舞弊检查(第三章)

第一篇：舞弊检查(第三章)

舞弊检查小结

第三章 反舞弊概述

一般来说反舞弊包括如下四个方面：

1、防范舞弊；

2、尽早发现舞弊；

3、舞弊调查；

4、后续的法律行动或解决方案。

在国内舞弊审计通常指上述4个方面中的第三项：“舞弊调查”（而通常这个事成本最高、效果最差的的反舞弊方案）

防范舞弊

防范舞弊主要包括两个内容：

1、倡导诚实正直的企业文化；

2、评估舞弊风险并明确具体的对策以降低风险，消除机会。

倡导诚实正直的企业文化：最高管理层当局坚持以身作则、雇佣诚实正直的员工、在企业内部宣传管理当局对雇员的要求，并要求雇员就是否管理当局的规定进行定期的书面汇报、创造积极向上的工作环境、针对舞弊者制定并实施有效的处罚政策。

（2006年我曾经在一家全国性的贸易公司上班，该公司存在较多炒单的行为（舞弊），作为内部审计师在处理某分公司一业务员抄单的事件，该线索的提供者（分公司经理）再三表示对此事件的担忧，害怕由于提供该线索造成公司管理层对分公司的坏印象。）如此的企业氛围对打击舞弊毫无疑问是没有任何帮助的。

评估舞弊风险并明确具体的对策以降低风险，消除机会：任何的舞弊都不可能在不具备机会的条件下发生，企业可以通过以下手段消除机会，其中包括

1、准备识别舞弊源头并评估风险；

2、实施适当的防范并发现舞弊的控制；

3、发动雇员进行全面监督；

4、实施独立稽核，包括有效的审计。

研究表明，大多数的舞弊都是由雇员和管理人员发现的，而不是由审计人员发现的。因此应该教会雇员和管理人员如何关注并发现舞弊，为了让雇员参与重要的监督过程，应当制定方案，以便于雇员和管理当局进行沟通。该方案应该详细到发现可疑现象向谁举报，并强调举报的机密性。重视防范舞弊的企业应当为雇员和管理人员的主动举报提供便利，并给予奖励。

发现舞弊

绝大数的舞弊一开始金额都很小，由于没有发现，则后来的金额会越来越大。（作为内部审计师或公司管理层应该认识到，越早的发现舞弊不仅可以避免公司大的损失，甚至是挽救一个人）

发现舞弊通常有两种途径：

1、偶然发现；

2、有意识的搜寻并鼓励尽早识别舞弊迹象。不同企业实施了很多积极的措施以更好的发现舞弊，比较常见的有举报电话、举报邮箱等等（当然此类方法，不可避免出现低效率的情况，如恶作剧、虚假提供线索、打击报复等等； 在本人从事内部审计的这些年里，确实出现过虚假举报的情况，所以如果可以所有的举报应要求举报者提供明确的线索）。

在实施信息化的公司，通过对异常数据的分析，也可以发现危险信号。

舞弊调查的方法

舞弊调查应当经过管理当局的授权批准，由于成本很高，因此只有在有理由相信确实发生舞弊的情况下才进行调查。通过舞弊调查收集的证据包括：口头证据、书面证据、实物证据、个人观察。

实施舞弊调查

舞弊调查应遵循的原则：

1、执行调查的目的在于“探寻可疑问题的真相”；

2、执行调查的人员应当经验丰富、态度客观；

3、调查人员应当确保有必要的知情的当事人（如管理当局）了解调查活动的进展，并同意所采取的调查方法；

4、优秀的调查人员应当却倒收集证据经过独立的验证，确保真实、正确。

法律行动

大多数的企业对于舞弊通常采取如下选择：

1、不采取法律行动；

2、要求民事赔偿；

3、提起刑事诉讼；

4、终止劳动合同（国内常用方法）。

（在与很多内部审计师进行交流中，发现有些公司对于舞弊采取多为取消劳动合同的方法，可以这么说，如此处理舞弊事件，实际上对于企业来说是有害的，因为舞弊产出的风险太小，以至于很多人会铤而走险。

在对北京和深圳不同的两家公司审计部沟通中，发现他们对于舞弊采取了超过3万元即提请诉讼的手段，通过4-5年的时间的积累，其舞弊现象得到一定的控制）

第二篇：10-舞弊的预防、检查与报告

10-舞弊的预防、检查与报告.txt每个女孩都曾是无泪的天使，当遇到自己喜欢的男孩时，便会流泪一一，于是坠落凡间变为女孩，所以，男孩一定不要辜负女孩，因为女孩为你放弃整个天堂。朋友,别哭,今夜我如昙花绽放在最美的瞬间凋谢,你的泪水也无法挽回我的枯萎~~~会计审计全书

内部审计

舞弊的预防、检查与报告

内部审计具体准则第6号

目录

第一章 总 则

第二章 一般原则

第三章 舞弊的预防

第四章 舞弊的检查

第五章 舞弊的报告

第六章 附 则

第一章 总 则

第一条为了规范内部审计机构和人员协助组织预防、检查和报告舞弊行为，明确相关责任，降低组织风险，根据《内部审计基本准则》制定本准则。

第二条本准则所称舞弊，是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。

第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。

第二章 一般原则

第四条组织管理层应对舞弊行为的发生承担责任。建立、健全并有效实施内部控制，预防、发现及纠正舞弊行为是组织管理层的主要责任。

第五条内部审计机构和人员应当保持应有的职业谨慎，合理关注组织内部可能发生的舞弊行为，以协助组织管理层预防、检查和报告舞弊行为。

第六条内部审计机构和人员应在以下几个方面保持应有的职业谨慎：

（一）具有预防、识别、检查舞弊的基本知识和技能，在执行审计项目时警惕相关方面可能存在的舞弊风险；

（二）根据被审计事项的重要性、复杂性以及审计的成本效益性，合理关注和检查可能存在的舞弊行为；

（三）运用适当的审计职业判断，确定审计范围和审计程序，以发现、检查和报告舞弊行为；

（四）发现舞弊迹象时，应及时向适当管理层报告，提出进一步检查的建议。

第七条内部审计并非专为检查舞弊而进行。即使审计人员以应有的职业谨慎执行了必要的审计程序，也不能保证发现所有的舞弊行为。

第八条损害组织经济利益的舞弊，是指组织内外人员为谋取自身利益，采用欺骗等违法违规手段使组织经济利益遭受损害的不正当行为。有下列情形之一者属于此类舞弊行为：

（一）收受贿赂或回扣；

（二）将正常情况下可以使组织获利的交易事项转移给他人；

（三）贪污、挪用、盗窃组织资财；

（四）使组织为虚假的交易事项支付款项；

（五）故意隐瞒、错报交易事项；

（六）泄露组织的商业秘密；

（七）其他损害组织经济利益的舞弊行为。

第九条谋取组织经济利益的舞弊，是指组织内部人员为使本组织获得不当经济利益而其自身也可能获得相关利益，采用欺骗等违法违规手段，损害国家和其他组织或个人利益的不正当行为。有下列情形之一者属于此类舞弊：

（一）支付贿赂或回扣；

（二）出售不存在或不真实的资产；

（三）故意错报交易事项、记录虚假的交易事项，使财务报表使用者误解而作出不适当的投融资决策；

（四）隐瞒或删除应对外披露的重要信息；

（五）从事违法违规的经营活动；

（六）偷逃税款；

（七）其他谋取组织经济利益的舞弊行为。

第十条组织应作好舞弊检查的保密工作。

第三章 舞弊的预防

第十一条舞弊的预防是指采取适当行动防止舞弊的发生，或在舞弊行为发生时将其危害控制在最低限度以内。

第十二条建立、健全组织的内部控制并使之得以有效实施是预防舞弊的主要途径。第十三条内部审计人员在审查和评价内部控制时，应当关注以下主要内容以协助组织预防舞弊：

（一）组织目标的可行性；

（二）控制意识和态度的科学性；

（三）员工行为规范的合理性和有效性；

（四）经营活动授权制度的适当性；

（五）风险管理机制的有效性；

（六）管理信息系统的有效性。

第十四条除内部控制的固有局限外，还应考虑可能会导致舞弊发生的下列情况：

（一）管理人员品质不佳；

（二）管理人员遭受异常压力；

（三）经营活动中存在异常交易事项；

（四）组织内部个人利益、局部利益和整体利益存在较大冲突；

（五）内部审计机构在审计中难以获取充分、相关、可靠的证据。

第十五条内部审计人员应根据审查和评价内部控制时发现的舞弊迹象或从其他来源获取的信息，考虑可能发生的舞弊行为的性质，向组织适当管理层报告，同时就需要实施的舞弊检查提出建议。

第四章 舞弊的检查

第十六条舞弊的检查是指实施必要的检查程序，以确定舞弊迹象所显示的舞弊行为是否已经发生。

第十七条舞弊的检查通常由内部审计人员、专业的舞弊调查人员、法律顾问及其他专家实施。

第十八条内部审计人员应按照以下要求进行舞弊检查：

（一）评估舞弊涉及的范围及复杂程度，避免对可能涉及舞弊的人员提供信息或被其所提供的信息误导；

（二）对参与舞弊检查人员的资格、技能和独立性进行评估；

（三）设计适当的舞弊检查程序，以确定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因；

（四）在舞弊检查过程中与组织适当管理层、专业舞弊调查人员、法律顾问及其他专家保持必要的沟通；

（五）保持应有的职业谨慎，以避免损害相关组织或人员的合法权益。

第十九条在舞弊检查工作结束后，内部审计人员应评价查明的事实，以满足下列要求：

（一）确定强化内部控制的措施；

（二）设计适当程序，对组织未来检查类似舞弊行为提供指导；

（三）使内部审计人员了解、熟悉相关的舞弊迹象特征。

第五章 舞弊的报告

第二十条舞弊的报告是指内部审计人员以书面或口头形式向适当管理层报告舞弊预防、检查的情况及结果。

第二十一条在舞弊检查过程中，出现下列情况时，内部审计人员应及时向适当管理层报告：

（一）可以合理确信舞弊已经发生，并需深入调查；

（二）舞弊行为已导致对外披露的财务报表严重失实；

（三）发现犯罪线索，并获得应当移送司法机关处理的证据。

第二十二条内部审计人员完成必要的舞弊检查程序后，应从舞弊行为的性质和金额两方面考虑其严重程度，出具相应的审计报告。

（一）报告的内容应包括：舞弊行为的性质、涉及人员、舞弊手段及原因、检查结论、处理意见、提出的建议及纠正措施；

（二）若发现的舞弊行为性质较轻且金额较小时，可一并纳入常规审计报告；

（三）若发现的舞弊行为性质严重或金额较大，应出具专项审计报告，如果涉及敏感的或对公众有重大影响的问题，应征求法律顾问的意见。

第六章 附 则

第二十三条本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。

第二十四条本准则自2003年6月1日起施行。

老土制作

一杯好茶，一本好书，一个安静的夜晚......

第三篇：财政部检查曝露上市公司财务舞弊灰幕

财政部检查曝露上市公司财务舞弊灰幕

来源：《董事会》 推荐讲师：杨俊 加入收藏打印文章

写信给安越

上市公司财务舞弊一直是上市公司监管审查的重点。这篇文章所提到的舞弊手法也是贯用伎俩，但为何却屡禁不止？规范有了，责罚也要跟上，监管才会有力度。推荐讲师：杨俊

自2011年1月起，《企业内部控制基本规范》及三大配套指引正式在境内外上市的公司实行。这一中国的“萨班斯法案”因为没有订立违犯规范的罚则，具体实施效果尚待观察。然而管窥一豹，财政部稍早前对包括40家上市公司在内的78家企业的专项检查结果，着实让人触目惊心，难以乐观

2010年11月11日，财政部公布了会计信息质量检查公告(第十八号)。据悉，该部于2009年组织驻各地财政监察专员办事处对78家企业的会计信息质量和43家会计师事务所的执业质量进行了检查，检查发现各类违规问题金额719亿元，查补税款6.2亿元；组织地方财政部门检查各类企事业单位17，089家、会计师事务所543家，检查发现违规问题金额583亿元、查补税款5.95亿元。

这场大检查风暴过后，不少企业潜藏的内控隐患浮出水面。为实现业绩考核达标、获取银行贷款、偷逃税款、高管自利等种种目的，人为调增调减资产收入费用、提前或滞后确认收入、粉饰财务报表、含混进行信息披露等手段被企业无所不用其极。

耐人寻味的是，尽管财政部及相关专员办对湖南投资、罗牛山、时代出版、鲁润股份等16家企业予以罚款，并责令60户企业调整账务、补缴税款，但时至今日，除了少数涉及的上市公司主动揭伤疤披露相关信息外，相当数量的上市企业对此讳莫如深。

灰幕一：小金库、假发票不绝

财务制度缺失

在财政部是次检查中，部分企业内部控制和财务管理制度不健全，存在以假发票报账、私设“小金库”、侵占国有资产等违规问题。以生猪养殖及销售为主业的罗牛山就是典型一例。

据查，罗牛山的具体问题包括：“信息披露不实，存在公款私存、坐支现金的问题，为其他企业套取现金1730万元，长期股权投资核算不实，财务报表合并不规范。”

罗牛山有自己的解释。公司证券事务代表刘珍称，生猪作为一种生物资产具有其特殊性，期末盘点和分析需耗费大量时间。因此公司根据实际需要，将生猪盘点日及结账日定为每年12月20日，此后至年末所发生的销售款均在预收账款中核算。此外，“下属猪场众多且地处偏僻，路程非常远；客户分散，大多为农户。由于银行网点较少、一般户无法支取现金、节假日不对公营业等客观原因，各猪场就近开立储蓄户，以解决现金存取不便的问题。”

然而行业的特殊性不是管理失范，可以公款私存、坐支现金的理由。事实上，将盘点日及结账日调整为每年12月31日，并给猪场安装银行POS机以杜绝现金交易，就可以避免。据悉，银轮股份也存在类似问题。

而南京医药被查出，所属南京同仁堂药业有限责任公司以公司和职工个人名义开立结算户，形成664万元账外资金，主要用于发放公司人员奖金；所属南京同乐药业有限公司通过虚列广告费、会务费、劳务费套取现金及截留代销货款，形成663万元账外资金，主要用于发放公司人员奖金等问题。为此，公司遭到重罚：除了缴纳罚款外，南京同仁堂药业董事长被通报批评，党委书记、常务副总经理被通报批评和行政警告；南京同乐药业总经理被通报批评、行政警告并免职。

此外，因以假发票入账的受罚企业还有广百股份等。

灰幕二：玩转收入、成本

跨期利润调节

为实现在不同之间调节利润，按需调节毛利率等核心指标，上市公司往往对会计准则“故意”执行不力，通过延迟或提前确认收入、不计或少计成本等手段达到目的。这一传统的舞弊现象大量存在，仅这次检查中就涉及中恒集团、莱茵生物、时代万恒、法拉电子、中国宝安、华联控股等上市公司。

中恒集团继2009年股价暴涨418%之后，2010年再度上涨逾160%。然而就是这家公司被查出“将以前房地产销售收入延迟至2008确认，多计2008主营业务收入14，769万元、主营业务成本17，126万元、主营业务税金及附加819万元等问题。”由此，公司2008少计税前利润3176万元，此前则多计税前利润3176万元。外界猜测，这是运用会计手段调节利润，以帮助定向增发募集资金铺路。

公司对此予以反驳，指“房地产销售是历史遗留问题，是2006年的事情，以前改制的时候没有解决。2008年公司改制时正好解决。我们认为并不存在定向增发募集资金铺路的做法。”

“延迟或者提前确认收入，要看具体的会计科目以及往来款项。”中银律师事务所付明德律师认为，中恒集团的会计处理涉嫌违反了《会计法》第三条以及第二十六条的规定，即各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整；公司、企业进行会计核算不得有下列行为：„„(二)虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入。

灰幕三：应对考核、贷款

虚增资产收入

在现有的考核框架下，企业规模往往对高管的仕途和待遇有着重要的影响，对间接融资也有重要作用，由此，不少公司动起了虚增资产和收入规模的歪脑筋。

在受查的40家上市公司中，鲁润股份(600157，永泰能源前身)虚增在建工程3514万元，湖南投资(000548)虚增资产823万元，江苏开元(600981)虚增2008主营业务收入7655万元，而“老病号”罗牛山(000735)则在2008虚增资产4844万元、收入9739万元。这些公司以国企居多，但相比神火股份的“手笔”就显得小儿科了。

据悉，神火股份由于内部关联交易抵销不充分，导致编制2008合并财务报表时，多计2008年销售收入19，933万元，并且很多问题出在子公司身上。“这肯定是我们内控制度存在漏洞，否则不会出现这样的问题。”公司证券事务代表吴长伟承认。

事实上，神火股份的母公司——河南神火集团有限公司更狠，多计2008年销售收入高达19.2156亿元。

引人注目的是，神火股份还利用银行承兑汇票违规融资。2008年，神火股份以“支付运费”名义，对子公司神火铁运开具银行承兑汇票2亿元，后者收到承兑汇票后到银行贴现，并转给神火股份。但该项交易并未真实发生。无独有偶，神火股份另一家子公司沁澳铝业2008年从神火铝材购进货物17，573万元，却向神火铝材开具银行承兑4.4亿元，当年神火铝材实际向银行贴现票据1.8亿元，将资金转回沁澳铝业。

“这主要是2008年因受国际金融危机的冲击，公司经营遇到困难，贷款额度受到限制，为解决资金缺口，降低财务费用，公司对外支付款项尽量以开具银行承兑汇票的方式进行结算。”吴长伟表示，目前公司已经意识到上述的错误行为，今后将加强员工专业知识培训，进一步提高会计信息披露质量，以避免类似问题再次发生。

灰幕四：竭力粉饰财报

羞于信息披露

或许是满不在乎，或许是家丑不外扬，上市公司普遍在相关信息披露上羞羞答答。江苏开元就是一例。

在此次检查中，江苏开元被查出“将代理业务按照自营业务进行会计处理，虚增2008主营业务收入7655万元、主营业务成本7562万元；对截至2007年末和2008年末已实现销售的进口商品未在相应确认收入，少计2007主营业务收入9009万元，少计2008主营业务收入3571万元等问题”。

令人遗憾的是，公司董秘办工作人员至今仍矢口否认内控失效，认为，“公司作为代理商已代进口企业缴纳了增值税，因而很自然地可以把这部分收入计入主营业务收入。这种情况在外贸体系内是很常见。”财政部与国税总局的审核标准不同，只能说是理解上的问题。

而对未在会计确认相应收入的问题，公司董秘办工作人员辩称，“外贸企业经常有些单子分三次或四次交货履行完毕。比方说，客户在年末的一笔交易只进行了一部分的情况，我们当然是在整笔交易履行结束后才核算主营业务收入。”

但财务专家夏草直言，税务抵扣与会计核算没有直接的关系，外贸代理企业并不能因为实现了增值税的抵扣就必然地将其业务划分为直营业务。公司的业务究竟是代理还是自营业务，判断标准应为会计准则，包括双方合同的性质及增值税的最后承担方等因素。“何况，企业会计核算遵循的是权责发生制，而目前的做法则采用了收付实现制，是一种违规的做法。有些上市公司常常采用挂账的方法来平移成本或平移利润，这其实是一种操纵。”

针对检查发现的问题，财政部驻江苏省财政监察专员办事处已依法下达处理决定，公司已按要求进行整改，但作为上市公司时至今日未进行披露。江苏开元董秘办工作人员表示，这些问题并没有达到信息披露的要求，所以没有必要披露，“这些小问题的披露反而会引起投资者的恐慌”。

事实上，除了川投能源、罗牛山、神火股份、建投能源、南山铝业、天兴仪表等少数公司外，相当部分的公司至今仍未对公众进行相关信息披露。

在夏草看来，如此违规尚不能引起上市公司应有的注意，可见内控形同虚设到了何等程度。

灰幕五：增减费用收入

偷逃巨额税款

在这次大检查中，逃税、欠税成了异常突出的问题，仅以上市公司为例，欠缴企业比例就达到40%。不少公司为了达到目的，竭力隐瞒收入、多计费用。

湖南投资(000548)就是个欠税大户，由于守法纳税意识薄弱，公司截至2008年底欠缴以前土地交易形成的企业所得税7352万元。财政部驻湖南省财政监察专员办事处已对该公司处以87，000元罚款，对三名主要责任人分别处以2000元罚款，并要求该公司调账补税。

“说我们欠税，确实有点冤。”湖南投资证券事务代表何小兰解释，2008年南方地区出现50年一遇的冰冻雨雪灾害天气，湖南投资属受灾企业。根据《湖南省地方税务局关于抗冰救灾有关税收工作的通知》规定，受灾企业可延期缴纳税款，由此公司在2008出现欠税。

长春经开也同样是个欠税大户，检查发现该公司截至2008年底存在欠缴企业所得税、营业税、土地使用税等税金共计9069万元。同时，长春经开还存在2008少计投资性房地产6781万元等问题。公司证券办工作人员不愿接受采访，声称董秘出差。“我们也不知道他啥时候回来？另外，公司已按照要求进行整改，并补缴相关税款。其他的，我们都不清楚。”

中国宝安(000009)在这次检查也被发现存在将账面价值10，592万元的出租房产未作为投资性房地产核算，少计房产转让收入1687万元，少计成本1458万元，所属惠州市宝安房地产开发有限公司2008少申报企业所得税1172万元等问题。但公司董秘办人员拒绝对此事发表评论，至于为何不发布公告，该人士也表示这些还没有达到信息披露的要求。

江苏涂勇律师事务所主任律师涂勇直言，只要是因为纳税人的原因少缴税款，不论主观客观，一律视为偷税。“只有因为税务机关的过失，而使纳税人少缴税款才叫漏税。这些企业敢于如此大胆地进行偷逃巨额税款，主要还是存在侥幸心理，希望能躲过检查。对此类有主观偷逃税款行为的企业，应该严厉惩罚。”

灰幕六：掏空、输利不绝

盈余管理合法剥削

最初用来形容捷克体制巨变中大量腐败现象的“掏空”一词，如今成了关联交易的重要形式。掏空行为往往具有合法的形式，而且手段多样，包括控股股东侵占企业的投资机会、采用对控股股东有利的价格转移资源和利用企业资产为控股股东提供贷款担保等。利益输送是另一种关联交易的形式。对众多企业集团中的上市公司来说，掏空和利益输送两种关联交易时常发生，可能交叉影响，已成为上市公司进行盈余管理的一大手段。结果很显然：大股东和高管受益，中小股东的利益很受伤。

早先的五粮液就是一个例子。大股东通过各种努力提高上市公司业绩；业绩提高了的上市公司可以提高再融资的效率，同时也不会成为监管部门及社会舆论关注的焦点。之后大股东再利用其控制权将上市公司的现金或其他有效资源转移到自己手中，从而形成所谓“上市公司有业绩、大股东有现金”的“双赢”局面。本次检查中，也有部分上市公司或多或少存在相似问题。

为什么关联交易监管如此之严，还会备受青睐？一个很重要的原因是新兴国家普遍存在的负债软约束，使得控股股东在公司出现困难时不仅不逃避债务，而且还会追加投资，从而保持未来可以剥削小股东，得到合法分享收益的选择权。

复旦大学金融研究院副教授罗忠洲等人的一项研究表明，上市公司中，工业行业的关联交易比率最大，约占70%；从关联交易对象来看，上市公司与母公司的关联交易量最大，约占40%；从关联交易的来源来看，关联交易主要集中于商品交易类、资金类交易、担保抵押以及债权债务关系。关联交易比例与盈余持续性负相关，并且显著地影响到盈余的质量，但股权制衡对其有显著的遏制作用。

截至发稿，财政部已开始组织新一轮的企业会计信息质量和会计师事务所的执业质量检查。据悉，新一轮检查主要针对企业2009年的财务年报，更多的舞弊灰幕或将浮出水面。

第四篇：采购舞弊审计

曾经做过一个采购舞弊审计，做到后来，老板不给审下去了，在审计出问题后辞职了几个采购员，再继续审下去，人都跑光了，就没人干活了，现招也来不及。现在把这个过程分享给大家。

当时，我刚跳槽到一家单位，面试的时候在自我介绍的时候提到一句：曾经做过某个举报事项的审计，加上面试时其他方面表现可能还算不错，就被录用了。

入职不到一个月，接到第一个审计项目就是对已经辞职的采购经理做离任审计。我入职、采购经理离职时间刚好是一致的，从头到尾，我都没与此人见过面。领导布置任务了，就认真开始做吧。

说实在的，刚进公司，一头雾水的，就接到这么一个审计项目，压力很大。采购水很深，做采购流程审计原本就是一件比较复杂的审计，还要我查出这个采购经理有什么问题，就难上加难了。

我根据采购循环的要求，一步一步，循规蹈矩的做审计，耗时约一个月，仅查出一些小问题，比如合同不规范存在风险、比价资料不全等。老板对我的期望值在逐渐下降，我的压力是越来越大！

大概入职3个月吧，我萌生了退意，开始找下家了。

同时，我抛开传统的审计流程，从每一笔订单开始。公司用的是ERP系统，我就天天坐在电脑前，查订单、合同、比价、供应商.......，系统中约10万份有效订单,30多万行，我大概查了不到1/2订单，每天看订单，看到要吐！看订单很辛苦，但对我来讲，相当于身临其境的把以往的采购流程走了一遍。渐渐的，有眉目了。问题集中在20多个供应商上，我从系统中导出了全部供应商信息，比对订单，重点查有问题的供应商。

突破口是一笔不起眼的，金额不大的小订单，采购员在这个供应商只买了一次，没有比价信息，没有招标信息，供应商信息不全，问这个采购员怎么回事，采购员先说需要的比较着急，就随便找了这家，后说记不清了。

然后我就查了采购员的个人信息，通过人力资源，发现采购员是从其他公司跳槽过来的，之前任职的公司注册地点与这个供应商注册地点很近。然后找了工商局的关系，查到此供应商的监事是该采购员之前任职的公司的老板。再继续查存在质疑的几家供应商，都有类似的相互牵扯的关系，什么A公司的会计是B公司的董事之一，B公司的经营地址与C公司的一样了，C公司对外宣传登记的手机号码是某采购员老婆的手机了....差不多就是拔出萝卜带出泥那种，一搞一串！还有D公司因为质量有问题被我们公司踢出合格供应商名录，立马就有个新注册3天的E公司被神一样的采购员从茫茫人海里找到了，并且开始大规模签约采购了，而采购员这么做是因为采购经理要求的。更搞笑的是，因为某几家供应商在系统中登记的信息不全，我要求采购员和这些供应商联系，提供完整的信息，结果几天后发现系统中信息被人为修改过了，被我发现后，该信息的采购员一周内神速辞职！

然后领导就让我写报告了，把已经发现的问题做个总结，其他就不要继续了。

总共3人辞职，1人受到处罚，其中辞职的一个人是老板司机的侄子。已经离职的采购经理也被叫回来谈话，要求他采取措施，弥补损失。

再然后，我的座机、手机被采购部某些人拉黑了。

从这个审计中，我得出几个结论

1、采购的水真不是一般的深！是TM的太深啊，没事别去搅合，除非万不得已

2、换位思考很重要

3、不要小看基础工作，不要忽视金额小的订单

4、办法总比问题多

5、新来的人要做好被考验（或者是当炮灰）的准备

审计结果还算万幸，不管怎样，在我入职最困难的时候找到了突破点，交了份还算满意的答卷，至少交差了。最后说下我的工作背景：上市公司审计经理（不是审计部经理）工作时间满20年了，内审工作时间5年

第五篇：考试舞弊检讨书

尊敬的老师：

您好!我是xxx班的xxx，我怀着十二万分的愧疚以及十二万分的懊悔写下这份检讨书，以向您表示我对打架这种恶劣行为的深痛恶绝及打死也不再违纪的决心。回想起昨天发生的打架事情，让我后悔不已。作为一名在校学生，打架斗殴实属不对。作为一名学生，就要有学生的样子，团结，友爱，是我们的本分。冲动不能解决任何事情，相反会弄巧成拙，破坏同学关系，失去老师信任。我对我的做法感到愧疚。在此，写此书以示悔过。事情经过是这样的,(说一大堆经过)虽然事情的起因并不在我，但我动手打人，就是我的错。不管发生什么事情，心平气和的讲明白，就可以大事化小，小事化了。多一事不如少一事。作为一个学生，学会学习，并要懂得怎样在生活中做一个强者。遇到事情，我应该冷静面对。打架可以解一时之气，但并不能解决事情。打架不仅给自己丢了颜面，也给学校，老师，班级及父母，脸上抹黑。学生要有学生的责任，在对方撞人后，我却与他发生了肢体冲撞，这种社会习气，没有素质的表现，实在是不应该在学校发生，我为我所的事情感到羞耻与抱歉。在深刻的自我反思之后，我决定有如下个人整改措施： 1.按照要求上交内容深刻的检讨书一份，对自己思想上的错误根源进行深挖细找的整理，并认清其可能造成的严重后果。2.思想觉悟不高，对重要事项重视严重不足。就算是有认识，也没能在行动上真正实行起来。3.尊师重道，无论何时何地都不与老师顶嘴。4.提高认识，狠抓落实，大力开展批评与自我批评。5.知羞就改，亡羊补牢，狠抓落实。我要以这次打架事件作为一面镜子时时检讨自己，批评和教育自己，自觉接受监督。我要通过这次事件，提高我的思想认识，强化责任措施。我有决心、有信心使我学得更好!现在我已经认识到了自己的错误,打算今后改正坏毛病调整好心态,天天向上!我向学校做出保证，今后再也不这么莽撞，不再惹事。有什么事情第一时间报告学校老师，不会在私下处理。希望这次老师能够给我宽大处理!

篇二

近来屡犯错误，在校考试作弊未遂，在家两翻台面，造成及其恶劣的影响。考前，父亲恐影响我情绪，暂未提及，现四考均已完毕，昨晚卧床寝思，发觉的确太不应该了。其一，幸老师指正及时，不然后果不堪设想，(种种皆)是是非观念薄淡所致，给集体和个人添加了不光彩的一笔。如今想起，懊悔不及。其二，人愈长愈大，却愈发不懂事理，小时候一顿屁股后人清醒多了，可现在，总不能打到老吧，又不自觉，情绪亢昂暴躁，家中琐事往往触我大发雷霆，的确是不像样了，且发火愈发愈大，似雄狮一般，迁怒无辜的桌椅碗筷。现在想想，自己也认为太暴躁了，几乎丧失了理智，小时不改，大时岂还得了。

父亲言训地极是，最近临考了，暂记一帐，考后便要清醒头脑了，溺爱最终还是害了自己，放纵是对自己不负责任。的确，父亲去学校都是较为愉悦的，惟独这次例外。开头不错，可应高-潮之处却大起狂澜。在家呢，也像个小霸王，要让父母长辈俯首称臣一般。昨夜想想，的确做得太过头了。桌子碗筷是祖母家的财产，动不动就使其(拿它)出气，带来的首先是损失，其次是不良影响，再次是大错特错，首犯一次，教育后仍不以此为戒，第二次照犯不误，且比首次还厉害。面对母亲，不但不尊重，还往往触她之怒。

现在又寻思，认为这几桩错误犯得的确太不应该了，责任则全在我。错误现也犯了。说没犯是无济于事的，关键是应认识错在何处，并去努力改正，以此为戒。现决定认为(检讨如下)：这几桩事给我的印象(教训)是深刻的，这么大的人，犯这种错误是不容的，连三岁的孩童均知何对何错，可自己都连三岁孩童也不及。犯错并不可怕，可怕的错后(还不知错)还没认识到自己的错误。在今后的日子里，应妥善处理，不傲不浮，不违规不狂妄，不无礼不迁怒，处处让长辈，处处学会尊重他人，以弥补过失.