个体税收征管认识不足

部分单位、部门对加强个体税收征管的重要性和紧迫性认识不足，认为个体税收征管工作量大、收入小，将所有个体户都管好也不如管好一个大企业；有的税务干部认为个体征管难度大，花费很大精力，收效甚微，产生畏难情绪；还有的税务干部只注重税收收入，工作方法简单，缺少个性服务手段，出现个体工商户种种不配合现象。

（二）纳税户数难于准确掌握

个体工商户的经营普遍具有零星、分散、规模小、分布广、监管难度大的特点，其中有相当部分是无证（税务登记证）经营，特别是在管理薄弱的区域（城乡结合部及边远乡村）出现较多；部分经营者，在领取营业执照后不按规定办理税务登记，致使基层税收征收机关在工作中对无证经营户、有营业执照未办理税务登记和变更经营地址不变更税务登记证的纳税户数难以准确掌握，更谈不上有效、及时地管理起来。

（三）纳税定额难于准确核定

个体工商户绝大多数没有设置健全的经营账簿，没有完整的经营资料，经营业务不填开发票，购进商品和原材料不索取凭证，有相当部分没有固定的经营场所，有的经营时断时续。即使设有账簿的业户，大都有账外经营现象，除少数依法纳税意识强和财会制度比较健全的业户外，很多业户不能如实申报经营收入。在这种情况下，通常做法是采取定期定额的征税办法。但由于目前采用的方式方法理论性强、操作性差，缺乏科学的计税依据，给确定纳税定额造成很多困难，存在因人差异、区域差异、定额核定与实际经营情况不符的现象。虽然采取了《个体户计算机核定定额管理办法》，由于难于采集到准确的数据，仍然无法核算出准确的税收定额。

（四）纳税申报难以规范

个体工商业税源分散，文化素质和纳税意识相对偏低，以征管质量考核标准衡量，遵期纳税申报率和税款入库率偏低，主动申报纳税率更低，每个征收期都存在催报催缴现象，基层税务机关为此付出较大人力、物力，成为个体税收管理中的一大难点。特别是未达起征点的业户，当达到征起点后按照规定应当如实申报营业额，税务机关依此调整定额，但实际上即使连续几个月的营业额超过起征点后，个体户为了逃避纳税义务，也不主动如实申报纳税，税务机关因受人员、时间、科学依据等方面的局限，难以及时准确核实营业额、调整纳税定额。

（五）纳税情况难以检查

对个体工商户的纳税情况进行税务检查困难多，主要有：一是缺乏经营资料，或者经营资料不齐全，查核缺乏科学依据；二是经营活动不规范，经营场所和居所混在一起，在经营场所难于掌握其全部进、销、存和生产经营情况，进入居所或其他地方检查又没有相应的法律依据，甚至有的业户一旦得知税务检查信息，很快就会将生产经营的产品、商品进行转移，检查人员难于掌握真实经营情况；三是现金交易多且不开具发票，无法查核其真实的经营额；四是多头开设银行帐户，通过银行查核其业务往来情况困难重重。

（六）使用发票难以管理

大多数个体工商户在发票的使用管理上存在的问题较多，主要问题有：一是填开发票不规范，项目填写不齐全、不按顺序填开、有的拆本使用；二是使用不合法的“收据”代替发票，或对不要发票给以低价“优惠”等变相不开发票；三是虚开发票或“大头、小尾’’填开发票;四是为他人“代开”发票;五是普通发票缴销制度不够完善，发票使用的时间没有明确的限制规定，造成不换票的个体工商户，发票存放时间过长；“废业户”既不办理注销登记，也不缴销发票；六是发票保管场所缺乏安全保障，损坏、丢失隐患大。

（七）起征点难以准确把握

起征点是税务机关落实国家税收政策，公平、公正、公开个体税收管理的具体体现。现行增值税暂行条例及实施细则规定，纳税人销售额未达规定的增值税起征点的，免征增值税。征纳双方关于起征点临界点的界定存在异议。同一街道、同一市场，相邻且规模相差

不大但经营收入不同的个体户，对于月销售额在起征点上下的个体户，月税收负担额之差超过150元。一家征税，一家不征税，易造成纳税人心理不平衡，税务部门界定工作难度加大。尤其是个体户销售收入时高时低，绝大多数不建账，税务部门对起征点边缘户的征免界定难以准确把握，影响公正执法和征纳关系的融洽。

（八）税收管理员潜能难以发挥

个

体税收管理工作繁琐、复杂、综合、具体，即需要较高素质，又需要满腔热情。目前，个体税收管理员人员少、工作量大、分管范围广，年龄趋向老化，往往一个税收管理员还要负责多项岗位，业务素质难以提高，工作难以精细化。因此，基层税收管理员难以在短期内提高素质，应对各种复杂工作，造成工作责任心不够强，对个体户采取走马观花式的粗放型管理，加上提高个体户的税收起征点，大部分个体户的每月定额都未达起征点，有时税收管理员只关注起征点以上的业户，对起征点以下业户疏以管理，出现失管漏管的现象比较普遍。

二、完善个体税收征收管理的几点建议

针对当前个体户税收管理存在的问题，笔者认为，必须采取如下措施进一步加强个体户税收管理。

（一）提高思想认识，重视全面管理

在思想上，要使广大税务干部充分认识到，加强个体税收征管是建立社会主义市场经济体制的需要，是增加税收收入、公平税收负担的需要；在人员上，要适当增加个体税收管理员的数量，解决个体征管力量薄弱的问题；在工作中，要积极研究个体税收征管中存在的新问题，制定出新措施，同时应就个体税收政策、计算机定税等内容，对个体税收管理员进行专门培训，使其尽可能适应新的个体征管形势，解决个体征管人员素质较低的问题。

（二）宣传与管理并重，增强纳税意识

解决个体户征管难的问题，提高纳税意识是最好的办法之一。因此，从机关到基层要继续加大税收宣传力度，不断增强个体户的纳税意识，纳税人自觉如实申报纳税了，征管上的问题也就解决了。按现行税法规定，个体工商户有明确的纳税起征点，这对安排下岗工人再就业和解决合法经营者的最低生活标准起着积极作用。但千篇一律都实行这个起征点，给那些无证经营的、或者是流动性较大的业户有机可乘，达到少缴或不缴税的目的。对此，建议取消无证经营和流动性较大个体户的起征点，要加大管理力度，以法治促进个体工商户依法办理营业执照和税务登记，增强合法经营意识，即有利于个体经济健康发展，又有利于个体税收征管。

（三）健全征管制度，促进规范管理

为了便于检查考核个体工商户纳税申报资料的真实性，在税收法规中对未设置帐簿或账簿设置不健全、核算不规范的，对其必须提供的纳税资料要作出严格规定。即都要提供下列资料：一是进货登记簿；二是销货（营业收入）登记簿；三是收支凭证粘贴簿、月未存货盘点表；四是主管税务机关规定需要提供的其它资料。这对于规范纳税人的依法经营行为，税务机关准确核定纳税定额、审核纳税申报，推进查账征收，起到重要作用。

（四）加强发票管理，严格“以票管税”

要健全对个体工商户的发票管理制度。一是在发票领购使用方面，为了防止业户领购发票丢失和失控，凡需购领发票的，应规定必须提供担保人，并明确担保人承担的法律责任；凡不能提供担保人的，可以实行保全制度，由领购发票的个体工商户提供适量的保证金；既不能提供担保人，又不愿意执行保全制度的，均由主管税务机关代开。二是在取得发票方面，应明确规定：购进货物、接受服务（除向农业生产者购进农业产品外），均应向销售方取得发票，应取得发票而未取得发票的，除按违反发票管理规定予以处罚外，还应补缴销售方应缴未缴的税款。三是发票领购的数量，主管税务机关要根据实际情况进行限制，原则上不能超过一个月，并要求做到按月进行核销，方便税务机关及时了解掌握纳税人用票情况，促进个体工商户税收征管制度的完善。

（五）结合征管实际，完善定期定额办法

一是实行最低行业起点营业额核定法。即税务机关根据当地不同的实际情况，分别按照不同的行业、不同路段、不同规模对“双定”户进行分类和分等级，统一制定“双定”营业额的起点标准（最低标准）。除特殊情况外，主管税务机关在对具体业户核定营业额时，依照业户所处的经营行业、路段、规模所对应的最低标准作为核定的尺度，核定营业额只能高于最低标准；对于跨行业经营的业户，其适用的行业最低标准，就高不就低。二是明确个休工商户发票使用与纳税定额的关系。尽快建立类似发票兑奖方式等机制，调动全社会力量共同监督。三是完善个体户计算机核定定额的具体落实。个体户计算机核定定额的关键不仅是数据来源的真实与否，更正要的是具体行业、区域、路段业户的调查、测算、落实。应尽快抽调精干力量、组织专门小组，对具体行业、区域、路段业户的调查、测算、落实，实现夯实基础，掌握税源，强化组织税收收入的目的。

（六）建立信息共享，强化个体税收征管效率

在不断完善与地税联网的基础上，尽快与工商、银行、城建、公安等部门联网，实现信息资源共享，在第一时间准确掌握社会各类经营、经商活动信息，即节省税收成本，又能实现基层税收征管的科学化、精细化。

（七）加强业务培训，提高税收管理员的综合素质

税收管理员监控的重心之一是重点税源监控，这对税收管理员的业务技能水平有较高的要求，而目前个体户税收管理员精力忙于应付日常琐事，很多培训又注重企业和稽查人员，因而就忽视了对个体户税收管理员的业务培训，造成对个税收管理员业务技能等方面存在明显的不适应，工作积极主动性不能充分发挥。因此，要通过各种专业知识的培训，增强个体户税收管理员的业务技能和工作责任心，使他们热爱税收、服务税收，更热爱本职工作，为税收事业全面协调可持续发展尽职尽责。

第四篇：论税收征管问题及对策

论税收征管问题及对策

税收征管模式是税务机关税收征管形成的重要组成部分，是一定时期税收征管工作的主体形式。随着市场经济不断发展和完善，经济结构不断调整和优化，传统税收征管制度和征管模式不能适应经济的发展。税收征管模式结构由传统的“一人进厂，各税统管”的“保姆式”征管模式，逐步向税收专业化管理转变。

一、传统征管模式存在的问题

（一）申报征收问题

1、尽管我局在推行网上申报、房地产一体化、网络开票、三方协议扣款取得一定的成绩，但仍有许多纳税人是“上门申报”，申报往往流于形式。在申报手续仍然繁琐的背景下，大量的业务量集中到办税服务厅中，集中在被限定的时间内完成，必然导致审核极为粗糙、流于形式。

2、“集中征收”覆盖面有限。在交通不便的农村乡镇不切实际，即使得税务部门要在中心乡镇建设相应的办公和住宿用房，增加不少投入，仍不方便周围乡镇纳税人缴税，而且一些流动性比较强的个体户往往不主动上门纳税，税务人员集中在中心乡镇，就会导致征管力量薄弱，税收流失严重。

（二）税收征管问题

1、档案问题。征管档案是税收工作的基础，但长期以来，档案管理没有得到足够的重视，资料不齐全、文书填写不规范、执法程序 1

错误等问题比较严重。没有专门的档案管理部门，档案由各分局保管，造成档案遗失、档案利用不高、查阅困难。

2、税管员工作负担问题。目前税源管理方法是管理员划片管户，“一人进场，各税统管”，这种状况直接造成了“管理员什么事情都做，什么事情都做不好”的被动局面；同时管理员大部分的精力被消耗在催报催缴、办理涉税事项、填报各类报表等事务性工作中，无暇顾及重点业户的核心税源管理工作。

3、税管员执法风险问题。管理员对其所管辖的纳税人从成立到注销，统包统揽，权力过大，隐性风险巨大，无法监控，不符合税收风险管理的科学理念，从强化管理、保护队伍的角度出发，探索新的税源管理模式势在必行。

4、征管流程问题。税费征管信息系统上线后，业务流程只针对系统流程，但相应的业务规程没有出台，以致在征管当中，同一件涉税事项既要走系统流程，又要走纸质文书流程，并且各市县的业务流程不一致，加重纳税人负担，税务工作繁琐，效率低下。

5、人员素质问题。（1）系统操作不精通，许多税务工作者不熟悉新系统，不能有效的利用系统进行管理，数据利用率不高。（2）业务不精通，税务人员的政策水平及业务素质普遍不高，每个管理员的管户情况都存在较大的差异，难以实现对片区内各行业、各类型的纳税人均能实施有效管理、提供优质服务的目标。

6、奖励机制问题。现阶段我们很难通过具体的指标、方法去评价考核其管理质量，容易出现“干好干坏一个样”、“吃大锅饭”的情

况，很难调动人员的积极性、主动性、创造性，部分税务人员对工作敷衍拖延，个别人员出现“混日子”的工作态度；同时在制度建设上也存在激励机制不够完善、对管理员的考核乏力等问题。

7、纳税服务问题。传统的税收管理模式属于粗放型、被动型的管理，存在着专业化服务水平较低，服务措施针对性不强，缺乏对纳税人的个性化服务，管理与服务脱节等问题，使其无法为纳税人提供更加深层次高效率的纳税服务。

（三）机构职能问题

目前我省实行机构改革后，税源征收管理主要有三个机构执行：一是纳税服务管理局，负责全市的税款征收工作，二是局属各分局，负责管辖区内的纳税人管理，实施日常管理事项工作。三是纳税评估管理局，纳税人纳税情况进行审核、分析和评定工作。目前分局内部是按管片制划分管户，税管员对管辖区内的纳税人所有涉税事项进行管理，即“包户到人、各事统管”。

在管辖范围划分上，主要有两种方式：一是按行业、重点税源和属地划分管辖范围，二是按属地划分关系片区。第一种方式有利于税源专业化管理，但容易造成管户交叉、多头管理等问题。第二种方式不利于行业、重点税源的集中管理，不能实现专业化管理。

（四）系统问题

1、数据质量问题。数据是信息管税的基础，但目前基层信息采集随意性大、涉税信息数量少、质量差、数据利用率低。税收征管人员普遍只重视纳税人的申报表、税务登记、税款入库和发票数据等信

息的收集，忽视对纳税人的财务报表、生产经营情况、财产情况、银行存款以及会计核算等信息的采集，很多纳税申报表以外的指标，只能通过手工采集，不利于通过计算机进行涉税信息评估分析。

2、系统功能问题。新税费征管信息系统上线后，纳税评估、风险管理、定期定额核定等模块还没有设置或利用。系统实现申报征收功能，但在数据的查询、利用、分析方面的功能仍有待提高。

二、新税收征管模式

传统的税收管理模式和管理方法，已不适应当下经济发展的要求，无法实现新时期科学化、专业化、精细化税收管理目标。只有创新税收管理员方式，实行专业化税源管理新模式，才能破解当前税源管理中遇到的各种难题。

（一）调整机构职能，深化税源分类管理

调整属地管理模式，实行按行业、规模、属地相结合的划分方法。原则上对纳税户分散、税源规模较小的农村片区，一般采取按属地管理划分方式，对面向纳税人的管理序列业务按业务类属实行分组分岗管理；对纳税户较多且大企业集中、税源规模较大的分局，可采取不同规模税源或行业的分类管理，对面向纳税人的管理序列业务同样按业务类属实行分组分岗管理。

（二）合理设定岗位职责，实行按业务分岗管理

打破基层一线征管机构按区域“包户到人、各事统管”的方式，对基层征收、管理序列的业务按照前后台相互衔接、上下业务相互对应的原则进行科学分类，调整岗责体系，实行按业务分岗管理。将基

层现行征管序列业务划分为征收服务、日常管理、税源管理、综合管理四大类，按照四类业务所涉及的事项设置岗位，实行分岗管事。

（三）完善工作流程，实行流程化管理

工作职责重新分解，业务流程重新调整，管理模式转型后，工作职责按照“管户”变“管事”进行了重新划分。通过税收风险管理理念，按照分析识别、等级排序、应对处理、绩效评估等设计税收风险管理流程。以纳税人自主申报为基础，在纳税人申报缴纳税款之前，税务部门主要负责税收政策的宣传、辅导、咨询，通过便捷的申报、办税渠道等为纳税人提供各类服务。纳税人申报缴纳税款后，税务部门主要负责对纳税人履行纳税义务的情况进行分析和监控，全面审核纳税申报的真实性、准确性，选择有疑点的纳税人开展纳税评估和税务稽查。

（四）以信息管税为依托，促进税源管理的科学化、精细化

信息共享是建立和推行专业化税源管理新模式的支撑。必须加快征管信息化建设。一是提高系统的数据质量，确保数据的真实性、准确性。二是完善系统功能，为专业化管理方式提供技术支持。三是保证各个管理环节衔接顺畅，实现信息共享，防止工作脱节，避免出现漏洞，提高管理效能。四是提高信息利用率，落实信息管税各项工作任务。五是疏通社会涉税信息传递渠道，拓宽第三方信息来源。

（五）以核查申报数据真实性、合法性为重点，强化纳税评估 纳税评估工作作用大，能更多地发现问题，为税收征管服务。一是建立各行业不同的纳税评估模型，分行业进行横向比较和纵向分

析，提出疑点信息，找出评估对象，有针对性地开展纳税评估工作；二是开展多种联动评估工作，建立相关预警指标，参照预警值进行税种之间的关联性分析，对指标差异较大的纳税户进行评估；三是建立评估长效管理机制，针对纳税评估中发现的共性问题，加强行业管理。征管部门定期总结分析评估发现的税收管理隐患，推动相关部门从制度层面完善管理工作，努力实现评估一个行业促进一个行业的管理，评估一个地区提升一个地区的管理，不断提高纳税人遵从度，建立防范税收风险的长效机制。

（六）建立专业化管理队伍

根据各类纳税人的不同管理要求和税收管理人员的综合素质，建立专业化管理人才队伍。建立能力评价体系。探索建立税收管理员能级制度，明确各类管理岗位的业务技能、要达到的知识水平和能力标准等。根据岗位能力标准，对管理人才进行分类，建立各类专业人才库，强化分类培训。按照“岗位要什么培训什么”的原则，开展岗位分类培训。注重专业岗位技能的培养和提高，突出能力操作与训练。优化人员配置，将各类管理人才配置到最能发挥其专长的税源管理岗位上。建立人才激励机制，在提拔任用、奖惩评价等方面为人才成长创造条件、提供空间。

二○一一年八月二十一日

第五篇：税收征管总结

遵化市地税局

二ＯＯ四税收征管工作总结

2004我局在唐山市局和遵化市委、市政府的正确领导下，积极开展省局倡导的 “管理年”、“落实年”活动，按照“围绕一个中心，突出一个重点，实现六个发展”的工作思路，大力实施“科技加管理、素质加法治”的发展战略，组织收入为中心，加强税收法制建设，狠抓重点行业管理，累计完成各项税收28000.37万元，占计划的107.69%，同比增加6652.32万元，增长31.36%；入库社会保险费5349.35万元，占计划的100.93%，同比增加1319.2万元，增长32.73%，为促进地方经济发展和社会进步做出了新的贡献。

一、2004年主要工作回顾

（一）立足实际，夯实税收征管基础建设

1、征管改革落实及时、到位。2004年初，我局按照省局批复的机构改革方案，将税管科分设为税政管理科和征管法规科；将原来的计会科改为征收计会科，对外称办税服务厅专职负责市区范围内的税费征收工作；将市区内的直属分局和城关分局合并为城区分局，专职负责市区范围内的税收管理工作。我局局党组深刻领会上级征管工作精神，结合自身的工作实际，把征管法规科在税收征管系列中臵于突出位臵，大胆提出了“大征管”概念，将原来由计会科管理的信息处理中心靠挂到征管法规科，积极推进税收征管信息化建设。同时，我局通过严格按照省局下发的《河北地税系统执法岗位

深入的调查研究，根据有关规定确定行业所得率，实行定率征收。第三，依靠企业信息系统进行税收清理。将国税下发企业的增值税控系统“拿来我用”，对本市及周边县区的龙头企业的核算数据进行汇总、筛选，按征管单位加工下发这些企业的关联单位的收入数据，通过我局办公网以交办督办形式下发各管理单位，进行彻查。对筛选、整理出的14个重点户、12个无证户交由稽查局立案查处，查补入库各税370多万元，对偷漏税纳税人起到了强大的震慑作用。

4、征管办法规范、落实好。首先，征管改革初期征、管、查职责普遍反映不够清晰，我局根据《业务规程》及时进行了明确和理顺，同时建立健全征收、管理、稽查之间的信息传递机制，确保税收征管工作衔接有序。其次，认真落实省市局制定的《企业所得税规范化操作办法》、《建筑业税收管理办法》等征管规范的基础上，注重自身征管经验的总结和归纳，搞好广泛深入的调查研究，抓好以往制定的各种征管办法的同时，针对今年征管工作中的实际问题，又制定了《遵化市地方税务局基层征管档案管理办法》、《建筑业税收管理暂行办法》、《税收征管综合考核办法》等一系列行之有效的管理办法，使税收征管工作更加有章可循、井然有序，税收征管质量得到大幅提高。第三，严格按照唐山市局《关于印发河北省城市维护建设税征收管理办法的通知》要求，积极与国税局联合成立了信息交换与工作协作领导小组，联合开展了协作征收税费的工作，堵塞了国税代开发票偷逃地税税收的漏洞。

5、服务理念求创新、较真劲。一是积极打造以职能性服务为根

业户底数，对40个重点项目分类建档，分别设立了工程进度台账；其次，采取委托居委会监督、投资单位代征、严格以票管税等措施，加强对无证业户的控管；第三我局按照《建筑业房地产开发业税收管理暂行办法》，对建筑业税务登记、外出经营证明开具、发票管理与代开、违章处罚等方面进行了严格的限制，集中力量进行了行业税收清理，使建筑业、房地产开发业的税收管理更加规范。今年累计入库建筑业营业税1800.13万元，同比增收237.85万元，增长15.22％。

2、加强货物运输业的征收管理。具体做法有：一是按照年初国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的“三个办法和一个方案”精神，我局对所管辖的货物运输业纳税人实行了严格规范的认证管理，摸清行业税源底数的基础上，严格控制自开票纳税人规模；二是在个人所得税征管上，将过去由运管站按40元/吨代扣的办法改为征收3.3％的个人所得税，使税款征收更加规范；三是取消认证后，我局重新规定了代开运输业发票的条件和手续，实行单车核定定额，对超出定额部分随时进行调整，使运输业税收管理更加规范；四是对于客运出租业，严格落实《客运出租业税收管理办法》，由出租公司根据车辆型号代征税款的同时，规范税控计价器的管理和使用，使个体出租车业纳税秩序实现良性发展。四是积极与交警、运管站等部门接洽，做好委托代征车船使用税工作。通过以上各项工作的开展，我局的运输业累计入库车船使用税696.52万元，比上年同期增收16.83万元，增长2.48%；入库营业税3295.52万元，比上年同期增收1832.84万元，增长125.31%，货物运输业税源监控能力和征管质量得到全面提升。

3、完善饮食业的税收征管。主要措施有：一是积极推行饮食业

收入群体的税费进行了专项治理，对2003年全年和2004年1—3月份发生的税费进行了一次集中清理。通过此项工作的开展，加强了职能部门之间的协作，规范了税费征纳秩序，建立了科学、规范、长效的税费征管新机制。其次，根据我市税源结构特点，开展了的以铁矿业、建筑业、房地产业、车船税为核心的“四项税收专项清理”，做到征收、扣缴、代征、清欠多管齐下，收到了较好效果。今年以来，我局通过专项税收清理累计入库资源税860万元，营业税360万元，个人所得税270万元，企业所得税80万元，为推动我局税收收入的稳定增长发挥了积极作用。

（三）依法管票，发票管理水平上台阶

对于发票管理工作，我们一直坚持完善制度，细化管理，加强检查的工作方针，坚持依法管票，以票控税，从严治理的工作态度。

1、积极推行机打发票，全市率先取消手工票。从2004年1月1日起，我局就顶住内外各种压力，在唐山全市范围内第一个取消了手工发票的发售，只保留微机打印发票和定额发票。手工发票的取消，大大限制了发票使用过程中的随意性，不仅开具规范，而且在完税上也得到了有效控制，使发票日常管理工作更加直观便捷。

2、强化货运发票管理，全市率先实现统一代开。为了规范运输业发票的管理，从2004年1月份起，我局加大了货运业的税源调查力度，严格审查自开票纳税人资格，确定自开票纳税人非常稀少的基础上，一改向运输业纳税人发售发票的发票管理方法，严格审验发票代开手续，实行统一由基层税务机关为纳税人代开发票，通过完税开票达到以票管税的目的，从根本上杜绝了运输业发票违章行为。

密，基层配合密切、工作细致，使发票换版和清收都做到了票、帐、单据一清二楚，票据票款规整一致，发票供应未断档，发票管理紧张有序，实现了新旧发票的规范、平稳过渡。

（四）依法治税，积极推进税收法制化进程

1、规范岗责体系，加强岗位管理。一是将省局《岗责体系暂行规定》通过书面和电子文档两种形式下发到相关单位和部门，使他们随时可以查阅自身的工作职责和考核标准；二是按照省、市局的统一安排，对各单位的原有岗位职责体系依据《岗责体系》进行了逐项核对，对于岗位设臵不全、职责划分不清的单位和部门进行一次彻底整改。三是按照“效率优先、量能排岗、依岗设人”原则，由县级局对全局具备执法资格人员进行了个别调整，再将统一确定的岗责体系下发到相关单位和部门付诸执行。四是当基层单位或业务部门的人员进行岗位变更时，必须填报我局制作的《岗位调整报告书》，经征管法规部门和主管局长审签后，才能办理岗位交接、在征管系统中进行岗位调整。

2、严格执法检查，扎实贯彻“两制”。根据省、市局年初确定的工作要点，我局将落实税收执法岗位责任制和税收执法过错责任追究制作为今年税收征管中的重点工作来抓，主要做法有：一是利用每月业务所长会，加强对省、市局制定的税收执法责任制和税收执法过错责任追究制进行反复宣讲，使全体执法人员的执法责任管念普遍得到增强；二是认真组织好各单位1、4季度的执法检查自查，并且根据本局中心工作做好重点事项的抽查，提高执法单位规范日常执法行为的自觉性；三是严格做好半年和全局税收执法大检查，把实地调查与数据稽核结合起来，内部检查和外部调查联系起来，做到不查则已、逢查必透，不给违规执法行为以侥幸机会；四

序和许可文书进行了全面规范。四是加强取消审批的事项的后续管理工作，一方面坚决不再将这些事项纳入审批范围，另一方面对取消和下放审批项目的后续管理工作进行了规范和加强，避免了各项工作在管理上出现“真空”。截至12月底，我局累计办理对发票领购资格的审批、使用计算机开票、印花税代售等三项共计69件许可事项的处理，做到了事前有申请、事中有受理、事后有落实。四是将行政许可法贯彻落实情况纳入执法检查内容，使行政许可工作件件不延时、不积压、不谋取个人利益，文书规范、程序合法。

4、审理工作从严，重大案件把关。具体做法有：一是对重大案件审理委员会做了重新调整，扩大审理委员会规模，成员由原来的—个科室的—人扩大为—个科室的—人,使审理委员会的审理力量得到较大加强；二是一如既往地坚持公正、合法、及时、有效的原则开展重大税务案件审理工作，将上会审议案件的比例由去年的—%增加到—%，使经过重大案件审理的案卷真正成为执法规范样板；三是加大了基层单位日常检查案件的审理力度，使基层日常检查执法工作水平得到一定程度的提高；四是开创了审理委员会办公室初审，审理委员会成员传递会审，大要案审理会议终局裁定的“流水线式”审理，增加了《审理委员会成员意见书》、《重大案件审理会议记录》等规范性文书，使大案要案审理工作记录更加翔实确切。今年，我局审理委员会共对33个重大案件进行了审理，其中基层单位案件3个，维持初审意见的案件有7个，发回复查的案件有26个，改变调查部门拟处理意见的29个，使我局税收检查和稽查工作进一步得到有效规范。

（五）务实创新，积极推进税收征管信息化

今年以来，我局局党组以省局提出的 “科技加管理”、“三化一提

1决了《地税征管系统》没有涵盖税源管理的问题，一改过去管理系列疏于管理的问题，有效地促进了基层征管规范化，成为监控和规范管理系列执法行为的有效手段。

3、开发稽查考核系统打造专业稽查。由我局稽查局本着环节制约、规范管理的原则，根据《征管业务规程》和《稽查操作规程》编写业务需求，信息处理中心技术开发小组依托本局网络开发研制的《稽查考核系统》，集流程控制、业务规范、工作考核于一身，通过100多个规范化表证单书，把税务稽查管理以选案、实施、审理、大案审理、执行为主线，编织成一个纵横统一的完整体系；把办理案件的每一环节、每一过程、甚至每一细节均实现了公开化透明操作，将案件的交办和转办完全通过网络提交，将执行结果纳入了征管综合系统进行考核；实现了“对外规范执法，对内强化管理”，不仅节约了人力资源，而且提高了工作效率，促使我局稽查系列逐步向科技型、执法型、合作型和透明型转变。

4、利用综合考核系统强化征管考核。我局吸收省局制定的“四项、三十三条、六十九款”的规范化管理制度精华，根据自身的征管工作实际，充分利用省、市局推广征管业务软件，将自行开发的管理系统整合在一起，制定了自己的税收征管考核办法，在“千分制考核”中占分值600分以上，纳入全局综合考核系统按月进行量化考核，并与每个单位和个人的奖惩直接挂钩，实现了税收征管各项工作专人专管、专职专责，以岗定责、以责考绩、以绩定奖，全面提高了我局的管理和决策水平。

二、2005年工作初步规划

2005年我局税收征管的指导思想是：牢固树立大局与法治、创新与效率、服务与责任观念，紧密围绕组织收入的中心工作，认真

3强度，严格监督税务案件的税务执行工作，使审理案件全面落实到位。

7、积极推进全系统发票管理规范化，在进一步提升县级局发票管理工作的同时，加强对基层乃至纳税人发票管理的检查和督导的频率和范围，努力推进基层发票管理工作上水平。

8、完善税收征管档案资料管理工作，加强对征、管、查人员的专项检查和辅导，努力推进基层征管档案资料的规范化。

9、在税收征管上推行抓大不放小策略，双定户尽可能推行银行代征和简并征期管理方式，集中大部分时间、人力和物力对重点行业、重点部位、重点企业、重点税种实行科学化、精细化管理。

10、认真贯彻省、市局制定的纳税服务暂行规定，推行税收规范化、一体化服务，认真做好纳税信用等级评定和纳税评估工作，积极营造公平、公正、公开的征纳环境。

11、加快信息化建设步伐，一是确保税收征管系统中稽查管理、发票管理与代开等子系统的顺利上线运行；二是做好省局行政管理系统、执法监控考核系统的推广使用；三是继续发挥我局的业务和技术优势，因地、因时、因事制宜地搞好应用系统的深度开发和推广；四是加强外部信息系统建设，将本局网、政府网、互联网实现安全整合，将我局纳税服务、执法监督、税收征管的触角进一步向外部延伸。

12、加强对纳税人核算软件和业务系统的管理，将登记户籍比对扩大为征税数据比对，同时，通过经营数据对企业纳税实行有效监控，把信息化征管积极向税企数据稽核领域拓展。

二ＯＯ三年十二月二十五日