第一篇：关于资产评估业的现状问题分析
产业经；斋
藕应海龙 宁波大学建筑工程与环境学院[摘要】笔者从多个角度对资产评估业的现状问题进行了分析，指出它的问题所在。[关键词]资产评估现状分析
一、资产评估业的重要地位5资产评估行业协会形同虚设。我国的资产评估协会由当时经过十几年的长足发展．我国的资产评估行业日益壮大，为 的国资局组建，是在政府逐渐向社会放权的过程中产生的，与政 我国 国企改革．防止国有资产流失，完善社会主义市场经济体制府有千丝万屡的关系．被称为“第二政府”．丧失了独立性和创 和 国民经济的健康发展做出了巨大贡献。但由于我国的特殊国新性。由此评估协会在制定行业自律条例．指导管理行业发展方情．资产评估机构在发展过程中出现了许多问题．严重制约了行 面缺乏相应的权力．有力使不上．而且协会管理者承袭了政府的业的发展，随着中国加入wT0．国外的资产评估机构将逐渐进入 行政管理模式，官僚作风严重．行会观念及实践意识淡薄，没有我国评估市场。国内外评估机构实力的强大反差．将更加突显出 与政府进行有效博弈，维护本行业会员的正当利益。以争取行业资产评估业在中国的薄弱地位与作用，如何认清和把握中国资产 发展的有效空间．导致资产评估协会得不到行业内成员的拥护，评估业的现状7如何解决中国资产评估业的诸多问题都值得我们更没获得社会的认可。深思和探讨。6法制建设落后，资产评估业发展缺乏根本性保证。随着我二、资产评估业的现状问题分析国非公有制经济的蓬勃发展．资产评估业在私有企业的经济活动资产评估业的产生机制导致了评估行业市场化程度较低。中扮演着越来越重要的角色．但我国资产评估业从一开始就只为 我国的资产评估业在国有企业逐渐向市场经济过渡的过程中产国有企业评估服务，其主要规范性文件是《国有资产评估办
法》．生，在发展初期承担了为国有企业改革服务的历史角色．从市场缺乏根本性大法，法制建设已严重滞后。经济发达的国家的经验来看．资产评估是随着生产资料私有制的7政府多头管理导致行业管理混乱，行政干预过多，引发不
形成和社会化大生产的发展产生的，比较两者得知，中国资产评正当竞争。我国现存的除注册资产评估师外，还有房产、土
地． 估业属体制内生成．从一开始就其本质而言是政府的附属部门． 物价部门等多种评估资格的评估师．涉及评估业的管理部门就有 导致资产评估业的市场化程度较低，虽然这种内生机制在早期促三个：财政部、国土资源部和建设部，除此之外．资产评估
公司 进了评估行业的建立与发展，但是，随着市场化进程的加速．却 作为企业法人．还要受工商。税务部门的管理。多头管严重阻碍了评估行业的进一步发展。理．使资产评估在发挥客观作用时受到很大的束缚：其一，对于政府来说．2资产评估基础理论薄弱．评估缺乏统一标准。由于我国资 管理难度不仅没有减弱，而且更为复杂．不同的管理规则和利益 产 评估业在体制内产生．使得评估案例少之又少．行业缺乏雄厚 所属在遇到；中突时．往往难以协调，导致部门问的矛盾激化．其 的理论基础。二，对于资产评估企业来说。多头管理使其失去了独立性，在企在发展初期，各资产评估机构只注重评估方法的具体利用，业运行过程中不得不遵守多头规则，使企业成本大大增加，限制而对基本理论研究不太重视．忽略了统一评估准则的制定。在发了企业的发展。展过程中．各机构在执业过程中都制定各自所属 机部门的行业标另～方面．各政府部门都下设评估机构．过多的行政干预使准，增加了执业风险，使评估行业混乱不堪。市场竞争无序，现在的资产评估机构大多是在1 9 9 9年前的基础上3 资产评估机构规模小、业务狭窄、自身管理存在问题。到 形成的，虽经脱钩改制．但与原部门仍藕断丝连，明脱钩．暗地 999年下半年全国资产评估从业人员6万余人，资产评估机构达 里利用原组建或挂靠单位的影响进行不公平竞争，排除异已，许
3000多家．但与国外的机构相比．如普华永道．安达信，其规模多评估机构的业务主要依靠关系网获得。由于评估机构在内部利 还相
当的小。益分配等方面均受制于主管部门的制约，很难独立、客观、公正
造成这种现状的原因除了我国资产评估业起步较晚外．另外地开展评估工作。有政府部门作后台．能大大降低了其执业的风 现有的资产评估机构大都在做政府评估这一块业务，而且这几年险和责任．这对评估业的发展具有毁灭性打击．按照国际惯例． 过分
强调了法定评估的规范与发展，对咨询性评估、投资咨询、评估业的责任与风险应完全市场化．政府部门为评估机构规避风可行性研究等方面领域较少涉及．使大量的评估人员挤在狭窄的险．不利于评估行业健康有序的发展。法定评估市场中。另外国际业务的开发也相对迟缓。8．WTO规则下．外国同行对中国评估资产业的冲击。中国加再者．许多中小资产评估机构一味追求经济利益，不注重内 入wT0已达四年之久，资产评估行业也像其他行业一样受到国外 部 管理，使大量人才流失．注册人员的转所率居高不下。同行的；中击。笔者认为我国资产评估行业的整体水平、规模实力4部分从业人员素质低下，引发行业信誉危机。由于政府与 都与国外评估中介有很大的差距。在入世以前．国内资产评估业 资 产评估机构之间千丝万缕的关系．有的机构变成了政府的离退 受到国家的保护，人世后在国际准入的规则下，资产评估市场将 休人 员的安置地，这就导致评估人员的业务素质低下，影响了评 逐渐放开．国外著名评估机构的评估报告公信力和风险赔付能力 估市场的 可持续发展。明显强于国内企业．国内市场将会进一步被瓜分。
另者由于法制不健全．资产评估师有较大的自由裁量权．许参考文献： 多丧失职业道德的评估师在金钱的诱惑
{lI中国资产评估，1 999，3 导致资产评估行业的信誉危下。大肆出具虚假报告，机，扰乱了评估业的有序发展。[2]刘丽松：资产评估前沿报告．中国经济出版社，200《裔场现代化》2007年6月(中旬刊)总第506期266
万方数据 1 11关子资产评估业的现状问题分析
第二篇：资产评估业存在的问题及对策探讨
资产评估业存在的问题及对策探讨
摘要:随着社会主义市场经济体制的建立与发展,我国资产评估管理方式的改革提上了议事日程。本文针对目前资产评估行业发展中存在的管理混乱、体制不顺、执业环境不理想等问题,建议采取一些对策,加强监管,引导该行业走上规范化、法制化的轨道,更好地为社会公众服务,为有中国特色社会主义市场经济服务。
关键词:资产评估 问题 对策
一、资产评估的目的与意义
(一)资产评估概述
资产评估是指委托人委托评估机构,由评估机构根据待评估资产的状况,按照规定的标准和技术规范,采用科学的评估方法,评定、估算资产价值的行为,其目的是为该项资产的交易等行为提供价值参考依据。我国资产评估业务是从1989年大连炼铁厂中外合资项目开始的。近年来在党中央、国务院的领导下,国有资产评估工作取得了显著的成绩,资产评估业已同律师业、注册会计师业并列成为我国社会公认的三大中介性服务行业。
(二)资产评估的目的资产评估的目的就是资产评估这一行为所要达到的目标和结果。一般有特定目的和一般目的之分。资产评估的一般目的主要是维护资产所有者及相关经济主体的合法权益,并正确核定产权边界和资产价值,正确评估资产经营者的经营成果和实绩。资产评估的特定目的是指对某项具体资产进行评估所要达到的具体目标和结果,这是每项具体评估工作的出发点和归宿点。
(三)资产评估的意义
资产评估是一项对特定资产的运营状况和价值进行全面系统地评定和估算工作。搞好资产评估,对于发展经济,深化改革和对外开放,促进资产合理节约使用和优化配置,保障资产所有者和经营者的合法权益,具有十分重要的意义。表现在:一是有利于财政部门进一步转变职能。
改变重微观、重审批,轻宏观、轻规范的现象,集中精力执行政策,加强监督,既可提高行政效率,又能改进工作作风,加强廉政建设。二是有利于评估行业的规范发展。借鉴国际惯例,评估机构及人员直接对评估报告承担法律责任,这必然要求中介机构依法进行评估、规范自身行为。三是有利于中介机构增强风险意识,提高工作质量。
二、我国资产评估业的现状
我国资产评估最初是为国有经济服务的,其主要目的是防止国有资产流失,对涉及国有资产产权交易的评估结果由国有资产管理部门进行最终确认。随着我国市场经济的逐步发展,各种经济活动和行为更加频繁并日趋复杂,为适应经济发展的需要,社会各界对资产评估的需求不断增加,从而一定程度上推动了评估行业的发展。
尽管如此,我国资产评估行业,仍然是一个新兴的行业,同初级阶段的市场经济一样不是十分成熟。它的发展也不是一帆风顺的,经历了自身所有制的改变,与国有资产管理部门(财政部门)脱离、改制后,由原来的事业单位成为中介组织,成立了中国资产评估行业协会,是具有独立性的社会团体组织。又经历了与中国注册会计师协会合并与分离的过程,最终重新成立中国注册资产评估师协会。目前独立的注册资产评估师事务所相对较少,多数情况是注册会计师事务所兼营资产评估业务。这样的局面和形势对资产评估的未来发展是十分不利的,很难形成资产评估行业的高效运行机制。
三、资产评估中存在的问题
(一)资产评估行业市场不统一
目前我国资产评估管理体制不完善,主要表现为资产评估机构的自主独立性不强,相当一部分机构依赖于政府部门,成为政府部门的创收单位,同时利用政府部门的行政权力从事评估活动。这种情况使评估机构和执业人员过分依赖行政权力的保护,而不去考虑以提高业务素质和评估工作质量来参与竞争。一旦脱离行政保护,评估机构将无法在严酷的市场竞争环境下生存。
(二)法律调控力度不够
目前我国的国有资产管理法规已有300多项,它们的颁布实施对加强国有资产管理起到了积极的作用。但是由于部门法规过多,导致立法质量下降,法律的权威性不够,特别是法规间的冲突,使得法律秩序混乱。给资产评估管理带来了混
乱,使资产评估管理工作缺乏统一规范。
(三)评估机构职责不分明
按规定,资产评估机构接受委托后应该到现场进行认真核实,并对涉及的全部资产和相关负债进行评估,资产管理部门应深入现场进行跟踪指导并确认评估结果。在实际工作中,一些资产占有单位故意隐瞒实情,评估机构不到现场,仅按评估委托人意愿弄虚作假,或者评估管理机构确认验证走过场,但对评估违规行为听之任之。这些现象的存在,与资产评估管理体制不合理、管理无序、监督不力有着很大的关系。
(四)资产评估执业人员和评估机构专业素质不高
在当前的资产评估执业队伍中,有相当一部分执业人员风险意识和责任意识不强,职业道德差。有的资产评估机构单纯追求收入,忽视执业质量,甚至出具虚假报告,合谋作弊,随意泄露机密,满足委托人的不合理要求。这些既违背了资产评估的公正原则,又损害了资产评估行业的社会形象,影响了资产评估事业的健康发展。
(五)评估机构收费问题
在对当前中小型国有企业进行评估中,评估机构收费难比较普遍。一方面是由于大多数中小企业经济效益较差,对支付评估费感到负担不了;另一方面中小企业的评估工作一般是由政府组织进行,被评估单位对评估的意义在认识上有差距,因此对评估工作不积极。这些使评估机构感到收费难,有的甚至收不到评估费,影响了执业人员的积极性,不利于评估工作的开展。
(六)评估后续教育存在一定缺陷和不足
资产评估师的后续教育是评估行业管理的一项重要内容。我国的资产评估师后续教育在短短的十余年间取得了令人瞩目的成绩,但由于发
展时间短,在教育体系、形式、内容及实施等方面尚存在一定缺陷和不足,不能取得应有效果和发挥应有的作用。
四、解决问题的几点对策
(一)统一管理体制,增强独立性
制定权威、统一的资产评估管理法规,严格执法,从根本上解决政出多门,各行其是,行政干预、管理混乱的问题。在管理工作中,要坚持资产评估行业统一管理、统一政策,坚持资产评估机构资格和注册资产评估师资格的统一审批确认,坚持评估项目的统一立项和确认程序,坚持资产评估的统一经济技术标准,逐步消除政出多门的资产评估现象,增强资产评估业的独立性,使我国资产评估事业得以健康发展。
(二)制定新法,加大调控力度
制定有关资产评估的法规制度,根据资产评估工作发展的需要,修订《国有资产评估管理办法》,适时制订和出台《资产评估管理法》, 规定资产评估的立项范围、立项要求、资产评估标准和方法的选用原则以及资产评估的法律责任等。从法律层次上理顺资产评估的管理体制,明确国有资产行政管理部门的行政监督主体地位和资产评估协会的行业主管地位。同时各部门根据政策从严审批,还要加大监查和执法力度,严肃查处违反政策的单位和个人,使资产评估业保持良好的秩序。
(三)建立完善监控体系,明确各自职责
强化资产评估管理部门的过错追究制,防止相关人员玩忽职守、不负责任或与被评估单位勾结现象的出现。在有力监督的基础上,进一步明确各个部门的职责,让每一个部门,每一个评估人员知道自己的职责所在。只有这样才能从根本上保证评估结果的客观、公允、公正。
(四)努力提高评估管理队伍的整体素质和水平
一方面每位从事资产评估管理的同志,要与时俱进,不断更新知识,研究新问题,在工作中要有新思路、新方法,不断提高自己的业务能力和工作水平。另一方面,要在学习培训上加大力度,举办各种类型的评估管理人员培训班,着重学习评估管理改革政策和办法,学习评估业务知
识,提高每个评估管理工作人员的政策水平和业务素质。
(五)改革资产评估收费办法。
以评估准则明确规定的形式禁止评估人员以评估结果作为收费依据。资产评估收费应坚持市场化原则,收费高低只应与评估工作的范围大小、时间长短、取证难易、潜在风险等因素挂钩。评估项目收费要设最低限标准,防止机构和人员竞相压价,影响评估质量,损害客户利益,威胁行业声誉。可以参照国际惯例,采用事先定价收费方式,这既可确保评估的独立性,也可避免因私利造成高估资产价值的现象,保护各方当事人的利益。
(六)加强执业人员的后续教育。
后续教育是资产评估业可持续发展的重要保证。因此应对后续教育的内容、方法、形式、发展趋势等问题进行改进和完善。建议方法:
1.引进激励机制,建立后续教育制度及和工资或奖金挂钩的激励机制,激发注册评估师积极参加后续教育的热情。
2.丰富培训内容,加强注册评估师后续教育师资队伍建设。后续教育内容应具有系统性、针对性和新颖性,培训内容主要有:一是评估职业道德教育;二是指南、准则教育;三是新问题研讨和新知识的教育。
3.建立多层次和多形式的后续教育。第一,举办高层次的研讨班,主要针对评估行业热点问题、前沿问题进行专题研讨。第二,对评估机构负责人和项目负责人进行培训。可以出行业协会统一组织、地方协会组织、或委托大专院校组织多层次培训。
[参考文献]
[1]王景升.资产评估机构的责任与资产评估风险的规避[J].财经问题研究.[2]李松森,曲卫彬.国有资产管理[M].东北财经大学出版社.[3]许小平.资产评估的质量控制[J].中国资产评估.[4]徐海平.资产评估应注意的几个问题[J].财会研究.
第三篇：资产评估报告分析
一、长沙中住兆嘉房地产开发有限公司拟增资项目资产评估报告
（一）、评估方法选择：资产基础法、市场法和收益法
（二）、对选取方法的分析判断
1、对于市场法的应用分析
市场法是以现实市场上的参照物来评价评估对象的现行公平市场价值，它具有评估角度和评估途径直接、评估过程直观、评估数据直接取材于市场、评估结果说服力 强的特点。但由于目前缺乏一个充分发展、活跃的资本市场，缺少与评估对象相似的三个以上的参考企业，故本次评估不采纳市场法。
2、对于收益法的应用分析
评估人员从企业总体情况、本次评估目的和企业财务报表分析三个方面对本评估，项目能否采用收益法作出适用性判断。
（1）总体情况判断
1.评估资产是经营性资产，产权明确并保持完好，企业具备持续经营条件。
2.被评估资产是能够用货币衡量其未来收益的资产，表现为企业营业收入能够以 货币计量的方式流入，相匹配的成本费用能够以货币计量的方式流出，其他经济利益 的流入流出也能够以货币计量，因此企业整体资产的获利能力所带来的预期收益能够 用货币衡量。
3.被评估资产承担的风险能够用货币衡量。企业的风险主要有行业风险、经营风 险和财务风险，这些风险都能够用货币衡量。
（2）评估目的判断
本次评估目的是为委托方拟进行增资的经济行为提供价值参考，要对兆嘉公司全部股东权益的市场公允价值予以客观、真实的反映，不能局限于对各单项资产价值予 以简单加总，还要综合体现企业经营规模、行业地位、成熟的管理模式所蕴含的整体 价值，即把企业作为一个有机整体，以整体的获利能力来体现股东权益价值。
（3）财务资料判断
企业具有较为完整的财务会计核算资料，企业经营正常、管理完善，会计报表经过审计机构审计认定，企业获利能力是可以合理预期的。
（4）收益法参数的可选取判断
目前国内资本市场已经有了长足的发展，房地产开发类上市公司也比较多，相关 贝塔系数、无风险报酬率、市场风险报酬等资料能够较为方便的取得，采用收益法评 估的外部条件较成熟，同时采用收益法评估也符合国际惯例。综合以上四方面因素的分析，评估人员认为本次评估项目在理论上和操作上可以 采用收益法。
3、对于资产基础法的应用分析
对于有形资产而言，资产基础法以账面值为基础，只要账面值记录准确，使用资 产基础法进行评估相对容易准确，由于资产基础法是以资产负债表为基础，从资产成本的角度出发，以各单项资产及负债的市场价值(或其他价值类型)替代其历史成本，并在各单项资产评估值加和的基础上扣减负债评估值，从而得到企业净资产的价值。在一般情况下，不宜单独运用资产基础法评估持续经营前提下的企业价值。评估人员通过对企业财务状况、持续经营能力、发展前景等进行综合分析后，最终确定采用收益法与资产基础法作为本项目的评估方法，然后对两种方法评估结果进 行对比分析，选取其中一种方法的评估结果确定评估值。
二、关于葫芦岛华天实业有限公司破产清算资产评估报告
（一）、评估方法选择：清算价格法
（二）、对选取方法的分析判断
本次评估是为华天管理人了解委托评估资产的强制清算价值（以强制拍卖为目的）提供价值参考依据。故依照《中华人民共和国共和国企业破产法》规定，对经人民法院宣告破产的企业资产评估采用清算价格法确定评估值。
清算价格法的评估是对委估资产充分综合考虑影响资产价值及变现能力的各种因素后确定的清算价值。
三、湖北三环股份有限公司定向增发项目资产评估报告
（一）、评估方法选择：成本加和法、收益法、重置成本法、市场比较法
（二）、对选取方法的分析判断
1.本次评估范围的流动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收账款、其他应收款。对流动资产的评估主要采用成本法。
评估中，我们对债权类资产进行了函证，在抽查核实的基础上，结合帐龄和以前收款情况确定其评估值。
2.房屋建筑物的评估有重置成本法、市场比较法。
重置成本法的评估计算过程是：首先采用重置核算法求出评估标的物的重置全价，其重置全价=建安工程造价+前期及其他费用+资金成本；其次测算成新率，采用年限法和完损等级打分法进行；最后计算评估值，评估值=重置全价×成新率。市场比较法是根据估价对象房地产的具体情况，在同一供求圈内寻找和筛选比较案例，将估价对象房地产与在近期已经发生了交易的类似房地产加以比较对照，并根据后者的成交价格，以及两者在交易情况、交易时间、所在区域条件以及估价对象个别因素等方面存在的差异大小，进行价格修正，以最终得到估价对象在评估基准日的正常市场价格即评估值。
本次房屋建筑物的评估主要采用市场比较法进行。
3.对土地使用权采用基准地价修正法进行评估，基准地价修正法是利用城镇基准地价和基准地价修正系数表等评估资料，按照替代原则，就待估宗地的区域条件和个别条件等与其所处区域的平均条件相比较，并对照修正系数表选取相应的修正系数对基准地价进行修正，进而求取待估宗地在基准日的评估值。
4.设备类资产的评估，主要采用重置成本法。我们以现行市场交易价格为该等资产重置全价的基础，根据购置全新同类设备所必须付出的成本，包括购置价、运杂费、安装调试费、资金成本和各种税费等，计算出重置全价，并根据其经济使用年限及现场勘察记录的实际新旧程度，确定成新率，从而计算出该资产的价值。
5.固定资产清理的评估
固定资产清理的评估采用核实法，以核实的进入清理的固定资产的残余价值扣除清理费用确定评估值。
6.关于负债的评估
本次申报的负债包括流动负债中的应付账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款。对上述负债在抽查的基础上根据核实和调整后的数额确定评估值。
7.关于整体资产评估
本次整体资产评估主要采用加和法，并采用收益法进行验证。
四、福建省建瓯福人林业有限公司资产评估报告
（一）、评估方法选择：成本法
（二）、对选取方法的分析判断
1.货币资金按核实无误的账面价值确定评估值。
2.短期投资主要系投资股票和基金，属交易性金融资产，我们按照评估基准日证券市场的收盘价确定其评估值。
3.各种应收及预付款项在核实无误的基础上,根据每笔款项可能收回的数额确定评估值。
4.存货在核实账面价值并盘查的基础上，以成本法为主进行评估。
5.消耗性生物资产为林木资源资产，参照森林资源资产评估技术规范的说明，对林木资源资产一般分别不同树种、龄组采用重置成本法、收获现值法和市场价倒算法进行评估;但是，考虑到本次评估目的为资产重组，评估的价值类型定义为投资价值，因此为了维护重组后上市公司投资各方的利益、特别是中小投资者的利益，为上市公司留下充分的盈利空间，并合理体现资本市场的公平公正，我们对本次评估的核心资产——不同树种、不同龄组的林木资源资产均采用重置成本法评估。
6.长期投资主要系对外的股权投资，我们首先充分了解了具体投资形式、收益获取方式和占被投资单位资本的比重等投资要素。在此基础上，我们主要采用以下方式对长期投资进行评估:对于福建省建瓯福人林业有限公司对外的控股投资，我们对被投资企业进行整体评估，确定被投资企业整体评估的净资产评估值，再根据福建省建瓯福人林业有限公司占被投资方的股权比例计算长期投资的评估值。
7.固定资产主要采用重置成本法进行评估。
8.无形资产——土地使用权主要采用基准地价系数修正法进行评估。
9.各项负债根据评估目的实现后的产权持有者实际需要承担负债项目及金额确定其评估值。
五、广西贵糖股份有限公司拟收购广西贵港市安达物流有限公司股权价值资产评估报告
（一）、评估方法选择：成本法
（二）、对选取方法的分析判断
成本法也称资产基础法，是指在合理评估企业各项资产价值和负债的基础上确定评估对象的评估思路。运用成本法评估企业价值，就是以资产负债表为基础，对各单项资产及负债的现行公允价格进行评估，并在各单项资产评估值加和基础上扣减负债评估值，从而得到企业的净资产价值（全部股东权益）。由于资产占有方的核心资产为土地，且成本法运用所涉及的经济技术参数的选择都有充分的数据资料作为基础和依据，因此本项目选择成本法进行评估。
由于构成企业各单项资产的属性不同，各单项资产的价值根据其具体情况选用适当的评估方法得出。各单项资产的评估方法叙及如下：（1）流动资产
1.货币资金以核实的金额作为评估值。
2.其他应收款在核实其真实性的基础上考虑回收风险确定评估值。
（2）无形资产（土地使用权）
采用基准地价系数修正法和成本逼近法进行评估，然后根据宗地的具体情况经分析后采用算术平均数确定宗地地价。
1.基准地价系数修正法
基准地价系数修正法是利用贵港市土地定级估价成果及基准地价标准，通过实地调查估价对象区域因素和个别用地条件及其他用地特征，根据调查结果，确定各因素修正系数，求出估价对象的宗地地价。2.成本逼近法
成本逼近法是以开发土地所耗费的各项费用之和为主要依据，再加上一定的利润、利息、应缴纳的税金和土地增值收益来确定土地价格的估价方法。
3.关于全部股东权益的评估
全部股东权益的评估采用成本法，根据上述各分项资产的评估值相加计算确定。
六、宜昌三峡机场航空食品有限公司资产评估报告
（一）、评估方法选择：收益法和成本法
（二）、对选取方法的分析判断
收益法，是指通过将被评估企业预期收益资本化或折现以确定评估对象价值的评估思路。根据对企业基本情况了解后，我们采用了收益法中的未来收益折法进行了评估。未来收益折现法是通过估算委估企业在未来有效年期内的预期收益，并采用适当的折现率将未来预期净收益折算成现值，然后累加求和确定评估对象价值的一种方法，评估公式为：
式中：P为评估值；
Ai为未来第i年（收益期）的预期收益额；
A为t年以后无变化的预期收益额；
r为折现率。
成本法也称资产基础法，是指在合理评估企业各项资产价值和负债的基础上确定评估对象价值的评估思路。其基本计算公式为：
评估值＝各单项资产评估值之和－负债评估值之和
成本法，是指在现实条件下重新购置或建造一个全新状态的被评估资产所需的全部成本，扣减被评估资产已经发生的各项损耗或贬值来确定被评估资产价格的一种资产评估的方法。
计算公式：评估值＝重置全价×成新率
由于在市场上难以找到与被评估企业处于同一或类似行业的公司的买卖、收购及合并案例，故本次评估不宜采用市场法。结合本次资产评估的范围、评估目的和评估人员所收集的资料，本项目采用收益法和成本法两种方法进行评估，在对两种评估方法的评估情况进行分析后，确定本次资产评估的终结果。
七、东莞宏远工业区股份有限公司拟收购威宁县结里煤焦有限公司股权项目资产评估报告
（一）、评估方法选择：资产基础法
（二）、对选取方法的分析判断
根据本次评估目的，按照持续使用原则，以市场价格为依据，结合委估设备的特点和收集资料情况，主要采用重置成本法进行评估。
评估值=重置全价×成新率
（1）重置全价的确定
1.设备重置全价
设备的重置全价，在设备购置价的基础上，考虑该设备达到正常使用状态下的各项费用综合确定。其中各项费用包括购置价、运杂费、安装调试费和资金成本等：
重置全价=购置价+运杂费+安装调试费+资金成本。其中：
①购置价
主要通过向生产厂家或贸易公司询价、或参照《2009 年机电产品报价手册》等价格资料，以及参考近期同类设备的合同价格确定。对少数未能查询到购置价的设备，采用同年代、同类别设备的价格变动率推算确定购置价。
②运杂费
贵州为一类地区，运杂费率综合按购置价的 4%计取。
③安装调试费
根据设备的特点、重量、安装难易程度，以设备购置价为基础，按不同安装费率计取。对小型、无须安装的设备，不考虑安装调试费。
④其它费用
根据设备的特点和企业实际，以设备购置价为基础，其他费用综合按 1.59%费率计取 ⑤资金成本：根据各类设备不同，按此次评估基准日贷款利率，资金成本按均匀投入计取。
资金成本=（设备购置价格+运杂费+安装调试费+其他费用）×贷款利率×工期×1/2
八、国机汽车股份有限公司拟发行 A 股购买中国汽车工业进出口有限公司股权项目资产评估报告
（一）、评估方法选择：资产基础法
（二）、对选取方法的分析判断
资产基础法，是以在评估基准日重新建造一个与评估对象相同的企业或独立获利实体所需的投资额作为判断整体资产价值的依据，具体是指将构成企业的各种要素资产的评估值加总减去负债评估值求得企业价值的方法。
各类资产及负债的评估方法如下：
1、流动资产
（1）货币资金：
包括现金、银行存款、其他货币资金。对于人民币资金以核实后的账面值确认其评估值；其余外币考虑企业基准日本身外币核算与用基准日汇率乘以外币金额基本一致，评估按核实后账面值确认评估值。
（2）应收票据
应收票据均为无息票据，至评估基准日均未到期，评估按照清查核实后的账面值确定。
（3）应收类账款
对应收账款、其他应收款的评估，评估人员在对应收款项核实无误的基础上，借助于历史资料和现在调查了解的情况，具体分析数额、欠款时间和原因、款项回收情况、欠款人资金、信用、经营管理现状等，应收账款采用个别认定和账龄分析的方法估计评估风险损失，对关联企业的往来款项等有充分理由相信全部能收回的，评估风险损失为 0；对有确凿证据表明款项不能收回或账龄超长的，评估风险损失为 100%；对很可能收不回部分款项的，且难以确定收不回账款数额的，参考企业会计计算坏账准备的方法，根据账龄分析估计出评估风险损失。（4）应收股利
应收股利为应收北京中汽雷日汽车有限公司 2012 的利润。评估人员首先进行总账、明细账、会计报表及评估明细表的核对。其次，检查原始凭证、被投资单位的会计报表、公司章程、股利分配文件等相关资料，验证应收股利记账依据的正确性。应收股利以核实后的账面值确定评估值。
（5）存货
存货全部为库存商品，主要为进口的正常销售的不同型号的车辆、外贸出口的汽车配件、萤石矿、服装面料、软木塞等商品。评估人员依据调查情况和企业提供的资料分析，委估库存商品账面值包含进货成本和仓储保管费用，除退货的汽车配件和专用轮胎扳手外，绝大部分库存商品购臵时间均为近期发生，与评估基准日的市场价格变化不大。对于积压滞销的库存商品评估师对其形成的原因和目前的状态进行了核实，以可能收回的现值确定评估值，经核实该积压商品存放在外单位仓库多年，扣除保管费用后已无价值，评估值为 0。对于正常销售的库存商品按照不含税销售价格扣减销售税金、销售费用、所得税和适当的利润确定。
评估价值=实际数量×不含税售价×（1-产品销售税金及附加费率
销售费用率-营业利润率×所得税率-营业利润率×（1-所得税率）×r）
a．不含税售价：不含税售价是按照评估基准日前后的市场价格确 定的；
b．产品销售税金及附加费率主要包括以增值税为税基计算交纳的 城市建设税 与教育附加；
c．销售费用率是按销售费用与销售收入的比例平均计算； d．营业利润率=主营业务利润÷营业收入；
e．所得税率按企业现实执行的税率；
f． r 为一定的率，由于产成品未来的销售存在一定的市场风险，具有一定的不确定性，根据基准日调查情况及基准日后实现销售的情况确定其风险。其中 r 对于畅销产品为 0，一般销售产品为 50%，勉强可销售的产品 为 100%。
2、可供出售金融资产
可供出售金融资产为可流通的万向钱潮和交通银行普通股，评估人员查阅了上海证券交易所和深圳证券交易所公开信息和公司开设的账户信息，核实了股票数量，确认委估可流通股票真实准确有效。评估值按照评估基准日当天的收盘价乘股票的数量确定（若评估基准日当天闭市，按前一个交易日的收盘价确定）。
3、长期股权投资
评估人员首先对长期股权投资形成的原因、账面值和实际状况进行核实，并查阅投资协议、股东会决议、章程和有关会计记录等资料，以确定长期股权投资的真实性和完整性，在此基础上对被投资单位进行评估。根据各项长期股权投资的具体情况，分别采取适当的评估方法进行评估。
4、投资性房地产
对于投资性房地产，采用市场比较法进行评估。市场比较法是在求取待估房地产的价格时，根据替代原则，将待估房地产与较近时期内已经发生了交易的类似房地产实例加以比较对照，并依据后者已知的价格，参照该房地产的交易情况、期日、区域以及个别因素等差别，修正得出估价对象在评估日期房地产价格的一种方法。
5、固定资产
（1）房屋建筑物
委估房屋建筑物类资产与投资性房地产同一栋房屋，同一个房产证，均为购买的商品房。根据本次委估房屋建筑物类资产的用途、结构特点和使用性质决定采用市场法进行评估。评估方法描述与投资性房地产相同，详细情况见投资性房地产评估说明。
（2）设备类资产
委估设备类资产主要是车辆和办公用电子设备和家具，根据本次评估目的，按照持续使用原则，以市场价格为依据，结合委估设备的特点和收集资料情况，主要采用重臵成本法进行评估。
6、递延所得税资产
递延所得税资产核算的是根据税法企业已经缴纳，而根据企业会计制度核算需在以后期间转回记入所得税科目的时间性差异的所得税影响金额，主要为企业计提坏账准备和精算费用所产的可抵扣暂时性差异。对递延所得税资产的评估，核对明细账与总账、报表余额是否相符，核对与委估明细表是否相符，查阅款项金额、发生时间、业务内容等账务记录，以证实递延所得税资产的真实性、完整性。对于递延所得税资产，在核实无误的基础上，以清查核实后账面值确定为评估值。
7、负债
检验核实各项负债在评估目的实现后的实际债务人、负债额，以评估目的实现后的产权所有者实际需要承担的负债项目及金额确定评估值。
九、吉林市炭素异型石墨制品厂部分资产资产评估报告
（一）、评估方法选择：重置成本法
（二）、对选取方法的分析判断
（一）房屋建筑物
采用重置成本法对房屋建筑物进行评估。由于本次评估是单独评估房屋建筑物的价值，不含土地使用权价值，根据资产评估的有关法规制度，选用重置成本法对房屋建筑物进行评估，重置成本法的公式为：
评估价值＝重置全价×成新率
1、重置全价的确定
重值全价=建筑安装工程综合造价+前期工程费用+资金成本
①建筑安装工程综合造价的确定：
按照被评估建筑物的实际情况，根据《吉林省建筑工程预算定额》和《吉林省建筑安装工程费用定额》并结合吉林省建设厅公布的现行工程预（结）算文件，计算建筑安装工程综合造价。
②前期工程费用的确定；
依据吉林省及吉林市建设项目工程造价管理和工程费用的有关规定确定。
③资金成本的确定；
资金成本以项目决算价格和前期工程费用为计算基数，建设工期以《全国统一建筑安装工程工期定额》相应的工程类别选取。贷款利率按合理建设工期同期固定资产贷款利率算。
2、成新率的确定
建筑物成新率的确定,根据资产评估规范的规定,采用年限法与现场打分法综合确定建筑物成新率。年限法估测建筑物的成新率的计算公式如下：
年限法成新率=建筑物尚可使用年限/（建筑物实际已使用年限+建筑物尚可使用年限）×100%
打分法根据房屋的实际技术情况按结构、装修、设备三部分分别打分，公式如下：
成新率=结构部分得分×G+装修部分得分×S+设备部分得分×B
G ——结构部分修正系数
S ——装修部分修正系数
B ——设备部分修正系数
综合成新率=60%×现场打分成新率+40%×年限法成新率
3、建筑物评估值计算
根据房屋建筑物的重置全价和成新率，计算房屋建筑物的评估值。
（二）设
备
采用重置成本法对设备进行评估。
重置成本法的计算公式为：
设备的评估价值=设备的重置全价×成新率
1、重置全价的确定
在设备购置价的基础上，加设备达到正常使用状态所必须的各种费用，包括运杂费、安装费及其它合理费用。视设备的不同情况分别确定重置全价。
2、成新率的确定
设备成新率的确定主要是以各类设备的经济寿命年限和已使用年限为基础，在现场勘察后，考虑设备的来源、功能技术水平、维修保养情况、完好率、利率及运行状况等多方面因素，综合计算出设备的成新率。
3、评估值的确定
根据设备的重置全价和成新率，计算设备的评估值。十、三亚汉莎航空食品有限公司资产评估报告
（一）、评估方法选择：收益法、成本法
（二）、对选取方法的分析判断
由于在市场上难以找到与被评估企业处于同一或类似行业的公司的买卖、收购及合并案例，故本次评估不宜采用市场法。结合本次资产评估的范围、评估目的和评估人员所收集的资料，本项目采用收益法和成本法两种方法进行评估，在对两种评估方法的评估情况进行分析后，确定本次资产评估的终结果。
收益法，是指通过将被评估企业预期收益资本化或折现以确定评估对象价值的评估思路。根据对企业基本情况了解后，我们采用了收益法中的未来收益折法进行了评估。未来收益折现法是通过估算委估企业在未来有效年期内的预期收益，并采用适当的折现率将未来预期净收益折算成现值，然后累加求和确定评估对象价值的一种方法，评估公式为：
式中：P为评估值；
Ai为未来第i年（收益期）的预期收益额；
A为t年以后无变化的预期收益额；
r为折现率。
成本法也称资产基础法，是指在合理评估企业各项资产价值和负债的基础上确定评估对象价值的评估思路。其基本计算公式为：
评估值＝各单项资产评估值之和－负债评估值之和
成本法，是指在现实条件下重新购置或建造一个全新状态的被评估资产所需的全部成本，扣减被评估资产已经发生的各项损耗或贬值来确定被评估资产价格的一种资产评估的方法。
计算公式：评估值＝重置全价×成新率
十一、万向钱潮股份有限公司部分资产转让评估项目资产评估报告
（一）、评估方法选择：重置成本法
（二）、对选取方法的分析判断
依据现行资产评估制度的规定，结合本次资产评估对象、评估目的和评估师所收集的资料，确定采用成本法对委托评估的相关资产市场价值进行评估。具体评估方法如下：
由于工业房地产项目因设计标准、建造质量、配套设施差异较大，市场交易实例较少，故适宜采用成本法进行评估，基本公式如下：
评估价值＝重置价值×成新率 1.重置价值的确定
评估人员首先根据待估建筑物的特点，对于有预决算资料的房屋建筑物或者有类似建筑物造价资料可比的建筑物，依据当地建设管理部门关于建筑工程造价的有关规定，采用相应方法合理确定建筑安装工程费，在此基础上考虑必要的前期工程费及其他相关费用和建设期资金成本等，确定建筑物的重置价值；对于无预决算资料且无类似建筑物造价资料可比的重要建筑物，采用重置价格调整法，即参照杭州市有关部门 2000 年颁布的《杭州市房屋重置价格标准》结合建筑物的实际情况进行重组，并通过结构、门窗、抹灰、楼地面、设备五方面修正计算确定重置完全价值；对于其它小型建筑物及构筑物，则参考目前同地区同类工程单方造价，结合待估建筑物实际工程情况，综合确定工程重置价值。计算公式如下：
重置价值=建筑安装工程费+前期工程费及其他相关费用+建设期资金成本
十二、英国瑞尔科技有限公司竹质复合材料风力发电机叶片制造技术资产评估报告
（一）、评估方法选择：收益现值法
（二）、对选取方法的分析判断
一般认为技术的价值特别是高科技成果的价值用重置成本很难反映其价值。因为该类资产的价值通常主要表现在高科技人才的创造性智力劳动，该等劳动的成果很难以劳动力成本来衡量。基于以上因素，本次评估我们没有用重置成本法。
市场比较法在资产评估中，不管是对有形资产还是无形资产的评估都是可以采用的，采用市场比较法的前提条件是要有相同或相似的交易案例，且交易行为应该是公平交易。结合本次评估技术的自身特点及市场交易情况。据我们的市场调查及有关业内人士的介绍，目前国内没有类似技术的转让案例，本次评估由于无法找到可对比的历史交易案例及交易价格数据，故市场法也不适用本次评估。
由于以上评估方法的局限性，本次评估采用了基于收益现值法。
收益现值法是指分析评估对象预期将来的业务收益情况来确定其价值的一种方法。在国际、国内评估界广为接受的一种基于收益的技术评估方法为技术提成方法。所谓技术提成方法认为在技术产品的生产、销售过程中技术是对其创造的利润是有贡献的，采用适当方法估算确定技术对产品所创造的利润的贡献率，并进而定技术对技术产品现金流的贡献，再选取恰当的折现率，将技术产品中每年技术对现金流的贡献折为现值，以此作为技术的评估价值。运用该方法具体分为如下步骤：
1、确定技术的经济寿命期，预测在经济寿命期内技术产品的销售收入；
2、分析确定技术对现金流的提成率（贡献率），确定技术对技术产品的现金 流贡献；
3、采用适当折现率将现金流折成现值。折现率应考虑相应的形成该现金流 的风险因素和资金时间价值等因素；
4、将经济寿命期内现金流现值相加，确定技术的评估价值。
根据利益主体变动原则，本次评估我们的收益测算是假定委估技术投入新成立公司后为该公司产生的收益为基础测算的，我们的技术提成率、折现率等参数也 都是基于上述前提下测算的。
十三、宁夏银星能源股份有限公司 处置部分债权价值评估项目资产评估报告
（一）、评估方法选择：成本法
（二）、对选取方法的分析判断
根据本次评估目的及被评估单位应收账款的具体情况，本次评估主要采用成本法进行评估。
成本法也称资产基础法，是指在合理评估企业各项资产价值和负债价值的基础上确定评估对象价值的评估思路。
应收账款的评估主要通过核实原始凭证，了解应收款项的业务内容、发生时间，核实账面余额的数值，通过账龄分析并结合债务人的信誉以及函证回函情况，对所能形成相应资产的权益和收回可行性进行分析判断。具体为:在执行上述程序后，首先对应收款项进行个别认定;在个别认定的基础上，对其它不能明确坏账损失的账项，与企业协商，并结合企业实际情况，依据企业提供的账龄分析表及近几年应收账款可回收情况，判断其可收回率，最终确认评估结果。
十四、浙江金棉纺织有限公司 整体资产评估项目资产评估报告
（一）、评估方法选择：成本法、市价法、收益法
（二）、对选取方法的分析判断
根据资产评估管理办法及其实施细则等有关规定，结合本次资产评估的范围、评估目的和持续经营的基本假设，以及评估人员所收集的资料,在评估工作中主要采用成本法、市价法、收益法对企业整体资产进行评估。
1.成本法是现时条件下被评估资产全新状态的重置成本减去该项资产的实体性贬值、功能性贬值和经济性贬值，估算资产价值的方法。
2.市价法是指在市场上选择若干相同或近似的资产作为参照物，分析各种影响价格和价值的因素，将被评估资产分别与参照物逐个进行价格差异比较和因素调整，再综合分析各项调整结果，确定被评估资产评估值的一种资产评估方法。
3.收益法是通过估算被评估资产在未来的预期收益，并采用适宜的折现率折算成现值，然后累加求和，得出被评估资产的评估值的一种资产评估方法
十五、关于贵州振业董酒股份有限公司资产评估报告
（一）、评估方法选择：成本加和法
（二）、对选取方法的分析判断
本次评估采用成本加和法。
成本加和法是指采用适宜的方法得出被评估企业各项资产的评估值并累加求和，再扣减负债评估值，得出股东权益（净资产）评估值的一种方法。
采用成本加和法对整体企业各类资产评估时，根据资产具体使用情况和所能收集到的资料 主要采用市场法或成本法进行评估。
市场法是指在市场上选择若干相同或近似的资产作为参照 物，针对各项价值影响因素，将被评估资产分别与参照物逐个进行价格差异的比较调整，再综合分析各项调整结果，确定被评估资产的评估值的一种资产评估方法。
成本法系指在现时条件 下重新购置或建造一个全新状态的被评估资产所需的全部成本，减去被评估资产已经发生的实 体性陈旧贬值、功能性陈旧贬值和经济性陈旧贬值，所得的差额作为被评估资产的评估值的一 种资产评估方法。在具体估算评估值时，先将各种陈旧性贬值用资产的成新率反映出来，然后 用全部成本(重置全价)与成新率的乘积作为被评估资产的评估值。
成本法评估主要以评估基准日资产占有方经清查、审计后反映在其会计报表内的资产、负 债为基础，通过评估这些资产、负债的市场价值，确定资产占有单位之股东权益之价值。既未 考虑资产占有单位可能存在但根据相关会计准则和制度不能或未能或无法反映在评估基准日会 计报表的资产/或有资产和负债/或有负债，也未考虑资产占有单位目前的经营状况对股东权益 之价值之任何有利或不利之影响。
1.对各类固定资产主要采用采用重置成本法进行评估。非实物资产，在判断其资产属性的 基础上进行抽查核实，并以核实后的值作为评估值。
2.对资产占有单位持有的交通银行法人股，参照评估基准日相近时期的拍卖价进行分析评 估。
3.对产成品和在产品主要根据其市场售价并扣除相应的税费和适当利润后进行评估。
4.对除上述资产/负债以外的其他资产/负债均以抽查核实后的数据作为评估值。
第四篇：担保业现状分析
担保业现状分析
一、国内信用担保业务开展情况
我国的中小企业信用担保实践始于1992年。1999年6月14日，国家经贸委发布《关于建立中小企业信用担保体系试点的指导意见》，以贯彻政府扶持中小企业发展政策意图为宗旨的中小企业信用担保体系正式启动。
2000年8月24日，国务院办公厅印发《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》，我国中小企业信用担保体系开始进入制度建设、组建国家信用再担保机构和完善形成社会化信用体系建设阶段。截止2001年7月，全国已有30个省自治区直辖市组建了200多个城市中小企业信用担保机构，已有13个省自治区直辖市组建了省级中小企业信用再担保机构，募集各类担保资金已达100亿元，预计每年可以为中小企业提供200至500亿元担保支持。另外，为中小企业提供担保服务的商业担保公司和互助担保机构也已有100多个。
二、从1992年开始探索，我国中小企业信用担保的发展经历了四个阶段：
1、探索起步阶段（1992年起）：1992年，重庆、上海等地的私营中小企业为解决贷款难问题，并防止相互之间担保造成承担连带债务问题，自发地探索建立企业互助担保基金会，中国的中小企业担保实践开始起步。1994年，广东、四川等地开始出现以中小企业为主要服务对象的地方性商业担保公司，交通银行上海杨浦支行与区政府和街区企业合作成立了担保基金。这个阶段中小企业担保实践的特点主要是企业互助，地方政府也给予了一定的财政资金帮助。但是，由于国有专业银行处于“卖方市场”，特别是缺乏地方性银行和非国有银行，银行业尚未形成竞争机制，造成担保作用无法有效发挥。
2、积极推动阶段（1998年起）：1998年，江苏镇江、山东济南、安徽铜陵等城市探索采取设立担保资金和组建独立担保机构方式帮助中小企业解决融资难特别是贷款难问题并开始进行试点。浙江、福建、云南、贵州等省的一些市县开始探索组建以私营企业为服务对象的中小企业贷款担保基金或中心。陕西、广东、湖北、北京等地开始出现科技、建筑等专业性担保机构。上海、北京等地开始以政府财政部门与商业担保公司合作方式，由财政部门对银行作出承诺并推荐中小企业，由商业担保公司办理具体担保手续，对银行发放中小企业贷款进行担保的试点。中国人民银行、国家经贸委、国家体改委等部门也开始研究起草解决中小企业融资难的政策意见。这个阶段中小企业担保实践的特点是地方自我试点与资金扶持，试点模式呈现多样化。
3、规范试点阶段（1999年起）：根据国务院领导同志的要求，国家经贸委在广泛征求财政、银行、保险、工商界和省市经贸委、中小企业以及专家学者等方面意见，总结各地试点并吸收日本、加拿大、美国等国家实践经验的基础上，于1999年6月14日发布《指导意见》。1999年7月12日，党中央、国务院决定加快建立中小企业信用担保体系。1999年7月22日，国家经贸委召开全国中小企业信用担保体系试点工作会议，贯彻落实中央要求并作出具体部署。1999年11月15日中央经济工作会议提出要求，加快建立和完善中小企业信用担保体系。1999年12月2日，国家经贸委召开全国中小企业融资工作座谈会，贯彻中央经济工作会议和全国经贸工作会议精神，重点就中小企业信用再担保、直接和间接融资等作出工作部署。中国人民银行也下发了《关于加强和改善对小企业金融服务的指导意见》，对商业银行配合建立中小企业信用担保体系提出要求。河南、山东、宁夏、吉林、天津等地政府陆续下发地方性中小企业信用担保体系试点指导意见并组建相应机构，北京、上海还在互助担保和商业担保的基础上分别成立了科技担保公司和工业经济担保公司。深圳等地开始出现信用担保、商业担保、互助担保等担保机构相互配合协调发展的好局面，深圳市经济发展局、深圳市小企业服务中心、深圳市中小企业信用担保中心和中科智担保服务公司还于2000年1月8日联合举办了中小企业信用担保商业化运作研讨会并面向商业银行和中小企业提供现场咨询服务。珠海成立了国有与私营合资的中小企业信用担保机构。河南省正在形成省与十城市两级中小企业信用担保体系。铜陵市中小企业信用担保体系试点已进入风险管理网络与计算机应用阶段。2000年2月中国中小企业信用担保体系试点省市还与日本同行进行了业务交流。这个阶段中小企业担保实践的特点是在多种形式试点的基础上按照中央的统一要求进行规范操作，各级财政、人民银行、商业银行、科技、农业、计划、工商等部门和工商联也积极参与和支持中小企业信用担保体系试点。
4、体系完善阶段（2000年起）：2000年8月24日，国务院办公厅印发《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》（国办发[2000]59号），决定加快建立信用担保体系，要求：各级政府和有关部门要加快建立以中小企业特别是科技型中小企业为主要服务对象的中央、省、地（市）信用担保体系，为中小企业融资创造条件。建立和完善担保机构的准入制度、资金资助制度、信用评估和风险控制制度、行业协调制度与自律制度。开始进入制度建设、组建国家信用再担保机构和完善体系建设阶段。提出：要选择若干具备条件的省、自治区、直辖市进行担保与再担保试点，探索组建国家中小企业信用再担保机构，为中小企业信用担保机构提供再担保服务；在加快发展中小企业信用担保机构的同时，推动企业互助担保和商业性担保业务的发展。规定：对于政府出资的中小企业担保机构，必须实行政企分开和市场化公开运作，并一律纳入地方中小企业信用担保体系，各级政府部门一律不得操作具体担保业务。2000年9月28日，国家经贸委召开财政部、中国人民银行、国家开发银行、进出口银行、各商业银行、研究机构以及中国中小企业对外合作协调中心、中投保公司、中科智担保公司、长春市中小企业担保公司、镇江市中小企业信用担保中心、包头市中小企业信用担保中心等参加的“信用担保体系与国家中小企业信用再担保机构方案起草工作座谈会”，会议通报了全国试点情况，讨论了方案框架和起草工作思路。2000年11月1日召开的“中小企业融资与社区发展国际研讨会”上，重庆南岸区、新疆巴音郭楞自治州、甘肃天水市、陕西宝鸡市、内蒙古包头市和吉林长春市等全国中小企业融资与社区发展示范城市，提出了建立社区中小企业互助担保机构、公务员担保小额贷款体系、城市中小企业再担保体系等试点方案，与会的各地中小企业信用担保机构还研究讨论了关于组建中小企业信用担保机构同业公会的设想，并提出了加快组建国家中小企业信用再担保机构的要求。
三、中小企业信用担保体系的基本框架和实践模式
1、中小企业信用担保体系的基本框架
按照党中央、国务院“加快建立中小企业信用担保体系”的决定精神和国务院办公厅印发《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》的基本要求，在《指导意见》基础上建立起来的我国中小企业信用担保体系体系的基本框架是：
⑴性质：各类担保机构的性质定位于：中小企业信用担保机构为政府间接支持中小企业发展的政策性扶持机构，属非金融机构，不得从事金融业务和财政信用，不以盈利为主要目的；中小企业互助担保机构为中小企业自愿组成的、由会员企业出资为主、以会员企业为服务对象的担保机构，属非金融机构，不得从事金融业务，不以盈利为目的；中小企业商业性担保机构为民间投资的、以盈利为主要目的的担保机构。中小企业信用担保机构可以设立为国有控股也可以组建为国有参股的企业法人、事业法人、社团法人，互助担保机构可以设立为社团法人或企业法人，商业担保机构可以设立为企业法人或个人独资、合伙企业。
⑵原则与目标：原则：支持发展与防范风险、政府扶持与市场操作、开展担保与提高信用相结合。目标：逐步由中小企业信用担保体系发展成为以中小企业为主要服务对象的社会化的信用体系，推动中小企业信用担保机构逐步发展成为信用记录、信用评价、信用担保相结合的社会化的信用中心。
⑶体系构成：中小企业信用担保体系由一体两翼组成。“一体”指城市、省、国家三级中小企业信用担保体系，国家中小企业信用再担保机构以省级中小企业信用担保机构为再担保服务对象；省级中小企业信用担保机构以城市中小企业信用担保机构为再担保服务对象；城市中小企业信用担保机构以社区互助担保机构和商业担保机构为再担保服务对象并从事授信担保业务。“两翼”指在城乡社区中以中小企业为服务对象的互助担保机构与商业担保机构，是中小企业信用担保体系的基础，从事中小企业直接担保业务。商业担保机构和互助担
保机构依据国家规定和协议约定享受中小企业信用担保机构提供的再担保服务和风险分担。⑷资金来源：中小企业信用担保体系的资金来源包括：政府预算拨付、国有土地及资产划拨、民间投资和社会募集、会员入股或风险保证金、国内外捐赠等。其中：中小企业信用担保机构的资金来源有政府预算拨付、国有土地及资产划拨、民间投资和社会募集等资本金以及政府信用担保基金、再担保准备金、会员风险保证金、国内外捐赠等；中小企业互助担保机构的资金来源有会员入股、其它民间投资等资本金以及会员风险保证金、国内外捐赠等；中小企业商业担保机构的资金来源有民间投资等资本金以及被担保企业交纳的风险保证金、国内外捐赠等。中小企业信用担保基金由政府预算拨款设立，仅限用于中小企业信用再担保和授信担保业务，按基金预算来源不同分别委托国家、省级、市级中小企业信用担保机构运作，分别由国家、省级、市级中小企业信用担保监督管理委员会（各级经贸委、人民银行、财政部门）进行监管。
⑸机构职能与业务对象：中小企业信用担保机构的职能主要是运作自有资本和政府信用担保基金，开展再担保和授信担保业务，统一负责纳入中小企业信用担保体系服务范围内中小企业的信用记录征集、信用评价、信用信息等信用管理工作；中小企业互助担保机构的职能主要是运作由会员企业出资和其他民间投资形成的资本金，以会员企业为服务对象开展直接担保业务，可以从事会员企业的信用记录征集、信用评价、信用调查等信用服务；中小企业商业性担保机构的职能主要是运作由股东投资形成的资本金，开展法律和政策允许的直接担保业务，可以从事法律允许的对被担保企业的信用评价、信用调查等信用服务。中小企业授信担保业务对象是符合国家产业政策的各类中小企业的贷款担保、创业投资担保、风险投资回购融资担保等；中小企业信用再担保业务对象是互助担保机构和商业担保机构，为他们提供以分担直接担保风险为主要内容的再担保服务；中小企业直接担保业务对象是法律允许的所有经济活动的担保服务。
⑹协作银行与担保资金：协作银行有两类：一是从事直接担保贷款业务的协作银行，一般由互助担保机构和商业担保机构选择资信度高、有积极性的银行特别是中小金融机构作为协作银行，由担保机构与协作银行以合同方式确定保证责任、责任比例、放大倍数、资信评估等协作事项。担保资金一般专户存入协作银行或购买国库券等。二是从事授信担保业务的协作银行，一般是先由银行向中小企业信用担保机构提出申请，由信用担保机构报请同级中小企业信用担保监督管理委员会批准后，由信用担保机构与协作银行签定合同确定授权额度、贷款损失率、代偿补偿率、责任比例等协作事项。担保资金也按照直接担保业务与授信担保业务分别进行管理：互助担保机构和商业担保机构按照与协作银行确定的担保放大倍数和代偿率的乘积的一定比例（如50%），将担保资金存入协作银行或同级中小企业信用担保监督管理委员会和人民银行指定的银行；中小企业信用担保机构自有担保资金（货币资金）和托管的政府中小企业信用担保基金，按照确定的担保放大倍数和代偿率的乘积的一定比例（如80%），存入承办授信担保业务的协作银行或同级中小企业信用担保监督管理委员会和
人民银行指定的银行。
⑺风险控制与责任分担：采取协定放大倍数、资信评估、会员资格、企业和经营者反担保、设定代偿率、实施强制再担保、依法追偿等方式进行风险控制。采取担保人与债权人、担保人与再担保人、担保人与被担保人协定责任比例等方式共担风险。中小企业互助担保机构和商业担保机构按照担保业务收入的一定比例（如20%）建立担保风险准备金。⑻行业自律与政府监督：成立中小企业担保机构同业公会，从事中小企业担保业务的各类担保机构必须加入一个本地区的同业公会。由经贸委、财政、银行、工商等政府部门组成省市中小企业信用担保监督管理委员会（一般由省市政府中小企业职能部门负责人兼任委员会主任），由财政、审计和其他出资者组成担保机构的监事会（一般由最大股东或财政部门人选担任监事会主席）。所有从事中小企业直接担保业务的各类担保机构必须参加所在城市中小企业信用担保机构的强制再担保，并可以在协商的基础上参加自愿再担保。城市中小企业信用担保机构必须参加所在省自治区直辖市中小企业信用担保机构的强制再担保，省自治区直辖市中小企业信用担保机构必须参加国家中小企业信用再担保机构的强制再担保。⑼行业准入和扶持政策：为控制担保风险要严格行业准入制度：设立中小企业互助担保机构和商业担保机构应由地级城市人民政府进行审批并由同级工商管理部门进行工商登记注册；设立省市中小企业信用担保机构应由省级人民政府进行审批并由同级工商管理部门进行工商登记注册。享受国务院办公厅“对纳入全国试点范围的非盈利性中小企业信用担保、再担保机构，可由地方政府确定，对其从事担保业务收入，3年内免征营业税”政策，其中全国试点范围应是：国家、省、市中小企业信用担保机构以及参加强制再担保的中小企业互助担保机构和商业担保机构。免税担保收入是指：国家、省、市中小企业信用担保机构的担保业务收入；中小企业互助担保机构和商业担保机构从事直接担保业务收入中转缴再担保部分；中小企业互助担保机构和商业担保机构按照担保业务收入中按照规定比例建立担保风险准备金的部分。
2、中小企业担保试点的实践模式
按照国务院办公厅国办发[2000]59号的基本要求和《指导意见》的基本框架，我国中小企业信用担保体系建设的实践模式，归纳起来包括信用担保、互助担保和商业担保等三种具体模式。
⑴信用担保：中小企业信用担保机构是社会化的中小企业发展促进体系的重要组成部分，也是建立政府促进中小企业发展的政策体系的重要基础，探索市场经济体制和经济全球化形势下政府扶持中小企业发展的通行作法。在中小企业信用担保体系中，中小企业信用担保机构是核心，为政府间接支持中小企业发展的政策性扶持机构，属非金融机构，不得从事金融业务和财政信用，不以盈利为主要目的，设立具有法人实体资格的独立担保机构（企业法人、事业法人、社团法人），实行市场化公开运作，接受政府机构的监管。中小企业信用担保机构的资金来源有政府预算拨付、国有土地及资产划拨、民间投资和社会募集等资本金以及政府信用担保基金、再担保准备金、会员风险保证金、国内外捐赠等；中小企业信用担保机构包括城市、省、国家三级中小企业信用担保机构，国家中小企业信用再担保机构以省级中小企业信用担保机构为再担保服务对象，省级中小企业信用担保机构以城市中小企业信用担保机构为再担保服务对象，城市中小企业信用担保机构以社区商业担保机构和互助担保机构为再担保服务对象并从事授信担保业务。从试点初期情况看，中小企业信用担保机构占全部担保机构的90%，主要是以地方经贸委会同财政、银行等部门共同组建，担保资金主要是地方政府预算拨款，除个别地区按照部门隶属关系分别设立几个中小企业信用担保机构外，各地区都是只设立一个中小企业信用担保机构面向所有中小企业提供担保服务。
⑵互助担保：中小企业互助担保机构分布在我国城乡社区，以中小企业为服务对象，从事中小企业直接担保业务，是中小企业信用担保体系的基础。中小企业互助担保机构是中小企业为缓解自身贷款难而自发组建的担保机构，它以自我出资、自我服务、独立法人、自担风险、不以盈利为主要目的和主要特征。中小企业互助担保机构的资金来源有会员入股、其它民间投资等资本金以及会员风险保证金、国内外捐赠等，一般设立为社团法人或企业法人。中小企业互助担保机构依据国家规定和协议约定可以享受中小企业信用担保机构提供的再担保服务和风险分担。从试点初期情况看，此类占全部担保机构的5%左右，主要是以地方工商联、私营协会及私营企业等自发组建，担保资金主要是会员企业出资为主要来源，地方政府也给予一定资助，一般在区县和社区设立中小企业互助担保机构。从未来发展情况看，互助担保机构将有三个特点，一是每个担保机构的规模相对较小；二是与区县级同业公会密切结合；三是通过向信用担保机构申请再担保来分散风险。
⑶商业担保：中小企业商业担保机构起步较早，但是由于担保风险与担保收益不成比例，所以，除个别几个具有政府背景的国有商业担保公司之外，其他商业担保公司发展比较缓慢。中小企业商业担保机构是一般以企业、社会个人为主出资组建，也有国有独资的商业担保公司，多设立为企业法人，法律也允许设立个人独资、合伙企业形式的商业担保公司。商业担保公司以独立法人、商业化运作、以盈利为目的和同时兼营投资等其他商业业务为特征，从事的中小企业直接担保业务只是其业务之一。中小企业担保机构依据国家规定和协议约定可以享受中小企业信用担保机构提供的再担保服务和风险分担。从试点初期情况看，此类占全部担保机构的5%左右，主要是以工商联、私营协会、科技部门、开发区及公司企业等组建，个别地方政府（财政、科技、计划、主管部门）也有出资。从未来发展情况看，为中小企业服务的商业担保机构将有三个特点，一是担保业务操作的商业和市场化程度最高；二是一般会选择所熟悉的产业和领域开展担保业务；三是通过向信用担保机构申请再担保来分散风险；四是需要通过相关投资和服务业务所得来建立担保业务的补偿机制。
除上述三种模式外，个别地方以政府财政部门与商业担保公司合作方式，由财政部门对银行作出承诺保证责任并推荐中小企业，由商业担保公司办理具体担保手续，对银行发放中小企业贷款进行担保的试点。也有的地方国有投资公司以企业名义为中小企业提供保证，并以咨询费名义收取提供担保的报酬。还有地方为帮助下岗职工自我创业，探索进行公务员为创业者从银行贷款提供个人小额担保。
四、我国各地中小企业信用担保体系建设进展情况
截止2001年7月底，全国已有30个省、自治区、直辖市开展省级或市级中小企业信用担保体系试点，济南、铜陵、镇江、长春、重庆、遵义、楚雄、伊犁、咸阳、鸡西、鞍山、太原、福州、嘉兴、柳州、绵阳、马鞍山、包头、抚顺、深圳、珠海、武汉、宁波、巴音郭楞等200多个城市已组建中小企业信用担保机构并开展试点工作；广东、浙江、云南、安徽、四川、上海、北京等地的中小企业互助担保和商业担保机构的发展速度也大大加快，据不完全统计全国各地中小企业互助担保和商业担保机构已达二百余个。河南、吉林、宁夏、天津、山东、贵州、四川、内蒙古、青海、山西、黑龙江、江西、河北等十几个省、自治区、直辖市已开始组建省级担保机构并开展再担保试点。
在全国中小企业信用担保体系建设中，研究或成立省级再担保机构最早的省是河南、内蒙古、吉林、宁夏；全国第一家以中小企业为主要担保业务的民营担保股份公司是深圳市中科智担保服务股份有限公司；全国第一家中小企业信用担保协会是内蒙古自治区中小企业信用担保协会；全国最早探索中小企业担保的直辖市是重庆、上海；全国第一家成立直辖市中
小企业信用担保中心的是天津；全国最早兼营中小企业担保业务的公司是深圳市高新技术产业投资服务有限公司、中国经济技术投资担保公司、四川省经济技术投资担保公司；全国第一家政府与民营企业合作设立的中小企业信用担保公司是珠海市中小企业信用担保公司；全国第一个建立起省级再担保与市级信用担保体系的是河南省和内蒙古自治区；全国第一家由国际组织参与出资和组建的中小企业信用担保中心是江苏镇江市中小企业信用担保中心。
据初步统计，上述中小企业担保机构中，按实到担保资金排序为中小企业信用担保机构、互助担保机构、商业担保机构。据初步统计，中小企业信用担保机构已到位担保资金约60亿元，其中地方财政预算拨款占45%，经贸、科技、计划及主管部门等出资占30%、会员企业和个人出资等占15%、资产划拨等占10%。从各地试点情况看，已成立的中小企业担保机构的法律形式主要有三类：一是事业法人（占35%），一般称为省市中小企业信用担保中心，由地方政府出资，但均采取企业化管理和市场化运作，并采取会员制方式。成立中小企业信用担保中心的省市有天津、重庆、河南、宁夏、青海等省（自治区、直辖市）和济南、铜陵、镇江、深圳、伊犁、青岛、鸡西、咸阳、遵义、巴音郭楞等城市以及部分开发区。二是企业法人（占50%），一般称为省市中小企业信用担保公司，在地方政府出资的同时还吸收其他资金，按照《公司法》运作。成立中小企业信用担保公司的省市有吉林、山东、贵州、上海、江西、山西等省（直辖市）和长春、包头、吉林、珠海等城市。三是社团法人，一般称为省市中小企业信用担保协会，如内蒙古自治区中小企业信用担保协会等。除上述中小企业信用担保机构之外，互助担保和商业担保机构一般都是注册登记为公司，但不标注“信用”两字。
第五篇：资产评估报告注意问题
资产评估报告书制作的技术要点
1.文字表达方面的技能要求
文字表达必须准确清楚，又要提供充分的依据说明，还要全面叙述评估的具体过程，不得带有任何诱导、恭维和推荐性的陈述；
2.格式和内容方面的技能要求
应该遵循《资产评估准则-评估报告》和《企业国有资产评估报告指南》
3.评估报告书的复核及反馈方面的技能要求
复核和反馈可以使有关错误、遗漏等问题在出具正式报告之前得到修正。对资产评估报告必须建立起多级复核和交叉复核的制度，明确复核人的职责，防止流于形式的反馈。对委托方、产权持有者或资产占有方意见的反馈信息，应谨慎对待，应本着独立、客观、公正的态度去接受反馈意见。
4.撰写报告书应注意的事项
（1）实事求是，切忌出具虚假报告。报告拟定人应是参与该项目并较全面了解该项目情况的主要评估人员
（2）坚持一致性，切忌出现表里不一 报告文字内容前后一致
（3）提交报告书要及时、齐全和保密。
（4）评估机构应当在评估报告中明确使用者、报告使用方式、提示评估报告使用者合理使用评估报告。防止报告的恶意使用，避免报告的误用，以合法规避执业风险
（5）评估师应该关注对评估对象的法律权属，并对评估对象法律权属及其证明资料来源进行说明，但是不得提供保证
（6）评估师应该明确披露受到的限制、无法履行的评估程序和采取的替代措施。
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